menterikeuangan republik indonesia salinan. · akuntansi dan penyajian laporan keuangan oleh aparat...
TRANSCRIPT
MENTERIKEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
SALINAN.
PERATURAN MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Menimbang
NOMOR 83/PMK. 05/2018
TENT ANG
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,
a. bahwa untuk melaksanakan ketentuan dalam Pasal 1 3
ayat (6) Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat sebagaimana
telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 5 / PMK. 05/ 20 1 6 tentang Perubahan atas Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pusat, telah ditetapkan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 6/ PMK. 05 / 20 1 6 tentang Sistem Akuntansi dan
Pela po ran Keuangan Tran sf er ke Daerah clan Dana Desa;
b. bahwa untuk melaksanakan akuntansi dan pelaporan
keuangan atas transaksi transfer ke daerah dan dana
desa yang lebih transparan dan akuntabel sesuai dengan
standar akuntansi pemerintahan serta untuk
menyesuaikan keten tu an mengenai pengelolaan transfer
ke daerah dan dana desa, perlu mengatur kembali
ketentuan mengenai Sistem Akuntansi clan Pelaporan
Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
www.jdih.kemenkeu.go.id
Mengingat
- 2 -
c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana
dimaksud dalam huruf a dan huruf b, perlu menetapkan
Peraturan Menteri Keuangan tentang Sistem Akuntansi
dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah clan Dana
Desa;
1 . Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 20 1 0 tentang
Standar Akuntansi Pemerintahan (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 20 1 0 Nomor 1 23 , Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5 1 65) ;
2 . Peraturan Pemerintah Nomor 6 0 Tahun 20 1 4 tentang
Dana Desa yang Bersumber dari Anggaran Pendapatan
clan Belanja Negara (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 20 1 4 Nomor 1 68 , Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 5558) ;
3 . Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 /PMK.05/ 20 1 3
tentang Sistem Akuntansi Dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 /PMK. 05/ 20 1 6
tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 3 /PMK.05/ 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi clan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat (Berita Negara
Republik Indonesia Tahun 20 1 6 Nomor 2 1 37) ;
4 . Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50/ PMK.07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 20 1 7 Nomor
537) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
225/PMK. 07 / 20 1 7 tentang Perubahan Kedua atas
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50 /PMK. 07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 20 1 7 Nomor
1 970) ;
www.jdih.kemenkeu.go.id
Menetapkan
- 3 -
MEMUTUSKAN :
PERATURAN MENTER! KEUANGAN TENTANG SISTEM
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE
DAERAH DAN DANA DESA.
BAB I
KETENTUAN UMUM
Pasal 1 Dalam Peraturan Menteri ini yang dimaksud dengan:
1. Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa yang selanjutnya disingkat SATD
adalah serangkaian prosedur manual maupun yang
terkomputerisasi mulai dari pengumpulan data,
pengakuan, pencatatan, pengikhtisaran, serta pelaporan I
posisi keuangan dan operasi keuangan atas transaksi
tr an sf er ke daerah dan dana desa.
2 . Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari
belanja negara yang dialokasikan dalam Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara kepada daerah dan desa
dalam rangka mendanai pelaksanaan urusan yang telah
diserahkan kepada daerah dan desa.
3 . Bendahara Umum Negara yang selanjutnya disingkat
BUN adalah pej abat yang diberi tugas untuk
melaksanakan fungsi BUN .
4. Bagian Anggaran BUN yang selanjutnya disingkat BA
BUN adalah bagian anggaran yang tidak dikelompokkan
dalam bagian anggaran Kementerian Negara/ Lembaga.
5 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa
Pengguna Anggaran BUN yang selanjutnya disebut
UAKPA BUN adalah unit akuntansi yang melakukan
kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan tingkat
satuan kerja di lingkup BUN .
6. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator
Kuasa Pengguna Anggaran BUN Penyaluran Transfer
Dana Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa yang
selanjutnya disebut UAKKPA BUN adalah unit akuntansi
yang menj adi koordinator dan bertugas melakukan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 4 -
kegiatan penggabungan laporan keuangan tingkat UAKPA
BUN penyaluran transfer dana alokasi khusus fisik dan
dana desa yang berada langsung di bawahnya.
7 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu BUN
yang selanjutnya disebut UAPBUN adalah unit akuntansi
pada unit eselon I Kementerian Keuangan yang
melakukan penggabungan laporan keuangan seluruh
UAKPA BUN.
8 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan BUN yang
selanjutnya disingkat UABUN adalah unit akuntansi pada
Kementerian Keuangan, yang melakukan koordinasi dan
pembinaan atas kegiatan akuntansi dan pelaporan
keuangan tingkat UAPBUN dan sekaligus melakukan
penggabungan laporan keuangan seluruh UAPBUN.
9 . Laporan Realisasi Anggaran yang selanjutnya disingkat
LRA adalah laporan yang menyaj ikan informasi realisasi
pendapatan, belanj a, transfer surplus/ defisit dan
pembiayaan, sisa lebih / kurang pembiayaan anggaran
yang masing-masing diperbandingkan dengan
anggarannya dalam satu periode .
10. Neraca adalah laporan yang menyaj ikan informasi posisi
keuangan pemerintah, yaitu aset, utang, dan ekuitas
pada tanggal terten tu .
1 1. Laporan Operasional yang selanjutnya disingkat LO
adalah laporan yang menyaj ikan ikhtisar sumber daya
ekonomi yang menambah ekuitas dan penggunaannya
yang dikelola oleh pemerin tah pusat / daerah un tuk
kegiatan penyelenggaraan pemerintah dalam satu periode
pelaporan .
12. Laporan Perubahan Ekuitas yang selanjutnya disingkat
LPE adalah laporan yang menyaj ikan informasi kenaikan
atau penurunan ekuitas tahun pelaporan dibandingkan
dengan tahun sebelumnya.
13. Catatan atas Laporan Keuangan · yang selanjutnya
disingkat CaLK adalah laporan yang menyaj ikan
informasi tentang penj elasan atau daftar terinci atau
analisis atas nilai suatu pos yang disaj ikan dalam LRA,
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 5 -
Neraca, Laporan Arus Kas, Laporan Operasional, Laporan
Perubahan Ekuitas, Laporan Perubahan SAL dalam
rangka pengungkapan yang memadai .
14 . Reviu adalah penelaahan atas penyelenggaraan
akuntansi dan penyaj ian laporan keuangan oleh Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah untuk memberikan
keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah
diselenggarakan berdasarkan Sistem Akuntansi
Pemerintah Pusat dan laporan keuangan telah disaj ikan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah.
15 . Rekonsiliasi adalah proses pencocokan data transaksi
keuangan yang diproses dengan beberapa
sistem/ subsistem yang berbeda berdasarkan dokumen
sumber yang sama.
BAB II
UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Pasal 2
(1) SATD merupakan subsistem dari Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara.
(2) Dalam pelaksanaan SATD sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), dibentuk unit akuntansi dan pelaporan
keuangan, yang terdiri atas :
a. UAKPA BUN;
b. UAKKPA BUN; dan
c . UAPBUN.
(3) Unit akuntansi dan pelaporan keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dilaksanakan oleh:
a. Unit teknis eselon II di lingkungan Direktorat Jenderal
Perimbangan Keuangan sebagai UAKPA BUN atas
penyaluran transfer selain Dana Alokasi Khusus Fisik
Dan Dana Desa;
b. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara bertindak
sebagai UAKPA BUN atas penyaluran transfer Dana
Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa yang
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 6 -
penyalurannya dilaksanakan di bawah instansi
vertikal Direktorat J enderal Perbendaharaan;
c . Direktorat Pelaksanaan Anggaran bertindak sebagai
UAKKPA BUN atas penyaluran transfer Dana Alokasi
Khusus Fisik Dan Dana Desa yang penyalurannya
dilaksanakan di bawah instansi vertikal Direktorat
Jenderal Perbendaharaan; clan
d. Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan bertindak
sebagai UAPBUN.
( 4) SATD se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1) dilaksanakan
dalam penyusunan clan penyampaian laporan keuangan
BA BUN pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa
dengan menggunakan sistem aplikasi terintegrasi .
(5) S istem aplikasi terintegrasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) merupakan sistem aplikasi terintegrasi
seluruh proses yang terkait dengan pengelolaan dan
pelaksanaan Anggaran Pendapatan clan Belanj a Negara
dimulai dari proses penganggaran, p elaksanaan , dan
pelaporan pada BUN dan kementerian negara / lembaga.
(6) Laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) , terdiri atas :
a . LRA;
b . Neraca;
c . LO;
d . LPE; dan
e . CaLK.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 7 -
BAB III
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
Bagian Pertama
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAKPA BUN
Pasal 3 ( 1 ) UAKPA BUN memproses dokumen sumber transaksi
keuangan dan melakukan proses akuntansi transaksi
Tran sf er ke Daer ah dan Dana Desa.
(2) Proses akuntansi transaksi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ), terdiri atas:
a. beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa;
b. piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c. utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
d . transaksi transitoris Transfer ke Daerah dan Dana
Desa.
Pasal 4
( 1 ) Proses akun tansi be ban dan realisasi anggaran Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (2) huruf a, terdiri atas :
a. pengakuan dan pengukuran beban Transfer ke
Daerah dan Dana Desa;
b. pengakuan dan pengukuran realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c. penyaj ian beban dan belanj a Transfer ke Daerah dan
Dana Desa; dan
d. pengakuan, pengukuran, dan penyaJ1an transaksi
realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
(2) Proses akuntansi piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf
b, terdiri a tas :
a. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 8 -
b . penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa;
c. pengakuan, pengukuran dan penyaJian piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi ;
d . penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa diestimasi;
e. pengakuan, pengukuran dan penyaj ian piutang
transfer pada UAKPA BUN j enis transfer yang
berbeda;
f. penyelesaian piutang transfer pada UAKPA BUN j enis
transfer yang berbeda; dan
g. koreksi piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
diestimasi .
(3) Proses akuntansi utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf
c, terdiri atas :
a . pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
b. penyelesaian utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa;
c. pengakuan, pengukuran dan penyaj ian utang transfer
ke Daerah dan Dana Desa diestimasi ;
d . penyelesaian utang transfer ke Daerah dan Dana
Desa diestimasi; dan
e . koreksi utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi .
(4) Proses akuntansi transaksi transitoris Transfer ke Daerah
dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf d , terdiri atas :
a . pengakuan, pengukuran dan penyajlan transaksi
penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas
Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Tran sf er ke
Daerah dan Dana Desa;
b. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian transaksi
pengeluaran transitoris untuk penyaluran hasil
pemotongan transfer menggunakan segmen entitas
Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Tran sf er ke
Daerah dan Dana Desa;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 9 -
c . pengakuan, pengukuran dan penyaJian transaksi
pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan menggunakan transaksi
penerimaan transitoris dengan segmen entitas Kuasa
Pengguna Anggaran selain Kuasa Pengguna Anggaran
pemotong Tran sf er ke Daer ah dan Dana Desa.
Pasal 5
(1) UAKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat UAKPA
BUN berdasarkan proses akuntansi transaksi Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (2).
(2) Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) , terdiri atas:
a. LRA;
b . Neraca;
c . LO ;
d . LPE; dan
e . CaLK.
Pasal 6
(1) UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf a menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) kepada
UAPBUN setiap semesteran dan tahunan.
(2) UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf b menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) kepada
UAKKPA BUN setiap semesteran dan tahunan .
(3) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dan ayat (2) dilaksanakan dengan
menyesuaikan jadwal penyampaian laporan keuangan
sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan
penyampaian laporan keuangan BUN.
(4) Untuk kebutuhan pelaporan keuangan secara manaj erial,
UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf a menyusun dan menyampaikan laporan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 10 -
keuangan secara bulanan berupa LRA, Neraca, clan CaLK
kepada UAPBUN.
Pasal 7
( 1) Dalam hal data transaksi realisasi anggaran Transfer ke
Daerah clan Dana Desa diproses dengan sistem aplikasi
terintegrasi yang berbeda dengan unit yang mempunyai
fungsi perbendaharaan umum, UAKPA BUN melakukan
rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer ke
Daerah clan Dana Desa dengan kuasa BUN daerah.
(2) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer
ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) dilakukan sebelum penyampaian laporan
keuangan paling sedikit 1 (satu) kali dalam masmg
masing periode penyusunan clan penyampaian laporan
keuangan semesteran clan tahunan.
(3) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer
ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) diatur lebih lanjut dengan Peraturan Direktur
Jenderal Perbendaharaan.
Bagian Kedua
Akuntansi clan Pelaporan Keuangan pada UAKKPA BUN
Pasal 8
(1) UAKKPA BUN melakukan proses penggabungan laporan
keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat (2) yang berada di instansi vertikal
Direktorat Jenderal Perbendaharaan.
(2) UAKKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat
UAKKPA BUN berdasarkan hasil penggabungan laporan
keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
(3) Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana
dimaksud pada ayat ( 1) terdiri atas :
a. LRA;
b . Neraca;
c . LO;
d . LPE; clan
www.jdih.kemenkeu.go.id
e. CaLK.
- 1 1 -
(4) UAKKPA BUN menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud pada ayat (3) kepada UAPBUN
setiap semesteran dan tahunan .
(5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dilaksanakan dengan menyesuaikan jadwal
penyampaian laporan keuangan tingkat UAPBUN
sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan
penyampaian laporan keuangan BUN.
Bagian Ketiga
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAPBUN
Pasal 9
( 1 ) UAPBUN melakukan proses penggabungan laporan
keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat ( 1 ) dan laporan keuangan tingkat
UAKKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (4).
(2) UAPBUN menyusun laporan keuangan tingkat UAPBUN
berdasarkan hasil penggabungan laporan keuangan
se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) .
(3) Laporan keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) terdiri atas :
a . LRA;
b . Neraca;
c . LO;
d . LPE; dan
e . CaLK.
(4) UAPBUN menyampaikan laporan keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (3) kepada Direktorat Akuntansi dan
Pela po ran Keuangan Direktorat J ender al Perbendaharaan
selaku UABUN setiap semesteran dan tahunan .
(5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dilaksanakan sesuai dengan jadwal
penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 2 -
dalam ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai
tata cara penyusunan dan penyampaian laporan
keuangan BUN.
BAB IV
PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB
Pasal 1 0
( 1 ) Setiap unit akuntansi dan pelaporan keuangan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa membuat pernyataan
tanggung jawab atas laporan keuangan dan dilampirkan
pada laporan keuangan semesteran dan tahunan .
(2) Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKPA BUN
ditandatangani oleh Kuasa Pengguna Anggaran BA BUN
Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana diatur
dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai
Pengelolaan Tran sf er ke Dae rah dan Dana Desa.
(3) Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN
ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan Anggaran
Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas penyaluran
transfer dana alokasi khusus fisik dan dana desa.
(4) Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud
pada ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAPBUN
ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan
Keuangan.
(5) Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) memuat pernyataan bahwa Transfer ke Daerah
dan Dana Desa telah diselenggarakan berdasarkan sistem
pengendalian in tern al yang memadai dan akun tansi
keuangan telah diselenggarakan sesum dengan standar
akuntansi pemerintahan .
(6) Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) dapat diberikan paragraf penj elasan atas suatu
kejadian yang belum termuat dalam laporan keuangan.
(7) Bentuk dan isi pernyataan tanggung jawab dibuat sesuai
dengan format tercantum dalam Modul SATD .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 3 -
BAB V
MODUL SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Pasal 1 1
SATD dilaksanakan sesuai dengan Modul SATD tercantum
dalam Lampiran yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari Peraturan Menteri ini .
BAB VI
PERNYATAAN TELAH DIREVIU
Pasal 1 2
( 1) Dalam rangka meyakinkan keandalan informasi yang
disaj ikan dalam laporan keuangan, dilakukan reviu atas
laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
(2) Reviu atas laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat ( 1 ) dilaksanakan sesuai dengan ketentuan
Peraturan Menteri Keuangan mengenai reviu atas laporan
keuangan BUN .
BAB VII
KETENTUAN PENUTUP
Pasal 1 3
Pada saat Peraturan Menteri ini mulai berlaku, Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 6/ PMK. 05 / 20 1 6 tentang Sistem
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (Berita Negara Republik Indonesia Tahun 20 1 6
Nomor 2 1 38) , dicabut dan dinyatakan tidak berlaku.
Pasal 1 4
Peraturan Menteri m1 mulai berlaku pada tanggal
diundangkan .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 14 -
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan
pengundangan Peraturan Menteri ini dengan penempatannya
dalam Berita Negara Republik Indonesia.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 31 Juli 2018
MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,
ttd.
SRI MULYANI INDRAWATI
Diundangkan di Jakarta
pada tanggal 31 Juli 2018
DIREKTUR JENDERAL
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
KEMENTERIAN HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA
REPUBLIK INDONESIA,
ttd.
WIDODO EKATJAHJANA
BERITA NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2018 NOMOR 1008
Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Biro Umum
u.b . Plh. Kepala Bagian TU Kementerian
;; • J
u ��)-: LUHUT M.R. LIMBONG Y ) / NIP 19610503 198810 1 001:;:-"
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 5 -
LAMPI RAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 83/PMK. 05/2018
TENT ANG
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
MO DUL
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 6 -
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7
BAB II SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
BAB III AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA.. . .. . . . . . . 38
BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN
DANA DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
BAB V LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA
DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1
BAB VI ILUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
BAB VII PENUTUP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 20
www.jdih.kemenkeu.go.id
I .A . LATAR BELAKANG
- 1 7 -
BAB I
PENDAHULUAN
Undang-Undang Nomor 1 7 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara
mengamanatkan kepada pemerintah untuk terus mengupayakan peningkatan
transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara guna
mewujudkan tata kelola pemerintahan yang baik dalam pertanggungjawaban
pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) . Penjelasan
atas Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara
menyatakan bahwa agar informasi yang disampaikan dalam laporan keuangan
pemerintah yang merupakan bagian dari pertanggungjawaban pelaksanaan
APB N dapat memenuhi prms1p transparansi dan akuntabilitas, perlu
diselenggarakan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat
(SAPP) . Atas hal tersebut, SAPP dimaksud diwujudkan dalam Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 05/ 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5/ PMK. 05 / 20 1 6 .
SAPP terdiri dari Si stem Akun tansi dan Pela po ran Keuangan Bendahara
Umum Negara (SABUN) dan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Instansi (SAI) . Pelaksanaan SABUN menjadi tugas dan fungsi Kementerian
Keuangan selaku Bendahara Umum Negara, sedangkan SAI diselenggarakan
dan dilaksanakan oleh kementerian negara/ lembaga.
Dalam SABUN terdapat salah satu subsistem yaitu Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SATD) . SATD
merupakan subsistem dari SABUN yang melaksanakan proses pengumpulan
data, pengakuan, pencatatan, pengikhtisaran, serta pelaporan pelaksanaan
anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Sebagai bagian dari subsistem
dari SABUN, SATD mempunyai karakteristik basis akuntansi akrual dengan
menggunakan sistem pembukuan berpasangan . Dalam siklus akuntansinya,
SATD juga menggunakan bagan akun standar dan berpedoman pada Standar
Akuntansi Pemerintahan atas kejadian transaksi keuangannya.
Dalam rangka pelaksanaan Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara
(BA BUN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Menteri Keuangan
menetapkan Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan (DJPK) sebagai
Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (PPA BUN)
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 8 -
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Salah satu tugas PPA BUN
Pengelolaan Tran sf er ke Daer ah dan Dana Des a adalah menyusun laporan
pertanggungjawaban pengelolaan anggaran BA BUN yang dikelolanya sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan . Dengan demikian, untuk
dapat menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan anggaran BA BUN
dimaksud perlu dibentuk unit akuntansi dalam kerangka pelaksanaan SATD
sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 20 1 0
tentang Standar Akuntansi Pemerintahan dan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 05 / 2 0 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. 05 / 20 1 6 .
Selanjutnya, untuk mengakomodasi hal-hal tersebut di atas, perlu
disusun modul SATD . Modul SATD ini dijadikan pedoman bagi pihak yang
diberikan amanat untuk menyusun pertanggungjawaban BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Penyusunan modul ini didasarkan pada
PP 7 1 / 20 1 0 dan peraturan perundang-undangan mengenai pelaksanaan dan
pertanggungjawaban BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
I . B . RUANG LINGKUP
Ruang lingkup modul SATD mencakup akuntansi dan pelaporan
keuangan pertanggungjawaban keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa, unit akuntansi dan pelaporan keuangan, kebijakan akuntansi
terhadap transaksi beban , realisasi, utang, piutang, dan transitoris transfer ke
daerah dan dana desa.
I . C . MAKSUD
Modul m1 dimaksudkan sebagai petunjuk untuk memahami dan
mengimplementasikan proses sistem akuntansi dan pelaporan keuangan BA
BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa berbasis akrual secara
tepat waktu, transparan, dan akurat sehingga hasilnya dapat
dipertanggungjawabkan sesuai ketentuan yang berlaku.
I . D . TUJUAN
Tujuan modul SATD memberikan panduan mengenai perlakuan
akuntansi transaksi transfer ke daerah dan dana desa berbasis akrual yang
dapat dikembangkan sesua1 kebutuhan yang secara umum meliputi
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 9 -
pengakuan, pengukuran, penyaJ ian dan pelaporan BA BUN Pengelolaan
Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
I . E . SISTEMATIKA
Modul SATD disusun dengan sistematika sebagai berikut:
BAB I PENDAHULUAN
BAB II
BAB III
BAB IV
BAB V
Meliputi Latar Belakang, Ruang Lingkup, Maksud, Tujuan,
Sistematika, dan Singkatan .
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE
DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Pembentukan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan,
Penyusunan
Berj enj ang
dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara
dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan, Dokumen
Pencatatan Akuntansi, dan Analisis Laporan Keuangan.
AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Definisi Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Basis
Akuntansi, Proses Akuntansi Beban dan Realisasi Anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Proses Akuntansi Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Proses Akuntansi Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dan Proses Akuntansi
Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN
DANA DESA
Meliputi Fungsi Jurnal Standar, Jurnal Anggaran, Jurnal
Komitmen, Jurnal Realisasi Anggaran, Jurnal Pengembalian,
Jurnal Transaksi Piutang, Jurnal Transaksi Utang, Jurnal
Realisasi Anggaran Tran sf er ke Daerah dan Dana Des a dan
Potongan sehubungan dengan Transaksi Transitoris dan/ atau
Transaksi Mandatoris Lainnya sesuai amanat Peraturan dan
Ketentuan, dan Jurnal Penutup .
LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Laporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Bertujuan Umum, Komponen Laporan Keuangan, Laporan
Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Operasional , Laporan
Perubahan Ekuitas, dan Catatan atas Laporan Keuangan
www.jdih.kemenkeu.go.id
BAB VI
BAB VIII
- 20 -
ILUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Ilustrasi 1 : Transaksi Realisasi Anggaran Transfer ke
Daerah dan Dana Desa Sebagai Beban Anggaran Tahun Anggaran
Berj alan; Ilustrasi 2: Transaksi Realisasi Penerimaan dari
Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran
Berj alan Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian
Piutang Transfer; Ilustrasi 3 : Transaksi Realisasi Penerimaan dari
Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran
Yang Lalu Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian
Piutang Transfer; Ilustrasi 4 : Transaksi Pengakuan dan
Penyelesaian Piutang atas Lebih Salur Transfer ke Daerah dan
Dana Desa; Ilustrasi 5 : Transaksi Pengakuan Piutang atas Lebih
Salur Salah Sa tu J enis Transfer dan Penyelesaiannya Melalui
Potongan Perhitungan Penyaluran Transfer Jenis yang Berbeda;
Ilustrasi 6: Transaksi Pengakuan Piutang Transfer Diestimasi,
Penetapan Piutang Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Piutang;
Ilustrasi 7: Transaksi Pengakuan dan Penyelesaian Utang atas
Kurang Salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa; Ilustrasi 8 :
Transaksi Pengakuan Utang Transfer Diestimasi, Penetapan Utang
Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Utang; Ilustrasi 9: Transaksi
Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Potongan
Transfer sehubungan dengan Kewaj iban Kepada Daerah Otonom
Baru; Ilustrasi 1 0: Transaksi Realisasi Transfer ke Daerah dan
Dana Desa dan Potongan Transfer sehubungan dengan
Penyelesaian Kewaj iban kepada BUN dan/ atau Pihak Ketiga.
PENUTUP
I . F. SINGKATAN
APBN Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara
Bendahara Umum Negara
BA BUN
BUN
CaLK Catatan atas Laporan Keuangan
DAU Dana Alokasi Umum
DAK Dana Alokasi Khusus
DBH Dana Bagi Hasil
www.jdih.kemenkeu.go.id
DID
DIY
DDEL
Dit. PA
DJ Pb
DJPK
DKEL
DK DIY
DOB
KPA
KPPN
LAK
LO
LPE
LRA
Otsus
Pemda
PKN
PMK
pp PPA BUN
PNBP
RKUN
SABUN
SAKTI
SAPP
SATD
SKPRTD
SPAN
SPP
SPM
SP2 D
- 2 1 -
Dana In sen tif Daerah
Daerah Istimewa Yogyakarta
Diterima Dari Entitas Lain
Direktorat Pelaksanaan Anggaran
Direktorat Jenderal Perbendaharaan
Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan
Dikeluarkan Ke Entitas Lain
Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta
Daerah Otonom Baru
Kuasa Pengguna Anggaran
Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
Laporan Arus Kas
Laporan Operasional
Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan Realisasi Anggaran
Otonomi Khusus
Pemerintah Daerah
Pengelolaan Kas Negara
Peraturan Menteri Keuangan
Peraturan Pemerintah
Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
Pendapatan Negara Bukan Pajak
Rekening Kas Umum Negara
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara
Umum Negara
Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pus at
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa
Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa
Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara
Surat Permintaan Pembayaran
Surat Perintah Membayar
Surat Perintah Pencairan Dana
www.jdih.kemenkeu.go.id
UAKPA BUN
UAKKPA BUN
UAPBUN
UABUN
TAE
TAB
TAYL
TKDD
- 22 -
Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa
Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator
Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu
Pengguna Anggaran
Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara
Umum Negara
Transaksi Antar Entitas
Tahun Anggaran Berjalan
Tahun Anggaran Ya:ng Lalu
Tran sf er ke Daerah dan Dana Des a
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 23 -
BAB II
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
II .A . PEMBENTUKAN UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
SATD merupakan subsistem dari SABUN. SATD dilaksanakan dalam
rangka penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan menggunakan sistem aplikasi
terintegrasi . Sistem aplikasi terintegrasi tersebut merupakan sistem aplikasi
yang mengintegrasikan seluruh proses yang terkait dengan pengelolaan APBN
dimulai dari proses penganggaran, pelaksanaan, dan pelaporan keuangan pada
BUN dan Kementerian Negara/ Lembaga.
DJPK sebagai Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
(PPA BUN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa mempunyai salah
satu tugas yaitu menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan
anggaran BA BUN yang dikelolanya dalam bentuk Laporan Keuangan secara
periodik dalam kerangka SATD . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan
tersebut, dibentuk unit akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke daerah
dan dana desa yang terdiri atas UAKPA BUN, UAKKPA BUN, dan UAPBUN.
I I .A . l. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna Anggaran
Bendahara Umum Negara (UAKPA BUN) .
UAKPA BUN dilaksanakan oleh:
1 . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK, yang bertindak sebagai unit
akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer dana perimbangan selain
Dana Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan, antara lain
se bagai berikut:
a . Transfer Dana Alokasi Umum (DAU) dan Dana Alokasi Khusus (DAK)
Nonfisik; dan
b . Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) .
2 . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK, yang bertindak sebagai unit
akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer non dana perimbangan
selain DAK Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan, antara lain sebagai
berikut:
a. Transfer Dana Insentif Daerah (DID) ;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 24 -
b . Transfer Dana Otonomi Khusus (Otsus) ;
c . Transfer Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta.
3 . Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) , Direktorat Jenderal
Perbendaharaan, yang bertindak sebagai UAKPA BUN penyaluran transfer
DAK fisik dan dana desa yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi penyaluran DAK fisik d,an dana
desa.
I I .A.2 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator Kuasa Pengguna
Anggaran Bendahara Umum Negara (UAXKPA BUN) .
