pajak revaluasi aset tetap.ppt

8/18/2019 Pajak Revaluasi Aset Tetap.ppt

1/26

www.themegallery.com

LOGO

Kelompok 4

Revaluasi

Aktiva Tetap

Adit – Dhesi – Hasyyati – Kurnia – Lely - Maulana


2/26

Penilaian Aset Tetap menurut AkuntansiIstilah “revaluasi aset tetap” adalah istilah yang dipakai di Akuntansi, sedangkan

peraturan perpajakan dikenal dengan istilah “penilaian kembali aktiva tetap”AK !" #Revisi $%%&' mengakui adanya dua metode dalam perlakuan akuntansi

Aktiva Tetap, yaitu (!) *etode +iaya istoris$) *etode Revaluasian

Penentuan nilai aktiva dengan menggunakan nilai -ajar pada metode penilaiankembali aktiva dilakukan dengan nilai -ajar atas aktiva tetap yang dinilai kembali).ilai -ajar yang digunakan dalam menerapkan model revaluasi ditentukan denganlangkah/langkah berikut (a) Tentukan nilai pasar aktiva yang bersangkutanb) 0ika tidak mendapat nilai pasar aktiva yang bersangkutan, tentukan nilai pasar

sejenis1) 0ika tidak ada nilai pasar yang dapat dijadikan dasar penentuan nilai -ajar, maka

digunakan nilai -ajar dengan menggunakan pendekatan penghasilan atau biayapengganti yang telah disusutkan

d) 2engan menggunakanjasa penilai independen2idalam paragra3 $ AK dijelaskan bah-a penentuan nilai -ajar untuk tanah

dan bangunan biasanya ditentukan melalui penilaian yang dilakukan oleh penilaiyang memiliki kuali3ikasi pro3esional berdasasrkan bukti pasar, sedang nilai -ajarpabrik dan peralatan biasanya menggunakan nilai pasar yang ditentukan oleh

penilai)


3/26

Penilaian Kembali Aktiva Tetap menurutPerpajakan2A AR 5K5*!) Pasal !6 55 PPh (

a. Menteri Keuangan berwenang menetapkan peraturan tentag penilaian kembaliaktiva dan faktor penyesuaian apabila ter adi ketidaksesuaian antara unsur-unsurbiaya dengan penghasilan karena perkembangan harga.

b. Atas selisih penilaian kembali aktiva sebagaimana dimaksud pada ayat !"#ditetapkan tarif pa ak tersendiri dengan keputusan Menteri Keuangan sepan angtidak melebihi tarif pa ak tertinggi sebagaimana dimaksud dalam pasal "$ ayat!"#.

$) P*K .o) &67P*K)% 7$%%8 tanggal $ *ei $%%8 tentang Penilaian Kembali AktivaTetap Perusahaan 5ntuk Tujuan Perpajakan

) Per 20P .omor P9R/!$7P07$%%6 tanggal $ :ebruari $%%6 tentang Tata ;araPengajuan Permohonan dan Pengadministrasian Penilaian Kembali AktivaTetap Perusahaan 5ntuk Tujuan Perpajakan)

4) 9 2irjen Pajak .omor 9/


4/26

Ketentuan 2asar Penilaian Kembali Aktiva Tetap +erdasarkanPeraturan Terbaru#P*K .o)&6)P*K)% 7$%%8'!) =ang boleh melakukan penilaian kembali Aktiva Tetap adalah >P badan

dalam negeri dan +5T, tidak termasuk perusahaan yang memperolehi?in menyelenggarakan pembukuan dalam bahasa Inggris dan matauang 5 2)

$) >P +adan dan +5T yang akan mengajukan penilaian kembali telahmemenuhi semua ke-ajiban pajaknya sampai dengan masa pajakterakhir sebelum masa pajak dilakukannya penilaian kembali) 2alam hal>P mempunyai 1abang atau per-akilan, maka pemenuhan ke-ajibanpajak tersebut termasuk ke-ajiban pajak dari 1abang atau per-akilanPerusahaan yang terda3tar di KPP lokasi)

) Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan dilakukan terhadap (a) eluruh aktiva tetap ber-ujud, termasuk tanah yang berstatus hak

milik atau hak guna bangunanb) eluruh aktiva tetap ber-ujud tidak termasuk tanah =ang terletak atau berada di Indonesia, dimiliki, dan dipergunakan untukmendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang merupakan@bjek Pajak


5/26

4) Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan harus dilakukan berdasarkannilai pasar atau nilai -ajar aktiva tetap tersebut yang berlaku pada saatpenilaian kembali aktiva tetap yang ditetapkan oleh perusahaan jasapenilai atau ahli penilai, yang memperoleh i?in dari Pemerintah)


6/26

!%) Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan tersebut diatastidak dapat dilakukan kembali sebelum le-at kangka -aktu <tahun terhitung sejak penilaian kembali aktiva tetapperusahaan terakhir yang dilakukan berdasarkan Peraturan*enteri Keuangan ini)

!!) 2alam hal Perusahaan melakukan pengalihan aktiva tetapberupa (

a) Aktiva tetap kelompok ! dan kelompok $ yang telahmemperoleh persetujuan penilaian kembali sebelumberakhirnya masa man3aat yang baru)

b) Aktiva tetap kelompok , kelompok 4, bangunan, dan tanahyang telah memperoleh persetujuan penilaian kembalisebelum le-at jangka -aktu !% tahun)

*aka atas selisih lebih penilaian kembali diatas nilai sisa buku3iskal semula, dikenakan tambahan Pajak Penghasilan yangbersi3at 3inal dengan tari3 sebesar tari3 tertinggi PajakPenghasilan >ajib Pajak badan dalamnegeri yang berlaku padasaat penilaian kembali dikurangi !%


7/26

Pen1atatan Revaluasi Aset Tetap

P9.B IT5.BA. 2A. P9.;ATATA. *9.5R5TAK5.TA. I!) Pen1atatan Pada A-al dari Revaluasi;ontoh ! ( PT >ika melakukan revaluasi aset tetap bangunanpabrik #masa man3aat !% tahun' dari harga perolehan Rp

!)%%%)%%%)%%%,/ dan telah disusutkan sebesar Rp "%%)%%%)%%%,/ #"tahun') etelah penilaian kembali dengan harga pasar Rp8%%)%%%)%%%,/) *aka PT A+; men1atat (

5raian 2ebit ;redit

Akumulasi Penyusutan 600.000.000

Bangunan 600.000.000

5raian 2ebit ;redit

Bangunan 400.000.000

Surplus Revaluasi 400.000.000


8/26

;ontoh $ ( PT Kiranasasi melakukan revaluasi aktiva tetap kendaraan dariharga perolehan sebesar Rp 8%%)%%%)%%%,/ dan telah disusutkan seesar Rp4%%)%%%)%%%,/) 0ika aktiva kendaraan tersebut dinilai dengan harga pasarsebesar Rp %%)%%%)%%%,/) *aka PT Kiranisasi men1atat (

2alam AK tentang pen1atatan revaluasi aktiva tetap ada $ hal yang harus

diperhatikan, yaitu (a) 0ika jumlah ter1atat aktiva menurun akibat revaluasi, namun penurunan

nilai akibat revaluasi tidak melebihi saldo kredit surplus revaluasiaktiva sebelumnya) 2engan 1ontoh PT >ika jika revaluasi nilai -ajarbangunan pabrik Rp "%%)%%%)%%%,/, maka pen1atatan revaluasi

5raian 2ebit ;redit

Akumulasi Penyusutan 400.000.000

Aktiva Kendaraan 400.000.000

5raian 2ebit ;redit

Rugi penurunan revaluasi 00.000.000



9/26

b) 0ika jumlah ter1atat aktiva menurun akibat revaluasi,namun penurunan nilai akibat revaluasi telah melebihisaldo kredit surplus revaluasi aktiva sebelumnya) 2engan

