niif para pymes
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NDICE
NIIF PARA PYMES ..................................................................................... 2
SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS .......................................................... 2
Alcance de esta seccin ......................................................................................................... 2
Presentacin razonable ......................................................................................................... 2
Cumplimiento con la NIIF para las PYMES ............................................................................ 2
Hiptesis de negocio en marcha ........................................................................................... 2
Frecuencia de la informacin ................................................................................................ 3
Uniformidad en la presentacin............................................................................................ 3
Informacin comparativa ...................................................................................................... 3Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos.................................................. 4
Conjunto completo de estados financieros .......................................................................... 4
Identificacin de los estados financieros .............................................................................. 4
Presentacin de informacin no requerida por esta NIIF ..................................................... 4
RESUMEN SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS ......................................... 5
EJEMPLO SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS .......................................... 7
BIBLIOGRAFA: ........................................................................................ 14
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NIIF PARA PYMES
SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (IASB, 2009)
Alcance de esta seccin
Esta seccin explica la presentacin razonable de los estados financieros, losrequerimientos para el cumplimiento de las NIIF para las PYMES y qu es un conjuntocompleto de estados financieros.
Presentacin razonable
Los estados financieros presentarn razonablemente, la situacin financiera, elrendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentacinrazonable requiere la representacin fiel de los efectos de las transacciones, otrossucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Seccin 2 Conceptos y PrincipiosGenerales
(a) Se supone que la aplicacin de la NIIF para las PYMES, con informacin adicional arevelar cuando sea necesario, dar lugar a estados financieros que logren unapresentacin razonable de la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujosde efectivo de las PYMES.
(b) Como se explica en el prrafo 1.5, la aplicacin de esta NIIF por parte de unaentidad con obligacin pblica de rendir cuentas no da como resultado unapresentacin razonable de acuerdo con esta NIIF.
La informacin adicional a revelar a la que se ha hecho referencia en (a) es necesariacuando el cumplimiento con requerimientos especficos de esta NIIF es insuficientepara permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones concretas, otros sucesosy condiciones sobre la situacin financiera y rendimiento financiero de la entidad.
Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuar enlas notas una declaracin, explcita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados
financieros no debern sealar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos quecumplan con todos los requerimientos de esta NIIF.
En las circunstancias extremadamente excepcionales de que la gerencia concluya que elcumplimiento de esta NIIF, podra inducir a tal error que entrara en conflicto con elobjetivo de los estados financieros de las PYMES establecido en la Seccin 2, la entidadno lo aplicar, segn se establece en el prrafo 3.5, a menos que el marco reguladoraplicable prohba esta falta de aplicacin.
Hiptesis de negocio en marcha
Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIFevaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una
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entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar ode hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms realista queproceder de una de estas formas. Al evaluar si la hiptesis de informacin disponiblesobre el futuro, que deber cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de lafecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.
Frecuencia de la informacin
Una entidad presentar un juego completo de estados financieros (incluyendoinformacin comparativa vase el prrafo 3.14) al menos anualmente. Cuando secambie el final del periodo contable sobre el que se informa de una entidad y losestados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior al ao, laentidad revelar:
a) Ese hecho.b) La razn para utilizar un periodo inferior o
superior.El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros(incluyendo las notas relacionadas) no es totalmente comparables.
Uniformidad en la presentacin
Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estadosfinancieros de un periodo a otro, a menos que:
(a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o unarevisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiadaotra presentacin o clasificacin, tomando en consideracin los criterios para laseleccin y aplicacin de las polticas contables contenidos en la Seccin 10 PolticasContables, Estimaciones y Errores, o
(b) esta NIIF requiera un cambio en la presentacin.
Cuando se modifique la presentacin o la clasificacin de partidas de los estadosfinancieros, una entidad reclasificar los importes comparativos, a menos que resultaseimpracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidadrevelar:
(a) La naturaleza de la reclasificacin.
(b) El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.
(c) El motivo de la reclasificacin.
Informacin comparativa
A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelar informacincomparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes
presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirinformacin comparativa para la informacin
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Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos
Una entidad presentar por separado cada clase significativa de partidas similares. Unaentidad presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a menosque no tengan importancia relativa. Las omisiones o inexactitudes de partidas son
significativas si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisioneseconmicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financiero.
Conjunto completo de estados financieros
Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluir todo lo siguiente:
(a) Un estado de situacin financiera a la fecha sobre la que se informa.
