laporan keuangan kabupaten pati 2004

5/21/2018 Laporan Keuangan Kabupaten Pati 2004

1/122

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

HASIL PEMERIKSAAN

ATAS

LAPORAN KEUANGAN

KABUPATEN PATI

TAHUN ANGGARAN 2004

DI

PATI

PERWAKILAN IV BPK-RI

DI YOGYAKARTA

Nomor : 116 /R/XIV.4/06/2005

Tanggal : 27 Juni 2005


2/122

DAFTAR ISI

Bagian Pertama

I. Laporan Auditor Independen .........................

II. Laporan Keuangan yang Diberi Opini oleh BPK ....

A. Neraca ...

B. Perhitungan APBD ...

C. Laporan Arus Kas

D. Kebijakan Akuntansi .

E. Catatan atas Laporan Keuangan Daerah .......

Bagian Kedua

BAB I. Gambaran Umum Pemeriksaan

A. Gambaran Umum

1. Dasar Hukum Pemeriksaan ..........................................................................

2. Tujuan Pemeriksaan .....................................................................................

3. Lingkup Pemeriksaan ...................................................................................

4. Standar Pemeriksaan .....................................................................................

5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan ...............................................................

B. Laporan Keuangan yang Diperiksa BPK

BAB II. Laporan Pemeriksaan

A. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan dan Penyusunan

Laporan Keuangan Kabupaten Pati

B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan Keuangan Kabupaten

Pati Tahun Anggaran 2004 .............

C. Catatan Pemeriksaan.

1. Catatan Pemeriksaan yang Mempengaruhi Kewajaran Laporan Keuangan

Daerah.

a. Bantuan Subsidi/Ingub Tahun 2004 dari Pemerintah Propinsi Jawa

Tengah kepada Kabupaten Pati sebesar Rp6.788.500.000,00 Belum

Masuk dalam Perhitungan APBD Kabupaten Pati Tahun

2004


3/122

b. Pertanggungjawaban Pengeluaran Pekerjaan Renovasi Masjid

Baitunnur Pati Tidak Sesuai Ketentuan dan Bukti Pengeluaran Sebesar

Rp194.904.800,00 Dibuat Tidak Benar.

c. Surat Pertanggungjawaban Pekerjaan Pembangunan Makadam Jalan

Tambak Desa Sambilawang Kecamatan Trangkil dan Pekerjaan Rehab

Gedung Sekolah Dasar Negeri (SDN) 2 Kertomulyo Dibuat Tidak

Benar dan Sebagian Dana Konstruksi Dipergunakan Tidak Sesuai

Peruntukkannya........................................................

d. Pemakaian Pendapatan Pajak Penerangan Jalan Untuk Membayar

Rekening Pemda Belum Tergantikan Sebesar Rp2.008.095.082,00

e. Realisasi Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan (dari ASKES)

pada PUSKESMAS dan Dinas Kesehatan Tidak Dicatat dalam Draft

Perhitungan APBD Tahun 2004 Sebesar Rp623.264.062,00. .

2. Catatan Pemeriksaan yang Tidak Mempengaruhi Kewajaran Laporan

Keuangan Daerah....................

a. Belanja DPRD Sebesar Rp2.729.937994,00 Tidak Sesuai Ketentuan

b. Terdapat Dana Sebesar Rp47.500.000,00 Hasil Pengembalian

Pengadaan Buku dan Kelebihan Perjalanan Dinas Pengadaan Meja

Kursi Sebesar Rp5.190.000,00 Belum Disetor ke Kas Daerah..

c. Pembebanan Pengadaan Barang dan Jasa dalam Biaya Penunjang

(Biaya Overhead) pada Belanja Modal Tidak Sesuai Ketentuan Sebesar

Rp51.400.000,00

d. Pembayaran Biaya Insentif pada Kantor Pengelola Pasar Ganda,

sehingga Memboroskan Daerah Sebesar Rp180.000.000,00

e. Penganggaran Biaya Insentif kepada Pejabat Struktural dan Pegawai

Negeri Sipil di Masing-Masing Satuan Unit Kerja Tidak sesuai

Ketentuan...

f. Penganggaran Biaya Panitia Pengadaan Tanah Melebihi Ketentuan

Sebesar Rp13.500.000,00..


4/122


REPUBLIK INDONESIA

PERWAKILAN IV DI YOGYAKARTA

Jl HOS Cokroaminoto No. 52 Yogyakarta 55244 Telp (0274) 563635, Fax (0274) 588736

LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN

Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan

Pemerintah Kabupaten Pati

Tahun Anggaran 2004

Berdasarkan ketentuan Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar Negara

Republik Indonesia Tahun 1945, Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973, dan Pasal 31 UU

Nomor 17 Tahun 2003, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK-RI) telah

memeriksa Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran 2004 yang telah disusun oleh

Pemerintah Kabupaten Pati. Laporan Keuangan tersebut adalah tanggung jawab Pemerintah

Kabupaten Pati. Tanggung jawab BPK-RI terletak pada pernyataan pendapat atas Laporan

Keuangan Tahun Anggaran 2004 berdasarkan Pemeriksaan BPK-RI.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah tersebut dilakukan dengan berpedoman

pada Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang ditetapkan oleh BPK-RI. Standar tersebut

mengharuskan BPK-RI untuk merencanakan, mengumpulkan bukti yang cukup dan

melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan yang memadai sebagai dasar untuk

memberikan pendapat.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah Tahun Anggaran 2004 bertujuan untuk

memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara

wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam Peraturan Perundangan yang

berlaku.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran 2004 meliputi

pengujian atas Laporan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun Anggaran


5/122

2004, Neraca per 31 Desember 2004, Laporan Aliran Kas untuk Tahun Buku yang berakhir pada

31 Desember 2004, dan Catatan atas Laporan Keuangan.

Pemerintah Kabupaten Pati telah menyajikan Neraca Awal Tahun 2003 dan Neraca

Tahun 2004, namun BPK-RI tidak melakukan audit atas Neraca Awal Tahun 2003.

Dalam Laporan Keuangan Tahun 2004, terdapat penerimaan Subsidi dari Gubernur

(Ingub) sebesar Rp6.788.500.000,00 untuk pembangunan pasar, gedung, jalan dan dermaga yang

tidak tercatat dalam APBD 2004 seperti tertuang dalam catatan pemeriksaan no.1.a. Menurut

pendapat kami, dengan tidak dicatatnya penerimaan subsidi dari Gubernur tersebut

mengakibatkan realisasi pendapatan dana perimbangan dari propinsi dilaporkan lebih rendah

(understated).

Berdasarkan pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran

2004, BPK-RI berpendapat bahwaLaporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran 2004

kecuali atas akibat dari hal-hal yang dimuat dalam paragraph sebelumnya telah disajikan

secara wajar untuk semua hal yang material sesuai dengan prinsip akuntansi yang ditetapkan

di dalam berbagai peraturan perundangan yang berlaku.

Di dalam hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran

2004, BPK-RI menyampaikan beberapa hal yang perlu mendapat perhatian Pemerintah Daerah

dan DPRD Kabupaten Pati dalam upaya penyempurnaan Laporan Keuangan Daerah sebagai

salah satu bentuk pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

Yogyakarta, 27 Juni 2005


REPUBLIK INDONESIA

PERWAKILAN IV DI YOGYAKARTA

Iwan Hery Setiawan, SE Ak.

Akuntan Reg. - Negara D16439


6/122

1 2 4

I. PENDAPATAN

1 PENDAPATAN ASLI DAERAH 55.030.348.945,00

1.1 Pajak daerah 8.814.346.760,00 -Rp Rp

1.2 Retribusi Daerah 33.374.183.684,00 8Rp

5d) 8Rp

3e) Rp

1.3 Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan 532.656.965,00

Kekayaan Daerah yang dipisahkan -

1.4 Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang sah 12.309.161.536,00 3.487.937,00Rp Rp

3e) 3.487.937,00Rp 5a) Rp

2 DANA PERIMBANGAN 362.939.117.617,00

2.1 Bagi Hasil Pajak / Bukan Pajak 22.757.045.238,00

2.2 Dana Alokasi Umum 316.828.680.000,00

2.3 Dana Alokasi Khusus -

2.4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Propinsi 23.353.392.379,00

