i

KEPATUHAN WAJIB PAJAK: FAKTOR-FAKTOR YANG

MEMPENGARUHINYA

(Studi Pada Wajib Pajak PP 46 Tahun 2013 yang Terdaftar di

KPP Pratama Surakarta dan Boyolali)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh:

LIA NUR KHASANAH

B 200 130 325

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2016

ii

iii

iv

v

MOTTO

“Sesungguhnya beserta kesulitan itu ada kemudahan”

(Qs.Al-Insyiraah ayat 6)

“Allah akan mengangkat (derajat) orang-orang yang beriman di

antaramu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan

beberapa derajat. Allah maha teliti apa yang kamu kerjakan”

(QS. Al-Mujadalah 58: n)

“Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah”

(Lessing)

“Hal yang tak mungkin terulang adalah waktu, maka manfaakan

waktumu sebaik mungkin”

(NN)

vi

PERSEMBAHAN

Alhamdulillah, atas rahmat dan hidayah-Nya, penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Karya sederhana ini akan penulis

persembahkan untuk:

1. Allah SWT yang memberikan rahmat kepada setiap makhluk, tanpa Nya

tulisan ini tidak bermakna.

2. Rasullullah SAW, semoga sholawat serta salam selalu tercurahkan kepada

beliau Nabi Muhammad SAW.

3. Orang tuaku tercinta, bapak dan ibu yang selalu berdo’a untukku agar

menjadi anak yang sholehah serta berjuang menjadikanku agar menjadi anak

yang berguna bagi orang lain. Semoga bapak dan ibu selalu diberi kesehatan.

4. Semua keluarga yang selalu mendukungku, adikku Fani Nur Astuti.

5. Sahabat-sahabatku yang selalu memberi dukungan, Annisa, Ririn, Nia, Lina,

Yunisdha, Wili, Dinar, Dina, Nita, Ranti, Beta, Gilang, Reffri, dan semuanya

yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

6. Adhitya dwi kurniawan yang selalu mendukung dan menyemangatiku.

7. Teman-teman kelas H yang mengajari indahnya kebersamaan.

8. Teman-teman seperjuanganku, handayani, noorita, maya, sheyliana, rima, dan

teman-teman yang lain yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

9. Almamater UMS.

vii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga penulis

dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “KEPATUHAN WAJIB PAJAK:

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHINYA (Studi Pada Wajib

Pajak PP 46 Tahun 2013 yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta dan

Boyolali).”

Dalam penulisan Skripsi ini, penulis telah banyak mendapat bantuan yang

tulus dan ikhlas dari berbagai pihak sehingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan Skripsi ini. Dengan segala kerendahan hati, pada kesempatan ini penulis

menyampaikan rasa terima kasih pada berbagai pihak yang telah membantu mulai

dari persiapan penulisan hingga selesainya penulisan ini kepada:

1. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, MS, selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr. H. Triyono, S.E, M. Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Bapak Dr. Zulfikar, S.E, M. Si selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

4. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku pembimbing skripsi yang selalu

memberi arahan dan masukan dalam penulisan skripsi ini.

5. Bapak Dra. Nursiam, MM., CA., AK. selaku pembimbing akademik yang

telah memberikan bimbingan, nasehat serta pengarahan kepada penulis.

6. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan banyak ilmu.

viii

7. Bapak dan Ibu tercinta yang selalu memberikan dukungan, nasehat serta

doa restu dan kasih sayangnya sehingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan skripsi ini.

8. Keluarga penulis, terimakasih atas semua bantuan dan dukungannya.

9. Teman-teman seperjuangan Annisa, Nia, Nita, Dina, Dinar, Gilang, Beta,

Ranti, Vika, Ririn, Lina dan teman-teman lainnya yang tidak dapat penulis

sebutkan satu per satu, terimakasih atas pengalaman dan kebersamaannya.

10. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi

ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.

Dengan selesainya penyusunan penelitian ini, penulis berharap dapat

memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan

pengetahuan.

Penulis menyadari bahwa penyusunan penelitian ini masih jauh dari

sempurna, maka penulis sangat berterima kasih apabila diantara pembaca ada

yang memberikan saran dan kritik yang membangun guna memperluas wawasan

penulis sebagai proses pembelajaran diri.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Surakarta, 21 Januari 2017

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................... iv

HALAMAN MOTTO ...................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi

KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiv

ABSTRAK ....................................................................................................... xv

BAB 1 PENDAHULUAN ............................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ............................................................................. 6

C. Tujuan Penelitian ................................................................................. 6

D. Manfaat Penelitian ............................................................................... 7

E. Sistematika Penulisan .......................................................................... 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 10

A. Landasan Teori ..................................................................................... 10

1. Teori Atribusi ................................................................................. 10

2. Teori Pembelajaran Sosial.............................................................. 11

x

3. Pajak dan Fungsinya ...................................................................... 12

4. Sistem Pemungutan Pajak .............................................................. 14

5. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ................................................... 16

6. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 ..................................... 35

7. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang ....................................... 37

8. Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................. 49

9. Kemanfaatan NPWP ...................................................................... 51

10. Pemahaman Peraturan Perpajakan ................................................. 52

11. Kualitas Pelayanan ......................................................................... 53

12. Sanksi Pajak ................................................................................... 53

13. Sosialisasi Perpajakan .................................................................... 54

14. Tarif Pajak ...................................................................................... 54

B. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ............................ 55

