penagihan pajak dengan surat

7/25/2019 Penagihan Pajak Dengan Surat

1/17

PENAGIHAN PAJAK DENGAN

SURAT PAKSA

Posted on March 11, 2014by tanyapajakStandard

Dasar Hukum

Dasar hukum melakukan tindakan penagihan pajak adalah ndang!undang no" 1# tahun 1##$

tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa" ndang!undang ini mulai berlaku tanggal 2% Mei1##$" ndang!undang ini kemudian diubah dengan ndang!undang no" 1# tahun 2000 yang

mulai berlaku pada tanggal 1 &anuari 2001"

Pengertian

'egiatan penagihan pajak dilakukan oleh bagian penagihan (seksi penagihan) di 'antor

Pelayanan Pajak tempat *ajib Pajak terda+tar" Penagihan pajak adalah tindakan penagihan yangdilaksanakan oleh +iskus atau juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu jatuh

tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan

tahun pajak"

De+inisi penagihan pajak menurut Soemitro (1##-1$), yaitu Penagihan pajak adalah perbuatanyang dilakukan Direktorat &endral Pajak karena *ajib Pajak tidak mematuhi ketentuan ndang!

undang pajak, khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang"

De+inisi lain menurut .usdji (2004-), yaitu Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar*ajib Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau

memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa,

mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan dan menjual

barang yang telah disita"

Sedangkan Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggungja/ab atas

pembayaran pajak, termasuk /akil yang menjalankan hak dan memenuhi ke/ajiban *ajib

Pajakmenurut ketentuan peraturan perundang!undangan perpajakan"

iaya Penagihan Pajak adalah biaya pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan

Penyitaan, Pengumuman elang, Pembatakan elang, &asa Penilai, dan biaya lainnyasehubungan dengan penagihan pajak"

Pejabat dan &urusita Pajka

Pejabat adalah orang yang ber/enang mengangkat dan memberhentikan &urusita Pajak,menerbitkan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah
https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/https://tanyapajak1.wordpress.com/author/tanyapajak1/https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/https://tanyapajak1.wordpress.com/author/tanyapajak1/https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/


2/17

Melakukan Penyitaan, Surat Pencabutan Sita, Pengumuman elang, dan surat lain yang

diperlukan untuk penagihan pajak sehubungan dengan Penanggung Pajak"

&urusita adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang meliputi penagihan seketika dansekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, penyitaan dan penyanderaan" ugas &urusita Pajak-

Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus

Memberitahukan Surat Paksa

Melaksanakan penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat PerintahMelaksanakan Penyitaan

Melaksanakan penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan"

Prosedur Penagihan dengan Surat Paksa

3ni merupakan cara penagihan yang terakhir dimana +iskus melalui juru sita pajak egara

menyampaikan atau memberitahukan surat paksa, melakukan penyitaan dan melakukan

pelelangan melalui 'antor elang egara terhadap barang milik *ajib Pajak" Penagihan dengansurat paksa ini dikenal dengan penagihan yang 5keras6 dalam rangka melakukan a/!

7n+orcement di bidang perpajakan" amun langkah ini merupakan langkahterakhir yangdilakukan oleh +iskus apabila tidak ada jalan lain yang dapat dilakukan" Dalam pelaksanaan

penagihan akti+ tersebut dapat dilakukan dengan 4 tahap, yaitu-

a" Surat eguran

Penyampaian surat teguran merupakan a/al pelaksanaan tindakan penagihan oleh +iskus untukmemperingatkan *ajib Pajak yang tidak melunasi utang pajaknya sesuai dengan keputusan

penetapan (SP, S'P', S'P') sampai dengan saat jatuh tempo" Surat teguran adalah surat

yang diterbitkan oleh pejabat untuk menegur atau memperingatkan *ajib Pajak untuk melunasiutang pajaknya" Surat teguran dikeluarkan apabila utang pajak yang tercantum dalam SP,S'P' atau S'P' tidak dilunasi sampai mele/ati /aktu hari dari batas /aktu jatuh tempo 1

bulan sejak tanggal diterbitkannya"

Menurut keputusan Menteri 'euangan no" 819'M'"0492000 Pasal 8 ayat 2 menyatakan bah/asurat teguran tidak diterbitkan terhadap penanggungpajak yang disetujui untuk mengangsur atau

menunda pembayaran pajaknya"

Surat Paksa

Penagihan dengan surat paksa dilakukan apabila jumlah tagihan pajak tidak atau kurang bayarsampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran, atau sampai dengan jatuh tempo penundaanpembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak" :pabila *ajib Pajak lalai

melaksanakan ke/ajiban membayar pajak dalam /aktu sebagaimana ditentukan dalam surat

teguran maka penagihan selanjutnya dilakukan oleh juru sita pajak"