3 LAIN-LAIN PENERIMAAN YANG SAH 19.061.986.000,003.1 Penerimaan dari Pemerintah 19.061.986.000,00

3.2 Dana Darurat

JUMLAH PENDAPATAN 437.031.452.562,00

DEBET

KABUPATEN PATI

TAHUN ANGGARAN 2004

NOMOR URAIAN REALISASI

KERTAS KERJA LAPORAN PERHITUNGAN APBD

5

KOREKSI

KRED

6


7/122

II. BELANJA

1 APARATUR DAERAH 298.557.164.890,00

1.1. BELANJA ADMINISTRASI UMUM PEMERINTAHAN 261.868.645.210,00

1.1.1. Belanja Pegawai 246.693.636.732,00 1.000,00Rp Rp

5a) 1.000,00Rp 2a) Rp

2e) Rp

2f) Rp

1.1.2. Belanja Barang dan Jasa 9.715.905.004,00 Rp

2d) Rp

2g) Rp

2k) Rp

1.1.3. Belanja Perjalanan Dinas 1.912.730.900,00

1.1.4. Belanja Pemeliharaan 3.546.372.574,00 400.000,00Rp Rp

4a) 400.000,00Rp

1.2. BELANJA OPERASI DAN PEMELIHARAAN 29.919.151.230,00

1.2.1. Belanja Pegawai 21.333.311.895,00

1.2.2. Belanja Barang dan Jasa 6.280.036.675,00 Rp

2j) Rp

2j) Rp

2k) Rp

1.2.3. Belanja Perjalanan Dinas 1.819.968.900,00 Rp

2j) Rp

2k) Rp

1.2.4. Belanja Pemeliharaan 485.833.760,00

1.3. BELANJA MODAL 6.769.368.450,00


8/122


9/122

2

AKTIVA

AKTIVA LANCAR

Kas di Kas Daerah 22.826.342.611,59Rp

Kas di Pemegang Kas 2.015.556.713,00Rp 380.603.532,00Rp

2a) 106.660,00Rp

2b) 1.060.000,00Rp

2c) 3.570.000,00Rp

2d) 5.059.501,00Rp

2e) 3.048.092,00Rp

2f) 265.500,00Rp

2g) 120.030,00Rp

2h) 90.000,00Rp

2i) 107.000,00Rp

2j) 729.200,00Rp

2k) 933.000,00Rp

2l) 133.410.900,00Rp

2m) 100.000.000,00Rp

2n) 50.000.000,00Rp

PK BRSD 5d) 82.103.649,00Rp

Piutang 1.732.412.793,00Rp

Piutang Lain-Lain -Rp 673.455.717,00Rp

piutang bagi hasil 1c) 137.498.427,00Rp

piutang ppju 5f) 535.957.290,00Rp

Asu ransi Dibayar Di muk a -Rp 1a) 120.194.772,21Rp

1a) 120.194.772,21Rp

Persediaan 4.500.121.224,92Rp 191.825.480,00Rp

5b) 138.925.580,00Rp

5c) 52.899.900,00Rp

Jumlah Aktiva Lancar 31.074.433.342,51Rp

1 3

DEBETUraian Sebelum Koreksi

Koreksi

KR

PEMERINTAH KABUPATEN PATI

KERTAS KERJA NERACA

TAHUN 2004


10/122


11/122

EKUITAS DANA

EKUITAS DANA LANCAR

SILPA Tahun Berjalan 24.841.899.324,59Rp -Rp Rp

2a) Rp

2b) Rp

2c) Rp

2d) Rp

2e) Rp

2f) Rp

2g) Rp

2h) Rp

2i) Rp

2j) Rp

2k) Rp

2l) Rp

2m) Rp

2n) Rp

5d) Rp

Cadangan untuk Piutang 1.732.412.793,00Rp Rp

1a) Rp

1c) Rp

5f) Rp

Cadangan untuk Persediaan 4.500.121.224,92Rp Rp

5b) Rp

5c) Rp

Jumlah Ekuitas Dana Lancar 31.074.433.342,51Rp

EKUITAS DANA DIINVESTASIKAN

Diinvestasikan Dalam Investasi Non Permanen -Rp 1b) 3Rp

Diinvestasikan Dalam Investasi Permanen 12.490.262.618,00Rp

Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap 457.660.131.695,50Rp Rp

3d) Rp

Jumlah Ekuitas Dana Diinvestasikan 470.150.394.313,50Rp

EKUITAS DANA DICADANGKAN

Diinvestasikan Dalam Dana Cadangan -Rp

Jumlah Ekuitas Dana Dicadangkan -Rp

Jumlah Ekuitas Dana 501.224.827.656,01Rp

TOTAL HUTANG DAN EKUITAS DANA 501.224.827.656,01Rp


12/122

C. LAPORAN ARUS KAS

A. ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

1. Arus Kas Masuk

a. Pendapatan Asli Daerah

1) Pendapatan pajak daerah 8.814.346.760,00Rp

2) Pendapatan retribusi daerah 33.459.775.270,00Rp

3) Bagian laba dari BUMD dan investasi lainnya 532.656.965,00Rp

4) Lain-lain PAD Yang Sah 12.176.650.999,00Rp

Jumlah Pendapatan Asli Daerah 54.983.429.994,00Rp

b. Pendapatan Dana Perimbangan dari Pemerintah Pusat :

1) Pendapatan bagian daerah dari pajak 21.959.923.238,00Rp

2) Pendapatan bagian daerah dari bukan pajak 797.122.000,00Rp

3) Pendapatan Dana Alokasi Umum 316.828.680.000,00Rp

4) Pendapatan Dana Alokasi Khusus -Rp

339.585.725.238,00Rp

c. Pendapatan Dana Perimbangan dari Propinsi :

1) Pendapatan bagi hasil pajak 17.320.556.770,00Rp

2) Pendapatan bagi hasil lainnya 6.032.835.609,00Rp

Jumlah Pend.Dana Perimb. dari Pemerintah Propinsi 23.353.392.379,00Rp

d. Lain -lain Penerimaan Yang Sah :

1) Dana Penyeimbang 19.061.986.000,00Rp

19.061.986.000,00Rp

Jumlah Arus Kas Masuk 436.984.533.611,00Rp

2. Arus Kas Keluar

a. Belanja pegawai 276.945.223.203,00Rp

b. Belanja barang dan jasa 42.106.126.973,00Rpc. Belanja perjalanan dinas 5.241.203.000,00Rp

d. Belanja pemeliharaan 13.350.675.774,00Rp

e. Belanja pembayaran bunga hutang dan obligasi -Rp

f .Belanja operasi lainnya -Rp

g. Belanja tak tersangka 1.440.960.600,00Rp

h. Bagi hasil pajak ke Desa -Rp

i. Bantuan keuangan lainnya 51.252.333.605,00Rp

j. Belanja modal 80.233.000,00Rp

Jumlah Arus Kas Keluar 390.416.756.155,00Rp

3. Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi (1-2) 46.567.777.456,00Rp

B. ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

1. Arus Kas Masuk

a. Pendapatan dari penjualan aset tetap 129.023.600,00Rp

b. Pendapatan dari penjualan aset tetap lainnya -Rp

Jumlah Arus Kas Masuk 129.023.600,00Rp

2. Arus Kas Keluar

a. Pembelian aset tetap 46.627.829.136,00Rp

b. Pembelian aset tetap lainnya -Rp

c. Pembelian aset tetap dari Bantuan Keuangan -Rp


3. Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (1-2) (46.498.805.536,00)Rp

C. ARUS KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN

1. Arus Kas Masuk

a. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun lalu -Rp

b. Penerimaan dari pinjaman obligasi -Rp

c. Penjualan asset yang dipisahkan -Rp

d. Pinjaman kepada pemerintah pusat/propinsi -Rp

e. Pinjaman kepada pemerintah daerah lainnya -Rp

f. Pinjaman dalam negeri lainnya -Rp

g. Pinjaman luar negeri -Rp

Jumlah Arus Kas Masuk -Rp

2. Arus Kas Keluar

a. Pembayaran penyertaan modal Pemerintah Kabupaten 635.000.000,00Rp

b. Pembayaran pokok pinjaman Pemerintah Pusat/Prop -Rp

c. Pembayaran pokok pinjaman dalam negeri lainnya -Rp

d. Pembayaran pokok pinjaman luar negeri -Rp

e. Pembayaran pokok pinjaman daerah otonom lainnya -Rp

f. Pembayaran pinjaman Pemerintah Kabupaten 6.030.000.000,00Rp


3. Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (1-2) (6.665.000.000,00)Rp

D. ARUS KAS DARI AKTIVITAS NON ANGGARAN

1. Arus Kas Masuk

18.300.829.073,00Rp

7.118.289.786,00Rp

1.086.507.000,00Rp

Jumlah Arus Kas Masuk 26.505.625.859,00Rp

2. Arus Keluar Kas18.300.829.073,00Rp

7.118.289.786,00Rp

1.086.507.000,00Rp


3. Arus Kas Bersih dari Aktivitas non Anggaran (1-2) -Rp

SALDO KAS AWAL 31.818.530.936,59Rp

PENURUNAN KAS (6.596.028.080,00)Rp

SALDO KAS AKHIR 25.222.502.856,59Rp

b. Pajak penghasilan

(Setelah Koreksi)

Jumlah Lain-lain Penerimaan Yang Sah

PEMERINTAH KABUPATEN PATI

LAPORAN ARUS KAS

Per 31 Desember 2004

URAIAN JUMLAH

c. Potongan tabungan uang muka perumahan pegawai

c. Potongan tabungan uang muka perumahan pegawai

Jumlah Pend.dana Perimbangan dari Pem.Pusat

a. Iuran wajib pegawai

b. Pajak penghasilan

a. Iuran wajib pegawai


13/122

D. KEBIJAKAN AKUNTANSI

Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pati disusun dengan memperhatikan

Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002, Draft Standar Akuntansi Pemerintah Daerah

(SAPD) dari Departemen Keuangan, serta Pemerintah Kabupaten Pati telah memiliki

Peraturan Daerah Nomor 7 Tahun 2002 tentang Pokok-Pokok Pengelolaan Keuangan

Daerah sebagai dasar penyusunan laporan keuangan daerah. Disamping itu Pemerintah

Kabupaten Pati telah membuat sistem akuntansi keuangan Pemerintah Daerah Kabupaten

Pati dengan Surat Keputusan Bupati Nomor 39 Tahun 2002 tanggal 1 Agustus 2002.

Laporan Keuangan Daerah Kabupaten Pati disusun berdasarkan konsep nilai historis,

kecuali untuk beberapa aktiva tertentu seperti yang dijelaskan dalam catatan ini, yang

tidak dinilai berdasarkan konsep nilai historis. Kebijakan tersebut dapat diikhtisarkan

sebagai berikut:

1. Kas di Kas Daerah

Kas adalah alat pembayaran yang sah yang setiap saat dapat digunakan untukmembiayai kegiatan pemerintah daerah. Kas diakui pada saat diterima atau

dikeluarkan berdasarkan nilai nominal uang. Kas Pemerintah Kabupaten Pati adalah

Kas Daerah yang disimpan di Bank. Kas tersebut terdiri dari Kas riil di Kas Daerah,

yang merupakan saldo kas pemerintah daerah yang berada pada bank-bank yang

ditunjuk dan kas di Pemegang Kas merupakan kas yang masih berada dalam

pengelolaan pemegang kas yang masih harus dipertanggungjawabkan kepada

Bendahara Umum Daerah.

2. Piutang

Piutang merupakan hak atau klaim yang dapat dijadikan kas dalam satu periode

akuntansi. Piutang diakui pada saat timbulnya hak atas piutang tersebut. Piutang ke

pihak ketiga dinilai sebesar nominal, tidak dibentuk cadangan penghapusan piutang

yang tidak tertagih. Piutang kepada pihak ketiga yang nyata-nyata tidak dapat ditagih,


14/122

dihapuskan sekaligus pada saat piutang ke pihak ketiga dinyatakan tidak dapat

ditagih, sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

3. Persediaan

Persediaan adalah barang pakai habis yang diperoleh dengan maksud untuk

mendukung kegiatan operasional Pemerintah Kabupaten Pati dan barang-barang yang

dimaksudkan untuk dijual/diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.

Persediaan dicatat pada akhir periode akuntansi yang dihitung berdasarkan hasil

inventarisasi/opname pisik persediaan dan persediaan yang sudah tidak ada

manfaatnya dinilai sebesar Rp1,00 sampai terbit SK penghapusan.