Sehubungan dengan transaksi penyaluran transfer DAK fisik dan dana
desa yang dilakukan oleh KPPN dan dalam rangka membantu proses
konsolidasi dan akurasi data dalam penyusunan Laporan Keuangan tingkat
UAPBUN, dibentuk UAKKPA BUN yang bertugas menggabungkan data
akuntansi dan pelaporan keuangan penyaluran transfer DAK fisik dan dana
desa. UAKKPA BUN atas penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa
dilaksanakan oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran, Direktorat J enderal
Perbendaharaan .
II .A. 3 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu Bendahara Umum
Negara (UAPBUN) .
UAPBUN dilaksanakan oleh DJPK, yang bertindak sebagai unit pembantu
akuntansi dan pelaporan keuangan yang melakukan penggabungan Laporan
Keuangan seluruh UAKPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa.
II .A.4 . Penjenjangan Unit Akuntansi dan Pelaporan dalam SATD untuk
Penyusunan Laporan Keuangan
Unit akuntansi dan pelaporan keuangan dalam kerangka SATD secara
berj enjang menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999. 05) yang terdiri
dari :
www.jdih.kemenkeu.go.id
1 . Laporan Realisasi Anggaran (LRA) ;
2 . Neraca;
3 . Laporan Operasional (LO) ;
- 25 -
4 . Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) ; dan
5 . Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) .
Struktur unit akuntansi dan pelaporan keuangan dan penjenjangannya
dalam SATD dapat diilustrasikan sebagai berikut:
UAKPA BUN
Transfer Dana
Perimbangan Selain DAK
Fisik dan Dana Desa (DJPK)
UAKPA BUN - 1 Penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa
(KPPN - DJPb) . .... . , ··:� . .
UAPBUN
(DJPK)
UAKPA BUN
Transfer Non Dana
Perimbangan Selain DAK
Fisik dan Dana Desa (DJPK)
UAKPA BUN - 2 Penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa
(KPPN - DJPb)
UAKKPA BUN
Penyaluran
DAK Fisik dan Dana
Desa (Dit. PA - DJPb)
UAKPA BUN - ...
Penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa
(KPPN - DJPb)
II . B . PENYUSUNAN DAN PENYAMPAIAN LAPORAN KEUANGAN SECARA
BERJENJANG DAN INTEGRASI APLIKASI YANG DIGUNAKAN
Dalam pelaksanaan SATD yang dalam penyusunan dan penyampaian
Laporan Keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN
9 9 9 . 05) dilakukan secara berjenjang, terdapat kompleksitas pada saat
menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN, serta
kompleksitas dalam menggabungkan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN. Hal
ini sehubungan dengan penggunaan aplikasi terintegrasi yang berbeda yang
digunakan oleh KPPN selaku UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa, baik pada saat proses penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa maupun
pada saat penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA
B UN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 26 -
Proses bisnis penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan pada
masing-masing UAKPA BUN Dana Perimbangan dan/ atau Transfer Non Dana
Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa, UAKPA BUN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa, UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, dan
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dapat disampaikan secara umum
se bagai berikut:
II . B . l . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi
yang Digunakan pada UAKPA BUN Transfer Dana Perimbangan
dan/ atau Transfer Non Dana Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana
Des a
1 . UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan/ atau transfer non dana
perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen
sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi dengan
mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan,
pengukuran, penyaj ian, dan pengungkapan kejadian transaksi masing
masing transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan,
yang terdiri dari:
a. Beban dan realisasi transfer dana perimbangan dan non dana
perim bang an;
b . Piutang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan;
c . Utang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan;
dan/ atau
d . Transitoris transfer.
2 . Selanjutnya, masing-masing UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan
transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa menyusun
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan masing-masing
dokumen sumber transaksi keuangan dan proses akuntansi transaksi
transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan dengan
menggunakan aplikasi Sistem Pelaksanaan Anggaran Negara (SPAN) . Pada
periode pelaporan semesteran dan tahunan, Laporan Keuangan masing
masing tingkat UAKPA BUN yang disusun terdiri atas:
a. LRA;
b . Neraca;
c. LO ;
d . LPE; dan
e . CaLK.
v www.jdih.kemenkeu.go.id
- 27 -
3 . Masing-masing Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer clana
perimbangan clan/ atau transfer non clana perimbangan selain DAK Fisik
dan Dana Desa disampaikan kepada UAPBUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa setiap semesteran dan tahunan dengan ketentuan sebagai
berikut:
a . Laporan Keuangan semesteran clan tahunan berupa LRA, Neraca, LO,
dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SPAN;
b. CaLK disusun dengan menjelaskan secara memaclai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO, dan LPE;
c . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN dilaksanakan
sesum clengan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana
diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengena1 tata cara
penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan BUN.
4 . Dalam rangka kebutuhan pelaporan keuangan secara manajerial, UAKPA
BUN transfer clana perimbangan dan/ atau transfer non dana perimbangan
selain DAK Fisik dan Dana Desa dapat menyusun dan menyampaikan
laporan bulanan kepada UAPBUN yang terdiri atas :
a . LRA;
b . Neraca; dan
c. CaLK.
II . B . 2 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi
yang Digunakan pada UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
1 . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen
sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi clengan
mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan,
pengukuran, penyajian, dan pengungkapan kejadian transaksi penyaluran
DAK Fisik dan Dana Desa, yang terdiri atas :
a. Be ban dan realisasi transfer DAK Fisik dan Dana Desa;
b. Piutang transfer DAK Fisik dan Dana Desa; dan/ atau
c . Utang transfer DAK Fisik dan Dana Desa.
2 . Selanjutnya, UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan dokumen sumber
transaksi keuangan clan proses akuntansi transaksi penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa dengan menggunakan aplikasi Sistem Aplikasi Keuangan
Tingkat Instansi (SAKTI) . Pacla periode pelaporan semesteran dan tahunan,
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 28 -
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa yang disusun terdiri atas :
a. LRA;
b . Neraca;
c . LO ;
d . LPE; dan
e . CaLK.
3. Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa disampaikan kepada UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa setiap semester dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a . Laporan Keuangan semesteran dan tahunan berupa LRA, Neraca, LO ,
dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SAKTI ;
b . CaLK disusun dengan menjelaskan secara memc.dai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO, dan LPE;
c. Laporan Keuangan semesteran dan tahunan disusun setelah dilakukan
rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa; dan
d . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa dilaksanak2.n dengan memperhatikan j adwal
penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan
Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusun3.n dan penyampaian
Laporan Keuangan BUN .
4 . Dalam rangka menjaga validitas dan keandalan data pada laporan
keuangan, sebelum penyampaian laporan keuangan secara periodik ke
UAKKPA BUN, UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
melakukan rekonsiliasi data dengan KPPN mitra kerja selaku kuasa BUN di
daerah. Rekonsiliasi data dimaksud adalah membandingkan data realisasi
penyaluaran DAK Fisik dan Dana Desa yang dicatat oleh KPPN selaku
UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menggunakan SAKTI
dan yang dicatat oleh KPPN selaku kuasa BUN Daerah menggunakan
SPAN . Rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
diatur lebih lanjut dengan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.
5 . Dalam rangka membantu penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN
Transfer ke Daerah dan Dana yang menggunakan aplikasi SPAN, transaksi
akrual , selain realisasi anggaran berjalan, pengembalian transfer tahun
berj alan, dan/ atau pengembalian transfer tahun anggaran yang lalu DAK
Fisik dan Dana Desa, yaitu pengakuan lebih salur (piutang) dan/ atau
// www.jdih.kemenkeu.go.id
- 29 -
pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada penyaJ ian nilai
Beban DAK Fisik dan Dana Desa, termasuk penyelesaian piutang dan/ atau
utang DAK Fisik dan Dana Desa diperlakukan sebagai berikut :
a . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan
perekaman dan penyaj ian atas transaksi akrual pengakuan lebih salur
(piutang) dan/ atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh
pada penyajian nilai Beban DAK Fisik dan Dana Desa dengan
menggunakan aplikasi SAKTI , termasuk penyelesaian piutang dan/ atau
utang DAK Fisik dan Dana Desa; dan
b . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa mengajukan
informasi dan data transaksi akrual kepada KPPN selaku Kuasa BUN
Daerah untuk dapat dilakukan perekaman dan penjurnalan transaksi
akrual tersebut ke dalam aplikasi SPAN. Transaksi akrual tersebut
sehubungan dengan timbulnya pengakuan lebih salur (piutang)
dan/ atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada
penyajian nilai Be ban DAK Fisik dan Dana Desa, termasuk penyelesaian
piutang dan/ atau utang DAK Fisik dan Dana Desa.
II . B . 3 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi
yang Digunakan pada UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana
Des a
1 . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN
periode semesteran dan tahunan, UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa melakukan proses penggabungan seluruh data Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
menggunakan aplikasi SAKTI .
2 . UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan
Keuangan tingkat UAKKPA BUN periode semesteran dan tahunan
menggunakan cetakan aplikasi SPAN berdasarkan hasil penggabungan
seluruh Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa yang menggunakan aplikasi SAKTI . Laporan Keuangan tingkat
UAKKPA BUN tersebut terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c . LO;
d. LPE; dan
e. CaLK.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 30 -
3 . UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun dan
menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa kepada DJPK selaku Unit Akuntansi Pembantu BUN
(UAPBUN) Transfer ke Daerah dan Dana Desa setiap semesteran dan
tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a . Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semesteran dan tahunan
berupa LRA, Neraca, LO , dan LPE disusun berdasarkan data yang
tersaj i dari cetakan aplikasi SPAN;
b. CaLK disusun dengan menjelaskan secara memaca1 atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE; dan
c . Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semes�eran dan tahunan
disusun setelah memastikan bahwa rekonsiliasi data realisasi DAK
Fisik dan Dana Desa antara KPPN selaku KPA Penyalur DAK Fisik dan
Dana Desa dan KPPN selaku Kuasa BUN Daerah telah sama, serta
memastikan bahwa transaksi akrual penyaluran transfer DAK Fisik dan
Dana Desa telah dilakukan perekaman pada SPAN oleh KPPN; dan
d . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN dilaksanakan
dengan memperhatikan jadwal penyampaian Laporan Keuangan
sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata
cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN .
II . B . 4 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi
yang Digunakan pada UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
1. UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa melakukan proses penggabungan
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer dana perimbangan, transfer
non dana perimbangan, penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, dan/atau
tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, menggunakan
aplikasi SPAN.
2. Selanjutnya, pada periode pelaporan semesteran dar:. tahunan: Laporan
Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disusun
terdiri a tas :
a . LRA;
b . Neraca;
c . LO;
d . LPE; dan
e . CaLK.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 3 1 -
3. Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
disampaikan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan c . q. Direktur
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan sela.1<u UABUN setiap semesteran dan
tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Laporan Keuangan tingkat UAPBUN semesteran dan tahunan berupa
LRA, Neraca, LO , dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari
_cetakan aplikasi SPAN;
b . CaLK disusun dengan menjelaskan secara memadai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE;
c . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dilaksanakan sesuai dengan jadwal penyampaian
Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusuanan dan penyampaian Laporan
Keuangan BUN.
II . B . 5 . Ilustrasi Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara
Berj enj ang serta Integrasi Aplikasi yang Digunakan
Hubungan antar unit akuntansi dalam SATD dan aplikasi terintegrasi yang
digunakan dapat diilustrasikan sebagai berikut: r---------------------------------------------------------------------------------------------------------1 I I J UABUN 1 : I {' I : (Dit. APK- DJPB)
• • • '!, : ; ________________________ - -------------------- ---- -- - ------- ----- --- ------- _________________ ) \_J �----------------------- ------------------------------------------------- - ------------------· \� I \I
i UAPBUNTcansfe��:aoaerah dan Dana S • �. L';·: 1\ ! I i I I
------------------< !._J r ------------------· r1
! I ! I U.l'J.KPA BUN
Tr:ansfer Da.n.a Poerimb.iifngan
selain DAK Fi:s:ikda.n Dana De:s:a.
(DJPK)
r UAKPA BUN
Transfer Non Da.na P•erimbangan
selain D . .\K Fisikdan Dana Desa
(DJPK/
6
r - -------------------- ---------- ------- -------------- ------- - -- -- ---------' I
UAKKPA BUN (Dit. PA - DJPB)
4
p
A
7 �LK . l •••• ! UAKPA . I ! : ! I ! I ! I ! : ! I r :
--·--·--·--- -- --·--·---- �-' ------------------ 1 r1
••••
5 - --------- -- --�---·i
i : i I l I i
i ! I
r-------·- s A
N ------------------� �=: ! : 1 I I I I I I
UAKPA BUN - 1 R:wye.J..ijJ:..� OAK
(KPW� - DJPB)
UAKPA BUN -2 Penyaluran
D.A.�( Fi:s:i k d an
Dana Desa
(KPPN - DJPB)
UAKP.A. BUN - n
�.fil.a..Jl DAKfi�9.M
Oana � (KPPN - DJPB}
K T l
! : I I I I I I I I j· I l I i I i I i : i' I LJ I I
I I I C--------------------------------------------------------------------------------------------------------�
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 32 -
Keterangan :
1 . UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan rekonsiliasi
data realisasi anggaran antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN
melalui portal atau aplikasi e-Rekon & LK setiap periodik bulanan .
2 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, UAKPA BUN
Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data
transaksi/ penyesuaian akrual pada aplikasi SAKTI . Selanjutnya untuk
membantu penyusunan Laporan Keuangan BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa secara berjenjang, KPPN melakukan perekaman
transaksi/ penyesuaian akrual dimaksud pada aplikasi SPAN melalui portal
Web ADI SPAN atau yang dipersamakan, serta memastikan bahwa nilai
penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa hasil cetakan Aplikasi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak ada
perbedaan .
3 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, KPPN selaku
UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN menggunakan cetakan aplikasi SAKTI
berupa komponen : LRA; Neraca; LO; dan LPE . Selanjutnya menyampaikan
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN secara lengkap (LRA; Neraca; LO;
LPE dan CaLK) kepada Direktorat Pelaksanaan Anggaran-DJPb selaku
UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.
4. Dalam rangka penyusunan laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN
Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa periode semesteran dan tahunan,
Direktorat Pelaksanaan Anggaran Ditjen Perbendaharaan selaku UAKKPA
BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memastikan bahwa nilai
penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa hasil cetakan Apli�asi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak
ada perbedaan . Dalam hal terdapat perbedaan nilai penyajian cetakan
antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN, maka UAKKPA BUN
melakukan penelusuran dan konfirmasi kepada UAKPA BUN Penyaluran
DAK Fisik dan Dana Desa, serta meointa UAKPA BUN tersebut untuk
melakukan perbaikan.
5 . UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporati
Keuangan periode semesteran dan tahunan berdasarkan cetakan dari
aplikasi SPAN . Selanjutnya UAKKPA BUN menyampaikan Laporan
Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 33 -
secara lengkap (LRA; Neraca; LO ; LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
6. Masing-masing UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain
UAKPA BUN DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data
transaksi realisasi anggaran transfer dan/ atau transaksi
akrual/ penyesuaian dengan menggunakan aplikasi SPAN.
7 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, masing-masing
UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain UAKPA BUN DAK
Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN
berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN. Selanjutnya masing-masing
UAKPA BUN tersebut menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA
BUN secara lengkap (LRA; Neraca; LO; LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
8. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan
tingkat UAPBUN berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN . Selanjutnya,
UAPBUN menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN secara
lengkap (LRA; Neraca; LO ; LPE dan CaLK) kepada Direktorat Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan-DJPb selaku UABUN.
II . C. DOKUMEN PENCATATAN AKUNTANSI
Dokumen sumber yang terkait dengan kegiatan transaksi Transfer ke
Daerah dan Dana Desa mengacu kepada peraturan menteri keuangan
mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa, serta keten tuan dan
peraturan sehubungan dengan tata cara, administrasi, pengelolaan, dan
pelaksanaan pengelolaan tr an sf er ke daerah dan dana des a pad a BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999 . 05) , antara lain :
1 . Alokasi anggaran :
a . DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
b . Revisi DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
2. Pencatatan Beban/ Realisasi :
a. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) ;
b . Surat Perintah Membayar (SPM) ;
c . Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) ; dan
d . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
(SKP-RTD) .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 34 -
e . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah DAK Fisik
(SKP-RTD DAK Fisik) ;
f. Surat Keputusan Penetapan Rincian Dana Desa (SKP-RDD) ;
3 . Pencatatan pengembalian atas realisasi :
a . Surat Perintah Membayar (SPM) ; dan
b . Bukti Penerimaan Negara atau dokumen yang dipersamakan dengan
memperoleh Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN)
4 . Pencatatan Piutang/ Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa:
a . Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan kurang bayar transfer
dan/ atau lebih bayar transfer;
b. Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk pihak ketiga;
c . Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk transaksi transitoris;
d . Dokumen lain yang dapat dipersamakan sebagai penetapan lebih bayar
transfer;
e. Lem bar Konfirmasi Tran sf er (LKT) ;
f. Daftar Potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
g. Daftar Pemotongan Le bih Salur .
5 . Dokumen pendukung lainnya:
a . UU APBN;
b . Perpres Rincian APBN;
c . Perda mengenai APED;
d . Laporan Realisasi Penyerapan DAK;
e . Surat Pernyataan Penyediaan Dana Pendamping; dan
f. Memo Penyesuaian .
Dalam rangka pencatatan transaksi akrual ke dalam penyaJ ian Laporan
Keuangan BA BUN 999 . 05 , digunakan dokumen Memo Penyesuaian . Formulir
Memo Penyesuaian dapat diilustrasikan sebagai berikut yang dapat
disesuaikan sesuai dengan kebutuhan :
www.jdih.kemenkeu.go.id
Eselan I
Sa.tu.an Kerja.
Tan.g;g,a.l
: 2..
: 3 .
- 35 -
FORl'.•fULIR M:E MO PE1'fYESUAIAN
: 4_ l,_. -----------------------------
:: 5 ------------------------------
: 6 .. -----------------------------
: 7 .. -----------------------------
Y.
..Ategori Ju.mal Pen,.yesu.a.ia.n/Jur:n.al Penyesl..uuan. Nera.ca/Jumal K:oreksi/J-u.mal Umum :
J._.rnal
No. D/ K
10 Tar.i.gg-a.l : lS-_____ _
l _ Bagian Angga.ran
2_ Eselon I 3_ \Vilayah 4 . Satua.n Ke:rja 5_ No_ Dokurnen
6_ Tanggal
7 _ Tahun Ai:1gga:ran 3. Jurna1:
a. N-o
b.. D/K.
c. Kode Akun
d_ Uraian Akun
e. Rupiah De bet f_ Rupiah Kredit
9 _ Keterangan
1 0 _
1 L
1 2 . 1 3 .
Dibuat Oleh
Disetujui Oleh
Direkam Oleh
Tanggal
-l:M: Urs.i.an. N.m:na. Akun Rupiah Debet Rupiah ·Kr edit
�a 8e 8!
Ata.sa<n. Lang.sung: Petug;as K-oxnpu:l'er. 1 1 12
Ta.n.ggal : 15-_____ _ Ta.n.�s.l : 1.3 _____ _
PETUNJUK PENGISIAN !vIE MO PENYE.SUAL>Uf
Diisi Kade Eagian Angga.ran dan Uraian Bagian Ang.ga.ran
Diisi Kode Unit Eselon I clan Uraian Eselon I Diisi Kade Wilayah dan Uraian 'iVilayah
Diisi Kode Satke:r cl.an Uraian Satke:r Diisi nomo:r dokuruen dimulei dengan 6 digit kode satker dan diikuti uomor urut dokumen M-emo Penyesuaian
Diis.i tangga1 !\'1emo Penyes\.iaian dibuk.ukan, misalnya: .3 1 Desembe,r 20 1 5 Diisi tahun anggara.n berjala:n m.isalnya : 2 0 1 8
Diisi angka 1 pada. baris per::am.a cl an angka 2 pada baris kedua.
Diisi D pada baris pe:rtama, diisi K pad.a baris kedua Diisi kode akun yang aka:n didebet pada baris pertarua dan diisi
kode akun yang akan dikredit pada baris kedua
Diisi uraian akun }"8.!lg alr..a.n dide bet pada baris pertama dan diisi u.raian akun yang akan dikredit pad.a ba.ris kedua
Diisi jumlah rupiah atas akun transaksi yang didebet Diisi jumlah rupiah atas akun tran:saksi yang dikredi t Diisi penjelasan singkat jurnal yang dibuat, termasu.k perhitungan
bila dipedukan
Diis.i nama dan NIP Pembuat lviemo Penyesuaian/Petugas
Ver:ifikasi/ Akuntansi
Diisi nama dan NIP atasan iangsung/Petugas Verifikasi dan
Akt.mtansi/Ope.rator Komputer/Penanggungjawab UAKPA Diisi nama dan NIP Petugas Operator Komputer
Dii.s:i tanggal dilaksanakano.ya tugas masiu_g-masing
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 36 -
II . D . ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Analisis Laporan Keuangan dalam hal ini merupakan kegiatan menelaah
hubungan antar unsur-unsur beserta pos-posnya dalam Laporan Keuangan
untuk memperoleh pemahaman dalam memenuhi penyaJ ian Laporan
Keuangan sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan. Analisis Laporan
Keuangan dimaksud tidak diarahkan secara spesifik dalam pengambilan
keputusan terkait kemampuan unit akuntansi dan pelaporan dalam rangka
solvabilitas maupun likuiditas .
Latar belakang perlunya dilakukan analisis atas Laporan Keuangan, yaitu
sebagai berikut :
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan (termasuk lampiran) tidak memenuhi
persyaratan sesuai ketentuan;
2 . Terdapat perbedaan antara data dengan penjelasan informasi di CaLK; dan
3 . Pengungkapan dalam CaLK seringkali kurang informatif.
Kegiatan analisis Laporan Keuangan dapat berupa pemeriksaan terhadap :
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan
a . Memastikan seluruh unsur Laporan Keuangan berupa LRA, Neraca, LO,
LPE, dan CaLK sudah dibuat/ dicetak;
b . Memastikan informasi/ data/ dokumen pendukung yang relevan sudah
dilam pir kan;
c . Membandingkan kelengkapan Laporan Keuangan yang telah
dibuat/ dicetak/ dilampirkan dengan ketentuan mengenai pedoman
penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah; dan
d . Memastikan tidak ada kelengkapan Laporan Keuangan yang tertinggal
atau lebih kirim (mengirimkan lampiran yang tidak perlu/ tidak
relevan) .
2 . Validitas Data
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disajikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy, dan CaLK secara konsisten sama; dan
b . Jika terdapat perbaikan/ revisi laporan keuangan, maka
perbaikan/ revisi tersebut harus tetap menjaga validitas datanya.
3 . Akurasi Angka yang Disaj ikan
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disaj ikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy dan CaLK akurat;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 37 -
b . Memastikan transaksi penyesuaian akuntansi akrual sebagaimana
kebijakan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa sudah
disaj ikan dengan tepat dan akurat;
c . Memastikan angka yang disaj ikan pada Neraca Percobaan dan CaLK
sesuai dengan angka yang tertera di lampirannya; dan
d . Khusus untuk UAKPA Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa,
memastikan angka pada LRA sudah sesuai dengan hasil kegiatan
rekonsiliasi .
4 . Ketepatan Penggunaan Akun dan Kecocokan Pasangan Akun
a. Memastikan persamaan akuntansi dasar Aset=Kewajiban+Ekuitas
terpenuhi;
b. Memastikan akun-akun terkait dengan transaksi Transfer ke Daerah
dan Dana Desa telah tepat digunakan dan sesuai dengan jurnal
standar; dan
c . Memastikan akun-akun pada Neraca Percobaan bersaldo normal .
5 . Pengungkapan Angka pada Unsur-unsur/ Pos-pos Laporan Keuangan
dalam CaLK
a. Memastikan setiap akun dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE sudah
diberikan penjelasan yang memadai dalam CaLK; dan
b . Memastikan akun-akun tersebut disaj ikan secara cukup (adequate
disclosure) tidak kurang ( insufficient disclosure) dan tidak berlebihan
( overload disclosure) .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 38 -
BAB III
AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
III .A . DEFINISI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari belanja negara
yang dialokasikan dalam APBN kepada Daerah dan Desa dalam rangka
mendanai pelaksanaan urusan yang telah diserahkan kepada Daerah dan
Desa. Transfer ke Daerah adalah bagian dari Belanja Negara dalam rangka
mendanai pelaksanaan desentralisasi fiskal berupa Dana Perimbangan, Dana
Insentif Daerah, Dana Otonomi Khusus, dan Dana Keistimewaan Daerah
Istimewa Yogyakarta. Dana Desa adalah dana yang dialokasikan dalam APBN
yang diperuntukkan bagi Desa yang ditransfer melalui APBD kabupaten/ kota
dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan, pelaksanaan
pembangunan, pembinaan kemasyarakatan, dan pemberdayaan masyarakat .
Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan masing-masing tingkat
UAKPA BUN, tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa,
tingkat UAPBUN, dan pencatatan transaksi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa, UAKPA BUN memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan
melakukan proses akuntansi dengan mengidentifikasi dan mengumpulkan
informasi terkait pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan
kej adian terkait transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa, yang terdiri dari :
a . Beban dan Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
b . Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c . Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
d . Transaksi Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Secara arus keuangan, Transfer ke Daerah dan Dana Desa merupakan
pengeluaran uang dari entitas pelaporan ke entitas pelaporan lain, dalam hal
ini yaitu Pemerintah Pusat ke Pemda.
III.B . BASIS AKUNTANSI
Basis akuntansi yang digunakan dalam mencatat transaksi dan
penyusunan Laporan Keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa adalah basis akrual. Basis akrual yang diterapkan merupakan
basis akun tansi yang mengakui adanya pengaruh transaksi dan peristiwa
lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi, tanpa memperhatikan
saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 39 -
Penerapan basis kas tetap digunakan dalam mencatat dan menyusun
Laporan Realisasi Anggaran sepanJang APBN clisusun menggunakan
penclekatan basis kas . Dengan demikian, basis kas untuk Laporan Realisasi
Anggaran berarti bahwa penclapatan cliakui pada saat kas diterima di rekening
kas umum negara, sedangkan belanja diakui pada saat clikeluarkan clari
rekening kas umum negara.
III . C. PROSES AKUNTANSI BEBAN DAN REALISASI ANGGARAN TRANSFER
KE DAERAH DAN DANA DESA
Pelaksanaan Tran sf er ke Daerah clan Dana Des a oleh BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tidak lepas clari clokumen pelaksanaan
anggaran yang tertuang dalam DIPA yang disahkan setiap tahunnya. DIPA
Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa tersebut tidak memuat rincian
alokasi transfer ke claerah dan clana desa per provinsi/ kabupaten/ kota
clan/ atau clesa. Rincian alokasi transfer ke claerah clan clana clesa per
provinsi/ kabupaten/ kota dan/ atau clesa clituangkan clalam bentuk Surat
Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKPRTD)
atau clokumen yang clipersamakan sebagaimana cliatur clalam Peraturan
Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke claerah clan clana clesa.
SKPRTD atau clokumen yang dipersamakan merupakan surat keputusan
yang menj adi komitmen pemerintah atas pengeluaran yang menjacli beban
anggaran yang memuat rincian jumlah transfer per claerah untuk setiap j enis
transfer clalam periocle tertentu . Komitmen pemerintah ini menjacli catatan
manaj emen KPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa namun
ticlak membentuk penyajian clan pengungkapan pacla komponen clan pos-pos
Laporan Keuangan.
III . C. 1 . Pengakuan clan Pengukuran Be ban Tran sf er ke Daer ah clan Dana Des a
Beban Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliakui pacla saat:
1 . Resume tagihan yang telah cliverifikasi clan divaliclasi oleh KPA BUN
sehubungan clengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah
clan Dana Desa; clan/ atau
2 . Timbulnya kewajiban pemerintah atas kurang salur clan/ atau kurang
bayar Transfer ke Daerah clan Dana Desa yang menjacli hak
provinsi/ kabupaten/ kota clan/ atau clesa clalam satu periode tahun
anggaran.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 40 -
Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat resume
tagihan yang telah diverifikasi dan divalidasi oleh KPA BUN sehubungan
dengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa,
diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen SPP / SPM. Dalam hal
resume tagihan terdapat potongan pengembalian, beban Transfer ke Daerah
dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya sesuai dengan dokumen
SPP/ SPM .
Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat
timbulnya kewajiban pemerintah atas kurang salur dan/ atau kurang bayar
Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menjadi hak
provinsi/ kabupaten/ kota dan/ atau desa dalam satu periode tahun anggaran
sesuai dengan ketentuan yang berlaku mengenai pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa, diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen
penetapan kurang salur dan/ atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana
Desa atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan
peraturan mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
III . C. 2 . Pengakuan dan Pengukuran Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa
Realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui pada saat
diterbitkannya SP2D oleh KPPN mitra kerja KPA BA BUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa. Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi
transfer pemerintah pusat kepada Pemda, diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan SPM / SP2 D . Dalam hal transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa
terdapat potongan pengembalian dan/ atau potongan sehubungan dengan
pelaksanaan pemotongan dana transfer yang diterima Pemda sesuai ketentuan
dan peraturan pelaksanaan dan pengelolaan transfer yang mendasarinya,
realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya
dengan merujuk nilai nominal yang tercantum pada SPM yang terlah
diterbitkan SP2D oleh KPPN .
III . C. 3 . Penyaj ian Beban dan Belanja Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Nilai Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan resume
tagihan sesuai dengan SPP/ SPM dan/ atau dokumen penetapan kurang salur
dan/ atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana Desa, disaj ikan di LO
se bagai Be ban Tran sf er pad a pos Be ban Operasional . Sedangkan nilai Transfer
ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi transfer pemerintah pusat
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 4 1 -
kepada Pemda sesuai dengan SPM/ SP2D, disaj ikan di LRA pada pos Transfer
ke Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan jenis transfer.
Beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diungkapkan
secara memadai berdasarkan jenis transfer clan/ atau daerah peneriman dana
transfer dalam CaLK clan lampirannya menjadi bagian tidak terpisahkan dalam
mendukung pengungkapan di CaLK.
Dalam hal pada penyusunan Laporan Keuangan periode semesteran
terdapat resume tagihan sesuai dengan SPP / SPM yang belum diterbitkan
SP2 D pada tanggal cut-off semesteran, UAKPA BUN menjelaskan secara
memadai di CaLK.
I II . C. 4 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyajian Transaksi Realisasi Penerimaan
dari Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Berdasarkan cara penenmaan pengembalian, pengakuan transaksi
realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dapat dilakukan melalui :
1 . potongan SPM / SP2D atas realisasi transfer; clan/ atau
2 . penyetoran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
atau yang dipersamakan .
Berdasarkan periode transfer, pengakuan transaksi realisasi penerimaan
dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa diklasifikasikan dua
transaksi yaitu :
1 . penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran berjalan; dan
2 . penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu .
Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berjalan tidak terkait dengan pengakuan dan
penyelesaian piutang transfer yang dilakukan, baik melalui cara potongan
SPM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara
sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara a tau yang dipersamakan, dicatat
sebagai berikut:
1 . pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun anggaran berjalan
menggunakan akun transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan itu sendiri ;
2 . pengurang nilai realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a yang ada
dalam pos Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LRA;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 42 -
3 . pengurang nilai be ban tr an sf er yang ada dalam pos Be ban Transfer di LO .
Dalam hal terdapat penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu tidak terkait dengan pengakuan dan
penyelesaian piutang transfer yang dilakukan, baik melalui cara potongan
SPM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara
sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan, dicatat
se bagai beriku t :
1 . pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun yang lalu
menggunakan akun penerimaan kembaL Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu;
2 . menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya di LRA;
3 . menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional Lainnya
di LO .
Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berjalan dan tahun anggaran yang lalu terkait
dengan penyelesaian atas pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang telah disaj ikan di Neraca, dibahas lebih lanjut dalam Kebijakan
Akutansi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
III . D . PROSES AKUNTANSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA
DESA
III . D . 1 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai piutang pada
saat dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah
Pusat melebihi jumlah yang menjadi hak Pemda pada tahun anggaran yang
bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai piutang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa berdasarkan dokumen penetapan lebih salur dan/ atau lebih bayar
atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan mengenai
pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur
sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan dimaksud disaj ikan
dalam laporan keuangan se bagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 43 -
1 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan yang
ditetapkan pada tahun anggaran berjalan yang sama dan/ atau tahun
anggaran berikutnya sebelum laporan keuangan tahun berjalan ditetapkan,
dilakukan pencatatan sebagai penambahan nilai piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai pengurangan nilai beban
Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LO periode laporan keuangan tahun
berj alan; dan
2 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu
ditetapkan pada tahun anggaran berjalan, dilakukan pencatatan sebagai
penambahan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dan se bagai pengurangan nilai be ban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di
LO periode laporan keuangan tahun berjalan .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan sebagai
berikut:
1 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan
sebagai piutang bukan pajak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di
Neraca;
2 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
tidak dilakukan perhitungan nilai estimasi penyisihan piutang tidak tertagih
dan beban penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan
bahwa timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah
pusat yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang
undangan, dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar .
3 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan jenis transfer
dan/ atau daerah peneriman dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar
piutang menjadi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung
pengungkapan di CaLK.
III . D . 2 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas pengakuan
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca
dapat dilakukan melalui transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan cara:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 44 -
1 . potongan SPM/ SP2D atas realisasi transfer; clan/ atau
2 . pen ye to ran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
atau yang dipersamakan .
Dalam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
Daerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan yang ditetapkan pada tahun anggaran berjalan yang
sama clan diselesaikan pada tahun anggaran berjalan yang sama, dilakukan
pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran berj alan,
menggunakan akun transaksi realisasi Tran sf er ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan itu sendiri . Transaksi realisasi pengembalian
Transfer ke Daerah clan Dana Desa sesuai dengan potongan SPM/ SP2 D
clan/ atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat mengurangi nilai Beban Transfer di LO clan
mengurangi nilai Tran sf er ke Daerah clan Dana Des a di LRA;
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah clan Dana
Desa di Neraca clan penyesuaian tambah nilai Beban Transfer di LO atau
jurnal balik atas pengakuan Piutang Transfer ke Daerah clan Dana Desa
clan Beban Transfer tahun anggaran berjalan sehubungan dengan
penyelesaian piutangnya pada tahun anggaran berjalan yang sama.
Dalam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
Daerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu ditetapkan pada tahun anggaran yang lalu clan/ atau
tahun anggaran berjalan clan diselesaikan pada tahun anggaran berj alan,
dilakukan pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran yang lalu,
menggunakan akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah clan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu . Transaksi penerimaan kembali Transfer ke
Daerah clan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai dengan potongan
SPM / SP2D dan/ atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke
Daerah clan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya
// www.jdih.kemenkeu.go.id
- 45 -
di LRA dan menambah n1lai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan
Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional
Lainnya di LO .
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan
Non Operasional Lainnya di LO .
III . D . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer Diestimasi
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan/ atau tahunan, dalam
hal perhitungan rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berjalan dan/ atau tahun anggaran yang lalu
terdapat kelebihan salur atau kelebihan bayar dan belum diketahui secara
definitif Pemda penerima yang kelebihan salur / bayar dan/ atau belum
ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur atau yang dipersamakan
sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan
transfer ke daerah dan dana desa, transaksi tersebut diakui sebagai Piutang
Transfer Diestimasi .
Nilai Piutang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA.
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding Piutang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut:
1 . Nilai outstanding Piutang Transfer Distimasi disaj ikan sebagai piutang
bukan paj ak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di N eraca;
2 . Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca tidak dilakukan
perhitungan estimasi penyisihan piutang tidak tertagih dan beban
penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan bahwa
timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah pusat
yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang
undangan, dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar .
3 . Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca dij elaskan dan
diungkapkan secara memadai berdasarkan jenis transfer dalam CaLK dan
lampiran daftar piutang menjadi bagian tidak terpisahkan dalam
mendukung pengungkapan di CaLK.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 46 -
III . D . 4 . Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi
Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi dilakukan dengan
mereklasifikasi Piutang Transfer Diestimasi menjadi definitif Piutang Transfer
ke Daerah dan Dana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui
Pemda penerima lebih salur / bayar dan/ atau ditetapkan dalam dokumen
penetapan lebih salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam
keten tu an dan per a turan mengenai pengelolaan tr an sf er ke daerah dan dana
desa.
Dalam hal nilai penetapan definitif lebih salur Transfer ke Daerah dan
Dana Desa sesuai dengan dokumen penetapan lebih salurnya tidak sama
nilainya dengan nilai Piutang Transfer Diestimasi, dilakukan penyesuaian
sebagai berikut:
1 . Nilai Piutang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif
nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen
penetapan le bih salurnya;
2 . Nilai selisih antara Piutang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan
piutang transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE;
3 . Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih besar dari Piutang
Transfer Diestimasi, selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai
outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah
nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE; dan
4 . Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih kecil dari Piutang
Transfer Diestimasi, selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi
nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
mengurangi nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE .
III . D . 5 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer pada UAKPA
Jenis Transfer yang Berbeda
Pada jenis transfer ke daerah dan dana desa tertentu secara karakteristik
transfernya dapat tidak secara berkelanjutan disalurkan pada tahun anggaran
berikutnya. Kompleksitas transaksinya terjadi yaitu salah satunya pengakuan
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih salur j enis transfer yang
tidak berkelanjutan dimaksud dan penyelesaiannya melalui pemotongan
SPM / SP2D j enis transfer yang berkelanjutan, misalnya lebih salur DAK fisik
yang diselesaikan dengan pemotongan SPM/ SP2D penyaluran jenis transfer
DAU .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 47 -
Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa mengenai penetapan lebih salur transfer dan penyelesaiannya
melalui pemotongan jenis transfer yang lain yang ditentukan, pengakuan dan
pencatatan piutang transfernya (definitif) dilakukan oleh UAKPA BUN yang
akan melakukan penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan
lebih salur / bayar transfer. Nilai piutang dari j enis transfer yang tidak
berkelanjutan tersebut menambah nilai outstanding Piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai penerimaan kembali Transfer ke
Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non
Operasional Lainnya di LO tingkat UAKPA BUN yang akan melakukan
penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur/ bayar
transfer.
III . D . 6 . Penyelesaian Piutang Transfer pada UAKPA Jenis Transfer yang
Berbeda
Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan
Dana Des a mengenai penetapan le bih salur transfer dan penyelesaiannya
melalui pemotongan jenis transfer yang lain yang ditentukan, KPA/ UAKPA
BUN yang ditunjuk melakukan pemotongan transfer kepada Pemda yang
ditetapkan lebih salur / bayar transfer Jems yang berbeda melakukan
penyelesaian piutang sebagai berikut:
1 . Penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih
salur / bayar transfer sesuai dengan SPM / SP2D berdasarkan asas bruto ;
2 . Penyaluran transfer kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM / SP2D
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan;
3 . Pemotongan kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM/ SP2D Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan dengan menggunakan
akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu; dan
4 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan
Non Operasional Lainnya di LO sesuai dengan nilai bruto potongan transfer
SPM / SP2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 48 -
III . D . 7 . Koreksi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi
Salah satu penyebab terjadinya koreksi atas piutang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dan koreksi atas piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan
atau penentuan daerah yang mengalami lebih salur tahun anggaran berjalan
dan/ atau tahun anggaran yang lalu . Dalam hal terjadi koreksi atas piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah,
maka penyesuaian dilakukan pada daftar piutang daerah yang mengalami
lebih salur .
Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan
daerah lebih salur tahun anggaran berjalan dilakukan koreksi kenaikan atau
penurunan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan
beban transfer di LO . Dalam hal koreksi atas kekeliruan dalam proses
perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau
penyesuaian nilai piutang, dilakukan koreksi kenaikan atau penurunan nilai
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan ekuitas di LPE.
III . E . PROSES AKUNTANSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
III . E . l. Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa terjadi sehubungan dengan
realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan
lebih kecil dari transfer yang menjadi hak Pemda tahun anggaran berjalan, dan
sampai dengan akhir tahun anggaran berjalan Pemerintah Pusat belum
mentransfer, menyalurkan, atau membayarkan nilai transfer yang menjadi hak
Pemda dimaksud . Dengan demikian dalam proses pelaksanaan anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan yang masih
berlangsung, pagu anggaran dan/ atau sisa pagu anggaran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa yang belum terealisasi tidak dicatat dan disaj ikan sebagai
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca.
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai utang pada saat
dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah
Pusat kurang jumlah yang menj adi hak Pemda pada tahun anggaran yang
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 49 -
bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa berdasarkan dokumen penetapan kurang salur dan/ atau kurang
bayar atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan
mengenai pengelolaan Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
Pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur
se besar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan kurang salur
dan/ atau kurang bayar dimaksud, dan disajikan dalam laporan keuangan
semesteran dan tahunan sebagai berikut:
1 . Menambah nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
diklasifikasikan dalam pos kewajiban jangka pendek di Neraca;
2 . Menambah nilai Beban Transfer di LO pada tahun anggaran berjalan; dan
3 . Nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan jenis transfer
dan/ atau daerah penerima dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar
utang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan
di CaLK.
Berdasarkan daftar Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa, UAKPA
BUN melakukan analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal
pelaporan . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
hasil analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal pelaporan
tersebut digunakan untuk melakukan reklasifikasi nilai outstanding Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dari pos kewajiban jangka
pendek menj adi pos kewaj iban jangka panjang. Selanjutnya, pada awal periode
pelaporan keuangan berikutnya, dilakukan jurnal balik.
III . E . 2 . Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca dilakukan
dengan penyaluran/ transfer kekurangan dana transfer sesuai dengan
SPM/ SP2D berdasarkan asas bruto .
Berdasarkan SPM / SP2D untuk penyelesaian Utang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa, dilakukan pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi pengeluaran anggaran transfer ke daerah dan dana desa sesuai
dengan SPM/ SP2D untuk penyelesaian utang dicatat menggunakan akun
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 50 -
j enis transfernya yang terutang dan disaj ikan di LRA pada pos Transfer ke
Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan jenis transfer;
2 . Beban Transfer yang terbentuk berdasarkan SPM/ SP2D untuk penyelesaian
utang yang menggunakan akun jenis transfernya yang terutang disaj ikan di
LO sebagai Beban Transfer pada pos Beban Operasional; dan
3 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di N eraca dan penyesuaian kurang nilai Be ban Transfer di LO a tau
jurnal balik atas pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
Beban Transfer sehubungan dengan penyelesaian utang transfer
berdasarkan SPM/ SP2D .
III . E . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyajian Utang Transfer Diestimasi
Pada periode pelaporan keuangan tahunan, dalam hal perhitungan
rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berjalan dan/ atau tahun anggaran yang lalu terdapat
kekurangan salur atau bayar dan belum diketahui secara definitif Pemda
penenma yang kekurangan salur/ bayar dan/ atau belum ditetapkan dalam
dokumen penetapan kurang salur atau yang dipersamakan sebagaimana
diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan transfer ke
daerah dan dana desa, transaksi tersebut diakui sebagai Utang Transfer
Diestimasi .
Nilai Utang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA.
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut:
1 . Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan di Neraca dalam
klasifikasi kewaj iban jangka pendek;
2 . Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi di Neraca dijelaskan dan
diungkapkan secara memadai berdasarkan jenis transfer dalam CaLK dan
lampiran daftar utang menjadi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung
pengungkapan di CaLK.
III . E . 4 . Penyelesaian Utang Transfer Diestimasi
Penyelesaian U tang Transfer Diestimasi dilakukan dengan mereklasifikasi
Utang Transfer Diestimasi menjadi definitif Utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui Pemda penerima
kurang salur/ bayar dan/ atau ditetapkan dalam dokumen penetapan kurang
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 5 1 -
salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan
peraturan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa.
Dalam hal nilai penetapan definitif kurang salur Transfer ke Daerah dan
Dana Desa sesuai dengan dokumen penerapan kurang salurnya tidak sama
nilainya dengan nilai Utang Transfer Diestimasi, dilakukan penyesuaian
sebagai berikut:
1 . Nilai Utang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif nilai
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen
penetapan kurang salurnya;
2 . Nilai selisih antara Utang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan utang
transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE;
3 . Dalam hal nilai utang transfer definitifnya lebih besar dari Utang Transfer
Diestimasi, selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai outstanding
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan mengurangi nilai ekuitas
melalui koreksi ekuitas di LPE; dan
4 . Dalam hal nilai utang transfer definitifnya lebih kecil dari Utang Transfer
Diestimasi, selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi nilai
outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah nilai
ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE.
III . E . 5 . Koreksi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Utang Transfer
ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi
Salah satu penyebab terjadinya koreksi atas utang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dan koreksi atas utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan
atau penentuan daerah yang mengalami kurang salur tahun anggaran berjalan
dan/ atau tahun anggaran yang lalu . Dalam hal terjadi koreksi atas utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah,
maka penyesuaian dilakukan pada daftar utang daerah yang mengalami
kurang salur .
Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan
daerah kurang salur tahun anggaran berjalan dilakukan koreksi kenaikan atau
penurunan nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai
utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan beban
transfer di LO . Sedangkan untuk koreksi terhadap kekeliruan dalam proses
perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau
penyesuaian nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 52 -
utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan
ekui tas di LPE.
III . F . PROSES AKUNTANSI TRANSAKSI TRANSITORIS TRANSFER KE DAERAH
DAN DANA DESA
Transaksi transitoris adalah transaksi kas yang mencerminkan
penerimaan dan pengeluran kas bruto yang tidak mempengaruhi pendapatan,
belanj a, dan/ atau pembiayaan pemerintah . Transaksi transitoris dalam
kegiatan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilaksanakan dalam
rangka pemenuhan kewaj iban Pemda penerima transfer kepada pihak ketiga
melalui pemotongan dana transfer secara langsung dari SPM / SP2D realisasi
anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan, dan
tidak mempengaruhi pencatatan dan penyaj ian secara bruto realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan . Transaksi
transitoris dilakukan sehubungan dengan pemenuhan peraturan dan
ketentuan dalam pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa, misalnya
ketentuan dan mekanisme yang diperlukan dalam Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara pemotongan DAU/ DBH bagi daerah induk,
provms1, dan/ atau daerah lain yang tidak memenuhi kewaj iban
hibah/ bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan penyaluran dana
hasil pemotongan DAU / DBH kepada daerah otonom baru .
III . F . l . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Penerimaan
Transitoris Menggunakan Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke
Daerah dan Dana Desa
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris , pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan sesuai dengan
SPM / SP2 D Transfer berdasarkan asas bruto .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berj alan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan yang secara bruto
terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non
anggaran dan kode segmen entitas KPA pemotong Transfer ke Daerah dan
Dana Desa.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 53 -
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berjalan diukur sesuai dengan nilai bruto potongan
sebagaimana SPM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran
berj alan .
Nilai penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas KPA dari
transaksi pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran
berj alan secara bruto sesuai dengan SPM/ SP2D tidak disaj ikan di Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN/ UAPBUN Transfe'r ke Daerah dan Dana Desa,
tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat Kuasa BUN sebagai transaksi
penerimaan transitoris . UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
mengungkapkan dan menjelaskan secara memadai di CaLK atas transaksi
potongan SPM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa berupa transaksi
penerimaan transitoris pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya, dan
lampiran daftar berisi informasi mengenai penerimaan transitoris atas
pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris
atas penyaluran hasil potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menjadi
bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK.
III . F . 2 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pengeluaran
Transitoris untuk Penyaluran Hasil Pemotongan Transfer Menggunakan
Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewaj iban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris , penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berjalan oleh KPA BUN pemotong dana transfer dimaksud ,
dilakukan dengan menggunakan SPM/ SP2D transaksi pengeluaran transitoris
dengan segmen entitas KPA BUN pemotong Transfer ke Daerah dan Dana
Desa.
Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D
transaksi pengeluaran transitoris untuk keuntungan rekening pihak ketiga
yang berhak sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan
dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa diukur sesuai dengan nilai SPM/ SP2D transaksi
pengeluaran transitoris .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 54 -
Nilai pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke
Daerah dan Dana Des a sesuai dengan nilai SPM / SP2D transaksi pengeluaran
transitoris tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN/ UAPBUN
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan
tingkat Kuasa BUN Pusat sebagai transaksi pengeluaran transitoris .
Dalam hal penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berjalan belum diterbitkan SPM / SP2D
transaksi pengeluaran transitoris yang menjadi pengembalian penenmaan
transitoris dimaksud, UAKPA BUN mencatat dan menyaj ikan Utang kepada
Pihak Ketiga dalam pos kewaj iban jangka pendek di Neraca.
UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan dan
menj elaskan secara memadai di CaLK atas penyaluran hasil pemotongan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa berupa transaksi pengeluaran transitoris
pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya, dan lampiran daftar berisi
informasi mengenai penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil
potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menjadi bagian tidak terpisahkan
dalam mendukung pengungkapan di CaLK.
III . F . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pemotongan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran Berjalan Menggunakan
Transaksi Penerimaan Transitoris dengan Segmen Entitas KPA selain
KPA Transfer Pemotong
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris , pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan sesuai dengan
SPM / SP2D Transfer berdasarkan asas bruto . Transaksi m1 misalnya
pelaksanaan Peraturan Menteri Keuangan mengenai ketentuan penyelesaian
tunggakan iuran jaminan kesehatan Pemda dan/ atau mengenai ketentuan
penyelesaian tunggakan pinjaman Pemda kepada Pemerintah Pusat terkait
perj anj ian penerusan pinjaman .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berjalan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM/ SP2D
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan yang secara bruto
terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 55 -
anggaran clan kode segmen entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban
Pemda (menggunakan kode segmen entitas KPA berbeda dengan KPA transfer) .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berjalan yang menggunakan kode segmen entitas KPA
yang menatausahakan kewaj iban Pemda, diukur sesuai dengan nilai bruto
potongan sebagaimana SPM/ SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran berj alan , dan tidak disajikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA
BUN/ UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 56 -
BAB IV
JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
IV.A . FUNGSI JURNAL STANDAR
Jurnal standar adalah media pencatatan atas transaksi keuangan yang
tersusun secara sistematis yang menggunakan klasifikasi kelompok akun
dalam Bagan Akun Standar (BAS) dalam rangka penyusunan laporan
keuangan . Penyelenggaran akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke
daerah dan dana desa oleh BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa (BA BUN 999 . 05) menggunakan jurnal standar yang secara detail
transaksinya dicatat dan diringkas dalam buku besar akrual dan buku besar
kas .
Buku besar akrual merupakan kumpulan akun-akun yang digunakan
un tuk meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar
berdasarkan basis akrual . Jurnal strandar transaksi Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 999 . 05) yang diringkas dalam buku besar akrual dalam
rangka menyaj ikan komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional
(LO) , Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) , dan Neraca.
Buku besar kas adalah kumpulan akun-akun yang digunakan untuk
meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar berdasarkan
basis kas . Jurnal standar transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA
BUN 999 . 05) yang diringkas dalam bukum besar kas dalam rangka menyajikan
komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) .
IV. B . JURNAL ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Pencatatan alokasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dilakukan penjurnalan secara single entry berdasarkan Daftar Isian
Pelaksanaan Anggaran (DIPA) BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 999 . 05) yang disusun berdasarkan anggaran basis kas ,
se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual De bet:
Kredit
Ket Buku Besar Kas Ket Debet: : 6XXXXX : Allotment Transfer ke Daerah
...... .................... ...... ...... '. .9.?..Q .. . P..?.Q? .. .P.�.�.9-....................................................................... : .... ... Kred it :
IV. C . JURNAL KOMITMEN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Pada saat komitmen Pemerintah atas Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang dituangkan dalam dokumen Surat Keputusan Penetapan Rincian
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 57 -
Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKP- RTD) yang memuat rincian jumlah
transfer per daerah untuk setiap j enis transfer dalam periocle tertentu,
penjurnalan transaksi komitmen tidak digunakan dalam rangka penyusunan
Laporan Keuangan, melainkan untuk tujuan manajemen anggaran . Jurnal
komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliposting ke buku besar akrual
se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual Debet: i 6XXXXX ! Beban Transfer ke Daerah dan
! Dana Desa ········: .. . . ... .... ...... .......... ......... i·······
Kredit : 23 1 XXX !
Ket Buku Besar Kas Ket De bet:
IV. D . JURNAL REALISASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA
DESA
IV. D . 1 . Jurnal Resume Tagihan
Pacla saat aclanya resume tagihan atas pengakuan Beban Transfer ke
Daerah clan Dana Desa yang clitandai dengan terbitnya SPP / SPM Transfer ke
Daerah dan Dana Desa oleh KPA BUN, terlebih dahulu dilakukan jurnal balik
atas jurnal komitmen, dan clilanjutkan pencatatan jurnal resume tagihan yang
cliposting hanya ke clalam Buku Besar Akrual dan berpengaruh pada penyaj ian
Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Operasional (LO) , sebagai
berikut:
1 . Jurnal balik komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa:
Buku Besar Akrual Debet: 23 1 XXX ! Dicadangkan untuk Kom itmen
Kred it • l exxxxx - L13�1"�:�:n 0�f f Sier i<e oaerah dan · -
Ket Buku Besar Kas De bet:
Kred it :
Ket
2 . Jurnal resume tagihan sebagai beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di
LO :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet : ! 6XXXXX I Beban Transfer ke Daerah dan Deb et :
IV. D . 2 . Jurnal Realisasi Anggaran
UAKPA BUN mencatat realisasi pengeluaran Transfer ke Daerah dan Dana
Desa setelah menerima SP2D yang diterbitkan oleh KPPN mitra kerja selaku
Kuasa BUN. Jurnal yang diposting untuk Buku Besar Akrual dan Buku Besar
Kas atas transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa berclasarkan
SPM/ SP2 D Transfer ke Daerah clan Dana Desa dan berpengaruh pada
penyaj ian Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Realisasi Anggaran
(LRA) , se bagai beriku t:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 58 -
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet: ! 2 1 5XXX ! Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan ' ! Dana Desa yang Masih Dana Desa
.. ............................. :·····
Ket LRA
Kredit : ... r· 31 ·3xxx· ....... , .. H.9..r..yi·a°ni�:��.r.�intar .... ...... ................ , ·TrE · ··· ... Kreciit ·· · r
31 3xXX .. ........ , ...... . Transaksi antar LPE
i Ent itas Ent itas
IV. E . JURNAL PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
IV. E . l . Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran Berjalan
Pengembalian realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada tahun
anggaran berjalan merupakan pengurangan beban dan realisasi Transfer ke
Daerah dan Dana Desa tahun berjalan tersebut melalui potongan SPM/ SP2D
dan/ atau setoran ke rekening kas negara. Jurnal yang mencatat dan
memposting akun untuk buku besar akrual dan buku besar kas sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual i Ket Buku Besar Kas Ket .. P.�.��t.: . . . ... ;. 3.1 .�0.0.0. .. ...... .. .!....Jransaks i Antc:i.r. -�-�t.i!c:i.� .... . .. .... .!... ... ��.§ ..... . . P..���.! ... . : .. }J.�XX.0. ....... .. ! Transaksi Antar Entitas i LP E
Kredit : ! Bxxxxx j Beban Transfer ke Lo Kred it Bxxxxx ··· ···· ······rr:a·il-ster .. l<e· ··oae.rah ··aa·il· ····· ·· rLj:�A·····
Daerah dan Dana Dana Desa Desa
Pembahasan lebih lanjut jurnal pengembalian Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun berj alan yang berhubungan dengan jurnal
penyelesaian atas pengakuan piutang transfer di tahun berjalan, diuraikan
pada Jurnal Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
IV. E . 2 . Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran yang Lalu Tanpa Adanya
Pengakuan Piutang
Pengembalian realisasi Transfer ke · Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu merupakan pengembalian dana Transfer ke Daerah dan
Dana Desa atas realisasi penyaluran transfer tahun anggaran yang lalu yang
dilakukan pengembaliannya pada tahun berikutnya melalui potongan
SPM/ SP2 D dan/ atau setoran ke rekening kas negara.