3/17

Pengertian surat paksa telah diatur dalam Pasal 1 angka 12 ndang!undang no" 1# tahun 2000

tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa yang berbunyi- Surat paksa adalah surat perintah

membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak

Sedangkan menurut .usdji (2008-28), yaitu surat yang diterbitkan apabila *ajib Pajak tidak

melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo"

Dari pengertian di atas maka dapat disimpulkan bah/a surat paksa adalah surat perintah

membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak yang diterbitkan apabila *ajib Pajak tidakmelunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo"

Surat paksa diterbitkan apabila *ajib Pajak atau Penanggung Pajak tidak melunasi utang

pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo dan Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan

dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayarannya"

Sebagai surat yang mempunyai kuasa hukum yang pasi+, tentu memiliki cirri!ciri dan kriteria

tersendiri" Dalam ndang!undang no" 1# tahun 2000 sebagai perubahan atas ndang!undangno"1# tahun 1##$ Pasal $ ayat 1 menyebutkan bah/a +isik dari surat paksa sendiri di bagian

kepalanya bertuliskan 5Demi 'eadilan dan 'etuhanan ;ang Maha 7sa6"

Dalam Pasal $ ayat 2 disebutkan bah/a surat paksa sekurang!kurangnyaharus memuat-

1) ama *ajib Pajak atau nama *ajib Pajak dan Penanggung Pajak

2) Dasar penagihan

%) esarnya utang pajak

4) Perintah untuk membayar

Selain kriteria di atas, surat paksa juga mempunyai karakteristik sebagai berikut-

1) Surat paksa langsung dapat digunakan tanpa bantuan putusan peradilan

dan tidak dapat digunakan untuk mengajukan banding

2) Mempunyai kedudukan hukum yangsama dengan grosse akte, yaitu putusan peradilan perdata

yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap

%) Mempunyai +ungsi ganda yaitu menagih pajak dan biaya penagihannya

4) Dapat dilanjutkan dengan tindakan penagihan penyanderaan

Secara teori surat paksa diterbitkan setelah surat teguran atau surat

peringatan atau surat lain sejenis yang diterbitkan oleh pejabat" Pasal < ayat


4/17

1 menerangkan tentang sebab!sebab penerbitan surat paksa, yaitu-

1) Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah

diterbitkan surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang

sejenis

2) erhadap penanggung pajak telah dilaksanakan penagihan seketika

dan sekaligus

%) Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum

dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran

pajak"

Surat paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh &urusita Pajak kepada-

1) Penanggung pajak

2) =rang de/asa yang tinggal bersama ataupun bekerja di tempat usaha

penanggung pajak, apabila penanggung pajak yang bersangkutan tidak

dapat dijumpai

%) Salah satu ahli /aris atau pelaksana /asiat atau yang mengurus harta

peninggalannya apabila *ajib Pajak telah meninggal dunia dan harta

/arisan belum dibagi

4) Para ahli /aris, apabila *ajib Pajak telah meninggal dunia dan harta

/arisan telah dibagi

Surat paksa terhadap badan diberitahukan oleh &urusita Pajakkepada-

1) Pengurus, kepala per/akilan, kepala cabang, penanggung ja/ab,

pemilik modal

2) Pega/ai tetap di tempat kedudukan atau tempat usaha badan, apabila &urusita Pajak tidak

dapat menjumpai salah seorang" :pabila utang pajak tidak dilunasi oleh *ajib Pajak dalam


5/17

jangka /aktu 2>24 jam setelah surat paksa diberitahukan, maka pejabat menerbitkan surat

perintah melaksanakan penyitaan" Pengajuan keberatan oleh *ajib Pajak tidak mengakibatkan

penundaan pelaksanaan Surat Paksa dan apabila *ajib Pajak dinyatakan pailit, Surat Paksadiberitahukan kepada 'urator, Hakim Penga/as atau alai Harta Peninggalan" Sedangkan dalam

hal *ajib Pajak dinyatakan bubar atau dalam likuidasi,Surat Paksa diberitahukan kepada orang

atau badan yang dibebani untukmelakukan pemberesan atau likuidator"

Surat Penyitaan

Penyitaan merupakan tindakan penagihan lebit lanjut setelah Surat Paksa" Surat Penyitaan

diterbitkan apabila utang pajak belum dilunasidalam jangka /aktu 2>24 jam setelah Surat Paksa

diberitahukan, untuk itu maka dapat dilakukan tindakan penyitaan atas barang!barang *ajibPajak" Dalam penagihan pajak dengan surat paksa, juru sita pajak ber/enang melakukan

penyitaan terhadap harta kekayaan *ajib Pajak" ntuk melaksanakan penyitaan barang milik