4. Investasi Permanen

Investasi permanen adalah investasi jangka panjang yang diadakan dengan maksud

untuk mendapatkan manfaat ekonomis dan atau manfaat sosial dalam jangka waktu

lebih dari 1 (satu) periode akuntansi. Investasi Permanen terdiri dari : penyertaan

modal, pinjaman kepada BUMD, penanaman modal dalam proyek pembangunan

yang dapat dipertukarkan atau dialihkan kepada pihak ketiga, investasi permanen

lainnya yang dimiliki untuk menghasilkan pendapatan. Investasi permanen dibukuberdasarkan harga perolehan termasuk biaya tambahan lainnya yang terjadi untuk

memperoleh kepemilikan yang sah atas investasi tersebut

5. Aktiva Tetap

Aktiva Tetap adalah aktiva berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu

periode akuntansi dan digunakan untuk penyelenggaraan kegiatan pemerintah dan

pelayanan publik. Aktiva Tetap dapat diperoleh dari dana yang bersumber dari

sebagian atau seluruh APBD melalui pembelian, pembangunan, donasi dan

pertukaran dengan aktiva lainnya. Aktiva tetap terdiri dari : tanah; jalan dan jembatan,

bangunan air, instalasi dan jaringan, gedung dan bangunan, peralatan mesin,

kendaraan, meubelair dan perlengkapan kantor, buku perpustakaan, konstruksi dalam

pengerjaan dan aktiva tetap lainnya. Aktiva tetap diyatakan dalam neraca dengan nilai

historis, yaitu harga perolehan. Bila penilaian aktiva tetap dengan nilai historis tidak


15/122

memungkinkan, maka nilai aktiva tetap didasarkan pada harga perolehan yang

diestimasikan.

4. Aktiva Lainnya

Aktiva Lainnya adalah aktiva yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam aktiva

lancar, aktiva tetap dan investasi permanen. Aktiva lainnya terdiri dari tagihan

penjualan angsuran, kemitraan dengan pihak ketiga dana cadangan, dan aktiva tetap

lainnya.

5. Hutang Jangka Pendek

Hutang jangka pendek merupakan hutang yang harus dibayar kembali atau jatuh

tempo dalam satu periode akuntansi. Hutang jangka pendek terdiri dari :

- Hutang Perhitungan Pihak Ketiga, adalah hutang jangka pendek kepada fihak

ketiga berasal dari jumlah yang dipotong dari Surat Perintah Membayar Uang

(SPM).

- Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang, adalah bagian hutang jangka panjang

yang jatuh tempo dalam satu periode akuntansi.

6. Hutang Jangka Panjang

Hutang Jangka Panjang adalah hutang yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo

lebih dari satu periode akuntansi. Hutang jangka panjang dibagi menjadi hutang

kepada Pemerintah Pusat, Hutang kepada Pemerintah Daerah Otonom lainnya,Hutang kepada BUMN, Pinjaman Dalam Negeri, Pinjaman Luar Negeri dan Hutang

Bunga.

9. Ekuitas Dana Lancar

Merupakan selisih antara jumlah nilai aktiva lancar dengan jumlah nilai hutang

lancar. Nilai ekuitas dana lancar menunjukkan surplus atau defisit keuangan

Pemerintah Kabupaten Pati dalam jangka pendek. Ekuitas Dana Lancar terdiri atas

Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun Berjalan, Akumulasi Sisa Lebih Perhitungan

APBD, Cadangan untuk Piutang, Cadangan untuk Persediaan.

10.Ekuitas Dana Diinvestasikan

Merupakan selisih antara jumlah nilai investasi permanen, aktiva tetap, aktiva lainnya

(tidak termasuk Dana Cadangan) dengan jumlah nilai hutang jangka panjang

Pemerintah Kabupaten Pati. Ekuitas Dana Diinvestasikan meliputi dana yang;


16/122

Diinvestasikan dalam Investasi Permanen, Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap,

Diinvestasikan dalam Aktiva Lainnya.

11.Ekuitas Dana Dicadangkan

Ekuitas Dana Dicadangkan merupakan dana yang diinvestasikan dalam dana

cadangan, untuk tujuan pembiayaan ke depan, biasanya disiapkan guna pelaksanaan

proyek yang memerlukan dana relatif besar. Pengakuan sebesar nilai yang

dicadangkan.

12.Ekuitas Dana Donasi

Ekuitas Dana Donasi adalah kekayaan bersih berupa aktiva yang berasal dari donasi

dan merupakan penerimaan hibah, bantuan atau sumbangan yang diterima dari pihak

ketiga. Pengakuan pada akhir periode sebesar nilai yang diterima.

13.Koreksi Periode Sebelumnya

Koreksi periode sebelumnya adalah penyesuaian terhadap pos-pos laporan keuangan

yang dilakukan karena pos-pos tersebut mengandung kesalahan atau adanya

perubahan akuntansi yang dapat mempengaruhi kewajaran penyajian laporan

keuangan secara keseluruhan. Perubahan akuntansi terdiri dari perubahan standarakuntansi, perubahan estimasi dan perubahan entitas akuntansi.


17/122

E. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

NERACA

1. KAS DI KASDA Rp 22.826.342.611,

Jumlah tersebut merupakan saldo uang kas di Kas Daerah Pemerintah Kabupa

Pati yang disimpan dalam Rekening Giro di PT. Bank BPD Jateng Cabang Pati

31 Desember 2004

2. KAS DI PK Rp 2.396.160.245

Jumlah tersebut merupakan saldo Kas di Pemegang Kas Pemerintah Kabupa

Pati per 31 Desember 2004 yang terdiri dari :

a.Kas di Pemegang Kas Pemerintah Kabupaten sebesar Rp665.586.225,00 terd

dari :

- Pemegang Kas Kapenda- Pemegang Kas Bapedda- Pemegang Kas Kantor Satpol Pamong Praja

- Pemegang Kas Kantor Arsip- Pemegang Kas Kantor Kecamatan Wedarijaksa- Pemegang Kas Kecamatan Margorejo- Pemegang Kas Kecamatan Jakenan- Pemegang Kas Kantor Kelurahan Parenggan- Pemegang Kas Distanak- Pemegang Kas Dilautkan- Pemegang Kas Disdik- Pemegang Kas Kantor Kesbanglinmas- Pemegang Kas Kadukcapil- Pemegang Kas Pembiayaan

- Pemegang Kas Dishutbun- Pemegang Kas Diskimprasda- Pemegang Kas Dinkes- Pemegang Kas Disindag

Rp

Rp

Rp

RpRp

Rp

RpRp

Rp

RpRp

Rp

RpRp

RpRpRp

Rp

104.5005.339.501

203.500

1775.917

106.660

120.03050.000

1.723.600

729.2804.346.246

13.023.000

90350.000.000

1.060.000286.980.90090.000

933.000

Rp 665.586.225

b.Kas di Pemegang Kas BRSD sebesar Rp 1.730.574.020


18/122

3. PIUTANG Rp 1.732.412.793

Jumlah tersebut merupakan saldo piutang Pemerintah Kabupaten Pati per

Desember 2004, terdiri dari:

- Piutang Pajak Pengambilan Sarang Burung

- Piutang Pajak Hotel- Piutang Pajak Restoran- Piutang Pasien dlm Perawatan- Piutang Pasien Pulang

Rp

RpRp

RpRp

64.675.000

112.86140.000

324.216.6701.343.368.262

Rp 1.732.412.793

4. PIUTANG LAIN-LAIN Rp 673.455.717

Jumlah tersebut merupakan saldo piutang lain-lain Pemerintah Kabupaten Pati

31 Desember 2004, terdiri dari:

Piutang Bagi Hasil

Piutang PPJU

RpRp

137.498.427535.957.290

5. ASURANSI DIBAYAR DIMUKA Rp 120.194.772

Jumlah tersebut merupakan saldo asuransi dibayar dimuka Pemerintah Kabupa

Pati per 31 Desember 2004

6. PERSEDIAAN Rp 4.691.946.704

Jumlah tersebut merupakan saldo persediaan Pemerintah Kabupaten Pati per

Desember 2004 yang terdiri dari:a. Kantor Pendapatan Daerah Persediaan Benda

Berharga

b. Diskimprasda Persediaan Aspal

c. Dinas Kesehatan Persediaan Obat-obatan

d. BRSD"RAA SOEWONDO"

Alat Tulis Kantor

Alat Kebersihan

arang Cetakan

arang Cetakan RM

lat Listrik

Alat Mekanik

Obat Generik

Rp

RpRp

RpRp

Rp

RpRp

Rp

6.946.475,00

18.042.310,0012.616.900,00

5.851.700,003.754.460,00

1.882.000,00

200.445.355,00632.380.476,00

3.139.235,00

Rp

Rp

Rp

57.174.200

149.480.450

3.436.147.051


19/122

Obat non Generik

Obat Generik Berlogo

Obat non Generik (Askes )

Bahan Habis Pakai

Reagensia Laboratorium

Bahan Radiologi

Rp

RpRp

Rp

30.840.151,00

82.553.766,0036.190.900,00

14.501.275,00 Rp

1.049.145.003

Rp4.691.946.704,92

7. INVESTASI NON PERMANEN Rp 3.522.500.000

Jumlah tersebut merupakan saldo investasi non permanen yang berupa d

bergulir Pemerintah Kabupaten Pati per 31 Desember 2004

8. INVESTASI PERMANEN Rp 12.490.262.618

Jumlah tersebut merupakan saldo penyertaan modal Pemerintah Kabupaten Pat

BUMD dan Perusda per 31 Desember 2004, terdiri dari:

- PT. Bank BPD Jawa Tengah

- PD.BPR BKK/BKK Kab. Pati

- PD BPR Bank Pasar Kab. Pati

- Apotik "Mardi Waras" Kab. Pati

- PD. Air Minum Kabupaten Pati

- Percetakan Daerah Kab. Pati

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

2.502.000.00

2.321.521.05

1.000.000.00

255.035.00

6.361.706.562

50.000.00

Rp 12.490.262.61

9. AKTIVA TETAP Rp 457.714.230.695

Jumlah tersebut merupakan nilai buku aktiva tetap Pemerintah Kabupaten Pati31 Desember 2004, terdiri dari:

- Tanah

- Jalan dan Jembatan

- Bangunan Air (Irigasi)

