Liabilitas Pajak Tangguhan“Jumlah pajak penghasilan yang terutang untuk periode mendatang sebagai akibat perbedaan temporer kena  pajak (taxable temporary differences).”“perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah kena pajak dalam penentuan laba kena pajak (rugi pajak)periode masa depan ketika jumlah tercatat aset atau liabilitas pajak disesuaikan.”“jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak”

Perbedaan temporer kena pajak terjadi karena laba menurut akuntansi lebih besar dan akan

diakui sebagai liabilitas pajak tangguhan.

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 total

Beban depresiasi akuntansi 40.000.000 40.000.000 40.000.000 40.000.000 40.000.000 200.000.000

Beban depresiasi pajak 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 200.000.000

Perbedaan laba akuntansi dan pajak laba lebih tinggi (rendah)

10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 (40.000.000)

Liabilitas pajak tangguhan (akhir peroide)

2.500.000 5.000.000 7.500.000 10.000.000

Beban ( pendaptan)pajak tangguhan

2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000

Perbedaan nilai kendaraan net ( akhir)

10.000.000 20.000.000 30.000.000 40.000.000

Jurnal yang dibuat selama empat tahun atas perbedaan laba akuntansi dan penghasilan kena pajak

Beban pajak tangguhan Rp.2.500.000liabilitas pajak tangguhanRp.2.500.000

Jurnal yang dibuat sasma selama 4 tahun 2015-2018

liabilitas pajak tangguhan Rp.10.000.000pendapatan pajak tangguhanRp.10.000.000

Perbedaan Permanen

“perbedaan antara laba sebelum pajak (akuntansi) dengan PKP yang tidak dapat terpulihkan di masa depan.”Penyebab perbedaan permanen akuntansi & pajak:◦ Pengakuan beban yang menurut akuntansi

diperkenankan tapi menurut pajak tidak diperkenankan◦ Pengakuan pendapatan menurut pajak bukan merupakan

penghasilan◦ Penghasilan yang dikenakan pajak final

Perbedaan permanen tidak memunculkan aset atau liabilitas pajak tangguhan

2015 Perbedaan dapat dikurangkan

Perbedaan kena pajak

Laba sebelum pajak 900.000.000

Perbedaan temporer

Beban depresiasi(negatif)

(20.000.000) 20.000.000

Beban garansi 80.000.000 80.000.000

Total perbedaaan temporer

60.000.000

Perbedaan permanen

Beban sumbangan 30.000.000

Penghasilan sewa final (50.000.000)

Total perbedaan pemanen

(20.000.000)

Penghasilan kena pajak (A) + (B) + (c)

940.000.000

Pajak terutang dalam satu tahun fiskal (25%)

235.000.000

Pajak tangguhan (15.000.000) 20.000.000 5.000.000

Pajak kini karena penghasilan final

12.500.000

Total beban pajak 232.500.000

Jurnal untuk penyesuaian akhir tahun dan pengakuan pajak tangguhan

Beban pajak penghasilan (kini) 235.000.000pajak dibayar dimuka angsuran PPh 25180.000.000pajak dibayar dimuka PPh 23 20.000.000utang PPh badan 35.000.000

Beban pajak penghasilan (kini) 12.500.000pajak dibayar dimuka 12.500.000

Aset pajak tangguhan 20.000.000liabilitas pajak tangguhan 5.000.000pendapatan pajak tangguhan 15.000.000

Penyajian dalam laporan laba rugi

laba sebelum pajak Rp.900.000.000beban pajak tangguhanpajak kini Rp.247.500.000pajak tangguhan Rp.(15.000.000)total beban pajak penghasilanRp.232.500.000laba bersih Rp.667.500.000penyajian dalam laporan posisi keuanganaset pajak tangguhan Rp.15.000.000