Perpajakan Bab 19 Pajak Penghasilan atas Penghasilan Tertentu

Kelompok 6Devi RiswantiSiti KomariyahAnnisa KhoerunnisyaSri Mayani DewiAna NurmuslimahZulfikar Djafar ShodiqPerpajakanBab 19Pajak Penghasilan atas Penghasilan Tertentu

Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat Bank IndonesiaTarif dan sifat pemotongan pajak

Hadiah UndianTarif pajakDipungut pajak penghasilan yang bersifat final sebesar 25% dari jumlah bruto nilai hadiah undian.

Pengalihan Hak atas Tanah/Dan BangunanDikenkan 5% ari jumlah bruto nilai pengalihan hak atas tanah dan atau bangunanDikenakan tarif 5% terhadap WPOP yang menerima atau memeproleh penghasilan Dikenakan tarif 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan terhadap WPOPAtas penghasilan dari transaksi penjualan atau pengalihan hak atas tanah yang diperoleh dari WP Badan.Terhitung tgl 1 januari 2000 WP Badan termasuk koperasi diatas wajib membayar angsuran pajak penghasilan dalam tahun berjalan.Besarnya angsuran PPh berjalan ditetapkan 1/12 dari pajak penghasilan Kerugian fiskal yang terjadi selama dan sebelum berlakunya pengenaan pajak penghasilan final tidak boeh di kompensasi dengan PKPTarif Pajak

PENGECUALIAN DARI KEWAJIBAN PEMBAYARAN ATAU PEMUNGUTAN PPh ATAS PENGHASILAN PENGALIHAN HAK TANAH DAN ATAU BANGUNANOP yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP yang melakukan pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan dengan jumlah bruto pengalihan kurang dari 60.000.000OP atau Badan yang menerima/memperoleh penghasilan dari hak atas tanah dan atau bangunan.OP yang melakukan tanah dan atau bangunan dengan cara hibah kepada keluargaOP yang melakukan tanah dan atau bangunan dengan cara hibah kepada badan keagamaanPengalihan hak atas tanah dan atau bangunan karena warisan.

Dasar perhitungan PajakBesarnya nilai pengalihan hak sbg dasar perhitungan besarnya pajak penghasilan adl nilai yang tertinggi antara nilai berdasarkan akta pengalihan hak dengan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)

PEMBAYARAN ATAU PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN1.Pembayaran atau pemungutan pajak penghasilan yang terutang dikaitkan dengan penandatanganan akta kelahiran hak oleh notaris PPAT/pejabat yang berwenang.2. Atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang jumlah brutonya lebih kecil dari Rp.60.000.000,00 dan dilakuan oleh OP yang pengasilannya melebihi PTKP, pembayaran pph yang terutang sebesar 5% bersifat

7

KETENTUAN KHUSUSSewa dengan hak opsiSale and lease backPenggabungan, peleburan, dan pemekaran usahaBangun guna serah Tanah dan/atau bangunan milik pemerintah

SURAT KETERANGAN BEBAS (SKB)Surat keterangan bebas (SKB) adalah surat keterangan bebas pajak tas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan

PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN TARIF PAJAKDitetapkan sebesar 10% dari sejumlah bruto nilai persewaan tanah dan/atau banguna dan bersifat final.Dalam hal kontrak atau perjanjian sewa ditandatangani sebelum bulan mei 2002, dikenakan tarif sebesar 6% dari jumlah bruto nilai persewaanDalam hal kontrak atau perjanjian sewa ditandatangani sebelum bulan mei 2002, teteapi pelaksanaannya setelah bulan april 2002, dikenakan pajak dengan tarif 10% Dari jumlah bruto nilai persewaanKontrak atau perjanjian yang ditandatangani dan pelaksanaannya setelah bulan april 2002, dikenakan pajak dengan tarif 10% dari jumlah bruto nilai persewaan

CARA PELUNASAN PAJAKPelunasan pajakpenghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dilakukan melalui:Pemotongan oleh penyewa dalam hal penyewa adalah badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negri, penyelenggaraan kegiatan, badan usaha tetep, kerja sama operasi, perwakilan perusahaan luar negri lainnya, dan orang pribadi yang ditetapkan oleh direktur jendral pajakPeneyetoran sendiri oleh yang menyewakan dalam hal menyewakan adalah orang pribadi atau bukan subjek pajak selain tersebut butir 1 di atas

Transaksi Penjualan Saham di Bursa EfekTarif Pajak :Besarnya Pajak Penghasilan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Orang Pribadi atau Badan dari transaksi penjualan saham di bursa efek adalah 0,1% dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan saham, baik untuk saham biasa maupun saham pendiri.Khusus untuk transaksi penjualan saham pendiri terhadap pemilik saham pendiri dikenakan tambahan pajak penghasilan sebesar 0,5% dari nilai jual saham.Pengenaan pajak Pengenaan pajak penghasilan sebesar 0,1% untuk setiap transaksi penjualan saham.Pajak penghasilan sebesar 0.5% dikenakan terhadap pemilik saham sendiri.

Jasa KontruksiBesarnya pajak penghasilan yang telah dilakukan pemotongan atau dilakukan penyetoran sendiri tsb :Jumlah pembayaran x tarif Pajak Penghasilan usaha kontruksi.Jumlah penerimaan pembayaran x tarif Pajak Penghasilan usaha kontruksi.Nilai kontrak jasa kontruksi yang tidak dibayar sepenuhnya tidak terutang Pajak Penghasilan atas jasa kontruksi yang bersifat final.Nilai kontrak jasa kontruksi yang tidak dibayar sebagai piutang yang tidak dapat ditagih maka tetap dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final.

