LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DAN FISKAL

Mata Kuliah : Akuntansi PajakDosen : B. Sundari, SE., MM.

Laporan keuangan merupakan produk yg

dihasilkan dari akuntansi yang disajikan pada akhir

periode untuk disampaikan kepada pihak

manajemen.

Laporan yang dihasilkan dari akuntansi komersial ini menggunakan konsep,

metode, prosedur dan teknik-2 tertentu untuk menjelaskan perubahan yang terjadi pada aset

neto perusahaan sebagai entitas.

Penggunaan konsep, metode, maupun prosedur

diperlukan juga dalam perpajakan sebagai dasar

menghitung besarnya pajak terhutang.

Tujuan pokok akuntansi komersial •Menyajikan secara wajar keadaan atau posisi keuangan

dari hasil usaha perusahaan sebagai entitas.

Lap. Keuangan •Dipakai sebagai dasar untuk membuat keputusan ekonomi.

Penyajian Lap. Keu. •Memerlukan proses penetapan & penandingan secara

periodik antara pendapatan & beban sehingga dapat menentukan besarnya laba (rugi) komersial.

Tujuan akuntansi

perpajakan •Menetapkan jumlah penghasilan kena pajak

Laporan Keu Komersial

• Penyusunan lap keu komersial didasarkan pada asumsi-2

Terjadi perbedaan

• Ketentuan perpajakan mempunyai kriteria tentang pengukuran dan pengakuan komponen yg terdapat dalam laporan keuangan.

Laporan Keu Fiskal

• Lap. Keu. Fiskal merupakan solusi antara ketentuan akuntansi dan ketentuan pajak

Solusi atas ketentuan akuntansi dan ketentuan pajak terdiri atas 3 pendekatan :

• WP harus menyelenggarakan pembukuan sesuai dengan ketentuan perpajakan.

Ketentuan pajak secara dominan mewarnai praktik akuntansi

• Laporan Keuangan disusun terpisah dari di luar proses pembukuan (extra comptable), melalui proses rekonsiliasi antara akuntansi komersial dan akuntansi fiskal.

Wajib Pajak bebas menyelenggarakan

pembukuannya dengan dasar prinsip dan

metode akuntansinya

• Lap. Keu. Disusun mengikuti SAK tetapi apabila terdapat aturan lain dalam akuntansi komersial, maka preferensi diberikan pada ketentuan perpajakan.

Ketentuan perpajakan sebagai sisipan standar

akuntansi keuangan (Common basis)

BUDGETERSalah satu fungsi pajak adalah fungsi BUDGETER, yaitu :Pajak sebagai alat mentransfer sumber daya dari masyarakat kepada negara.Sehingga, laporan keuangan yang dilampirkan dalam SPT lebih berkepentingan terhadap infirmasi tentang :1. Laba atau Rugi perusahaan yg berkenaan dg pajak

penghasilan (income tax).2. Distribusi laba berkenaan dengan pemotongan atau

pemungutan pajak penghasilan (withholding tax).3. Peredaran berkenaan dengan penyerahan barang

kena pajak atau jasa kena pajak yang terhutang PPN dan PPnBM.

ASUMSI DASAR AKUNTANSILap. Keu. Disusun berdasarkan asumsi-asumsi dasar akutansi, yaitu :1. Dasar akrual

Pengaruh transaski danperistiwa diakui pada saat kejadian dan bukan pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar, serta pencatatan akuntansi dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yang bersangkutan.

2. Kelangsungan usahaPerusahaan tidak bermaksud melakukan likuidasi atau mengurangi skala usahanya.

PERBEDAANNYATujuan akuntansi

keuangan• Menyajikan secara

wajar keadaan atau posisi keuangan dan hasil usaha perusahaan sebagai suatu entitas shg informasi keuangan tsb dapat digunakan sbg dasar pengambilan keputusan

Tujuan Akuntansi Perpajakan

• Untuk menetapkan jumlah penghasilan kena pajak sebagai dasar penetapan besarnya pajak yang terhutang

Penyusunan Laporan Keuangan

Transaksi Keuangan Pencatatan Penggolong

anPengikhtisa

ranLaporan

Keuangan

Pengidentifikasian dan Pengukuhan Data

Pemrosesan

Pelaporan

Analisis & Interpretasi

Pengguna Laporan

Proses Laporan Keuangan FiskalLap. Keu. Komersial

Kertas Kerja Lap. Keu

(Worksheet)

Buku Besar

Jurnal

Dokumen Dasar

Rekonsiliasi Fiskal

Lap. Keu. Fiskal

Buku Tambahan

Analisis dan Interpretasi Laporan Keuangan Analisis dilakukan dengan cara

menghubungkan angka-angka yang ada pada laporan keuangan dengan memperhatikan tingkat perubahannya.

Perbandingan angka pos yang sama antara satu tahun dengan tahun lainnya disebut dengan analisis horisontal.

Perbandingan angka pos dengan angka pos lainnya dalam tahun yang sama disebut analisis vertikal.

  Tahun 2008 Tahun 2009

% Kenaikan (Penurunan)

Hasil Penjualan Bersih       980.000        700.000  -28,57%

Harga Pokok Penjualan       560.000        420.000  -25,00%

Laba Kotor Penjualan       420.000        280.000  -33,33%

Biaya Operasional       130.000           90.000  -30,77%

Laba Bersih       290.000        190.000  -34,48%

% Laba Bersih terhadap Penjualan 29,59% 27,14% -8,28%

% Biaya Operasional terhadap Penjualan 13,27% 12,86% -3,08%

Persamaan Akuntansi

ASSET EQUITIES

ASSET LIABILITIES OWNER’S EQUITIES

Transaksi -1:1. Tn. Athian adalah pedagang komputer yang memulai

usahanya dengan modal awal berupa uang tunai sebesar Rp. 300.000.000,- pada toko “Sukses” di Bogor.

2. Toko “Sukses” mendapat pinjaman dari bank Mandiri Bogor sebesar Rp. 100.000.000,-

3. Untuk memudahkan pelayanan kepada pelanggan, toko Sukses membeli kendaraan pick up bekas secara tunai seharga Rp. 25.000.000,- dan membeli barang dagangan secara tunai dari toko “Roxy” seharga Rp. 40.000.000,-

4. Diterima hasil penjualan komputer sebesar Rp. 30.000.000,- Dati jumlah tersebut Rp. 10.000.000,- diterima secara tunai. Harga pokok komputer adalah Rp. 20.000.000,-

Transaksi – 2:5. Toko Sukses membayar beban operasional

secara tunai sebesar Rp. 1.100.000,- yang terdiri atas :

6. Toko Sukses membayar hutang bank sebesar Rp. 25.000.000,-

No. Keterangan

1 Gaji pegawai Rp. 150.000     

2 Listrik & Telepon Rp. 100.000     

3 Sewa Rp. 350.000     

4 Penyusutan kendaraan Rp. 500.000     

Rp. 1.100.000 

Jumlah

Total Biaya

Penggunaan Akun Untuk memudahkan pencatatan transaksi

diberikan dalam bentuk akun (account) bentuk T (T-Account) dengan sisi masing-masing sebelah kiri yaitu “Debit” dan sebelah kanan yaitu “Kredit”

Nama Akun

Debit Kredit

Pedoman :

No. Jenis Debit Kredit

1 Aset] + -

2 Liabilitas - +

3 Ekuitas - +

4 Pendapatan - +

5 Beban + -

Perubahan Pada

Dari kasus diatas, saudara diminta untuk : Membuat Persamaan dasar akuntansi Gambarkan dalam T Account Menyusun Neraca saldo