Dalam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu yang tidak berhubungan dengan penyelesaian
pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dicatat sebagai
pendapatan negara bukan pajak lainnya di LRA, dan secara bersamaan
dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai penerimaan kembali Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu pada pos kegiatan
non-operasional lainnya. Jurnal yang mencatat dan memposting akun untuk
Buku Besar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 59 -
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket D���LJ 3 1 3XXX i Transaksi Antar Entitas .. .. . .. . J .... �.��····· . . P..�.��L . . ! 31 3XXX ..... • . .I.r..9.'..1�9 .. �.§.
.
i.J:\.l}.�?.r.
.
.
.
� .l}.�.i.!§� . ......... ..... ,. LPE Kredit J 425XXX / Penerim.aan
.kembal i LO Kredit J 425XXX Penerimaan Kembal i ··-cRI\ · ···
· Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL
IV. E . 3 . Jurnal Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun
Anggaran yang Lalu Sehubungan Dengan Adanya Penyelesaian Piutang
Dalam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu sehubungan dengan adanya penyelesaian
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menj adi nilai outstanding
piutang di Neraca, dicatat sebagai pos pendapatan negara bukan pajak lainnya
di LRA, dan secara bersamaan dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai
penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang
lalu pada pos kegiatan non-operasiqnal lainnya.
Selanjutnya dilakukan jurnal penyesuaian pada Buku Besar Akrual untuk
mencatat penyelesaian nilai kurang outstanding piutang di Neraca dan nilai
kurang penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu di LO . Jurnal yang mencatat dan memposting akun untuk
Buku Besar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut:
1 . Jurnal penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu atas potongan SPM/ SP2D dan/ atau setoran ke
rekening kas Negara:
Buku Besar Akrual ' Ket Buku Besar Kas Debet l 3 1 3XXX i T ransaksi Antar Enti.t ... a ..... s ................................ : .. ' ........ L .... �.� .... .. ... ..P.��.e.� .. ! .... �.1 .�.XXX . . J . ..I.r.c=.i.r.:i.�.9. .. �.�L.Ant.9..r.. ... �.r.:i.�.i!?.� .... . ...... K
'r.edii····r ··4:z55(xx ········! .. ··· · · Penerimaan Kembal i J LO Kredit J 425XXX Penerimaan Kembal i Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah Dana Desa TA YL dan Dana Desa TA YL
I Ket i L P E . . j LRA
2 . Jurnal penyesuaian secara manual atas penyelesaian nilai kurang
outstanding piutang di Neraca atas penerimaan kembali Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu :
Buku Besar Akrual Ket Debet l 425XXX ! Penerimaan Kembal i Transfer LO ' I ke Daerah dan Dana Desa
·· kr:e·a ir···!· ···f1 ·sx><x ·· · ·· 1 TAY�iutang Transfer
.. i<e . 6a.era·h··· ··�····
dan Dana Desa KrediT .,.
·f1 ·sxx>< . (' F> iuta·r;9···rran
.ster . . ke Daerah
dan Dana Desa - estimasi
Buku Besar Kas Ket Debet
Kredit
Pembahasan lebih lanjut jurnal pengembalian Transfer ke Daerah dan
Dana Desa tahun anggaran yang lalu yang berhubungan dengan jurnal
penyelesaian piutang transfer diuraikan pada Jurnal Piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 60 -
IV. F . JURNAL TRANSAKSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
IV. F . 1 . Jurnal Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Dalam kegiatan transfer dana ke Pemda dapat dimungkinkan terjadinya
kelebihan penyaluran yang mengakibatkan adanya hak untuk menagih
sebesar kelebihan . Hasil identifikasi kelebihan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berjalan yang belum dikembalikan atau belum dipotong
atau belum diperhitungkan sampm dengan tahun anggaran berjalan
ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur yang diatur dengan
Peraturan Menteri Keuangan mengenai transfer ke daerah dan dana desa
sebagai dasar UAKPA BUN untuk mengakui adanya piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut:
1 . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur, jurnal akrual untuk
Buku Besar Akrual sebagai berikut :
Buku Besar Akrual Debet i 1 1 5XXX J P iutang Transfer ke Daerah dan
= 1 Dana Desa · "K
.
re
.
ciit
. . T . 6xxxx5( ... t · · ··· · · Beban Transfer ke Daerah
dan Dana Desa i
Ket Buku Besar Kas ! Ket N rc De bet
LO Kred it
2 . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi , jurnal
akrual un tuk Buku Besar Akrual se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual Ket Debet ! 1 1 5XXX l P iutang Transfer ke Daerah dan Nrc Debet ' ! Dana Desa-Estimasi
· K
.
re
.
c
i
it
.............. 6xxxx5c··· ····· · Beban Transfer ke Daerail··· ··· ··· ········· co ···· Kred it dan Dana Desa
Buku Besar Kas Ket
3 . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur dengan terlebih
dahulu mengakui Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama,
jurnal akrual reklasifikasi untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Debet ! 1 1 5XXX i P iutang Transfer ke Daerah dan N rc Debet
. ...... ......................... . .. .... .!.. ..
.Pana Des a Kredit i 1 1 5XXX i Piutang Transfer ke Daerah Nrc
: dan Dana Desa-Estimasi
Buku Besar Kas ! Ket
4 . Dalam hal nilai terdapat Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur terdapat selisih angka
dengan nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 6 1 -
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi , selisih angka tersebut
dilakukan jurnal akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut :
a . Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih
angka lebih besar dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
Besar Akrual sebagai berikut :
Buku Besar Akrual Ket Debet 1 1 5XXX i Pi utang Transfer ke Daerah , Nrc Debet
....... L..cJ.an Dana De,s§.��.sti�.?.�L .. ....... ...... . . .. . . . . · Kred iT f .... 39XXXX Koreksi Lainnva LPE Kredit
Buku Besar Kas Ket
b. Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih
angka lebih kecil dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet : 39XXXX . . L..!S.<?.
.
r..�.k.�.!. �§
i .. Q.QY.9. ...... .............. ........................................................ , ..... �.�.� . .. . . . P..�l?..�.L. . , . ...... . . . . . .. ... .. . .... ,
Kredit 1 1 5XXX P iutang Transfer ke Daerah Nrc Kredit i
dan Dana Desa-Estimasi
Ket
c . Selanjutnya, atas koreksi angka Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi ,
pendefinitifan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan
jurnal akrual reklasifikasi dari piutang estimasi menjadi piutang
defini tif se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket De bet 1 1 5XXX
! P iutang Transfer ke Daerah dan Nrc Debet
L Dana Desa .
....... ; ............. . •••••••••• .,i •••
Kred it ! 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah Nrc
dan Dana Desa-Estimasi
IV. F . 2 . Jurnal Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
1 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan
SPM / SP2 D
Dalam penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan SPM / SP2D, realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan beban
transfernya tahun anggaran berjalan dicatat dan disajikan sebesar nilai kotor
(bruto) sebagaimana resume tagihan . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke
Daerah dan Dana Desa dan beban transfernya tahun anggaran berjalan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 62 -
sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer
ke Daerah dan Dana Desa.
2 . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan SPM / SP2D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan
penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun
berj alan, jurnal potongan SPM/ SP2D sebagai pengembalian Transfer ke
Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan dan penyelesaian piutang
secara berurutan sebagai berikut:
a. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berjalan sesuai potongan SPM/ SP2D secara bruto :
Buku Besar Akrual i Ket Debet : ... ... ! ..... �J.�XX.X.. Transaksi Antar Entitas i LPE Kred it : I Gxxxxx
....... ; ........ ·
Beban Tra.rister .. ke···· · · ·· ·· · ·· ···-r·····Lo
Daerah dan Dana Desa
Buku Besar Kas Ket Debet ... ..!. .... �}.�_xxx .... ... ! .I�?.!].�?..k�.i . . !.\r.:i.t?.L.§.r.:i.�.i�.?..� ........... i LPE Kred it l 6XXXXX l Transfer ke Daerah LRA
dan Dana Desa
b . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian
piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun berjalan sesuai potongan SPM / SP2D
secara bruto :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet i 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet
. . . . . .... . . . .. . L. .. .. . .. . . . . . .L .. P.c:t.na Desa Kredit 1 1 5XXX 1
Kredit 1 1 5XXX ..... .. ..
!
P iutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa P iutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa - estimas i
N rc . .
Kred
i Nrc ·· ··
3 . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan SPM / SP2D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan
penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun
anggaran yang lalu, jurnal potongan SPM/ SP2D sebagai pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu secara
beruru tan se bagai beriku t:
a . Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa secara bruto :
De bet: ; Buku Besar Akrual
6XXXXX Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Kre.cfrt':· · ·· ···T .. 21 ·sxxx . .....
! .... .. ....
Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang Masih Harus D ibayar
i Ket Buku Besar Kas Ket LO De bet: ; Nrc K
b . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
SPM / SP2D secara bruto :
Buku Besar Akrual Ket Debet i 21 SXXX i Transfer ke Daerah dan Dana i Nrc Debet J Desa yang Masih Harus
·
· ......................................... .J ...... P. .. �-�-?..Y.9.f........ . . .. .... ..... ........................... � ... . · Ki-eciii +·
3 1 3XXX ' Transaksi Antar Entitas LP·E · ·· · Kredit
Buku Besar Kas Ket 6XXXXX Transfer ke Daerah dan i LRA
: Dana Desa ' ' ·······3·1·· 3xx·x··-···r······· ·········r·r·a·n··s·aks·1···A·n·ta·r···E·n·t·1tas······r·····cr·E······
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 63 -
c . Jurnal . realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM/ SP2D secara bruto :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet : : 3 1 3XXX ...... J.Jransaks.i A.r.i.t?L.f.::.QJiJ?� . . . .... . ... ... LPE Kredit : · · T'"42'5x5(x· Penerimaan Kembal i LO
Debet l 31 3XXX i J�?.Q?..?..�§.! .. f.\.r.1.�.9.L.�r.i.t.i.�.?..?.. .......... LPE Kred it 425XXX Penerimaan Kembal i ····cR.A .....
Transfer ke Daerah dan Dana Desa TA YL
Transfer ke Daerah dan Dana Desa TAYL
d . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian
piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai potongan
SPM / SP2 D :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas I Ket Debet / 6XXXXX J Beban Transfer ke Daerah dan i LO Debet
: 1 Dana Desa .. -+·· Kredit 1 1 5XXX i P iutang Transfer ke Daerah Nrc K d
Kredh'"t ''1 1
sxxx ,,, ,,,,,,, , .. '' ��u��� n; r�::f:
r ke Dae rah ' '' ' •,, '''�frc' '' 'it''''''''''''''''''''''''""""""''"""""""'""""""""""'"""'!""'""'"""""""""""""""'"""""""'""'"""""""'"""""'""'"""'"""""'""""'"""""'"""'1
dan Dana Desa - estimasi
e . Dalam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM / SP2D secara bruto
sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang pengakuannya
dilakukan tahun anggaran yang lalu, jurnal akrual penyesuaian sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual Ket Debet , 425XXX I Penerimaan Kembal i Transfer ke LO
i Daerah dan Dana Desa TA YL ... 'Kredii .... l ' .. . 1'15xx5(' . . P iutang Transfer ke Daerah
.. . . :· · N rc dan Dana Desa '
Kredif"' ' " 1 1 5XXX P iutang Transfer ke Daerah .. .
· · · ·Nrc dan Dana Desa - estimasi
Buku Besar Kas Ket Debet
Kredit
IV. F . 3 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
setoran ke kas Negara
1 . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari
kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran
tahun berj alan, jurnal setoran ke kas Negara sebagai pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berjalan dan
penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut:
a . Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berjalan sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan :
Buku Besar Akrual Ket P.�b..�t ..... . !.}.1 3XXX I Transaksi Antar E.nJit.9.§ .. ...... .. . ! ... ��.§ ... . .... P.�t.:>.�t Kredit : I 6XXXXX Beban Transfer ke LO Kredit
Daerah dan Dana Des a
Buku Besar Kas 1 Ket I 31 3XXX .. I�?'!?.?..�§L.A.r.1t9.L.�. Qti.t.?..?. ... '"""' " " ....... LP E
6XXXXX Transfer ke Daerah LRA dan Dana Desa
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 64 -
b . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian
piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun berjalan sesuai Bukti Penerimaan
Negara atau yang dipersamakan :
Buku Besar Akrual Ket Debet J 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet
, i Dana Desa Kred if .. r .. 1 ·1 ·5xx5C .... · ·•· ·· · Piutang Transfer ke Daerah Nrc �d
.. ............................... i....... .. .. .. .... . .. . . ........ , ..... d a 11 . .O ?..QC1 . .P.��.?............. . . . ....... .. . . . . ..... ..... ... ... . Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah 't\frc .....
dan Dana Desa - est imas i
Buku Besar Kas Ket
2 . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari
kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran
tahun anggaran yang lalu, jurnal setoran ke kas Negara sebagai
pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang
lalu dan penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut:
a . Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet: 1 3 1 3XXX ! Jransaksi Antar Entitas LPE Debet i 3 1 3XXX 1 Transaks i Antar Entitas i LP E Kredit :
.. ... .. : . . 4:2'5XXX , Penerimaan Kembal i I Transfer ke Daerah Lo Kredit
. . T . . 4.255<Xx ....... .... F'·e11·e·ri'rna.an .. ke.mha.1 i
·IRA .... .
! dan Dana Desa TAYL
Transfer ke Daerah dan Dana Desa TAYL
b . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian
piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti
Penerimaan Negara atau yang dipersamakan:
Buku Besar Akrual ! Ket Debet 1 6XXXXX ! Beban Transfer ke Daerah dan i LO Debet
1 Dana Desa
Buku Besar Kas i Ket
· ... .... ! .... · · · · · ........................................................................................... , ............................ 111 ................................... ; ........................................... ; .............................................................................................. , ................................... , Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah i N rc
' dan Dana Desa i Piutang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa - estimasi Nrc
c . Dalam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang
pengakuannya dilakukan tahun anggaran yang lalu, jurnal akrual
penyesuaian sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 65 -
Buku Besar Akrual Ket Debet i 425XXX !! Penerimaan Kembal i Transfer ke ! LO
, Daerah dan Dana Des a TA YL : Debet
Kredi ... l .... 1""15XXX ! P iutang Transfer ke Daerah · Fire.. ... Kred
dan Dana Desa Krecii't .. ... . . 1 1 5xxx
...... ... : · · P iutai1·9· ·franster ... ke Daerah dan Dana Desa - estimasi
Nrc
BukJ Besar Kas Ket
IV. G . JURNAL TRANSAKSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
IV. G . 1 . Jurnal Pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Dalam kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat dimungkinkan
terj adi kurang penyaluran yang mengakibatkan adanya kewajiban transfer
pemerintah pusat sebesar kekurangannya. Identifikasi adanya kekurangan
penyaluran dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan melalui proses
perhitungan realisasi, konfirmasi dan rekonsiliasi, yang selanjutnya ditetapkan
dalam dokumen penetapan kurang salur yang diatur dengan Peraturan
Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa.
Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut:
1 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur, jurnal akrua
untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Debet ! 6XXXXX : Beban Transfer ke Daerah
Ket LO Debet
.. . .... . .. .. : .9 .. 9..� .. P.?.�.9 ... P. .. �.�?. ...... .... .......... .... . ..... .. ..... , .. KreCiit ... T . 2 1 5XXX UtanQ Transfer Nrc ·· Kredit
Buku Besar Kas Ket
2 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa .
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, jurnal
akrual untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet I 6XXXXX ;
Beban Transfer ke Daerah LO De bet . ......... ..!.. dan Dana Desa ; '
Kred it 1 2 1 5XXX Utang Transfer - estimasi Nrc Kredit
3 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan kuran salur dengan terlebih
dahulu mengakui Utang Transfer ke Daerah dan Da::-ia Desa berdasarkan
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama,
jurnal akrual reklasifikasi Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet ! 2 1 5XXX i Utang Transfer - Estimasi i Nrc Debet ... .. .. .............. .... . . .. .. ...... " ........ . Kredit
... i ...... ;H .. sxxx· · · j ...................... uia"i1'9 ... frail.sier ...... . .. .. . ... . ........... j"· N.rc ...... ... i<"r.eciit' Ket
i
4 . Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur terdapat selisih angka dengan
nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai
c/ www.jdih.kemenkeu.go.id
- 66 -
hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih angka tersebut dilakukan jurnal
akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut :
a . Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur menyajikan selisih angka
lebih besar dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Debet i 39XXXX . ..... i ... ... �.c::>Ffi3. .. �.�i ... �.?.ir,:J.Q.Y.9. ....... .... .... . ..... ......... ......................... .. L.PE
··· kre.dff . . i ... . :z-1··5x:x:x ·
Utang Transfer - estimasi Nrc De bet Kred it
Buku Besar Kas Ket J ............... .............................. '!° .............................................................................................. � .......... .
b . Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur menyaj ikan angka lebih kecil
dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih angka lebih
kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku Besar Akrual
se bagai beriku t :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas : : ...... P..�.�-�.! ...... i ...... ?..J.?XX.X .......... J ..... �.!.9..r:1.9 . .Tr..9..r.:i.�.f.�r. .= ... ��!i.r.r.:i.9..�.i ......• N re ..... .... .P..�.� �! ........ .............................................. .!... ........... .. ...... ............... .... ................................................... ( ..
Kredit : 39XXXX : Koreksi La innya ·cr·E Kredit
Ket
c. Selanjutnya, atas koreksi angka Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi,
pendefinitifan Utang Tarnsfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan
jurnal akrual reklasifikasi dari Utang estimasi menj adi utang definitif
sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket ...... P...�.�.fi3.! ...... l ... . ?. .! .. ?XX.X . ....... L ... �.!.9..r:1.9 ... .Tr.9..r.:1.?..f.�T...= .. �-�!.i.r.r.:1.9..� i.... N .. r .. c .......... 11 •••••• 0 ...... e ...... b ..... e ..... t ......... , ................................................... ,! .............................................................................................................. ,1 ........................... 1
Kredit i 2 1 SXXX ·
Utang Transfer ··r · N rc Kredit I i i
IV. G . 2 . Jurnal Reklasifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Jangka
Panjang
1 . Dalam rangka penyaJ ian Laporan Keuangan tahunan, hasil identifikasi
terhadap saldo outstanding nilai definitif Utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa pada pos Kewaj iban Jangka Pendek yang penyelesaian
utangnya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan,
dilakukan reklasifikasi penyajiannya di Neraca menjadi Utang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa Jangka Panjang pada pos Kewaj iban Jangka
Panj ang dan diposting pada Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket .. P..�.�-�! .... J .. ?..! .. ?XXX . .. . .. ! .. . V!9.r:1.9.Tr.?..r.:i.�.f.�T... . i Nrc Debet Kredit I 22XXXX
·
Utang Transfer ke Daerah d
a
··
n
····· ............ ,, .......
N·······
r
···c·········!l·····
K······
r
···
e
dit
····t ............................ . .................................................... ················································ ···············•······· ·
Dana Desa-Jangka Panjang
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 67 -
2 . Selanjutnya dilakukan jurnal balik pada awal periode pelaporan keuangan
berikutnya sebagai berikut :
Buku Besar Akrual ! Ket Buku Besar Kas Ket Debet ! 22XXXX i Utang Transfer ke Daerah dan ! Nrc Debet
·····Kreci it······1 ·····21··sxxx ·
.. . . .... P?. .. QOt��6·�/:���·i- ·
·.P..9.r.:iJ?. .. Q .. 9 ..... .
N rc Kredit
IV. G . 3 . Jurnal Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
1 . Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan dengan
penerbitan SPM/ SP2D sebagai realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa tahun anggaran berjalan yang membebani rekening kas Negara
atas anggaran tahun berjalan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebesar
nilai kotor (bruto) . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa dan beban transfernya tahun anggaran berjalan sebagaimana
pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa.
a . Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan kurang salur :
Buku Besar Akrual Debet ! 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan Debet
Kredit I 2 1 5XXX i Dana Desa
Transfer ke Daerah dan Dana N rc Kredit Desa yang Masih Harus D iba ar
Buku Besar Kas Ket
b . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
SPM / SP2D sehubungan dengan kurang salur:
B uku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet i 2 1 5XXX i Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan
i Dana Desa yang Masih ' Dana Desa i ! ..... tj.?.E.l:!.� .. ..P.JP.?.Y?.E. '
"Kre.ci'it i 3 1 3xxx · Transaksi Antar.Entiias ...... .... .. rTr·E· ... · Kredit ·
j ...
....
3 1 3xxx Transaks i Antar Entitas
Ket LRA
LPE
2 . Selanjutnya dilakukan jurnal akrual penyesuaian nilai outstanding Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan SPM / SP2D realisasi
transfer sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet i 2 1 5XXX I Utar,:ig.T�?.r::i.�.f.�F. . .. . .. . . . . . . ......... ... . . . . .. .. .. .NFC?. .... .. J?..�.P.�L. .. . ... . . . .. ...... .. .. , .... . Kredit :
.. 6XXXXX
·
Beban Transfer ke Daerah LO Kredit dan Dana Desa
Ket ! ! '
IV. H . JURNAL REALISASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA
DESA DAN POTO NGAN SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI
TRANSITORIS DAN/ATAU TRANSAKSI MANDATORIS LAINNYA SESUAI
AMANAT PERATURAN DAN KETENTUAN
IV. H . l . Transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
berj alan dan terdapat potongan menggunakan transaksi transitoris
v www.jdih.kemenkeu.go.id
- 68 -
clan/ atau transaksi mandatoris lainnya sesuai dengan SPM/ SP2D,
dicatat dan dijurnal secara bruto .
IV. H . 2 . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
beban transfernya berdasarkan SPM/ SP2D secara bruto adalah
sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran
Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
1 . Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa secara bruto :
Buku Besar Akrual Debet i 6XXXXX l Beban Transfer ke Daerah
....
'K
.
r
e
'
C:i'ff··i .
.
··2·1 5·xxx
..... .. l .... �an �:�:f�re�: Daerah dan Dana Desa yang Masih Harus D ibayar
Ket i L Debet
Nrc Kredit
Buku Besar Kas Ket
2 . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a berdasarkan
SPM / SP2 D secara bruto :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Debet i 2 1 5XXX l Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX i Transfer ke Daerah dan
I Dana Desa yang Masih ! Dana Desa
Ket LRA
. ... K'red'it ...... , ......
3
.
faxx·x·
. � .
..... � .?...r..i:i·a°ni�!�i;�A .ntar Enti'ia·s .. .. .. . .. r LPE . ... .... kr
e.d'it
' .. .. l ... "31"3xx
x ..... r ... · Transaks i Antar Entitas ............. LPE
IV. H . 3 . Jurnal potongan dan penyaluran potongan Transfer ke Daerah dan
Dana menggunakan akun transitoris oleh KPA BUN Transfer
berdasarkan SPM/ SP2D secara bruto
Dalam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM / SP2D
menggunakan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan
mengenai ketentuan pemotongan DAU / DBH/jenis transfer yang ditentukan
pada daerah induk, provinsi dan/ atau daerah lain yang tidak memenuhi
kewaj iban hibah/ bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan
penyaluran dana hasil pemotongan DAU/ DBH kepada daerah otonom baru,
jurnal potongan DAU / DBH/jenis transfer yang ditentukan dan penyaluran
dana hasil potongan DAU / DBH/jenis transfer yang ditentukan dengan
menggunakan akun transaksi penerimaan non anggaran dan kode segmen
entitas KPA DAU / DBH/jenis transfer yang ditentukan sebagai berikut:
1 . Jurnal pemotongan DAU / DBH/jenis transfer yang ditentukan bagi daerah
induk/ provinsi yang tidak memenuhi kewaj iban hibah / bantuan pendanaan
kepada daerah otonom baru sesuai dengan potongan bruto SPM / SP2D
dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN sebagai
berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 69 -
Buku Besar Akrual Debet ., . ... 1 .. 1 ... � XX.X. i Kas di RKUN Kred it i 2 1 1 XXX Utang Perwal ian/PFK
Pengl ihan Piutang
Ket Nrc* Nrc **
·· ··oebeT· ·i · ···31 ·3xxx· ······r··:rr:a.ns.ai<sTl\ri·i�ir:···En.iffa·s· ·· · · LP E** ·····kredff
.. ··1 ····�3'1-3xxx
· ·· ·r····
Transaks i Antar·····E······n·····t···i·t···a·····s············ '···········L
·····P·· · ···E·····*···· ..
Catatan :
Debet Kred it
1 ) *Kuasa BUN Pusat (Direktorat Pengelolaan Kas Negara-DJPb) 2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Buku Besar Kas Ket 1..1..1..XX.X .......... . .. �9.!:i . .. sl.i....R.K.V. .. N ................................................................ •.........
N re* 8 1 ?XXX Penerimaan Non i LAK*
Anggaran Pihak Ketiga 1
, ··3·1··3xxx
···········1····-r-ra·�:;1<�;-'��1�·Fk�iii�� ········ ·············1········
i 3 1 3xxx ...................
Tra·n·s·a·ksT
·J\·nia·r···E·n·ii't'a·s ..... !" .. ..
3) Ju rnal transaksi pemotongan dana transfer DAU/DBH dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas d i RKUN dicatat o leh Kuasa BUN Pusat sebagai pengelola rekening kas negara berdasarkan potongan SPM/SP2D Transfer DAU/DBH , dan t idak ada penyaj ian akun non anggaran dan akun kas d i RKUN pada Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
2 . Jurnal penyaluran dana hasil potongan DAU / DBH/jenis transfer yang
ditentukan kepada daerah otonom baru sebagai transaksi transitoris sesuai
dengan SPM/ SP2D menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN
sebagai berikut :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet 2 1 1 XXX I Utang Perwal ian/PFK , Nrc** Debet 827XXX I Penerimaan Non Anggaran LAK*
Kredit I i i iXXJC I Pen:�:8�i :i:::g Kredit 1 1 1 xxx L�::��i:: i::::n=:
1 1�:� ; NCC' Debet J::: .�I�?.<xx: :.:::: T Transaksi Antar Entitas ·
··r LPE** Debet . . . L .�.1 .. �.XX.X ·· ··· r·fransaks i Antar Entitas .................... ; ..... .
Kredit J 3 1 3XXX Transaks i Antar Entitas · ·T:-i3E*·
· · Kredit J 31 3XXX ··· ··· ·-rr:a·n·s�:l'i<sTAn
·t"a·r
.. E·n-iffa·s··········
··· ··
Catatan : 1 ) *Kuasa BUN Pusat (Direktorat Pengelolaan Kas Negara-DJPb) 2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa 3) Ju rna l transaks i penya luran dana hasil pemotongan dana transfer DAU/DBH kepada daerah otonom baru dengan
menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat sebagai pengelola reken ing kas negara sesuai dengan SPM/SP2D pengeluaran trans itoris , dan tidak ada penyaj ian akun non anggaran dan akun kas di RKUN pada Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
IV. H .4 . Jurnal potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menggunakan
akun non anggaran dengan segmen entitas KPA selain KPA transfer
pemotong
Dalam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM/ SP2D sehubungan
dengan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan
mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan iuran jaminan kesehatan Pemda
dan/ atau mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan pinjaman Pemda
kepada Pemerintah Pusat terkait perjanj ian penerusan pinjaman, tidak ada
pencatatan jurnal dan penyaj ian transaksi dimaksud di Laporan Keuangan BA
BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Hal ini sehubungan dengan potongan
bruto SPM/ SP2D dimaksud dicatat tidak menggunakan bagian anggaran,
eselon I , dan satuan kerja BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa, tetapi dicatat oleh entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban Pemda.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 70 -
IV. I . JURNAL PENUTUP TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Jurnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan pada saat
penyusunan laporan keuangan pada akhir periode pelaporan keuangan
tahunan . Jurnal penutup yang digunakan untuk buku besar akrual , sebagai
berikut:
IV. I . 1 . Jurnal Penutup Pendapatan/ Pendapatan - LO
1 . Buku besar akrual untuk mencatat penutupan Pendapatan-LO ke
Surplus/ Defisit-LO
Buku Besar Akrual Ket Debet ! 423XXX i Penerimaan Kembal i Transfer Nrc Debet
, l ke Daerah dan Dana Desa ) .. . ... ! ..... .IAYL-LO
Kredit 39 1 XXX Surplus/Defis it-LO 1··· ··u:;·E· ··· Kredit
Buku Besar Kas Ket
2 . Tidak ada jurnal penutup pendapatan LRA yang terbentuk dalam buku
besar kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
IV. I . 2 . Jurnal penutup Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa
1 . Buku Besar Akrual untuk mencatat penutupan Beban Transfer ke
Surplus/ Defisit - LO :
Buku Besar Akrual i Ket Buku Besar Kas ! Ket ..... .P..�.!'.J .. �.t. ..... J ..... ��-1 .. 0.0..X ........... [ ..... §Y.r.P.l.�.�!.P..�.�-�-i,L�Q ....... ...................... ... ..... ....... ! ...... LPE u··································-.. , ................................................... , .............................................................................................................. , ........................... 1 Kredit i 6XXXXX Beban Transfer ke LO
·
Daerah dan Dana Desa
2 . Tidak ada jurnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
terbentuk untuk Buku Besar Kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa karena yang melaksanakan jurnal penutup Transfer ke Daerah
dan Dana Desa secara sistematis aplikasi adalah Kuasa BUN.