(b) Una u otra de las siguientes informaciones:
(i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa quemuestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodoincluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotalen el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o
(ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Siuna entidad elige presentar un estado de resultados y un estado del resultado integral,el estado del resultado integral comenzar con el resultado y, a continuacin, mostrarlas partidas de otro resultado integral.
(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
(e) Notas, que comprenden un resumen de las polticas contables significativas y otrainformacin explicativa.
Identificacin de los estados financieros
Una entidad identificar claramente cada uno de los estados financieros y de las notas ylos distinguir de otra informacin que est contenida en el mismo documento.Adems, una entidad presentar la siguiente informacin de forma destacada, y la
repetir cuando sea necesario para la comprensin de la informacin presentada:
(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el finaldel periodo precedente.
(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo deentidades.
Presentacin de informacin no requerida por esta NIIF
Esta NIIF no trata la presentacin de la informacin por segmentos, las ganancias por
accin o la informacin financiera intermedia de una pequea o mediana entidad. Una
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entidad que decida revelar esta informacin describir los criterios para su preparaciny presentacin.
RESUMEN SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Cumplimiento conNIIF-PYMES
Frecuencia de la informacin
Uniformidad de lapresentacin
Hiptesis de negocio enmarcha
Materialidad (importanciarelativa) y agrupacin de datos
Informacin comparativa
NOTAS ALOS
ESTADOS
ESTADO DEFLUJO DE
EEFECTIVO
ESTADO DECAMBIOS
EN ELPATRIMONI
ESTADO DERESULTADOS INTEGRAL
ESTADO DESITUACIN
FINANCIERA
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SITUACINFINANCIERA
ACTIVOSPASIVOSPATRIMONIONETO
RESULTADOINTEGRAL
INGRESOS YGANANCIASGASTOS YPRDIDASOTROSRESULTADOSINTEGRALES
CAMBIOS ENEL
PATRIMONIO
CAPITALDIVIDENDOSRESULTADOSINTEGRALESTOTALESCAMBIO DEPOLTICASCORRECCINDE ERRORES
FLUJO DEEFECTIVO
OPERACININVERSINFINANCIAMIENTO
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS EXPLICATIVAS:Presentadas en forma sistemtica yreferenciadas para cada partida de los Estados Financieros
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EJEMPLO SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS(http://www.grupograndes.com, 2014)
GRUPO G RANDES ROMAN S.A.ESTADO DE SITUACIN FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013(Expresado en dlares norteamericanos)
ACTIVOS Notas 31.DIC.2013 31.DIC.2012
Fondos Disponibles 5 63.416 260.111
Inversiones 6 70.913 100.335
Cuentas por cobrar 7 1.843.069 1.776.676
Mercaderas 8 1.402.220 1.072.220
Total Activo Corriente 3.379.618 3.209.343
Activo Fijo no Depreciable 9 1.045.736 975.000
Activo Fijo Depreciable 10 1.010.317 828.107
Total Activo no Corriente 2.056.053 1.803.107Garantas entregadas 11 5.240 3.140
Total Activos Diferidos 5.240 3.140
Cuentas por Cobrar Directivos y Relacionadas 12 804.229 404.881
Total Cuentas por Cobrar Largo Plazo 804.229 404.881
TOTAL ACTIVO 6.245.141 5.420.471
PASIVOS
Proveedores 13 1.938.354 1.740.049
Empleados 14 169.973 161.162
Impuestos 15 6.821 8.772
Prstamos Bancarios 16 654.948 350.309
Prstamos Persona Natural 17 80.000 50.000
Negociaciones 18 1.067 243.416
Otros Pasivos 19 13.925 17.581
Total Pasivo Corriente 2.865.088 2.571.289
Directivos y Compaas Relacionadas 20 367.038 296.656
Prstamos Bancarios 21 625.214 492.040
Total Pasivo a Largo Plazo 992.251 788.697
TOTAL PASIVO 3.857.340 3.359.985
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 22 2.387.801 2.060.486(Vase estado adjunto)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6.245.140 5.420.471
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros
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Econ. Nancy Garca Vargas
GERENTE GENERAL
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Lic. Elba Caldern
CONTADOR GENERAL
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GRUPO GRANDES ROMAN S.A.ESTADO DE RESULTADOSAL EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013(Expresado en dlares norteamericanos)
31.DIC.2013 31.DIC.2012
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ingresos por Ventas
Ingresos Ventas Quito 4.042.817 3.972.811
