mengelola buku besar
TRANSCRIPT
MODULKompetensi
MENGELOLA
BUKU BESAR
Mata Pelajaran : DASAR-DASAR AKUNTANSIKelas : X (SEPULUH) AkKode Kompetensi : D.12 (AK-JS-013A;AK-DG-016A; AK-MN-018A)
Penyusun :Yanuardi, S.Pd.
Guru Akuntansi SMK. Kristen Immanuel 11 Sungai RayaKabupaten Kubu Raya
Juli 2008
2
DAFTAR ISI
IDENTITAS .............................................................................................................................
DAFTAR ISI ............................................................................................................................
PENDAHULUAN ...................................................................................................................
1
2
3
Sub Kompetensi 1 : MENYIAPKAN PENGELOLAAN BUKU JURNAL …………...
Tujuan ………………………………………………………………...
Uraian Materi …………………………………………………………
1. Peralatan yang dibutuhkan dalam pengelolaan jurnal …………...
2. Pengertian Jurnal ………………………………………………...
3. Fungsi jurnal …………………………………………………….
4. Transaksi perusahaan dan bukti perekamnya ……………………
5. Sistem Akuntansi Berpasangan …………………………………
Tugas Kegiatan 1 ……………………………………………………..
4
4
4
4
4
5
5
6
7
Sub Kompetensi 2 : MELAKUKAN PENCATATAN TRANSAKSI KE DALAM
BUKU JURNAL …………………………………………….………
Tujuan ………………………………………………………………..
Uraian materi …………………………………………………………
1. Aturan Debit dan Kredit dari setiap akun ..……………………...
2. Kode Akun ………………………………………………………
3. Jenis-jenis Jurnal ………………………………………………...
Tugas Kegiatan 2 …………………………………………………….
8
8
8
8
8
11
18
Sub Kompetensi 3 : MELAKUKAN REKAPITULASI JURNAL .…………………….
Tujuan ………………………………………………………………..
Uraian materi …………………………………………………………
1. Arti dan Tujuan Rekapitulasi ……..…………………………….
2. Bentuk Rekapitulasi ………………………………..…………...
3. Rekapitulasi Jurnal …………………..………………………….
Tugas Kegiatan 3 …………………………………………………….
21
21
21
21
21
22
24
PENUTUP ……………………………………………………………………………………
DAFTAR PUSTAKA ……………………………………………………………………….
25
25
3
PENDAHULUAN1. Deskripsi
Modul D12 Mengelola Buku Besar (AK-JS-013A; AK-DG-016A; AK-MN-018A) ini terkaitdengan pembelajaran empat hal : yaitu tentang menpersiapkan pengelolaan buku besar,membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar, melakukan pencocokkan saldo akundalam buku besar dengan buku pembantu, dan menyusun daftar saldo akun dalam bukubesar. Setelah menyelesaikan modul ini, siswa diharapkan mampu mempersiapkanpengelolaan buku besar, membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar, melakukanpencocokkan saldo akun buku besar dengan buku pembantu, dan menyusun daftar saldoakun dalam buku besar. Modul ini berkaitan dengan modul sebelumnya, yaitu MengelolaBuku Jurnal (D.11 = AK-JS-012A; AK-DG-015A; AK-MN-016A) dan modul setelahnya,yaitu menyelesaikan Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa dan Dagang (D.13 = AK-JS-014A;AK-DG-017A).
2. Perlengkapan yang harus disiapkana. Formulir bukti transaksib. Alat tulis, yang terdiri dari kertas, pensil, bolpoin, penghapus, dan penggaris.c. Alat hitung, yang terdiri dari kalkulator manual dan elektronik.
3. Hasil Pelatihana. Mempersiapkan pengelolaan buku besarb. Membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besarc. Melakukan pencocokkan saldo akun dalam buku besar dengan buku pembantud. Menyusun daftar saldo akun dalam buku besar
4. Tujuan AkhirPeserta diklat mampu melaksanakan pengelolaan buku besar untuk perusahaan jasa, dagangmaupun manufaktur sesuai dengan Standard Operating Prosedure (SOP) untuk mengelolabuku besar.
5. Cek KemampuanBerikan tanda cek (√) apabila peserta belajar telah menguasai beberapa sub kompetensiberikut ini :
No Sub Kompetensi Ya Tidak
1. Dapatkan Anda mempersiapkan pengelolaan buku besar?2. Dapatkan Anda membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar?
3. Dapatkan Anda melakukan pencocokkan saldo akun dalam buku besardengan buku pembantu?
4. Dapatkan Anda menyusun daftar saldo akun dalam buku besar?
Selamat belajar!
4
MEMPERSIAPKAN PENGELOLAAN BUKU BESAR
Setelah mempelajari sub kompetensi ini diharapkan Anda dapat :1. Menyiapkan peralatan yang dibutuhkan dalam pengelolaan buku besar dan buku
pembantu.2. Menyiapkan buku besar.
3. Menyediakan rekapitulasi jurnal.4. Menyediakan bukti-bukti transaksi.5. Menyediakan buku pembantu yang diperlukan.
Peralatan dan Perlengkapan Yang DibutuhkanPada perusahaan yang menyelenggarakan akuntansi secara manual, peralatan danbahan yang diperlukan dalam pengelolaan buku besar antara lan terdiri atas :
a. Data transaksi yang sudah tercatat dalam buku jurnal;b. Buku besar umum dan buku besar pembantu;c. Alat tulis kantor seperti kertas, pensil, bolpoin penghapus dan penggaris;d. Alat hitung baik manual atau elektronik;e. Format-format laporan.
