isi pemeriksaan pajak dan subyek pph

8/18/2019 Isi Pemeriksaan Pajak dan Subyek PPh

1/19

1

BAB I

ISI

1.1 PEMERIKSAAN PAJAK

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan,

dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar

pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk

tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Pasal 29 ayat (! "ndang-undang #"P$

%&irektur 'enderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan

pemenuhan kewajiban perpajakan ajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka

melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.)

Pemeriksaan pajak merupakan bagian tak terpisahkan (built-in! dengan sistem self

assessment yang dianut dalam sistem perpajakan di *ndonesia. Pemeriksaan pajak dilakukan

dalam rangka pengawasan (control! kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan. +anpa

pengawasan, ajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya cenderung

menghindari bayar pajak. ahkan banyak juga ajib Pajak yang menghindari bayar pajak

dengan cara yang tidak benar seperti menurunkan omset, atau menambah biaya yang pada

akhirnya menghilangkan keuntungan fiskal atau meminimalkan penghasilan kena pajak.

A. Tujuan Pemeriksaan

+ujuan dilakukannya pemeriksaan adalah sebagai berikut$

. enguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan $

a. P+ lebih bayar termasuk yang telah diberikan pengembalian pendahuluan pajak

b. P+ rugi

c. P+ tidak atau terlambat (melampaui jangka waktu yang ditetapkan dalam urat

+eguran! disampaikan

d. elakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan

meninggalkan *ndonesia untuk selama-lamanya atau

e. enyampaikan P+ yang memenuhi kriteria seleksi berdasarkan hasil analisis (risk

based selection! mengindikasikan adanya kewajiban perpajakan P yang tidak

dipenuhi sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.


2/19

2

2. +ujuan lain, yaitu$

a. Pemberian 0PP secara jabatan

b. Penghapusan 0PP

c. Pengukuhan Pengusaha #ena Pajak (P#P! dan pencabutan

d. ajib Pajak mengajukan keberatan

e. Pengumpulan bahan untuk penyusunan 0orma Penghitungan Penghasilan 0eto.

f. Pencocokan data dan/atau alat keterangan.

g. Penentuan ajib Pajak berlokasi di daerah terpencil.

h. Penentuan satu atau lebih tempat terutang PP0.

i. Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak

j. Penentuan saat mulai berproduksi sehubungan dengan fasilitas perpajakan dan/

atau

k. Pemenuhan permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian Penghindaran Pajak

erganda

B. Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 1apangan, ajib Pajak berhak$

. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan +anda Pengenal

Pemeriksa Pajak dan urat Perintah Pemeriksaan

2. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan pemberitahuan secara tertulis

sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan 1apangan

. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan penjelasan tentang alasan dan

tujuan Pemeriksaan

3. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan urat +ugas apabila

susunan +im Pemeriksa Pajak mengalami perubahan

4. enerima urat Pemberitahuan 5asil Pemeriksaan

6. enghadiri Pembahasan 7khir 5asil Pemeriksaan dalam jangka waktu yang telah

ditentukan

8. engajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh +im Pembahas, dalam

hal terdapat perbedaan pendapat antara ajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam

Pembahasan 7khir 5asil Pemeriksaan dan


3/19


4/19

4

Pajak melalui pengisian formulir #uesioner Pemeriksa.

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk tujuan lain dengan jenis Pemeriksaan #antor,

ajib Pajak berhak $

. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan +anda Pengenal

Pemeriksa Pajak dan urat Perintah Pemeriksaan kepada P pada waktu

Pemeriksaan

2. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan penjelasan tentang alasan dan

tujuan Pemeriksaan

. eminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan urat +ugas apabila

terdapat perubahan susunan +im Pemeriksa Pajak dan/ atau

3. emberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan oleh Pemeriksa

Pajak melalui pengisian formulir #uesioner Pemeriksa.