Ingresos Ventas Guayaquil 2.363.943 3.901.419
Ingresos Ventas Quevedo 936.668
Total Ingresos Operacionales 7.343.428 7.874.230
COSTOS
Costos Operacionales:
Costos de Ventas 4.532.939 4.914.141
Descuento en compras 36.871 11.970
Total Costos 4.496.068 4.902.171
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2.847.360 2.972.059
GASTOS
Gastos Operacionales:
Gastos de Ventas
Gastos de Ventas Quito 582.098 489.260
Gastos de Ventas Guayaquil 495.976 590.756
Gastos de Ventas Quevedo 111.367 -Total gastos de Ventas 1.189.441 1.080.016
Gastos de Administracin
Gastos de Administracin Quito 699.017 898.754
Gastos de Administracin Guayaquil 136.507 162.480
Gastos de Administracin Quevedo 27.860 -
Total gastos de Administracin 863.384 1.061.234
UTILIDAD EN OPERACIONES 794.535 830.810
Ingresos y Gastos no operacionales
Ingresos No Operacionales Quito 87.111 17.694
Ingresos No Operacionales Guayaquil -8.725 -5.579
Gastos Financieros 334.300 298.547
Gastos No operacionales 211.306 218.940
Total Ingresos y Gastos no Operacionales -467.220 -505.373
RESULTADO DEL EJERCICIO 327.315 325.437
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros
Econ. Nancy Garca Vargas Lic. Elba Caldern GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
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COMPAA GRUPO GRANDES ROMAN S.A.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2012
( expresado en dlares estadounidenses)
Capital Pagado Reserva Legal
Resera
Facultativa
Reserva de
Capital
Resultados
Acumulados
Resultados
AdopcinNIIF
Resultados
Ejercicio Total
Diciembre 31, 2012 450.000 92.384 27.303 567.187 598.174 325.437 2.060.486
Resultados Acumulados 325.437 -325.437
Reserva legal
Resultados Adopcion NIIF
Utilidad del ejercicio 327.315 327.315
Diciembre 31, 2013 450.000 92.384 27.303 567.187 923.612 0 327.315 2.387.801
Las notas explicativas anexas son parte integrante de los estados financieros
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Econ. Nancy Garca Vargas Lic. Elba Caldern
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2012
( expresado en dlares estadounidenses)
2013
Flujo de (en) Actividades de Operacin:
Recibido de clientes 6.933.481
Pagado a proveedores y trabajadores -6.902.115
Otros activos no corrientes -401.448
Efectivo provisto por (utilizado en) flujo de operacin -370.081
Flujo en Actividades de Inversin:
Propiedad y Equipo -394.230
Efectivo utilizado en flujo de inversiones -394.230
Flujo de financiamiento:
Prstamos a corto plazo 334.639
Prstamos y otros pasivos no corrientes 203.555
Inversiones 29.423Ajustes neto en el patrimonio aplicacin NIIF
Efectivo utilizado en flujo de financiamiento 567.616
Incremento (disminucin) del flujo de fondos -196.695
Saldo inicial de caja y bancos 260.111
Saldo final de caja y bancos 63.415
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Econ. Nancy Garca Vargas Lic. Elba Caldern
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
COMPAA GRUPO GRANDES ROMAN S.A.
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CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO
PROVISTO POR FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad Neta 327.315
Cargos a resultados que no representan flujo de efectivo:Gastos provisin, indemnizaciones y deshaucio -1.563
Gastos jubilacin patronal -9.812
Cuentas Incobrables 13.554
Depreciaciones 141.284
Baja de Inventarios, baja por robo, prdida 20.884
Otros efectos que no constituyen movimiento de efectivo 11.295
175.641
Operaciones del perodo:
Activos Financieros -79.947
Inventarios -350.884
Otros activos no corrientes -2.100
Cuentas por Cobrar Largo Plazo -399.348
Cuentas y documentos por pagar 198.305
Otras obligaciones Corrientes -239.064
Otras obligaciones no corrientes
-873.037
Efectivo provisto por (utilizado en) flujo de operacin -370.081
Econ. Nancy Garca Vargas Lic. Elba Caldern
GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
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GRUPO GRANDES ROMAN S.ANOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSPOR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013(Expresadas en dlares norteamericanos)
NOTA 3.- APLICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DEINFORMACIN FINANCIERA (NIIF - PYMES)
La aplicacin de las NIIF - PYMES supone, con respecto a los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en el Ecuador que se encontraban vigentes al momento deprepararse los estados financieros correspondientes al ao 2012:
Cambios en las polticas contables, criterios de medicin y forma de presentacinde los estados financieros.