Pengertian Buku Besar (General Ledger)Transaksi dalam suatu perusahaan akan mengakibatkan perubahan sekurang-kurangnya
pada lima pos, yaitu pos harta, utang, modal, pendapatan, dan beban. Dalam pembuatan laporankeuangan, setiap jenis transaksi tidak mungkin disajikan secara keseluruhan. Agar perinciantransaksi tidak mungkin disajikan secara keseluruhan. Agar perincian transaksi dapat disajikansecara ringkas, maka perlu diadakan pengelompokan atas transaksi sejenis. Media yangdigunakan untuk mencatat transaksi yang sejenis disebut rekening atau perkiraan. Kumpulanperkiraan atau rekening disebut Buku Besar.
Dari uraian tersebut, dapat ditarik kesimpulan bahwa buku besar adalah kumpulan akun-akun yang disusun sedemikian rupa sehingga ketika diperlukan akan mudah ditemukan.
Fungsi Buku BesarDalam kegiatan akuntansi, buku besar mempunyai fungsi sebagai berikut :
1. Untuk meringkas data transaksi yang telah dicatat dalam jurnal.2. Sebagai wadah untuk menggolongkan data keuangan dan mengetahui jumlah atau keadaan
rekening yang telah terjadi.3. Sebagai dasar penggolongan transaksi yang telah dicatat dalam buku besar.4. Sebagai data dan sumber informasi untuk menyusun laporan keuangan.
Bentuk Buku BesarBuku besar mempunyai ciri khusus, yaitu mempunyai sisi debit dan sisi kredit. Bentuk
buku besar berbeda-beda tergantung dari kebutuhan masing-masing perusahaan. Berikut iniadalah bentuk-bentuk buku besar :
SUB KOMPETENSI 1
5
1. Bentuk T SederhanaBentuk ini menggunakan dua sisi secara sebelah-menyebelah tanpa menyediakan
kolom uraian pencatatan. Yang dicantumkan hanya tanggal dan jumlah uangnya saja.Debit Nama Perkiraan Kredit
2. Bentuk Skontro (reguler ledger) / T Sempurna / Dua KolomDalam bentuk ini, sisi debit dan kredit dibuatkan kolom keterangan sebagai informasi
pencatatan dan kolom referensi sebagai informasi kutipan jurnal.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………Tanggal Keterangan Ref Debit Tanggal Keterangan Ref Kredit
3. Bentuk Saldo Tunggal (single balance ledger) / Tiga KolomDalam bentuk ini, masing-masing kolom debit dan kredit diberi kolom keterangan dan
kolom saldo. Kolom keterangan digunakan jika diperlukan penjelasan yang lengkap sertainformasi saldo berjalan setiap terjadinya pencatatan.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit D/K Saldo
4. Bentuk Saldo Rangkap (double balance ledger) / Empat KolomDalam bentuk ini, selain kolom debit dan kredit, juga terdapat kolom keterangan dan
kolom saldo yang diberi identitas sebagai saldo debit atau saldo kredit. Bentuk ini ditujukanuntuk mempermudah dalam penyusunan neraca saldo.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………
Tanggal Keterangan Ref Debit KreditSaldo
Debit Kredit
Buku Besar PembantuApabila suatu perusahaan mempunyai transaksi yang beragam, dan buku besar tidak
mampu menampung semua transaksi, maka diperlukan suatu catatan pendamping. Catatantersebut adalah buku besar pembantu.
Buku besar pembantu adalah perkiraan dalam pembukuan yang merupakan perincian bukubesar. Bentuk buku besar pembantu sama dengan bentuk buku besar.
6
Kegiatan 1 :Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini!1. Apa yang dimaksud dengan buku besar?2. Apa yang dimaksud dengan perkiraan di bawah ini? Sebutkan pula contohnya!
a. Perkiraan permanen (real account)b. Perkiraan nominal (temporary account)
3. Sebutkan fungsi buku besar dalam kegiatan akuntansi!4. Sebutkan bentuk-bentuk buku besar dan jelaskan kelemahan dan kelebihan masing-masing
bentuk tersebut!5. Apa yang dimaksud dengan buku besar pembantu? Apa perbedaan buku besar umum dengan
buku besar pembantu?6. Sebutkan dan jelaskan siklus akuntansi sampai pada tahap buku besar!
7
MEMBUKUKAN JUMLAH ANGKADARI JURNAL KE BUKU BESAR
Setelah mempelajari sub kompetensi 2 ini, diharapkan Anda dapat :1. Mengidentifikasi akun-akun dalam buku besar yang diperlukan.2. Membukukan jumlah yang terdapat dalam rekapitulasi jurnal.
Setelah kita mengetahui bentuk buku besar, maka langkah selanjutnya adalahmelakukan mekanisme pencatatan buku besar.
Akun (perkiraan)Akun adalah tempat mencatat transaksi yang dirancang sedemikian rupa sehingga dapat
menunjukkan kenaikan atau penurunan setiap jenis transaksi.Penggolongan akun dan tata cara pengkodeaan telah Anda pelajari dalam Persamaan Dasar
Akuntansi dan kompetensi Mengelola Buku Jurnal. Apabila lupa, Anda dapat membuka kembalipelajaran tersebut. Oleh karena itu, di dalam sub kompetensi ini, Anda dianggap pahammengenai pengkodean Akun.