IV. I . 3 . Jurnal Penutup Surplus/ Defisit LO
1 . Buku besar akrual Surplus LO untuk ditutup · crossing balance ke ekuitas
di Neraca:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket Debet ... !.... 3� �.0..0.X .. J . . ?� . .r..Pl.��!9.�f.i�.it.�.�.9. .... .. i LPE Debet Kred it · 39 1XXX Ekuitas
· · · · · · · rTrE: ··· Kredit ................. .............. .. ....... i ............. . .. . ...... .... . ..... ....... . ............ ............ . .. ....... ...... l ...... .
2 . B u k u besar akrua l Defis it L O untuk d itutup crossing balance k e eku itas d i Neraca : Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas
Debet i 391 XXX : Ekuitas . . . . . .. .. .. . ... .. .. .. .. .!. LPE . P.�
.
t.?..�.L . . .. . . . . Kredit ··j .... '3.91.X:X:X: . ..... i .... .. Surpl us/Defisit-LO i LPE Kredit
Ket
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 7 1 -
BAB V
LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
V.A . LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
BERTUJUAN UMUM
Laporan keuangan disusun untuk menyediakan informasi yang relevan
mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi yang dilakukan suatu entitas
akuntansi dan entitas pelaporan selama satu periode pelaporan . Laporan
keuangan pemerintah ditujukan untuk memenuhi tujuan umum pelaporan
keuangan, namun tidak untuk memenuhi kebutuhan khusus pemakainya.
laporan keuangan untuk tujuan umum adalah laporan yang dimaksudkan
untuk memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pengguna laporan .
Laporan keuangan untuk tujuan umum pada BA BUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa (BA BUN 999 . 05) menggunakan Standar Akuntansi
Pemerintahan sebagaimana telah diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor
7 1 Tahun 20 1 0 . Selain penyusunan laporan keuangan bertujuan umum, BA
BUN 999 . 05 dimungkinkan untuk menghasilkan laporan yang disusun untuk
kebutuhan khusus yang bersifat manajerial dan dapat digunakan sebagai
laporan tambahan terhadap penyusunan laporan keuangan pemerintah .
Laporan manajerial dimaksud dapat berupa Laporan/ Catatan/ Buku Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Laporan/ Catatan/ Buku Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
V. B . KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN
SATD menghasilkan laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 999 . 05) yang terdiri dari :
1 . La po ran Realisasi Anggaran (LRA) ;
2 . Neraca;
3 . Laporan Operasional (LO) ;
4 . Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) ; dan
5 . Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) .
Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN ditandatangani oleh Kuasa
Pengguna Anggaran BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa, sekaligus
memberikan penegasan ruang lingkup kewaj iban dan tanggung jawabnya
dalam penyaj ian laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang dituangkan dalam bentuk "Pernyataan Tanggung Jawab" .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 72 -
Pernyataan tanggung jawab laporan keuangan ini merupakan bagian tidak
dipisahkan dalam penyampaian laporan keuangan tingkat UAKPA BA BUN
Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana dituangkan dalam
pernyataan tanggung jawab ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan
Anggaran-DJPb selaku koordinator Kuasa Pengguna Anggaran BA BGN yang
menyalurkan transfer DAK Fisik dan Dana Desa. Sedangkan untuk Laporan
Keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana dituangkan dalam pernyataan
tanggung jawab ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan
selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang mengelolan BA BUN
Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
Format ilustrasi pernyataan tanggung jawab tingkat UAKPA BUN Transfer
ke Daerah dapat diilustrasikan sebagai berikut:
Pernyataa n Tangg ung J awab
Lapora n Keu a n g a n t ing kat UAKPA B U N Tra nsfer ke Daera h ya ng terd i ri d a ri : (a) Lapora n
Real isasi A n g g a ra n ; ( b ) Neraca ; (c) Lapora n Operasi o n a l ; (d) Lapora n Peru b a h a n Eku itas ; dan (e)
C atatan atas L a poran Keua n g a n periode Semester/Ta h u n Angga ra n 20X1 sebaga imana terlampir
m eru p a ka n tan g g u n g jawa b kam i .
(paragraf penjelasan - untuk menjelaskan ha/ yang perlu dije/askan terkait dengan ha/
yang khusus dalam penyusunan laporan keuangan)
Lapora n Keu a n g a n tersebut tel a h d isusun berdasarkan sistem pengenda l ian i ntern a l
yan g m e m a d a i , d a n is i nya tel a h menyaj i kan i nformasi pelaksa naan anggara n d a n posisi keu a n g a n
secara l ayak sesu a i dengan Standar Akunta nsi Pemeri nta h a n .
Tem pat, Tanggal
KPA BA BUN Tra nsfer
ke Daera h ,
Ta ndata ngan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 73 -
Format ilustrasi pernyataan tanggung jawab tingkat UAKPA BUN
Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh KPPN dapat
diilustrasikan sebagai berikut:
Pernyataa n Tang g u n g J awa b
Lapora n Keu a n g a n KPPN XYZ selaku UAKPA B U N Penya l u ra n OAK Fis ik d a n Dana
Desa ya n g terd i ri d a ri : (a) La pora n Rea l isasi Anggara n ; (b) Neraca ; (c) Lapora n Operasion a l ; (d)
Laporan Peru ba h a n Eku itas ; dan (e) C atata n atas Lapora n Keuangan periode Semester/Ta h u n
A n g g a ra n 20X 1 seba g a i m a n a terlampir meru pa ka n ta nggung j awab kam i .
(paragraf penje/asan - untuk menjelaskan ha/ yang per/u dije/askan terkait dengan ha/
yang khusus dalam penyusunan laporan keuangan)
Lapora n Keu a n g a n tersebut tel a h d isusun berdasarkan sistem pengenda l i a n i ntern a l
ya n g m e m a d a i , d a n isi nya te l a h menyaj ikan i nformasi pelaksanaan anggara n penya l u ra n OAK
Fis ik dan D a n a Desa dan i nformasi posisi keuangan seca ra layak sesuai dengan Standar
A k u ntansi Pemeri nta h a n .
Tempat, Tanggal
KPA Penya l u ra n OAK Fis ik dan
Dana Desa ,
Tand ata ngan
Format pernyataan tanggung jawab tingkat UAKKPA Penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran
DJPb dapat diilustrasikan sebagai berikut:
Pernyata an Ta nggung J awab
La pora n Keu a n g a n Direktorat Pel aksaan Angg a ra n-DJ P b selaku U n it Aku ntansi
Koordi nator Kuasa Pen g g u n a Angg a ra n (UA KKPA) BUN Penya l u ra n Dana Alokasi Kh usus (OAK)
F is ik d a n D a n a Desa ya ng terd i ri d a ri : (a) Laporan Real isasi Anggara n ; (b) Neraca ; (c) Lapora n
O perasio na l ; ( d ) Lapora n Perubahan Eku itas; dan (e) C atatan atas Lapora n Keuangan periode
S e mester/Ta h u n Angg a ra n 20X 1 sebag a imana terlampir ada l a h tan g g u ng jawab kami ya n g
m eru p a ka n g a b u n g a n Lapora n Keu a ng a n s e l u r u h KPPN selaku UAKPA B U N Penya l u ra n OAK
Fis ik d a n D a n a Desa , sedangka n penyaj i an Laporan Keuangan dari m asing-masing UAKPA B U N
Penya l u ra n O A K Fis ik dan D a n a Desa merupakan ta n g g u ng j awab Kuasa Pen g g u n a Anggara n
B U N Penya l u ra n OAK Fis ik d a n D a n a Desa .
(paragraf penje!asan - untuk menjelaskan ha/ yang perfu dije/askan terkait dengan ha/
yang khusus dalam penyusunan /aporan keuangan)
Pengg a b u n g a n Lapora n Keua ngan tersebut te l a h d isusun berdasarkan sistem
penge n d a l i a n i ntern a l yang mem ada i , d a n isi nya te l a h menyaj ikan i nfo rmasi pelaksanaan
a n gg a ra n penya l u ra n OAK F is ik dan Dana Desa d a n i nformasi posisi keuangan secara layak
ses u a i dengan Standar Akuntansi Pemeri nta h a n .
Tempat, Tangga l
Koord inator KPA Penya l u ra n OAK
Fisik dan Dana Desa ,
Tandatangan
v www.jdih.kemenkeu.go.id
- 74 -
Format pernyataan tanggung jawab tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai berikut:
Pernyataa n Ta nggung J awa b
L a pora n Keu a n g a n DJ PK selaku UAP B U N Tra nsfer ke Daera h dan Dana Desa yang
terd i ri : (a) Lapora n Real isasi Anggara n ; (b) Neraca ; (c) Lapora n Operasion a l ; (d) Lapora n
Peru b a h a n Eku itas ; dan (e) Catata n atas Lapora n Keuangan periode Semester/Ta h u n Anggara n
20X 1 sebaga i m a n a terlampir meru paka n ta nggung jawa b kam i .
(paragraf penjelasan - untuk menje/askan ha/ yang perlu dijelaskan terkait dengan ha/ yang khusus dalam penyusunan laporan keuangan)
Lapo ra n Keu a n g a n tersebut te l a h d isusun berdasarkan sistem pengendal ian i nterna l
ya n g m e m a d a i , d a n is inya te l a h menyaj ikan i nfo rmasi pel aksa naan anggara n d a n posisi keu a n g a n
seca ra l a y a k sesua i dengan Standar Aku ntansi Pem eri nta h a n .
Tem pat, Tangga l
Pem ba ntu Peng g u n a Anggara n B A B U N
Tra nsfer k e Daera h dan D a n a Desa ,
Tandata n g a n
V. C . LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Laporan Realisasi Anggaran (LRA) menyajikan ikhtisar sumber, alokasi,
dan pemakaian sumber daya ekonomi yang dikelola oleh Pemerintah, yang
menggambarkan perbandingan antara anggaran dan realisasinya dalam satu
periode pelaporan . LRA disusun berdasarkan basis kas yaitu adanya
kej adian/ transaksi aliran kas masuk untuk keuntungan kas negara dan aliran
kas keluar yang membebani rekening kas umum negara. Berikut ilustrasi
ringkasan pos-pos LRA:
LAPORAN R EAL I SAS I ANGGARAN BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA U NTU K TAH U N AN G GARAN YAN G B E RAKH I R 31 D E S E M B E R 20X1
URAIAN CAT. TA 20X1 % thd ANGG . REAL. Angg .
PENDAPATAN PN8P Lainnya
Penerimaan Kembal i TKDD TAYL 8. 1 xxx xxx JUMLAH PENDAPATAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA 8 .2 Dana Perimbangan B.2 . 1 xxx xxx Dana Bagi Hasi l B .2 . 1 . 1 xxx xxx Dana Alokasi Umum B.2 . 1 .2 xxx xxx Dana Alokasi Khusus Fis ik B .2 . 1 . 3 xxx xxx Dana Alokasi Khusus Non Fisik B .2 . 1 .4 xxx xxx
Dana lnsentif Daerah B.2 .2 xxx xxx Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY 8 .2 .3 xxx xxx Dana Otsus Provinsi Aceh 8 .2 .3 . 1 xxx xxx Dana Otsus Provinsi Papua B .2 .3 .2 xxx xxx Dana Otsus Provinsi Papua 8arat 8 .2 .3 .3 xxx xxx Dana Tambahan l nfrastruktur Provins i Papua 8 .2 .3 .4 xxx xxx Dana Tambahan l nfrastruktur Provins i Papua Barat B .2 .3 .5 xxx xxx
Dana Desa B .2 .4 xxx xxx JUMLAH TRANSFER
TA 20XO REAL.
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 75 -
V. D . NERACA
Neraca menggambarkan pos1s1 keuangan suatu entitas pelaporan
mengenai aset, kewaj iban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu . Pos-pos
yang ada dalam neraca terbentuk dari kejadian dan transaksi yang
berhubungan dengan kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diakui
dan diukur berdasarkan basis akrual . Ilustrasi format Neraca BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai
berikut:
N E RACA BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
P E R 31 DES E M B E R 20X1
URAIAN CATATAN 20X1 ASET ASET LANCAR C . 1
P iutang Transfer ke Daerah C . 1 . 1 xx xx P iutang Transfer ke Daerah-Diestimasi C . 1 .2 xx xx
Jumlah Aset Lancar xx xx JUMLAH ASET xx xx
KEWAJ I BAN C .2 Kewaj iban Jangka Pendek
Utang Transfer C .2 . 1 xx xx Utang Transfer-Estimasi C.2 .2 xx xx
Jumlah Kewaj iban Jangka Pendek xx xx Kewaj iban Jangka Panjang
Utang Transfer Jangka Panjang C .2 .3 xx xx JUMLAH KEWAJ IBAN xx xx
EKU ITAS Eku itas C .3 xx xx
JUMLAH EKU ITAS xx xx JUMLAH KEWAJ I BAN DAN EKU ITAS xx xx
V. E . LAPORAN OPERASIONAL
20XO
xx xx xx xx xx xx
. xxxx
xx xx xxxx xx xx
xx xx xx xx
xx xx xx xx xx xx
Laporan Operasional (LO) merupakan komponen atau unsur laporan
keuangan yang menyediakan informasi mengenai seluruh kegiatan operasional
keuangan pada entitas pelaporan yang transaksinya tercermin dalam
pendapatan-LO , be ban, dan surplus/ defisit operasional . Disamping
melaporkan kegiatan operasional, LO juga melaporkan transaksi keuangan
dari kegiatan non operasional dan pas luar biasa yang merupakan transaksi di
luar tugas dan fungsi utama entitas . Ilustrasi format Laporan Operasional
terkait transaksi dan kejadian Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah
se bagai beriku t:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 76 -
LAPO RAN O P E RAS I O NAL BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U NT U K P E R I O D E YAN G B E RAKH I R SAM PAI D E N GAN 31 D E S E M B E R 20X1
URAIAN CATA TAN 20X1 KEG IATAN O P ERAS I O NAL P E N DAPATAN
. . . Jumlah Pendapatan Operasional
B E BAN TRAN S F E R K E DAE RAH DAN DANA D ESA 0 . 1 Beban DBH D . 1 . 1 xx xx Beban DAU D . 1 .2 xx xx Beban OAK Fis ik 0 . 1 .3 xx xx Beban Dana Otsus , DK DIY dan D ID D . 1 .4 xx xx Beban OAK Nonfis ik D . 1 .5 xx xx Beban Dana Desa D . 1 .6 xxxx Beban Transfer Lain- lain 0 . 1 . 7 xx xx
Jumlah Beban TKDD xx xx S urp l us I (Defis it) dari Keg iatan Operas ional xx xx
S U RP L US/( D E FIS IT) DARI KEG IATAN NON OPERASIONAL LAI N N YA 0 .2 Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional Lainnya D .2 . 1 xx xx Beban dari Kegiatan Non Operasional Lainnya D .2 .2 xx xx S u rp l u s I (Defis i t) dari Keg iatan N o n Operas ional Lai n nya xx xx
. . . .
S U R P L U S/( D E F I S IT) - LO 0. 3 xx xx
V.F . LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
20XO
xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx
xx xx xx xx xx xx
xx xx
Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) merupakan komponen atau unsur
Laporan Keuangan yang menyaj ikan sekurang-kurangnya pos-pos ekuitas
awal , surplus/ defisit-LO pada periode bersangkutan, koreksi-koreksi yang
langsung menambah/ mengurangi ekuitas , transaksi antar-entitas dan ekuitas
akhir. Ilustrasi format Laporan Perubahan Ekuitas BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah sebagai berikut:
LAPO RAN P E R U BAHAN E K U I TAS BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U NT U K P E R I O D E YAN G B E RAKH I R SAM PAI D E N GAN 31 D E S E M B E R 20X1
URAIAN CATA TAN 20X1 20XO EKU ITAS AWAL E . 1 xx xx SURPLUS I DEF IS IT - LO E .2 xx xx KOREKS I YANG MENAMBAH/MENGURANGI EKU ITAS DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN E.3 xx xx KEB IJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
Penyesuaian Ni la i Aset E .3 . 1 xx xx Sel is ih Revaluasi Aset Tetap E. 3 .2 xx xx Koreks i N i la i Aset Tetap Non Revaluasi E .3 .3 xx xx Koreksi Lain- la in E .3 .4 xx xx
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) E .4 xx xx KENAIKAN I (PENURUNAN) EKUITAS xx xx EKU ITAS AKH IR E.5 xx xx
V.F . CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
xx xx xx xx
xx xx
xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx
Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) meliputi penjelasan naratif atau
rincian dari angka yang tertera dalam LRA, LO, LPE dan Neraca. CaLK juga
mencaku p informasi ten tang ke bij akan akun tansi yang di pergunakan oleh
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 77 -
entitas pelaporan dan informasi lain yang diharuskan dan dilanjutkan untuk
diungkapkan di dalam Standar Akuntansi Pemerintahan serta ungkapan
ungkapan yang diperlukan untuk menghasilkan penyajian laporan keuangan
secara waj ar, misalnya .komitmen-komitmen terkait kegiatan pelaksanaan
anggaran Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa.
CaLK BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan
informasi an tara lain :
1 . Penjelasan atas basis akuntansi yang dipakai dalam penyusunan Laporan
Keuangan Tran sf er ke Daerah dan Dana Desa;
2 . Penjelasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LRA;
3 . Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada Neraca;
4. Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LO ;
5 . Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LPE;
6 . Penj elasan saldo piutang Transfer ke Daerah dan Dara Desa berdasarkan
jenis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
7 . Penjelasan saldo utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
j enis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan periode tahun
tunggakan dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Ilustrasi format struktur CaLK dapat diuraikan sebagai berikut:
Catatan atas Laporan Keuangan : A . Penj elasan Umum
A. 1 . Dasar Hukum A . 2 . Profil dan Kebijakan Teknis A. 3 . Pendekatan Penyusunan Laporan Keuangan A . 4 . Kebij akan Akuntansi
B . Penjelasan atas Pos-pos Laporan Realisasi Anggaran B . 1 . Pendapatan Negara Bukan Pajak Lainnya B . 2 . Transfer ke Daerah dan Dana Desa
B . 2 . 1 . Dana Perimbangan B . 2 . 2 . Dana Insentif Daerah B . 2 . 3 . Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY B . 2 .4 . Dana Desa
C. Penjelasan atas Pos-pos Neraca C . 1 . A set Lan car
C . 1 . 1 . Piutang Transfer ke Daerah C . 1 . 2 . Piutang Transfer ke Daerah - Estimasi
C . 2 . Kewajiban C . 2 . 1 . Utang Transfer
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 78 -
C . 2 . 2 . U tang Tran sf er - Estimasi C . 2 . 3 . Utang Transfer Jangka Panjang
C . 3 . Ekuitas D . Penjelasan atas Pos-pos Laporan Operasional
D . l . Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa D . 2 . Surplus/ Defisit Kegiatan Non Operasional Lainnya D . 3 . Surplus/ Defisit - LO
E. Penjelasan atas Pos-pos Laporan Perubahan Ekuitas E. l. Ekuitas Awal E . 2 . Surplus/ Defisit - LO E . 3 . Dampak Kumulatif Perubahan Kebij akan/ Kesalahan Mendasar E . 4 . Transaksi Antar Entitas E . 5 . Ekutias Akhir
F. Pengungkapan Penting Lainnya F. l . Kejadian-Kejadian Penting Setelah Tanggal Neraca F. 2 . Pengungkapan Lain-lain
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 79 -
BAB VI
ILUSTRASI TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
VI .A . ILUSTRASI 1 : TRANSAKSI REALISASI ANGGARAN TRANSFER KE
DAERAH DAN DANA DESA SEBAGAI BEBAN ANGGARAN TAHUN
ANGGARAN BERJALAN
VI .A . 1 . Pada awal bulan Januari tahun 20X l memperoleh DIPA Transfer ke
Daerah dan Dana Desa dengan total nilai pagu tahun anggaran 2 0X l
sebesar Rp l 0 . 000 . Pagu untuk transfer DAU sebesar Rp6 . 000 .
Selanjutnya pada tanggal 2 Januari 20X l dilakukan penyaluran DAU
bulan Jan uari ke Pemda dengan di ter bi tkan resume tagihan berupa
SPP / SPM sebesar RpSOO dan diikuti dengan terbitnya SP2D oleh KPPN .
VI .A. 2 . Atas transaksi realisasi transfer DAU berdasarkan SPM / SP2D tersebut,
jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan sebagai berikut :
1 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP/ SPM Transfer DAU :
Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db i Kr i Ket 6xxxxx I Beban Dana 500 I LO
: Alokasi Umum : : : : : : ; --21-xx-xx----·----------rranst -er--oa
_ri_a-----+------------+-----500--:----N-rc ____ -----------------t------------------------------------·-----------+-----------·-----------
P e rim bang an yang Masih Harus Dibayar
2 . Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SP2D Transfer DAU :
Buku Besar Akrual Db i Kr Ket Buku Besar Kas 500 i Nrc 62xxxx DAU
Db Kr Ket 500 i LRA 2 1 xxxx i Transfer Dana
I Perimbangan
______ ____ __
J�!�:Y�-"a: ':_�-�,�� -L--- __ j _________ j____________ _ ____________ j___ _ ________________________ __[___ _j ______ ___ _L ___ ____ _ _
3 1 3xxx i Transaksi i i 500 ! LPE 3 1 3xxx i Transaks i i I 500 I LPE Antar Entitas Antar Entitas
· ·
3 . Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) atas transaksi
realisasi transfer DAU 20X l sebagai berikut:
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . S . D b 2 Untuk Tahun van� Berakh1r ampa1 engan 31 Desem er OX1
Real isasi s .d . Uraian Pagu Real isasi Pengembal ian Saat in i ( 1 ) (2) (3) (4) (5) = (3-4)
PENER IMAAN NEGARA . . . .
TRANSFER 1 0 .000 *500 0 500
. . . Catatan : *Rea l isasi DAU ya n g te lah d i bayarka n sebesar Rp500
Real isasi d i Atas (bawah) Anqqaran (6) = (2-5)
(9 .500)
4 . Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional (LO) atas transaksi realisasi
transfer DAU 2 0X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 80 -
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k . d Y B ntu Peno e anq erakhir Sampai Denqan 31 Desember 20X1 URAIAN JUMLAH
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasional 0 BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer *500 Beban Penvis ihan Piutanq Tidak T ertaqih 0 Jumlah Beban Operas ional 500 Surp lus/(Defis it) dari Kegiatan Qperasional (500) KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0 Surplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnva 0 Surp lus/(Defis it) dari Pos Luar Biasa 0 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO (500)
C atata n : *Real isas i DAU yang te lah d ibayarka n sebesar Rp500
5. Laporan Keuangan berupa Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) atas transaksi
realisasi transfer DAU 20X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yang Berakhir Samoai Denaan 31 Desember 20X1 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL SURPLUS/(DEF IS IT) - LO (500) DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi N i la i Persediaan 0 Sel is ih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain- la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *500 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS 0 EKU ITAS AKH IR 0
Catatan : *Tra nsaks i a ntar e nt itas u ntuk pem bayaran DAU sebesar Rp500
6. Tidak ada penyajian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU 20X l
se bagai beriku t :
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 3 1 D b 20X1 esem er A set Rp P iutanq P iutang Transfer-DAU 0 P iutanq Transfer D iest imasi 0 Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer-DAU 0 Utang Transfer D iestimasi 0 Tota l Kewai iban 0 Eku itas 0 Total Kewajiban dan Ekuitas 0
7 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyajian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 8 1 -
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.
VI . B . ILUSTRASI 2 : TRAN SAKS I REALI SA SI PENERIMAAN DARI
PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA TAHUN
ANGGARAN BERJALAN TIDAK TERKAIT DENGAN PENGAKUAN DAN
PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER
VI . B . 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 , berdasarkan realisasi transfer
DAU sampai dengan triwulan I 20X l sebesar Rp500 , terdapat
pengembalian transfer DAU atas penyaluran transfer tahun 20X l
sebesar Rp3 karena kesalahan perhitungan sepanjang triwulan I 20X l
dengan rincian yaitu Rp2 dari potongan SPM / SP2D Transfer DAU
bulan Maret 2 0X l , dan Rp l dari setoran ke kas Negara sesuai Bukti
Penerimaan Negara bulan Maret 20X l .
VI . B . 2 . Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
triwulan I 2 0X l (tahun berjalan) yang berasal dari potongan SPM / SP2D
dan setoran tahun berjalan, jurnal yang digunakan untuk pencatatan
akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut:
1 . J urn al realisasi penerimaan dari pengem balian tr an sf er DAU tah un
berj alan , baik potongan SPM / SP2D maupun setoran Bukti Penerimaan
Negara sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas I Db Kr l Ket 3 1 3xxx J Transaksi Antar 3 ! LPE 3 1 3xxx ! Transaksi Antar 3 LPE
: Entitas , , , I Entitas : , , ------------------j..-----------------------------------1--------------r--------------i------------- ------------------t--------·------------------------------i--------------i------------�--------------
62XXXX J Beban DAU ' . 3 J LO 62xxxx , DAU , ' 3 l LRA
2 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi realisasi penerimaan dari
pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l sebagai berikut:
Untu
U raian
(1 ) PENER IMAAN NEGARA
. . . . TRANSFER . . .
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA k T h B kh ' S . D 3 1 D b 20X1 a un vanq era I f ampa1 enqan esem er
Pagu Rea l isasi Pengembal ian Real isasi s .d . Saat in i
(2) (3) (4) (5) = (3-4)
1 0 .000 500 *3 497
Catatan : *Peng e m bal ian DAU tah u n berJa lan sebesar Rp3
Real isasi di Atas (bawah) Anaaaran (6) = (2-5)
(9.503)
3 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi realisasi penenmaan dari
pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 82 -
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh. S . D 3 1 D b ntu eno e ang era rr am par engan esem er 20X1 URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP La innya Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutang Tidak Tertagih Jumlah Beban Operas ional Surplus/(Defisit) dari Keqiatan Operasional
KEGIATAN NON OPERAS IONAL Surplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar Surplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Surplus/(Defis it) dari Pas Luar Biasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
JUMLAH
0 0
*497 0
497 (497)
0 0 0
(497) C atatan : *Beban Transfer berkurang Rp3 seh u b u ngan dengan pengem bal ian DAU tah u n berja lan dan m enjad i saldo akh i r sebesar R p497.
4. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi realisasi penerimaan dari
pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k P . d Y B kh' S . D 3 1 D b 20X1 n u eno e ang era rr am par engan esem er URAIAN
EKU ITAS AWAL SURPLUS/(DEF IS IT) - LO DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR
Koreksi Ni la i Persediaan Sel is ih Revaluasi Aset Tetap Koreksi Ni lai Aset Tetap Non Revaluasi Lain- la in
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS EKU ITAS AKH IR
JUMLAH
(497) 0 0 0 0 0
*497 0 0
C atata n : *Tra nsa ksi antar ent itas u ntuk pem bayaran DAU tah u n berja lan 20X1 Rp500 dan peng u rangan atas pengem bal ian DAU tah u n berja lan sebesar Rp3 .
5. Tidak ada penyajian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU dan
realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l :
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X1 esem er As et Rp Piutanq Piutang Transfer-DAU 0 Piutang Transfer Diestimasi 0 Total Aset 0 Kewaj iban Utang Transfer-DAU 0 Utang Transfer Diestimasi 0 Total Kewaj iban 0 Ekuitas 0 Tota l Kewaj iban dan Ekuitas 0
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 83 -
6 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penya.J ian JUga berlaku sama untuk jenis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.
