pemrosesan transaksi dan proses pengendalian...

PEMROSESAN TRANSAKSI DAN PROSESPENGENDALIAN INTERN

KONSEP SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

Tinjauan Sekilas

Pengendalian diperlukan untuk mengurangiexposures.Exposure terdiri dari pengaruh potensi kerugiankeuangan dari suatu peristiwa dikalikan dengankemungkinan kejadiannya.Pengendalian mengurangi penyebab exposur.

Sasaran Belajar

1. Mengetahui sifat pengendalian eksposur2. Menjelaskan konsep proses pengendalian intern.3. Mengetahui pengendalian umum dan

pengendalian aplikasi.

Sasaran Belajar

4 Menjelaskan asumsi-asumsi yang berlaku dalampraktek pengawasan intern.

5 Menjelaskan teknik teknik yang dipakai untukmelakukan analisa sistem pengendalian intern.

Sasaran Belajar 1

Mengetahui sifat pengendalian terhadap eksposur.

Eksposur Umum

EKSPOSUR

Biaya yangBerlebihan

Pendapatantidak sempurna

Akuntansi tidak akurat

Kehilangan Aktiva

Eksposur Umum

EKSPOSUR

Gangguan Bisnis Sanksi Hukum

Penipuan dan penggelapan

Kekalahan kompetitif

Penipuan danKejahatan kerah putih

Apakah yang dimaksud white-collar crime?Kejahatan kerah putih timbul jika aktiva digunakansecara tidak tepat atau disajikan secara kelirudengan suatu tindakan yang secara fisik tidaktampak jahat.Hal ini sering kali melibatkan pemasukan transaksi-transaksi fiktif ke dalam sistem akuntansi .


Tiga bentuk pencurian dalam kejahatan kerahputih:

1. Pencurian oleh karyawan2. Pencurian oleh karyawan dan pihak luar3. Penipuan atau penggelapan manajemen


Kejahatan kerah putih dapat mengakibatkanpenggelapan laporan keuangan (fraudulentfinancial reporting).Apakah yang dimaksud penggelapan laporankeuangan?Hal yang disengaja atau perilaku sembrono,apakah dengan tujuan tindakan atau kelalaian,yang menghasilkan laporan keuangan yangmenyesatkan secara material


Apa yang dimaksud kejahatan perusahaan?Kejahatan perusahaan adalah kejahatan kerahputih yang lebih bermanfaat bagi perusahaan atauorganisasi dibandingkan bagi orang yangmelakukan penipuan tersebut.


Apakah yangdimaksud dengan forensic accounting?Akuntansi forensik adalah istilah yang digunakanuntuk menjelaskan kegiatan yang dilakukan yangberkaitan dengan pencegahan dan pendeteksianpenipuan dan kejahatan kerah putih.

Pemrosesan dengan komputerdan Eksposur

Aspek aspek yang mempengaruhi pemrosesanberbasis komputer yang dapat meningkatkan resikoatau eksposur kehilangan keuangan:– Teknik pemrosesan data– Teknik penyimpanan data– Kompleksitas pemrosesan

Tujuan Pengendalian danSiklus Transaksi

Analisa eksposur di perusahaan, dikaitkan dengansiklus transaksinya.Kebanyakan perusahaan mengalami jenis kejadianekonomi yang sama.Kejadian ini menghasilkan transaksi-transaksi yangbisa dikelompokkan menjadi empat siklus aktivitasbisnis.


Siklus pemrosesan transaksi:

Siklus Pengeluaran Siklus Keuangan

Siklus ProduksiSiklus Pendapatan


Pelanggan harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.

Harga dan termin barang dan jasa yang disepakatiharus sesuai dengan kriteria manajemen.

Semua pengiriman barang dan jasa yang dilakukanharus tercantum dalam penagihan ke pelanggan.

Penagihan ke pelanggan harus diklasifikasi,diikhtisarkan dan dilaporkan secara akurat.

Tujuan pengendalian : Siklus Pengendalian


Pemasok harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.

Karyawan harus dipekerjakan sesuai dengan kriteria manajemen.

Akses ke catatan kepegawaian, penggajian, dan pengeluaran hanya diperbolehkan sesuai

dengan kriteria manajemen.

Tujuan pengendalian : Siklus Pengeluaran


Jumlah yang disampaikan kepada pemasok harus diklasifikasi, diikhtisarkan dan dilaporkan

secara akurat.

Tarif kompensasi dan pengurangan gaji harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.

Tujuan pengendalian : Siklus Pengeluaran


Rencana produksi harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen

Harga pokok produksi harus diklasifikasi, diikhitisarkan dan dilaporkan secara akurat.

Tujuan Pengendalian: Siklus Produksi


Akses ke kas dan surat berharga hanya diperbolehkansesuai dengan kriteria manajemen.

Jumlah dan waktu transaksi transaksi hutang harusdiotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.