Rp

Rp

Rp

95.015.855.85

78.540.480.402

46.479.390.02


20/122

- Instalasi dan Jaringan

- Gedung dan Bangunan

- Peralatan Mesin

- Kendaraan/Alat Angkutan

- Meubelair dan Perlengkapan Ktr

- Buku Perpustakaan

- Konstruksi dalam Pengerjaan

- Aktiva Tetap Lainnya

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

7.243.826.70

130.103.325.886

23.341.037.11

25.212.148.40

31.530.988.59

12.271.967.314

8.247.40

7.966.963.02

Rp 457.714.230.69

10. HUTANG JANGKA PENDEK Rp

Jumlah tersebut merupakan saldo hutang jangka pendek Pemerintah Kabupaten

pada pihak ketiga per 31 Desember 2004

11. HUTANG JANGKA PANJANG Rp

Jumlah tersebut merupakan saldo hutang jangka panjang Pemerintah Kabupaten

Pati pada pihak ketiga per 31 Desember 2004

12. EKUITAS DANA LANCAR Rp 32.440.512.843

Jumlah tersebut merupakan saldo Ekuitas Dana Lancar Pemerintah Kabupaten per 31 Desember 2004, terdiri dari:

a. Sisa Lebih Perhitungan Tahun Berjalan

- Sisa Di Kas Daerah

- Sisa Di Pemegang Kas

- Sisa Di Pemegang Kas BRSD

b. Cadangan Untuk Piutang

c. Cadangan Untuk Persediaan

Rp

Rp

Rp

Rp

Rp

22.826.342.61

665.586.22

1.730.574.02

2.526.063.282

4.691.946.704

Rp 32.440.512.84

13. EKUITAS DANA DIINVESTASIKAN Rp 473.672.894.313

Jumlah tersebut merupakan saldo Ekuitas Dana Diinvestasikan Pemeri

Kabupaten Pati per 31 Desember 2004, terdiri dari:


21/122

- Diinvestasikan dalam investasi permanen

- Diinvestasikan dalam investasi non permanent

- Diinvestasikan dalam aktiva tetap

Rp

Rp

Rp

12.490.262.61

3.522.500.00

457.660.131.69

Rp 473.672.894.31

14. EKUITAS DANA DICADANGKAN Rp

Jumlah tersebut merupakan saldo Ekuitas Dana Dicadangkan Pemeri

Kabupaten Pati per 31 Desember 2004

PERHITUNGAN APBD

PENDAPATAN

1. PENDAPATAN ASLI DAERAH Rp 55.112.453.594

a. Pajak Daerah Rp 8.814.346.760

Jumlah tersebut merupakan saldo Pendapatan Asli Daerah dari penerimaan P

Daerah periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

b. Retribusi Daerah Rp 33.456.287.333

Jumlah tersebut merupakan saldo Pendapatan Asli Daerah dari penerim

Retribusi Daerah periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

c. Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil

Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

Rp 532.656.965

Jumlah tersebut merupakan saldo Pendapatan Asli Daerah dari hasil perusah

milik daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahan period

Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

d. Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah Rp 12.309.162.536

Jumlah tersebut merupakan saldo Pendapatan Asli Daerah dari lain-lain pendap

asli daerah yang sah periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.


22/122

2. DANA PERIMBANGAN Rp 362.939.117.617

a. Bagi Hasil Pajak/ Bukan Pajak Rp 22.757.045.238

Jumlah tersebut merupakan saldo Pendapatan Dana Perimbangan dari Bagi H

Pajak dan Bukan Pajak periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

b. Dana Alokasi Umum Rp 316.828.680.000

Jumlah tersebut merupakan saldo Dana Alokasi Umum yang diterima Pemerin

Kabupaten Pati periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

c. Dana Alokasi Khusus Rp

Jumlah tersebut merupakan saldo Dana Alokasi Khusus yang diterima Pemerin

Kabupaten Pati periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

d. Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari

Propinsi

Rp 23.353.392.37

Jumlah tersebut merupakan saldo Dana Perimbangan dari Propinsi Jawa Ten

periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

3. LAIN-LAIN PENERIMAAN YANG SAH Rp 19.061.986.000

Penerimaan dari Pemerintah Rp 19.061.986.000

BELANJA

1. BELANJA APARATUR DAERAH Rp 298.547.379.407,00

a. Belanja Administrasi Umum Pemerintahan Rp 261.859.839.927,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Administrasi Umum

Pemerintahan periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004, dengan

rincian:

- Belanja Pegawai

- Belanja Barang dan Jasa

- Belanja Perjalanan Dinas

Rp

Rp

Rp

246.690.217.480,00

9.710.518.973,00

1.912.730.900,00


23/122

- Belanja Pemeliharaan Rp 3.546.372.574,00

Rp 261.859.839.927,00

b. Belanja Operasi dan Pemeliharaan Rp 29.918.171.030,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Operasional dan Pemeliharaan

periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004, dengan rincian :

- Belanja Pegawai



- Belanja Pemeliharaan

Rp

Rp

Rp

Rp

21.333.311.895,00

6.279.246.475,00

1.819.778.900,00

485.833.760,00

c.Belanja Modal Rp

29.918.171.030,00

6.769.368.450,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Modal Aparatur periode 1 Januari

sampai dengan 31 Desember 2004.

2. BELANJA PELAYANAN PUBLIK Rp 138.497.205.884,00

a. Belanja Administrasi Umum Pemerintah Rp 15.776.699.997,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Administrasi Umum

Pemerintahan periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004, dengan

rincian:

- Belanja Pegawai




Rp

Rp

Rp

Rp

4.521.204.148,00

9.397.154.954,00

888.805.000,00

969.535.895,00

Rp 15.776.699.997,00

b. Belanja Operasi dan Pemeliharaan Rp

30.088.517.996,00Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Operasional dan Pemeliharaan

periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004, dengan rincian :

- Belanja Pegawai


Rp

Rp 4.400.489.680,00


24/122



Rp

Rp

16.719.206.571,00

619.888.200,00

8.348.933.545,00

Rp

30.088.517.996,00

c. Belanja Modal Rp

39.938.693.686,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Modal Aparatur periode 1 Januari

sampai dengan 31 Desember 2004.

BELANJA BAGI HASIL DAN BANTUAN

KEUANGAN

Rp

51.252.333.605,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Bagi Hasil dan Bantuan

Keuangan periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

BELANJA TIDAK TERSANGKA Rp

1.440.960.600,00

Jumlah tersebut merupakan saldo Belanja Tidak Tersangka periode 1

Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

PEMBIAYAAN

Penerimaan

1. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun yang Lalu Rp 31.818.530.936

Jumlah tersebut merupakan saldo Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun yang Lperiode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2004.

Pengeluaran

1. Penyertaan modal Rp 635.000.00

2. Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh Tempo Rp 6.030.000.00


25/122

3. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun Berjalan Rp 25.222.502.85

4. Transfer ke Defisit Belanja Rp (68.971.920

NON ANGGARAN (TRANSITO)

PenerimaanRp

26.505.625.859

- Potongan Pihak Ketiga

- Iuran Wajib Pegawai

- Pajak Penghasilan

- Potongan Tabungan Uang Muka Perumahan Pegawai

Rp

Rp

Rp

Rp

18.300.829.07

7.118.289.78

1.086.507.00

Rp 26.505.625.859

Pengeluaran Rp 26.505.625.859

- Potongan Pihak Ketiga

- Iuran Wajib Pegawai

- Pajak Penghasilan

- Potongan Tabungan Uang Muka Perumahan Pegawai

Rp

Rp

Rp

Rp

18.300.829.07

7.118.289.78

1.086.507.00

Rp 26.505.625.85


26/122

E. KEBIJAKAN AKUNTANSI

Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pati disusun dengan memperhatikan

Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002, Draft Standar Akuntansi Pemerintah Daerah

(SAPD) dari Departemen Keuangan, serta Pemerintah Kabupaten Pati telah memiliki

Peraturan Daerah Nomor 7 Tahun 2002 tentang Pokok-Pokok Pengelolaan Keuangan

Daerah sebagai dasar penyusunan laporan keuangan daerah. Disamping itu Pemerintah

Kabupaten Pati telah membuat sistem akuntansi keuangan Pemerintah Daerah Kabupaten

Pati dengan Surat Keputusan Bupati Nomor 39 Tahun 2002 tanggal 1 Agustus 2002.

Laporan Keuangan Daerah Kabupaten Pati disusun berdasarkan konsep nilai historis,

kecuali untuk beberapa aktiva tertentu seperti yang dijelaskan dalam catatan ini, yang

tidak dinilai berdasarkan konsep nilai historis. Kebijakan tersebut dapat diikhtisarkansebagai berikut:

1. Kas di Kas Daerah

Kas adalah alat pembayaran yang sah yang setiap saat dapat digunakan untuk

membiayai kegiatan pemerintah daerah. Kas diakui pada saat diterima atau

dikeluarkan berdasarkan nilai nominal uang. Kas Pemerintah Kabupaten Pati adalah

Kas Daerah yang disimpan di Bank. Kas tersebut terdiri dari Kas riil di Kas Daerah,

yang merupakan saldo kas pemerintah daerah yang berada pada bank-bank yang

ditunjuk dan kas di Pemegang Kas merupakan kas yang masih berada dalam

pengelolaan pemegang kas yang masih harus dipertanggungjawabkan kepada

Bendahara Umum Daerah.

2. Piutang


27/122

Piutang merupakan hak atau klaim yang dapat dijadikan kas dalam satu periode

akuntansi. Piutang diakui pada saat timbulnya hak atas piutang tersebut. Piutang ke

pihak ketiga dinilai sebesar nominal, tidak dibentuk cadangan penghapusan piutang

yang tidak tertagih. Piutang kepada pihak ketiga yang nyata-nyata tidak dapat ditagih,

dihapuskan sekaligus pada saat piutang ke pihak ketiga dinyatakan tidak dapat

ditagih, sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

3. Persediaan

Persediaan adalah barang pakai habis yang diperoleh dengan maksud untuk

mendukung kegiatan operasional Pemerintah Kabupaten Pati dan barang-barang yang

dimaksudkan untuk dijual/diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.

Persediaan dicatat pada akhir periode akuntansi yang dihitung berdasarkan hasil

inventarisasi/opname pisik persediaan dan persediaan yang sudah tidak ada

manfaatnya dinilai sebesar Rp1,00 sampai terbit SK penghapusan.