. Ke!ajiban Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 1apangan, ajib Pajak wajib $

. emperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi

dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang berhubungan dengan

penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas P, atau objek yang

terutang pajak

2. emberi kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang dikelola

secara elektronik

. emberi kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat atau ruangan, barang

bergerak dan/atau tidak bergerak yang diduga atau patut diduga digunakan untuk

menyimpan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dokumen lain, uang, dan/atau barang yang dapat memberi petunjuk

tentang penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas P, atau objek

yang terutang pajak serta meminjamkannya kepada Pemeriksaan Pajak

3. emberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan, antara lain berupa $

a. enyediakan tenaga dan/atau peralatan atas biaya P apabila dalam mengakses

data yang dikelola secara elektronik memerlukan peralatan dan/atau keahlian khusus

b. emberikan kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk membuka barang bergerak

dan/atau tidak bergerak dan /atau


5/19

5

c. enyediakan ruangan khusus tempat dilakukannya Pemeriksaan 1apangan dalam

hal jumlah buku, cacatan, dan dokumen sangat banyak sehingga sulit untuk dibawa ke

kantor &irektorat 'enderal Pajak

4. enyampaikan tanggapan secara tertulis atas urat Pemberitahuan 5asil

Pemeriksaan dan

6. emberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan.

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

dengan jenis Pemeriksaan #antor, ajib Pajak wajib $

. emenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan sesuai dengan waktu yang

ditentukan

2. emperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi

dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain termasuk data yang dikelola secara

elektronik, yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan

bebas P, atau objek yang terutang pajak

. emberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan

3. enyampaikan tanggapan secara tertulis atas urat Pemberitahuan 5asil Pemeriksaan

4. eminjamkan kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh 7kuntan Publik dan

6.emberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan.

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk tujuan lain dengan jenis Pemeriksaan 1apangan,

ajib Pajak wajib $

! emperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi

dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang berhubungan dengan

tujuan Pemeriksaan

2! emberi kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang dikelola

secara elektronik

! emberi kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat atau ruangan

peyimpan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau

pencatatan, dokumen lain, dan/atau barang yang berkaitan dengan tujuan Pemeriksaan

serta meminjamkannya kepada Pemeriksa Pajak dan/atau3! emberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan.


6/19

6

&alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk tujuan lain dengan jenis Pemeriksaan #antor,

ajib Pajak wajib $

! emperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang

menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang berhubungan

dengan tujuan Pemeriksaan dan atau

2! emberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang diperlukan.

D. Hal "ainn#a $an% Perlu Dike&a'ui

. Pemeriksaan Pajak dapat dilakukan #elompok Pemeriksa.

2. Pemeriksaan dapat dilaksanakan di #antor (Pemeriksaan #antor! atau di tempat ajib

Pajak (Pemeriksaan 1apangan! meliputi tahun-tahun yang lalu maupun tahun berjalan.

. 7pabila P tidak memberi kesempatan kepada pemeriksa pajak untuk memasuki tempat

atau ruangan tertentu dan menolak memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan, maka

pemeriksa pajak berwenang melakukan penyegelan.

E. Jenis ( Jenis Pemeriksaan Pajak

alaupun anda telah membayar pajak secara jujur dan juga melaporkan pajak anda

secara tepat waktu, resiko pemeriksaan tetap dapat terjadi pada diri anda.

Pemeriksaan Pajak menurut #eputusan enteri #euangan 0omor 434/##/:3/2:::

mempunyai 2 tujuan pokok, yaitu$

. enguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan

kepastian hukum, keadilan, dan pembinaan kepada ajib Pajak dan

2. +ujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan.

Pemeriksaan uji kepatuhan dilakukan dengan cara menelusuri kebenaran P+ yang

disampaikan ajib Pajak, pembukuan atau pencatatan dan pemenuhan kewajiban lainnya

dibandingkan dengan keadaan atau kegiatan ajib Pajak sebenarnya. edangkan

pemeriksaan untuk tujuan lain biasanya dilakukan dalam rangka pemberian atau penghapusan

0PP, penentuan daerah terpencil, sentralisasi pembayaran pajak dan lain sebagainya.


7/19

7

7dapun menurut jenisnya, pemeriksaan dapat digolongkan menjadi Pemeriksaan

;utin, Pemeriksaan #riteria eleksi, Pemeriksaan #husus, Pemeriksaan ajib Pajak 1okasi,

Pemeriksaan +ahun erjalan, dan Pemeriksaan ukti Permulaan.

. P


8/19

8

. P+ +ahunan PPh ajib Pajak yang menyatakan rugi yang pelaksanaan

pemeriksaannya dikaitkan dengan pelaksanaan Pemeriksaan ;utin untuk tahun pajak

lainnya

3. ajib Pajak yang atas permintaan sendiri mengajukan untuk dilakukan pemeriksaan

atas kewajiban perpajakannya, misalnya untuk kepentingan ;apat "mum Pemegang

aham atau ta? clearence

4. +erdapat data, termasuk data P dan atau P5+ yang dapat dimanfaatkan untuk

ekstensifikasi ajib Pajak dan atau Pengusaha #ena Pajak (P#P!