VI . C . ILUSTRASI 3 : TRAN SAK SI REALISASI PENERIMAAN DARI
PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA TAHUN
ANGGARAN YANG LALU TIDAK TERKAIT DENGAN PENGAKUAN DAN
PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER
VI . C . 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 dan Ilustrasi 2 , pada bulan Mei
2 0X l diterima secara kas dari Bukti Penerimaan Negara berupa
penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas penyaluran tahun
2 0XO (tahun anggaran yang lalu) sebesar Rp4 .
VI . C . 2 . Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
tahun anggaran yang lalu, jurnal yang digunakan untuk pencatatan
akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan sebagai berikut:
1 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun
anggaran yang lalu berdasarkan Bukti Penerimaan Negara sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket 3 1 3xxx ! Transaksi Antar 4 i LPE 3 1 3xxx Transaksi Antar Entitas 4 i LPE
__________________ i ___ ��-!�!?..�--------------------------�----------J----------�------------ ------------------�--------------------------------------------i----------�----------�------------
425xxx 1 Penerimaan 4 i LO 425xxx i Penerimaan 4 ! LRA Kembal i Transfer ! Kembal i Transfer ke Daerah dan I ke Daerah dan Dana Desa TAYL i Dana Desa TAYL
2 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X l atas transaksi realisasi
penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
se bagai beriku t:
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Tahun yang Berakhir s ampai Dengan 31 Desember 20X1 Real isasi s.d . Real isasi d i
U ra ian Pagu Real isasi Pengembal ian Saat ini Atas (bawah) Anaaaran
( 1 ) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) = (2-5) PENER IMAAN NEGARA *4 4 4
. . . .
TRANSFER 1 0 .000 500 3 497 (9 .503) . . .
Catatan : *Pengem bal ian DAU tah u n anggara n yang la lu sebesar Rp4
3 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X l atas transaksi realisasi
penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
se bagai beriku t :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 84 -
LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh . S . D 3 1 D b OX ntu eno e ang era Ir ampa1 engan esem er 2 URA I AN
KEGIATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutang Tidak Tertag ih Jumlah Beban Operasional Surpl us/(Defis it) dari Kegiatan Operasional
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surp lus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar Su rp lus/(Defis it) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Surplus/(Defisit) dari Pos Luar Biasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
Catata n :
1 JUMLAH
0 0
497 0
497 (497)
0 *4 0
(493)
*Penda patan la i nnya sebesar Rp4 seh ubu ngan dengan pengembal ian DAU tah u n a nggara n yan g la lu .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 20X 1 atas transaksi realisasi
penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
sebagai berikut :
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
' d Y B · s D Untuk Peno e ang erakh1r ampai URAIAN
EKU ITAS AWAL SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
enqan 31 Desember 20X1
DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR Koreksi N i la i Persed iaan Sel is ih Revaluas i Aset Tetap Koreksi N ila i Aset Tetap Non Revaluasi Lain- la in
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS EKU ITAS AKH IR
Catatan :
JUMLAH
(493) 0 0 0 0 0
*493 0 0
*Tra nsaksi a ntar e nt i tas atas akumu lasi tra nsaks i sebe lum nya sebesar Rp497 dan peng u rangan atas pengemba l ian DAU ta h u n anggara n ya ng la lu sebesar Rp4.
5 . Tidak ada penyajian di Neraca tahun 20X l atas transaksi realisasi, baik
transfer DAU, realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun
berj alan maupun realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
tahun anggaran yang lalu :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 85 -
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 3 1 D b 20X1 esem er A set Rp P iutang P iutanq Transfer-DAU 0 Piutanq Transfer Qiestimasi 0
. . . . . .
Total Aset 0 Kewajiban Utang Transfer-DAU 0 Utanq Transfer Diest imasi 0 . . . . . . .
Total Kewajiban 0 Eku itas 0 Total Kewaj iban dan Ekuitas 0
6 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyajian juga berlaku sama untuk jenis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.
VI . D . ILUSTRASI 4 : TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN PIUTANG
ATAS LEBIH SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
VI . D . l . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 2 0X l sebagai
berikut:
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
As et P iutanq Piutang Transfer-DAU Piutanq Transfer D iest imasi
Total Aset Kewajiban Utanq Transfer-DAU Utanq Transfer D iest imasi Total Kewai iban Eku itas Total Kewaj iban dan Ekuitas
per 01 J . 20X1 anuan
Rp
20 0
20
1 0 0 1 0 1 0 20
VI . D . 2 . Sampai dengan semester I tahun 20X l Satker BUN Transfer DAU
mempunyai transaksi sebagai berikut : .
1 . Realisasi transfer DAU sesuai SPM/ SP2D sampai dengan semester I tahun
2 0X l sebesar Rp500;
2 . Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan
sampai dengan semester I tahun 20X l secara kas sesuai dengan Bukti
Penerimaan Negara sebesar Rp3 ;
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 86 -
3 . Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang
lalu sampai dengan semester I tahun 20X l secara kas sesuai dengan Bukti
Penerimaan Negara sebesar Rp4 ;
4 . Terdapat kelebihan penyaluran transfer DAU kepada Pemerintah Daerah
(Pemda) XYZ periode penyaluran semester I tahun 20X 1 yang belum
terselesaikan (baik setoran tunai maupun potongan SPM/ SP2D
pengembalian DAU tahun berjalan) sampai dengan penyusunan Laporan
Keuangan semester I tahun 20X l sebesar Rp5 ; dan
5 . Terdapat Peraturan Menteri Keuangan mengenai lebih salur atau yang
dipersamakan di semester I tahun 20X l sehubungan dengan penetapan
kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun anggaran yang lalu)
kepada Pemda PRS se besar Rp6 yang belum terselesaikan pada semester I
tahun 2 0X l .
VI . D . 3 . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan semester I tahun
2 0X l sebagaimana dimaksud pada VI . D . 2 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan
se bagai beriku t:
1 . Jurnal resume tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DAU sesuai SP2D Transfer DAU pada semester I tahun 20X l
sebesar Rp500 sebagai berikut:
a. Jurnal resume tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM sebesar Rp500 :
Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6xxxxx / Beban Dana 500 ! LO
--21-xxx-x----�--6-'g-�-f r�n����a_ii_a ____ ) _____________ J ______ 5oo--f----N-rc----H----·-------------�---·-----------·----------·-----------·-·----·--------·--·----------·<-----------.j
Perimbangan yang Masih Harus Dibavar
b. Jurnal realisasi transfer DAU sesum SPM / SP2D Transfer DAU pada
semester I tahun 2 0X l sebesar Rp500 :
Buku Besar Akrual 2 1 xxxx i Transfer Dana i Perimbangan
Db I 500 l
Kr Ket ! Nrc i
Buku Besar Kas Db I Kr Ket 62xxxx I DAU 500 LRA
________________ J_Qt������-��-�-�:��-�___l ____________ J _____________ j_____________ _ ______________ __t_ ____________________________________ J _____________ J___ _______ _J_ ____________ _
3 1 3xxx J Transaksi 500 LPE 3 1 3xxx Transaksi I 500 ! LPE ' Antar Entitas Antar Entitas I 2 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berjalan
pada semester I tahun 20X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara sebesar Rp3 :
Buku Besar Akrual ! Db Kr l Ket Buku Besar Kas Db Kr l Ket 3 1 3xxx : Transaksi Antar 3 i i LPE 3 1 3xxx : Transaksi Antar 3 I ! LPE
--62xx-xx----L�Q!���b-a-ii--o/\u------t--------------�---------3--i-----co---- -62xxxx----.J�ml!��ofa.-u----------------�-------------j ________ 3 __ t--T-Rfa. ___ _
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 87 -
3 . Jurnal realisasi penenmaan dari pengembalian transfer DAU tahun
anggaran yang lalu pada semester I tahun 20X l secara kas sesuai dengan
Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp4 :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 3 1 3xxx I Transaksi Antar 4 LPE 31 3xxx Transaksi Antar Entitas 4 1 1 LPE
------------- -----L--�Q!i!9-�---------------------------�----------4----------�------------ -----------------4--------------------------------------------L _________ J _________ j ____________ _
425xxx i Penerimaan 4 ! LO 425xxx Penerimaan 4 I LRA Kembal i Transfer Kembal i Transfer
·
ke Daerah dan ke Daerah dan Dana Desa TA YL Dana Desa TA YL
4 . Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas kelebihan penyaluran
transfer DAU semester I tahun 20X l kepada Pemda XYZ yang belum
terselesaikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I
tahun 2 0X l sebesar Rp5 :
B uku Besar Akrua l Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket 1 1 xxxx ! P iutang Transfer . 5 i . Nrc . . , , --52x-x-xx-___ j__ _______ s-e-i;-a-ri--o"Au-----------�---------+-----5-r---c o---- ------------------�--------------------------------------------�----------1----------L------------
s . Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas penetapan kelebihan
penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu kepada Pemda PRS
sesuai dengan PMK atau.
ketentuan yang dipersamakan dan belum
diselesaikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I
tahun 2 0X l sebesar Rp6 :
Buku Besar Akrual . Db . Kr . Ket BukL. Besar Kas . Db . Kr . Ket
_ _!J���-�----1-£'-��-!9-Q9_I_r:_9_r:i__�-!��--------__t _______ � __ J___ _____ J _ _ _ �-��--- _______________ J ___________________________________________ _t __________ J ________ J ___________ _
62xxxx · Beban DAU : · 6 i LO · · · ·
6 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester I tahun 20X l sebagai berikut:
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k T h B kh' S . D 30 J . 20X1 n u a un yang era I r ampa1 engan un i
U ra ian Pagu Real isasi Pengembal ian Real isasi s .d .
( 1 ) (2) (3) P E N E R I MAAN N EGARA ***4
. . . . TRANSFER 1 0 .000 *500 . . .
Catatan : *Rea l isasi transfer DAU pada semester I Rp500 **Penerimaan pengembal ian transfer DAU tah u n berja lan Rp3 ***Pengem bal ian DAU tah u n anggaran yang la lu sebesar Rp4
Saat in i
(4'. (5) = (3-4) 4
**3 497
Real isasi di Atas (bawah)
Anaaaran (6) = (2-5)
4
(9 .503)
7 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester I tahun 20X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 8 8 -
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh' S . D ntu eno e ang era I r ampa1
U RAIAN
KEGIATAN OPERAS IONAL
P N B P La innya
Jumlah Pendapatan Operasional
B E BAN OPERAS IONAL
Beban Transfer
Beban Penyis ihan P iutang Tidak Tertagih
J umlah Beban Operasional
Surp lus/(Defis it) dari Kegiatan Operasional
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surp lus/(Defis it) Pelepasan Aset Non Lancar
Surplus/(Defisit) dari KeQiatan Non Operasional Lainnya
S urplus/(Defisit) dari Pos Luar Biasa
S U RPLUS/(DEF IS IT) - LO Catatan :
engan 30 Jun i 20X1
J UMLAH
0
0
*486
0
486
(486)
0
**4
0
(482)
*Beban transfer DAU semester I R p500 - Pengembal ian transfer DAU tah u n berja lan R p3 - Pengakuan keleb ihan transfer DAU tah u n berja lan be l um d iselesa i kan Rp5 - Pengakuan ke leb ihan transfer DAU tah u n anggaran yang la l u Rp6 = Rp486 **Pendapatan la i n nya sebesar Rp4 seh ubungan dengan pengembal ian DAU tah u n anggaran berja lan .
8. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester I tahun 20X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh' S . D 30 J . 20X1 ntu eno e anQ era I r ampa1 enQan Un i
U RAIAN
EKU ITAS AWAL
S U R P LUS/(DEF IS IT) - LO DAM PAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKU NTANSl/KESALAHAN MENDASAR
Koreksi N i la i Persediaan
Sel is ih Reva luasi Aset Tetap
Koreksi N i la i Aset Tetap Non Reva luasi
La in- la in
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL)
KENA I KAN/(PE N U R U NAN) EKU ITAS
EKU ITAS AKH I R Catatan : * E ku itas awal R p 1 O terbentuk dari saldo eku itas d i neraca awa l tah u n 20X1
JUMLAH
*1 0
(482)
0
0
0
0
0
**493
***1 1
2 1
**Transaksi anta r entitas Rp493 berasal dari : rea l isasi transfer DAU Rp500 - pener imaan kas pengemba l ian DAU tah u n berja lan Rp3 - penerimaan kas pengembal ian DAU tah u n anggaran yang la lu R p4 . ***Kena ikan eku itas R p 1 1 meru pakan sel is ih antara Transaksi Antar Ent itas Rp493 - Defis i t LO Rp482. ***Eku itas akh i r R p2 1 meru pakan eku itas awa l Rp 1 0 + kena ikan eku i tas Rp1 1 .
9 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 30 Juni
2 0X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 89 -
NERACA BA B U N T RANS F E R KE DAERAH DAN DANA D ESA
per 30 J u n i 20X 1 A set Rp
P i utang
P i utanq Transfer-DAU *3 1 P iutang Transfer D iestimasi 0
Total Aset 3 1
Kewajiban
Utanq Transfer-DAU 1 0
Utanq Transfer D iestimasi 0
Total Kewaj iban 1 0
Eku itas 2 1
Total Kewaj i ban dan Eku itas 3 1 Catatan : *P i utang Transfer Rp3 1 terbentuk dari : sa ldo awal Rp20 + pengakuan p i utang leb ih sa lu r DAU tah u n berja lan R p 5 + pengakuan p iutang leb ih sal u r DAU tah u n yang la lu sesua i penetapan leb ih sa lu r Rp6.
VI . D . 4 . Selanjutnya pada semester II tahun 20X 1 , terdapat penyelesaian
kelebihan transfer DAU sebagai berikut:
1 . Terdapat transfer DAU sampai dengan semester II tahun 20X l sebesar
Rp 1 . 000 , - dan potongan transfer DAU se besar Rp5 se bagai penyelesaian
kelebihan transfer DAU kepada Pemda XYZ tahun berjalan di semester I
tahun 20X l ;
2 . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara
atas nilai outstanding piutang DAU pada Neraca awal yang merupakan
penetapan kelebihan transfer DAU tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 ;
3 . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara
atas penetapan kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun
anggaran yang lalu) kepada Pemda PRS yang ditetapkan pengakuan
piutangnya di semester I tahun 2 0X l sebesar Rp6;
VI . D . 5 . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan seme.ster II tahun
20X l seba_gaimana dimaksud pada VI . D . 4 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan
se bagai beriku t :
1 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DAU
sesuai SPM / SP2D transfer DAU pada semester II tahun 20X l sebesar
Rp l . 000 sebagai berikut:
a . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM transfer DAU secara bruto pada
semester II tahun 20X l sebesar Rp l . 000 :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 90 -
Buku Besar Akrual Db l Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr i Ket 6xxxxx i Be ban Dana 1 000 I LO
--21-xx-x-x----j--�g-�f r�n����-a-n-a------�-------------�----fooo--t----r-�irc ____ -----------------�------------------------------------L---------L---------�-----------P e rim ban ga n yang Masih Harus D ibayar
b. \.Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D Transfer DAU secara
bruto pada semester II tahun 20X l sebesar Rp l . 000 :
Buku Besar Akrual 2 1 xxxx I Transfer Dana
! Perimbangan
Db ! 1 000 Kr Ket
i Nrc 62xxxx Buku Besar Kas Db Kr Ket J DAU 1 000 i LRA
_________________ J __ 1i��y���-��-�--����-�-J_ __________ J _____________ "_____________ _ _______________ _L_ _________________________________ J ______________ J___ ________ _J ____________ _ 3 1 3xxx · Transaks i · · 1 000 i LPE 3 1 3xxx · Transaksi · · 1 000 i LPE
Antar Entitas Antar Entitas
2 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan
pada semester I tahun 20X l sesuai dengan potongan SPM/ SP2D semester I I
tahun 2 0X l sebesar Rp5 dan jurnal akrual secara manual pengurangan
nilai piutang:
a . Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun berjalan Rp5 sesuai
dengan potongan SPM/ SP2D secara bruto :
Buku Besar Akrua l i Db I Kr Ket Buku Besar Kas ! Db I Kr Ket 3 1 3xxx i Transaks i Antar 5 I LPE 3 1 3xxx i Transaks i Antar 5 i LPE
--62xx-x-x-----!---�-�E§�-G-a-ri--0AU _____ _i__ ____________ �----------5--1-----co---- -62xxxx-----�--�ml!9-§of\-u----------------�-------------,--------5--t---L-RA ___ _
b . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp5 atas
penyelesaian piutang secara potongan SPM/ SP2D :
Buku Besar Akrual 62xxxx : Beban DAU
l Db Kr i Ket 5 1 LO
Buku Besar Kas Db Kr Ket
3 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun
anggaran yang lalu secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
pada semester II tahun 20X l sebesar Rp20 dan jurnal akrual secara
manual pengurangan nilai piutang:
a. Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
secara setoran ke kas negara Rp20 sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara:
Buku Besar Akrua l Db i Kr i Ket Buku Besar Kas 3 1 3xxx I Transaksi Antar 20 i LPE 3 1 3xxx i Transaks i Antar
1 Entitas . l Entitas
I Db i Kr I Ket ! 20 I LPE
--42sxx-x-----
·
---------re_ri_e_rimaaii------"--------------:---------2-a--r--co---- -425xxx---+-------------r-enerimaa-ri----�-------------�------20--1---L-RA ___ _
Kem bal i Kembal i TKDD TAYL TKDD TAYL
b . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp20 atas
penyelesaian piutang yang pengakuan piutangnya dicatat tahun lalu
melalui setoran ke kas Negara sesuai Bukti Penerimaan Negara:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 9 1 -
B uku Besar Akrual Db Kr ! Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 425xxx Penerimaan Kembal i 20 ! i LO
1 TKDD TAYL 1 ' 1 1 ' 1 1 --nx-x-><-x-----r--------rTLitan_g __ f ranst e-r---r----------1----2cn---,,f re ___ ------------------r--------------------------------------------+--------+-------+-----------
4 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas kelebihan
penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu (20XO) kepada Pemda
PRS yang ditetapkan pengakuan piutangnya di semester I tahun berjalan
(20X l ) sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara pada semester II tahun
2 0X l sebesar Rp6 dan jurnal akrual secara manual pengurangan nilai
piutang:
a . Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
secara setoran ke kas negara Rp6 sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara:
Buku Besar Akrual ! Db Kr Ket · Buku Besar Kas Db ! Kr Ket 3 1 3xxx I Transaksi Antar 6 LPE 3 1 3xxx i Transaksi Antar 6 I LPE
__________________ i ___ �-�E!9-�---------------------;.--------------=---------------i------------- _________________ l__�Q!l!�§------------------------�-------------"------------�--------------425xxx Penerimaan
Kem bal i TKDD TAYL
6 ! LO 425xxx Penerimaan Kembal i TKDD TAYL
6 ! LRA
b. Jurnal manual untuk penyesuman nilai kurang piutang Rp6 atas
penyelesaian piutang secara setoran ke kas Negara sesuai Bukti
Penerimaan Negara:
Buku Besar Akrua l Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr ! Ket
5 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester II tahun 2 0X l sebagai berikut:
Ura ian
(1)
PENER IMAAN N EGARA
. . . . TRANSFER
. . . Catatan :
LAPORAN REAL ISAS I ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Tahun yang B kh' S . D 3 1 era 1r ampai enqan
Pagu Real isasi Pengembal ian
(2) (3) (4)
***30
1 0.000 *1 .500 **8
Desember 20X1
Real isasi s .d . Saat in i
(5) = (3-4)
24
1 .492
Real isasi di Atas (bawah)
Anggaran (6) = (2-5)
24
(8 .508)
*Real isasi transfer DAU Rp1 . 500 terdiri dar i : Real isasi DAU semester I Rp500 + Real isasi DAU semester I I Rp1 . 000 . **Penerimaan pengembal ian transfer DAU tahun berjalan Rp8 terd i ri dari : Pengembal ian DAU semester I Rp3 + Pengembal ian DAU semester 1 1 Rp5 ***Penerimaan dari pengembal ian DAU tahun anggaran yang la lu semester I Rp4 (tidak ada penetapan p iutang) + Penyelesaian leb ih salu r DAU tahun anggaran yang la lu Rp20 (ada penetapan piutang berdasar neraca awal) + Penyelesaian leb ih salur DAU tahun anggaran yang la lu Rp6 (ada penetapan piutang di tahun anggaran berjalan) .
6 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester II tahun 2 0X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 92 -
LAPORAN OPERASIONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yanq Berakhir Samoai Denaan 31 Desember 20X1
U RAIAN JUMLAH KEGIATAN OPERAS IONAL
P N B P Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasional 0
BEBAN OPERAS IONAL
Beban Transfer * 1 .486
Beban Penyis ihan P iutang Tidak Tertagih 0
J umlah Beban Operasional 1 .486 Surp lus/(Defis it) dari Keqiatan Operasional ( 1 .486)
KEG IATAN NON OPERAS IONAL
Surp lus/(Defis it) Pe lepasan Aset Non Lancar 0
Surp lus/(Defis it) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya **4
Suro lus/(Defisit) dari Pas Luar Biasa 0
S URPLUS/(DEF IS IT) - LO ( 1 .482) Catatan : *Beban transfer DAU Rp1 .486 terd iri dari : Real isasi DAU semester I Rp500 - Pengembal ian transfer DAU tahun berja lan semester I Rp3 - Pengakuan kelebihan transfer DAU tahun berjalan belum d iselesaikan semester I Rp5 -Pengakuan kelebihan transfer DAU tahun anggaran yang la lu semester I Rp6 + Real isasi DAU semester I I Rp 1 .000 -Potongan SPM/SP2D pengembal ian DAU tahun berjalan semester I I Rp5 + Penyesuaian n i la i kurang p iutang berdasarkan potongan SPM/SP2D semester I I Rp5 . **Pendapatan la innya sebesar Rp4 yaitu Pengembal ian DAU tahun anggaran berjalan tanpa ada pengakuan piutang semester I Rp4 + Pengembal ian DAU tahun anggaran yang la lu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan p iutang (dineraca awal 20X 1 ) Rp20 - penyesuaian atas penyelesaian p iutang Rp20 + Pengembal ian DAU tahun anggaran yang la lu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan p iutang (penetapan d i tahun anggaran berja lan) Rp6 - penyesuaian atas penyelesaian piutang Rp6
7 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester II tahun 20X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
Untuk Periode Yang Berakh ir Sampai Dengan 31 Desember 20X1 U RAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL 1 0 S U R PLUS/(DEF IS IT) - LO (1 .482) DAMPAK KU MULATI F PERU BAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN 0 M E N DASAR
Koreks i N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreks i N i la i Aset Tetap Non Reva luasi 0 Lain- la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) * 1 .462 KENA IKAN/(PEN URUNAN) EKU ITAS **(20) EKU ITAS AKH I R ( 1 0)
Catatan : *Transaks i antar entitas Rp1 .462 berasal dari : real isasi transfer DAU Rp500 - Pengembal ian transfer DAU tahun berja lan semester I Rp3 + Real isasi DAU semester I I Rp1 .000 - Potongan SPM/SP2D pengembal ian DAU tahun berja lan semester I I Rp5 - Pengembal ian DAU tahun anggaran berjalan tanpa ada pengakuan p iutang semester I Rp4 - Pengembal ian DAU tahun anggaran yang la lu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan p iutang (saldo neraca awal 20X 1 ) Rp20 - Pengembalian DAU tahun anggaran yang lalu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan piutang (penetapan d i tahun anggaran berja lan) Rp6 **Penurunan eku itas Rp 1 4 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .462 - Defis it LO Rp1 .482 . ***Eku itas akh ir negatif Rp 1 0 merupakan ekuitas awal Rp1 0 - penurunan ekuitas Rp20 .
8 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 3 1
Desember 2 0X l sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 93 -
N E RA CA BA BUN TRANSFER KE DAE�AH DAN DANA DESA
As et
P i utang
P iu tang Transfer-DAU
P i utang Transfer D iestimasi
Total Aset
Kewaj iban
Utang Transfer-DAU
Utanq Transfer D iestimasi
Total Kewajiban
Eku itas
Total Kewaj i ban dan Ekuitas Catatan :
per 3 1 D b X1 esem er 20
Rp
*O
0
0
1 0
0
1 0
(1 0)
0
*P iutang Transfer RpO merupakan penyesuaian kurang dari : saldo awal p iutang Rp20 + pengakuan p iutang leb ih sa lur DAU tahun berja lan Rp5 + pengakuan piutang lebih sa lur DAU tahun yang la lu sesua i penetapan leb ih sa lur Rp6 - Penyelesaian p iutang leb ih salur DAU tahun berjalan Rp5 - Penyelesaian saldo awal p iutang Rp20 -Penyelesaian p iutang leb ih sa lur DAU tahun anggaran yang la lu yang penetapannya di tahun berjalan Rp6 .
9 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.
VI . E . ILUSTRASI 5 : TRANSAKSI PENGAKUAN PIUTANG ATAS LEBIH SALUR
SALAH SATU JENIS TRANSFER DAN PENYELESAIANNYA MELALUI
POTONGAN PERHITUNGAN PENYALURAN TRANSFER JENIS YANG
BERBEDA
VI . E . 1 . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 20X2 sebagai
berikut (melanjutkan Neraca 3 1 Desember 20X l sebagaimana Ilustrasi
VI . D) :
NERACA BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
per 3 1 D b 2 X1 esem er 0
As et Rp
P iutanq
P i utang Transfer-DAU 0
P iutang Transfer D iestimasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer-DAU 1 0
Utang Transfer D iestimasi 0
Total Kewaj iban 1 0
Eku itas (1 0)
Tota l Kewaj i ban dan Ekuitas 0
VI . E . 2 . Berdasarkan peraturan menteri keuangan atau ketentuan yang
dipersamakan mengenai kelebihan penyaluran transfer ke daerah dan
dana desa, terdapat kelebihan penyaluran DAK Fisik tahun anggaran
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 94 -
2 0XO (tahun anggaran yang lalu) kepada Pemda ABC sebesar Rp7 dan
kepada Pemda DEF sebesar Rp8 . Penyelesaian atas kelebihan
penyaluran DAK Fisik tersebut akan dilakukan melalui pemotongan
DAU sehubungan dengan masing-masing Pemda dimaksud sudah tidak
mendapatkan alokasi DAK Fisik, sebagai berikut:
1 . Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda ABC sebesar Rp7 akan
diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU
semester I tahun anggaran 20X2 (tahun anggaran berjalan) ;
2 . Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda DEF sebesar Rp8 akan
diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU tahun
anggaran 20X3 .
VI . E . 3 . Sampai dengan semester I tahun 20X2 Satker BUN Transfer DAU
mem punyai transaksi realisasi DAU se bagai beriku t:
1 . Realisasi DAU semester I tahun 20X2 sebesar Rp2 . 000 sesum dengan
SPM / SP2 D transfer DAU;
2 . Potongan DAU sesuai dengan SPM/ SP2D transfer DAU semester I tahun
2 0X2 sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan
salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK Fisik dilakukan
oleh Satker DAK Fisik pada tahun 20XO) .