Penanggung Pajak tersebut diperlukan suatu prosedur yang mengatur secara rinci, jelas dan tegas

yang meliputi status, nilai serta tempat penyimpanan atau penitipan barang sitaan milik

Penanggung Pajak dengan tetap memberikan perlindungan kepentingan pihak ketiga maupunmasyarakat *ajib Pajak"

Menurut ndang!undang no" 1# tahun 2000 tentang Penagihan Dengan Surat Paksa, Penyitaan

adalah tindakan juru sita pajak untuk menguasai barang dengan penanggungan pajak, gunadijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perundang!undangan"

Sedangkan penyitaan menurut Hadi (2001-4), yaitu serangkaian tindakan dari juru sita pajak

yang dibantu oleh 2 orang saksi untuk menguasai barang!barang dari *ajib Pajak, gunadijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak sesuai dengan perundang!undangan"

ndang!undang no"1# tahun 2000 Pasal 14 ayat 1 menjelaskan bah/a penyitaan dapatdilaksanakan terhadap milik *ajib Pajak yang berada di tempat tinggal, di tempat usaha, di

tempat kedudukan atau di tempat lain termasuk penguasaannya yang berada di tangan pihak lainyang dibebani dengan hak tanggungan sebagai jaminan pelunasan utang tertentu, berupa-

1) arang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan dan kapal dengan isi

kotor tertentu

2) arang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, deposito

berjangka, tabungan, saldo rekening koran ataupun bentuk lainnya"

arang bergerak yang dikecualikan dari penyitaan adalah-

a) Pakaian dan tempat tidur beserta perlengkapannya yang digunakan oleh penanggung pajak dankeluarga yang menjadi tanggungannya


6/17

b) Persediaan makanan dan minuman untuk keperluan satu bulan beserta peralatan memasak

yang berada di rumah

c) Perlengkapan penanggung pajak yang bersi+at dinas yang diperbolehkan dari egara

d) uku!buku yang bertalian dengan jabatan atau pekerjaan penanggung pajak dan alat!alat yangdipergunakan untuk pendidikan, kebudayaan dan keilmuan

e) Peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk melaksanakan pekerjaan atau

usaha sehari!hari dengan jumlah seluruhnya tidak lebih dari .p 20"000"000 (dua puluh juta

rupiah)"esarnya nilai peralatan ditetapkan dengan 'eputusan Menteri 'euangan atau'eputusan 'epala Daerah

+) Peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh penanggung pajak dan keluarga yang

menjadi tanggungan" Penyitaan tidak dapat dilaksanakan terhadap barang yang telah disita oleh

Pengadilan egeri atau instansi lain yang ber/enang" erhadap barang yang telah disita tersebut,

&urusita Pajak menyampaikan SuratPaksa kepada Pengadilan egeri atau instansi lain yangber/enang" Pengadilan egeri dalam sidang berikutnya menetapkan barang tersebut sebagai

jaminan pelunasan utang pajak"Pengadilan egeri atau instansi lain yang ber/enang menentukanpembagian hasil penjualan barang tersebut berdasarkan ketentuan hak mendahului egara untuk

tagihan pajak"

Hak mendahului untuk tagihan pajak melebihi segala hak mendahului lainnya, kecuali terhadap-

1) iaya perkara yang semata!mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barangbergerak dan atau barang tidak bergerak

2) iaya!biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang

tersebut

%) iaya perkara yang semata!mata disebabkan pelelangan dan

penyelesaian suatu /arisan

Penyitaan tambahan dapat dilaksakan apabila-

1) ilai barang yang disita tidak cukup untuk melunasi biaya penagihan

pajak dan utang pajak

2) Hasil pelelangan barang yang telah disita tidak cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak

dan utang pajak"

Penyitaan dilakukan oleh juru sita pajak yang telah disumpah terlebih dahulu dengan didampingi

oleh 2 orang saksi, penduduk 3ndonesia yang telah de/asa, yang dikenal juru sita pajak dan


7/17

dapat dipercaya(undang!undang o 1# tahun 2000 tentang Penagihan dengan Surat Paksa)"

ujuan dilakukannya penyitaan adalah untuk memperoleh jaminan pelunasan utang pajak dari

penanggung pajak"

Setiap pelaksanaan penyitaan, juru sita pajak membuat berita acara pelaksanaan sita yang

ditandatangani oleh juru sita pajak, penanggung pajak dan saksi!saksi"&ika penanggung pajakadalah badan maka berita acara pelaksanaan sita ditandatangani oleh pengurus, kepala

per/akilan, kepala cabang, penanggung pajak, pemilik modal atau pega/ai tetapperusahaan"Salinan berita acara pelaksanaan sita dapat ditempelkan di tempat umum dan berlaku

sebagai pemberitahuan maksud tindakan juru sita pajak pada penanggung pajak atas barang yang

disita atau diberi segel sita"

