halaman judul - akuntansi poliban · 2018. 8. 8. · ii halaman persetujuan judul : penerapan...
TRANSCRIPT
i
HALAMAN JUDUL
PENERAPAN AKUNTANSI POKOK UNTUK MENYUSUN LAPORAN
KEUANGAN BERDASARKAN SAK EMKM 2018 PADA CV APOTEK
MITRA BANJARMASIN
TUGAS AKHIR
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK
MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN DIPLOMA III
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
PADA JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
OLEH :
DHEA AYU ANWARI A03150017
KEMENTRIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
JURUSAN AKUNTANSI
2018
ii
HALAMAN PERSETUJUAN
JUDUL : PENERAPAN AKUNTANSI POKOK UNTUK MENYUSUN
LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN SAK EMKM 2018
PADA CV APOTEK MITRA BANJARMASIN
NAMA : DHEA AYU ANWARI
NIM : A03150017
Banjarmasin, Juli 2018
Pembimbing I Pembimbing II
HJ. NURUL QALBIAH, SE, Ak, MM JULKAWAIT, SE, MM
NIP 19741122 200501 2 001 NIP 19720303 201409 1 002
Mengetahui,
Ketua Jurusan Akuntansi
ANDRIANI, SE, MM, M.Sc
NIP 19790702 200112 2 002
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Dengan ini dinyatakan laporan Tugas Akhir dengan data sebagai berikut :
Nama : Dhea Ayu Anwari
NIM : A03150017
Program Studi : D3 Akuntansi
Judul : PENERAPAN AKUNTANSI POKOK UNTUK MENYUSUN
LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN SAK EMKM 2018
PADA CV APOTEK MITRA BANJARMASIN
Telah diujikan dan dinyatakan lulus dengan predikat :
Banjarmasin, Agustus 2018
Ketua Penguji Anggota Penguji
Widya Ais Sahla, SE, M.Sc Nailiya Nikmah, S.Pd, M.Pd
NIP. 198802282014042002 NIP. 198012092005012002
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Dhea Ayu Anwari
NIM : A03150017
Tempat dan Tanggal lahir : Banjarmasin, 29 Oktober 1997
Agama : Islam
Alamat : Komp. Mahligai Permai 1 No.5B RT.28 RW.02
Nama Orang Tua (Ayah) : Chairil Anwar
(Ibu) : Wahyu Norhidayah
Riwayat Pendidikan : 1. TK Kartika V 19
2. SDN Sungai Lulut 8 Banjarmasin(2009)
3. SMPN 30 Banjarmasin (2012)
4. SMKN 3 Banjarmasin (2015)
5. Politeknik Negeri Banjarmasin (2018)
v
HALAMAN MOTTO
“Jangan kau bersusah payah mengejar dunia, tapi bersusah payah lah
mengejar akhirat. Karena jika kau mengejar dunia, hanya dunia yang kan kau
dapat. Namun jika kau mengejar akhirat, maka kau kan mendapat akhirat
sekaligus dunia.”
vi
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa tugas akhir ini merupakan hasil penelitian yang telah saya lakukan. Segala
kutipan dan bantuan dari berbagai sumber telah diungkapkan sebagaimana
mestinya.
Tugas Akhir ini belum pernah di publikasikan untuk keperluan lain oleh
siapapun juga, tugas akhir ini merupakan hasil tulisan saya yang dapat saya
pertanggungjawabkan otentikasinya atau bukan hasil dari aktivitas plagiat. Saya
juga menyatakan bahwa objek dan data yang saya ambil dalam penelitian ini
bukan merupakan objek dan data fiktif. Apabila dikemudian hari ternyata
pernyataan saya ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi hukum dari
ketidakbenaran pernyataan tersebut. Saya bersedia dicabut titel akademik serta
hak yang melekat padanya oleh Politeknik Negeri Banjarmasi, apabila saya
terbukti melanggar pernyataan yang telah saya sampaikan diatas.
Banjarmasin, Juli 2018
Dhea Ayu Anwari
NIM. A03150017
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “Penerapan Akuntansi Pokok
Berdasarkan SAK EMKM 2018 Pada CV Apotek Mitra Banjarmasin” dengan
tepat waktu. Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan
program Diploma III pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin.
Pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya
kepada semua pihak atas bantuan, kerja sama, bimbingan serta arahan selama
penyusunan tugas akhir ini, terutama kepada :
1. Bapa, mama, suami, abang dan adingku tercinta atas segala pengorbanannya
selama ini baik berupa material, dorongan, semangat, serta doa yang tulus dan
ikhlas demi keberhasilan anak/kaka/adingnya dalam menuntut ilmu.
2. Bapak H. Edi Yohanes, ST, MT selaku Direktur Politeknik Negeri
Banjarmasin.
3. Ibu Andriani, SE, MM, M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Banjarmasin.
4. Ibu Hj. Nurul Qalbiah, SE, Ak, MM selaku pembimbing I yang telah banyak
memberi arahan dan masukan kepada penulis dalam menyelesaikan Tugas
Akhir ini.
5. Bapak Julkawait, SE selaku pembimbing II yang telah banyak memberi
arahan dan masukan kepada penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
6. Ibu Widya selaku wali kelas VI B Akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin.
viii
7. Ibu Asila selaku penanggung jawab CV Apotek Mitra Banjarmasin yang
sudah banyak membantu dalam memberikan informasi dan data-data yang
diperlukan oleh penulis dalam mengerjakan Tugas Akhir ini.
8. Seluruh Dosen dan staf tata usaha Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Banjarmasin.
9. Sahabat-sahabat saya yaitu Nurul Latifah, Nur Safitri, Reka Yunita dan
Pahriah yang selama 3 tahun ini bersama-sama berjuang dalam suka dan duka
dan saling memberi semangat satu sama lain. Terimakasih atas bantuannya
dalam hal pencarian objek TA dan banyak hal lainnya.
10. Semua teman seperjuangan seluruh Jurusan Akuntansi khususnya teman-
teman kelas VI B Akuntansi atas semangat dan bantuannya.
Banjarmasin, Juli 2018
Penulis
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................................... iii
DAFTAR RIWAYAT HIDUP .............................................................................................................. iv
HALAMAN MOTTO ................................................................................................................................ v
SURAT PERNYATAAN ....................................................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ............................................................................................................................ vii
DAFTAR ISI .............................................................................................................................................. ix
DAFTAR GAMBAR .............................................................................................................................. xii
DAFTAR BAGAN ................................................................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................................................... xiv
ABSTRAK ................................................................................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................................................................ 1
B. Permasalahan................................................................................................................................. 3
C. Batasan Masalah .......................................................................................................................... 3
D. Tujuan Penelitian ......................................................................................................................... 3
E. Kegunaan Penelitian ................................................................................................................... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................................................... 5
A. Landasan Teori ............................................................................................................................. 5
1. Definisi Akuntansi .................................................................................................................. 5
2. Tujuan Akuntansi .................................................................................................................... 6
3. Fungsi Akuntansi .................................................................................................................... 6
x
4. Pengguna Informasi Akuntansi .......................................................................................... 7
5. Persamaan Akuntansi............................................................................................................. 8
6. Mekanisme Debit Kredit....................................................................................................... 9
7. Akun .......................................................................................................................................... 12
8. Kode Akun .............................................................................................................................. 13
9. Chart Of Accounts (COA) ................................................................................................. 17
10. Sistem-sistem Pencatatan Akuntansi Untuk Perusahaan Dagang ..................... 19
11. Siklus Akuntansi ............................................................................................................... 25
12. Transaksi ............................................................................................................................. 27
13. Jurnal .................................................................................................................................... 28
14. Buku Besar ......................................................................................................................... 32
15. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian .......................................................................... 32
16. Jurnal Penyesuaian ........................................................................................................... 33
17. Neraca Lajur ...................................................................................................................... 35
18. Laporan Keuangan dan Penyajiannya ....................................................................... 37
B. Penelitian Terdahulu ................................................................................................................. 43
BAB III METODE PENELITIAN ....................................................................................................... 6
A. Identifikasi dan Pemberiaan Definisi Operasional Variabel .......................................... 6
B. Jenis Penelitian ........................................................................................................................... 45
C. Jenis dan Sumber Data ............................................................................................................. 45
D. Teknik Pengumpulan Data ...................................................................................................... 47
E. Teknik Analisa Data ................................................................................................................. 48
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN ................ 45
A. Hasil Penelitian ........................................................................................................................... 45
1. Sejarah singkat CV Apotek Mitra Banjarmasin .......................................................... 45
2. Struktur organisasi CV Apotek Mitra Banjarmasin ................................................... 52
xi
3. Uraian tugas ............................................................................................................................ 52
4. Pencatatan Akuntansi Menurut CV Apotek Mitra Banjarmasin ............................ 53
B. Pembahasan Hasil Penelitian ................................................................................................. 59
1. Membuat kode akun ............................................................................................................. 59
2. Membuat neraca saldo awal CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Desember
2017..................................................................................................................................................... 61
3. Mengumpulkan data transaksi .......................................................................................... 71
4. Mencatat transaksi keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin kedalam jurnal
khusus................................................................................................................................................. 86
5. Menghitung estimasi harga pokok penjualan dan persediaan akhir CV Apotek
Mitra Banjarmasin berserta jurnalnya ...................................................................................... 97
6. Membuat kartu dan daftar piutang CV Apotek Mitra Banjarmasin ...................... 99
7. Membuat kartu dan daftar utang dagang CV Apotek Mitra Banjarmasin ....... 101
8. Memposting jurnal ke buku besar CV Apotek Mitra Banjarmasin .................... 110
9. Membuat neraca saldo CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Januari 2018.. 118
10. Membuat jurnal penyesuaian dan mempostingnya ke buku besar ................ 120
11. Membuat neraca saldo setelah penyesuaian CV Apotek Mitra Banjarmasin
121
12. Menyusun laporan keuangan : .................................................................................. 123
13. Membuat jurnal penutup dan mempostingnya ke buku besar ......................... 125
14. Membuat neraca setelah penutupan CV Apotek Mitra Banjarmasin. .......... 126
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ............................................................................................... 128
A. Simpulan .................................................................................................................................... 128
B. Saran ........................................................................................................................................... 129
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................................................... 131
LAMPIRAN ............................................................................................................................................ 132
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Mekanisme Debet Kredit………........……………………….…. 10
Gambar 2 Laporan Laba Rugi (Excel) CV Apotek Mitra Banjarmasin….... 55
Gambar 3 Neraca (Excel) CV Apotek Mitra Banjarmasin...................……. 56
Gambar 4 Buku Catatan Transaksi Keuangan Harian CV Apotek Mitra
Banjarmasin.…….................................................................……. 57
Gambar 5 Bukti Transaksi Pengeluaran Kas Harian CV Apotek Mitra
Banjarmasin.…….................................................................……. 58
xiii
DAFTAR BAGAN
Bagan 1 Aturan Mendebit dan Mengredit…………………………….………. 11
Bagan 2 Siklus Akuntansi.………................................……………………….. 27
Bagan 3 Struktur Organisasi CV Apotek Mitra Banjarmain.……............……. 52
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
xv
ABSTRAK
Dhea Ayu Anwari / A03150017 / 2018 / PENERAPAN AKUNTANSI
POKOK UNTUK MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN
SAK EMKM 2018 PADA CV APOTEK MITRA BANJARMASIN /
Pengantar Akuntansi / Akuntansi Pokok / CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah untuk menerapkan
akuntansi pokok dalam menyusun laporan keuangan berdasarkan Sak EMKM
2018 pada CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Secara teoritis dalam penelitian ini yaitu Akuntansi merupakan serangkaian
proses kegiatan yang nantinya akan menghasilkan informasi keuangan berupa
laporan keuangan dan laporan-laporan lainnya dalam suatu perusahaan yang
ditujukan kepada pihak-pihak yang ingin menggunakan informasi tersebut dalan
rangka pengambil keputusan. Laporan keuangan adalah laporan yang
menunjukkan kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam suatu periode
tertentu
Dari hasil penelitian tersebut penulis menyimpulkan bahwa CV Apotek
Mitra Banjarmasin sudah memiliki laporan keuangan tahunan, namun laporan
keuangan tersebut belum sesuai dengan SAK EMKM. Selain itu, CV Apotek
Mitra Banjarmasin tidak membuat laporan keuangan dengan tepat waktu seperti
seharusnya, dengan demikian penulis menyarankan kepada CV Apotek Mitra
Banjarmasin agar menerapkan akuntansi pokok untuk menyusun laporan
keuangan yang sesuai dengan SAK EMKM 2018 mulai dari membuat jurnal
transaksi memposting ke buku besar, sampai dengan menyusun laporan keuangan
berupa laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan. Sehingga CV Apotek Mitra
Banjarmasin dapat dengan mudah mengetahui tentang informasi keuangannya
kapan saja secara cepat tepat dan akurat.
