p ph 21 tata cara
TRANSCRIPT
KETENTUANPEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2009
SIAPA DISEBUT PEGAWAI TETAP?1.PNS
2.TNI/POLRI3.PEGAWAI BUMN TETAP
4.PEGAWAI SWASTA TETAP5.PEGAWAI KONTRAK YG
PENGGAJIANNYA SPT PEG TETAP (BULANAN).
MEKANISME POTONG/PUNGUT
PEMOTONG(Witholder)
Pemberi HasilMEMBAYAR
YANG DIPOTONG(Subjek Pajak)
Penerima Penghasilan
OBJEK PEMOTONGAN
Psl 4 (1) & (2) UU PPh
BUKAN OBJEK
Psl 4 (3) UU PPh
KEWAJIBAN PERPAJAKAN
� POTONG/PUNGUT� SETOR� LAPOR
Bukti Potong
SSP
SPT MASA
OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh
PEMOTONGANPPh PASAL 21/26
PEMUNGUTANPPh PASAL 22
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
PEMOTONGANPPh
PASAL 4 AYAT (2)
Dit.P2Humas 5
DASAR HUKUMPEMOTONGAN PPh PASAL 21
• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)UU
PERMENKEU
PERDIRJEN
PP -PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)-PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
-PERDIRJEN No.31/PJ/2009 (Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
PENGERTIAN PPh PASAL 21/26
PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN
- PEKERJAAN - JASA DAN KEGIATAN ,YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI
PENGHASILAN BERUPA :-GAJI - UPAH-UANG PENSIUN - HONORARIUM-TUNJANGAN, - KOMISI, FEE, UANG HADIR- BONUS, THR - HADIAH DAN PENGHARGAAN- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
WP DN WP LN
PPh PASAL 21 PPh PASAL 26
PEMOTONG PPh PASAL 21
PEMBERIKERJA
ORANG PRIBADI
BADAN(TERMASUK BUT)
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,
LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)
PEMOTONG
DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK, PENYELENGGARA JAMSOSTEK
PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH, ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,
ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKANKEGIATAN
TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21
KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING
ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK
PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN
ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGAATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
BUKAN PEMOTONG
Dit.P2Humas 9
PENERIMA PENGHASILAN YANGDIPOTONG PPh PASAL 21/26
PEGAWAI
PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
BUKAN PEGAWAI
PESERTA KEGIATAN
PENERIMA PENGHASILAN
PEGAWAI TETAP*
PEGAWAI TIDAK TETAP
TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN, PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN, PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGASDINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING
*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARATERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATURTERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YGBEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANGBERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN
PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING TERMASUK ORANG-ORANG YANG DIPERBANTUKAN & BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA MEREKA
PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU KMK. NO. 574/KMK.04/2000 SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NO. 215/PMK.03/2008
• BUKAN WNI
• TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATANNYA DI INDONESIA
• NEGARA YBS. MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK
• BUKAN WNI
• TIDAK MENJALANKAN USAHA/ KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA
WNI YG BEKERJA SBG OFFICIAL
BADAN INTERNASIONAL
DARI PERSERIKATAN
BANGSA-BANGSA (PBB)
TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR SBG OFFICIAL
Dit.P2Humas 11
PENGHASILAN YANG DIPOTONGPPh PASAL 21/26
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR
DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR
BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN
BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN, JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN LAIN SEJENIS
BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAUPENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN, DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN
PENGHASILAN
TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
Dit.P2Humas 12
TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLMNEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PENGHASILAN BRUTO
PEGAWAI TETAP DAN PEGAWAI TIDAK TETAP*
BUKAN PEGAWAI
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)
PENERIMA PENSIUN
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
GAJI, TUNJANGANTERKAIT DGN GAJI
UANG PENSIUN BULANAN,TUNJANGAN
PESERTA KEGIATAN
DIKURANGI
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN (HANYA
UTK PEGAWAI TETAP)- IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PTKP
HONORARIUM,KOMISI DAN FEE DGN
SYARAT PUNYA NPWP & HANYA
MENERIMA PENGHASILAN DARI 1
PEMBERI KERJA
*YANG PENGHASILAN NYA DIBAYAR SECARA BULANAN
UANG SAKU, UANG
REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN
PENGHARGAAN
PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP BARU Mulai 1-1-2009
SETAHUN(Rp)
SEBULAN(Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-
UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)
17.160.000,- 1.430.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)
18.480.000,- 1.540.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)
19.800.000,- 1.650.000,-