Penyitaan dilaksanakan sampai dengan nilai barang yang disita diperkirakan cukup untuk

melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak"Hal lainnya yang dapat disita diatur dengan

peraturan pemerintah"Pencabutan sita dilaksanakan apabila penanggung pajak telah melunasi

biaya penagihan dan utang pajak atau berdasarkan putusan pengadilan atau putusan adan

Peradilan Pajak atau ditetapkan lain dengan 'eputusan Menteri 'euangan atau 'eputusan'epala Daerah"

elang

:pabila *ajib Pajak telah melunasi utang pajak tetapi belum melunasi biaya penagihan pajakmaka penjualan secara lelang terhadap barang yang telah disita tetap dapat dilakukan"

Pengertian lelang menurut 'eputusan Menteri 'euangan no"1%9'M'"0192002, yaitu lelang

adalah penjualan barang yang terbuka untuk umum baik secara langsung maupun media

elektronik dengan carapena/aran harga secara lisan dan tertulis melalui usaha pengumpulan

peminat atau calon pembeli" :pabila *ajib Pajak atau penanggung pajak tidak melunasike/ajiban perpajakannya dan terhadap +iskus telah melakukan segala upaya hukum agar *ajib

Pajak atau penanggung pajak melunasi ke/ajiban perpajakannya dengan jalan menyampaikanSurat eguran, Surat Paksa dan melakukan penyitaan sesuai dengan ketentuan yang berlaku,

maka barang!barang milik *ajib Pajak atau penanggung pajak dapat dilelang oleh 'antor elang

egara"

Pengertian lelang menurut .usdji (2008-2), yaitu setiap penjualan barang dimuka umum dengancara pena/aran harga secara lisan atau tertulis melalui pengumpulan calon pembeli"

1) Syarat!syarat lelang

Syarat yang terkandung dalam pengertian lelang adalah-

a) elang dilakukan dimuka umum

b) elang dilakukan berdasarkan hukum

c) elang dilakukan dihadapan pejabat


8/17

d) elang dilakukan dengan pena/aran harga

e) elang dilakukan dengan usaha pengumpulan peminat

+) elang ditutup dengan berita acara

2) Pejabat lelang dan +ungsinya

a) Pejabat lelang atau juru lelang terdiri atas-

(1) &uru lelang juru kelas 1

(a) Pejabat pemerintah yang diangkat oleh menteri keuangan,khusus untuk petugas lelang"

(b) Penerima uang kas negara, yang kepadanya ditugaskansebagai juru lelang"

(2) &uru lelang yang kedua

(a) Pejabat negara, pejabat lelang menjadi saksi terjadinyalelang, baik bagi penjual pemiliki

maupun pemegang yang menjabat pekerjaan yang dikaitkan dengan jabatan juru lelang"

(b) =rang!orang yang khusus diangkat untuk jabatan ini"

b) ?ungsi pejabat lelang atau juru lelang adalah -

(1) Sebagai pemimpin lelang

Pejabat lelang merupakan pejabat yang ber/enangmelaksanakan lelang" 'epala 'antorPelayanan Pajak atau/akilnya yang ditujukan untuk menghadiri lelang hanya

mendampingi pejabat lelang

(2) Sebagai hakim juri dalam lelang"

&ika dalam pelaksanaan lelang terjadi kesalahpahaman atau ketidakjelasan atau terjadi kericuhan,

pejabat lelang harus bias mengatasi itu"

(%) Sebagai saksi dalam lelang

Pejabat lelang menjadi saksi terjadinya lelang, baik bagi penjual, pemilik maupun pemegang

kuasa atau pembeli"

(4) Sebagai comtable lelang"

Pejabat lelang melaksanakan tugas pemungutan uang untuk kasnegara berupa bea lelang untuk

penerimaan pajak tidak langsung lainnya dan uang miskin untuk penerimaan Departemen Sosial"


9/17

%) Persiapan lelang

Sebelum dilaksanakan lelang, pejabat terlebih dahulu melakukan pengumuman mass

media"Pengumuman lelang ini diumumkan sekurang!kurangnya 14 hari setelah penyitaan"

a) Permintaan jad/al /aktu dan tempat lelang

&ika setelah 14 hari sejak tanggal surat perintah pelaksanaan penyitaan /ajib pajak atau

penanggung pajak belum juga melunasi hutang pajaknya maka pejabat mengajukan permintaan

penetapantanggal dan tempat pelelangan kepada 'antor elang egarasetempat"

b) Pengeluaran Surat Pemberitahuan

Pengeluaran Surat Pemberitahuan akan dilakukan pelelangansetelah mendapat kepastian tentangtanggal dan tempat akandiselenggarakan pelelangan, maka juru sita pajak segeramemberitahuan

hal tersebut kepada /ajib pajak atau penanggungpajak secara tertulis dengan menyampaikan