Tata Cara PostingPemindahan atau pencatatan perkiraan dari jurnal ke dalam buku besar dan buku pembantu
disebut Posting. Pedoman yang dapat kita ikuti dalam melakukan posting buku besar adalah :1. Mengutamakan asas berpasangan yang seimbang. Maksudnya adalah pencatatan suatu
transaksi ke dalam perkiraan tertentu akan menyebabkan satu atau lebih perkiraan lainberubah secara bersilang dengan jumlah yang seimbang.
2. Menggunakan asas persamaan dasar akuntansi. Jumlah harta harus sama dengan jumlahutang dan modal.
3. Mengunakan asas pengaruh transaksi terhadap posisi keuangan, yaitu :a. Perkiraan harta berada di sisi debit bila bertambah dan di sisi kredit bila berkurang;b. Perkiraan utang dan modal berada di sisi kredit bila bertambah dan di sisi debit bila
berkurang;c. Perkiraan beban berada di sisi debit bila bertambah dan di sisi kredit bila berkurang;d. Perkiraan pendapatan berada di sisi kredit bila bertambah dan di sisi debit bila berkurang.
Cara Melakukan Posting dari Jurnal ke Buku Besar1. Posting Jurnal Umum ke Buku Besar (4 Kolom)
Jika suatu perusahaan hanya menggunakan jurnal umum dalam pencatatantransaksinya, maka ada beberapa langkah yang harus Anda ketahui, bagaimana caramemindahkan dari jurnal ke buku besar ( 4 kolom ). Adapun langkah-langkahnya sebagaiberikut:a. Pindahkan tanggal kejadian yang ada dalam jurnal ke lajur perkiraan yang bersangkutan
yang ada pada buku besar.b. Pindahkan jumlah debet atau kredit yang ada dalam jurnal ke lajur debet atau kredit
perkiraan buku besar.
SUB KOMPETENSI 2
8
c. Catat nomor kode akun ke dalam kolom referensi jurnal sebagai tanda jumlah jurnaltelah dipindahkan ke buku besar.
d. Catat nomor halaman jurnal ke dalam kolom referensi buku besar setiappemindahbukuan.
Untuk lebih memahaminya lagi saya berikan contoh sebagai gambaran yang jelas bagiAnda.
Contoh soal : Postinglah Jurnal Umum dibawah ini ke dalam Buku Besar (4 kolom) !NANA SALON
JURNAL UMUMHalaman : 1
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit(Rp) (Rp)
2008Sept 1
5
10
15
20
22
23
KasModal Nana
GedungKas
KasPiutang Usaha
Pendapatan jasaBeban Iklan
KasPeralatan
Utang UsahaKas
Piutang UsahaUtang Usaha
Kas
111311123111111112411511111121211111112211111
150.000,00-
40.000,00-
10.000,0015.000,00
-750,00-
1.500,00-
10.000,00-
1.000,00-
-150.000,00
-40.000,00
--
25.000,00-750,00-
1.500,00-
10.000,00-
1.000,00Jumlah √ 228.250,00 228.250,00
JURNAL UMUMHalaman : 1
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit2008Okt 10 Kas
Modal Jojon111311
Rp 500.000,00-
-Rp 500.000,00
Nama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 10 posting JU-1 500.000,00 - 500.000,00 -
Nama Perkiraan : Modal Jojon No. Rekening : 311
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 10 posting JU-1 - 500.000,00 - 500.000,00
(a)
(b)
(c)(d) (c)
(d)
9
Penyelesaian :NANA SALONBUKU BESAR
Nama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111
Tanggal Keterangan Ref Debit KreditSaldo
Debit Kredit2008Sept
1510152223
PostingPostingPostingPostingPostingPosting
Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1
150.000,--
10.000,--
10.000,--
-40.000,-
-750,-
-1.000,-
150.000,-110.000,-120.000,-119.250,-129.250,-128.250,-
------
Nama Perkiraan : PIUTANG USAHA No. Rekening : 112
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
1022
PostingPosting
Ju-1Ju-1
15.000,--
-10.000,-
15.000,-5.000,-
--
Nama Perkiraan : PERALATAN No. Rekening : 121
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
20 Posting Ju-1 1.500,- - 1.500,- -
Nama Perkiraan : GEDUNG No. Rekening : 123
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
5 Posting Ju-1 40.000,- - 40.000,- -
Nama Perkiraan : UTANG USAHA No. Rekening : 211
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
2023
PostingPosting
Ju-1Ju-1
-1.000,-
1.500,--
--
1.500,-500,-
Nama Perkiraan : MODAL NANA No. Rekening : 311
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
1 Posting Ju-1 - 150.000,- - 150.000,-
10
Nama Perkiraan : PENDAPATAN JASA No. Rekening : 411
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
10 Posting Ju-1 - 25.000,- - 25.000,-
Nama Perkiraan : BEBAN IKLAN No. Rekening : 511
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Sept
15 Posting Ju-1 750,- - 750,- -
2. Posting Jurnal Khusus ke Buku Besar (4 kolom)
Cara Posting Jurnal Khusus ke Buku BesarProses pemindah bukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar utama perlu
diperhatikan langkah-langkah sebagai berikut:a. sediakan jumlah akun yang diperlukan;b. jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi garis ganda pada jumlah;c. membuat rekapitulasi jurnal khusus dengan mengumpulkan akun yang di debet dan
akun yang di kredit;d. siapkan blanko dari akun-akun yang digunakan yang berhubungan dengan jurnal khusus;e. pindahkan angka-angka yang ada pada akun rekapitulasi ke akun-akun yang
bersangkutan;f. setelah di posting/dipindahkan di bawah kolom jurnal khusus di beri nomor kode
perkiraan buku besar, sedangkan di bawah kolom serba-serbi di beri tanda cek ( ) yangberarti jumlah tersebut telah dibukukan;
g. kolom Ref pada jurnal khusus di isi dengan tanda cek ( ), sedangkan kolom Ref padakolom serba-serbi di beri nomor kode perkiraan, berarti jumlah tersebut sudah dicatatdalam buku pembantu;
h. kolom Ref pada perkiraan buku besar diisi dari halaman jurnal khusus.