Tujuan Pengendalian : Siklus Keuangan

Sasaran Belajar 2

Menjelaskan konsep proses pengendalian intern.

Pengaruh Eksternal terhadap Perusahan danPengawasan Intern

The Federal Foreign Corrupt Practices Act of1977 (FCPA) merupakan persyaratan hukumspesifik yang harus diperhatikan oleh organisasi.Semua perusahaan yang diatur oleh the SecuritiesExchange Act tahun 1934 harus…


A. Membuat dan memelihara buku, catatan dan akunsecara rinci menurut kebutuhan, yang mencerminkantransaksi dan disposisi aktiva perusahaan yangbersangkutan secara akurat dan wajar.

B Mengembangkan dan memelihara sistempengendalian intern akuntansi yang mencukupiuntuk memberikan jaminan yang memadai bahwa;...


1 Transaksi-transaksi dilakukan sesuai denganotorisasi manajemen ;

2 Transaksi dicatat secara memadai;3 Akses ke aktiva hanya diperbolehkan sesuai

dengan otorisasi manajemen;4 Pertanggungjawaban tercatat untuk aktiva

dibandingkan dengan fisik aktiva yang ada.

Komponen Struktur Pengendalian Intern

Pengendalian intern adalah proses yang disusununtuk menyediakan jaminan yang memadaiberkaitan dengan pencapaian tujuan berikut ini:– Keandalan pelaporan keuangan– Efektifitas dan efisiensi operasi– Pemenuhan ketetentuan dan hukum yang diterapkan.


Dua premis yang mendasari Konsep pengendalianintern adalah:1 Pertanggung jawaban manajemen2 Jaminan yang memadai


Tanggung jawab manajemen. Manajemen harusbertanggung jawab untuk menetapkan danmenyelenggarakan struktur pengendalian intern.Jaminan yang memadai harus dikaitkan denganmanfaat dan biaya pengendalian.


Lima elemen struktur pengendalian intern:1 Lingkungan pengendalian2 Aktivitas pengendalian3 Penilaian resiko4 Informasi dan komunikasi5 Pemantauan

Lingkungan Pengendalian

Komponen pertama pengendalian intern adalahlingkungan pengendalian.Faktor faktor yang mempengaruhi lingkunganpengendalian:– Nilai-nilai integritas dan etika– Kesanggupan kemampuan / wewenang– Filosofi dan gaya operasi manajemen

Lingkungan pengendalian

– Struktur organisasi – Perhatian dan arahan yang dilakukan oleh dewan

direktur dan komitenya– Metode pembebanan otoritas dan tanggung jawab – Kebijakan dan praktik kepegawaian

Prosedur dan kebijakan kepegawaian

Karyawan harus berkompeten dan mempunyaikemampuan dan atau pelatihan setaraf dengantugas-tugas mereka.Apakah yang dimaksud fidelity bond/jaminankesetiaan?Jaminan kesetiaan adalah suatu kontrak denganperusahaan asuransi yang menyediakan jaminankeuangan atas kejujuran orang yang namanyatercantum di dalam kontrak.

Prosedur dan kebijakan kepegawaian

Aspek dalam prosedur dan kebijakankepegawaian?– Pemisahan tugas– Penyeliaan– Rotasi jabatan dan cuti yang diharuskan– Pengendalian ganda

Penaksiran resiko

Komponen kedua pengendalian intern adalahpenaksiran resiko.Penaksiran resiko adalah proses identifikasi, analisisdan manajemen resiko yang mempengaruhi tujuanperusahaan.Tahap kritis dalam penaksiran resiko adalahidentifikasi perubahan faktor internal daneksternal.

Prosedur pengendalian

Komponen ketiga dalam pengendalian internadalah aktivitas pengendalian.Prosedur pengendalian adalah kebijakan danprosedur yang ditetapkan oleh manajemen, untukmemberi jaminan bahwa tujuan tertentu akandapat tercapai.


• Ini termasuk pengendalian akuntansi yangdirancang untuk menyediakan jaminan yanglayak bahwa tujuan pengendalian berikut dapatdicapai:

1 Rencana organisasi mencakup pemisahan tugas yangmengurangi kemungkinan karyawan melakukankekeliruan dan ketidak beresan, sertamengkoreksinya sendiri dalam kegiatan normaltugasnya.


2. Dokumen dan catatan yang memadai.3. Pembatasan akses ke aktiva.4. Pengecekan dan penilaian independen atas aktiva

dan kinerja.5. Pengendalian pemrosesan informasi setiap transaksi

dilakukan dengan otorisasi yang tepat, ketelitian, dan kelengkapan.


Pemisahan tugas meliputi…– Pemisahan antara otorisasi dan pencatatan transaksi.– Pemisahan antara otorisasi dan penanganan aktiva.– Pemisahan antara pencatatan transaksi dan

penanganan aktiva.