Kata kunci : Akuntansi Pokok, Laporan Laba Rugi, Laporan Posisi Keuangan
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Laporan keuangan sangat penting untuk dimiliki oleh perusahaan
dagang maupun jasa. Karena secara umum laporan keuangan memiliki
fungsi dapat memberikan informasi dan gambaran tentang kondisi
keuangan suatu perusahaan maupun lembaga secara nyata atau sebenarnya
apakah dalam kondisi baik, tidak baik bahkan buruk.
Fungsi laporan keuangan secara lebih rinci adalah sebagai alat untuk
mengetahui kondisi keuangan dan kinerja perusahaan, untuk menyusun
perencanaan kegiatan perusahaan, untuk mengendalikan perusahaan,
sebagai dasar pembuatan keputusan dalam perusahaan dan sebagai alat
pertimbangan dan pertanggung jawaban pada pihak yang terkait.
Mengingat pentingnya fungsi laporan keuangan dalam menentukan
kelancaran operasional, maka kita harus sangat teliti dalam mengerjakan
akuntansi pokok. Ini karena akuntansi pokok dan laporan keuangan
berkaitan erat satu sama lain, akuntansi pokok merupakan kegiatan
pencatatan setiap transaksi yang didasari pada bukti pembayaran yang
kemudian disusun secara rapi dan terstruktur sehingga bisa menyajikan
informasi keuangan yang akurat bagi yang membacanya sedangkan
laporan keuangan adalah penyajian hasil dari kegiatan akuntansi pokok
tersebut.
2
CV Apotek Mitra Banjarmasin adalah entitas yang bergerak dalam
bidang usaha dagang yang menjual obat-obatan. CV Apotek Mitra
Banjarmasin sudah berdiri sejak tahun 1985 sampai sekarang. CV Apotek
Mitra Banjarmasin sudah memiliki laporan keuangan tahunan berupa
neraca dan laporan laba rugi dalam bentuk excel, namun laporan keuangan
tersebut belum sesuai dengan SAK EMKM. Selain itu, CV Apotek Mitra
Banjarmasin tidak membuat laporan keuangannya dengan tepat waktu per
tanggal 31 Desember seperti seharusnya.
Dalam setiap harinya, CV Apotek Mitra Banjarmasin banyak
melakukan transaksi keuangan. Untuk mengetahui tentang keuangannya
sehari-hari, CV Apotek Mitra Banjarmasin melakukan pencatatan
sederhana berupa catatan transaksi keuangan harian yaitu mencatat kas
yang diterima dan kas yang dikeluarkan dalam kegiatan operasi
perusahaan yang dicatat dalam sebuah buku. Kas yang diterima dicatat
berdasarkan jumlah penjualan per nota dalam satu hari, bukan berdasarkan
penjualan per unit barang. Sedangkan kas yang dikeluarkan tidak dicatat
dalam buku tadi, tetapi hanya melampirkan bukti pengeluaran kas nya saja
yang dibuat sendiri oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Hal diatas membuat CV Apotek Mitra Banjarmasin mengalami
kesulitan jika sewaktu-waktu memerlukan informasi tentang keuangannya
secara cepat tepat dan akurat.
Berdasarkan uraian di atas maka penulis berusaha membantu CV
Apotek Mitra Banjarmasin agar dapat dengan mudah mengetahui tentang
3
informasi keuangannya kapan saja dengan cara membuat dan
menyusunkan laporan keuangan berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan
Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah (SAK EMKM) dengan
menuangkannya dalam penulisan tugas akhir yang berjudul “Penerapan
Akuntansi Pokok Untuk Menyusun Laporan Keuangan Berdasarkan
SAK EMKM Pada CV Apotek Mitra Banjarmasin”.
B. Permasalahan
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan diatas, maka
yang menjadi permasalahan dalam pembahasan tugas akhir ini adalah
bagaimana menerapkan akuntansi pokok untuk menyusun laporan
keuangan berdasarkan SAK EMKM pada CV Apotek Mitra Banjarmasin?
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini penulis membatasi ruang lingkup pembahasan
yaitu mulai dari pencatatan transaksi yang dilakukan CV Apotek Mitra
Banjarmasin bulan Januari 2018 yang kemudian dibuat menjadi jurnal
transaksi, buku besar sampai dengan penyusunan laporan keuangan yang
terdiri dari laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi berdasarkan
Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah (SAK
EMKM).
D. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan akuntansi
pokok untuk menyusun laporan keuangan berdasarkan SAK EMKM pada
CV Apotek Mitra Banjarmasin.
4
E. Kegunaan Penelitian
1. Bagi penulis
Melalui penelitian ini penulis dapat memperoleh gambaran sejauh
mana materi tentang akuntansi pokok untuk menyusun laporan keuangan
yang telah dipelajari selama perkuliahan dapat dipraktikan atau
diaplikasikan pada kasus nyata/dilapangan dan sebagai salah satu
persyaratan untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III (D3) pada
jurusan akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin.
2. Bagi CV Apotek Mitra Banjarmasin
Hasil penelitian ini diharapkan bisa menjadi bahan masukan
bagi CV Apotek Mitra Banjarmasin dalam menyempurnakan
pembuatan dan penyusunan laporan keuangan secara baik dan benar
serta mengacu pada standar akuntansi sehingga dapat memudahkan
dan menghemat waktu untuk menemukan informasi keuangannya.
3. Bagi Politeknik Negeri Banjarmasin
Hasil yang diperoleh dari penelitian ini diharapkan dapat
memperkaya khazanah ilmu pengetahuan dan menjadi tambahan
referensi mahasiswa, khususnya yang akan menyusun tugas akhir
dengan topik yang sama pada masa yang akan datang.
5
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
1. Definisi Akuntansi
Perkembangan akuntansi yang begitu pesat membuat ahli-ahli
akuntansi mengemukakan definisi yang berbeda-beda menurut sudut
pandangnya masing-masing, Sehingga buku-buku yang membahas
tentang akuntansi pun juga memberikan kesimpulan definisi akuntansi
yang berbeda.
“American Accounting Association mendefinisikan akuntansi
sebagai proses mengidentifikasikan, mengukur dan melaporkan
informasi ekonomi untuk memungkinkan adanya penilaian dan
keputusan yang jelas dan tegas bagi mereka yang menggunakan
informasi tersebut.” Effendi (2013:1)
“Menurut Harrison (2011) dalam Sirait, akuntansi adalah bahasa
bisnis dan sistem informasi yang mengukur aktivitas, memroses data
menjadi laporan serta mengkomunikasikan hasilnya bagi pengambilan
keputusan.” Sirait (2014:2), sedangkan menurut Sasongko “Akuntansi
adalah proses atau aktivitas yang menganalisis, mencatat,
mengklasifikasikan, mengikhtisarkan, melaporkan dan
menginterprestasikan informasi keuangan untuk kepentingan para
6
penggunanya. Akuntansi juga diartikan sebagai sebuah sistem yang
mengukur kegiatan bisnis perusahaan.” Catur Sasongko et.al (2016:2)
Dari uraian diatas dapat disimpulkan bahwa akuntansi
merupakan serangkaian proses kegiatan yang nantinya akan
menghasilkan informasi keuangan berupa laporan keuangan dan
laporan-laporan lainnya dalam suatu perusahaan yang ditujukan
kepada pihak-pihak yang ingin menggunakan informasi tersebut dalam
rangka pengambilan keputusan.
2. Tujuan Akuntansi
“Tujuan utama akuntansi adalah memberikan informasi
keuangan (kuantitatif) dari satu kesatuan ekonomi (bussines
enterprise) kepada pihak-pihak yang berkepentingan (user).” Effendi
(2013:4)
“Tujuan utama akuntansi adalah menyajikan informasi
keuangan dalam bentuk laporan keuangan kepada pihak-pihak yang
berkepentingan.” Sujarweni (2016:5)
3. Fungsi Akuntansi
“Fungsi dasar akuntansi adalah menyediakan informasi dana
suatu entitas, perusahaan atau unit organisasi. Dengan informasi ini
perusahaan dapat mengetahui keadaan selama berjalannya perusahaan
tersebut.” Warsono (2013:1)
“Perlu diketahui bahwa dana tidak sebatas uang tunai ataupun
ditabungan. Sesuatu yang bernilai dan dapat diukur menggunakan
7
satuan uang layak disebut sebagai dana. Untuk itu akuntansi sangat
dibutuhkan dalam rangka memberikan informasi tentang kondisi
maupun perkembangan dana.” Warsono (2013:1)
Ada 3 (tiga) fungsi utama pada akuntansi, yaitu :
a. Fungsi penginputan
Fungsi penginputan akuntansi merupakan penyiapan input
secara memadai. Input akuntansi berupa transaksi yaitu peristiwa
atau kejadian yang menyebabkan perubahan dana.
b. Fungsi pemrosesan
Fungsi pemrosesan akuntansi merupakan pengolahan setiap
input dalam rangka menghasilkan informasi yang berkualitas.
