pengaruh etnis terhadap kepatuhan pajak … · i pengaruh etnis terhadap kepatuhan pajak dengan...
TRANSCRIPT
i
PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK
DENGAN KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL
INTERVENING
TESIS
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Memperoleh Derajat Magister Sains Program Studi Magister
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh:
EVANS SEMBADA SUGIARTO
NIM: S431308009
PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
MOTTO
“Whatever happens tomorrow you must promise me one thing. That you will
stay who you are. Not a perfect soldier, but a good man.” – Abraham Erskine
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tesis ini dipersembahkan untuk:
“Papa, Mama, Ko Eka, Ci Eki, dan Elmo tercinta.
Terima kasih atas doa, semangat, dukungan, dan nasehat yang tiada
hentinya diberikan kepada penulis.”
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
KATA PENGANTAR
Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas
rahmat dan karunia – Nya, penulis dapat menyelesaikan tesis ini dengan baik. Tesis
ini disusun dan diajukan untuk melengkapi tugas – tugas dan memenuhi syarat –
syarat untuk mencapai gelar Magister Akuntansi Jurusan Akuntansi Universitas
Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan tesis ini, penulis banyak sekali
mendapat bantuan dan bimbingan dari pihak – pihak yang bersangkutan baik
kampus maupun lingkungan yang diteliti. Oleh karena itu penulis ingin
mengucapkan terimakasih kepada, beberapa pihak berikut ini.
1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas
Sebelas Maret.
2. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah M.Pd, selaku Direktur Program
Pasca Sarjana Universitas Sebelas Maret.
3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M. Si., selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Dr. Payamta, S.E, M.Si, Akt. CA. CPA, selaku Ketua Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
5. Bapak Ari Kuncara Widagdo, SE., MBA., Ph.D, CA. selaku
pembimbing tesis yang telah mau meluangkan waktu untuk
membimbing dan memberikan kritik serta saran dalam penyusunan tesis
ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
6. Bapak dan ibu dosen di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada
penulis.
7. Seluruh karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret atas ilmu dan seluruh bantuan yang diberikan selama menuntut
ilmu.
8. Semua anggota Bimbingan Skripsi dan Tesis Pak Ari Kuncara
(BISPAK) 2015 atas dukungan dan kontribusinya.
9. Seluruh keluarga yang turut mendukung hingga terbentuknya karya
ilmiah ini.
10. Semua pihak yang telah memberikan bantuan, dorongan, kritik, dan
semangat baik langsung maupun tidak langsung demi selesainya tesis
penulis.
Penulis menyadari bahwa tesis yang telah dibuat ini masih jauh dari sempurna. Oleh
karena itu, penulis memohon maaf atas segala kekurangan dalam penyusunan tesis
ini. Semoga untuk kedepannya tesis ini bisa disempurnakan dengan penelitian
selanjutnya dan akan menjadi sebuah kebahagiaan apabila tesis ini dapat
memberikan manfaat bagi para pembaca.
Surakarta, Oktober 2015
Penulis
Evans Sembada Sugiarto
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................... ii
HALAMAN PENGESAHAAN TESIS .................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN ................................................................... iv
MOTTO ..................................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAAN ............................................................. vi
KATA PENGANTAR ............................................................................... vii
DAFTAR ISI .............................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ..................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. xvi
ABSTRAK ................................................................................................. xvii
ABSTRACT ................................................................................................ xviii
BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 7
1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................. 10
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................ 11
1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................... 12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................... 13
2.1 Konsep Perpajakan ........................................................................... 13
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
2.1.1 Pengertian Perpajakan .............................................................. 13
2.1.2 Fungsi Pajak ............................................................................. 14
2.1.3 Jenis Pajak ................................................................................ 15
2.1.4 Asas Pemungutan Pajak ............................................................ 17
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak......................................................... 18
2.1.6 Pajak atas UMKM .................................................................... 19
2.1.7 Kepatuhan Pajak ....................................................................... 22
2.2 Konsep Etnis ..................................................................................... 26
2.3 Konsep Keadilan Pajak .................................................................... 28
2.4 Konsep Komunikasi ......................................................................... 31
2.5 Konsep Kepercayaan ........................................................................ 31
2.6 Landasan Teori ................................................................................. 33
2.6.1 Teori Dimensi Hofstede ............................................................ 32
2.6.2 Guangxi..................................................................................... 36
2.7 Penelitian Terdahulu ......................................................................... 36
2.7.1 Faktor Sosial ............................................................................. 36