1ontoh PT >ika jika revaluasi nilai -ajar bangunan pabrikRp %%)%%%)%%%,/, maka pen1atatan revaluasi

5raian 2ebit ;redit

Surplus Revaluasi !00.000.000

Aktiva Bangunan !00.000.000

5raian 2ebit ;redit

Surplus Revaluasi 400.000.000

Rugi penurunan revaluasi 00.000.000

Aset Bangunan "00.000.000


10/26

$) Pen1atatan setelah pelaksanaan RevaluasiPerlakuan terhadap akumulasi penyusutan aset tetap pada

tanggal revaluasi menurut AK (a) 2isajikan kembali se1ara proporsional dengan perubahandan jumlah ter1atat se1ara bruto dari aset sehingga jumlahter1atat aset setelah revaluasi sama dengan jumlahrevaluasian) *etode ini sering digunakan apabila asetdirevaluasi denga 1ara memberi indeks untuk menentukanbiaya pengganti yang disusutkan # depre%iated repla%ement%ost '

b) 2ieliminasi terhadap jumlah ter1atat bruto dari aset dan jumlah ter1atat neto setelah eliminasi disajikan kembalisebesar jumlah revaluasian dari aset tersebut) *etode inisering digunakan untuk bangunan


11/26

P9R IT5.BA. 2A. P9.;ATATA. *9.5R5TP9RPA0AKA.!) Pen1atatan Pada A-al dari Revaluasi

;ontoh Kasus ( PT Alam emesta pada tahun $%!% inginmengajukan penilaian kembali aktiva, yang akan diajukan padabulan 0anuari $%!!, sesuai da3tar Aktiva Tetap yang ter1antumdalam Caporan Keuangan per ! 2esember $%!%

.ama Aktiva Thn+eli

5murAktiva

Kel arga +uku#Rp'

Akum)Penyusutan

.ilai +ukuAkuntansi

#anah !000 $ $ 400.000.000 0 400.000.000

BangunanKantor

!006 0 Bng

.000.000.000 "00.000.000 "00.000.000

PeralatanKantor

!00% 4 & '60.000.000 !(0.000.000 )0.000.000

Pera*otanKantor

!00) " && !)%.000.000 ).!00.000 (%.%00.000

Kendaraan !00( " && 4!0.000.000 ''6.000.000 %4.000.000

Total $)4&8)%%%)%%% !)$$


12/26

5ntuk keperluan perpajakan PT Alam emesta melakukanpenilaian kembali aktiva tetap yang dilakukan oleh penilaididasarkan pada nilai aset tetap per ! 2esember $%!%

.amaAktiva

arga +uku#Rp'

Akum)PenyusutanPerpajakan

.ilai +ukuPerpajakan

.ilaiRevaluasi 13m

Penilai

#anah 400.000.000 $ 400.000.000 .600.000.000

BangunanKantor

.000.000.000 !"0.000.000 ("0.000.000 .!00.000.000

PeralatanKantor

'60.000.000 !(0.000.000 )0.000.000 60.000.000

Pera*otan

Kantor

!)%.000.000 (4."00.000 !!'."00.000 "0.000.000

Kendaraan 4!0.000.000 0".000.000 ' ".000.000 !0.000.000

Total $)4&8)%%%)%%% "66)


13/26

Pen1atatan PT Alam emesta menurut perpajakan (

D' !% E # )! %)%%%%%% F !)&&8)