Posting Hasil Rekapitulasi Jurnal Khusus ke dalam Buku BesarUntuk memposting jurnal khusus ke dalam buku besar perhatikan contoh sebagai berikut :
UD IDOLAJURNAL PEMBELIAN
Bulan Oktober 2008Halaman : 1
Tanggal No.Bukti Kreditur Syrt.
Pmbyrn Ref
Debit Kredit
Pembelian(Rp)
Serba-serbi UtangDagang
(Rp)Akun Ref Jumlah(Rp)
2008Okt 6
71425
F 065F 215F 413F 384
SARANA JAYAPD SINAR SURYAPT SENTOSAPD SINAR SURYA
3 x angsrn2/10, n/305/10, n/602/10,n/30
-6.200.0002.600.0004.200.000
Perltn ktr---
121---
3.000.000---
3.000.0006.200.0002.600.0004.200.000
31 Jumlah 13.000.000 3.000.000 16.000.000(511) ( √ ) (211)
11
REKAPITULASI JURNAL PEMBELIANDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)511121
13.000.000,003.000.000,00
211 16.000.000,00
Total 16.000.000,00 Total 16.000.000,00
UD IDOLAJURNAL PENJUALAN
Bulan Oktober 2008Halaman : 1
Tanggal NomorFaktur Nama Debitur Syarat
Pembayaran RefPiutang Dagang (D)
Penjualan (K)(Rp)
2008Okt 10
13182629
D.01D.02D.03D.04D.05
Toko DAMAIToko JAKARTAToko SURABAYAToko ANUGRAHToko BALI
3/10, n/303/10, n/303/10, n/303/10, n/303/10, n/30
2.800.0003.900.0003.400.0001.800.0001.700.000
31 Jumlah 13.600.000(112 / 411)
REKAPITULASI JURNAL PENJUALANDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)
112 13.600.000,00 411 13.600.000,00
Total 13.600.000,00 Total 13.600.000,00
UD IDOLAJURNAL PENERIMAAN KAS
Bulan Oktober 2008Halaman : 1
Tanggal No.Bukti Keterangan Ref
Debit Kredit
Kas(Rp)
PotonganPenjualan
(Rp)
PiutangDagang
(Rp)
Lain-lain
Akun Ref Jumlah(Rp)
2008Okt 1
111922
M.01M.02M.03M.04
Setoran ModalToko EKSAToko DAMAITk. JAKARTA
25.000.0001.500.0002.716.0003.637.500
--
84.000112.500
--
2.800.0003.750.000
ModalPenjualan
--
311411--
25.000.0001.500.000
--
31 Jumlah 32.853.500 196.500 6.550.000 26.500.000
(111) (412) (112) ( √ )
12
REKAPITULASIJURNAL PENERIMAAN KAS
Debit KreditNo. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)111412
32.853.500,00196.500,00
112311411
6.550.000,0025.000.000,00
1.500.000,00Total 33.050.000,00 Total 33.050.000,00
JURNAL PENGELUARAN KASBulan Oktober 2008dalam ribuan rupiah Halaman : 1
Tanggal NoBukti No
cekKeterangan
Ref
Debit KreditUtang
Dagang(Rp)
Pembelian(Rp)
Serba-serbi PotonganPembelian
(Rp)
Kas(Rp)Akun Ref Jumlah
(Rp)2008Okt 2
35202324283031
K.01K.02K.03K.04K.05K.06K.07K.08K.09
B.001B.002B.003B.004B.005B.006B.007B.008
-
Sewa gedungPerlngkpn ktrBarang dagangIklanPT SENTOSASARANA JAYAPD SINAR SURYAGaji karyawanMacam2 beban
----
2.6001.0006.000
--
--
2.700------
Beban sewaPrlngkp ktr-Bbn Iklan---Beban gajiBbn Lain2
522114
-523
---
521529
9.000500
-300
---
2.200250
----
130----
9.000500
2.700300
2.4701.0006.0002.200
25031 Jumlah 9.600 2.700 12.250 130 24.420
(211) (511) (√) (512) (111)REKAPITULASI
JURNAL PENGELUARAN KASDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)211511522114523521529
9.600.000,002.700.000,009.000.000,00
500.000,00300.000,00
2.200.000,00250.000,00
512111
130.000,0024.420.000,00
Total 24.550.000,00 Total 24.550.000,00
JURNAL MEMORIALHalaman : 1
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit(Rp) (Rp)
2008Okt 9 Utang Dagang
Retur pembelian(retur pembelian PD SINARSURYA, ND.01)
211513
200.000,00-
-200.000,00
13
16 Retur PenjualanPiutang Dagang(retur penjualan Toko JAKARTA,NK.01)
413112
150.000,00-
-150.000,00
Jumlah √ 350.000,00 350.000,00
REKAPITULASI JURNAL MEMORIALDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)211413
200.000,00150.000,00
513112
200.000,00150.000,00
Total 350.000,00 Total 350.000,00
Dari Jurnal Khusus di atas hasil posting ke buku besar adalah sebagai berikut :UD IDOLA
BUKU BESARNama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31
31PostingPosting
JKM-1JKK-1
32.853.500,--
-24.420.000,-
32.853.500,-8.433.500,-
--
Nama Perkiraan : PIUTANG DAGANG No. Rekening : 112
Tanggal Keterangan Ref Debit KreditSaldo