2.7.2 Faktor Individu ......................................................................... 37
2.7.3 Faktor Lainnya .......................................................................... 37
2.8 Perumusan Hipotesis ........................................................................ 51
2.8.1 Pengaruh Etnisitas terhadap Kepatuhan Pajak ....................... 51
2.8.2 Pengaruh Etnisitas terhadap kepatuhan pajak dengan Variabel
Intervening Kepercayaan.......................................................... 53
2.8.3 Pengaruh Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak ............... 53
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
2.8.4 Pengaruh Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak dengan Variabel
Intervening Kepercayaan......................................................... 56
2.8.5 Pengaruh Komunikasi terhadap Kepatuhan Pajak .................... 56
2.8.6 Pengaruh Komunikasi terhadap kepatuhan Pajak dengan Variabel
Intervening Kepercayaan.......................................................... 57
2.9 Kerangka Pemikiran ......................................................................... 58
BAB III METODE PENELITIAN .......................................................... 59
3.1 Jenis Penelitian ................................................................................. 59
3.2 Populasi dan Sampel ........................................................................ 59
3.2.1 Populasi .................................................................................... 59
3.2.1 Sampel ...................................................................................... 60
3.3 Jenis Data, Sumber Data, dan Metode Pengumpulan Data .............. 61
3.3.1 Jenis Data dan Sumber Data ..................................................... 61
3.3.2 Metode Pengumpulan Data....................................................... 62
3.3.2.1 Skala Pengukuran.............................................................. 62
3.4 Definisi dan Pengukuran Variabel Penelitian .................................. 63
3.4.1 Variabel Dependen ................................................................... 63
3.4.1.1 Kepatuhan Pajak ............................................................... 63
3.4.2 Variabel Independen ................................................................. 63
3.4.2.1 Etnis .................................................................................. 64
3.4.2.2 Keadilan Pajak .................................................................. 64
3.4.2.3 Komunikasi ....................................................................... 65
3.4.3 Variabel Intervening ................................................................. 65
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xii
3.4.3.1 Kepercayaan ...................................................................... 65
3.5 Metode Analisis ................................................................................ 68
3.5.1 Analisis Statistik Inferensial ..................................................... 70
3.5.2 Model Pengukuran atau Outter Model ..................................... 70
3.5.3 Model Struktural atau Inner Model .......................................... 73
BAB IV PEMBAHASAN .......................................................................... 75
4.1 Pengujian Instrumen Pilot Test ........................................................ 75
4.1.1 Pengujian Validitas ................................................................... 75
4.1.2 Pengujian Reliabilitas ............................................................... 77
4.1 Deskripsi Objek Penelitian ............................................................... 77
4.2 Analisis Data .................................................................................... 79
4.2.1 Evaluasi Pengukuran Model (Outter Model) ............................ 79
4.2.2 Model Penelitian ....................................................................... 86
4.2.3 Evaluasi Struktural Model (Inner Model)................................. 86
4.2.4 Model Penelitian ....................................................................... 88
4.3 Pembahasan ...................................................................................... 89
4.4 Pengujian Langsung dan Tidak Langsung (Mediasi) ....................... 94
BAB V PENUTUP ..................................................................................... 99
5.1 Kesimpulan ....................................................................................... 99
5.2 Keterbatasan dan Saran .................................................................... 100
5.3 Implikasi ........................................................................................... 100
5.3.1 Implikasi Teoritis ...................................................................... 100
5.3.2 Implikasi Praktis ....................................................................... 101
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiii
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 102
LAMPIRAN ........................................................................................... 111
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Peran Pajak Terhadap APBN Tahun 2010 – 2014 ...................... 3
Tabel 2.1 Rangkuman Penelitian Terdahulu ............................................... 41
Tabel 3.1 Definisi dan Pengukuran Variabel .............................................. 67
Tabel 4.1 Nilai Outer Loading (Pilot Test) ................................................. 76
Tabel 4.2 Nilai Composite Reliability (Pilot Test) ...................................... 77
Tabel 4.3 Profil Responden ......................................................................... 78
Tabel 4.4 Nilai Outer Loading .................................................................... 79
Tabel 4.5 Nilai Outer Loading (Pengujian Kedua) ..................................... 80
Tabel 4.6 Nilai Cross Loading (Pengujian Pertama) .................................. 81
Tabel 4.7 Nilai Cross Loading (Pengujian Kedua) ..................................... 82