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)
21.120.000,-
1.760.000,-
•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000•PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,•PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIANTAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADAAWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN
PTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRISENDIRI, YAITURP 15.840.000,00
SETAHUN
STATUS KAWINSTATUS TIDAK
KAWIN
- UTK DIRI SENDIRI- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
SYARAT:MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWIN,SUAMI TDK MENERIMA/
MEMPEROLEHPENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRI- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
Dit.P2Humas
TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)
NO Lapisan Penghasilan Tarif
1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%
3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%
4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
DIBAGI 12
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA & PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)
PERHITUNGAN SETIAP MASA
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN * : 5%
DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGHASILAN TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO MAKSIMAL Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00/BULAN
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
DIKURANGI : PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN
(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR) PPh Ps.21 atas
DIKURANGI
PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR(BULAN DESEMBER)
SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK
PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG PADA MASA-MASA SEBELUMNYA DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS
*BIAYA JABATAN HANYA UTK PEGAWAI TETAP
18
Penghitungan PPh Pasal 21 Tiap Masa/Bulan
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN YG BERSIFAT TERATUR DALAM 1 BULAN (Contoh Bulan Januari)
- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT
Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO
MAKS Rp 6.000.000,-/THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=Rp2.100.000+Rp600.000 = Rp2.700.000
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
X TARIF PS.17 UU PPh12
DIKURANGI
Rp3.500.000,-
DIKALI 12
Rp39.300.000,-
- Rp15.840.000
Rp23.460.000
Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.00012 12
Rp97.750 = PPh bln Januari
Contoh untuk Gaji + TunjanganBulan Januari
Dit.P2Humas
Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir
PPh Pasal 21 Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21 terutang atas
seluruh Penghasilan Kena Pajak selama 1 Tahun atau bagian
tahun pajak
PPh Pasal 21 Yg telah dipotong pada masa-masa
sebelumnya dalam tahun pajak
ybs
Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 11 +
Rp5.000.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000
Rp 1.075.250*X5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250 *Rp97.750/BULAN X 11
Dit.P2Humas
Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur
PPh Pasal 21 Masa Pajak
Terakhir
PPh Pasal 21 Terutang atas
seluruh Penghasilan atas jumlah yg
teratur x 12 + jumlah penghasilan tdk
teratur
PPh Pasal 21 Yg terutang atas
penghasilan teratur x 12
Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasi lan yg bersifat tdk teratur yaitu THR
Rp169.000
(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) – [(5%x (Rp3.500.000 x 12 +
Rp1.500.000)+Rp600.000] – Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –
(Rp2.175.000 +Rp600.000 +Rp15.840.000)=
Rp43.500.000 – Rp18.615.000 =Rp24.885.000
Rp 1.173.000*
X5% = Rp24.885.000 =
Rp1.244.250
*lihat contoh penghit.t iap masa (teratur) hl.17
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI
SEJAK AWALTAHUN
SETELAH PERMULAAN TAHUN PAJAK
MULAI BEKERJA SETELAH BULAN JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG
SEBELUMNYA BEKERJA PADA PEMBERI KERJA LAINNYA
TIDAKDISETAHUNKAN
MULAI BEKERJADALAM TAHUN
BERJALAN
DASAR PENGHITUNGANPPh Ps. 21
JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEHDALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM
CONTOH : SI A KERJA MULAI BLN JULI DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JTMAKA PENGHITUNG PPh PSL 21ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN
CONTOH : SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN
PENGHASILAN KENA PAJAKYG DISETAHUNKAN
Dit.P2Humas
Penghitungan PPh Pasal 21Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-
TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARIRp 150.000,-
DIKURANGIRp 150.000,-
DIPOTONG PPhTARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk Honorarium atau
Komisi yg diterima Penjaja barang &
Petugas dinas luar
TARIF 5%
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000
TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan
DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :
UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAKRp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00
JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI :5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKANX
TARIF PPh Ps.17
PPh SEBULANPPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
Dit.P2Humas 25
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.
• PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah
Rp150.000,00
Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21
Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:
• PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/360)
Rp 440.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)
Rp 48.000,00
• Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/360)}
Rp 484.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Dit.P2Humas
TENAGA AHLI YG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS
(BUKAN PEGAWAI)
TERDIRI DARI :
- PENGACARA - KONSULTAN- AKUNTAN - NOTARIS - ARSITEK - PENILAI- DOKTER - AKTUARIS
DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN TARIF PASAL 17
DARI DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
MENERIMA PENGHASILAN BERUPA
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
Dit.P2Humas 27
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21
Contoh 1
dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50% x Rp10.000.000) = 5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000
PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-
Contoh 2
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai pengacara sebesar Rp100.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :5% x (50% x Rp100.000.000) =5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000
28
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DENGAN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN APAPUN
DIPOTONG PPh Ps.21 DENGAN TARIF Ps. 17 DARI JUMLAH BRUTO
DITERIMA
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
• SENIMAN, OLAHRAGAWAN;• PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR, • PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;• PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA TELEKOMUNIKASI,, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL • AGEN IKLAN;• PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;• PESERTA PERLOMBAAN, PESERTA RAPAT, KONFERENSI, PERTEMUAN ATAU KUNJUNGAN KERJA, PESERTA ATAU
• ANGGOTA PANITIA, PESERTA PENDIDIKAN, PELATIHAN & MAGANG DLL;
• PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN/PERANTARA
• DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING
• PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI YG TDK BERSTATUS SBG PEGAWAI;
• PENJAJA BARANG DAGANGAN YG TDK BERSTATUS PEGAWAI; DAN/ATAU
• PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI LAINNYA
IMBALAN KEPADA BUKAN PEGAWAIYANG TIDAK MEMILIKI NPWP ATAU
DIBAYARKAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN*
BUKAN PEGAWAI
* JIKA MEMILIKI NPWP ATAU IMBALAN YG DIBERIKAN BERKESINAMBUNGAN MAKA LIHAT KETENTUAN PADA HALAMAN 12
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21
Contoh 1
Benny adalah penyanyi menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- atas
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x Rp10.000.000) = Rp500.000,-
Jika Benny tidak memiliki NPWP, penghitungan PPh Pasal 21 :(5% x 120%) x Rp10.000.000,- = Rp600.000
Contoh 2
Polan adalah pelawak menerima honorarium sebesar Rp50.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000,-
Jika Polam tidak memiliki NPWP, penghitungan PPh Pasal 21 : (5% x 120) x Rp50.000.000 = Rp3.000.000
KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI
BUKAN PEGAWAI SELAIN TENAGA AHLI,
YG MEMPERKERJAKAN ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA
DOKTER (BUKAN PEGAWAI)YG MELAKUKAN PRAKTIK
DI RUMAH SAKIT/KLINIK
MENERIMA
HONORARIUM,KOMISI DAN FEE
JUMLAH BRUTO PEMBAYARANDIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN
PENGHASILAN BRUTO =DI DALAM KONTRAK
DIPISAHKAN BIAYA
BAGIAN GAJI/UPAH TSB
MENERIMA
HONORARIUM,KOMISI DAN FEE
JUMLAH BRUTO JASA DOKTERYG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI
RUMAH SAKIT / KLINIK SEBELUM DIPOTONG
BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL
PENGHASILAN BRUTO =
KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI, ANGGOTA POLRI, & PENSIUNANNYA
PEGAWAI
MENERIMA
PENGHASILAN YG BERSUMBER APBN/APBD
MENERIMA
UANG PESANGON, UANGMANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,
YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
DIATUR DALAM
KETENTUANKHUSUS
Dit.P2Humas 32
KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK
PENGHASILAN
DITERIMADITERIMA
PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUNAN
YG TIDAK MEMILIKI NPWP
BUKAN PEGAWAIYG TIDAK MEMILIKI NPWP
TERUTANG PPh PASAL 21TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUNAN
MENDAFTARKAN DIRI SEBELUMMASA DESEMBER DLM TAHUN
KALENDER YBS
TERUTANG PPh PASAL 21TARIFNYA NORMAL
TERUTANG PPh PASAL 21TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
SELISIH PENGENAANTARIF 20% LEBIH TINGGIDIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL.21 UTK BLNSELANJUTNYA
DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAKYBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN
TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKANPADA BULAN SELANJUTNYA
DAPAT DIKREDITKAN DALAM SPT TAHUNAN UNTUK
TAHUN PAJAK YBS
BUKAN PEGAWAI YG TIDAK MEMILIKI NPWP DAFTARKAN
DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS
KETENTUAN TARIF 20% LEBIHTINGGI TIDAK BERLAKU
ATAS PENGENAAN PEMOTONGANPPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL
KETENTUAN TARIF 20% LEBIHTINGGI TIDAK BERLAKU
ATAS PENGENAAN PEMOTONGANPPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL
ORANG PRIBADI STATUS WP LUAR NEGERI
DIPOTONG PPh PSL 26TARIF : 20% atau Berdasarkan P3B
DARI PENGHASILAN BRUTO
BERSIFAT FINAL
JIKA BERUBAH STATUS MENJADI WP DLM NEGERI
TIDAK FINAL
PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
PENGHASILAN YANG DITERIMADALAM MATA UANG ASING
BERDASARKAN KURS YG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGANSECARA BERKALA (TIAP MINGGU)
PENGHITUNGAN PPh PSL 21/26
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21/26PPh PASAL 21/26
TIDAK DITANGGUNG PEMERINTAH DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO
PALING LAMATGL 10 BULAN BERIKUTNYA*
BILA JATUH PADA HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
TDK ADAPENYETORAN
*Ketentuan ini juga berlaku bagi Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu yg diijinkanmelaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21/26
MELAPORKAN PENGHITUNGANPPh PSL 21
DLM DAFTAR TERSENDIRI
KPP/KP2KP
PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
TIDAK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPhPASAL 21
KE KPP/KP2KP
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
Dit.P2Humas
PALING LAMA20 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PADA HARI KERJASEBELUMNYA
KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)
PELAPORANDENGAN SPT MASA
PPh PASAL 21/26
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN
YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG
*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga
Kerja Lepas
Imbalan Distributor MLM
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
Lain kepada Mantan Pegawai
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
bersifat berkesinambungan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)
1.