14/26

$)Pen1atatan etelah pelaksanaan Revaluasiesuai dengan Pasal & P*K .o)&67P*K)% 7$%%8 dikatakan bah-a (

a)2asar penyusutan 3iskal aktiva tetap yang telah memperoleh persetujuanpenilaian kembali adalah nilai pada saat penilaian kembali)b)*asa man3aat 3iskal aktiva tetap yang telah dilakukan penilaian kembali aktivatetap perusahaan disesuaikan kembali menjadi masa man3aat penuh untukkelompok aktiva tetap tersebut)1)Perhitungan penyusutan dimulai sejak bulan dilakukannya penilaian kembaliaktiva tetap perusahaan).ilai penyusutan menurut peraturan perpajakan setelah dilakukan penilaiankembali aktiva adalah (

.ama Aktiva Kel .ilai +uku etelahPenilaian Kembali

Penyusutan$%!!

.ilai +uku $%!!

#anah $ .600.000.000 $ .600.000.000

BangunanKantor

Bng .!00.000.000 60.000.000 . 40.000.000

PeralatanKantor

& 60.000.000 ".000.000 4".000.000

Pera*otanKantor

&& "0.000.000 %.("0.000 !0.000.000

Kendaraan && !0.000.000 ".000.000 )6.000.000

Total )! %)$%%)%%% !%8)&


15/26

P9.;ATATA. K9*+ACI 9T9CAR9HAC5A I A 9T T9TAP *9.5R5TAK5.TA. I 2A. P9RPA0AKA.

!) Akuntansi melakukan revaluasi aset,tetapi pajak tidak melakukan penilaian

kembali$) e1ara akuntansi melakukan penilaian

kembali, pajak juga melakukan

penilaian kembali


16/26

Akuntansi *elakukan Revaluasi Aset, Tetapi PajakTidak *elakukan Penilaian Kembali

PT)Rindu Rembulan memiliki bangunan dankendaraan per ! 2esember $%!% dengan nilaiekonomis menurut akuntansi bangunan $% tahundan kendaraan 8 tahun,penyusutan menggunakangaris lurus)

Pada a-al tahun $%!! PT tersebut melakukanrevaluasi seluruh aktiva tetap) ehingga nilai -ajarbangunan menjadi $)8%%)%%%)%%% dan nilai -ajarkendaraan menjadi


17/26

0urnal untuk menghapus akumulasi penyusutan

0urnal untuk men1atat nilai aktiva setelah model revaluasi

+eban penyusutan setelah revaluasi aset menurut akuntansi

5raian 2ebit Kredit

Akumulasi Penyusutan Bangunan .000.000.000

Akumulasi Penyusutan Kendaraan 400.000.000

Aktiva Bangunan 000.000.000


5raian 2ebit Kredit

Aktiva Bangunan .%00.000.000


Surplus Revaluasi .)00.000.000

5raian +angunan #!%' Kendaraan#4' Total

1ilai Buku Baru !.%00..000.000 "00.000.000 '.'00..000.000

Penyusutan !%0.000.000 !".000.000 40".000.000

1ilai Buku !."!0.000.000 000.000.000 !.%)"..000.000


18/26

0ika PT)Rindu Rembulan dalam melakukan revaluasi aktiva tidakmemenuhi peraturan perpajakannya, maka beban penyusutan untukkepentingan perpajakan masih dari harga beli aktiva

D4%+arga *eli aset !.000.000.000 %00.000.000 !.%00.000.000

Penyusutan 00.000.000 00.000.000 !00.000.000

Akumulasipenyusutan

.000.000.000 400.000.000 .400.000.000

1ilai *uku 2iskal )00.000.000 '00.000.000 .!00.000.000

5raian 2ebit Kredit

Aktiva Pa3ak #angguhan " .!"0.000

Pendapatan Pa3ak #angguhan " .!"0.000

1 Ak i * l k k P il i K b li


19/26

e1ara Akuntansi *elakukan Penilaian Kembali,Pajak 0uga *elakukan Penilaian Kembali

0ika penyusutan se1ara akuntansi dan perpajakan sama pada kasus PT)Rindu

Rembulan, maka penyusutan menurut perpajakannya adalah sebagai berikut)