4. Investasi Permanen

Investasi permanen adalah investasi jangka panjang yang diadakan dengan maksud

untuk mendapatkan manfaat ekonomis dan atau manfaat sosial dalam jangka waktulebih dari 1 (satu) periode akuntansi. Investasi Permanen terdiri dari : penyertaan

modal, pinjaman kepada BUMD, penanaman modal dalam proyek pembangunan

yang dapat dipertukarkan atau dialihkan kepada pihak ketiga, investasi permanen

lainnya yang dimiliki untuk menghasilkan pendapatan. Investasi permanen dibuku

berdasarkan harga perolehan termasuk biaya tambahan lainnya yang terjadi untuk

memperoleh kepemilikan yang sah atas investasi tersebut

5. Aktiva Tetap

Aktiva Tetap adalah aktiva berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu

periode akuntansi dan digunakan untuk penyelenggaraan kegiatan pemerintah dan

pelayanan publik. Aktiva Tetap dapat diperoleh dari dana yang bersumber dari

sebagian atau seluruh APBD melalui pembelian, pembangunan, donasi dan

pertukaran dengan aktiva lainnya. Aktiva tetap terdiri dari : tanah; jalan dan jembatan,


28/122

bangunan air, instalasi dan jaringan, gedung dan bangunan, peralatan mesin,

kendaraan, meubelair dan perlengkapan kantor, buku perpustakaan, konstruksi dalam

pengerjaan dan aktiva tetap lainnya. Aktiva tetap diyatakan dalam neraca dengan nilai

historis, yaitu harga perolehan. Bila penilaian aktiva tetap dengan nilai historis tidak

memungkinkan, maka nilai aktiva tetap didasarkan pada harga perolehan yang

diestimasikan.

7. Aktiva Lainnya

Aktiva Lainnya adalah aktiva yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam aktiva

lancar, aktiva tetap dan investasi permanen. Aktiva lainnya terdiri dari tagihan

penjualan angsuran, kemitraan dengan pihak ketiga dana cadangan, dan aktiva tetap

lainnya.

8. Hutang Jangka Pendek

Hutang jangka pendek merupakan hutang yang harus dibayar kembali atau jatuh

tempo dalam satu periode akuntansi. Hutang jangka pendek terdiri dari :

- Hutang Perhitungan Pihak Ketiga, adalah hutang jangka pendek kepada fihak

ketiga berasal dari jumlah yang dipotong dari Surat Perintah Membayar Uang

(SPM).

- Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang, adalah bagian hutang jangka panjang

yang jatuh tempo dalam satu periode akuntansi.9. Hutang Jangka Panjang

Hutang Jangka Panjang adalah hutang yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo

lebih dari satu periode akuntansi. Hutang jangka panjang dibagi menjadi hutang

kepada Pemerintah Pusat, Hutang kepada Pemerintah Daerah Otonom lainnya,

Hutang kepada BUMN, Pinjaman Dalam Negeri, Pinjaman Luar Negeri dan Hutang

Bunga.

14.Ekuitas Dana Lancar

Merupakan selisih antara jumlah nilai aktiva lancar dengan jumlah nilai hutang

lancar. Nilai ekuitas dana lancar menunjukkan surplus atau defisit keuangan

Pemerintah Kabupaten Pati dalam jangka pendek. Ekuitas Dana Lancar terdiri atas

Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun Berjalan, Akumulasi Sisa Lebih Perhitungan

APBD, Cadangan untuk Piutang, Cadangan untuk Persediaan.


29/122

15.Ekuitas Dana Diinvestasikan

Merupakan selisih antara jumlah nilai investasi permanen, aktiva tetap, aktiva lainnya

(tidak termasuk Dana Cadangan) dengan jumlah nilai hutang jangka panjang

Pemerintah Kabupaten Pati. Ekuitas Dana Diinvestasikan meliputi dana yang;

Diinvestasikan dalam Investasi Permanen, Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap,

Diinvestasikan dalam Aktiva Lainnya.

16.Ekuitas Dana Dicadangkan

Ekuitas Dana Dicadangkan merupakan dana yang diinvestasikan dalam dana

cadangan, untuk tujuan pembiayaan ke depan, biasanya disiapkan guna pelaksanaan

proyek yang memerlukan dana relatif besar. Pengakuan sebesar nilai yang

dicadangkan.

17.Ekuitas Dana Donasi

Ekuitas Dana Donasi adalah kekayaan bersih berupa aktiva yang berasal dari donasi

dan merupakan penerimaan hibah, bantuan atau sumbangan yang diterima dari pihak

ketiga. Pengakuan pada akhir periode sebesar nilai yang diterima.

18.Koreksi Periode SebelumnyaKoreksi periode sebelumnya adalah penyesuaian terhadap pos-pos laporan keuangan

yang dilakukan karena pos-pos tersebut mengandung kesalahan atau adanya

perubahan akuntansi yang dapat mempengaruhi kewajaran penyajian laporan

keuangan secara keseluruhan. Perubahan akuntansi terdiri dari perubahan standar

akuntansi, perubahan estimasi dan perubahan entitas akuntansi.


30/122

BAB I

GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN

A. Gambaran Umum

1. Dasar Hukum Pemeriksaan

a. Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar Tahun 1945;

b. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa

Keuangan;

c. Pasal 31 ayat (2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara yang menyatakan bahwa Laporan Keuangan dimaksud setidak-

tidaknya meliputi Laporan Realisasi APBD, Neraca , Laporan Arus Kas,

dan Catatan atas Laporan Keuangan, yang dilampiri dengan Laporan

Keuangan Perusahaan Daerah;

d. Pasal 56 ayat (3) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang

Perbendaharaan Negara;

e. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan

Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara;

f. Pasal 184 Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan

Daerah dan Pasal 81 Undang-undang Nomor 33 Tahun 2004 tentangPerimbangan Keuangan antara Pusat dan Pemerintahan Daerah yang antara

lain menyatakan bahwa Kepala Daerah menyampaikan tentang

pertanggungjawaban pelaksanaan APBD kepada DPRD berupa Laporan

Keuangan yang telah diperiksa oleh Badan Pemeriksa Keuangan paling

lambat 6 bulan setelah tahun anggaran berakhir.


31/122

g. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan

dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah yang menyatakan bahwa

Pemeriksaan atas pelaksanaan, pengelolaan dan pertanggungjawaban

keuangan Daerah dilakukan sesuai peraturan perundang-undangan yang

berlaku.

2. Tujuan Pemeriksaan

Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Pemerintah

Kabupaten Pati sebagai laporan pertanggungjawaban atas realisasi APBD

Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip

akuntansi yang ditetapkan dalam berbagai peraturan perundangan mengenai

Pengelolaan Keuangan Daerah.

3. Lingkup Pemeriksaan

Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka pemeriksaan atas

Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pati Tahun Anggaran 2004,

meliputi:

a. Neraca per tanggal 31 Desember Tahun 2004 (tidak termasuk Neraca

Awal per tanggal 31 Desember 2003);

b. Laporan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun

Anggaran 2004;c. Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004;

d. Catatan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran 2004.

4. Standar Pemeriksaan

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pati Tahun Anggaran

2004 dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit Pemerintahan (SAP)

yang diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995.

5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Dalam rangka pelaksanaan salah satu tugas konstitusionalnya yaitu

pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pati, BPK-RI


32/122

masih menghadapi kendala bahwa Pemerintah Daerah belum memahami

sepenuhnya sistem pembukuan berganda dan dasar pencatatan akrual.

BAB II

LAPORAN PEMERIKSAAN

A. Penelaahan atas Sistem Pengendalian Intern Pengelolaan Keuangan DaerahPemerintah Kabupaten Pati

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pati

dilakukan oleh Bagian Pembukuan. Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan

menggunakan sistem pembukuan ganda dengan dasar kas modifikasian sebagaimana

diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah dan Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 29

tentang Pedoman Pengelolaan, Pengurusan, dan Pertanggungjawaban Pengelolaan

APBD. Sedangkan penerapan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara belum sepenuhnya dilaksanakan khususnya dalam penyusunan laporan keuangan

daerah yang belum terdesentralisasi kepada unit-unit kerja sebagai entitas pengguna

anggaran yang wajib mempertanggungjawabkan penggunaan atau pelaksanaan APBD.

Pemerintah Kabupaten Pati telah memiliki Peraturan Daerah Nomor 7 Tahun 2002

tentang Pokok-Pokok Pengelolaan Keuangan Daerah sebagai dasar penyusunan laporan

keuangan daerah. Disamping itu Pemerintah Kabupaten Pati telah membuat sistemakuntansi keuangan Pemerintah Daerah Kabupaten Pati dengan Surat Keputusan Bupati

Nomor 39 Tahun 2002 tanggal 1 Agustus 2002.

Berdasarkan pasal 31 ayat (2) Undang Undang 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara, Pemerintah Kabupaten Pati berkewajiban menyusun laporan keuangan daerah


33/122

yang terdiri dari Neraca, Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Aliran Kas dan Catatan

atas Laporan Keuangan.

Hasil penelaahan atas sistem pembukuan dan penyusunan laporan keuangan serta

pelaksanaannya yang diselenggarkan oleh Pemerintah Kabupaten Pati yang kami uji,

ternyata belum sepenuhnya mengikuti ketentuan-ketentuan yang berlaku, sehingga masih

terdapat beberapa kelemahan. Kelemahan tersebut diantaranya sebagai berikut :

a. Tidak ada review dan persetujuan yang memadai untuk transaksi pencatatan

akuntansi atau autput dari suatu sistem yaitu penyusunan laporan keuangan

belum dilaksanakan mengikuti siklus akuntansi

Dalam penyusunan laporan keuangan dilakukan beberapa langkah yang harus dilalui

yaitu menjurnal, posting buku besar, jurnal koreksi dan menjadi laporan keuangan.