VI . E . 4 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang sebagaimana dimaksud pada
angka VI . E . 2 dan transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan
semester I tahun 20X2 sebagaimana dimaksud pada angka VI . E . 3 ,
jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan tahun 20X2 sebagai berikut :
1 . Jurnal manual yang dilakukan oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan
piutang transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (Berbeda
Satker/ UAKPA) kepada Pemda ABC Rp7 :
Buku Besar Akrual ! Db Kr Ket Buku Besar Kas ! Db Kr Ket 1 1 xxxx ! P iutang Transfer 7 I ! Nrc -425xxx ____ , _________ Pe_r1_e_rimaari-----------�----------�------7--j-----co ____ ------------------�------ --------------------------------------�----------L _______ L ___________ _
Kembal i TKDD TAYL
2 . Jurnal manual oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan piutang
transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (berbeda Satker / UAKPA)
kepada Pemda DEF Rp8 :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 9 5 -
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas i Db I Kr I Ket 1 1 xxxx i P iutang Transfer , 8 : , Nrc , , , , --425;<;.,:x:---t--------r-e-,:;-e-rimaan-----------t----------�------sT---us---- ------------------t--------------------------------------------t---------+--------r------------
Ke m ba 1 i TKDD TAYL
3 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM Transfer DAU dan jurnal realisasi
transfer DAU sesuai SPM/ SP2D Transfer DAU semester I tahun 20X2
sebesar Rp2 . 000 :
a . Jurnal resume tagihan transfer DAU sesuai SPP / SPM secara bruto :
Buku Besar Akrual l Db I Kr l Ket Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket 6xxxxx i Beban Dana , 2000 I ! LO . . ! ,
--21-xxx_x ____ J __ �Jg_�-f r�n��i�-a_ri_a __ J _____________ J ____ 2000--t----r�Src ____ _______________ J _________________________________ J ____________ J___ _________ L _______ _
Perimbangan yang Masih Harus Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM/ SP2D secara bruto : ·
Buku Besar Akrual 21 xxxx I Transfer Dana
I Perimbangan
Db 2000
Kr Ket N rc 62xxxx
Buku Besar Kas Db Kr Ket I DAU 2000 I LRA
__________________ i __ 1-���l�;-�-i-�--�:��-�--_l__ _________ j _____________ �------------- ______________ _J ___________________________________ L_ ___________ L_ ___________ L_ __________ _
3 1 3xxx · Transaksi · · 2000 i LPE 31 3xxx · Transaksi · · 2000 i LPE Antar Entitas Antar Entitas
4 . J urn al otomasi realisasi penenmaan dari pen gem balian
transfer/ penyaluran DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK
Fisik dilakukan oleh Satker DAK Fisik pada tahun 20XO) sesuai dengan
Potongan DAU pada SPM / SP2D transfer DAU semester I tahun 20X2 secara
bruto sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan
salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (20XO) :
Buku Besar Akrual Db Kr 3 1 3xxx i Transaksi Antar 7
Ket LPE
Buku Besar Kas 3 1 3xxx I Transaksi Antar Entitas
I Db : Kr i Ket 7 i j LPE I
_________________ J __ �!:!E!9-.� _________________________ J __________ J_ ________ J ____________ _________________ J ___________________________________________ J __________ J_ ________ J ___________ _
425xxx 1 Penerimaan 1 7 LO 425xxx Penerimaan 7 LRA Kembal i TKDD Kembal i TKDD TAYL TAYL
5 . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp7 atas
penyelesaian piutang lebih salur DAK Fisik secara bruto potongan
SPM / SP2D Transfer DAU:
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 425xxx I Penerimaan Kembal i 7 I LO
- -
Exxx_x ____ _; __ r_�g�uT:�\ran-ste-,.---L--------L---7-L-Nrc ___ ------------------�--------------------------------------------1----------L------L----------
6 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU tahun 20X2
sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
U ra ian
(1)
- 96 -
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
ntu a un van� era 1 r ampa1 enqan esem er U k T h B kh ' S . 0 3 1 0 b 20X 2 Real isasi s.d . Pagu Real isasi Pengembal ian Saat in i
(2) (3) (4) (5) = (3-4) PENER IMAAN NEGARA **7 7
. . . . TRANSFER 1 0 .000 *2 .000 0 1 .994
. . . Catatan : *Real isasi transfer DAU Rp2 .000 tahun berjalan .
Rea l isasi d i Atas (bawah) Anqqaran (6) = (2-5)
7
(8.006)
**Pener imaan dari pengembal ian OAK tahun anggaran yang la lu Rp? sehubungan dengan penyelesaian piutang keleb ihan transfer/penya lu ran OAK Fisik mela lu i potongan SPM/SP20 Transfer DAU .
7 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2
se bagai beriku t:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh. S . 0 3 1 0 b 20X2 ntu eno e anq era Ir ampa1 enqan esem er URAIAN
KEG IATAN OPERASIONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutanq Tidak Tertaq ih Jumlah Beban Operasional Surp lus/(Defisit) dari Keqiatan Operasional
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surp lus/(Oefisit) Pelepasan Aset Non Lancar Surplus/(Oefis it) dari Keqiatan Non Operasional Lainnya Surplus/(Oefisit) dari Pos Luar B iasa SURPLUS/(OEF IS IT) - LO Catatan : *Beban transfer DAU Rp2 .000 terd i ri dari : Real isasi DAU tahun berja lan 20X2 Rp2.000
JUMLAH
0 0
*2 .000 0
2 .000 (2 .000)
0 **1 5
0 ( 1 .985)
** Pendapatan la innya sebesar Rp1 5 trad iri dari : Penerimaan dari pengembal ian OAK tahun anggaran yang la lu Rp7 sehubungan dengan penyelesaian piutang kelebihan transfer/penyaluran OAK Fisik melalu i potongan SPM/SP20 Transfer DAU + Pengakuan piutang kelebihan salur OAK Fisik tahun anggaran yang la lu (penyalu ran OAK Fis ik d i lakukan o leh Satker OAK Fis ik pada tahun 20XO) Rp8.
8 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU tahun 20X2
se bagai beriku t:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Penode y kh" s . 0 31 0 b ang Bera 1 r ampa1 enqan esem er 20X2 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL ( 1 0) SURPLUS/(OEF IS IT) - LO ( 1 . 985)
DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 La in- la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) *1 .993
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **8 EKU ITAS AKH I R (2)
Catatan :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 97 -
*Transaksi antar entitas Rp1 .993 berasal dari : real isasi transfer DAU Rp2 .000 - Potongan SPM/SP2D transfer DAU atas penyelesaian lebih transfer/salur OAK Fisik tahun anggaran yang lalu Rp7. **Penurunan eku itas Rp8 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .993 - Defis it LO Rp1 .985 . ***Eku itas akh ir negatif Rp2 merupakan ekuitas awa l negatif Rp1 0 + Kenaikan eku itas Rp8 .
9 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU tahun 20X2
se bagai beriku t :
A set Piutang P iutanq Transfer-DAU
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
b x per 3 1 Desem er 20 2
P iutanq Transfer D iestimasi Total Aset Kewajiban Utang Transfer-DAU Utang Transfer D iest imasi
Rp
*8 0 8
1 0 0
Total Kewajiban 1 0 Eku itas (2) Total Kewajiban dan Ekuitas 8
Catatan : *P iutang Transfer Rp8 merupakan penyesuaian kurang dari : saldo awal piutang RpO + pengakuan piutang lebih salur OAK Fis ik tahun anggaran yang lalu sesuai penetapan leb ih salur Rp7 + pengakuan p iutang lebih salur OAK Fis ik tahun anggaran yang la lu sesuai penetapan lebih salur Rp8 - Penyelesaian p iutang lebih salur OAK Fis ik tahun anggaran yang la lu sesuai potongan SPM/SP2D transfer DAU Rp7.
VL F. ILUSTRASI 6: TRAN SAKS I PENGAKUAN PIUTANG TRANSFER
DIESTIMASI, PENETAPAN PIUTANG TRANSFER DEFINITIFNYA DAN
KOREKSI NILAI PIUTANG
VI . F . 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 5 sebagairnana dirnaksud dalarn
VI . E, pada tanggal 8 Desernber 20X2 diketahui lebih salur transfer
dana perirnbangan tahun anggaran berjalan 2 0X2 sebesar Rp9 berupa
DAU sesuai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi
penyaluran, narnun belum diketahui Pemda yang rnenerirna kelebihan
transfer serta belurn ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer
ke daerah dan dana desa.
VI . F . 2 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestimasi
sebagairnana dimaksud pada angka VI . F . 1 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan
2 0X2 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual untuk pengakuan piutang transfer diestirnasi Rp9 :
Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket 1 1 xxxx J P iutang Transfer 9 i Nrc
i Diestimasi i J J J i i i --62xxx-x----+--------se_t>_a_n_of\u----------+---------1------9-r---ccs---- -----------------+------------------------------------------r----------o---------+------------
2 . Tidak ada penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X2 berupa LRA atas
transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestirnasi dan beban transfer
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 98 -
DAU . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X2 sama dengan Ilustrasi 5
( se bagaimana VI . E . 4 angka 6) .
3 . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan piutang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X2 sebagai berikut:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
u k p . d y B kh" s ntu erro e ang era Ir URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnva Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutang Tidak Tertagih J umlah Beban Operasional Surp lus/(Defisit) dari Kegiatan Operasional
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surp lus/(Defisit) Pe lepasan Aset Non Lancar
ampa1 Dengan 31 Desember 20X2
Surp lus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Surp lus/(Defisit) dari Pos Luar Biasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
Catatan :
JUMLAH
0 0
*1 .99 1 0
1 .991 (1 . 99 1 )
0 1 5 0
( 1 .976)
*Beban transfer DAU Rp1 .991 terd i ri dari : n i la i sebagaimana l lustrasi 5 Rp2 .000 - Pengurangan beban transfer DAU berdasarkan pengakuan piutang transfer d iest imasi Rp9.
4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan piutang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X2 sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Un tu k . d Y B kh . S . D 31 D b 20X2 Perro e anQ era Ir ampa1 enQan esem er URAIAN JUMLAH
EKUITAS AWAL (1 0) SURPLUS/(DEF IS IT) - LO *(1 . 976) DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Reva luasi Aset Tetap 0 Koreks i N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) ****1 . 993 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **1 7 EKU ITAS AKH IR ***7
Catatan : *Defis it Rp1 . 976 berasal dari defisit LO . **Kenaikan ekuitas Rp 1 7 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .993 - Defis it LO Rp1 .976 . ***Ekuitas akhir Rp7 merupakan ekuitas awal negatif Rp1 0 + Kenaikan eku itas Rp1 7 . *****Transaksi anta r entitas Rp1 .993 berasal dari : rea l isasi transfer DAU Rp2 .000 - Potongan SPM/SP2D transfer DAU atas penyelesaian lebih transfer/salur OAK Fisik tahun anggara� yang la lu Rp7.
5 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan piutang transfer
diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X2 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 99 -
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA OESA
per 3 1 D b 20X2 esem er As et Rp Piutanq Piutanq Transfer-DAU 8 Piutanq Transfer D iest imasi *9
Total Aset 1 7
Kewajiban Utang Transfer-DAU 1 0
Utanq Transfer D iest imasi 0
Tota l Kewajiban 1 0
Eku itas 7
Total Kewai iban dan Ekuitas 1 7 Catatan : *P iu tang Transfer D iestimasi Rp9 meru pakan pengakuan p i utang atas n i la i leb ih sal u r DAU yang be lum teridentifi kasi Pemda pener ima leb ih sa l u r DAU .
VI . F. 3 . Selanjutnya pada tahun 20X3 terdapat ketentuan mengenai penetapan
Pemda yang lebih salur DAU pada tahun anggaran 20X2 dan nilainya
sebesar Rp l O yang sebelumnya di tahun 20X2 telah diakui sebagai
piutang transfer diestimasi sebesar Rp9 .
VI . F . 4 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer yang definitif
sebagaimana dimaksud pada angka VI . F . 3 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan
tahun 2 0X3 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang
transfer yang definitif Rp l O :
Buku Besar Akrual I Ob Kr I Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 1 1 xxxx i P iutang Transfer 9 i Nrc
----- ------------�---------------------------------------i----------�----------i------------- ------------------�--------------------------------------------i----------�----------i-------------
1 1 xxxx · Piutang Transfer ! · 9 i Nrc ' ' · ·
: D iestimasi i : : i : : :
��E�������]�PI��!�f!9)��0���{����������I�����I[������[H����� ���������������I�����������������������������������������1��������I�����J������������ 39xxxx ! Koreksi · · 1 · LPE · 1 1 ·
2 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 20X3 atas transaksi akrual reklasifikasi
dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O .
3 . Tidak ada penyaj ian di LO tahun 20X3 atas reklasifikasi dan koreksi nilai
untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 20X3 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 00 -
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k P . d Y B kh. S . D 3 1 D b n u eno e ang era 1r ampa1 engan esem er 20X3
URAIAN EKU ITAS AWAL SURPLUS/(DEF IS IT) - LO DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR
Koreksi N i la i Persed iaan Sel is ih Revaluas i Aset Tetap Koreksi N i la i Aset Tetap Non Reva luasi Lain- la in
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) KENA IKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS EKU ITAS AKH I R
Catatan :
JUMLAH 7
0
1 0
0
0
*1 0
**1 ***8
*Koreksi penambahan ni la i p iutang transfer Rp 1 atas perh itungan hasi l penetapan defin itif lebih salur transfer. **Kenaikan eku itas Rp1 merupakan sel is ih antara Transaks i Antar Entitas RpO + Koreksi yang menambah ekuitas dari penambahan ni la i piutang Rp1 - Defisit LO RpO . ***Eku itas akh i r Rp8 merupakan eku itas awal Rp? + Kenaikan eku itas Rp1 .
5 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 20X3 sebagai berikut:
N ERACA BA B U N TRAN SFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
per 3 1 D b 20X3 esem er A set Rp P iutang Piutang Transfer-DAU *1 8 Piutang Transfer D iest imasi *O Total Aset 1 8 Kewaj iban Utang Transfer-DAU 1 0 Utang Transfer Diest imasi 0
Total Kewajiban 1 0 Ekuitas 8 Total Kewaj iban dan Ekuitas 1 8
Catatan : *P iutang Transfer Diestimasi RpO telah di lakukan reklasifikasi ke piutang transfer definitifnya . **Piutang Transfer Rp 1 8 merupakan saldo piutang sebelumnya Rp8 + Hasi l rekal is ifikas i piutang transfer diestimasi Rp9 + Koreksi piutang Rp 1 .
6 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk jenis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.
VI . G . ILUSTRASI 7 : TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN UTANG
ATAS KURANG SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
VI . G . 1 . Satker BUN Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) mempunyai Neraca awal
tahun 20X4 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 0 1 -
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
As et Piutang P iutang Transfer P iutang Transfer D iest imasi Tota l Aset Kewaj iban Utang Transfer Utang Transfer D iestimasi Total Kewaj iban Ekuitas Total Kewajiban dan Ekuitas
per 1 J . 20X4 anuan Rp
1 8
0
1 8
1 0
0
1 0
8
1 8
VI . G . 2 . Sampai dengan semester I tahun 20X4 Satker BUN Transfer DBH
mempunyai transaksi sebagai berikut:
1 . Realisasi transfer DBH sesuai SPM/ SP2D sampai dengan semester I tahun
20X4 sebesar Rp700 ;
2 . Terdapat SPP / SPM transfer DBH yang belum diterbitkan SP2D transfer
DBH oleh KPPN selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 20X4
sebesar Rp800 ;
3 . Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran
yang lalu (20X3) Pemda KLM kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 5
yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 20X3 , namun
telah dilakukan penyelesaiannya di semester I tahun berjalan (20X4) sesuai
dengan SPM / SP2D Transfer DBH sebesar Rp l 5 .
4 . Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran
yang lalu (20X3) Pemda PQR kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 7
yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 2 0X3 , dan belum
dilakukan penyelesaiannya sampai dengan semester I tahun 2 0X4 .
VI . G . 3 . Atas transaksi realisasi dan akrual transfer DBH sampai dengan
semester I tahun 20X4 sebagaimana dimaksud pada angka VI . G . 2 ,
jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan 20X4 sebagai berikut:
1 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM/ SP2D sebesar Rp700 pada semester I tahun
berjalan (20X4) sebagai berikut:
a . Jurnal resumen tagihan transfer DBH sesua1 SPP / SPM secara bruto
sebesar Rp700 :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 02 -
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db ! Kr i Ket --����-�� ____ j __ §_�-�9-�_Q_�_t! ________________ � _____ _?_Q_Q __ j _____________ J ____ �_Q _____ ---=--------------�----------------------------------j ___________ L_ _________ j___ _______ _ 2 1 xxxx i Transfer Dana 700 i Nrc 1
·
Perimbangan yang Masih Harus Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM/ SP2D sebesar Rp700 :
Buku Besar Akrual 2 1 xxxx J Transfer Dana
j Perimbangan
1 Db Kr 700 J
Ket Buku Besar Kas Db I Kr Nrc 62xxxx i DBH 700 I
Ket LRA
! yang Masih Harus . , . , . , . _________________ _j__.Q�Q.9-l9-f ___________________ j _____________ _j_ _____________ J_____________ _ _______________ J ____________________________________ J_ ___________ J_ __________ _l _____________ _ 3 1 3xxx Transaks i 700 I LPE 3 1 3xxx Transaksi 700 J LPE
Antar Entitas Antar Entitas
2 . Jurnal resume tagihan (otomasi sistem) sesuai SPP/ SPM transfer DBH
secara bruto namun belum diterbitkan SP2D transfer DBH oleh KPPN
selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 20X4 sebesar Rp800
se bagai beriku t :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket --����-�� ____ j__§_�-�-9-�_Q_�_t!----------------�------�_Q_Q __ J___ ___________ +-----�-Q _____ -----------------�------------------------------------+-----------+------------L--------2 1 xxxx Transfer Dana ' 1 800 j Nrc
Perimbangan yang Masih Harus Dibayar
3 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM / SP2D sebesar Rp l 5 yang merupakan
· penyelesaian kewaj iban kepada Pemda KLM atas kurang salur DBH tahun
anggaran yang lalu (20X3) sebagai berikut:
a. Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP/ SPM sebesar Rp l 5 :
Buku Besar Akrual Db i Kr I Ket Buku Besar Kas Db I Kr J Ket 6xxxxx i Beban DBH , 1 5 J , LO , , , j --21
-xxx
_x ___ T _______ -rranst
e_r_o
_a_r1_a __________
T ___________
T _______
15-T
--l\Jrc
____ --=------------T-----------------------------------r----------r----------r----------, Perimbangan yang 1 :
Masih Harus Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D sebesar Rp l 5 :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db j Kr 2 1 xxxx ! Transfer Dana 1 5 I Nrc 62xxxx ! DBH 1 5
Ket LRA
i Perimbangan yang . . . . , , ,
_______________ j_�.§-�lb __ fj§f_L}_�_.Ql�§�§f __ j ____________ j _____________ j_____________ _ ______________ J ____________________________________ j___ __________ J___ _______ J ____________ _
3 1 3xxx i Transaksi Antar i i 1 5 l LPE 3 1 3xxx i Transaks i Antar i i 1 5 j LPE Entitas Entitas
c . Untuk kebutuhan penyajian laporan keuangan periode semester I tahun
2 0X4 tidak perlu jurnal manual untuk pengakuan kewaj iban kurang
salur DBH untuk Pemda KLM sebesar Rp l 5 sesuai ketetapan kurang
salur DBH Pemda KLM di tahun 20X4 serta jurnal baliknya atas
penyelesaian kewajiban kurang salur DBH sesuai SPM / SP2D di tahun
2 0X4 .
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 03 -
4 . Jurnal manual penyesuaian untuk pengakuan kewaj iban kepada Pemda
PQR atas kurang salur DBH pada tahun anggaran yang lalu (20X3) sesuai
ketetapan kurang salur DBH sebesar Rp l 7 , sebagai berikut:
Buku Besar Akrua l Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
__ §����-�--------'---�-����_Q§_'=i-----------------�------�-! _ _! ____________ +----�-�---- --------------------i----------------------------------L ____________ i___ _________ L__ _____ _ 2 1 xxxx Utang Transfer 1 7 i Nrc '
5 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH sampai dengan
semester I tahun 20X4 sebagai berikut :
U raian
(1 ) PENER IMAAN NEGARA
. . . . TRANSFER . . .
Catatan :
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k T h B kh . S . D 30 J . 20X4 n u a un yang era I r ampa1 engan un i
Pagu Real isasi Pengembal ian Real isasi s .d . Saat in i
(2) (3) (4) (5) = (3-4)
1 0 .000 *71 5 71 5
Real isasi d i Atas (bawah) Anggaran (6) = (2-5)
(9.285)
*Real isasi transfer DBH Rp7 1 5 terd i ri dari : Real isasi DBH tahun berja lan Rp700 + Real isasi DBH tahun anggaran yang la lu sebagai penyelesaian kurang salur Rp1 5 .
6 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH sampai dengan
semester I tahun 20X4 sebagai berikut:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh' S . D 30 J . 20X ntu eno e anq era 1r ampa1 enqan uni URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutanq Tidak Tertagih Jumlah Beban Operasional Surp lus/(Defis it) dari Keqiatan Operasional
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surp lus/(Defis it) Pelepasan Aset Non Lancar Surp lus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Surp lus/(Defis it) dari Pos Luar B iasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
Catatan :
4 JUMLAH
0 0
*1 .532 0
1 .532 (1 .532)
0 0 0
(1 .532)
*Beban transfer DBH Rp1 .532 terd i ri dari : Real isasi DBH tahun berja lan Rp700 + Real isasi DBH tahun anggaran yang la lu sebagai penye lesaian kurang salur Rp1 5 + Resume tag ihan yang belum diterbitkan SP20-nya Rp800 + Pengakuan kewaj iban atas kurang salur DBH tahun anggaran yang la lu Rp1 7.
7. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH sampai dengan
semester I tahun 20X4 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 04 -
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Y B kh' S . D ang era Ir ampa1 engan 30 Jun i 20X4 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL 8 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO (1 .532) DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreks i N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Reva luasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *71 5 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **(8 1 7) EKUITAS AKH IR ***(809)
Catatan : *Transaksi Antar Entitas Rp71 5 terd i ri dari : Real isasi DBH tahun berja lan Rp700 + Real isasi DBH tahun anggaran yang lalu sebagai penyelesaian kurang salur Rp 1 5 . **Penurunan eku itas Rp8 1 7 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp71 5 - Defisit LO Rp1 .532 ***Eku itas akhir negatif Rp809 merupakan eku itas awal Rp8 - Penurunan eku itas Rp8 1 7 .
8 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH sampai
dengan semester I tahun 2 0X4 sebagai berikut:
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 30 J . 20X4 uni As et Rp P iutanq Piutang Transfer 1 8 P iutanq Transfer D iest imasi 0 Total Aset 1 8 Kewaj iban Utanq kepada pihak ketiQa *800 Utang Transfer **27 Utang Transfer D iestimasi 0 Total Kewajiban 827 Eku itas (809) Tota l Kewajiban dan Ekuitas 1 8
Catatan : *Utang kepada pihak ketiga Rp800 merupakan resume tag ihan transfer DBH sesuai SPP/SPM yang belum diterbitkan SP2D-nya . **Utang Transfer Rp27 terd iri dari : saldo awal n i la i utang transfer Rp 1 0 + Pengakuan kewaj iban atas kurang salur DBH tahun anggaran yang la lu Rp1 7 sesuai ketetapn kurang salur DBH .
VI . G . 4 . Selanjutnya pada semester II tahun 20X4 , terdapat penyelesaian
kurang salur transfer DBH sebagai berikut:
1 . Terdapat penerbitan SP2D transfer DBH oleh KPPN selaku kuasa BUN atas
resume tagihan transfer DBH pada semester I tahun 20X4 sebesar Rp800 ;
2 . Terdapat realisasi transfer DBH sesuai SPM/ SP2D untuk penyelesaian
kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 .
VI . G . 5 . Atas transaksi realisasi transfer DBH sebagaimana dimaksud pada
VI . G . 4 , jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan
penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 20X4 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 05 -
1 . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM/ SP2D atas resume tagihan
transfer DBH pada semester I tahun 20X4 Rp800 :
Buku Besar Akrua l ! Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 21 xxxx I Transfer Dana
J Perimbangan 800 l Nrc 62xxxx DBH 800 LRA
! yang Masih Harus , . . . , , ,
_________________ j_ _ _ Q.��9-.Y..�E ___________________ J ___________ J ___________ J____________ _ ________________ J_ ____________________________________ J ___________ J _________ __ J_ ____________ _
3 1 3xxx Transaks i 800 J LPE 3 1 3xxx ! Transaksi ' i 800 J LPE Antar Entitas Antar Entitas
2 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM/ SP2D untuk penyelesaian kurang salur transfer
DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 sebagai berikut:
a . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP/ SPM sebesar Rp20 :
Buku Besar Akrua l Db l Kr Ket Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket 6xxxxx ; Beban DBH , 20 ; , LO , , , ,
--21-x-x-x-x----1---------f ransr-e-r--o-a-,:;-a------�--------------j--------20--r----r;:f re ____ -----------------�-----------------------------------+----------+----------+---------
Peri m bang an yang Masih Harus Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM/ SP2D sebesar Rp20 :
Buku Besar Akrual Db j Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket 20 i Nrc 62xxxx I DBH 20 I I LRA 2 1 xxxx j Transfer Dana
I Perimbangan
________________ __!__1-��:y���-�-i�--����-�-__l_ ___________ __!_ _____________ j_ _________ ___ _ ______________ J _____________________________________ J _____________ j ___________ _l__ ___________ _
3 1 3xxx Transaksi : 20 J LPE 3 1 3xxx Transaksi 20 j LPE Antar Entitas Antar Entitas
c. Jurnal manual penyesuaian nilai kewaj iban transfer yang telah
terselesaikan sesuai dengan SPM/ SP2D untuk penyelesaian kurang
salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 sebagai
berikut:
Buku BesarAkrua l Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
3 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH tahun 20X4
se bagai beriku t:
Uraian
( 1 ) PENER IMAAN NEGARA
. . . . TRANSFER . . .
Catatan :
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
ntu a un yanq era I r ampa1 en�an esem er U k T h B kh . S . D 3 1 D b 20X4 Real isasi s .d . Pagu Real isasi Pengembal ian Saat ini
(2) (3) (4) (5) = (3-4)
1 0 .000 *1 .535 1 .535
Real isasi di Atas (bawah) Anqqaran (6) = (2-5)
(8 .465)
*Real isasi transfer DBH Rp1 .535 terd i ri dari : Rea l isasi DBH tahun berjalan Rp?OO di semester I 20X4 + Real isasi DBH tahun anggaran yang lalu sebagai penyelesaian kurang salur Rp1 5 di semester I 20X4 + Real isasi DBH tahun berja lan Rp800 d i semester I I 20X4 + Real isasi DBH tahun anggaran yang la lu sebagai penyelesaian kurang salur Rp20 d i semester 1 1 20X4.
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 06 -
4 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH tahun 20X4
se bagai beriku t:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yanq Berakhir Sampai Denqan 31 Desember 20X4 URAIAN JUMLAH
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya 0 Jumlah Pendapatan Operasional 0
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer *1 . 532 Beban Penyis ihan Piutanq Tidak Tertaqih 0 Jumlah Beban Operasional 1 .532 Surp l us/(Defis it) dari Keqiatan Operasional ( 1 .532)
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0 Surp lus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnva 0 Surp lus/(Defisit) dari Pas Luar B iasa 0 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO ( 1 .532)
Catatan : *Beban transfer DBH Rp1 .532 terd i ri dari : Real isasi DBH tahun berjalan Rp1 .500 + Real isasi DBH tahun anggaran yang la lu sebagai penye lesaian kurang salur Rp 1 5 d i semester I + Pengakuan kewaj iban atas kurang salur DBH tahun anggaran yang la lu Rp1 7.
5. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH tahun 20X4
sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yanq Berakhir Sampai Denqan 31 Desember 20X4 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL 8 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO (1 .532) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi N i la i Persediaan 0 Sel is ih Reva luasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) *1 .535 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **3 EKU ITAS AKH IR ***1 1
Catatan : *Transaksi Antar Entitas Rp1 .535 terd i ri dari : Real isasi DBH tahun berjalan Rp700 di semester I 20X4 + Real isasi DBH tahun anggaran yang lalu sebagai penyelesaian kurang salur Rp1 5 di semester I 20X4 + Real isasi DBH tahun berja lan Rp800 di semester I I 20X4 + Real isasi DBH tahun anggaran yang la lu sebagai penyelesa ian kurang sa lur Rp20 di semester 1 1 20X4. **Kena ikan ekuitas Rp3 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .535 - Defisit LO Rp1 .532 ***Ekuitas akhir Rp1 1 merupakan ekuitas awal Rp8 + Kenaikan ekuitas Rp3 .
