PEMERIKSAAN PPN

Dasar Hukum :• Pasal 29 UU No.28 Tahun 2007 tentang KUP• PMK NO 199/PMK.03/2007 Tentang Tatacara Pemeriksaan Pajak• PMK 54/PMK.03/2009 Tentang PKP Persyaratan Tertentu• PMK 71/PMK.03/2010 Tentang PKP Berresiko Rendah• PMK 72/PMK.03/2010 Tentang Tatacara Restitusi PPN• PER-16/PJ/2009 Tentang Analisis Resiko• PER-17/PJ/2009 Tentang Pemeriksaan PKP Resiko Sangat Rendah• PER-19/PJ/2008 Tentang Pemeriksaan Lapangan• PER-20/PJ/2008 Tentang Pemeriksaan Kantor

PEMERIKSAAN

Serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau

bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan..

PEMERIKSAAN LAPANGAN

Pemeriksaan yang dilakukan di tempat kedudukan, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, tempat tinggal Wajib Pajak, atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.

Pemeriksaan yang dilakukan di kantor Direktorat Jenderal Pajak.

PEMERIKSAAN KANTOR

JENIS PEMERIKSAAN

Unit Pelaksana Pemeriksaan

• Direktorat Pemeriksaan dan Penagihan;• Kantor Wilayah;• Kantor Pelayanan Pajak;• Tenaga Ahli diluar DJP yang ditunjuk oleh DJP.

PEMERIKSAAN

Menguji Kepatuhan WP Tujuan Lain

1. SPT Rugi;2. SPT tidak disampaikan;3. SPT terlambat (sudah Surat Teguran);4. Penggabungan, Peleburan, Pemekaran, Likuidasi,

Pembubaran;5. Meninggalkan Indonesia selama2nya;6. SPT N/KB berindikasi ada kewajiban pajak yang

tidak dipenuhi

SPT LB / Pengembalian Pendahuluan Kelebih Pjk

Pemeriksaan Lapangan

Pemeriksaan Kantor / Lapangan

(PMK NO 199/PMK.03/2007)

a. pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan;

b. penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak;c. pengukuhan atau pencabutan pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak;d. Wajib Pajak mengajukan keberatan;e. pengumpulan bahan guna penyusunan Norma

Penghitungan Penghasilan Neto;f. pencocokan data dan/ atau alat keterangan;g. penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah

terpencil;h. penentuan satu atau lebih tempat terutang

Pajak Pertambahan Nilai;i. Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak;ii. penentuan saat produksi dimulai atau

memperpanjang jangka waktu kompensasi kerugian sehubungan dengan pemberian fasilitas perpajakan; dan/ atau

k. memenuhi permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda.

Pemeriksaan Kantor (pl.14 hari) Pemeriksaan Lapangan (pl.4 bln)

TIM PEMERIKSA PAJAK

Surat Panggilan (3 hari sejak tgl SP3)

Menolak

Menerima

Surat Permintaan Peminjaman Dokumen (2 Minggu)

Surat Peringatan I (1 Minggu)

Permintaan Keterangan/Bukti

Surat Peringatan II (1 Minggu)

Pemeriksaan Dokumen/Bukti/Keterangan

Surat Perintah Pemeriksaan Pajak (SP3)Plg Lm 3 bulan / 6 bulan (tgl seharusnya

datang sesuai surat panggilan s.d. tgl LHP)

Srt Pemberitahuan Hsl Pemeriksaan

Wajib Pajak dan Pihak Ketiga

Srt Pernyataan Penolakan Pemeriksaan

Berita Acara Penolakan Pemeriksaan

PEMERIKSAAN KANTOR

Supervisor, Ketua Tim, Anggota Tim

WP Orang Pribadi

WP Badan

Penghitungan secara jabatan

Pemeriksaan Bukti Permulaan

Indikasi Tindak Pidana

Srt Pemberitahuan Hsl Pemeriksaan Secara Langsung / Kurir / Faksimili / Pos

Surat SanggahanLembar Pernyataan Persetujuan Persetujuan Hasil Pemeriksaan

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Tim Pembahas (Unit Pelaksana Pemeriksaan)

