pencatatan transaksi bisnis - isqodrin.files.wordpress.com · nur’ain isqodrin, ... •...

Nur’ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc

Isqodrin.wprdpress.com

» Dikelompokkan Sbb: ˃ Subjek pajak, jenis pajak, istilah umum dan penduduk

˃ Jenis-jenis penghasilan

˃ Hal-hal yang terkait pekerjaan

˃ Hubungan istimewa

˃ Metode penghindaran pajak

˃ Pendidikan dan pelatihan

˃ Ketentuan lain

Perpajakan Internasional

2

UN Model OECD Model Indonesia Model

Subjek pajak, jenis pajak, istilah umum dan penduduk

Jenis-jenis penghasilan

• Laba usaha tetap • Laba harta tak bergerak • Laba usaha • Laba usaha perkapalan

& penerbangan • Deviden • Bunga • Royalti • Harta tak bergerak • Pendapatan lain-lain • kekayaan


& penerbangan • Deviden • Bunga • Royalti • Harta tak bergerak • Pendapatan lain-lain • kekayaan


& penerbangan • Deviden • Bunga • Royalti • Harta tak bergerak • Pendapatan lain-lain


3


Hal-hal terkait dengan pekerjaan

• Pekerjaan bebas • Pegawai swasta • Direktur • Artis dan atlet • Pensiun • Pegawai negeri



Hubungan Istimewa

Metode Penghapusan Pajak

• Penghapusan pajak • Pengkreditan pajak




4


Pendidikan dan Pelatihan

• Guru/peneliti • Mahasiswa/pelatihan

karyawan


karyawan


karyawan

Ketentuan lain

• Non diskriminasi • Tatacara penentuan

bersama • Pertukaran informasi • Berlakunya perjanjian • Berakhirnya perjanjian


bersama • Pertukaran informasi • Perluasan wilayah

ketentuan • Berlakunya perjanjian • Berakhirnya perjanjian


bersama • Pertukaran informasi • Berlakunya perjanjian • Berakhirnya perjanjian


5

» Pemufakatan kedua negara » Orang/badan yang merupakan penduduk salah satu atau kedua negara

terikat dan berlaku P3b » Pajak-pajak apa saja yang tunduk pada P3b, pada umumnya pajak

penghasilan dan pajak perseroan » Istilah yang mengandung perihal hukum » Bentuk usaha tetap » Harta tak bergerak » Laba perusahaan di suatu negara » Hubungan istimewa » Keuntungan atas pengoperasian kapal laut dan pesawat udara » Pajak atas deviden » Pajak atas bunga » Pajak atas royalti » Keuntungan karena pengalihan harta tak gerak


6

» Pendapatan yang diterima seorang penduduk suatu negara sehubungan dengan pekerjaan bebas atau pekerjaan lain yang sifatnya sama

» Pajak atas gaji, upah dan balas jasa lainnya yang berkenaan dengan pekerjaan

» Pendapatan para pengurus » Pendapatan seorang seniman penghibur » Pendapatan atas pensiunan » Kunjungan penduduk atau mahasiswa yang menerima

bantuan negara lainnya » Pengajar atau peneliti negara lain » Pendapatan lain2 » Metode penghindaran pajak berganda


7

» Bagian-bagian yang tidak diatur dalam pasal-pasal P3b » Tindakan-tindakan suatu negara yang tidak sesuai dengan

ketentuan » Pertukaran bahan keterangan yang diperlukan untuk

melaksanakan ketentuan-ketentuan persetujuan » Perjanjian yang menyatakan bahwa tidak ada pengaturan

khusus dibidang perpajakan yang menghalangi pemerintah kedua negara membuat kebijakan

» Pernyataan tentang hak-hak khusus anggota misi diplomatik atau pegawai konsuler berdasarkan ketentuan hukum international

» Dimulainya P3b dan ratifikasi » Berakhirnya P3b


8

» Perjanjian p3b akan berlaku apabila ada kesepakatan bersama

» Jika P3b tidak diinginkan oleh salah satu negara, maka P3b dinyatakan tidak berlaku


9

» Orang/badan yang merupakkan penduduk salah satu atau kedua negara terikat dan berlaku P3b

» Penduduk yang memperoleh penghasilan dari negara lainnya yang mengadakan P3b harus terikat dan tunduk kepada keputusan adanya P3b


10

» Pajak-pajak yang tunduk pada P3b pada umumnya pajak pendapatan dan pajak perseroan

» P3b tidak mengatur terhadap PPN, PBB, BPHTB dll

» P3b hanya mengatur tentang pajak badan seperti pajak penghasilan yaitu, jasa, pekerjaan, kegiatan dan usaha


11

» Untuk menentukan hak pemajakan suatu negara atas sumber penghasilan dari usaha yang djalankan wajib pajak luar negeri

» BUT atau Bukan BUT

» BUT mengacu kepada undang-undang negara dimana BUT berkedudukan atau tergantung P3b antar kedua negara


12

» Pendekatan produksi dimanfaatkan untuk menentukan letak sumber penghasilan dari harta tak gerak, sewa atas harta tak gerak yang terletak di Indonesia dianggap bersumber dinegara tersebut dan sebaliknya

» Berhak atas kredit pajak luar negeri


13

» Laba perusahaan suatu negara dikenakan pajak di negara domisili, kecuali jika negara tersebut memiliki BUT dinegara lainnya.