Hasil penelaahan pelaksanaan penyusunan laporan keuangan menunjukkan bahwa

neraca belum disusun mengikuti siklus akuntansi yang semestinya. Penyusunannya

masih menggunakan dasar hasil opname baik itu akun-akun aktiva maupun akun

hutang dan ekuitas. Neraca yang dibuat oleh bagian pembukuan belum merupakan

hasil yang valid karena perangkaan dan kebenaran transaksi belum valid dan tidak

diketahui secara pasti. Dasar yang digunakan masih mengandalkan informasi yang

diberikan oleh unit kerja. Apabila unit kerja tidak menginformasikan semua data yang

benar maka laporan keuangan yang dibuat dengan informasi seadanya. Sedangkan

untuk penyusunan Laporan Realisasi Anggaran data dan perangkaan yang digunakan

telah mendasarkan pada hasil bagian verifikasi.

b. Tidak memadainya berbagai persyaratan untuk pengamanan aktiva


34/122

Hasil pemeriksaan persediaan antara lain persediaan benda berharga di Kantor

Pendapatan Daerah diketahui bahwa sistem pengelolaan benda berharga telah baik

yaitu telah teradministrasi untuk penerimaan dan pengeluaran benda berharga dan

telah dipisah-pisahkan per unit kerja. Akan tetapi masih terdapat beberapa kelemahan

yaitu tidak adanya pemantauan stok pada akhir periode akuntansi. Penilaian

persediaan dilakukan hanya yang ada di gudang benda berharga sedangkan sisa benda

berharga yang ada dibeberapa unit kerja yang telah diambil dari Kapenda belum

dilakukan penilaian. Misalnya dijumpai adanya sisa lima jenis leges di Diskimpras

nominal Rp5.000,00, Rp10.000,00, Rp20.000,00, Rp30.000,00 dan Rp50.000,00 yang

seluruhnya senilai Rp8.385.000,00 dan Leges di Diknas ada 2 jenis legis nominal

Rp20.000,00 dan 30.000,00 yang seluruhnya senilai Rp1.320.000,00. Leges tersebut

masih dapat digunakan untuk pengelolaan Tahun 2005 sehingga apabila tidak

terdapat pemantauan antara jumlah yang telah diambil dengan jumlah setoran yang

masuk ke kasda, dapat membuka peluang untuk penyalahgunaan.

c. Kelemahan pelaksanaan pengendalian intern yang dapat mengakibatkan

pelanggaran peraturan perundang-undangan.

1) Bahwa didalam melaksanakan segala aktivitas yang dilakukan oleh Pemerintah

Kabupaten harus selalu mendasarkan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja

Daerah (APBD). Di Kabupaten Pati untuk pelaksanaan kegiatan baik BelanjaAdministrasi Umum, Belanja Operasional dan Pembangunan serta Belanja Modal

untuk masing-masing kegiatan harus mendasarkan pada Pernyataan Anggaran

Belanja (PAB). Pedoman penyusunan PAB untuk belanja modal terdiri dari biaya

konstruksi dan biaya overhead. Hasil Pemeriksaan dijumpai adanya pengeluaran-

pengeluaran yang tidak sesuai dengan rincian pengganggaran di PAB meskipun

secara keseluruhan pengeluaran tersebut tidak melebihi anggaran yang tersedia.

Sedangkan pengendalian di bagian verifikasi SPJ di dalam melaksanakan

tugasnya belum mendasarkan pada rincian PAB.

2) Hasil pemeriksaan secara uji petik terhadap SPJ dan anggaran di beberapa unit

kerja dijumpai adanya jenis penganggaran untuk kegiatan atau aktivitas yang

seharusnya dianggarkan di Belanja Modal tetapi senyatanya dianggarkan di

Belanja Administrasi Umum dan Belanja Operasional dan Pemeliharaan. Hal


35/122

tersebut disebabkan oleh kurang cermat dan teliti Tim Panitia Anggaran yang

dalam menyusun RAPBD. Akibat yang terjadi apabila dari awal penganggaran

yang keliru adalah hasil laporan keuangan cermin dari kinerja entitas Pemerintah

Kabupaten Pati menjadi kurang valid karena bagian pembukuan akan kesulitan

dalam menyusunnya.

3) Dalam upaya meningkatkan pendapatan asli daerah dari pendapatan jasa giro,

Pemerintah Kabupaten Pati dalam hal ini unit kerja Kas Daerah telah berupaya

memerintahkan agar semua pengeluaran uang dari kas daerah ke Pemegang Kas

diupayakan melalui transfer ke rekening Pemegang Kas. Rekening rekening yang

dibuka oleh Pemegang Kas harus dilaporkan kepada Kas Daerah supaya semua

mutasi, biaya dan jasa gironya dapat dipantau oleh Kas Daerah. Akan tetapi upaya

ini belum sepenuhnya berjalan dan dilakukan oleh semua Pemegang Kas. Hasil

pemeriksaan BPK menjumpai adanya rekening-rekening diluar rekening

pemegang kas yang digunakan untuk menampung semua uang pencairan SPMU.

Rekening yang ada di Pemegang Kas hanya digunakan sebagai rekening antara

saja. Hal ini akan berakibat timbulnya keinginan atau membuka peluang

terjadinya penyalahgunaan uang termasuk bunga apabila ada.

Atas kelemahan pengendalian intern tersebut, BPK RI menyarankan kepadaPemerintah Kabupaten Pati agar :

1. Melakukan review dan perbaikan atas pelaksanaan sistem pengendalian intern dalam

pengelolaan keuangan daerah.

2. Bagian Pembukuan terus berupaya meningkatkan pengetahuan dan pemahaman

tentang penyusunan laporan keuangan yang benar sehingga laporan yang dihasilkan

akan menjadi lebih baik.

3. Dibentuk kegiatan tim inventarisasi yang melibatkan berbagai unsur dengan tujuan

untuk melakukan kegiatan inventarisasi yang hasilnya dapat digunakan dalam bahan

penyusunan neraca agar hasil laporan keuangan menjadi lebih baik.

4. Sub Bagian Verifikasi dalam melaksanakan tugasnya selalu berpedoman pada

Rincian PAB.


36/122

5. Tim Anggaran supaya lebih cermat dan teliti dalam menyusun rancangan Perda

APBD sehingga pada akhirnya akan berpengaruh pada hasil laporan keuangan

menjadi lebih baik.

B. Koreksi Pembukuan Dan Kecermatan Penyusunan Laporan Keuangan

Kabupaten Pati Tahun 2004

Dari Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan (sebelum disampaikan ke

DPRD) Tahun Anggaran 2004 yang telah disajikan oleh Pemerintah Kabupaten Pati,

BPK-RI telah mengajukan 31 koreksi dengan nilai koreksi saldo akun menurut objek

sebesar Rp4.961.710.940,21 kepada Pemerintah Kabupaten Pati. Koreksi yang

dilakukan BPK-RI didasarkan atas kebenaran formal dari bukti akuntansi.

Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut:

1. Kesalahan karena belum dicatat.

a. Asuransi

Pada Tahun Anggaran 2004, Pemerintah Kabupaten Pati mengalokasikan

dana untuk melaksanakan beberapa program asuransi antara lain Asuransi

kebakaran, Asuransi Kendaraan Bermotor, Pengemudi dan Penumpang di

kantor Sekretariat Daerah dan Asuransi Kendaraan Bermotor, Pengemudi dan

Penumpang di DPRD.

Pada akhir periode akuntansi, Pemerintah Kabupaten Pati belum

melakukan penghitungan dan pencatatan dalam rangka penyesuaian akun


37/122

asuransi dibayar di muka dalam Neraca. Sehingga BPK-RI melakukan

penghitungan untuk menentukan nilai Asuransi Dibayar di Muka dengan

rincian sebagai berikut:

Asuransi kebakaran dengan premi sebesar Rp190.000.000,00 yang jatuh

tempo tanggal 1 april 2005 dengan nilai Asuransi Dibayar di Muka sebesar

Rp47.500.000,00 (90/360 hari X Rp190.000.000,00), Asuransi Kendaraan

Bermotor, Pengemudi dan Penumpang di kantor Sekretariat Daerah yang

jatuh tempo tanggal 4 April 2005 sebesar Rp117.372.000,00 dengan nilai

Asuransi Dibayar di Muka sebesar Rp30.647.133,33 (94/360 hari X

Rp117.372.000,00) dan Asuransi Kendaraan Bermotor, Pengemudi dan

Penumpang di DPRD dengan premi sebesar Rp59.214.000,00. Dimana premi

sejumlah Rp9.339.000,00 jatuh tempo 31 Desember 2004 sehingga tidak ada

nilai Asuransi Dibayar di Muka karena sudah habis masa manfaatnya,

sejumlah Rp1.525.000,00 jatuh tempo tanggal 15 September 2005 dengan

nilai Asuransi Dibayar di Muka sebesar Rp1.084.444,44 (256/360 hari X

Rp1.525.000,00) dan sejumlah Rp48.350.000,00 jatuh tempo tanggal 4

November 2005 dengan nilai Asuransi Dibayar di Muka sebesar

Rp40.963.194,44 (305/360 hari X Rp48.350.000,00).

Dari hasil penghitungan tersebut, diketahui bahwa nilai Akun Asuransi

dibayar Dimuka adalah Rp120.194.772,21 yang terdiri dari Asuransi Dibayar

di Muka untuk Asuransi Kebakaran sebesar Rp47.500.000,00, untuk Asuransi

Kendaraan Bermotor, Pengemudi dan Penumpang di kantor Sekretariat

Daerah sebesar Rp30.647.133,33 dan Asuransi Kendaraan Bermotor,

Pengemudi dan Penumpang di DPRD sebesar Rp42.047.638,88


38/122

Sehingga BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:

Asuransi Dibayar Dimuka Rp120.194.772,21

Cadangan untuk Piutang Rp120.194.772,21

Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati bersedia melakukan

perbaikan pada laporan keuangannya.


39/122

b. Dana Bergulir

Pada Tahun 2003 dan 2004, Pemerintah Kabupaten Pati telah

mengucurkan bantuan penguatan modal (Dana Bergulir) yang dikelola oleh

Bagian Perekonomian yang bekerjasama dengan Kas Daerah, Dinas Pertanian

dan Peternakan, Dinas Perindustrian dan Perdagangan dan dengan Kantor

Koperasi.

Dana Bergulir seluruhnya berjumlah Rp3.522.500.000,00 dengan rincian :

Bantuan Dana Bergulir untuk Tahun 2003 sebesar Rp3.062.500.000,00 dan

Tahun 2004 sebesar Rp460.000.000,00. Transaksi ini belum dilakukan

pencatatan dan pengakuan oleh Bagian Pembukuan. Oleh karena itu, BPK-RI

melakukan koreksi:

Investasi Non Permanen Rp3.522.500.000,00

Diinvestasikan dalam Investasi Non Permanen Rp3.522.500.000,00



c. Bagi Hasil Pajak

Sisa bagi hasil yang belum dibayarkan untuk bagi hasil pajak bahan bakarkendaraan bermotor sebesar Rp120.656.480,00, bagi hasil pajak pengambilan

air bawah tanah sebesar Rp7.121.250,00 dan untuk bagi hasil ijin kelebihan

muatan Rp9.720.697,00, sehingga jumlah sisa bagi hasil yang belum

dibayarkan sebesar Rp137.498.427,00. Atas bagi hasil pajak yang belum

terbayarkan tersebut, belum dicatat dalam akun Piutang Pajak.