Proses dasar berupa pencatatan yang terdiri dari penjurnalan dan
pemindah-bukuan.
c. Fungsi pengoutputan
Fungsi pengoutputan akuntansi adalah penyajian informasi
dana sesuai kebutuhan pengguna agar dapat bermanfaat dalam
pengambilan keputusan. Warsono (2013:1)
4. Pengguna Informasi Akuntansi
“Para pengguna informasi akuntansi ini dikelompokkan ke
dalam dua kategori yaitu pemakai internal (internal users) dan
pemakai eksternal (eksternal users).” Hery (2013:5)
Termasuk dalam kategori pemakai internal antara lain:
a. Direktur dan manager keuangan
Direktur dan manager keuangan membutuhkan informasi
akuntansi untuk menentukan mampu tidaknya perusahaan dalam
melunasi utangnya secara tepat waktu kepada kreditur (bankir,
supplier) maka mereka membutuhkan informasi akuntansi
mengenai besarnya uang kas yang tersedia di perusahaan pada saat
menjelang jatuh temponya pinjaman/utang.
b. Direktur operasional dan manager perusahaan
Direktur operasional dan manager perusahaan membutuhkan
informasi akuntansi untuk menetukan efektif tidaknya saluran
distribusi produk maupun aktivitas pemasaran yang telah dilakukan
perusahaan, maka mereka membutuhkan informasi akuntansi
mengenai besarnya penjualan.
c. Manager dan supervisor produksi
Manager dan supervisor produksi membutuhkan informasi
akuntansi biaya untuk menentukan besarnya harga pokok produksi
8
yang pada akhirnya juga sebagai dasar untuk menetapkan harga
jual produksi perunit. Hery (2013:6)
Sedangkan pengguna informasi akuntansi yang termasuk
dalam kategori pemakai eksternal adalah :
a. Investor (penanam modal)
Investor menggunakan informasi investee (penerima modal)
untuk mengambil keputusan dalam hal membeli atau melepas
saham investasinya.
b. Kreditur
Kreditur sama halnya dengan supplier dan bankir yang
menggunakan informasi akuntansi debitur untuk mengevaluasi
besarnya tingkat resiko dari pemberian kredit atau pinjaman uang.
Dalam hal ini, kreditur dapat memperkecil resiko dengan cara
mencari tahu seberapa besar tingkat bonafitditas dan likuiditas
debitur lewat laporan keuangan debitur bersangkutan.
c. Pemerintah
Pemerintah berkepentingan terhadap laporan keuangan
perusahaan (wajib pajak) dalam hal perhitungan dan penetapan
besarnya pajak penghasilan yang harus disetor ke kas negara.
d. Badan pengawas pasar modal
Badan pengawas pasar modal mewajibkan public corporation
(emiten) untuk melampirkan laporan keuangan secara rutin kepada
BAPEPAM. Pihak BAPEPAM sangat berkepentingan terhadap
kinerja keuangan emiten dengan tujuan untuk melindungi para
investor.
e. Ekonom, praktisi dan analis
Ekonom, praktisi dan analis menggunakan informasi
akuntansi untuk memprediksi situasi perekonomian, menentukan
besarnya tingkat inflasi, pertumbuhan pendapatan nasional dan lain
sebagainya. Hery (2013:6)
5. Persamaan Akuntansi
Persamaan dasar akuntansi dapat menunjukan bahwa aset (asset)
sama dengan sumber harta. Sumber harta yang utama berasal dari
pemilik yang disebut ekuitas (equity). Tapi sumber harta tidak
hanya berasal dari pemilik, bisa juga berasal dari pihak luar
perusahaan yang disebut kewajiban atau utang. Bertambah atau
berkurangnya sumber harta akan diikuti oleh bertambah atau
berkurangnya begitu juga sebaliknya bertambah atau
berkurangnya harta akan diikuti oleh bertambah atau
berkurangnya sumber harta. Effendi (2013:11-12)
9
“Elemen dasar dari laporan posisi keuangan (neraca) adalah
persamaan akuntansi yang menggambarkan hubungan antara harta
(assets) dengan kewajiban (liabilities) dan modal (equity).” Agoes
(2013:16)
Hubungan antara harta, kewajiban dan modal dapat dirumuskan
kedalam sebuah persamaan akuntansi sebagai berikut :
..........(1)
Rumusan persamaan akuntansi diatas sifatnya baku (mutlak),
dimana liabilities harus ditempatkan terlebih dahulu sebelum
equity, ini mengandung makna bahwa kreditur memiliki hak yang
pertama atas kekayaan perusahaan, setelah itu sisa assets yang
masih ada barulah merupakan hak pemilik dana/pemegang saham.
Hery (2014:9)
Dalam SAK EMKM 2018 unsur-unsur tersebut didefiniskan
sebagai berikut :
a. Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh entitas sebagai akibat
dari peristiwa masa lalu dan yang dari mana manfaatvekonomik di
masa depan diharapkan akan diperoleh entitas.
b. Liabilitas adalah kewajiban kini entitas yang timbul dari peristiwa
masa lalu, yang penyelesaiannya mengakibatkan arus keluar dari
sumber daya entitas yang mengandung manfaat ekonomik.
c. Ekuitas adalah hak residual atas aset entitas setelah dikurangi
seluruh liabilitasnya. Ikatan Akuntan Indonesia (2016:3)
6. Mekanisme Debit Kredit
“Buku-buku teks akuntansi menyatakan ‘debet’ bermakna ‘kiri
(left)’, sedangkan ‘kredit’ bermakna ‘kanan (right)’ (Wygandt et al.,
2008; Williams et al., 2005; Suwardjono, 2003; Strawser and Strawser,
2002; Porter and Norton, 1998)” Warsono (2013: 10)
ASET (assets) = Kewajiban (liabilities) + Modal (equity)
10
Gambar 1
Mekanisme Debet Kredit
DEBET(KIRI) KREDIT(KANAN)
Sumber : Warsono (2013: 10)
Aturan pendebetan dan pengkreditan dikelompokkan sesuai
akun dan sifat akun seperti yang tertuang pada tabel berikut ini :
Tabel 1
Aturan untuk Mendebit, Mengkredit dan Saldo Normal
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:31)
Atau bisa digambarkan seperti bagan dibawah ini :
Kategori Bertambah Berkurang Saldo Normal
Aset Debit Kredit Debit
Liabilitas Kredit Debit Kredit
Modal Kredit Debit Kredit
Prive Debit Kredit Debit
Pendapatan Kredit Debit Kredit
Beban Debit Kredit Debit
11
Bagan 1
Aturan Mendebit dan Mengkredit
(D) (K)
(D (K)
(D) (K)
(D) (K)
(D) (K)
Sumber : Effendi (2013: 18)
a. Aktiva memiliki saldo normal disebelah Debit. Jika terdapat
transaksi yang sifatnya menambah aktiva perusahaan, maka
transaksi tersebut dicatat dengan mendebit aktiva yang
bersangkutan. Sebaliknya jka efek dari suatu transaksi akan
mengurangi aktiva, maka aktiva yag berkurang tersebut harus di
catat disebelah kredit.
Akun
(Account)
Akun
Neraca/Riil
Akun
L/R(nominal)
Aset :
- Aset lancar
- Investasi
- Aset tetap
- Ak. Tak
berwujud
- Aset lain-lain
Kewajiban :
-Jangka pendek
-Jangka panjang
-Lain-lain
Ekuitas :
- Ekuitas
Sendiri
(Perorangan)
- Ekuitas
Sekutu
(Persekutuan)
- Ekuitas
Saham
(Perseroan) Pendapatan :
- Pendapatan
jasa (P. Jasa)
- Penjualan
- (P.Dagang/ind
ustri)
Beban-beban
- B. operasi
- B. lain-lain
(-)
(+)
12
b. Utang (kewajiban) memiliki saldo normal di sebelah Kredit. Jadi,
jika terdapat transaksi yang sifatnya menambah jumlah kewajiban
perusahaan, mka transaksi tersebut harus dicatat dengan
mengkredit kewajiban yang bersangkutan. Sebaliknya jika efek
tersebut harus mengurangi jumlah kewajiban, maka utang yang
berkurang tersebut harus dicatat di sebelah debit.
c. Ekuitas memiliki saldo normal di sebelah Kredit. Ekuitas akan
bertambah di sebelah kredit dan sebaliknya akan berkurang di
sebelah debit.
d. Prive memiliki saldo normal di sebelah debit, dimana prive
sifatnya akan mengurangi ekuitas.
e. Pendapatan akan bertambah disebelah kredit dan sebaliknya akan
berkurang disebelah debit.
f. Beban memiliki saldo normal disebelah debit, dimana sifatnya
akan mengurangi ekuitas. Beban akan bertambah disebelah debit
dan sebaliknya akan berkurang disebelah kredit. Hery (2014: 19)
7. Akun
“Akun adalah daftar/catatan untuk mncatat setiap perubahan
pos-pos laporan keuangan sejenis.” Sirait (2014: 54)
Dalam SAK EMKM 2018 laporan keuangan entitas dapat
mencakup pos-pos berikut :
a. Kas dan setara kas
b. Piutang
c. Persediaan
d. Aset tetap
e. Utang usaha
f. Utang bank
g. Ekuitas
Ikatan Akuntan Indonesia (2016:9)
Proses pembelajaran lazimnya menggunakan akun format T.