Tabel 4.8 Nilai AVE ................................................................................... 83
Tabel 4.9 Nilai Composite Reliability ......................................................... 84
Tabel 4.10 Nilai Cronbach’s Alpha ............................................................ 84
Tabel 4.11 Goodness of Fit ......................................................................... 85
Tabel 4.12 Nilai R – Square ........................................................................ 87
Tabel 4.13 Nilai Estimate for Path Coefficients ......................................... 88
Tabel 4.14 Total Effects .............................................................................. 94
Tabel 4.15 Kriteria Hair (2014) .................................................................. 95
Tabel 4.16 Hasil Mediasi ............................................................................ 96
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Penerimaan Pajak dan Non Pajak di Indonesia .......................... 4
Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran Penelitian .................................................. 58
Gambar 3.1 Posisi Variabel Intervening ........................................................ 66
Gambar 4.1 Gambar Model Penelitian........................................................... 86
Gambar 4.2 Gambar Model Penelitian........................................................... 88
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xvi
LAMPIRAN
Lampiran 1. Kuesioner untuk Responden .................................................. 105
Lampiran 2. Nilai outer loading (Pilot Test) .............................................. 107
Lampiran 3. Nilai composite reliability (Pilot Test) ................................... 107
Lampiran 4. Profil responden ...................................................................... 108
Lampuran 5. Nilai outer loading (Pengujian pertama) ............................... 108
Lampiran 6. Nilai outer loading (Pengujian kedua) ................................... 109
Lampiran 7. Nilai cross loading (Pengujian pertama) ................................ 109
Lampiran 8. Nilai cross loading (Pengujian kedua) ................................... 110
Lampiran 9. Nilai cross loading (Pengujian ketiga) ................................... 110
Lampiran 10. Nilai Average Variance Extracted (AVE) ............................ 111
Lampiran 11. Nilai Composite Reliability .................................................. 111
Lampiran 12. Nilai Cronbach’s Alpha ........................................................ 111
Lampiran 13. Nilai Overview Goodness of Fit ........................................... 112
Lampiran 14. Nilai R – Square ................................................................... 112
Lampiran 15. Nilai path coefficients (Mean, STDEV, T-Values) .............. 112
Lampiran 16. Nilai total effects (Mean, STDEV, T – Values) ..................... 112
Lampiran 17. Kriteria menurut Hair (2014) ................................................ 113
Lampiran 18. Hasil mediasi ........................................................................ 113
Lampiran 19 Model penelitian setelah validitas dan reliabilitas ................. 113
Lampiran 20. Model penelitian setelah bootstrapping ............................... 114
Lampiran 21. Gambar variabel moderator .................................................. 114
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xvii
PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK DENGAN
KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL INTERVENING
ABSTRAK
Evans Sembada Sugiarto
S431308009
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan memperoleh bukti empiris hubungan etnis terhadap kepatuhan pajak UMKM, dengan kepercayaan sebagai variabel intervening. Penelitian ini berbeda dengan penelitian kepatuhan pajak lainnya, karena penelitian ini menambahkan etnis sebagai variabel independen yang masih sangat jarang diteliti di Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh UMKM di kota Surakarta. Pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan metode purposive sampling yang menghasilkan sampel sebanyak 123 responden. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan SmartPLS. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa terdapat hubungan signifikan etnis dan keadilan pajak dengan kepatuhan pajak baik langsung maupun melewati kepercayaan sebagai variabel intervening. Kepercayaan memperkuat hubungan antara etnis dan kepatuhan pajak. Sebaliknya, kepercayaan memperlemah hubungan keadialan dengan kepatuhan pajak. Selain itu, komunikasi tidak berhubungan signifikan terhadap kepatuhan pajak, akan tetapi berhubungan signifikan terhadap kepercayaan. Kata Kunci: Etnis, Keadilan pajak, Komunikasi, Kepercayaan, dan Kepatuhan
Pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xviii
THE EFFECT OF ETHNICITY ON TAX COMPLIANCE WITH TRUST AS A
VARIABLE INTERVENING
Abstract
Evans Sembada Sugiarto
S431308009
This study aims to analyze and to obtain empirical evidence of the
relationship of ethnicity on SME tax compliance with trust as an intervening
variable. This study differs from other tax compliance research, because this
research adds ethnicity as independent variable that are rarely used by prior
studies in Indonesia. Population in this study is all SMEs in Surakarta. Sampling
procedure in this study is purposive sampling method that produces 123
respondents as a sample. Method of analysis data in this study uses SmartPLS.
The results indicate that there is significant relationship between ethnic and
fairness of tax and SME tax compliance, either directly or indirectly through the
trust as an intervening variable. The trust strengthens the relationship between
ethnic and tax compliance. In contrast, the trust weakens the relationship between
tax fairness and tax compliance. In addition, communication does not have
significant relationship with SME tax compliance.
Keywords: Ethnic, Tax Justice, Communication, Trust and Tax Compliance.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user