6 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH tahun 20X4
sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 07 -
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X4 esem er As et Rp Piutang Piutang Transfer 1 8 P iutang Transfer D iestimasi 0 Tota l Aset 1 8 Kewaj iban Utang kepada pihak ketiga *O Utanq Transfer **7 Utanq Transfer Diestimasi 0 Total Kewajiban 7 Ekuitas 1 1 Total Kewaj iban dan Ekuitas 1 8
Catatan : *Utang kepada pihak ketiga RpO sehubungan dengan penyelesaian resume tag ihan transfer DBH sesuai SPP/SPM semester I tahun 20X4 Rp800 yang te lah diterbitkan SP2D-nya d i semester I I tahun 20X4. **Utang Transfer Rp7 terd i ri dari : saldo awa l ni la i utang transfer Rp 1 0 + Pengakuan kewajiban atas kurang salur DBH tahun anggaran yang la l u Rp1 7 sesuai ketetapn kurang sa l u r DBH - Penyelesaian kewaj iban kurang sa l u r DBH tahun anggaran yang la lu Rp20 sesuai SPM/SP2D kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang la lu .
7 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk jenis
transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN .
VI . H . ILUSTRASI 8 : TRANSAKSI PENGAKUAN UTANG TRANSFER DIESTIMASI,
PENETAPAN UTANG TRANSFER DEFINITIFNYA DAN KOREKSI NILA!
UT ANG
VI . H . l . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 7 sebagaimana VI . G . , pada
tanggal 02 Desember 20X4 diketahui kurang salur transfer dana
perimbangan tahun anggaran berjalan 20X4 sebesar Rp8 berupa DBH
sesuai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi penyaluran,
namun belum diketahui Pemda yang menerima kelebihan transfer serta
belum ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer ke daerah dan
dana desa.
VI . H . 2 . Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi
sebagaimana dimaksud pada VI . H . l, jurnal yang digunakan untuk
pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun
20X4 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual untuk pengakuan utang transfer diestimasi Rp8 :
Buku BesarAkrual D b Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
__ §�����-------J---�-����--12§_�--------------'---------�--L---------·----��---- --------------------·-------------------------------------·------------·------------·------------
2 1 xxxx Utang · 8 · Nrc · · · ·
Transfer D iestimasi
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 08 -
2 . Tidak ada penyaJ 1an di Laporan Keuangan tahun 20X4 berupa LRA atas
transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer
DBH . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X4 sama dengan Ilustrasi 7
se bagaimana VI . G . 5 angka 3 .
3 . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan utang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh' S . D 31 D b X ntu eno e anq era 1 r ampa1 enqan esem er 20 4 URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional
BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Beban Penyis ihan Piutanq Tidak Tertaqih Jumlah Beban Operasional Surplus/(Defisit) dari Kegiatan Operasional
KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar Surplus/(Defisit) dari Keqiatan Non Operasional Lainnya Surplus/(Defis it) dari Pos Luar B iasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
Catatan :
JUMLAH
0 0
*1 .540 0
1 .540 (1 .540)
0 0 0
(1 .540)
*Beban transfer DBH Rp1 . 1 540 terd i ri dari : n i la i sebagaimana l lustrasi 7 (Vl .G .5 angka 4) Rp1 .532 + Pengakuan beban transfer DBH berdasarkan pengakuan utang transfer diestimasi Rp8 .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan utang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . d . s 1 Untuk Peno e Yanq Berakh1r ampai Denqan 3 Desember 20X4
URAIAN JUMLAH EKU ITAS AWAL 8 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO *(1 . 540) DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Revaluas i Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain- la in 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) 1 .535 KENAIKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **(5) EKU ITAS AKH I R ***3
Catatan : *Defis i t Rp1 .540 berasal dari defis it LO. **Penurunan ekuitas Rp5 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .535 - Defis it LO Rp1 .540 . ***Ekuitas akh i r Rp3 merupakan ekuitas awal Rp8 - Penurunan eku itas Rp5.
5. Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan utang transfer
diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 09 -
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X4 esem er As et Rp Piutang P iutang Transfer 1 8 Piutang Transfer Diestimasi 0 Tota l Aset 1 8 Kewaj iban Utang kepada pihak ketiqa 0
Utanq Transfer 7
Utang Transfer D iest imasi *8 Tota l Kewaj iban 1 5 Ekuitas 3
Tota l Kewajiban dan Ekuitas 1 8 Catatan : *Utang Transfer D iest imasi Rp8 merupakan pengakuan utang atas ni la i kurang salur DBH yang belum teridentifikasi Pemda penerima kurang salur DBH .
VI . H . 3 . Selanjutnya pada tahun 20X5 terdapat ketentuan yang telah
diterbitkan mengenai penetapan Pemda yang kurang salur DBH pada
tahun anggaran 20X4 dan nilainya sebesar Rp6 yang sebelumnya di
tahun 2 0X4 telah diakui sebagai piutang transfer diestimasi sebesar
Rp8 .
VI . H . 4 . Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer yang definitif
sebagaimana dimaksud pada VI . H . 3 , jurnal yang digunakan untuk
pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun
2 0X5 se bagai berikut :
1 . J urn al manual reklasifikasi dan koreksi nilai un tuk pengakuan u tang
transfer yang definitif Rp6 berdasarkan ketentuan kurang salur DBH tahun
anggaran yang lalu :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr I Ket 2 1 xxxx J Utang Transfer 8 I Nrc
���E������I=�=�Q������fii6�I�L��I��������I���IL������� ����������������I������������������������������������������t�������I�������t���������� 2 1 xxxx ! Utang Transfer : 2 ! ' Nrc ' ' ' ! 39xxxx ' Koreksi 2 ! LPE
2 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 20X5 atas transaksi akrual reklasifikasi
dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yang definitif Rp6 .
3 . Tidak ada penyajian d i LO tahun 20X5 atas reklasifikasi dan koreksi nilai
untuk pengakuan utang transfer yangf definitif Rp6 .
4 . Laporan keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan utang transfer yang definitif Rp 6 tahun 20X5 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 0 -
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode YanQ Berakhir Sampai Denqan 31 Desember 20X5 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL 3 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO 0 DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 2
Koreksi N i la i Persed iaan 0 Sel is ih Reva luasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 Lain-la in *2
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) 0 KENA IKAN/(PENURUNAN) EKU ITAS **2 EKU ITAS AKH I R ***5
Catatan : *Koreksi pengurangan ni la i utang transfer Rp2 atas perhitungan has i l penetapan defin itif kurang salur transfer DBH . **Kenaikan eku itas Rp2 merupakan sel is ih antara Transaksi Antar Entitas RpO - Defisit LO RpO + Koreksi yang menambah ekuitas dari pengurangan ni la i utang Rp2 - Defisit LO RpO . ***Eku itas akh ir Rp5 merupakan eku itas awal Rp3 + Kena ikan eku itas Rp2 .
5 . Laporan keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan utang transfer yang definitf Rp6 tahun 20X5 sebagai berikut:
A set P iutanQ P iutanq Transfer
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 3 D b x 1 esem er 20 5
P iutanq Transfer D iestimasi Total Aset Kewai iban Utang kepada pihak ketiqa Utanq Transfer Utanq Transfer D iest imasi Tota l Kewai iban Eku itas Tota l Kewajiban dan Ekuitas
Catatan : *Utang Transfer D iestimasi RpO telah di lakukan reklasifi kasi k e utang transfer defin itifnya.
Rp
1 8 0 1 8
0 **1 3 *O 1 3 5 1 8
**Utang Transfer Rp1 3 merupakan saldo utang sebelumnya Rp7 + Hasi l rekalsifikasi utang transfer d iestimasi Rp8 + Koreksi utang Rp2.
6. I lustrasi jurnal dan perlakuan penyajian juga berlaku sama untuk jenis
transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN .
VI . I . ILUSTRASI 9 : TRANSAKSI REALISASI TRANSFER KE DAERAH DAN
DANA DESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN DENGAN
KEWAJIBAN KEPADA DAERAH OTONOM BARU
VI . I . 1 . Pada tahun 20X6, Pemda ABC memiliki kewaj iban untuk memberikan
bantuan pendanaan kepada Pemda XYZ selaku Daerah Otonom Baru
(DOB) sebesar Rp20 sebagaimana diamanatkan dalam Undang-Undang
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 1 -
mengenai pembentukan DOB, namun sampai dengan berakhirnya
j angka waktu kewaj iban penyaluran bantuan pendanaan untuk DOB
tersebut yaitu pada akhir semester I tahun 20X6, Pemda ABC belum
melaksanakan kewajiban tersebut.
VI . I . 2 . Atas kejadian tersebut, diterbitkan Keputusan Menteri Keuangan
mengenai pemotongan DAU untuk Daerah pemberi hibah / bantuan
pendanaan dan penyaluran dana hasil pemotongan DAU untuk DOB .
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tersebut, maka transfer DAU
oleh KPA BUN Transfer DAU untuk Pemda ABC pada triwulan IV sebesar
Rp l OO akan dipotong sebesar Rp2 0 untuk disalurkan sebagai bantuan
pendanaan DOB kepada Pemda XYZ.
VI . I . 3 .Transaksi transfer DAU kepada Pemda ABC, pemotongan DAU Pemda
ABC , dan hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk disalurkan kepada
Pemda XYZ, serta dicatat dengan jurnal akuntansi dan disajikan di
Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 20X6, sebagai
berikut:
1 . Jurnal resume tagihan transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai
dengan SPP/ SPM DAU sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX l Be ban Dana ! 1 00 i I LO
! Alokasi Umum , , , , - , --2-1xxxx-----<---------:r-r:anst er--oana ___ _, ____________ • __ foo----n�-;:c-------- --------------·----------------------------------------·-------------------------------------
Peri m ban ga n yang Masih Harus Dibavar
2 . Jurnal realisasi transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai dengan
SPM/ SP2D DAU yang diterbitkan oleh KPPN sebagai berikut:
Buku Besar Akrua l Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX I Transfer Dana I 1 00 I Nrc 6XXXXX I Belanja Dana ! 1 00 LRA
! Perimbangan yang ! ! Alokasi Umum
____________________ l__�����7-�-:�: ____________ " ____________ L_ ______ __J____________ _ _________________ __l_ ___________________________________ _l_ _ ________ J _________ j ___________ _
3 1 3XXX D itag ihkan ke ! 1 00 LPE 3 1 3XXX Ditag ihkan ke ! 1 00 ! LPE Entitas Lain Entitas Lain
3 . Jurnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun non
anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat se bagai pengelola
rekening kas negara, dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan
keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 20X6, sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 2 -
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 1 1 1 XXX ! Kas di RKUN i 20 i Nrc 1 1 1 XXX Kas di RKUN ! 20 ! Nrc
___________________ J_ _______________________________________ _l __________ l_ ________ j __ E.!S.t':! _______ -------------------l ____________________________________ _l _________ j _________ _l __ E!S_t':! ___ _
8 1 77 1 2 Penerimaan Non ! 20 ! LAK 8 1 77 1 2 Penerimaan i 20 : LAK Anggaran Pihak ! PKN Non Anggaran 1 ! PKN Ketiga Pihak Ketiga
·
Pengal ihan Pengal ihan Piutang Piutang
8 1 77 1 2 Penerimaan Non 20 LAK i Anggaran Pihak PKN I Ketiga Pengal ihan . . . . , , ,
___________________ j _ _ EJ_l:l_t9_12g __________________________ J __________ j_ ________ j ________________ ___________________ J ____________________________________ l __________ l_ _________ l_ ___________ _
2 1 1 1 62 Utang 20 Nrc Perwal ian/PFK Pengal ihan Piutang
VI . I . 4 . KPA BUN Transfer DAU mengajukan SPP/ SPM transaksi pengeluaran
transitoris sebesar Rp20 kepada KPPN untuk diproses SPM/ SP2D
realisasi pengeluaran non anggaran se bagai penyaluran dana hasil
pemotongan DAU Pemda ABC kepada Pemda XYZ sebagai DOB .
VI . I . 5 .Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda ABC
untuk DOB XYZ sesuai dengan SP2D yang diterbitkan oleh KPPN atas
dokumen SPP / SPM yang diajukan oleh KPA BUN Transfer DAU
menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa
BUN Pusat sebagai pengelola rekening kas negara, dan tidak
berpengaruh terhadap penyajian laporan keuangan UAKPA BUN Transfer
DAU tahun 20X6, sebagai berikut:
1 . Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk
DOB XYZ sesuai dengan SP2D transaksi transitoris Rp20 :
Buku Besar Akrual D b Kr Ket Buku Besar Kas 8277 1 2 / Pengembal ian 20 i LAK 82771 2 I Pengembal ian
! Penerimaan Non PKN I Penerimaan Non I Anggaran Pihak I Anggaran Pihak
Db Kr ! 20
Ket ! LAK PKN
! Ketiga Pengal ihan . . . : Ketiga Pengal ihan , , , __________________ J_f l�!§!Qg _____________________ _l _______ _ _ _l ___________ J___ ____________ __________________ _LELl:!!_�_t]_g ________________________ _L_ _______ _l _________ j___ __________ _
1 1 1 XXX · Kas di RKUN i,,; I,,
· 20 ! Nrc 1 1 1 XXX
· Kas di RKUN ' i 20 j Nrc i PKN i PKN
2 1 1 1 62 ! Utang i Perwa l ian/PFK
i 20 i Nrc
___________________ _l_f �Q99lib9Q_f_��-t9_Qg _ _l ________ _j ___________ j___ ____________ ___________________ j___ ____________________________________ L_ _____ J _________ j _____________ _
8277 1 2 Pengembal ian i 20 i LAK Penerimaan I PKN Non Anggaran Pihak Ketiga Pengal ihan Piutang
2 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X6 atas transaksi realisasi transfer
dan pemotongan DAU Pemda ABC, serta realisasi penyaluran hasil
pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 20X6
se bagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 3 -
LAPORAN REALISAS I ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U T B kh' S ntuk ahun yang era Ir ampa1 Dengan 31 Desember 20X6 Real isasi s .d . Real isasi d i
U ra ian Pagu Real isasi Pengembal ian Saat in i Atas (bawah) Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) = (2-5) PENER IMAAN NEGARA . . . . TRANSFER 1 0 .000 *1 00 0 1 00 (9 .900) . . .
Catatan : *Reahsas1 DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp 1 00 sesua1 SPM/SP2D secara bruto .
3 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X6 atas transaksi realisasi transfer
dan pemotongan DAU Pemda ABC , serta realisasi penyaluran hasil
pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 20X6
se bagai beriku t:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k P . d Y B kh' S . D 3 1 D b 20X6 n u eno e ang era 1 r ampa1 engan esem er URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP Lainnya Jumlah Pendapatan Operas ional BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Jumlah Beban Operasional Surplus/Defis it dari Kegiatan Operasional KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar Surp lus/Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya Surp lus/Defis it dari Pos Luar Biasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
JUMLAH
*(1 00) (1 00) (1 00)
0 0 0
( 1 00) Catatan : *Real isasi DAU yang telah ditransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp 1 00 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 20X6 atas transaksi realisasi dan
pemotongan DAU Pemda ABC, serta realisasi penyaluran hasil pemotongan
DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 20X6 sebagai
berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k P . d Y B kh' S . D 3 1 D b 20X6 n u eno e ang era I r ampa1 engan esem er URAIAN
EKU ITAS AWAL SURPLUS/(DEF IS IT) - LO DAMPAK KUMULATI F PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR Koreksi N i la i Persed iaan Sel is ih Reva luas i Aset Tetap Koreksi N i la i Aset Tetap Non Reva luasi Lain- la in TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) KENAIKAN/PENURUNAN EKU ITAS EKU ITAS AKH IR
Catatan : *Real isasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp1 00 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
JUMLAH 0
(1 00) 0 0 0 0 0
*1 00 0 0
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 4 -
5 . Tidak ada penyaJ ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X6 atas
transaksi realisasi transfer dan pemotongan DAU Pemda ABC , serta
realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ
sebagai DOB tahun 20X6 sebagai berikut:
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X6 esem er A set Rp PiutanQ P iutang Transfer 0
Piutang Transfer Diest imasi 0
Tota l Aset 0
Kewai iban UtanQ Transfer 0
UtanQ Transfer D iest imasi 0
Total Kewajiban 0
Eku itas 0
Total Kewai iban dan Ekuitas 0
VI .J . ILUSTRASI 1 0 : TRANSAKSI REALISASI TRANSFER KE DAERAH DAN
DANA DESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN DENGAN
PENYELESAIAN KEWAJIBAN KEPADA BUN DAN/ATAU PIHAK KETIGA
VI .J . l . Pada semester I tahun 20X7, transfer DAU tahun berjalan periode
triwulan I tahun 20X7 untuk Pemda ABC sebesar Rp200 dilakukan
pemotongan Rp l 5 sehubungan dengan cicilan pelunasan penerusan
pinjaman yang dikelola oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinjaman
(UAPBUN 999 . 04) . Transaksi potongan SPM/ SP2D transfer DAU periode
triwulan I tahun 20X7 dicatat secara bruto dengan menggunakan akun
transaksi penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinjaman
dan segmen entitas KPA BUN 999 . 04 .
VI .J . 2 . Transaksi transfer DAU tahun berjalan periode triwulan I tahun 20X7
kepada Pemda ABC sebesar Rp200 dan potongan berupa transaksi
penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinjaman dan
segmen entitas KPA BUN 999 . 04 sebesar Rp l 5 secara bruto sesuai
SPM / SP2D sebagai berikut:
1 . Jurnal resume tagihan transfer DAU tahun 20X7 untuk Pemda ABC Rp200
sesuai dengan SPP / SPM DAU secara bruto sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX I Beban Dana I 200 I LO ' ' -
; Alokasi Umum 1 = : ; - : --2�f xx>(x ___ T _______ rranst er--oana---·-----------r200----,--r::Trc _______ ---------------,----------------------------------------r-----------------------------------
P e rim bang an yang Masih Harus Dibayar
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 5 -
2 . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 20X7 untuk Pemcla ABC Rp200 sesuai
clengan SPM/ SP2D DAU secara bruto yang cliterbitkan oleh KPPN sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX j Transfer Dana j 200 I Nrc 6XXXXX j Belanja Dana 200 I LRA
I Perimbangan yang : . . ! Alokasi Umum . . .
___________________ _L�����7_:��: ___________ J_ __________ i___ _______ J___________ _ ___________________ L_ _________________________________ j __________ J __________ J __________ _
3 1 3XXX i D itag ihkan ke ! I 200 ! LPE 3 1 3XXX I Ditag ihkan ke ! ! 200 l LPE Entitas Lain Entitas Lain
3 . Ticlak acla pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pmJaman. Jurnal realisasi
pemotongan DAU clengan menggunakan akun penerimaan pembiayaan
cicilan piutang penerusan pinjaman clan segmen entitas KPA BUN
Pemberian Pinjaman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai
SPM / SP2D , clicatat oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinj aman (BA BUN
999 . 04) , clan ticlak berpengaruh terhaclap penyajian laporan keuangan
UAKPA BUN Transfer DAU clan UAPBUN Transfer ke Daerah clan Dana
Desa (BA BUN 999 . 05) tahun 20X7 .
4 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X7 atas transaksi realisasi
transfer DAU Pemcla ABC sebesar Rp200 clan pemotohgan DAU berupa
penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinjaman clan segmen
entitas KPA BUN Pemberian Pinjaman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5
se bagai berikut:
U ra ian
(1)
LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k T h B kh . S . D 3 1 D b 20X7 ntu a un yanQ era Ir ampa1 enQan esem er Real isasi s .d . Pagu Rea l isasi Pengembal ian Saat in i
(2) (3) (4) (5) = (3-4) PENER IMAAN NEGARA . . . .
TRANSFER 1 5 .000 *200 0 200 . . .
Catatan : *Real isasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
Rea l isasi d i Atas (bawah) Anqqaran
(6) = (2-5)
( 1 4 .800)
5 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X7 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemcla ABC sebesar Rp200 clan pemotongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pinjaman clan segmen entitas KPA
BUN Pemberian Pinjaman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 6 -
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U t k P . d Y B kh. S . D 3 1 D b X n u eno e ang era 1 r ampa1 engan esem er 20 7 URAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL PNBP La innya Jumlah Pendapatan Operasional BEBAN OPERAS IONAL Beban Transfer Jumlah Beban Operasional Surp lus/Defisit dari Kegiatan Operasional KEG IATAN NON OPERAS IONAL Surplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar Surplus/Defisit dari Keqiatan Non Operasional Lainnya Surplus/Defis it dari Pos Luar B iasa SURPLUS/(DEF IS IT) - LO
Catatan : *Real isasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
J UMLAH
*(200) (200) (200)
0 0 0
(200)
6 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X7 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemda ABC sebesar Rp200 dan pemotongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pinjaman dan segmen entitas KPA
BUN Pemberian Pinjaman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp l S sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKU ITAS BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Penode Y kh' S . D 1 ang Bera Ir ampa1 enqan 3 Desember 20X7 URAIAN JUMLAH
EKU ITAS AWAL 0 SURPLUS/(DEF IS IT) - LO (200) DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR 0 Koreksi Ni la i Persed iaan 0 Sel is ih Revaluasi Aset Tetap 0 Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi 0 La in- la in 0 TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *200 KENAIKAN/PENURUNAN EKU ITAS 0 EKU ITAS AKH I R 0
Catatan : *Real isasi DAU yang telah ditransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
7 . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X7 atas
transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp200 dan
pemotongan DAU berupa penenmaan pembiayaan cicilan piutang
penerusan pinjaman dan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinjaman
(BA BUN 999 . 04) sebesar Rp l S , sebagai berikut :
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 7 -
N E RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X7 esem er
As et Rp
P iutang
P iutang Transfer 0 P iutanQ Transfer D iest imasi 0 Total Aset 0
Kewaj iban
UtanQ Transfer 0
Utang Transfer D iestimasi 0
Total Kewajiban 0
Eku itas 0
Total Kewaj i ban dan Ekuitas 0
VI .J . 3 . Pada semester I tahun 20X8 , transfer DAU tahun berjalan periode
triwulan I tahun 20X8 untuk Pemda ABC sebesar Rp300 dilakukan
pemotongan Rp l 7 sehubungan dengan tunggakan iuran waj ib
kesehatan Pemda dengan menggunakan akun transaksi transitoris dan
kode segmen entitas KPA Transaksi Khusus (BA BUN 999 . 99) sesuai
dengan SPM/ SP2D transfer DAU dan potongannya secara bruto .
VI .J . 4 . Transaksi transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 20X8
kepada Pemda ABC sebesar Rp300 dan potongan berupa transaksi
transitoris dengan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
999 . 99 ) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai SPM/ SP2D sebagai berikut:
1 . Jurnal resu me tagihan transfer DAU tahun 20X8 untuk Pemda ABC Rp300
sesuai dengan SPP/ SPM DAU secara bruto sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX ! Beban Dana J 300 J LO • -
____________________ j__6�s>-�_?_�_
i __ ld!!!.!:!!.!.) __________ j__ __________ .; ____________ t--------------- --------------�--=-------------------------------------+------------------------------------
2 1 XXXX ' Transfer Dana ! 300 J Nrc '
Perimbangan yang Masih Harus D ibayar
2 . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 20X8 untuk Pemda ABC Rp300 sesuai
dengan SPM / SP2D DAU secara bruto yang diterbitkan oleh KPPN sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket 6XXXXX i Transfer Dana I 300 N rc 6XXXXX i Belanja Dana 300 LRA
I Perimbangan yang ! Alokasi Umum
_________________ ___] __ ����?�-:��: ____________ j___ ________ _L ___________ i------------ _________________ J_ ___________________________________ _L_ _ ______ _J __________ _l ___________ _
3 1 3XXX D itag ihkan ke 300 ! LPE 3 1 3XXX ! Ditagihkan ke ! 300 LPE Entitas Lain Entitas Lain
3 . Tidak ada pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa transaksi
transi toris . J urnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun
non anggaran dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
999 . 99 ) sebesar Rp l 7 secara bruto sesuai SPM / SP2D, dicatat oleh KPA
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 8 -
BUN/ UAPBUN Transsksi Khusus (BA BUN 999 . 99) dan Kuasa BUN (BA
BUN 999 . 00) , dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan keuangan
UAKPA BUN Transfer DAU dan UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana
Desa (BA BUN 999 . 05) tahun 20X8 .
4 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X8 atas transaksi realisasi
transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa
transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA
BUN 999 . 99 ) sebesar Rp l 7 sebagai berikut:
U ra ian
( 1 )
LAPORAN REALISASI ANGGARAN BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k T h B kh' S . D 3 1 D b 20X ntu a un yang era I r ampa1 engan esem er 8
Rea l isasi s . d . Pagu Real isasi Pengembal ian Saat in i
(2) (3) (4) (5) = (3-4)
PENER I MAAN NEGA RA
. . . .
TRANSFER 1 5. 000 *300 0 300
. . .
Catatan : *Real isasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesua1 SPM/SP2D secara bruto.
Real isasi d i Atas (bawah)
Anggaran (6) = (2-5)
( 1 4 .700)
5 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X8 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi
transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
999 . 99 ) sebesar Rp l 7 sebagai berikut:
LAPORAN OPERAS IONAL BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U k P . d Y B kh' S . D 31 D ntu eno e ang era 1 r ampa1 engan
U RAIAN
KEG IATAN OPERAS IONAL
P N B P Lainnya
J um lah Pendapatan Operasional
B E BAN OPERAS IONAL
Beban Transfer
Jumlah Beban Operasional
Surp lus/Defis it dari Kegiatan Operasional
KEGIATAN NON OPERAS IONAL
Surp lus/Defis it Pelepasan Aset Non Lancar
S urplus/Defisit dari KeQiatan Non Operasional Lainnya
Surp lus/Defisit dari Pos Luar Biasa
S U R P LUS/(DEF I S IT) - LO
esember 20X8
Catatan : *Real isasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
JUMLAH
*(300)
(300)
(300)
0
0
0
(300)
6 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi
transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
9 9 9 . 99 ) sebesar Rp l 7 sebagai berikut:
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 1 9 -
LAPORAN PERUBAriAN EKUITAS BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
EKU ITAS AWAL
U k P . d Y B kh. S . D ntu eno e ang era 1 r ampa1
U RAIAN
S U R PLUS/(DEF IS IT) - LO
engan 3 1 Desember 20X8
DAM PAK KUMULATI F PERUBAHAN KEB IJAKAN AKUNTANS l/KESALAHAN MENDASAR
Koreksi N i la i Persediaan
Sel is ih Revaluasi Aset Tetap
Koreksi N i la i Aset Tetap Non Revaluasi
Lain- la in
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL)
KENA IKAN/P E N U R U NAN EKU ITAS
EKU ITAS AKH I R
J UMLAH
0 (300)
0
0
0
0
0
*300
0
0 Catatan : *Real isasi DAU yang telah d itransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
7 . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X8 atas
transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan
pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA
BUN Transaksi Khusus (BA BUN 999 . 99) sebesar Rp l 7 , sebagai berikut:
NE RA CA BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D b 20X8 esem er
As et Rp
P iutang
P iutang Transfer 0
P i utang Transfer D iest imasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer 0
Utang Transfer D iestimasi 0
Total Kewaj i ban 0
Eku itas 0
Total Kewaj i ban dan Eku itas 0
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 20 -
BAB VII
PENUTUP
Modul SATD merupakan suatu pedoman dalam penyusunan dan
penyaj ian Laporan Keuangan bertujuan umum terkait kegiatan dan transaksi
pelaksanaan anggaran tr an sf er ke daerah dan dana des a sesuai dengan
prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun
20 1 0 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan. Penyusunan dimaksud
merupakan upaya untuk mewujudkan transparansi dan akuntabilitas
pengelolaan keuangan negara, khususnya dalam pertanggungjawaban atas
pengelolaan anggaran transfer ke daerah dan dana desa.
Untuk mencapai tujuan penyusunan modul ini, perlu didukung dengan
rancangan Sistem Aplikasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
komprehensif sehingga dapat menghasilkan Laporan Keuangan yang akurat,
informatif dan tepat waktu sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan
Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja
Instansi Pemerintah, dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan PMK Nomor
2 1 5 / PMK. 0 5 / 2 0 1 6 ten tang Peru bah an a tas Peraturan Men teri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 05/ 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat .
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,
Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Biro Umum
u . b . Plh . Kepala Bagian TU Keinenterian
1' .. .
. i �ff LUHUT M . R. LIMBONG .J ;J � NIP 1 96 1 0503 1 988 1 0 1 00 1 �
ttd .
SRI MULYANI INDRAWATI
www.jdih.kemenkeu.go.id