Terdapat dua argumen penting yang mendasari penggunaan
akun format T. Pertama, akun format T mencerminkan
keseimbangan sisi kiri (debit) dan sisi kanan (kredit) persamaan
aljabar. Kedua, akun format T bentuknya sederhana dan mudah
dibuat. Warsono (2013: 26)
Berikut bentuk akun T :
13
Tabel 2
Bentuk Akun T
Sumber : Warsono (2013:26)
8. Kode Akun
Menurut Lantip “Kode akun adalah pemberian tanda atau nomor
tertentu dengan memakai angka, huruf, atau kombinasi angka dan
huruf pada setiap akun.” Susilowati (2016:18), sedangkan menurut
Effendi “Kode akun adalah nomor rekening yang menggunakan angka
atau huruf (atau kombinasi angka dan huruf) untuk keperluan
pengklasifikasian rekening agar memudahkan proses pengolahan
data.” Effendi (2013:30)
“Tujuan pembuatan kode akun adalah untuk menstandarkan
jenis-jenis akun yang akan digunakan dalam proses pencatatan
keuangan. Kode akun berfungsi sebagai alat pengendalian internal di
dalam perusahaan.” Catur Sasongko et.al (2016:28)
Berikut adalah penggolongan kode rekening :
a. Kode dengan sistem numeral
Kode akun dengan sistem ini merupakan cara untuk
mencatatkan kode pada perkiraan dengan menggunakan
nomor (angka), penulisan nomor pada tiap-tiap perkiraan
dapat dilakukan dengan bebas dan dilakukan urut sehingga
Debet Kredit
Tgl Deskripsi Jumlah(Rp) Tgl Deskripsi Jumlah(Rp)
01-Mei Dari penerbitan saham 14.500.000 04-Mei Pembelian mesin 12.000.000
03-Mei Penghasilan tunai 7.900.000 07-Mei Pelunasan utang 2.729.000
07-Mei Pelunasan piutang 9.720.010 15-Mei Gaji karyawan 3.865.000
31-Agu Penghasilan tunai 15.720.000 27-Mei Beban transportasi 455.800
20-Mei Dari setoran modal 19.750.000 29-Mei Bantuan sosial 4.600.000
Kas
14
mudah dimengerti dan dibedakan antara perkiraan satu
dengan yang lain. Susilowati (2016: 19)
b. Kode nomor berurutan
Kode nomor ini merupakan kode yang sangat sederhana,
tetapi tidak memenuhi syarat fleksibilitas. Agar setiap kode
mempunyai jumlah angka (digit) yang sama, maka perlu
direncanakan dulu jumlah digitya. Misalnya jumlah
digitnya sebanyak empat angka, maka kodenya akan
dimulai dengan 0001 dan diakhiri dengan 9999. Effendi
(2013:31)
Berikut contoh kode nomor :
Tabel 3
Contoh Kode Nomor Berurutan
Sumber : Susilowati (2016: 20)
c. Kode blok
“Dalam kode blok, setiap kelompok data diberi kode dalam
blok nomor tertentu. Cara pemberian kode ini dapat memenuhi
syarat fleksibilitas.” Effendi (2013:31)
“Akun yang ada dikelompokkan menjadi beberapa kelompok,
tiap kelompok menjadi beberapa golongan dan tiap golongan
menjadi jenis. Masing-masing kelompok, golongan, dan jenis
diberi satu blok nomor kode yang berbeda.” Susilowati (2016:21)
Berikut ilustrasi kode blok :
Nomor
KodeNama Perkiraan (Akun)
Nomor
KodeNama Perkiraan (Akun)
101 Kas 201 Hutang dagang
102 Piutang dagang 202 Hutang gaji
104 Perlengkapan 301 Modal tuan Arif
105 Sewa dibayar di muka 302 Prive tuan Arif
108 Peralatan cetak 401 Pendapatan
109 Akum.peny.peralatan 402 Ikhtisar rugi laba
15
1) Tiap kelompok diberikan satu blok nomor
Tabel 4
Kode Blok Tiap Kelompok
Sumber : Susilowati (2016: 22)
2) Tiap jenis diberikan satu nomor kode
Tabel 5
Kode Blok Tiap Jenis
Sumber : Susilowati (2016: 22)
3) Tiap golongan diberikan satu blok nomor
Tabel 6
Kode Blok Tiap Golongan
Sumber : Susilowati (2016: 22)
Kelompok Kode
Harta 100-199
Utang 200-299
Modal 300-399
Pemdapatan 400-499
Beban 500-599
Kelompok Kode
Kas 100
Piutang 101
Peralatan 150
Kendaraan 151
Utang usaha 201
Wesel bayar 202
Utang obligasi 250
Utang hipotik 251
Modal 300
Prive 301
Kelompok Kode
Harta lancar 100-149
Harta tetap 150-199
Utang lancar 200-249
Utang jabgka panjang 250-299
16
d. Kode kelompok
“Terdiri dari kelompok angka-angka yang sudah ditetapkan
terlebih dahulu dimana masing-masing angka tersebut mewakili
kelompok akun tertentu. Angka paling kiri adalah kode kelompok
dan angka paling kanan kode jenis rekening.” Effendi (2013:31)
Tabel 7
Kode Kelompok
Sumber : Susilowati (2016:20)
Misalnya suatu akun diberi kode 111 untuk Kas, maka arti
posisi angka sebagai berikut :
111 = 1 : Jenis akun
1 : Golongan akun = Harta lancar
1 : Kelompok akun = Harta
Sumber : Susilowati (2016: 21)
Untuk lebih jelasnya, perhatikan contoh klasifikasi akun
secara lengkap beserta kode masing-masing dengan menggunakan
tiga angka yang berarti angka ketiga menunjukan jenisnya :
Nomor Kode Arti
Angka pertama Kelompok akun
Angka kedua Golongan akun
Angka ketiga Sub golongan akun
Angka keempat Jenis akun
17
Tabel 8
Klasifikasi Akun Secara Lengkap
Sumber : Susilowati (2016:21)
9. Chart Of Accounts (COA)
Daftar (list) yang memuat mengenai keseluruhan kode (nomor)
dan nama akun, dinamakan sebagai bagan perkiraan (chart of
accounts). Kode dan nama akun yang terdapat di dalam daftar
merupakan kode dan nama akun yang akan digunakan oleh
perusahaan untuk mencatat dan mengklasifikasikan setiap
transaksi bisnis (peristiwa ekonomi) yang terjadi. Hery
(2013:23)
Contoh Chart Of Accounts (COA) :
1. Aktiva
1.1 Kas
1.2 Piutang Usaha
1.4 Perlengkapan Kantor
1.5 Asuransi Dibayar di Muka
1.7 Perabotan Kantor
1) Harta / Aset 11 harta Lancar 111 Kas
112 Bank
113 Piutang
12 Harta tetap 121 Tanah
122 Gedung
123 Peralatan
2) Utang / Liabilitis 21 Utang Lancar 211 Utang usaha
212 Wesel bayar
213 Sewa yang masih harus dibayar
22 Utang Jangka Panjang 221 Utang obligasi
222 Utang hipotik
223 Utang KMKP
3) Modal 301 Modal pemilik
4) Pendapatam 41 Pendapatan Operasional 411 Pendpatan servis
412 Pendapatan ...
42 Pendapatan Non-Operasional 421 Bunga
422 Laba penjualan alat
5) Beban 51 Beban Operasional 511 Beban gaji
512 Beban iklan
52 Beban Non-Operasional 521 Beban bunga
522 Rugi penjualan alat
18
1.8 Perabot Kantor
2. Utang
2.1 Utang
2.3 Sewa Diterima di Muka
3. Ekuitas
3.1 Modal
3.2 Prive
4. Pendapatan
4.1 Pendapatan Usaha
4.2 Pendapatan Sewa
4.3 Pendapatan Bunga
5. Beban
5.1 Beban Gaji
5.2 Beban Iklan
5.3 Beban Sewa Kantor
5.4 Beban Untilitas
5.9 Beban Rupa-rupa
Hery (2016:19)
“Bentuk baku (standarisasi) dalam penyusunan chart of account
dan yang telah diterapkan di kebanyakan perusahaan adalah bahwa
pengelompokan kode (nomor) 1 selalu di mulai dari akun-akun aktiva,
lalu diikuti dengan akun-akun dari kelompok utang, ekuitas,
pendapatan, dan beban.” Hery (2013:25)
Untuk aktiva yang tergolong lancar, urutan penyusunannya/
penempatannya di dalam COA haruslah berdasarkan urutan tingkat
likuiditas, sedangkan untuk aktiva tetap, penyusunannya selalu
dimulai dari aktiva tetap berwujud yang memiliki umur ekonomis
(masa manfaat) yang paling lama. Penyusunan COA untuk utang
dimulai dari utang jangka pendek yang sifatnya paling lancar, yang
biasanya dimulai dengan utang usaha, dan seterusnya.
“Satu hal lagi yang perlu diperhatikan dalam proses penyusunan
COA adalah penerapan flexible numbering system (sistem penomoran
19
yang fleksibel), di mana sebuah kode dan nama akunyang baru akan
dapat ditambah (disisipkan) tanpa mengubah urutan kode akun lainnya
yang telah ada.” Hery (2013:25)
10. Sistem-sistem Pencatatan Akuntansi Untuk Perusahaan Dagang
Ada dua sistem pencatatan akuntansi untuk perusahaan dagang,
yaitu :
a. Sistem Perpetual (Kontinyu)
“Sistem perpetual memungkinkan akuntansi perusahaan
menyediakan informasi terkini terkait dengan persediaan barang
dagangan setiap saat.” Sony (2013:193)
“Pada metode ini, pemasukan maupun pengeluaran barang
dicatat terus menerus pada perkiraan persediaan barang dagangan.”
Susilowati (2016:95)
Berikut beberapa akun yang dibentuk dalam sistem
pencatatan perpetual :
1) Persediaan barang dagangangan
Persediaan barang dagangan merupakan akun aset yang
menyajikan besaran barang dagang yang terdapat di
perusahaan. Akun persediaan barang dagangan menyajikan
informasi tentang setiap perubahan barang dagang (meliputi
pembelian, retur pembelian, pengurangan pembelian, ongkos
angkut pembelian, penjualan, dan retur penjualan.
2) Kos barang terjual
Kos barang terjual merupakan akun beban yang
menyajikan kumpulan kos barang terjual. Akun kos barang
terjual mencerminkan kos atau harga perolehan barang dagang
yang terjual.
3) Penjualan
Penjualan merupakan akun penghasilan yang menyajikan
informasi tentang jumlah transaksi penjualan barang dagang
yang telah dilakukan.
20
4) Retur penjualan
Retur penjualan merupakan yang menyajikan besaran
retur barang dagang yang terjadi dalam penjualan barang
dagang.
5) Pengurangan penjualan
Pengurangan penjualan merupakan akun yang
menyajikan besaran pengurangan harga yang diberikan kepada
pembeli.
6) Potongan penjualan
Potongan penjualan merupakan akun yang menyajikan
besaran potongan yang diberikan kepada pembeli. Warsono
(2013:193)
Menurut Sony, jurnal yang digunakan dalam sistem
perpetual adalah sebagai berikut :
1) Transaksi pembelian
a) Pembelian secara tunai :
Persediaan barang dagangan Rp xxx
Kas Rp xxx
b) Pembelian secara kredit (utang) :
Persediaan barang dagangan Rp xxx
Utang dagang Rp xxx
c) Pelunasan utang tanpa diskon :
Utang dagang Rp xxx
Kas Rp xxx
d) Pelunasan utang dengan diskon :
Utang dagang Rp xxx
Persediaan barang dagangan Rp xxx
Kas Rp xxx
e) Retur pembelian :
Kas Rp xxx
Persediaan barang dagangan Rp xxx
21
f) Pengurungan harga atas pembelian barang dagangan :
Utang dagang Rp xxx
Persediaan barang dagang Rp xxx
2) Transaksi penjualan
a) Penjualan secara tunai :
Kas Rp xxx
Penjualan Rp xxx
Kos barang terjual Rp xxx
Persediaan barang dagangan Rp xxx
b) Penjualan secara kredit (utang) :
Piutang dagang Rp xxx
Penjualan Rp xxx
Kos barang terjual Rp xxx
Persediaan barang dagangan Rp xxx
c) Menerima pelunasan piutang dengan memberikan diskon :
Kas Rp xxx
Potongan penjualan Rp xxx
Piutang dagang Rp xxx
d) Menerima pelunasan piutang tanpa memberikan diskon :
Kas Rp xxx
Piutang dagang Rp xxx
e) Retur penjualan :
Retur penjualan Rp xxx
Utang dagang Rp xxx
Persediaan barang dagangan Rp xxx
Kos barang terjual Rp xxx
22
f) Memberikan pengurangan harga untuk pembeli :
Pengurangan penjualan Rp xxx
Kas Rp xxx
Warsono (2013:194-198)
b. Sistem Periodik (Fisik)
Dalam metode ini pemasukan dan pengeluaran barang
dagangan tidak dicatat secara kontinyu pada perkiraan
persediaan barang dagangan. Mutasi persediaan untuk
sementara dicatat pada perkiraan (akun) pembelian dan
penjualan. Besarnya nilai persediaan akhir barang dagangan
baru dapat diketahui setelah diadakan perhitungan secara
fisik. Susilowati (2016: 95)
Dalam sistem periodik (fisik), ada beberapa akun yang sama
dengan sistem perpetual, yaitu akun Persediaan Barang Dagangan ,
Kos Barang Terjual, Penjualan, Retur Penjualan, Pengurangan
Penjualan, Potongan Penjualan. Selain akun-akun tadi, berikut
beberapa akun yang hanya dibentuk dalam sistem pencatatan
periodik (fisik) :
1) Pembelian
Pembelian merupakan akun untuk mencatat transaksi-transaksi
pembelian barang dagangan.
2) Retur pembelian
Retur pembelian merupakan akun untuk mencatat transaksi
retur pemebelian barang dagangan.
3) Pengurangan pembelian
Pengurangan pembelian merupakan akun untuk mencatat
transaksi pengurangan harga pembelian barang dagangan.