N P W P : - - - - -
N a m a :
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila
diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.01
7.
8.
9.
10.
11.
1.
3.
6.
2.
4.
5.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
(1)
No. Jenis Penghasilan
(2)
Tarif
(5)
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)
NOMOR : ……………………………………… (2)
(6)
PPh yang Terutang (Rp)
Tarif lebih tinggi 20%
(Tidak Ber-
NPWP)(4)
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)
(3)
......................................................... (6)
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong di atas merupakan Angsuran atas
Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun
pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti
pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan
sebagai kredit pajak dalam Surat
Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang
Pribadi.
Pemotong Pajak (5)
Tanda tangan, nama dan cap
12.
…………………………………………………………………………………………………………………
Lampiran IIPeraturan Direktur Jenderal PajakNomor: PER-32/PJ/2009Tanggal: 25 Mei 2009
Perubahan
Dit.P2Humas 414141
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak (5)
N P W P : - - - - -
N a m a :
Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
(4)
(FINAL)
NOMOR : ……………………………………… (2)
(1)
No. PPh yang dipotong
(5)(2)
Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif
(3)
……………………………………...…………. (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
1.
2.
......................................................... (6)
…………………., ……………………. 20 ……. (4)
…………………………………………………………………………………………………………………
JUMLAH
Perubahan
Dit.P2Humas 424242
No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 yang Dipotong
Nomor Tanggal
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Jumlah
Halaman ke dari halaman
Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (TIDAK FINAL)
Masa Pajak
(Bulan/Tahun)
/ 2 0
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Perubahan
Dit.P2Humas 43Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humasdan Humas 4343
No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
PPh Pasal 21dan/atau
Pasal 26 yang Dipotong
Nomor Tanggal
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Jumlah
Halaman ke dari halaman
Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (FINAL)
Masa Pajak
(Bulan/Tahun)
/ 2 0
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Perubahan
Dit.P2Humas 44
SPT Normal
SPT Pembetulan Ke-____
Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:
Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27
Tahun
1
Masa Pajak
SPT MasaPajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkankew ajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 20
DepartemenKeuangan RI
DirektoratJenderal
Pajak
0
Formulir
1721
2
(Bulan/Tahun)
/
20
JumlahPenerima
Peng has ilan
G o lo ng an Pe ner imaPe ng has ilan
Distributor MLM
15
Petugas Dinas Luar Asuransi
Penjaja Barang Dagangan
2
Jumlah Bagian B(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)
21
22
4
3
(1) (2)
8
Tenaga Ahli
Anggota Dew an Komisaris atau Dew an Pengaw as yangtidak Merangkap sebagai Pegaw ai Tetap
Mantan Pegaw ai yang Menerima Jasa Produksi,Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain
10
9
11
Pegaw ai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
Pegaw ai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun
Peserta Kegiatan
Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yangBersifat Berkesinambungan
Pegaw ai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak LuarNegeri
Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan
12
13
14
27
16
17
18
19
Masa Pajak23
1 97 8
25
25b. Penyetoran dengan SSP
25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)
24
26
28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)
STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)
Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)
62 3 4 5
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)
5
(3)
NomorTelepon
-NPWP
Nama WP
Alamat
6 Pegaw ai Tetap
Penerima Pensiun Berkala 7
NoJ umlah
Paja k T erutang(R p )
(4) (5)
Alamat Email
JumlahPe ng has i lan B ruto
(R p )
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)
10 11 12
Tahun Kalender
Bagian B – Objek Pajak
Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak
x
Perubahan
Dit.P2Humas 45
PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak
Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)
____/_____/____
TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh
Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:1. Pegawai tetap.2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak
dibayarkan secara bulanan.5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau
imbalan yang bersifat tidak teratur.9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)
PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
BIAYA JABATANBiaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)
BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP
(1)
Bagian C – Objek Pajak – Final
N oJumlah
Pe ne rima Peng has ila n
(3)
Jumla hPa jak T eruta ng
(R p )
(5)
JumlahPe ng has i la n B ruto
( R p )
(4)
G o lo ng a n Pe ne rimaPe ng has i lan
Formulir 1721 – I(Disampaikan hanya pada M asaPajak Desember)
Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Final
29
___/___/_____
Surat Setoran Pajak ____ lembar
Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Tidak Final
Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian
c)
Bagian D – Lampiran
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21DTP
30
Jumlah Bagian C (Penjumlahan Angka 29 s.d 30)
31
Nama
i)
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahw a apa yang telah saya beritahukan di atas besertalampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
-
Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidakdipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
Melalui Pos
Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)
Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya
Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harusmemiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW
PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barangdagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh
NPWP
SPT Masa Diterima:
Langsung dari WP
Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan
Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yangTidak Wajib Menyampaikan SPTTahunan PPh Badan (Disampaikanhanya pada M asa Pajak
Formulir 1721 – II(Dis ampaikan hanya pada M as a P ajakte rjadi pe rubahan P e gawai Te tap)
d)
b)a)
(2)
Penerima Uang Pesangon, Uang M anfaat Pensiun, TunjanganHari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran LainSejenis yang Dibayarkan Sekaligus
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggo ta TNI/POLRIdan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lainyang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah
Diisi oleh Petugas
f)
g)
e)
h)
Perubahan
Dit.P2Humas 46
2 0
A.
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
C.
(5)
Nama Wajib Pajak
(3)
Penghasilan Bruto(Rupiah)
(4)
1721 - ITahun Kalender
DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYAMELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
DepartemenKeuangan RI
DirektoratJenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAKPENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DANPENERIMA PENSIUN BERKALA
(2)
NPWP
PPh Pasal 21dan/atau Pasal 26
Terutang(Rupiah)
Jumlah (A1 + B)
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)
Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang
A1.
B.
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
Dit.P2Humas 47
/ 2 0
A. Pegawai Tetap yang Keluar
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
B. Pegawai Tetap yang Masuk
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
halaman
(4) (5)
Penghasilan Bruto
(Rupiah)
DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP
NPWP Nama Wajib Pajak
(3)
No NPWP
1721 - IIMASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
PPh Pasal 21Dan/Atau Pasal
26 Terutang(Rupiah)
(2)
Departemen
Keuangan RI
DirektoratJenderal
Pajak
Nama Wajib Pajak
Status Karyawan
(TK, K,K/I, PH,
HB)
JumlahTanggungan
(2) (3) (4) (5)
NPWPTanggalTerdaftar
Nama Wajib Pajak
(2) (3) (4)
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Halaman ke dari
Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember
Dit.P2Humas 48
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan
No NPWP* Nama Wajib Pajak
(3)
Status Karyawan
(TK, K, K/I,PH, HB)
(4)
Jumlah Tanggungan
(5)
Departemen
Keuangan RI
DirektoratJenderal
Pajak
DAFTAR PEGAWAITETAP/PENERIMA PENSIUN
BERKALA
1721 - TMASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
(2)
Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan PertamaAtau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor
LEMBAR
Untuk Arsip Wajib Pajak
:
:
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran :
Terbilang :
…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..
F.2.0.32.01
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Tanggal
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Wajib Pajak/Penyetor………………………………..
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
Masa Pajak
ALAMAT WP
/
ALAMAT OP
NOP
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP
Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….
:
NAMA WP :
:
1
OktSep Nov DesTahun Pajak
/
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
:
Jan Feb Mar Apr Ags
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..…………………………………………………….
………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuh
……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………
………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………………
/
…………………………………………………………………………….…………………………………….
/
Mei Jun Jul
Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru
Perubahan
Hanya diisiDlm transaksi
Pengalihan hakAtas tanah danAtau bangunan Dan Kegiatan Membangun
sendiri