Informasi dan komunikasi

Komponen pengendalian intern ke empat adalahinformasi dan komunikasi.Informasi mengarah ke sistem akuntansiperusahaan.Sistem akuntansi terdiri dari metoda dan catatanyang disusun untuk mengidentifikasi, memasang,meneliti, menggolongkan, catatan, dan transaksilaporan organisasi itu...


– dan untuk memelihara tanggung-jawab untuk asset dan kewajiban yang terkait..Apakah yang dimaksud audit trail?Jejak audit meliputi bukti bukti dokumenter dari berbagai teknik pengendalian dimana transaksi transaksi bergantung padanya selama pemrosesan.


Komunikasi berhubungan dengan penyediaan suatupemahaman yang jelas mengenai semua kebijakandan prosedur yang berkenaan denganpengendalian.Komunikasi yang baik memerlukan komunikasi lisanyang efektif, prosedur manual yang cukup, manual-manual kebijakan, dan jenis-jenis dokumentasi lain.

Monitoring

Komponen pengendalian intern ke 4 adalahmonitoring atau pemantauan.Pemantauan melibatkan proses penaksiran mutupengawasan intern yang berkelanjutan danpengambilan tindakan korektif bila perlu.Pemantauan tercapai melalui aktivitas yangberkelanjutan dan evaluasi-evaluasi yang terpisah.

Sasaran belajar 3

Mengidentifikasi pengendalian umum dan

pengendalian aplikasi.

Pengendalian Pemrosesan Transaksi

Pengendalian pemrosesan transaksi adalah prosedurprosedur yang dirancangan untuk meyakinkanbahwa elemen struktur pengendalian interndiimplementasikan dalam sistem aplikasi khususyang terdapat dalam setiap siklus transaksiperusahaan.Pengendalian pemrosesan transaksi terdiri :

Pengendalian Umum danPengendalian Aplikasi.

Pengendalian pemrosesan transaksi

Pengendalian umum memperhatikan keseluruhanlingkungan pemrosesan transaksi, yang meliputi:

Rencana pengorganisasian pemrosesan transaksiProsedur operasi umumMasalah pengendalian peralatanPengendalian peralatan dan akses data


Pengendalian aplikasi dikhususkan untuk aplikasi individual.Pengendalian aplikasi dikelompokkan menjadi:

– masukan – pemrosesan – keluaran


Pengendalian pemrosesan transaksi jugadikelompokkan menjadi– Pengendalian preventif– Pengendalian detektif– Pengendalian korektif

Sasaran belajar 4

Menjelaskan asumsi-asumsi yang tidak bisa dipisahkan dalam praktek pengawasan intern

tradisional.

Mengkomunikasikan tujuan pengendalian intern

Jika manusia itu sempurna, pengendalian internhanyalah pemborosan sumberdaya.Pengendalian intern mencakup kegiatanpengecekan oleh seseorang terhadap pekerjaanorang lain.Fungsi utama pengendalian intern adalahmempengaruhi perilaku manusia dalam suatu sistembisnis.

Tujuan dan pola perilaku

Sistem informasi mempunyai beberapa tujuan.Tujuan itu adalah:– Produktifitas– Kelayakan informasi– Perlindungan atas harta

Tujuan tujuan itu mempunyai kontradiksi.

Tujuan dan pola perilaku

Apakah yang dimaksud collusion / kolusi ?Kolusi adalah persekongkolan atau perjanjian duaorang atau lebih untuk melakukan penipuan.Faktor yang mempengaruhi perilaku individu dalampengendalian intern:– Rencana formal organisasi dan metode dan

pengukurannya– Kelompok dan tekanan informal

Sasaran belajar 5

Menjelaskan teknik teknik yang dipakai untuk analisa sistem

pengendalian intern.

Analisis Struktur Pengendalian Intern

Analisis struktur pengendalian intern memerlukanpemahaman atas struktur yang dirancang dan yangdioperasikan secara aktual.Struktur pengendalian intern secara rutinmengumpulkan dan memproses informasi yangberkaitan dengan pelaksanaan tugas,pemindahaan otoritas, persetujuan dan verifikasi.

Analisis Struktur Pengendalian Intern

• Dokumentasi tugas tugas pengendalian intern harusdiperiksa untuk mengevaluasi kelayakan operasisistem.

• Kelayakan tergantung pada orang yang mengaturprosedur prosedur pengendalian intern.

Teknik teknik analisis

Teknik analitis yang umum digunakan dalam analisispengendalian intern adalah kuisioner pengendalianintern.Kuisioner pengendalian intern merupakan elemenpenting dalam suatu program audit.Kuisioner merupakan format standar dalam kantorakuntan publik dan departemen sistem informasi.

Teknik teknik analisis

Kuisioner pada hakekatnya merupakan daftarperiksa untuk meyakinkan bahwa penelaahan tidakmenghilangkan hal hal penting.Format analisis lain:– Daftar tertulis– Bagan arus– Matriks pengendalian aplikasi

TERIMA KASIH

pemrosesan transaksi dan proses pengendalian...

Documents