4) Potongan pembelian
Potongan pembelian merupakan akun untuk mencatat transaksi
penerimaan potongan pembelian.
5) Biaya angkut pembelian
Biaya angkut pembelian merupakan akun untuk mencatat
pengeluaran berupa ongkos angkut pembelian barang dagangan
jika ketentuannya adalah FOB shipping point. Warsono
(2013:19)
23
Berikut beberapa akun yang dibentuk dalam sistem pencatatan
periodik (fisik) :
1) Transaksi pembelian
a) Pembelian secara tunai
Pembelian Rp xxx
Kas Rp xxx
b) Pembelian secara kredit
Pembelian Rp xxx
Utang dagang Rp xxx
2) Retur pembelian
a) Retur jika pembelian dilakukan secara tunai
Kas Rp xxx
Retur pembelian Rp xxx
b) Retur jika pembelian dilakukan secara kredit
Utang dagang Rp xxx
Retur pembelian Rp xxx
3) Potongan pembelian
Akun potongan pembelian ini dipakai untuk mencatat
potongan pembelian yang ditarik pihak penjual karena barang-
barang dibayar lebih cepat dari waktu yang teah ditentukan.
Contoh :
Pada tanggal 8 april 2011 Pak Bejo membeli barang dagangan
seharga Rp 250.000,00 dengan syarat 3/10, n/45. Pada tanggal
15 april 2011 Pak Bejo membayar kepada penjual atas
pembeliannya. Jurnal :
24
Utang dagang Rp xxx
Potongan pembelian Rp xxx
Kas Rp xxx
4) Biaya angkut pembelian
Biaya angkut pembelian merupakan jurnal yang dipakai
untuk mencatat ongkos angkut yang dibayar karena pembelian
barang.
Biaya angkut pembelian Rp xxx
Kas Rp xxx
5) Penjualan
a) Penjualan tunai
Kas Rp xxx
Penjualan Rp xxx
b) Penjualan kredit
Piutang dangang Rp xxx
Penjualan Rp xxx
c) Retur penjualan
(1) Bila dijual dengan tunai
Retur penjualan Rp xxx
Kas Rp xxx
(2) Bila semula dijual dengan tunai
Retur penjualan Rp xxx
Utang dagang Rp xxx
d) Potongan penjualan
Kas Rp xxx
Potongan penjualan Rp xxx
Piutang dagang Rp xxx
25
e) Biaya angkut penjualan
Biaya angkut penjualan Rp xxx
Kas Rp xxx
Susilowati (2016: 96-100)
11. Siklus Akuntansi
Siklus akuntansi adalah pencatatan transaksi bisnis sampai
menyusun laporan keuangan dengan menggunakan jurnal umum
(general journal). Dari jurnal umum akan dipindah bukukan
(posting) ke buku besar (general ledger). Dari saldo akhir periode
buku besar akan dibuat neraca saldo (jumlah kolom debit dan
kredit harus sama). Setelah itu untuk membuat laporan keuangan
bisa dibuat work sheet (neraca lajur) yang berisi neraca saldo,
ayat/jurnal penyesuaian, neraca saldo yang telah disesuaikan,
kolom laba/rugi (komprehensif) dan neraca (laporan posisi
keuangan). Agoes (2013: 22)
Siklus akuntansi merupakan proses pencatatan transaksi-transaksi
keuangan yang terjadi dalam perusahaan atau organisasi sejak
awal peiode pembukuan sampai dengan akhir periode pembukuan
dan kembali lagi ke awal periode pembukuan, baik itu proses atau
pengolahan data secara manual maupun komputerisasi. Effendi
(2014: 23)
“Prosedur akuntansi yang dilakukan setiap periode dikenal
dengan istilah Siklus Akuntansi. Siklus akuntansi dilakukan dalam satu
periode waktu yang disebut Periode Akuntansi.” Catur Sasongko et.al
(2016: 26)
Suatu periode akuntansi adalah periode waktu yang dicakup
dalam Laporan Laba Rugi. Pada umumnya satu periode akuntansi
sama dengan satu tahun kalender yaitu 1 Januari sampai dengan
31 Desember tahun yang sama. Tetapi perusahaan dapat
menggunakan periode akuntansi yang lebih pendek dari satu
tahun kalender, misalnya tiap bulan, pertiga bulan atau per enam
bulan. Catur Sasongko et.al (2016: 26)
Siklus akuntansi dapat dibagi menjadi 2 (dua) kelompok waktu,
yaitu :
26
a) Siklus akuntansi selama periode berjalan; terdiri dari urutan
aktivitas untuk mencatat transaksi-transaksi yang terjadi selama
periode berjalan.
b) Siklus akuntansi pada akhir periode; terdiri dari urutan aktivitas
dalam rangka penyusunan laporan keuangan. Warsono (2013: 2)
Secara lebih rinci, tahapan-tahapan dalam siklus akuntansi dapat
diurutkan sebagai berikut :
a) Mula-mula dokumen pendukung transaksi dianalisis dan informasi
yang terkandung dalam dokumen tersebut dicatat dalam jurnal.
b) Lalu data akuntansi yang ada dalam jurnal di posting ke buku
besar.
c) Seluruh saldo akhir yang terdapat pada masing-masing buku besar
akun “didaftar” (dipindahkan) ke neraca saldo untuk membuktikan
kecocokan antara keseluruhan nilai akun yang bersalso normal
debet dengan keseluruhan nilai akun yang bersaldo normal kredit.
d) Menganalisis data penyesuaian dan membuat ayat jurnal
penyesuaian.
e) Memposting data jurnal penyesuaian ke masing-masing buku besar
akun yang terkait.
f) Dengan menggunakan pilihan (optional) bantuan neraca lajur
sebagai kertas kerja (work sheet) neraca saldo setelah penyesuaian
(adjusted trial balance) dan laporan keuangan disiapkan.
g) Membuat ayat jurnal penutup.
h) Memposting data jurnal penutup ke masing-masing buku besar
akun yang terkait.
i) Menyiapkan neraca saldo setelah penutupan.
j) Membuat ayat jurnal pembalik. Hery (2014:42)
Jika digambarkan dalam bagan arus, tahapan siklus akuntansi akan
tampak sebagai berikut :
27
Bagan 2
Bagan Siklus Akuntansi
Transaksi
Dokumen Sumber Data (Pendukung Transaksi)
Analisis Transaksi (Identifikasi Akun) dan Buat Jurnal
Postimg Jurnal ke Buku Besar
Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian
Jurnal Penyesuaian (updating) dan posting ke Buku Besar
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
Laporan Keuangan (Laba Rugi dan Neraca/Laporan Posisi Keuangan)
Jurnal Penutup dan Posting ke Buku Besar
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Jurnal Pembalik
Sumber : Hery (2014: 43)
12. Transaksi
“Menurut Samryn transaksi merupakan kejadian yang
mempengaruhi posisi keuangan.” Samryn (2015:65), sedangkan
menurut Susilowati “Tansaksi adalah situasi atau kejadian yang
Neraca
Lajur
28
melibatkan unsur lingkungan dan mempengaruhi posisi keuangan.
Setiap transaksi hartus dibuatkan keterangan tertulis seperti faktur atau
nota penjualan atau kwitansi dan disebut dengan bukti transaksi.”
Susilowati (2016: 25)
Sebelum melakukan pencatatan transaksi, kita harus
menganalisis transaksi tersebut terlebih dahulu. Berikut ini langkah-
langkah yang dilakukan dalam menganalisis transaksi dengan
menggunakan analisis transaksi 5 (lima) langkah :
a. Tentukan akun-akun yang dipengaruhi oleh transaksi.
b. Tentukan kategori dari akun yang dipengaruhi oleh transaksi,
apakah termasuk akun aset, liabilitas, prive, pendapatan atau
beban.
c. Tentukan apakah transaksi tersebut menambah atau mengurangi
akun. Contoh : jika ada penerimaan kas, berarti akun kas
bertambah.
d. Lihat aturan mendebit dan mengkredit (Tabel )
e. Masukan nilai transaksi ke dalam akun di sisi debit atau kredit
berdasarkan aturan mendebit dan mengkredit. Catur Sasongko
et.all (2016: 32)
13. Jurnal
“Penjurnalan adalah meringkas transaksi secara sistematis. Di
akuntansi, fungsi ini disebut juga pencatatan pertama (the original
entry).” Warsono (2013: 65)
Terdapat dua tipe buku jurnal, yaitu buku jurnal umum (general
journal) dan buku jurnal khusus (special journal). Perusahaan
kecil biasanya menggunakan buku jurnal umum, yaitu satu jenis
buku jurnal yang menampung semua jenis transaksi yang terjadi
di perusahaan. Warsono (2013: 66)
a. Jurnal Umum
Berikut contoh format jurnal umum :
29
Jenis Jurnal Khusus Transaksi yang Dicatat
Jurnal Penjualan Penjualan barang dagang secara kredit
Jurnal Penerimaan Kas Penerimaan kas dari berbagai sumber penerimaan
Jurnal Pembelian Pembelian barang dagang secara kredit
Jurnal Pengeluaran Kas Pembayaran kas untuk sega pengeluaran
Tabel 9
Jurnal Umum
Sumber : Warsono (2013: 66)
Berikut langkah-langkah penjurnalan menggunakan buku
jurnal umum:
a. Tulis tanggal transaksi di kolom tanggal.
b. Lakukan analisis fakta atas transaksi dan identifikasi akun-akun
yang didebit dan akun-aku yang dikredit.
c. Tulis nama akun-akun yang diletakkan di sisi debit di kolom
nama akun.
d. Dibawah akun-akun yang di debit, tulis akun-akun yang di
kredit. Akun yang di kredit ditulis menjorok kedalam
dibanding akun-akun yang di debit. Penulisan menjorok
sebagai tanda bahwa akun tersebut dicatat di sisi kredit.
e. Tulis nilai rupiah di masing-masing akun ke salah satu kolom -
debit atau kredit – sesuai dengan akunnya.
f. Pastikan total nilai di debit sama dengan total rupiah di sisi
kredit. Warsono (2013: 67)
b. Jurnal Khusus
Berikut ini adalah jenis-jenis jurnal khusus dan transaksi yang
dicatat pada jurnal khusus serta formatnya :
Tabel 10
Jenis-jenis Jurnal Khusus dan Transaksi yang Dicatat
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:112)
Tanggal Nama Akun dan Deskripsi Singkat Debit Kredit
30
Akun yang Didebit Termin No. FakturPost.
Ref
Dr. Piutang Dagang
Cr. Penjualan
ARUM GROSIR
JURNAL PENJUALAN
Halaman : 1
Tanggal
:
:
Debit Kredit Saldo
Kartu Piutang
No Pelanggan
Nama Pelanggan
Tanggal
1) Format Jurnal Khusus Penjualan
Tabel 11
Jurnal Khusus Penjualan
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:115)
“Selain dicatat pada Jurnal Penjualan, transaksi penjualan
secara kredit juga dicatat di Buku Besar Pembantu Piutang Dagang
atau Kartu Piutang.” Catur Sasongko et.al (2016:115)
Berikut ini adalah format dari kartu piutang :
Tabel 12
Kartu Piutang
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:116)
31
Nama
Akun/
Post.
RefKas Dr.
Potongan
Penjualan Dr.