Debit Kredit2008Okt 31
3131
PostingPostingPosting
JPJ-1JKM-1JM-1
13.600.000,--
-6.550.000,-
150.000,-
13.600.000,-7.050.000,-6.900.000,-
--
Nama Perkiraan : PERLENGKAPAN No. Rekening : 114
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 500.000,- - 500.000,- -
Nama Perkiraan : PERALATAN No. Rekening : 121
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JPB-1 3.000.000,- - 3.000.000,- -
14
Nama Perkiraan : UTANG DAGANG No. Rekening : 211
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31
3131
PostingPostingPosting
JPB-1JKK-1JM-1
-9.600.000,-
200.000,-
16.000.000,---
---
16.000.000,-6.400.000,-6.200.000,-
Nama Perkiraan : MODAL No. Rekening : 311
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKM-1 - 25.000.000,- - 25.000.000,-
Nama Perkiraan : PENJUALAN No. Rekening : 411
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31
31PostingPosting
JPJ-1JKM-1
--
13.600.000,-1.500.000,-
--
13.600.000,-15.100.000,-
Nama Perkiraan : POTONGAN PENJUALAN No. Rekening : 412
Tanggal Keterangan Ref Debit KreditSaldo
Debit Kredit2008Okt 31 Posting JKM-1 196.500,- - 196.500,- -
Nama Perkiraan : RETUR PENJUALAN No. Rekening : 413
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JM-1 150.000,- - 150.000,- -
Nama Perkiraan : PEMBELIAN No. Rekening : 511
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31
31PostingPosting
JPB-1JKK-1
13.000.000,-2.700.000,-
--
13.000.000,-15.700.000,-
-
15
Nama Perkiraan : POTONGAN PEMBELIAN No. Rekening : 512
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 - 130.000,- - 130.000,-
Nama Perkiraan : RETUR PEMBELIAN No. Rekening : 513
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JM-1 - 200.000,- - 200.000,-
Nama Perkiraan : BEBAN GAJI No. Rekening : 521
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 2.200.000,- - 2.200.000,- -
Nama Perkiraan : BEBAN SEWA No. Rekening : 522
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 9.000.000,- - 9.000.000,- -
Nama Perkiraan : BEBAN IKLAN No. Rekening : 523
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 300.000,- - 300.000,- -
Nama Perkiraan : BEBAN LAIN-LAIN No. Rekening : 529
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit
2008Okt 31 Posting JKK-1 250.000,- - 250.000,- -
16
Kegiatan 2 :
Soal A : Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini !1. Apa yang dimaksud dengan posting?2. Jelaskan hubungan antara jurnal dengan buku besar! Jelaskan dengan disertai contoh!3. Apa yang dimaksud dengan akun?4. Jelaskan sifat aktiva tetap dan aktiva lancar!5. Jelaskan tata cara posting!6. Jelaskan ketentuan umum mengenai urutan perkiraan-perkiraan dalam buku besar!
Soal B : Jawablah pertanyaan-pertanyaan kasus di bawah ini!1.
Berdasarkan transaksi di bawah ini, tentukanlah akun-akun yang harus di debit dan di kreditserta jumlah rupiahnya !a. Nova memulai usahanya dengan menginvestasikan uang tunai sebesar Rp 10.000.000,00
dan peralatan laundry senilai Rp 5.000.000,00b. Dibeli tunai perlengkapan laundry seharga Rp 1.500.000,00c. Dibeli tunai peralatan kantor seharga Rp 1.000.000,00d. Diselesaikan pekerjaan laundry sebesar Rp 600.000,00. Jumlah tersebut difakturkan
untuk ditagih.e. Diterima per kas hasil pendapatan pekerjaan laundry sebesar Rp 1.500.000,00f. Dibayar per kas biaya listrik, air, dan telepon sebesar Rp 1.200.000,00g. Nova mengambil uang sebesar Rp 1.000.000,00 untuk keperluan pribadih. Dibayar angsuran utang sebesar Rp 500.000,00i. Diterima pembayaran tagihan atas langganan sebesar Rp 2.500.000,00j. Dibayar gaji karyawan untuk bulan Januari sebesar Rp 3.500.000,00Penyelesaian :
NoAkun yang harus di debit Akun yang harus di debit
Nama Akun Jumlah (Rp) Nama Akun Jumlah (Rp)abcdefghij
7. Dibawah ini adalah nama-nama akun yang terdapat dalam sebuah perusahaan penjualanperangkat computer. Buatlah kode akun perusahaan tersebut!
