LOGO

MANAJEMEN KEUANGAN II(Analisis Sumber dan Penggunaan Dana

DOSEN

FEBRIYANTO, SE., MM.

www.febriyanto79.wordpress.com

Tujuan Pembelajaran

Mengetahui perubahan pada masing

masing pos laporan 2 periode

Dilakukan dengan menyusun laporan

perubahan posisi kas atau laporan yang

menunjukkan perubahan kas selama dua

periode dan memberikan alasan mengenai

perubahan kas tersebut dengan

menunjukkan sumber dan penggunaan.

Apa yang dapat diketahui dengan

melakukan analisis ini?

1. Berapa besar kenaikan/penurunan pos aktiva

2. Mengetahui darimana dana diperoleh untuk

berbagai kenaikan aktiva tersebut bila terjadi

kenaikan dan kemana larinya dana tersebut bila

terjadi penurunan aktiva

3. Alasan yang baik untuk melakukan

restrukturisasi pinjaman

Sumber dana berasal dari mana?

Berkurangnya aktiva lancar selain kas

Berkurangnya aktiva tetap

Bertambahnya setiap jenis hutang

Bertambahnya modal

Adanya keuntungan operasional

Penggunaan dana terjadi bila …

Bertambahnya aktiva lancar selain kas

Bertambahnya aktiva tetap

Berkurangnya hutang

Berkurangnya modal

Pembayaran dividen tunai

Adanya kerugian operasional

Ide dari mana ?

Pengertian

• Laporan laporan sumber dan penggunaan kas (cash flow

statement) disusun untuk menunjukan perubahan kas selama

satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan

tersebut dengan menunjukan darimana sumber-sumber kas dan

penggunaan-penggunaanya.

• Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau

menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber

penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang

bersangkutan.

• Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan

sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa

mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada.

Sumber Penerimaan Kas

• Kas merupakan aktiva yang paling likuid ataumerupakan salah satu unsur modal kerja yang paling tinggi likuiditasnya.

• Oleh karena itu kas harus direncanakan dan diawasidengan baik. Baik penerimaan maupunpenggunaannya.

• Sumber penerimaan kas suatu perusahaan :

1. Hasil penjualan investasi jangka panjang

2. Penjualan, emisi saham atau adanya tambahanmodal dari pemilik dalam bentuk kas.

3. Pengeluaran surat tanda bukti hutang (wesel, obligasi)

4. Bertambahanya Hutang (kewajiban ) baik jangkapendek maupun panjang.

5. adanya penurunan atau berkurangnya aktivalancar selain kas yang diimbangi denganadanya penerimaan kas.

6. adanya penerimaan kas karena sewa, bungaatau deviden dari investasinya, sumbangan, hadiah.

Sedangkan penggunaan atau pengeluarankas dapat disebabkan karena adanyatransaksi-transaksi sebagai berikut.

Penggunaan kas

1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasijangka pendek maupun jangka panjang.

2. Penarikan kembali saham yang beredar maupunpengambilan (prive) oleh pemilik.

3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang

4. Pembelian barang dagangan secara tunai.

5. Pembayaran biaya operasi perusahaan.

6. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden, pajak, denda dsb.

Transaksi yang tidak

mempengaruhi kas

1. Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi, dan

deplesi terhadap aktiva tetap, intangible asset dan dan wasting

asset. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak

memerlukan pengeluaran kas.

2. Pengakuan adanya kerugian piutang baik dengan membentuk

cadangan kerugian piutang maupun tidak dan penghapusan

piutang karena piutang yang bersangkutan tidak dapat ditagih.

3. Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva

yang dimiliki karena aktiva ybs telah habis disusutkan atau sudah

tidak dapat dipakai lagi.

4. Adanya pembayaran stock deviden, adanya penyisihan atau

pembatasan pengguanaan laba dan adanya penilaian kembali

(revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan.

Terhadap trasnsaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas tersebut harus

dilakukan jurnal penyesuaian (adjustment dan reversal )

PT INDRA

Neraca Des 2007 - 2008

31 des 2007 31 des 2008 Naik/turun

Kas Rp 545.500,- Rp 919.700,- 374.200,-

Piutang dagang 1.324.200,- 1.612.800,- 288.600,-

Piutang wesel 500 000,- 250.000,- (250.000,-)

Persediaan 951.200,- 1.056.500,- 105.300,-

Perskot biaya 46.000,- 37.000,- (9.000,- )

Tanah 200.000,- 200.000,- -

Gedung 1.600.000,- 2.000.000,- 400.000,-

Alat kantor 700.000,- 850.000,- 150.000,-

Cad peny. gedung 225.500,- 261.000,- 35.500,-

Cad peny alat kantor 153.000,- 201.000,- 48.000,-

Hutang dagang 655.000,- 552.200,- (102.800)

Hutang wesel 150.000,- 125.000,- (25.000)

Hutang gaji 312.000,- 443.500,- 131.500,-

Hutang obligasi 600.000,- 450.000,- (150.000,-)

Modal saham 2.000.000,- 2.600.000,- 600.000,-

Laba ditahan 1.771.400,- 2.293.300,- 521.900,-

Jumlah 5.826.900,- 6.926.000,- 1.059.100,-

PT INDRA

Neraca Des 2007 – 2008...

PT INDRALaporan Sumber dan Pengguanan Kas

Periode Berakhir 31 Desember

• Sumber kas dari :

• 1. Hasil operasi selama tahun 2008 :

• laba bersih Rp 521.900,-

•• Ditambah dengan :

• - Penurunan piutang wesel Rp 250 000

• - Penurunan perskot biaya Rp 9.000,-

• - Kenaikan hutang gaji Rp 131 500,-

• - Depresiasi aktiva tetap Rp 83.500,-

• Rp 474.000

• -----------------

• Rp 995.900,-

Pindahan Rp 995.900,-

Dikurangi dengan :

- kenaikan piutang dagang Rp 288.600,-

- kenaikan persediaan Rp 105.300,-

- Penurunan hutang dagang Rp 102.800,-

- penurunan hutang wesel Rp 25 000,-

Rp 521.700,- (-)

Rp 474.200,-

2. Penjualan modal saham Rp 600 000,- (+)

Rp 1.074.200,-

• Pindahan Rp 1.074.200,-

• Pengguanaan kas untuk :

1. Pembelian gedung Rp 400 000,-

2. Pembelian alat kantor Rp 150 000,-

3. Pembayaran hutang obligasi Rp 150 000,-

Rp 700.000,-(-)

Kenaikan Kas Rp 374.200,-

PT INDRA

Neraca

31 des 2016 31 des 2017 Naik/turun

Kas Rp 645.500,- Rp 1.019.700,-

Piutang dagang 1.424.200,- 1.712.800,-

Piutang wesel 600 000,- 350.000,-

Persediaan 1.051.200,- 1.156.500,-

Perskot biaya 56.000,- 47.000,-

Tanah 300.000,- 300.000,-

Gedung 1.700.000,- 2.100.000,-

Alat kantor 800.000,- 950.000,-

Buat Analisis Sumber dan Penggunaan Dana

Cad peny. gedung 325.500,- 361.000,-

Cad peny alat kantor 253.000,- 301.000,-

Hutang dagang 755.000,- 652.200,-

Hutang wesel 250.000,- 225.000,-

Hutang gaji 412.000,- 543.500,-

Hutang obligasi 700.000,- 550.000,-

Modal saham 2.100.000,- 2.700.000,-

Laba ditahan 1.871.400,- 2.393.300,-

Jumlah

PT INDRA

Neraca

LOGO

(www.Febriyanto79.wordpress.com)