D elisih beban penyusutan antara akuntansi dan 3iskal sebesar 4%


20/26

0ika penyusutan se1ara akuntansi dan perpajakan tidak sama pada kasus PT)Alam emesta, dengan da3tar aktiva tetap adalah sebagai berikut

Penyusutan setelah revaluasi aset tetap adalah(

5raian Thn+eli

5murAktiva

Kel arga +uku AkumulasiPenyusutan

.ilai +ukuAkuntansi

#anah !000 $$$ $$$ 400.000.000 0 400.000.000

Bangunan Kantor !006 0 Bang .000.000.000 "00.000.000 "00.000.000

Peralatan Kantor !00% 4 & '60.000.000 !(0.000.000 )0.000.000

Pera*otan Kantor !00) " && !)%.000.000 ).!00.000 (%.%00.000

Kendaraan !00( " && 4!0.000.000 ''6.000.000 %4.000.000

!.4(%.000.000 .!!".!00.000 .!"!.%00.000

.ama Aktiva .ilai Aktiva etelahRevaluasi

Penyusutan*enurut

Perpajakan

Penyusutan*enurut

Akuntansi

#anah .600.000.000 $$$ $$$Bangunan Kantor .!00.000.000 60.000.000 !40.000.000

Peralatan Kantor 60.000.000 ".000.000 60.000.000

Pera*otan Kantor "0.000.000 %.("0.000 40.000.000

Kendaraan !0.000.000 ".000.000 !0.000.000

#otal '. '0.000.000 0%.("0.000 460.000.000


21/26

Atas selisih beban penyusutan antara akuntansi sebesar Rp4"%)%%%)%%% F Rp !%8)&0urnal mengakuiaktiva7ke-ajiban pajak tangguhan pada akhirtahun pajak

Tari3 PPh +adan yang berlaku diasumsikan $< sehinggapendapatan pajak tangguhan $< Rp

5raian 2ebit Kredit

Aktiva Pa3ak #angguhan %(.% !."00

Pendapatan Pa3ak #angguhan %(.% !."00


22/26

P9.05ACA. AKTIHA T9TAP 9T9CA R9HAC5A I*9.5R5T P9RAT5RA. P9RPA0AKA.

esuai Pasal 8 P*K .o)&67P*K)% 7$%%6 dinyatakan bah-a dalam halPerusahaan melakukan pengalihan aktiva tetap berupa(!) Aktiva tetap kelompok ! dan kelompok $ yang telah memperoleh

persetujuan revaluasi sebelum berakhirnya masa man3aat yang baru,atau

$) Aktiva tetap kelompok , kelompok 4, bangunan, dan tanah yang telah

memperoleh persetujuan revaluasi sebelum le-at jangka -aktu !% tahun)*aka atas selisih lebih revaluasi atas nilai sisa buku 3iskal semuladikenakan tambahan PPh 3inal dengan tari3sebesar tari3 tertinggi PPh >Pbadan dalam negeri yang berlaku pada saat revaluasi dikurangi !% )Ketentuan tersebut tidak berlaku bagi(

) Pengalihan aktiva tetap perusahaan yang bersi3at 3or1e majeur4) Pengalihan aktiva tetap perudahaan dalam rangka

penggabungan,peleburan, atau pemekaran usaha yang mendapatpersetujuan


23/26

;ontoh kasus(

PT Kurang 5ntung tahun $%!$ menjual aktiva karena kesulitan

likuiditas perusahaan dan demi e3isiensi perusahaan) Tetapikendaraan tersebut tahun $%!% telah direvaluasi yang telahdisetujui 2irjen Pajak) .ilai revaluasi kendaraan Rp "%%)%%%)%%%sedang nilai sisa buku 3iskal sebelum direvaluasi sebesar Rp4%%)%%%)%%%