KodeAkun Nama Akun Kode
Akun Nama Akun
AKTIVAAKTIVA LANCAR
MODALModal siska
17
KasKas di tanganKas di bank NiagaKas di bank LippobankPersediaanPiutangPiutang DagangCadangan kerugian piutangPiutang karyawan
LabaPENGHASILANPENJUALANPenjualan KomputerRetur penjualan komputerPotongan penjualan komputerPENDAPATAN LAIN-LAINPendapatan bungaPotongan pembelian
KodeAkun Nama Akun Kode
Akun Nama Akun
Asuransi dibayar dimukaPerlengkapan kantorAKTIVA TETAP :TanahShowroomHarga beli showroomAkumulasi penyusutan showroomPeralatan KantorAkumulasi penyusutan perltn ktrKendaraanMobilHarga beli mobilAkumulasi penyusutan mobilMotorHarga beli motorAkumulasi penyusutan motorKomputerHarga beli KomputerAkumulasi penyusutan KomputerUTANGUTANG LANCARUtang dagangUtang bungaUTANG JANGKA PANJANGUtang Pph karyawanUtang bank jangka panjang
Pajak penjualanPendapatan lainnyaBIAYAHARGA POKOKHPP komputerBIAYA USAHAGAJI PEGAWAIGaji PokokBonusKomisiLemburBeban gaji lain-lainBeban penyusutan :Penyusutan showroomPenyusutan peralatan kantorPenyusutan mobilPenyusutan motorPenyusutan komputerLAIN-LAINOngkos angkut pembelianPajak pembelianListrik, air, dan teleponBeban perlengkapan kantorBeban asuransiBeban lain-lain
8. Berikut ini transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Agustus 2008 PT Amanda. Tugaskalian adalah mencatat transaksi tersebut ke dalam jurnal pembelian, jurnal penjualan, jurnalpenerimaan kas, jurnal pengeluaran kas, dan jurnal memorial!Agust. 1 Tuan Aman selaku pemilik perusahaan menginvestasikan ke dalam
perusahaan uang tunai sebesar Rp 250.000.000,003 Dibayar sewa toko untuk 2 tahun dengan tarif sewa Rp 4.000.000,00 / tahun3 Dibeli barang dagang dari PT Makmur sebesar Rp 7.500.000,00 syarat
pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur no. 011
18
4 Dibeli tunai dari UD Cerah perlengkapan toko sebesar Rp 325.000,00 danperlengkapan kantor sebesar Rp 200.000,00
5 dijual barang dagang dari Fa. Anda dengan faktur no. 001 sebesar Rp9.000.000,00. Syarat pembayaran 3/10. n/30
6 Diterima nota kredit no. 034 dari PT Makmur untuk barang yangdikembalikan karena rusak sebesar Rp 470.000,00
7 Dijual barang dagang kepada Toko Chandra sebesar Rp 6.000.000,00 denganfaktur no. 002. Syarat pembayaran 3/10,n/30
7 Dibayar beban iklan di surat kabar sebesar Rp 250.000,008 Dikirim nota kredit no. 04 kepada Toko Chandra untuk barang yang
dikembalikan Rp 120.000,008 Dibeli barang dagang dari Toko Subur sebesar Rp 13.000.000,00 dengan
menandatangani sebuah promes 60 hari.8 Dibeli per kas peralatan toko senilai Rp 3.500.000,00 dan peralatan kantor
senilai Rp 1.300.000,009 Dibayar pelunasan faktur no. 011 kepada PT Makmur14 Dibeli barang dagang secara tunai dari Toko Subur Rp 3.000.000,0014 Tuan Aman mengambil uang tunai untuk keperluan pribadi sebesar Rp
450.000,0016 Diterima pelunasan faktur no. 002 tertanggal 7 Agustus dari Toko Chandra17 Dijual barang dagang kepada Toko Abadi dengan faktur no. 003 sebesar Rp
12.000.000,00 dengan syarat 3/10, n/3017 Dijual tunai barang dagang kepada Toko Sanjaya Rp 11.500.000,0018 Dijual barang dagang kepada UD Dinamika dengan faktur no. 004 syarat
pembayaran 3/10, n/30 sebesar Rp 15.000.000,0019 Dijual tunai barang dagang kepada Nyonya Budi Rp 11.000.000,0020 Dibayar premi asuransi yaitu sebesar Rp 800.000,0021 Dibeli secara kredit barang dagang dari PT Makmur sebesar Rp 5.000.000,00
dengan faktur no. 08824 Diterima pelunasan faktur dari Fa Anda tertanggal 5 Agustus yang lalu.26 Dijual barang dagang kepada Toko Abadi dengan faktur no. 005 dengan
syarat pembayaran 3/10, n/30 sebesar Rp 5.000.000,0027 Dijual sejumlah barang dagang secara tunai kepada UD Cerah sebesar Rp
7.500.000,00 potongan 3%.31 Dibayar gaji karyawan sebesar Rp 2.400.000,00
19
MELAKUKAN REKAPITULASI JURNAL
Setelah mempelajari sub kompetensi 3 ini diharapkan Anda dapat :1. Menyajikan jumlah angka yang sama antara jumlah debit dan kredit dalam suatu
jurnal.2. Menyajikan rekapitulasi untuk setiap akun dengan format yang telah ditetapkan.