Surat Pemberitahuankapan dilaksanakan pelelangan atau kesempatan terakhir kepada/ajibpajak"

4) Pelaksanaan elang

&uru sita pajak datang ketempat dimana barang!barang sitaan ituakan dilelang untuk

mendampingi juru lelang" Sesaat sebelumpelelangan dimulai sebaiknya juru sita pajak

menanyakan kepada /ajibpajak apakah utang pajaknya telah dilunasi, maka pelelangandibatalkandan apabila tidak maka pelelangan segera dilakukan" &uru lelangmengumumkan

kepada para calon pembeli tentang syarat!syarat apayang harus dipenuhi serta cara!cara

pena/arannya" *ajib pajak berhakmenentukan urutan nama barang!barang yang disita akan

dilelang" &ikahasil penjualan barang telah mencapai jumlah utang pajak ditambahdengan biayapenagihannya maka penjualan tersebut dihentikan dan sisa

barang dikembalikan dengan segera dengan /ajib pajak"Setelah selesai pelelangan, maka kantor

lelang, juru sita atau orang yang diserahi untuk menjual barang!barang sitaan melaporkan kepadaatasannya dengan membuat laporan hasil pelaksanaan lelang maka pengumuman lelang

dibatalkan dengan memuat iklan pembatalan lelang dalam media masa, media cetak, atau media

elektronik yang bersangkutan"

8) Pembatalan elang

:pabila /ajib pajak melunasi utang pajak serta biaya penagihannya sesudah pengumuman lelangdimuat dimedia masa, media cetak atau media elektronik tetapi sebelum pembatalan /ajib pajak

yang bersangkutan harus menunjukan bukti pembayaran utang pajak dan penagihannya"

ata @ara dan *aktu Penagihan Pajak

Menurut keputusan Menteri 'euangan o" 819'M'"0492000 menguraikan hal!hal yang

berkaitan dengan tata cara dan /aktu penagihan pajak sebagai berikut-


10/17

indakan pelaksanaan penagihan pajak dia/ali dengan penerbitan suratteguran setelah $ hari

jatuh tempo pembayaran" Surat eguran tidak diterbitkan terhadap penanggung pajak yang telah

disetujui untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajaknya"

b" :pabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi olehpenanggung pajak

setelah 21 hari sejak diterbitkannya surat teguran, makaakan diterbitkan Surat paksa

c" :pabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar dilunasi olehpenanggung pajak seteelah

le/at /aktu 2>24 jam sejak Surat Paksadiberitahukan, maka segera akan diterbitkan SuratPerintah MelaksanakanPenyitaan (SPMP)

d" :pabila utang pajak dan biaya penagihan pajak yang masih harus dilunasioleh penanggung

pajak setelah le/at dari jangka /aktu 14 hari sejaktanggal pelaksanaan penyitaan, maka akan

dilaksanakan pengumumanlelang

e" :pabila utang pajak dan biaya penagihan pajak yang masih harus dilunasioleh penanggung

pajak setelah le/at dari jangka /aktu 14 hari sejakpengumuman lelang, akan segera dilakukanpenjualan barang

sitaan penanggung pajak melalui kantor lelang"

Pencegahan dan Penyanderaan

Pencegahan adalah larangan yang bersi+at sementara terhadap Penanggung Pajak tertentu untukkeluar dari /ilayah .epublik 3ndonesia berdasarkan alasan tertentu sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang!undangan" Pencegahan hanya dapat dilakukan terhadap Penanggung Pajak

yang mempunyai jumlah utang pajak sekurang!kurangnya sebesar .p 100"000"000,00 dan

diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak" Pencegahan dapat dilakukan berdasarkankeputusan pencegahan yang diterbitkan oleh Menteri 'euangan atas permintaan Pejabat atau

atasan Pejabat yang bersangkutan" &angka /aktu pencegahan paling lama bulan dan dapatdiperpanjang selama!lamanya bulan"

Penyanderaan adalah pengekangan sementara /aktu kebebasan Penanggung Pajak dengan

menempatkannya di tempat tertentu" Penyanderaan hanya dapat dilakukan terhadap Penanggung

Pajak yang mempunyai jumlah utang pajak sekurang!kurangnya sebesar .p 100"000"000,00 dandiragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak" Penyanderaan hanya dapat dilakukan

berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan yang diterbitkan oleh Pejabat setelah mendapat ijin

tertulis dari Menteri 'euangan atau Aubernur 'epala Daerah Propinsi" Masa penyanderaan

paling lama bulan dan dapat diperpanjang slama!lamanya bulan"

Augatan

Augatan Penanggung Pajak terhadap pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan

Penyitaan, atau Pengumuman elang hanya dapat diajukan kepada Pengadilan Pajak" Dalam hal

gugatan Penanggung Pajak dikabulkan, Penanggung Pajak dapat memohon pemulihan nama baikdang anti rugi kepada Pejabat paling banyak .p 8"000"000,00" Perubahan besarnya ganti rugi


11/17

ditetapkan dengan 'eputusan Menteri 'euangan atau 'eputusan 'epala Daerah" Augatan

diajukan dalam jangka /aktu 14 hari"

Permohonan Pembetulan :tau Penggantian

Penanggung Pajak dapat mengajukan permohonan pembetulan atau penggantian kepada Pejabatterhadap Surat eguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis, Surat Perintah

Penagihan Seketika dan Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, Surat

Perintah Penyanderaan, Pengumuman elang dan Surat Penentuan Harga imit yang dalampenerbitannya terdapat kesalahan atau kekeliruan" Dalam jangka /aktu $ hari sejak tanggal

diterima permohonan tersebut, Pejabat harus memberi keputusan atas permohonan yang

diajukan" :pabila dalam jangka /aktu tersebut Pejabat tidak memberikan keputusan, makapermohonan Penanggung Pajak dianggap dikabulkan dan penagihan ditunda untuk sementara

/aktu"

'etentuan Pidana

Penanggung Pajak dilarang-

Memindahkan hak, memindah tangankan, menye/akan, meminjamkan, menyembunyikan,menghilangkan, atau merusak barang yangtelah disita

Membebani barang tidak bergerak yang telah disita dengan hak tanggungan untuk pelunasan

utang tertentu

Membebani barang bergerak yangtelah disita dengan +iducia atau diagunkan untuk pelunasanutang tertentu

Merusak, mencabut, atau menghilakngkan segel sita atau salinan erita :cara Pelaksanaan Sita

yang telah ditempel pada barang sitaan"

Penanggung pajak yang melanggar ketentuan ini dipidana dengan pidana penjara paling laam 4tahun dan denda paling banyak .p 12"000"000,00" Setiap orang yang dengan sengaja tidak

menuruti perintah atau permintaan yang dilakukan menurut undang!undang, atau dengan sengaja

mencegah, menghalang!halangi, atau menggagalkan tindakan maka akan dipidana dengan pidanapenjara paling lama 4 bulan 2 minggu, dan denda paling banyak .p 10"000"000,00"

P7:A3H: P:&:' D7A: S.: P:'S:

D:S:. H'M

ndang!undang nomor 1# tahun 1##$ tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimanatelah diubah dengan ndang!undang nomor 1# tahun 2000"

P7A7.3:!P7A7.3:

1) Penanggung Pajak,


12/17

=rang pribadi atau badan yang bertanggung ja/ab atas pembayaran pajak, termasuk /akil yang

menjalankan hak dan memenuhi ke/ajiban *ajib Pajak menurut ketentuan peraturan perundang!

undangan perpajakan"

2) Penagihan Pajak

Serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi tang Pajak dan biaya penagihan pajak

dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,

memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanaan penyitaan, melaksanakanpenyanderaan, menjual barang yang telah disita"

%) iaya Penagihan Pajak

iaya pelaksanaan Surat Paksa, Suratt Perintah Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman elang,

Pembatalan elang, &asa Penilai, dan biaya lainnya sehubungan dengan penagihan pajak"

P7&:: D: &.S3: P:&:'

Pejabat adalah orang yang ber/enang mengangkat dan memberhentikan &urusita Pajak,menerbitkan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah

Melaksanakan Penyitaan, Surat Pencabutan Sita, Pengumuman elang, Surat Penentuan Harga

imit, Pembatalan elang, Surat Perintah Penyanderaan, dan surat lain yang diperlukan untukpenagihan pajak sehubungan dengan Penanggung Pajak tidak melunasi sebagian atau seluruh

tang Pajak menurut undang!undang dan peraturan daerah"

Menteri 'euangan ber/enang menunjuk Pejabat untuk penagihan pajak pusat" 'epala Daerah

er/enang menunjuk Pejabat untuk penagihan pajak daerah" &urusita Pajak adalah pelaksanaan

tindakan penagihan yang meliputi penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa,penyitaan dan penyanderaan"

ugas &urusita Pajak -

1) Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus

2) Memberitahukan Surat Paksa

%) Melaksanakan penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah

Melaksanakan Penyitaan

4) Melaksanakan penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan

Dalam melaksanakan penyitaan, &urusita Pajak ber/enang memasuki dan memeriksa semua

ruangan termasuk membuka lemari, laci, dan tempat lain untuk menemukan objek sita di tempatusaha, di tempat kedudukan, atau di tempat tinggal Penanggung Pajak, atau di tempat lain yang

dapat diduga sebagai tempat penyimpanan objek sita"