Piutang
Dagang Cr.
Penjualan
Cr.
Lain-Lain
Cr.
ARUM GROSIR
JURNAL PENERIMAAN KAS
Halaman : 1
Tanggal
Utang Dagang
Cr. Akun Jumlah
Lain-Lain (Dr)
JURNAL PEMBELIAN
Tanggal Akun yang DikreditNo.
InvoiceTermin Pembelian
Akun Lain-Lain Utang DagangPotongan
PembelianKas
Dr. Dr. Cr. Cr.
Tanggal No.CekAkun yang
Di Debit
JURNAL PENGELUARAN KAS
2) Format Jurnal Khusus Penerimaan Kas
Tabel 13
Jurnal Khusus Penerimaan Kas
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:118)
3) Format Jurnal Khusus Pembelian
Tabel 14
Jurnal Khusus Pembelian
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:135)
4). Format Jurnal Khusus Pengeluaran Kas
Tabel 15
Jurnal Khusus Pengeluaran Kas
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:136)
32
14. Buku Besar
“Menurut Samryn buku besar merupakan buku catatan tahap
kedua setelah jurnal dalam sebuah proses akuntansi. Dalam praktiknya
buku besar hanya berupa kartu-kartu yang diberi kolom yang
digunakan untuk menunjukkan mutasi sebuah akun dan saldonya pada
suatu tanggal tertentu.” Samryn (2015: 91), sedangkan menurut
Warsono “Buku besar berisi akun-akun di mana setiap akun berisi
semua perubahan yang terjadi di akun tersebut.” Warsono (2013: 68)
Terdapat 2 (dua) jenis buku besar, yaitu :
a. Buku besar utama, berisi akun-akun yang tercantum di laporan
keuangan.
Tabel 16
Buku Besar
Sumber : Samryn (2015: 93)
b. Buku besar pembantu, berisi kumpulan akun yang merupakan
rincian/uraian dari salah satu akun yang ada di buku besar utama.
Akun di buku besar utama yang memiliki buku besar pembantu
disebut akun pengendali. Warsono (2013: 68)
15. Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian
“Neraca saldo adalah sebuah daftar yang berisikan saldo akhir
seluruh akun yang ada di kode akun perusahaan. Neraca saldo
Buku Besar : No. Rek :
Periode : Halaman :
Tanggal Ref D K SaldoUraian
33
berfungsi sebagai langkah awal dalam penyusunan laporan keuangan.”
Catur Sasongko et.al (2016: 40)
Terdapat aturan yang harus ditaati dalam menyusun neraca saldo,
yaitu :
a. Neraca saldo dimulai dengan akun-akun Aset kemudian diteruskan
dengan akun-akun Liabilitas, akun-akun Modal Pemilik, akun-akun
Pendapatan, dan diakhiri dengan akun-akun Beban.
b. Jumlah keseluruhan sisi debit harus sama atau seimbang dengan
jumlah keseluruhan sisi kredit. Jika ditemukan kondisi yang tidak
sama maka harus dicari penyebabnya. Kita tidak akan dapat
menyusun laporan keuangan jika neraca saldo tidak seimbang.
Catur Sasongko et.al (2016: 41)
Tabel 17
Contoh Format Neraca Saldo
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:41)
16. Jurnal Penyesuaian
“Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang digunakan jika pada akhir
periode akuntansi terdapat beberapa akun dalam buku besar yang saldo
akhirnya belum mencerminkan kondisi yang sebenarnya.” Catur
Sasongko et.al(2016: 59)
Pencatatan penyesuaian dimaksudkan agar semua transaksi yang
terjadi dalam suatu periode tercatat dan disajikan di laporan
keuangan secara lengkap. Seperti halnya pencatatan selama
DEBIT KREDIT
Kas xx
Sewa dibayar dimuka xx
Perlengkapan kantor xx
Bus xx
Utang dagang xx
Modal bpk.Anton xx
Pendapatan jasa angkutan xx
Beban gaji xx
PO SEMESTA RAYA
NERACA SALDO
31-Mei-14
34
periode berjalan, pencatatan penyesuaian juga meliputi dua fungsi
yang merupakan satu pakett, yaitu penjurnalan dan pemindah-
bukuan. Warsono (2013: 92)
Menurut Sasongko berikut adalah beberapa akun yang
membutuhkan ayat jurnal penyesuaian diakhir periode :
a. Beban dibayar di muka
Beban dibayar dimuka merupakan pos-pos yang telah dicatat
sebagai Aset terlebih dahulu tetapi diharapkan menjadi beban
selama siklus operasi normal perusahaan. Misalnya perlengkapan
kantor dan beban asuransi dibayar di muka. Kedua pos ini
membutuhkan penyesuaian pada akhir periode akuntansi agar
mencerminkan keadaan yang sebenarnya.
Jurnal penyesuaiannya :
Beban asset Rp xxx
Asset dibayar di muka Rp xxx
b. Pendapatan diterima di muka
Pendapatan diterima di muka merupakan pos-pos yang telah
dicatat sebagai Liabilitas tetapi diharapkan menjadi pendapatan
selama siklus operasi normal perusahaan.
Jurnal penyesuaiannya :
Pendapatan diterima di muka Rp xxx
Pendapatan Rp xxx
c. Beban yang masih harus dibayar
Beban yang masih harus dibayar merupakan beban-beban
yang sudah terjadi atau manfaatnya telah diterima oleh perusahaan
35
tetapi belum dibayar dan dicatat oleh perusahaan. Misalnya beban
telepon dan listrik pada setiap akhir bulan harus dicatat oleh
perusahaan meskipun pembayarannya dilakukan pada bulan
berikutnya karena pada bulan tersebut manfaat dari telepon dan
listrik telah diterima oleh perusahaan.
Jurnal penyesuaian :
Beban Rp xxx
Utang Rp xxx
d. Pendapatan yang masih harus diterima
Beban yang masih harus diterima merupakan pendapatan
yang sudah menjadi hak perusahaan tetapi belum dicatat karena
sampai akhir bulan perusahaan belum mengirimkan faktur
(invoice) kepada pelanggan atau pelanggan belum melunasi
tagihannya. Misalnya piutang pendapatan yang masih harus
dibayar.
Jurnal penyesuaian :
Piutang Rp xxx
Pendapatan Rp xxx
Catur Sasongko et.al (2016: 59)
17. Neraca Lajur
“Neraca lajur adalah suatu format kertas kerja untuk membuat
ringkasan ayat jurnal penyesuaian dan saldo akun untuk laporan
keuangan.” Catur Sasongko et.al (2016: 80)
36
“Neraca lajur dibuat pada akhir periode akuntansi sebelum atau
sesudah proses penyesuaian (pembuatan ayat jurnal penyesuaian)
dilakukan.” Catur Sasongko et.al (2016: 80)
Manfaat dari neraca lajur adalah sebagai berikut :
a. Mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dalam penyusunan
laporan keuangan karena begitu banyaknya akun dan jurnal
penyesuaian yang terlibat dalam proses penyusunan laporan
keungan.
b. Menghubungkan akun dan penyesuaian serta pengaruhnya
terhadap laporan keuangan, membantu pelaksanaan audit atas
laporan keuangan dalam hal kegiatan perencanaan dan
pengorganisasian audit. Catur Sasongko et.al (2016: 80)
Tabel 18
Format Neraca Lajur
Sumber : Catur Sasongko et.al (2016:81)
Langkah penyusunan neraca saldo adalah sebagai berikut :
a. Memasukkan neraca saldo
Langkah pertama dalam menyusun neraca lajur adalah
memasukkan akun-akun yang terdapat dalam buku besar
perusahaan. Selanjutnya, saldo akhir sebelum penyesuaian dari
akun-akun tersebut dimasukkan ke sisi debit atau kredit di kolom
neraca saldo sesuai dengan saldo normalnya. Jumlah sisi debit dan
kredit neraca saldo harus seimbang.
b. Memasukkan penyesuaian
Memasukkan penyesuaian ke kolom penyesuaian dengan
selalu mengacu ke ayat jurnal penyesuaian yang telah dibuat
sebelumnya. Nilai yang dimasukkan di kolom penyesuaian untuk
masing-masing akun harus sesuai dengan jurnal penyesuaiannya.
c. Membuat neraca saldo setelah penyesuaian
Neraca saldo setelah penyesuaian disusun dengan cara
menggabungkan saldo yang terdapat di kolom neraca saldo dengan
saldo di kolom penyesuaian untuk setiap akun yang ada di neraca
saldo.
D K D K D K D K D K
Laporan Posisi
KeuanganNama AkunNeraca Saldo Penyesuaian
Neraca Saldo
Setelah PenyesuaianLaporan Laba Rugi
37
d. Meletakkan saldo neraca saldo setelah penyesuaian ke laporan
keuangan
Langkah ini dilakukan dengan cara meletakkan saldo akun-
akun yang ada di neraca saldo setelah penyesuaian ke laporan
keuangan yang sesuai.
1) Akun-akun pendapatan dan beban diletakkan di kolom laporan
laba rugi.
2) Akun-akun aset, liabilitas, modal pemilik, dan prive diletakkan
di kolom laporan posisi keuangan sesuai dengan posisinya
(debit atau kredit).
e. Menghitung laba atau rugi bersih
Langkah terakhir adalah menjumlahkan sisi debit dan kredit
pada kolom laporan laba rugi. Selisih antara sisi debit dan kredit
adalah laba tahun berjalan atau rugi bersih. Laba atau rugi bersih
ini kemudian dimasukkan ke kolom laporan posisi keuangan. Jika
perusahaan memperoleh laba maka dimasukkan di sisi kredit di
kolom laporan posisi keuangan, sebaliknya jika perusahaan
memperoleh rugi bersih maka dimasukkan ke sisi debit. Catur
Sasongko et.al (2016:81)
18. Laporan Keuangan dan Penyajiannya
“Menurut Hery laporan keuangan pada dasarnya adalah hasil dari
proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk
mengkomunikasikan data keuangan atau aktivitas perusahaan kepada
pihak-pihak yang berkepentingan.” Hery (2013:18)
Sedangkan menurut Sirait Laporan keuangan merupakan hasil
akhir dari suatu proses akuntansi atau salah satu output akuntansi,
sebagai ikhtisar dari transaksi-transaksi keuangan selama periode
berjalan. Laporan keuangan diolah secara sistematis atas dasar
bukti transaksi yang benar, disajikan secara ringkas melalui nama
akun yang sesuai dengan transaksi dan kemudian dikelompokkan
sesuai dengan kebutuhan atau prinsip akuntansi yang berlaku
secara umum. Sirait (2014:20)
Kesimpulannya, laporan yang telah disiapkan dari pengerjaan
proses akuntansi akan memberikan informasi keuangan kepada para
pengguna nya yang digunakan sesuai dengan keperluan. Laporan
38
akuntansi yang menyediakan informasi ini lah yang disebut sebagai
laporan keuangan.