6. Penentuan ajib Pajak berlokasi di daerah terpencil

8. Pemusatan tempat terutang PP0.

2. P


9/19

9

3. P


10/19

10

@ang dimaksud dengan bukti permulaan adanya perbutan pidana di bidang perpajakan

adalah bukti-bukti, baik berupa tulisan, perbuatan, keterangan ataupun benda-benda yang

dapat memberikan petunjuk bahwa suatu tindak pidana di bidang perpajakan telah terjadi atau

dilakukan, yang dapat menimbulkan kerugian bagi 0egara.

+ermasuk dalam kriteria bukti permulaan adalah$

. ajib Pajak dengan sengaja tidak mendaftarkan diri.

2. ajib Pajak dengan sengaja menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak 0omor

Pokok ajib Pajak.

. ajib Pajak tidak menyampaikan P+.

3. ajib Pajak dengan sengaja menyampaikan P+ yang isinya tidak benar atau tidak

lengkap atau melampirkan keterangan yang tidak benar.

4. ajib Pajak dengan sengaja memperlihatkan pembukuan, catatan atau dokumen lain

yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar.

6. ajib Pajak dengan sengaja tidak bersedia memperlihatkan atau meminjamkan

pembukuan, catatan atau dokumen lainnya.

8. ajib Pajak dengan sengaja tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau

dipungut.

alaupun demikian rinci kriteria pemeriksaan pajak, namun bagaimanapun juga &irjen

Pajak tidak sembarangan melakukan pemeriksaan pajak kalau memang tidak dianggap perlu.7palagi jumlah pelaksana pemeriksaan di lingkungan &itjen Pajak sangat terbatas di

bandingkan dengan jumlah ajib Pajak yang terdaftar di *ndonesia. "ntuk itu &itjen Pajak

juga memfokuskan diri pada subjek pajak tertentu.

). S&an*ar Pemeriksaan Pajak

Pemeriksaan yang dilakukan oleh Pemeriksa Pajak yaitu Pegawai 0egeri ipil di

lingkungan &irektorat 'enderal Pajak atau tenaga ahli yang ditunjuk oleh &irektur 'enderal

Pajak, yang diberi tugas, wewenang, dan tanggung jawab untuk melaksanakan Pemeriksaan.

dalam melakukan pemeriksaan pajak ini tentu harus ada standar yang harus dipenuhi

diantaranya adalah standar umum, standar Pelaksanaan Pemeriksaan dan standar pelaporan

hasil pemeriksaan yang semuanya harus dipatuhi oleh pemeriksa pajak. untuk lebih jelasnya

diuraikan standar pemeriksaan diuraikan dibawah ini$


11/19

11

Dasar Hukum$ sebagaimana telah diatur dalam Peraturan &irektur 'enderal Pajak 0omor

P


12/19

12

8. Pemeriksaan dapat dilaksanakan di kantor &irektorat 'enderal Pajak, tempat kegiatan

usaha atau pekerjaan bebas ajib Pajak, tempat tinggal ajib Pajak, atau di tempat

lain yang dianggap perlu oleh Pemeriksa Pajak

. Pemeriksaan dilaksanakan pada jam kerja dan apabila diperlukan dapat dilanjutkan di

luar jam kerja

9. pelaksanaan Pemeriksaan didokumentasikan dalam bentuk #ertas #erja Pemeriksaan

:. 1aporan 5asil Pemeriksaan digunakan sebagai dasar penerbitan surat ketetapan pajak

dan/atau urat +agihan Pajak.

S&an*ar pelap-ran 'asil Pemeriksaan, yaitu$

. 1aporan 5asil Pemeriksaan disusun secara ringkas dan jelas, memuat ruang lingkup

atau pos-pos yang diperiksa sesuai dengan tujuan Pemeriksaan, memuat simpulan

Pemeriksa Pajak yang didukung temuan yang kuat tentang ada atau tidak adanya

penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan, dan memuat pula

pengungkapan informasi lain yang terkait dengan Pemeriksaan.

2. 1aporan 5asil Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan antara lain mengenai$ Penugasan Pemeriksaan *dentitas ajib Pajak

Pembukuan atau pencatatan ajib Pajak Pemenuhan kewajiban perpajakan

&ata/informasi yang tersedia uku dan dokumen yang dipinjam ateri yang

diperiksa "raian hasil Pemeriksaan *khtisar hasil Pemeriksaan Penghitungan pajak

terutang impulan dan usul Pemeriksa Pajak.