0a-abanelisih sebesar Rp "%%)%%%)%%% F Rp 4%%)%%%)%%%GRp

$%%)%%%)%%% akan dikenakan pajak sebesar $< /!% G !< atausebesar !< Rp $%%)%%%)%%% G Rp %)%%%)%%%


24/26

A A* [email protected] =A.B +9RA AC 2ARI9CI I C9+I P9.ICAIA. AKTIHA T9TAP

esuai Pasal 6 ayat #$' P*K .o)&67P*K)% 7$%%6 dinyatakanbah-a pemberian saham bonus atau pen1atatan tambahannilai nominal saham tanpa penyetoran yang berasal darikapitalisasi selisih lebih Revaluasi Aktiva Tetapperusahaan,sampai dengan sebesar selisih lebih revaluasise1ara 3iskal bukan merupakan &b ek 'a ak

Cebih lanjut dijelaskan dalam Pasal 6 ayat # ' P*K.o)&67P*K)% 7$%%6 bah-a dalam hal selisih lebih revaluasise1ara 3iskal lebih besar daripada revaluasi se1ara komersil,pemberian saham bonus atau pen1tatan tambahan nilainominal saham tanpa penyetoran yang bukan merupakan

urusan @bjek Pajak hanya sampai dengan sebesar selisihrevaluasi se1ara komersil)

P9R+A 2I BA P9 ICAIA K9*+ACI *9 5R5T AK5 TA I 2A P9RPA0AKA


25/26

P9R+A.2I.BA. P9.ICAIA. K9*+ACI *9.5R5T AK5.TA. I 2A. P9RPA0AKA..o) *enurut Akuntansi *enurut Perpajakan

Pertama kali ,se*elum tahun !00(-akuntansi tidak memper*olehkan revaluasiaktiva tetap

&stilah revaluasi aktiva tetap sudah dikenal se3ak tahun)()

! #idak diperlukan i in dari pemerintah 5iperlukan i in dari pemerintah ,5ir3en Pa3ak-

' Aset tetap yang direvaluasi *oleh hanyase*agian kelompok sa3a

engharuskan revaluasi terhadap seluruh aset tetap*erwu3ud

4 7angka waktu melakukan revaluasi asettetap tidak ditentukan8 dilakukan sepan3angnilai tercatat secara wa3ar *er*eda denganharga pasar secara material

Revaluasi diatur *oleh dilakukan " tahun dari revaluasiterakhir dilakukan

" Penentuan nilai wa3ar kem*ali untuk asettetap tidak harus menggunakan tenagapro2esional kevulai untuk tanah dan*angunan

Revaluasi aktiva tetap perusahaan harus dilakukan*erdasarkan nilai pasar atau nilai wa3ar aktiva tetapterse*ut

6 Selisih le*ih revaluasi aset tetap *ukanpenghasialn8 dicatat pada surplus revaluasi

Selisih le*ih revaluasi aset tetap merupakan penghasilandan dikenakan PPh 9inal8serta dicatat dengan nama:selisih /e*ih Penilaian Kem*ali Aktiva #etap Perusahaantanggal;.<

( Penurunan aki*at revaluasi aset tetapdicatat pada rugi penurunan revaluasi

Kerugian aki*at adanya revaluasi aset tetap tidak dapatdikurangkan dalam menghitung penng hasilan kena pa3ak

% Revaluasi aset tetap tidak meru*ah masaman2aat aset terse*ut

Revaluasi meru*ah masa man2aat aktiva tetap kem*ali kemasa man2aat semula

) Aktiva tetap yang *aru direvaluasi *olehdi3ual

Aktiva #etap yang *aru direvaluasi tidak *oleh di3ual 3ika*elum *erumur " tahun dari *ulan dilakukannya revaluasi.

Adit Dhesi Hasyyati Kurnia Lely Maulana


26/26

www themegallery com

LOGO

#hank =ou>

Adit – Dhesi – Hasyyati – Kurnia – Lely - Maulana

pajak revaluasi aset tetap.ppt

Documents