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun Neraca per 31

Desember 2004 sebagai berikut:

Piutang Lain-lain ( Pajak-Bagi Hasil) Rp137.498.427,00

EDL (Cadangan Piutang) Rp137.498.427,00


40/122



2. Terdapat pencatatan akuntansi yang belum diakui transaksinya.

a. Kecamatan Margorejo

Pengeluaran untuk Gaji dan Tunjangan Pegawai di Unit Kerja Kecamatan

kode rekening 2.01.13.1.1.03 dalam draft dicatat sebesar Rp8.797.068.338,00

dari SPMU sebesar Rp8.800.315.724,00 dengan sisa UUDP sebesar

Rp3.247.386,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih terdapat sisa

di kas Pemegang Kas sebesar Rp106.660,00 yang belum diperhitungkan

sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 6 Januari 2005. Atas transaksi

tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:

Kas di Pemegang Kas Rp8.800.315.724,00

Kas Daerah Rp8.800.315.724,00

Gaji dan Tunjangan Pegawai Rp8.797.068.338,00


Kas Daerah Rp3.247.386,00

Kas di Pemegang Kas Rp3.247.386,00

Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:




Kas di Pemegang Kas Rp106.660,00

Gaji dan Tunjangan Pegawai Rp106.660,00

Dengan adanya koreksi di atas, maka terjadi perubahan pada akun-akun:


41/122

1. LRA

a. 2.01.13.1.1.03.1 Gaji dan Tunjangan Pegawai

Saldo sebelum koreksi Rp8.797.068.338,00

Koreksi kurang (Rp 106.660,00)

Saldo setelah koreksi Rp8.796.961.678,00

2. Neraca

Akun Kas di Pemegang Kas dan EDL (SILPA Tahun Berjalan) bertambah

sebesar Rp106.660,00



b. Dinas Kehutanan Dan Perkebunan

Pengeluaran untuk Belanja Modal dan Tanaman di Dinas Kehutanan dan

Perkebunan kode rekening 2.05.01.3.18.02.02 dalam draft dicatat sebesar

Rp124.970.000,00 dari SPMU sebesar Rp125.000.000,00 dengan sisa UUDP

sebesar Rp30.000,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih terdapat

sisa di kas Pemegang Kas sebesar Rp1.060.000,00 yang belum diperhitungkan

sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 13 Januari 2005. Atas transaksitersebut, Pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:



Belanja Modal Tanaman Rp124.970.000,00


Kas Daerah Rp30.000,00





42/122






1. LRA

a. 2.05.01.3.18.02.2 Belanja Modal Tanaman

Saldo sebelum koreksi Rp124.970.000,00

Koreksi kurang (Rp 1.060.000,00)

Saldo setelah koreksi Rp123.910.000,00

2. Neraca


sebesar Rp1.060.000,00



c. Dinas Permukiman Dan Prasarana Daerah

Menurut SPJ, pengeluaran untuk Belanja Modal Irigasi di Dinas

Permukiman dan Prasarana Daerah kode rekening 12.14.01.3.3.01.2 dalam

draft dicatat sebesar Rp7.310.429.947,00 dari SPMU sebesar

Rp7.313.370.727,00 dengan sisa UUDP sebesar Rp2.940.780,00. Dari hasil

pemeriksaan diketahui bahwa masih terdapat sisa di kas Pemegang Kas

sebesar Rp3.570.000,00 yang belum diperhitungkan sebagai sisa belanja dan

baru disetor tanggal 18 Januari 2005. Atas transaksi tersebut, Pemerintah

Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:


Kas Daerah Rp7.313.370.727,00


43/122

Belanja Modal Irigasi Rp7.310.429.947,00





Belanja Modal Irigasi Rp7.307.489.167,00




Belanja Modal Irigasi Rp3.570.000,00


1. LRA

a. 2.14.01.3.3.01.2 Belanja Modal Irigasi

Saldo sebelum koreksi Rp7.310.429.947,00Koreksi kurang (Rp 3.570.000,00)


2. Neraca





d. Badan Perencanaan Dan Pembangunan Daerah

Menurut SPJ, pengeluaran untuk Biaya Jasa Perkantoran di Badan

Perencanaan Pembangunan Daerah kode rekening 2.01.06.1.2.02.1 dalam


44/122

draft dicatat sebesar Rp77.446.772,00 dari SPMU sebesar Rp89.500.000,00

dengan sisa UUDP sebesar Rp12.053.228,00. Dari hasil pemeriksaan

diketahui bahwa masih terdapat sisa di kas Pemegang Kas sebesar

Rp5.059.501,00 yang belum diperhitungkan sebagai sisa belanja dan baru

disetor tanggal 5 Januari 2005. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten

Pati mencatat sebagai berikut:



Biaya Jasa Perkantoran Rp77.446.772,00






Kas di Pemegang Kas R72.387.271,00





1. LRA

a. 2.01.06.1.2.02.1 Biaya Jasa Perkantoran


Koreksi kurang (Rp 5.059.501,00)


2. Neraca


45/122





e. Dinas Pendidikan

Pengeluaran untuk Gaji dan Tunjangan Pegawai di Dinas Pendidikan kode

rekening 2.11.01.1.1.03.1 dalam draft dicatat sebesar Rp179.376.573.843,00

dari SPMU sebesar Rp179.460.765.828,00 dengan sisa UUDP sebesar

Rp84.191.985,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih terdapat sisa

di kas Pemegang Kas sebesar Rp3.048.092,00 yang belum diperhitungkan

sebagai sisa belanja . Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati

mencatat sebagai berikut:


Kas Daerah

Rp179.460.765.828,00

Gaji dan Tunjangan Pegawai Rp179.376.573.843,00Kas di Pemegang Kas

Rp179.376.573.843,00





Kas di Pemegang Kas

Rp179.373.525.751,00




46/122

Gaji dan Tunjangan Pegawai Rp3.048.092,00


1. LRA


Saldo sebelum koreksi

Rp179.376.573.843,00

Koreksi kurang (Rp

3.048.092,00)

Saldo setelah koreksi

Rp179.373.525.751,00

2. NeracaAkun Kas di Pemegang Kas dan EDL (SILPA Tahun Berjalan) bertambah




f. Dinas Pertanian Dan Peternakan

Pengeluaran untuk Gaji dan Tunjangan Pegawai di Dinas Pertanian dan

Peternakan kode rekening 2.02.01.1.1.03.1 dalam draft dicatat sebesar

Rp4.385.410.999,00 dari SPMU sebesar Rp4.388.425.399,00 dengan sisa

UUDP sebesar Rp3.014.400,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa

masih terdapat sisa di kas Pemegang Kas sebesar Rp265.500,00 yang belum

diperhitungkan sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 7 April 2005.

Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:


Kas Daerah Rp4.388.425.399,00






47/122






Gaji dan Tunjangan Pegawai Rp265.500,00


1. LRA


Saldo sebelum koreksi Rp4.385.410.999,00Koreksi kurang (Rp 265.500,00)


2. Neraca





g. Kecamatan Jakenan

Menurut SPJ, pengeluaran untuk Biaya Jasa Perkantoran di Unit Kerja

Kecamatan kode rekening 2.01.13.1.2.02.1 dalam draft dicatat sebesar


sebesar Rp3.782.684,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih

terdapat sisa di kas Pemegang Kas sebesar Rp120.030,00 yang belum

diperhitungkan sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 3 Februari 2005.Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:





48/122









Biaya Jasa Perkantoran Rp120.030,00


1. LRA





2. Neraca

Akun Kas di Pemegang Kas dan EDL (SILPA) Tahun berjalan bertambah




h. Dinas Kesehatan

Menurut SPJ, pengeluaran untuk Biaya Jasa Perkantoran di Dinas

Kesehatan kode rekening 2.10.01.1.2.02.2 dalam draft dicatat sebesar


sebesar Rp12.967.338,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih

terdapat sisa di kas Pemegang Kas sebesar Rp90.000,00 yang belum


49/122

diperhitungkan sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 31 Maret 2005.













Biaya Jasa Perkantoran Rp90.000,00


1. LRA





2. Neraca

Akun Kas di Pemegang Kas dan EDL (SILPA) Tahun berjalan bertambah

sebesar Rp90.000,00




50/122

i. Dinas Pendidikan

Pengeluaran untuk Belanja Modal Pengadaan Buku Mata Pelajaran di

Dinas Pendidikan kode rekening 2.11.01.3.16.01.2 di dalam draft dicatat

sebesar Rp7.038.100.750,00 dari SPMU sebesar Rp7.042.688.750,00 dengan

sisa UUDP sebesar Rp4.588.000,00. Dari hasil pemeriksaan SPJ diketahui

bahwa realisasi belanja hanya sebesar Rp7.037.993.750,00 sehingga masih

terdapat sisa di kas Pemegang Kas sebesar Rp107.000,00 yang baru disetor ke

Kas Daerah tanggal 3 Mei 2005 dan belum dikurangkan terhadap belanja yang

bersangkutan. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati mencatat

sebagai berikut:


Kas Daerah Rp7.042.688.750,00

Belanja Modal Pengadaan Buku Pelajaran Rp7.038.100.750,00


Kas Daerah Rp4.588.000,00Kas di Pemegang Kas Rp4.588.000,00


Belanja Modal Pengadaan Buku Pelajaran Rp7.307.993.750,00




Belanja Modal Pengadaan Buku Pelajaran Rp107.000,00


1. LRA


51/122

a. 2.11.01.3.16.01.2 Belanja Modal Pengadaan Buku Pelajaran

Saldo sebelum koreksi Rp7.038.100.750,00



2. Neraca





j. Dinas Kelautan Dan Perikanan

Menurut SPJ, pengeluaran di Dinas Kelautan dan Perikanan untuk Biaya

Jasa Pihak Ketiga kode rekening 2.03.01.2.2.02.1, Biaya Bahan/Material kode

rekening 2.03.01.2.2.01.1 dan Biaya Perjalanan Dinas kode rekening

2.03.01.2.3.01.1 di dalam draft masing-masing dicatat sebesar

Rp22.743.000,00, Rp18.558.000,00 dan Rp8.255.000. Dari hasil pemeriksaan

diketahui bahwa masih terdapat sisa di kas Pemegang Kas masing-masing

sebesar Rp300.200,00, Rp319.000,00 dan Rp110.000,00 yang belumdiperhitungkan sebagai sisa belanja dan baru disetor tanggal 14 Februari 2005.