1. S+B$EK PPH

A. Sub#ek PP'

Dasar Hukum $

"" 0omor 6 +ahun 2:: tentang Perubahan #eempat atas "" 0omor 8 +ahun 9

tentang Pajak Penghasilan, mulai berlaku 'anuari 2::9

Pajak Pen%'asilan /PP'0 dikenakan terhadap orang pribadi dan badan, berkenaan

dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh selama satu tahun pajak.

Pajak Penghasilan merupakan jenis pajak subjektif yang kewajiban pajaknya melekat

pada subjek pajak yang bersangkutan, artinya kewajiban pajak tersebut dimaksudkan untuk tidak dilimpahkan kepada subjek pajak lainnya. =leh karena itu, dalam rangka memberikan


13/19

13

kepastian hukum, penentuan saat mulai dan berakhirnya kewajiban pajak subjektif

menjadi penting.

Subjek Pajak Pen%'asilan /pasal ++ PP'0

ubjek PPh meliputi $

. =rang pribadi

2. arisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak

. adan, 7dalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik

yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan

terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik 0egara ataudaerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma kongsi, koperasi, dana pensiun,

persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau

organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak in>estasi

kolektif dan bentuk usaha tetap dan

3. entuk usaha tetap ("+!, 7dalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang

pribadi yang tidak bertempat tinggal di *ndonesia, orang pribadi yang berada di

*ndonesia tidak lebih dari (seratus delapan puluh tiga! hari dalam jangka waktu

2 (dua belas! bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan

di *ndonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di *ndonesia, yang

dapat berupa$

a. tempat kedudukan manajemen

b. cabang perusahaan

c. kantor perwakilan

d. gedung kantor

e. pabrik

f. bengkel

g. gudangh. ruang untuk promosi dan penjualan

i. pertambangan dan penggalian sumber alam

j. wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi

k. perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan

l. proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan

m. pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang

dilakukan lebih dari 6: (enam puluh! hari dalam jangka waktu 2 (dua belas!

bulan

n. orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas


14/19

14

o. agen atau pegawai dari perusahan asuransi yang tidak didirikan dan tidak

bertempat kedudukan di *ndonesia yang menerima premi asuransi atau

menanggung risiko di *ndonesia dan

p. komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau

digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan

usaha melalui internet.

erdasarkan "" PPh no. 6 tahun 2::, 7sas Pengenaan Pajak yang dianut di

*ndonesia adalah asas domisili dan asas sumber sekaligus, khususnya dalam ketentuan yang

mengatur mengenai siapa penerima penghasilan (ubjek Pajak! dan juga penghasilan itu

sendiri (=bjek Pajak!. elain itu *ndonesia juga menganut asas kewarganegaraan yang

parsial, khususnya dalam ketentuan yang mengatur mengenai pengecualian subjek pajak

untuk orang pribadi.

Asas *-misili atau disebut juga asas kependudukan (domicile/residence principle!,

berdasarkan asas ini negara akan mengenakan pajak atas suatu penghasilan yang diterima

atau diperoleh orang pribadi atau badan yang berdomisili diwilayah 0egara atau apabila

badan yang bersangkutan berkedudukan di negara itu. &alam kaitan ini, tidak dipersoalkan

dari mana penghasilan yang akan dikenakan pajak itu berasal. ehingga muncul adanya

ubjek Pajak dalam negeri Pasal 2 7yat (! "" PPh.

Subjek Pajak Dalam Ne%eri

. =rang pribadi yang bertempat tinggal di *ndonesia atau yang berada di *ndonesia

lebih dari (seratus delapan puluh tiga! hari dalam jangka waktu 2 (dua belas!

bulan, atau yang dalam suatu tahun pajak berada di *ndonesia dan mempunyai niat

untuk bertempat tinggal di *ndonesia.

2. adan yang didirikan atau bertempat kedudukan di *ndonesia, meliputi Perseroan

+erbatas, Perseroan #omanditer, perseroan lainnya, adan "saha ilik 0egara atau

&aerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana

pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial

politik atau organisasi yang sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk

reksadana.. #ecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria$


15/19

15

a. pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundangundangan

b. pembiayaannya bersumber dari 7P0 atau 7P&

c. penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau

Pemerintah &aerah

d. pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara.

e. arisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang

berhak.