14

» Untuk menghindari Transfer Pricing yang tidak sesuai dengan ketentuan.

» Maka pejabat yang berwenang di Indonesia dapat melakukan penghitungan kembali atas jumlah pendapatan atau biaya serta hutang atau modal yang tidak wajar


15

» Laba yang berasal dari pengoperasian pesawat udara dalam jalur lalu lintas international dapat dikenakan pajak dinegara domisili dimana tempat pimpinan perusahaan sebenarnya berkedudukan

» Kecuali jika kegiatan tersebut sifatnya teratur, labanya dikenai pajak dinegara indonesia dalam bentuk BUT.


16

» Deviden, bunga & royalti yang dibayarkan kepada subjek pajak luar negeri dapat dikenakan pajak di negara sumber penghasilan


17

» Keuntungan harta tak gerak dapat dikenakan pajak di negara sumber penghasilan, termasuk keuntungan atau pemindahtanganan yang diperoleh suatu bentuk usaha tetap atau suatu tempat usaha tetap


18

» Penghasillan yang diperoleh penduduk asing sehubungan dengan jasa-jasa profesional atau pekerjaan bebas lainnya hanya dikenakan pajak dinegara domisili

» Kecuali : ˃ Mempunyai suatu tempat tertentu yang tersedia secara teratur

dipergunakan untuk menjalankan pekerjaan di Indonesia

˃ Tinggal di negara Indonesia selama suatu masa yang melebihi 183 hari dalam masa 12 bulan tahun pajak


19

» Gaji, upah dan imbalan karena suatu hubungan kerja hanya dikenakan pajak di negara domisilinya, jika pekerjaan tersebut dilakukan di Negara Indonesia maka dapat dikenakan pajak di negara Indonesia

» Kecuali : ˃ Penerima imbalan tidak melebihi 183 hari

˃ Imbalan dibayarkan oleh atau atas nama pemberi kerja buka merupakan penduduk negara Indonesia

˃ Imbalan tidak menjadi beban BUT atau tempat tetap yang dimiliki oleh pemberi kerja di negara Indonesia


20

» Gaji,upah dan imbalan dan pembayaran-pembayaran serupa para direktur dan manager yang diperoleh penduduk asing dalam kedudukannya sebagai anggota dewan direksi suatu perseroan yang berkedudukan di negara Indonesia dikenai pajak di negara Indonesia


21

» Penghindaran pajak berganda metodenya berdasarkan subyek, objek penghasilan serta pajaknya

» Atas dasar tersebut P3b dapat membebaskan pajak,mengkreditkan pajak, atau cara

» Namun pada umumnya yang dibebaskan pajak untuk diplomat atau konsuler dan pengkreditan pajak hanya untuk pajak yang dibayar di luar negeri


22

» Warga negara dari suatu negara lain tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban perpajakan di Indonesia dengan perlakuan berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban pajak negara Indonesia


23

» Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua negara pada persetujuan akan melakukan pertukaran informasi yang diperlukan untuk melaksanakan ketentuan-ketentuan dalam persetujuan ini atau untuk melaksanakan undang-undang nasional masing-masing negara

» Khususnya untuk mencegah terjadinya penggelapan pajak atau penyelundupan pajak


24

» Berdasarkan pasal 23 A UUD ’45 yang menyatakan “seegala pajak untuk keperluan negara berdasarkan undang-undang” setelah diratifikasi, maka P3b mulai diberlakukan

» Dengan demikian perjanjian P3b dapat disetarakan dengan UU


25

» P3b akan tetap berlaku sampai diakhiri oleh salah satu pihak pada persetujuan. Masing-masing pihak pada persetujuan dapat mengakhiri berlakunya persetujuan ini melalui perwakilan diplomatik dengan menyampaikan pemberitahuan secara tertulis tentang berakhirnya persetujuan sekurang-kurangnya 6 bulan sebelum berakhirnya tahun takwim berikutnya setelah jangka waktu sekian tahun berlakunya persetujuan


26

pencatatan transaksi bisnis - isqodrin.files.wordpress.com · nur’ain isqodrin, ... •...

Documents