Dalam Standar Akuntansi Keuangan dijelaskan tentang tujuan
laporan keuangan yang isinya : ‘Tujuan laporan keuangan adalah
menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan,
kinerja, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang
bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan
keputusan ekonomi. Hery (2014: 12)
Dalam SAK EMKM 2018, laporan keuangan minimum terdiri
dari:
a. Laporan laba rugi selama periode
b. Laporan posisi keuangan pada akhir periode
c. Catatan atas laporan keuangan, yang berisi tambahan dan rincian
pos-pos tertentu yang relevan
Ikatan Akuntan Indonesia (2016:8)
Berikut penyajiannya :
a. Laporan Laba Rugi
Menurut Catur Sasongko et.al “Laporan Laba Rugi adalah
sebuah laporan yang menyandingkan pendapatan yang diperoleh
dengan beban yang terjadi selama satu periode.” Catur Sasongko
et.al (2016:13), sedangkan menurut Hery “Laporan laga rugi
merupakan laporan yang sistematis tentang pendapatan dan beban
perusahaan untuk suatu periode waktu tertentu. Laporan laba rugi
ini akhirnya memuat informasi mengenai hasil usaha perusahaan,
yaitu laba/rugi bersih.” Hery (2013: 18)
Bila pendapatan lebih besar dari beban disebut dengan laba,
sebaliknya bila pendapatan lebih kecil dari beban disebut
dengan rugi. Laba/rugi ini merupakan indikator kinerja
manajemen perusahaan. Bila laba besar, itu bermakna bahwa
manajemen perusahaan bekerja dengan kinerja yang tinggi.
Sebaliknya bila rugi berarti pelaksana perusahaan bekerja
dengan kinerja yang rendah. Sirait (2014:24)
39
Penyajian Laporan Laba Rugi dapat dilakukan dengan 2
model yaitu bentuk tunggal (single step) dan bentuk bertahap
(multiple step). Dalam model tunggal penyajian pos-pos
pendapatan atau beban disajikan sekaligus dalam satu
kelompok, tidak ada pengelompokan antar pendapatan atau
beban. Sedangkan dalam model bertahap disebut juga bentuk
terinci/terstuktur di mana jelas ada pemisahan pendapatan
usaha dengan pendapatan diluar usaha begitu juga dengan
beban dipisahkan antara beban usaha dengan beban diluar
usaha. Beban usaha dikelompokan sesuai dengan fungsi
pokok dalam perusahaan. Sirait (2014:20)
Untuk lebih jelasnya perhatikan contoh laporan laba rugi
berikut:
1) Laporan laba rugi perusahaan dagang dalam bentuk single
step.
Tabel 19
Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Single Step
Sumber : Sirait (2014: 25)
Penjualan Bersih x
Laba Penjualan Surat Berharga x
Total Pendapatan xx
Beban-beban x
Harga Pokok Penjualan x
Beban Iklan x
Beban Alat Pembungkus x
Beban Gaji Bagian Penjualan x
Beban Penyusutan Peralatan Toko x
Beban Gaji Kantor x
Beban Perlengkapan Kantor x
Beban Penyusutan Bangunan x
Beban Asuransi x
P.D. SEJAHTERA
LAPORAN LABA RUGI
Periode 1/1 s.d 31/12 2013
Pajak Penghasilan Badan x
Total Beban xx
Laba Bersih xx
40
2) Laporan laba rugi perusahaan dagang dalam bentuk multiple
step.
Tabel 20
Contoh Laporan Laba Rugi Bentuk Multiple Step
Sumber : Sirait (2014:25-26)
Penjualan x
Retur Penjualan x
Potongan Penjualan x (xx)
Penjualan Bersih xx
Harga Pokok Penjualan :
Persediaan Barang 1/1 2012 x
Pembelian Barang x
Biaya Angkut Masuk x
Retur Pembelian (x)
Pembelian Bersih xx
Barang Tersedia Untuk Dijual x
Persediaan Barang 31/12/2012 (x)
Harga Pokok Penjualan (xx)
Laba Kotor xx
Beban Usaha:
Beban Pemasaran:
Beban Iklan x
Beban Alat Pembungkus x
Beban Gaji Bagian Penjualan x
Beban Penyusutan Peralatan Toko x
Total Beban Pemasaran xx
Beban Administrasi & Umum:
Beban Gaji Kantor x
Beban Perlengkapan Kantor x
LAPORAN LABA RUGI
Periode 1/1 s.d 31/12 2013
Beban Penyusutan Bangunan x
Beban Asuransi x
Total Beban Administrasi & Umum xx
Total Beban Usaha (xx)
Laba Usaha xx
Pendapatan/Beban di Luar Usaha:
Laba Penjualan Surat Berharga x
Beban Bunga (x)
Pendapatan diluar Usaha Bersih xx
Laba Bersih Sebelum Pajak x
Pajak Penghasilan Badan (x)
Laba Bersih Setelah Pajak xx
41
b. Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
“Neraca (Balance Sheet) adalah sebuah laporan yang sistematis
tentang posisi aktiva, kewajiban dan ekuitas perusahaan per tanggal
tertentu. Tujuan neraca adalah untuk menggambarkan posisi
keuangan perusahaan.” Hery (2013:19)
“Agar neraca informatif, pos-pos neraca disajikan berurutan
dengan mempertimbangkan likuiditas dan fleksibilitas keuangan
perusahaan. Standar Akuntansi di Indonesia menghendaki
pengelompokan dalam neraca.” Sirait (2014: 26)
Pengelompokan neraca adalah sebagai berikut :
1) Aset
a) Aset lancar
b) Penyertaan/penanam modal
c) Aset tetap
d) Aset tak berwujud
e) Aset lain-lain
2) Kewajiban/utang
a) Kewajiban/utang lancar
b) Kewajiban/utang jangka panjang
c) Kewajiban/utang jangka pendek
3) Ekuitas/modal pemilik. Sirait (2014: 26)
Contoh bentuk neraca (laporan posisi keuangan) :
42
Tabel 21
Contoh Neraca (Laporan Posisi Keuangan)
Sumber : Agoes (2013:2)
Aktiva (Aset) Lancar Kewajiban Lancar
Kas dan setara kas xx Utang usaha xx
Piutang xx Biaya yang masih harus dibayar xx
Biaya dibayar dimuka xx Utang pajak xx
Pajak dibayar dimuka xx Utang bank xx
Persediaan xx Jumlah kewajiban lancar xx
Jumlah aktiva (aset) lancar xx
Aktiva (aset) tetap Utang jangka panjang
Harga perolehan xx Utang bank xx
Akumulasi penyusutan (xx)
Nilai buku xx Ekuitas
Modal Tuan Abah xx
Aktiva (aset) lain-lain xx
Jumlah aktiva (aset)xx
Jumlah pasiva (kewajiban dan
ekuitas) xx
TOKO ABAH
NERACA (LAPORAN POSISI KEUANGAN)
PER 31 DESEMBER 2012
43
B. Penelitian Terdahulu
Berikut adalah hasil penelitian terdahulu yang penulis jadikan
referensi untuk membuat tugas akhir ini :
Tabel 22
Hasil Penelitian Terdahulu
Sumber : Fitriya Indriyani (2016), Humaidi (2015)
Identitas Fitriya Indriyani, A03130023 Humaidi, A03120013 Dhea Ayu Anwari, A03150017
Peneliti Jurusan Akuntansi Jurusan Akuntansi Jurusan Akuntansi
Politeknik Negeri Banjarmasin Politeknik Negeri Banjarmasin Politeknik Negeri Banjarmasin
Aspek
Judul Penerapan Akuntansi Pokok
Untuk Menyusun Laporan
Keuangan Pada UD. Usaha
Remaja Banjarmasin
Penerapan Akuntansi Pokok
Untuk Menyusun Laporan
Keuangan Berdasarkan SAK
ETAP Tahun 2013 Pada Toko
A. H. D Farah Banjarmasin
Permasalahan Bagaimana penerapan akuntansi
pokok untuk menyusun laporan
keuangan pada UD. Usaha
Remaja Banjarmasin
Bagaimana penerapan
akuntansi pokok untuk
menyusun laporan keuangan
pada Toko A.H D Farah yang
sesuai dengan SAK
Tujuan Penelitian Untuk mengetahui bagaimana
penerapan akuntansi pokok untuk
menyusun laporan keuangan pada
UD. Usaha Remaja Banjarmasin
Untuk menyusun laporan
keuangan pada Toko A. H. D
Farah yang sesuai dengan
SAK ETAP tahun 2013
Metode Penelitian Jenis penelitian Jenis penelitian Jenis penelitian
Studi kasus Studi kasus Studi kasus
Jenis data : Jenis data : Jenis data :
1. Data kuantitatif 1. Data kualitatif 1. Data kualitatif
2. Data kualitatif 2. Data kuantitatif 2. Data kuantitatif
Sumber data : Sumber data : Sumber data :
1. Data primer 1. Data primer 1. Data primer
2. Data sekunder 2. Data sekunder 2. Data sekunder
Teknik pengumpulan data : Teknik pengumpulan data : Teknik pengumpulan data :
1. Dokumentasi 1. Dokumentasi 1. Wawancara
2. Wawancara 2. Wawancara 2. Dokumentasi
3. Studi pustaka
Hasil penelitian Penulis Menyusun Laporan
Keuangan (Laporan Neraca,
Laba Rugi, Laporan Perubahan
Modal) Periode Oktober 2015
s/d Desember 2015
Penulis Menyusun Laporan
Keuangan Periode April 2015
s/d Juni 2015
Penerapan Akuntansi Pokok
Untuk Menyusun Laporan
Keuangan Berdasarkan SAK
EMKM 2018 Pada CV Apotek
Mitra
Bagaimana menerapkan
akuntansi pokok untuk menyusun
laporan keuangan berdasarkan
SAK EMKM pada CV Apotek
Mitra Banjarmasin
Untuk mengetahui penerapan
akuntansi pokok untuk menyusun
laporan keuangan berdasarkan
SAK EMKM pada CV Apotek
Mitra
44
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Identifikasi dan Pemberiaan Definisi Operasional Variabel
Variabel dan definisi operasional yang terdapat dalam penelitian ini
adalah:
1. Akuntansi Pokok
“Akuntansi adalah proses dari transaksi yang dibuktikan
dengan faktur, lalu dari transaksi dibuat jurnal, buku besar, neraca
lajur, kemudian akan menghasilkan informasi dalam bentuk laporan
keuangan yang digunakan pihak-pihak tertentu.”V.Wiratna Sujarweni
(2016:1)
Akuntansi Pokok yang diterapkan pada CV Apotek Mitra
Banjarmasin yaitu pengidentifikasian data keuangan berupa bukti-
bukti transaksi yang terjadi pada CV Apotek Mitra Banjarmasin
selama bulan Januari 2018 yang kemudian diolah menjadi laporan
keuangan berupa laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi dengan
melalui tahapan-tahapan yang sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah (SAK EMKM).
2. Laporan Keuangan
“Laporan keuangan adalah catatan yang berisi informasi tentang
keuangan suatu perusahaan pada periode tertentu, dan digunakan untuk
45
menggambarkan kinerja perusahaan selama periode tertentu.”
V.Wiratna Sujarweni (2016:53)
Laporan keuangan pada CV Apotek Mitra Banjarmasin berupa
laporan laba-rugi dan laporan posisi keuangan (neraca) periode Januari
2018. Laporan tersebut menggambarkan kinerja CV Apotek Mitra
Banjarmasin pada periode Januari 2018 sehingga CV Apotek Mitra
Banjarmasin akan lebih mudah mengambil keputusan yang tepat untuk
memperbaiki kinerja perusahaanya.
B. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan oleh penulis adalah studi kasus.