Tim Pembahas (Kanwil)

Berita Acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Laporan Hasil Pemeriksaan

Pengembalian Dokumen(7 hari sejak tgl LHP)

Nota Penghitungan

skp / STP

PEMERIKSAAN KANTOR

TIM PEMERIKSA PAJAK

Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan Menolak

Menerima

Surat Permintaan Peminjaman Dokumen (2 Minggu)

Surat Peringatan I (1 Minggu)

Permintaan Keterangan/Bukti

Surat Peringatan II (1 Minggu)

Pemeriksaan Dokumen/Bukti/Keterangan

Surat Perintah Pemeriksaan Pajak (SP3)Plg Lm 4 bulan dan dapat diperpanjang plg lm

8 bulan (tgl SP3 s.d. tgl LHP)

Srt Pemberitahuan Hsl Pemeriksaan

Wajib Pajak dan Pihak Ketiga

Srt Pernyataan Penolakan Pemeriksaan

Berita Acara Penolakan Pemeriksaan

PEMERIKSAAN LAPANGAN

Supervisor, Ketua Tim, Anggota Tim

WP Orang Pribadi

WP Badan

Penghitungan secara jabatan

Pemeriksaan Bukti Permulaan

Indikasi Tindak Pidana

Srt Pemberitahuan Hsl Pemeriksaan Secara Langsung / Kurir / Faksimili / Pos

Surat SanggahanLembar Pernyataan Persetujuan Persetujuan Hasil Pemeriksaan

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Tim Pembahas (Unit Pelaksana Pemeriksaan)

Tim Pembahas (Kanwil)

Berita Acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Laporan Hasil Pemeriksaan

Pengembalian Dokumen(7 hari sejak tgl LHP)

Nota Penghitungan

skp / STP

PEMERIKSAAN LAPANGAN

PENYEGELAN

a. Wajib Pajak atau kuasanya tidak memberi kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk memasuki tempat atau ruang serta barang bergerak dan/atau tidak bergerak, yang diduga atau patut diduga digunakan untuk menyimpan buku, catatan, atau dokumen, termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi on-line yang dapat memberi petunjuk tentang kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak;

b. Wajib Pajak atau kuasanya menolak memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan yang antara lain berupa tidak memberi kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk mengakses data yang dikelola secara elektronik atau membuka barang bergerak dan/atau tidak bergerak;

c. Wajib Pajak atau kuasanya tidak berada di tempat dan tidak ada pihak yang mempunyai kewenangan untuk bertindak selaku yang mewakili Wajib Pajak, sehingga diperlukan upaya pengamanan pemeriksaan sebelum pemeriksaan ditunda; dan/atau

d. Wajib Pajak atau kuasanya tidak berada tempat dan Pegawai Wajib Pajak yang mempunyai kewenangan untuk bertindak selaku yang mewakili Wajib Pajak menolak memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan.

Wajib Pajak Tidak Ada Di Tempat

a. tetap dapat dilaksanakan sepanjang ada pihak yang dapat dan mempunyai Kewenangan untuk Mewakili Wajib Pajak, terbatas untuk hal yang ada dalam kewenangannya, dan selanjutnya Pemeriksaan ditunda untuk dilanjutkan pada kesempatan berikutnya;

b. dapat ditunda, dan untuk keperluan pengamanan pemeriksaan, Pemeriksa Pajak dapat melakukan penyegelan sebelum melakukan penundaan;

c. dapat dilanjutkan setelah dilakukan penundaan sebagaimana dimaksud pada huruf b, dan apabila Wajib Pajak tidak juga ada di tempat, pemeriksaan tetap dilaksanakan dengan terlebih dahulu meminta pegawai Wajib Pajak yang bersangkutan untuk mewakili Wajib Pajak guna membantu kelancaran pemeriksaan; atau

d. tetap dapat dilanjutkan meskipun pegawai Wajib Pajak yang diminta mewakili Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada huruf c menolak untuk membantu kelancaran Pemeriksaan, dan pegawai tersebut harus menandatangani Surat Pernyataan Penolakan Membantu Kelancaran Pemeriksaan;