La incorporacin de un nuevo estado financiero, el estado de resultado integral. Un incremento significativo de la informacin incluida en las notas a los estados
financieros.La Compaa ha aplicado las Normas Internacionales de Informacin Financiera paraPymes de manera uniforme desde el ao 2012.
NOTA 5.FONDOS DISPONIBLES
Al 31 de diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013 el detalle es como sigue:
En la cuenta "Negociaciones" se incluye los cheques posfechados cobrados a losclientes, que son redescontados en el banco a una tasa promedio anual del 10,05% ycon la entrega en garanta de un valor en cheques equivalente al 110%. El plazopromedio de las negociaciones corresponde a 15 das.
NOTA 8.-MERCADERAS
Al 31 de diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013 el detalle es como sigue:
Dic. 2013 Dic. 2012
Caja 5.894 5.660
Bancos ctas. Ctes. 57.522 5.293Inversiones - 100.335
Negociaciones - 249.159
Total Fondos Disponibles 63.416 260.111
Dic. 2013 Dic. 2012
Mercaderas Sumitomo 214.768 133.167
Mercaderas Agrovet 164.596 266.984
Mercaderas Forcrop 887.885 640.887
Mercaderas Otros 134.971 31.183
Total Inventarios 1.402.220 1.072.220
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NOTA 8.-MERCADERAS(Continuacin)
Los productos veterinarios y agroqumicos que conforman el inventario han sidoadquiridos localmente y a travs de importaciones a los siguientes proveedores:Sustainable Agro Solutions S.A. (SAS) de Espaa, Sumitomo Corporation, AgrovetMarket de Per, con los cuales se han suscrito contratos exclusivos para ladistribucin de los productos en el Ecuador.
La Compaa tiene registrados ante la Direccin Nacional de Propiedad Industrial delInstituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual los siguientes productos qumicosdestinados a la agricultura : SOLUM H 80, SOLUM F30, RADIX-CAL, cuyas patentes sevencen el 11 de diciembre del 2017.
NOTA 10.-ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
Al 31 de diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013 el detalle es como sigue:
NOTA 24 - OTRAS REVELACIONES
En cumplimiento con disposiciones legales emitidas por los organismos de control,estos estados financieros, y sus respectivas notas, incluyen todas las revelacionescorrespondientes; aquellas no descritas son inmateriales y/o inaplicables para surevelacin y lectura de terceros.
NOTA 25 - ESTADOS FINANCIEROS CERRADOS
Los estados financieros de la compaa al 31 de diciembre de 2013 han sido cerradosconforme las polticas contables y con la autorizacin de la Gerencia General.
NOTA 26 - EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre del 2013 y la fecha de preparacin de este informe de auditoraexterna, 31 de marzo del 2014, de acuerdo a la informacin de la administracin de lacompaa no se han producido hechos relevantes que tengamos que revelar.
SALDO AL SALDO AL
ACTIVOS 31 DE DIC. 2012 ADICIONES RETIROS 31 DE DIC.2013
EDIFICIOS 553.570 156.264 709.833
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 70.240 41.324 8.227 103.337
EQUIPO DE COMPUTO 35.552 2.746 38.298
MAQUINARIA PESADA 86.392 17.901 104.293
VEHCULOS 477.922 113.143 769 590.297
TOTAL 1.223.676 331.378 8.996 1.546.058
DEP. ACUMULADA EDIFICIOS 27.679 32.236 59.915
DEP. ACUMULADA MUEBLES Y EQ. DE OFICINA 29.573 14.436 343 43.667
DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO 34.820 1.044 35.864
DEP. ACUMULADA MAQUINARIA PESADA 16.962 9.127 26.089DEP.ACUMULADA VEHCULOS 251.467 119.509 769 370.207
TOTAL DEPREC.ACUMULADA 360.500 176.352 1.112 535.741
TOTAL ACTIVOS FIJOS 863.175 155.026 7.884 1.010.317
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BIBLIOGRAFA:
IASB, C. (2009). NIIF para las PYMES. CEP. http://www.grupograndes.com. (21 de MARZO de 2014). Obtenido de
http://www.grupograndes.com