Arti dan Tujuan RekapitulasiPada perusahaan yang relatif kecil dan jumlah transaksinya sedikit, akanmengalami proses pemindahan dari buku jurnl ke buku besar secara langsungtanpa menyusun rekapitulasi jurnal. Dalam perusahaan yang relatif besar dantertib administrasinya, terlebih dahulu akan dibuatkan rekapitulasi jurnal.
Yang dimaksud dengan pengertian rekapitulasi adalah penjumlahan secara global angka-angkadalam kolom dari masing-masing jurnal khusus serta menetapkan kelompok yang di debet atauyang di kredit.
Tujuan pembuatan rekapitulasi adalah :1. Mempermudah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar2. Menentukan jumlah-jumlah yang harus diposting3. Menghindari kesalahan dari jumlah yang diposting4. Menjamin kebenaran nama akun yang diposting
Langkah-langkah pembuatan rekapitulasi jurnal adalah sebagai berikut :1. Menjumlahkan masing-masing akun dengan kode sama yang terdapat dalam jurnal dan
dipindahkan ke tempat yang tersedia pada kolom rekapitulasi.2. Menentukan perkiraan yang di debit atau yang di kredit3. Menghitung total debit dan kredit pada kolom rekapitulasi.4. Memeriksa apakah total debit telah cocok dengan total kreditnya.
Bentuk Rekapitulasi
SUB KOMPETENSI 3
20
Keterangan:No Akun : untuk mencatat nomor akun / perkiraan baik yang di debet atau yang di kredit. No Akun di ambil
dari kode perkiraan akun-akun buku besar.Jumlah : untuk mencatat jumlah uang untuk tiap-tiap akun.Total : untuk mencatat perjumlahan uang dari semua akun baik debet atau kredit yang jumlahnya harus
seimbang
Rekapitulasi JurnalUntuk lebih memahami bagaimana cara membuat rekapitulasi dari jurnal khusus, perhatikancontoh di bawah ini:1. Jurnal Pembelian
JURNAL PEMBELIANBulan Oktober 2008
Halaman : 1
Tanggal No. Bukti Kreditur Syrt.Pmbyrn
Debit Kredit
Pembelian(Rp)
Lain-lain Utang Dagang(Rp)Akun Ref Jumlah
(Rp)2008Okt 3
9142527
06/SE/0817/SD/0808/RK/0812/DM/0805/SM/08
Tk. Simpang EmpatPT SedonaPT Rokan IndahFa. DinamikaPT Astra
n/102/10,n/30
n/202/10,n/301/10,n/30
-25.000.000
-18.750.000
-
Perlngkp-
Peraltan-
Kendrn
114
122
124
5.250.000-
8.000.000-
14.000.000
5.250.00025.000.000
8.000.00018.750.00014.000.000
31 Jumlah 43.750.000 27.250.000 71.000.000(511) ( √ ) (211)
REKAPITULASI JURNAL PEMBELIANDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)511114122124
43.750.000,005.250.000,008.000.000,00
14.000.000,00
211 71.000.000,00
Total 71.000.000,00 Total 71.000.000,00
2. Jurnal PenjualanJURNAL PENJUALAN
Bulan Oktober 2008
21
Halaman : 1
Tanggal NomorFaktur Nama Debitur Syarat
Pembayaran RefPiutang Dagang (D)
Penjualan (K)(Rp)
2008Okt 1
101525
01/Pj//X/0802/Pj/X/0803/Pj/X/0804/Pj/X/08
Toko BahagiaFa. MajuUD. KupitanToko Selamat
n/302/10, n/302/10, n/302/15, n/30
√√√√
4.000.000,005.600.000,005.000.000,006.400.000,00
31 Jumlah √ 21.000.000,00(113 / 411)
REKAPITULASI JURNAL PENJUALANDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)
113 21.000.000,00 411 21.000.000,00
Total 21.000.000,00 Total 21.000.000,00
3. Jurnal Penerimaan KasJURNAL PENERIMAAN KAS
Bulan Oktober 2008Halaman : 1
Tanggal No. Bukti Keterangan
Debit Kredit
Kas(Rp)
PotonganPenjualan
(Rp)
PiutangDagang
(Rp)
Lain-lain
Akun Ref Jumlah(Rp)
2008Okt 7
81517
202226
01/BKM/X/0802/BKM/X/0803/BKM/X/0804/BKM/X/08
05/BKM/X/0806/BKM/X/0807/BKM/X/08
Toko BahagiaRetur PembelianFa. MajuPenjualan Tanah
Penjualan TunaiPenjualan TunaiUD. Kupitan
4.000.0003.250.0005.488.000
25.000.000
8.330.0002.000.0005.000.000
--
112.000-
170.000--
4.000.000-
5.600.000-
--
5.000.000
-Rtr Pmbl
-TanahLaba
PnjualanPnjualan
-
513
121429411411
-3.250.000
-20.000.000
5.000.0008.500.0002.000.000
-31 Jumlah 53.068.000 282.000 14.600.000 √ 38.750.000
(111) (412) (113) ( √ )
REKAPITULASIJURNAL PENERIMAAN KAS
Debit KreditNo. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)
111412
53.068.000,00282.000,00
113513121429411