C. Kerangka Pemikiran Teoritis ............................................................... 65

BAB III METODE PENELITIAN................................................................... 67

A. Jenis Penelitian ..................................................................................... 67

B. Populasi dan Sampel ............................................................................ 67

C. Data dan Sumber Data ......................................................................... 69

D. Metode Pengumpulan Data .................................................................. 69

E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................... 70

F. Analisis Data ........................................................................................ 77

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 84

A. Deskripsi Hasil Penelitian .................................................................... 84

xi

1. Statistik Deskriptif ......................................................................... 85

2. Karakteristik Responden ................................................................ 85

B. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ...................................................... 90

1. Uji Validitas ................................................................................... 90

2. Uji Reliabilitas ............................................................................... 90

C. Hasil Uji Asumsi Klasik ...................................................................... 91

1. Uji Normalitas ................................................................................ 91

2. Uji Multikolinieritas ....................................................................... 92

3. Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 93

D. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ............................................... 94

E. Hasil Uji Hipotesis ............................................................................... 96

1. Uji Model (Uji F) ........................................................................... 96

2. Uji Parsial (Uji t) ............................................................................ 96

3. Uji Koefisien Determinasi (R2

) ..................................................... 99

F. Pembahasan .......................................................................................... 99

BAB V PENUTUP ........................................................................................... 108

A. Simpulan .............................................................................................. 108

B. Keterbatasan Penelitian ........................................................................ 109

C. Saran ..................................................................................................... 110

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel II.1 Peran Pajak Dalam APBN ....................................................... 13

Tabel II.2 Tarif PPh Pasal 17 ayat (1)....................................................... 38

Tabel II.3 Tarif PTKP ............................................................................... 49

Tabel II.4 Penelitian Terdahulu ................................................................ 63

Tabel III.1 Jumlah Populasi dan Sampel .................................................... 69

Tabel IV.1 Data Sampel Penelitian ............................................................ 85

Tabel IV.2 Hasil Statistik Deskriptif .......................................................... 85

Tabel IV.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............ 88

Tabel IV.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Usaha ................. 88

Tabel IV.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Penghasilan Per Tahun 89

Tabel IV.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Wajib Pajak ....... 89

Tabel IV.7 Hasil Uji Reliabilitas ................................................................. 91

Tabel IV.8 Hasil Uji Normalitas ................................................................. 92

Tabel IV.9 Hasil Uji Multikolinieritas ........................................................ 92

Tabel IV.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 93

Tabel IV.11 Hasil Uji Regresi Linier Berganda............................................ 94

Tabel IV.12 Hasil Uji Model (Uji F) ............................................................ 96

Tabel IV.13 Hasil Uji Parsial (Uji t) ............................................................. 97

Tabel IV.14 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) ....................................... 99

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar II.1 Kerangka Pemikiran Teoritis .................................................. 66

xiv

DAFTRA LAMPIRAN

Lampiran 1 : Output Analisis Regresi Linier Berganda

Lampiran 2 : Kuesioner

Lampiran 3 : Tabulasi Data

Lampiran 4 : Output Analisis Statistik Deskriptif

Lampiran 5 : Output Uji Validitas

Lampiran 6 : Output Uji Reliabilitas

Lampiran 7 : Output Uji Asumsi Klasik

Lampiran 8 : Tabel r

Lampiran 9 : Tabel F

Lampiran 10 : Tabel t

Lampiran 11 : Tabel Z

Lampiran 12 : Surat Keterangan Validasi Data

Lampiran 13 : Surat Persetujuan Izin Penelitian

xv

ABSTRACT

The purpose of this study to analyze the effect of the benefits of

TIN, taxpayer understanding, quality of services, tax sanctions, socialization of

taxation, and tax rate on tax compliance. This study is quantitative research.

This study population taxpayer listed on tax office (KPP) Pratama

Surakarta and Boyolali. Primary data collection method used is a survey

method using questionnaires media. Sampling was done by convenience

sampling method. The number of questionnaires that can be analyzed is 100

questionnaires.

Data analysis techniques used in this research is logistic

regression analysis.The results of this research showed that Benefits of TIN,

taxpayer understanding, sanctions, socialization of taxation, and tax rate

significant effect on tax Compliance. Quality of services had no significant

effect on tax compliance.

Keywords: Tax Compliance

ABSTRAK

Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis apakah kamanfaatan

NPWP, pemahaman peraturan perpajakan, kualitas pelayanan, sanksi pajak,

sosialisasi perpajakan dan tarif pajak mempunyai pengaruh yang signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak PP 46 tahun 2013 yang terdaftar di KPP

Pratama Surakarta dan Boyolali. Penelitian ini merupakan penelitian

kuantitatif.

Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang termasuk dalam

kriteria wajib pajak PP 46 tahun 2013 yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta

dan Boyolali sampai bulan Oktober 2016. Teknik pengambilan sampel dalam

penelitian ini dengan menggunakan Convenience Sampling. Pengambilan

sampel data dengan menggunakan kuesioner yang didistribusikan kepada wajib

pajak sebanyak 100.

Dengan menggunakan teknik analisis regresi linier berganda

menunjukkan hasil bahwa kemanfaatan NPWP, pemahaman peraturan

perpajakan, sanksi pajak, sosialisasi perpajakan, dan tarif pajak berpengaruh

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak di KPP Pratama Surakarta dan

Boyolali, sedangkan kualitas pelayanan tidak berpengaruh signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak di KPP Pratama Surakarta dan Boyolali.

Kata kunci: Kepatuhan wajib pajak.