Asas sumber, 0egara yang menganut asas sumber akan mengenakan pajak atas suatu

penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan hanya apabila penghasilan

yang akan dikenakan pajak itu diperoleh atau diterima oleh orang pribadi atau badan yang

bersangkutan dari sumber-sumber yang berada di negara itu. &alam asas ini, tidak menjadi

persoalan mengenai siapa dan apa status dari orang atau badan yang memperoleh penghasilan

tersebut sebab yang menjadi landasan pengeAnaan pajak adalah objek pajak yang timbul atau

berasal dari negara itu.ehingga muncul adanya ubjek Pajak 1uar 0egeri Pasal 2 7yat (3!

"" PPh.

Subjek Pajak "uar Ne%eri

. =rang pribadi yang tidak bertempat tinggal di *ndonesia atau berada di *ndonesia

tidak lebih dari (seratus delapan puluh tiga! hari dalam jangka waktu 2 (dua

belas! bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di

*ndonesia yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui "+ di

*ndonesia.

2. =rang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di *ndonesia atau berada di *ndonesia

tidak lebih dari hari dalam jangka waktu 2 bulan, dan badan yang tidak didirikan

dan tidak bertempat kedudukan di *ndonesia yang dapat menerima atau memperoleh

panghasilan dari *ndonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan

melalui "+ di *ndonesia.

B. Pen%eualian Sub#ek PP'

. #antor perwakilan negara asing


16/19

16

2. Pejabat perwakilan diplomatik, dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara

asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan

bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat$

a. bukan warga 0egara *ndonesia dan

b. di *ndonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar

jabatan atau pekerjaannya tersebut serta

c. negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik

. =rganisasi-organisasi *nternasional yang ditetapkan dengan #eputusan enteri

#euangan dengan syarat $

a. *ndonesia menjadi anggota organisasi tersebut

b. tidak menjalankan usaha atau

c. kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari *ndonesia selain pemberian

pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota

3. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan#eputusan enteri #euangan dengan syarat $

a. bukan warga negara *ndonesia dan

b. tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh

penghasilan dari *ndonesia.

. Saa& Timbul *an Berak'irn#a Ke!ajiban Sub#ek&i2 Wajib Pajak PP'

Pajak penghasilan adalah pajak subjektif sehingga orang pribadi atau badan hukum

pemenuhan syarat wajib dilihat sudut pandang subjeknya. &emikian menurut pasal "" :tahun 993, %Pajak Penghasilan dikenakan terhadap ubjek Pajak atas Penghasilan yang

diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak).

enurut pasal 27 "" : tahun 993 tentang PPh, kewajiban pajak subjektif orang

pribadi dimulai pada saat orang pribadi tersebut dilahirkan, berada, atau berniat untuk

bertempat tinggal di *ndonesia dan berakhir pada saat meninggal dunia atau meninggalkan

*ndonesia untuk selama-lamanya. edangkan kewajiban pajak subyektif badan dimulai pada

saat badan tersebut didirikan atau bertempat kedudukan di *ndonesia dan berakhir pada saat

dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di *ndonesia.

Saa& mulai *an berak'irn#a ke!ajiban pajak subjek&i2

SPDN

. =rang Pribadi

a. =rang Pribadi yang bertempat tinggal di *ndonesia kewajiban

subjektifnya dimulai pada saat dilahirkan, berada atau berniat untuk


17/19

17

bertempat tinggal di *ndonesia...dan kewajiban subjektifnya berakhir pada

saat meninggal dunia.

b. =rang Pribadi yang berada di *ndonesia lebih dari hari atau berada di

*ndonesia dan punya niat untuk bertempat tinggal di *ndonesia, kewajiban

subjektifnya dimulai pada saat hari pertama beradadi *ndonesia, dan

berakhir pada saat meniggalkan *ndonesia untuk selama-lamanya.

2. arisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

&imulai pada saat meninggalnya sang pewaris, dan berakhir pada saat warisan

tersebut selesai dibagikan kepada ahli warisnya.

. adan

&imulai pada saat didirikan atau bertempat kedudukan di *ndonesia, dan berakhir

pada saat dibubarkan atau tidak lagi berkedudukan di *ndonesia.

SP"N

. =rang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di *ndonesia atau di *ndoneisa kurang

dari hari dan badan yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan di *ndonesia

tetapi memperoleh penghasilan dengan bekerja pada perusahaan atau berin>estasi di

*ndonesia.