14.600.000,003.250.000,00
20.000.000,005.000.000,00
10.500.000,00Total 53.350.000,00 Total 53.350.000,00
22
4. Jurnal Pengeluaran KasJURNAL PENGELUARAN KAS
Bulan Oktober 2008dalam ribuan rupiah Halaman : 1
Tanggal Keterangan No Bukti Nocek
Debit KreditUtang
Dagang(Rp)
Pembelian(Rp)
Lain-lain PotonganPembelian
(Rp)
Kas(Rp)Akun Ref Jumlah
(Rp)2008Okt 2
71015202328
Pembayaran sewaPmbl brng dgngTk. Smpng EmpatPT SedonaPT Rokan IndahPmbl pelngkpnBayar gaji krywn
01/kk/x/0802/kk/x/0803/kk/x/0804/kk/x/0805/kk/x/0806/kk/x/0807/kk/x/08
BN 01BN 02BN 03BN 04BN 05BN 06BN 07
--
5.25025.0008.000
--
-10.500
-----
Beban sewa----
PerlngkpnBeban gaji
524
114521
8.000----
1.50012.300
-210
-500
---
8.00010.2905.250
24.5008.0001.500
12.30031 Jumlah 38.250 10.500 √ 21.800 710 69.840
(211) (511) ( √ ) (512) (111)REKAPITULASI
JURNAL PENGELUARAN KASDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)211511524114521
38.250.000,0010.500.000,00
8.000.000,001.500.000,00
12.300.000,00
512111
710.000,0069.840.000,00
Total 70.550.000,00 Total 70.550.000,00
5. Jurnal Memorial
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit(Rp) (Rp)
2008Okt 27
28
Utang DagangRetur pembelian(retur pembelian Fa. Dinamika,bukti no. 01/ND/X/08)
Retur PenjualanPiutang Dagang(retur penjualan Toko Selamat,bukti no. 01/NK/X/08)
211513
413113
750.000,00-
400.000,00-
-750.000,00
-400.000,00
Jumlah √ 1.150.000,00 1.150.000,00
REKAPITULASI JURNAL MEMORIALDebit Kredit
No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)211 750.000,00 513 750.000,00
23
413 400.000,00 113 400.000,00
Total 1.150.000,00 Total 1.150.000,00
Kegiatan 3 :Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini !1. Apa yang dimaksud dengan rekapitulasi jurnal ?
2. Apa fungsi rekpitulasi jurnal?3. Hal-hal apa saja yang harus kita siapkan dalam melakukan rekapitulasi jurnal?4. Apa fungsi kolom “Lain-lain” dalam jurnal pembelian?5. Kapankah dilakukan rekapitulasi jurnal khusus? Mengapa?6. Apa yang menyebabkan terjadinya jumlah sebuah jurnal antara sisi debit dan kredit tidak
sama ?7. Diisi apakah kolom “No Akun” dalam rekapitulasi jurnal?
PENUTUPAnda telah selesai mempelajari modul D.11 Mengelola Buktu Jurnal dengan sub
kompetensi berisi tentang:- Menyiapkan pengelolaan buku jurnal- Melakukan pencatatan transaksi ke dalam buku jurnal- Melakukan rekapitulasi jurnal
Dengan selesainya mempelajari tiga kegiatan tersebut diharapkan Anda dapat mengelolabuku jurnal perusahaan jasa, dagang, maupun manufaktur dengan baik.
Setelah Anda mempelajari modul ini, mudah-mudahan Anda memahaminya. Apabila Andamengalami kesulitan dalam mempelajari modul ini, tanyakan kepada Guru pembina Anda ataukepada teman/orang yang lebih memahaminya atau diskusikan dengan teman Anda.
Untuk menambah wawasan Anda, coba baca atau pelajari buku-buku yang adahubungannya dengan modul ini seperti Buku Paket, Majalah, Koran atau Brosur yang adakaitannya.
Apabila Anda telah memahami isi modul ini, mintalah Tes Akhir kepada Guru pembinadan ukur kemampuan Anda. Apabila Anda mencapai nilai sampai 70%, maka Anda dapatmempelajari modul selanjutnya dan apabila Anda memperoleh nilai di bawah 70%, Andaharus mempelajari kembali modul D.11 ini.
Selamat atas keberhasilan Anda!
DAFTAR PUSTAKABaridwan, Zaki. Intermediate Accounting. edisi ke-3. BPFE.
24
Departemen Pendidikan dan Kebudayaan. 1988. Akuntansi Keuangan. Jakarta: Proyek PPA.Habibi, Maskun. 1994. Pelajaran Akuntansi. Jakarta: Yudistira.Shahab, Abdullah. 1981. Accounting Principles. edisi 7. Bandung: Sas.Somantri, Hendri. 2005. Memahami Akuntansi SMK seri A. Bandung: ARMICO.
Somantri, Hendri. 2000. Siklus Akuntansi SMK. Bandung: ARMICO.Soemarsono SR.1986. Akuntansi suatu Pengantar. Jakarta: LP.FEUI.Soewardjono.1990. Akuntansi Pengantar. Yogyakarta: BPFE, UGM.Tim Akuntansi SMK. 2005. Modul Akuntansi 1A. Bekasi: PT Galaxy Puspa Mega.