13/17

P7:A3H: S7'73': D: S7':3AS

Penagihan seketika dan sekaligus adalah tindakan penagihan pajak yang dilakukan oleh &urusita

Pajak kepada Penanggung Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputiseluruh tang Pajak dari semua jenis pajak, Masa Pajak dan ahun pajak" &urusita Pajak

melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus berdasarkan Surat Perintah Penagihan Seketikadan sekaligus" Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan apabila-

1) Penanggung Pajak akan meninggalkan 3ndonesia untuk selama!lamanya atau berniat untukituB

2) Penanggung Pajak memindahtangankan barang yang dimliki atau yang dikuasai dalam rangka

menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaan yang dilakukannya di

3ndonesiaB

%) erdapat tanda!tanda bah/a Penanggung Pajak akan membubarkan badan usahanya, atau

menghubungkan usahanya, atau memekarkan usahanya, atau memindahtangankan perusahaanyang dimiliki atau dikuasainya, atau melakukan perubahan bentuk lainnya"

4) adan usaha akan dibubarkan oleh negara

8) erjadinya penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda!tanda kepailitan"

Surat Perintah Penagihan Seketika dan sekaligus sekurang!kurangnya memuat-

1) ama *ajib Pajak, atau ama *ajib Pajak dan Penanggung Pajak

2) esarnya tang Pajak

%) Perintah untuk membayar

4) Saat pelunasan pajak

Surat perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan sebelum penerbitan Surat Paksa"

S.: P:'S:

Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak" Surat Paksamempunyai kekuatan eksekutorial dan kedudukan hukum yang sama dengan putusan pengadilan

yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap"

Surat Paksa sekurang!kurangnya meliputi-

1) ama *ajib Pajak, atau nama *ajib Pajak dan Penanggung Pajak


14/17

2) Dasar Penagihan

%) esarnya tang Pajak, dan

4) Perintah untuk membayar

Surat Paksa diterbitkan apabila -

1) Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya diterbitkan surat teguran atausurat peringatan atau surat lain yang sejenis

2) erhadap penanggung pajak telah dilaksanakan penagihan seketika

%) Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum dalam keputusan

persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak"

Surat paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh jurusita pajak kepada-

1) Penanggung pajak

2) =rang de/asa yang bertempat tinggal bersama atau bekerja di tempat usaha penanggung

pajak, apabila penanggung pajak yang bersangkutan tidak dapat dijumpai"

%) Salah satu ahli /aris atau pelaksana /asiat atau yang mengurus harta peninggalannya apabila

/ajib pajak telah meninggal dunia dan harta /arisan belum dibagi"

4) Para ahli /aris, apabila /ajib pajak telah meninggal dunia dan harta /arisan telah dibagi"

Surat paksa terhadap badan diberitahukan oleh jurusita kepada-

1) Pengurus, kepala per/akilan, kepala cabang, penanggung ja/ab, pemilik modal"

2) Pega/ai tetap ditempat kedudukan atau tempat usaha badan, apabila jurusita pajak tidak dapat

menjumpai salah seorang sebagaimana dimaksud dalam huru+ 1"

Dalam hal /ajib pajak dinyatakan pailit, Surat pajak diberitahukan kepada 'urator, HakimPenga/as atau alai Harta Peninggalan" Sedangkan dalam hal /ajib pajak dinyatakan bubar atau

dalam likuiditas" Surat paksa diberitahukan kepada orang atau badan yang dibebani untuk

melakukan pemberesan atau likuidator,

@atatan-

Pengajuan keberatan oleh /ajib pajak tidak mengakibatkan penundaan pelaksanaan surat paksa"

Pelaksanaan surat paksa tidak dapat dilanjutkan dengan penyitaan sebelum le/at /aktu 2 (dua)

kali 24 (dua puluh empat) jam setelah surat paksa diberitahukan"


15/17

P7;3::

penyitaan adalah tindakan jurusita pajak untuk mnguasai barang penanggung pajak, guna

dijadikan jaminan untuk malunasi utang pajak menurut peraturan perundang!undangan" :pabilautang pajak dilunasi penanggung pajak dalam jangka /aktu 2 (dua) kali 24 (dua puluh empat)

jam setalah surat paksa diberitahukan, pejabat menerbitkan surat perintah melaksanakanpenyitaan" Penyitaan dilakukan oleh jurusita pajak disaksikan oleh sekurang!kurangnya 2 (dua)

orang yang telah de/asa, penduduk indonesia, dikenal oleh jurusita pajsk, dan dapat dipercaya"Setiap mekaksanakan penyitaan, jurusita pajak membuat berita acara pelaksanaan sita yang

ditandatangani oleh juru sita pajak, dn saksi!saksi"

arang yang dapat disita dapat berupa-

1" barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, dan deposito berjangka, tabungan,saldo rekening koran, giro, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu, obligasi, saham,

atau surat berharga lainnya, piutang dan penyertaan modal pada perusahaan lain, dan atau

2" barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan, dan kapal dengan isi kotor tertentu"

arang bergerak yang dikecualikan dari penyitaan adalah-

1) Pakaian dan tempat tidur beserta pelengkapannya yang digunakan oleh penanggung pajakdankeluarga yang menjadi tanggungannya"

2) Persediaan makanan dan minuman untuk keperluan satu bulan beserta peralatan memasak

yang ada di rumah"

%) uku!buku yang bertalian dengan jabatan atau pekerjaan penanggung pajak dan alat!alat yangdipergunakan

4) Perlengkapan Penanggung Pajak yang bersi+at dinas yang diperoleh dari negara"

8) Peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk melaksanakan pekerjaan atau

usaha sehari!hari dengan jumlah seluruhnya tidak lebih dari .p 20"000"000,00 (dua puluh juta

rupiah)" esarnya nilai peralatan ditetapkan dengan keputusan Menteri 'euangan atau keputusan'epala daerah"

) Peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh penanggung pajak dan keluarga yang

menjadi tanggungannya"

Penyitaan tidak dapat dilaksanakan terhadap barang yang telah disita oleh pengadilan egeriatau instansi lain yang ber/enang" erhadap barang telah disita tersebut, jurusita pajak

menyampaikan surat paksa kepada pengadilan egeri atau instansi lain yang ber/enang"

Pengadilan negeri dalam sidang sebelumnya menetapkan barang tersebut sebagai jaminanpelunasan utang pajak" Sedangkan instansi lain yang ber/enang, setelah menerima surat paksa

menjadikan barang tersebut sebagai jaminan pelunasan utang pajak" Pengadilan negeri atau


16/17

instansi lain yang ber/enang menentukan pembagian hasil penjualan barang tersebut

berdasarkan ketentuan hak mendahulu negara untuk tagihan pajak"

Hak mendahulu untuk tagihan pajak melebihi segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap-

1) iaya perkara yang semata!mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barangbergerak dan atau barang tidak bergerak"

2) iaya!biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang tersebut"

%) iaya perkara yang semata!mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu /arisan"

Penyitaan tambahan dapat dilaksanakan apabila-

1) ilai barang yang disita tidak cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak dan utang pajak,atau"

2) Hasil lelang barang yang telah disita tidak cukup untuk melunasi biaya penagihan pajak dan

utang pajak"

Pencabutan sita dilaksanakan apabila penanggung pajak telah melunasi biaya penagihan dan

utang pajak atau berdasarkan putusan pengadilan atau putusan pengadilan pajak atau ditetapkanlain dengan keputusan menteri keuangan atau keputusan kepala daerah"

@atatan -

erita acara pelaksanaan sita mempunyai kekuatan mengikat meskipun, penanggung ja/ab pajak

menolak menandatangani"Pengajuan keberatan oleh /ajib pajak tidak mengakibatkan penundaan pelaksanaan penyitaan"

elang

elang adalah setiap penjualan barang di muka umum dengan cara pena/aran harga secara lisan

dan atau tertulis melalui usaha pengumpulan peminat atau calon pembeli" :pabila utang pajak

dan atau tertulis melalui usaha pengumpulan peminat atau calon pembeli" :pabila utang pajakatau biaya penagihan pajak tidak dilunasi setelah melakukan penyitaan, pejabat ber/enang

melaksanakan penjualan secara lelang terhadap barng yang telah disita melalui kantor lelang"

Penjualan barang lelang dilaksanakan paling singkat 14 (empat belas) hari setelah pengumumanlelang melalui media masa" Pengumuman lelang dilaksanakan paling singkat 14 (empat belas)

hari setelah penyitaan" Pengumuman lelang untuk barang bergerak dilakukan 1 (satu) kali dan

untuk barang tidak bergerak dilakukan 2 (dua) kali" Pengumuman lelang barang dengan nilai

paling banyak .p 20"000"000,00 (dua puluh juta) tidak harus di umumkan melalui media massa"

Hasil lelang dipergunakan terlebih dahulu untuk membayar biaya penagihan pajak yang belm

dibayar, dan sisanya untuk membayar utang pajak" Dalam hal penjualan secara lelang, biaya


17/17

penagihan pajak ditambah 1C (satu persen) dari pokok lelang, dan secara tidak lelang biaya

penagihan pajak ditambah 1C (satu persen) dari hasil penjualan" esarnya biaya penagihan pajak

adalah .p 80"000,00 (lima puluh ribu rupiah) untuk setiap pemberitahuan surat paksa dan .p100"000,00 (seratus ribu rupiah) untuk setiap pelaksanaan"

penagihan pajak dengan surat

Documents