Peraturan Pemerintah No 40 Tahun 2009 Usaha Jasa KontruksiPengenaan pajak penghasilan terhadap kontrak sebelum 1 agustus 2008 tetapi pembayaran kontrak atau bagian kontrak dilakukan s/d 31 Desember 2008.Tarif PPh atas jasa kontruksi :4% dari jumlah bruto yang diterima WP penyedia jasa perencanaan kontruksi.2% dari jumlah bruto yang diterima WP penyedia jasa perencanaan kontruksi.4% dari jumlah bruto yang diterima WP penyedia jasa pengawasan kontruksi.2. Pengenaan pajak penghasilan terhadap kontrak sebelum 1 agustus 2008 tetapi pembayaran kontrak atau bagian kontrak dilakukan setelah 31 Desember 2008.3. Pengenaan pajak penghasilan terhadap kontrak yang ditandatangani sejak 1 agustus 2008

Pajak Penghasilan atas Bunga dan Diskonto Obligasi yang Diperdagangkan dan/Dilaporkan Perdagangannya Di Bursa EfekHukumPemotongan pajak penghasilanKewajiban penjual obligasiRestitusi (pengembalian) pajak penghasilan

Pengertian dan Pemotongan Pajak PenghasilanPP no 16 tahun 2009, bertujuan mempermudah Wpdalam meningkatkan aktivitas & efesiensi mendorong perdagangan obligasi diindonesia.Pemotongan Atas Penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh WP berupa bunga obligasi dikenai pemotongan Pajak penghasilan yang bersifat Final. Dikecualikan dari pemotongan Pajak Penghasilan atauketentuan dimaksud tidak berlaku bila penerima penghasilan berupa bunga obligasi ada. 2 poin penjelasanPajak Penghasilan Atas Bunga Obligasi

Tarif Pemotongan Pajak PenghasilanBunga Obligasi dengan kuponDiskonto dari obligasi dengan kuponDiskonto dari obligasi tanpa bungaBunga dan/atau diskonto dari obligasi yang diterima dan/atau dperoleh WP reksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga keuangan.Penerbit Obligasi atau kustodian agen pembayaran yang ditunjuk, Perusahaan Efek,dealer, atau bank selaku pedagang perantara dan/atau pembeli,Pihak Pemotong Pajak Penghasilan

Pajak Penghasilan atas penghasilan dari transaksiDengan memperhatikanmekanisme penghasilan yangditerima Orang pribadi atau badanDari transaksi derivatif berupakontrak berjangka ygdiperdagangkan di bursa makadikenai pajak penghasilan bersifatFinal.2,5 % (dua setengahpersen) darimargin awal.Tarif PajakPajak Penghasilan atas Bunga simpanan KoperasiPemotongan Pajak PenghasilanObjek Pajak, Besarnya Pajak penghasilan, dan sifat PemotonganPajak penghasilan atas dividen yang diterima atau diperoleh WP orang pribadi dalam negriTarif , Sifat pengenaan, dan tata cara Pemotongan

Bab 20PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PADA AKHIR TAHUN

KREDIT PAJAKKredit pajak yang dapat dikurangkan terhadap paajak yang terutang pada akhir tahun adalah pajak penghasilan telah dilunasi dalam tahun berjalan oleh wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, baik yang dibayar sendiri oleh wajib pajak.

Pajak yang terutang lebih besar dari pada kerdit pajakPajak penghasilan yang terutang PT pradana80.000.000Kredit pajak :1. Pemotongan pajak dari pekerjaan (pasal 21)5.000.0002. Pemungutan pajak oleh pihak lain (pasal 22)10.000.0003. Pemotongan pajak dari modal (pasal 23)5.000.0004. Kredit pajak luar negeri (pasal 24)15.000.0005. Dibayar sendiri oleh Wajib Pajak (pasal 25)10.000.000Jumlah PPh yang dapat dikreditkan(45.000.000) pajak penghasilan yang masih harus dibayar 35.000.000

Pajak yang tehutang lebih kecil daripada kredit pajakPajak penghasilan yang terutang Tuan Primadana50.000.000Kredit pajak1. Pemotongan pajak dari pekerjaan (pasal 21)9.000.0002. Pemungutan pajak oleh pihak lain (pasal 22)10.000.0003. Pemotongan pajak dari modal (pasal 23)10.000.0004. Kredit pajak luar negeri (pasal 24)15.000.0005. Dibayar sendiri oleh Wajib Pajak (pasal 25)15.000.000Jumlah PPh yang dapat dikreditkan(59.000.000) pajak penghasilan yang masih harus dibayar(9.000.000)

Pajak yang terhutang NIHILPajak penghasilan terutang PT perdana43.000.000Kredit pajak1. Pemotongan pajak dari pekerjaan (pasal 21)3.000.0002. Pemungutan pajak oleh pihak lain (pasal 22)10.000.0003. Pemotongan pajak dari modal (pasal 23)5.000.0004. Kredit pajak luar negeri (pasal 24)15.000.0005. Dibayar sendiri oleh Wajib Pajak (pasal 25)10.000.000Jumlah PPh yang dapat dikreditkan(43.000.000) pajak penghasilan yang masih harus dibayarNIHIL

TERIMA KASIH