&imulai pada saat orang pribadi tersebut memperoleh atau menerima penghasilan di

*ndonesia,, dan berakhir pada saat orang pribadi tersebut tidak lagi memperoleh atau

menerima penghasilan di *ndonesia. adan juga demikian adanya.

2. P10 yang memperoleh penghasilan di *ndonesia dengan menjalankan usaha /

melakukan kegiatan melalui "+

&imulai pada saat orang pribadi tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan

melalui "+ di *ndonesia. erakhir pada saat orng pribadi tersebut tidak lagi

menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di *ndonesia.

a&au per ka&e%-ri seba%ai beriku&3

aat bermula dan dan berakhir kewajiban pajak subjektif

. =rang Pribadi

#ewajiban pajak subjektif orang pribadi yang bertempat tinggal di *ndonesia dimulai

pada saat ia dilahirkan di *ndonesia. #ewajiban pajak subjektif orang pribadi yang

berada di *ndonesia lebih dari hari dalam jangka waktu 2 bulan, atau orang

pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di *ndonesia dan mempunyai niat untuk


18/19

18

bertempat tinggal di *ndonesia dimulai sejak hari pertama ia berada di *ndonesia.

#ewajiban pajak subjektif orang pribadi berakhir pada saat ia meninggal dunia atau

meninggalkan *ndonesia untuk selama-selamanya.

2. arisan belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

#ewajiban pajak subjektif warisan yang belum terbagi dimulai pada saat timbulnya

warisan tersebut, yaitu pada saat pewaris meninggal dunia. elanjutnya, kewajiban

pajak subjektif warisan tersebut berakhir pada saat selesainya warisan tersebut dibagi,

dimana kewajiban perpajakannya beralih kepada ahli warisnya.

. adan

#ewajiban pajak subjektif badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di

*ndonesia dimulai pada saat badan tersebut didirikan atau bertempat kedudukan di

*ndonesia dan berakhir pada saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di*ndonesia.

3. entuk "saha +etap ("+!

#ewajiban pajak subjektif dari subjek pajak luar negeri yang menjalankan usaha atau

melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di *ndonesia dimulai pada saat bentuk

usaha tetap tersebut berada di *ndonesia, dan berakhir pada saat bentuk usaha tetap

tersebut tidak berada lagi di *ndonesia. edangkan subjek pajak luar negeri yang

memperoleh/menerima penghasilan dari *ndonesia tidak melalui bentuk usaha tetap,

kewajiban pajak subjektifnya dimulai sejak adanya hubungan ekonomis dengan

*ndonesia dan berakhir pada saat tidak ada lagi hubungan ekonomis dengan *ndonesia.

@ang dimaksud adanya hubungan ekonomis dengan *ndonesia adalah subjek pajak

tersebut menerima atau memperoleh penghasilan dari *ndonesia.


19/19

DA)TAR P+STAKA

http$//www.pajak.go.id/content/pemeriksaan-pajak

http://pajaktaxes.blogspot.co.id/p/blog-page_5.htl

http://!!!.blogke"a#ga#.co/2011/02/je#is-je#is-pee$iksaa#-pajak.htl

http://!!!.blogke"a#ga#.co/2011/03/sta#da$-pee$iksaa#-pajak.htl

http://!!!.kaba$pajak.co/2010/03/"lai-da#-be$akhi$#%a-ke!ajiba#-pajak.htl
http://www.pajak.go.id/content/pemeriksaan-pajakhttp://pajaktaxes.blogspot.co.id/p/blog-page_5.htmlhttp://www.blogkeuangan.com/2011/02/jenis-jenis-pemeriksaan-pajak.htmlhttp://www.blogkeuangan.com/2011/03/standar-pemeriksaan-pajak.htmlhttp://www.kabarpajak.com/2010/03/mulai-dan-berakhirnya-kewajiban-pajak.htmlhttp://pajaktaxes.blogspot.co.id/p/blog-page_5.htmlhttp://www.blogkeuangan.com/2011/02/jenis-jenis-pemeriksaan-pajak.htmlhttp://www.blogkeuangan.com/2011/03/standar-pemeriksaan-pajak.htmlhttp://www.kabarpajak.com/2010/03/mulai-dan-berakhirnya-kewajiban-pajak.htmlhttp://www.pajak.go.id/content/pemeriksaan-pajak

isi pemeriksaan pajak dan subyek pph

Documents