Biaya Jasa Pihak Ketiga Rp22.743.000,00

Biaya Bahan/Material Rp18.558.000,00

Biaya Perjalanan Dinas Rp 8.255.000,00




Biaya Bahan/Material Rp18.239.000,00




52/122



Biaya Jasa Pihak Ketiga Rp300.200,00

Biaya Bahan/Material Rp319.000,00

Biaya Perjalanan Dinas Rp110.000,00


1. LRA

a. 2.03.01.2.2.02.1 Biaya Jasa Pihak ketiga




b. 2.03.01.2.2.01.1 Biaya Bahan/Material




c. 2.03.01.2.3.01.1 Biaya Perjalanan DinasSaldo sebelum koreksi Rp8.255.000,00



2. Neraca





k. Dinas Perindustrian Dan Perdagangan

Menurut SPJ, pengeluaran di Dinas Perindustrian dan Perdagangan untuk

Biaya Bahan Pakai Habis Kantor kode rekening 2.06.01.1.2.01.1, Biaya


53/122

Bahan/Material kode rekening 2.06.01.2.2.01.1, Biaya Jasa Pihak Ketiga kode

rekening 2.06.01.2.2.02.2 , dan Biaya Perjalanan Dinas kode rekening

2.06.01.2.3.01.1 di dalam draft masing-masing dicatat sebesar

Rp26.122.750,00, Rp6.378.000,00 , Rp115.312.000,00 dan Rp19.490.000,00

dari SPMU sebesar Rp26.340.000,00 , Rp6.378.000,00 , Rp115.412.000,00

dan Rp19.490.000,00. dengan sisa UUDP pada Biaya Bahan Pakai Habis

Kantor sebesar Rp217.250,00 dan pada Biaya Jasa Pihak Ketiga sebesar

Rp100.000,00. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa masih terdapat sisa di

kas Pemegang Kas pada Biaya Bahan Pakai Habis Kantor sebesar

Rp206.500,00 , pada Biaya Bahan / Material sebesar Rp171.000,00. , pada

Biaya Jasa Pihak Ketiga sebesar Rp475.500,00 dan pada Biaya Perjalanan

Dinas sebesar Rp80.000,00 yang belum diperhitungkan sebagai sisa belanja

dan baru disetor tanggal 15 Februari 2005. Atas transaksi tersebut, Pemerintah

Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:



Biaya Bahan Pakai Habis Kantor Rp 26.122.750,00

Biaya Bahan/Material Rp 6.378.000,00




Kas Daerah Rp317.250,00



Biaya Bahan Pakai Habis Kantor Rp 25.916.250,00

Biaya Bahan/Material Rp 6.207.000,00




54/122




Biaya Bahan Pakai Habis Kantor Rp206.500,00

Biaya Bahan/Material Rp171.000,00

Biaya Jasa Pihak Ketiga Rp475.500,00

Biaya Perjalanan Dinas Rp 80.000,00


1. LRA

a. 2.06.01.1.2.01.1 Biaya Bahan Pakai Habis Kantor




b. 2.06.01.2.2.01.1 Biaya Bahan/Material




c. 2.06.01.2.2.02.2 Biaya Jasa Pihak ketiga




d. 2.06.01.2.3.01.1 Biaya Perjalanan Dinas




2. Neraca




55/122



l. Dinas Permukiman Dan Prasarana DaerahMasjid

Dari hasil pemeriksaan di Dinas Permukiman dan Prasarana Daerah atas

Laporan Realisasi Anggaran tahun 2004 beserta bukti surat

pertanggungjawaban dan bukti pendukung lainnya untuk Belanja Modal

Renovasi Masjid Agung Baitunnur Pati kode rekening 2.14.01.4.5.06.2 oleh

pemerintah Kabupaten Pati telah diakui sebesar Rp440.098.800,00, dari hasilpemeriksaan fisik diketahui bahwa nilai yang diakui dalam Konstruksi dalam

pengerjaan seharusnya sebesar Rp306.687.900,00, sehingga masih terdapat

sisa kas di PK sebesar Rp133.410.900,00. Atas kejadian tersebut pemerintah

Kabupten Pati mencatat sebagai berikut:

BM Gedung Rp440.098.800,00

Kas PK Rp440.100.000,00


BM Gedung Rp306.687.900,00

Kas PK Rp306.687.900,00


Kas PK Rp133.410.900,00

BM Gedung Rp133.410.900,00

Dengan adanya koreksi diatas, maka terjadi perubahan saldo pada akun-akun:

1. LRA

a. 2.14.01.4.5.06.2 Belanja Modal Gedung


Koreksi Kurang (Rp133.410.900,00)


56/122


2. Neraca

Akun Kas di PK dan EDL (SILPA Tahun Berjalan) bertambah sebesar

Rp133.410.900,00



m.Jalan

Berdasarkan draft Laporan Realisasi Anggaran tahun 2004 atas Pekerjaan

Pembangunan Makadam Jalan Tambak Desa Sambilawang (2.14.01.4.5.08.2)

telah dianggarkan sebesar Rp100.000.000,00 dengan realisasi sebesar

Rp100.000.000,00 (100%). Dari hasil pemeriksaan atas Surat

pertanggungjawaban dan bukti-bukti pendukung lainnya serta hasil

pengecekkan fisik ke lokasi dan hasil konfirmasi dengan pelaksana swakelola

diketahui bahwa belum ada realisasi pekerjaan (0%). Atas kejadian tersebut

pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:

BM Jalan Rp100.000.000,00

Kas PK Rp100.000.000,00


Kas PK Rp100.000.000,00

BM Jalan Rp100.000.000,00


Kas PK Rp100.000.000,00

BM Jalan Rp100.000.000,00

Dengan koreksi tersebut maka terjadi perubahan saldo pada akun-akun:

1. LRA

a. 2.14.01.4.5.08.2 Belanja Modal Jalan


57/122



Saldo setelah koreksi 0

2. Neraca

Akun Kas di PK dan EDL (SILPA Tahun Berjalan) bertambah sebesar

Rp100.000.000,00



n. Bangunan SD

Berdasarkan draft Laporan Realisasi Anggaran tahun 2004 atas pekerjaan

Rehab Gedung SD 2 Kertomulyo Trangkil (2.14.01.3.6.01.04.2) telah

dianggarkan sebesar Rp55.750.000,00 terdiri dari pekerjaan konstruksi

sebesar Rp50.000.000,00 dan dana pendamping untuk biaya administrasi

sebesar Rp5.750.000. Dari anggaran tersebut untuk pekerjaan konstruksi telah

direalisasikan sebesar Rp50.000.000,00 (100%). Dari hasil pemeriksaan atas

Surat Pertanggungjawaban dan bukti-bukti pendukung lainnya serta hasil

pengecekkan fisik ke lokasi dan hasil konfirmasi dengan pelaksana swakelola

diketahui bahwa belum ada realisasi pekerjaan (0%). Atas kejadian tersebut

pemerintah Kabupaten Pati mencatat sebagai berikut:

BM Bangunan Gedung Rp50.000.000,00

Kas PK Rp50.000.000,00


Kas PK Rp50.000.000,00



58/122


Kas PK Rp50.000.000,00


Dengan koreksi tersebut maka terjadi perubahan saldo pada akun-akun:

1. LRA

a. 2.14.01.3.6.01.04.2 Belanja Modal Bangunan Gedung

Akun sebelum koreksi Rp50.000.000,00


Saldo setelah koreksi 0

2. NeracaAkun Kas di PK dan EDL (SILPA Tahun Berjalan) bertambah sebesar

Rp50.000.000,00



3. Kesalahan pembebanan (dicatat tapi salah akun).

a. Penyesuaian Pengakuan Kapitalisasi

Pada akhir Tahun Anggaran 2004, Dinas Permukiman Prasarana Daerah

melakukan penyesuaian Belanja Modal Jalan menjadi akun Jalan dan

Jembatan dalam neraca Pemerintah Kabupaten Pati per 31 Desember 2004.

Dari hasil pemeriksaan SPJ ditemukan bahwa dalam Belanja Modal Jalan

tersebut, terdapat pembelian pengadaan barang-barang yang seharusnya

dikategorikan sebagai Belanja Modal. Barang-barang tersebut antara lain:

NOURAIAN AKUN MEUBELER DAN

PERLENGKAPAN KANTORUNIT NILAI (Rp)

1 Meja Gambar @Rp1.500.000 5 7.500.000

2 Komputer Pentium IV 1 7.512.000

3 CDRW @Rp1.350.000,00 3 4.050.000


59/122

4 CDRW 1 500.000

5 Hard [email protected],00 2 1.500.000

6 Theodolit 1 1.500.000

7 Jarum Printer Epson @Rp460.000,00 2 920.000

8 Sound [email protected],00 2 1.150.0009 Water Pas @Rp1.200.000,00 2 2.400.000

Jumlah 19 27.032.000

Sehingga harus direklasifikasi ke akun Aktiva Tetap akun Meubeler dan

Perlengkapan Kantor. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati

melakukan pencatatan sebagai berikut:

Jalan dan Jembatan Rp27.032.000,00

Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap Rp27.032.000,00


Meubeler dan Perlengkapan Kantor Rp27.032.000,00

Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap Rp27.032.000,00

Sehingga BPK-RI melakukan koreksi:

Meubeler dan Perlengkapan Kantor Rp 27.032.000,00

Jalan dan Jembatan Rp27.032.000,00



b. Penyesuaian Pengakuan Kapitalisasi

Pada akhir Tahun Anggaran 2004, Dinas Permukiman Prasarana Daerah melakukan

penyesuaian Belanja Modal Gedung menjadi akun Gedung dan Bangunan dalam

neraca Pemerintah Kabupaten Pati per 31 Desember 2004. Dari hasil pemeriksaan SPJ


60/122

ditemukan bahwa dalam Belanja Modal Gedung tersebut, terdapat pembelian

pengadaan barang-barang yang seharusnya dikategorikan sebagai Belanja Modal.

Barang-barang tersebut antara lain:

NOURAIAN AKUN MEUBELER DAN

PERLENGKAPAN KANTORUNIT NILAI (Rp)

1 Tustel 1 2.000.000

2 Filling Cabinet 2 3.024.000

3 Almari Kantor 2 3.036.000

4 Meja Gambar 1 1.500.000

1 Printer Laserjet 1 5.148.000

2 Printer Epson 1 460.000

3 CDRW 1 1.350.000

4 Hard Disk 1 750.000

Jumlah 10 17.268.000

Sehingga harus direklasifikasi ke akun Aktiva Tetap akun Meubeler dan

Perlengkapan Kantor. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pati

melakukan pencatatan sebagai berikut:

Gedung dan Bangunan Rp17.268.000,00

Diinvest

laporan keuangan kabupaten pati 2004

Documents