Studi kasus merupakan penelitian yang mendalam tentang individu, satu
kelompok, satu organisasi, satu program kegiatan, dan sebagainya dalam
waktu tertentu. Arifin (2014:152)
Penelitian yang dilakukan oleh peneliti merupakan studi kasus
terhadap penerapan akuntansi pokok untuk menyusun laporan keuangan
berdasarkan SAK EMKM pada CV Apotek Mitra Banjarmasin periode
Januari 2018. Dalam penelitian ini peneliti menggunakan data yang
diperoleh dari hasil wawancara dan dokumentasi data yang diangkakan
sebagaimana yang ada di CV Apotek Mitra Banjarmasin.
C. Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang dikumpulkan oleh peneliti adalah sebagai berikut :
1. Data Kualitatif
Data kualitatif adalah data yang dikategorikan berdasarkan objek
yang diteliti, seperti baik, buruk dan sebagainya. Menurut sumber
46
dan penggunaannya, data kualitatif dapat dibedakan menjadi 2
(dua), yaitu data intern (data yang dikumpulkan dan dicatat oleh
suatu badan serta hasilnya digunakan di dalam badan itu sendiri,
seperti keadaan bangunan dan sebagainya) dan data ekstern (data
yang diperoleh dari sumber lain di luar badan tersebut). Arifin
(2014:193)
Data kualitatif dalam penelitian ini merupakan data tentang
sejarah singkat berdirinya CV Apotek Mitra Banjarmasin, bidang
usaha, lokasi usaha, dan lain sebagainya.
2. Data Kuantitatif
“Data kuantitatif adalah data yang berhubungan dengan angka-
angka atau bilangan, baik yang diperoleh dari hasil pengukuran
maupun diperoleh dengan jalan mengubah data kualitatif menjadi data
kuantitaif .” Arifin (2014:191)
Data kuantitatif dalam penelitian ini merupakan catatan transaksi
harian pada CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Sumber data yang diperlukan oleh peneliti adalah sebagai berikut:
1. Data Primer
“Data primer yaitu data yang diperoleh secara langsung dari
narasumber/responden.” Darmawan (2014: 13)
Data primer dalam penelitian ini yaitu data yang diberikan oleh
CV Apotek Mitra Banjarmasin yang berupa transaksi harian yang
terjadi di CV Apotek Mitra Banjarmasin sebagai data untuk
penyusunan laporan keuangan yang dibuat peneliti.
47
2. Data Sekunder
“Data sekunder yaitu data yang diperoleh dari dokumen
publikasi/laporan penelitian dari dinas/instansi maupun sumber data
lainnya yang menunjang.” Darmawan (2014: 13)
Data sekunder dalam penelitian ini yaitu data yang sudah jadi
yang langsung diambil oleh peneliti dari CV Apotek Mitra
Banjarmasin sehingga peneliti tidak perlu mengolahnya kembali. Data
tersebut berupa struktur organisasi, Surat Izin Pendirian Usaha (SIUP),
dan tanda daftar perusahaan.
D. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang dilakukan peneliti untuk penelitian ini
adalah :
1. Wawancara
“Wawancara merupakan teknik pengumpulan data yang
dilakukan melalui percakapan dan tanya-jawab, baik langsung maupun
tidak langsung dengan responden untuk mencapai tujuan tertentu.”
Arifin (2014:233)
Wawancara yang dilakukan penulis adalah wawancara langsung.
Menurut Arifin “Wawancara langsung adalah wawancara yang
dilakukan secara langsung antara pewawancara (interviewer) dan
orang yang diwawancarai (interviewew) tanpa melalui perantara.”
Arifin (2014:233)
48
2. Dokumentasi
“Dokumentasi adalah teknik untuk mempelajari dan
menganalisis bahan-bahan tertulis kantor atau sekolah.” Arifin
(2014:243)
Dokumentasi yang dilakukan penulis yaitu mempelajari dan
menganalisis bahan-bahan tertulis berupa bukti-bukti dari pencatatan
informasi di CV Apotek Mitra Banjarmasin yang berhubungan dengan
penelitian serta peninjauan secara langsung keadaan dan aktivitas di
CV Apotek Mitra Banjarmasin. Data yang telah dikumpulkan nantinya
akan diolah kembali.
3. Studi Pustaka
Studi pustaka adalah teknik pengumpulan data atau dengan
melakukan penelaahan atau mempelajari berbagai referensi seperti
dokumen, buku, literatur, catatan, majalah, kisah-kisah sejarah serta
dan hasil penelitian sebelumnya yang sejenis yang berguna untuk
mendapatkan landasan teori mengenai masalah yang akan diteliti.
E. Teknik Analisa Data
Setelah data-data yang diperlukan berhasil dikumpulkan, data
tersebut dianalisia dengan menerapkan akuntansi pokok untuk menyusun
laporan keuangan pada CV Apotek Mitra Banjarmasin berdasarkan teori
akuntansi yang sesuai dengan SAK EMKM (Standar Akuntansi Keuangan
Entitas Mikro, Kecil dan Menengah) yang dimulai dari :
49
1. Membuat kode dan nama rekening (akun) yang sesuai dengan
kebutuhan CV Apotek Mitra Banjarmasin.
2. Membuat neraca saldo awal CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31
Desember 2017
a. Mengumpulkan dan membuat daftar aset tetap CV Apotek Mitra
Banjarmasin.
b. Menghitung dan merekapitulasi penyusutan daftar aset tetap CV
Apotek Mitra Banjarmasin
3. Mengumpulkan transaksi keuangan yang terjadi dari 1 Januari 2018
sampai dengan 31 Januari 2018 di CV Apotek Mitra Banjarmasin.
4. Mencatat transaksi keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin kedalam
jurnal khusus :
a. Jurnal penjualan
b. Jurnal penerimaan kas
c. Jurnal pembelian
d. Jurnal pengeluaran kas
5. Menghitung estimasi harga pokok penjualan dan persediaan akhir CV
Apotek Mitra Banjarmasin berserta jurnalnya.
6. Membuat kartu dan daftar piutang CV Apotek Mitra Banjarmasin.
7. Membuat kartu dan daftar utang dagang CV Apotek Mitra
Banjarmasin.
8. Memposting jurnal – jurnal transaksi ke buku besar CV Apotek Mitra
Banjarmasin.
50
9. Membuat neraca saldo CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Januari
2018.
10. Membuat jurnal penyesuaian dan mempostingnya ke buku besar.
11. Membuat neraca saldo setelah penyesuaian CV Apotek Mitra
Banjarmasin.
12. Menyusun laporan keuangan :
a. Laporan laba rugi CV Apotek Mitra Banjarmasin
b. Laporan posisi keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin
13. Membuat jurnal penutup dan mempostingnya ke buku besar.
14. Membuat neraca setelah penutupan CV Apotek Mitra Banjarmasin
51
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A. Hasil Penelitian
1. Sejarah singkat CV Apotek Mitra Banjarmasin
CV Apotek Mitra Banjarmasin beralamat di Jalan
Letjen.S.Parman, Belitung Selatan No. 48 Kecamatan Banjarmasin
Barat berdiri pada tahun 1985. CV Apotek Mitra Banjarmasin dimiliki
oleh Hj. Astuti, setelah tahun 1987 sampai sekarang CV Apotek Mitra
Banjarmasin dipindah tangankan kepada H. Hasan Awad.
SDM yang ada di CV Apotek Mitra Banjarmasin berjumlah 6
(enam) orang yang terdiri dari 4 (empat) orang asisten apoteker dan 2
(dua) orang administrasi/kasir.
CV Apotek Mitra Banjarmasin memiliki visi dan misi sebagai
berikut :
Visi : Menjadi apotek terbaik di Banjarmasin.
Misi : Menjadi salah satu apotek rujukan kesehatan, menjadi pusat
pendidik dan pelatihan bagi tenaga farmasi serta, memberikan
pelayanan kesehatan kepada masyarakat.
52
2. Struktur organisasi CV Apotek Mitra Banjarmasin
Bagan 3
Struktur Organisasi
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin
3. Uraian tugas
a. Pemilik Sarana Apoteker
Tugas seorang pemilik sarana apoteker adalah memberi
arahan serta informasi penting berkaitan dengan CV Apotek Mitra
Banjarmasin dan bertugas mengambil keputusan penting untuk
kemajuan CV Apotek Mitra.
b. Apoteker
Tugas seorang apoteker adalah mengelola obat sesuai dengan
ketentuan yang berlaku, memberikan pelayanan obat (obat bebas dan
Pemilik Sarana Apotek (PSA)
H. Hasan Awad
Apoteker/Penanggung Jawab
Wasila, S. Farm, Apt
Asisten Apoteker
1. Yunita
2. Mega
3. Rika
4. Mutia
Administrasi/ Kasir
1. Inas
2. Yuli
53
obat dengan resep dokter) untuk penderita secara profesional dengan
jaminan bahwa obat yang diberikan kepada penderita akan tepat,
aman, dan efektif , serta melayani konsultasi, informasi dan edukasi
yang berkaitan dengan obat atau perbekalan kesehatan lainnya
kepada penderita, tenaga kesehatan atau pihak lain yang
membutuhkan.
c. Asisten Apoteker
Tugas seorang asisten apoteker adalah membantu tugas
apoteker dalam pekerjaan kefarmasian seperti mengecek kesiapan
apotek sebelum operasional, menyusun produk racikan yang di
distribusi dari gudang farmasi ke apotek, membantu melakukan
peracikan obat, melayani pembelian pasien, membuat salinan
resep, melakukan penyerahan produk ke pasien.
d. Administrasi / Kasir
Tugas seorang administrasi adalah meng-input
(memasukkan) data penjualan, menerima dan membalas telepon
dan email yang masuk, serta melakukan pemesanan barang dagang.
Sedangkan tugas seorang kasir adalah orang yang bertugas
memegang kas suatu perusahaan serta menerima dan membayarkan
uang kas tersebut.
4. Pencatatan Akuntansi Menurut CV Apotek Mitra Banjarmasin
Pencatatan akuntansi pada CV Apotek Mitra Banjarmasin adalah
sebagai berikut :
54
a. Bukti transaksi
Pada setiap transaksi perlu adanya bukti transaksi. Bukti
transaksi adalah dokumen pendukung yang berisi data transaksi
yang dibuat setelah melakukan transaksi untuk kebutuhan
pencatatan keuangan. Fungsi pokok bukti transaksi adalah sebagai
alat perekam pertama setiap transaksi yang dilakukan perusahaan.
b. Catatan akuntansi
CV Apotek Mitra Banjarmasin sudah memiliki laporan
keuangan tahunan berupa neraca dan laporan laba rugi dalam
bentuk excel, namun laporan keuangan tersebut belum sesuai
dengan SAK EMKM. Selain itu, CV Apotek Mitra Banjarmasin
tidak membuat laporan keuangannya dengan tepat waktu per
tanggal 31 Desember seperti seharusnya.
Untuk mengetahui tentang kondisi keuangan hariannya, CV
Apotek Mitra Banjarmasin melakukan pencatatan sederhana berupa
catatan transaksi keuangan harian yaitu mencatat kas yang diterima
yang berasal dari jumlah-jumlah penjualan per nota dalam satu hari,
sedangkan kas yang dikeluarkan dalam kegiatan operasi perusahaan
tidak dicarat di dalam buku tersebut tetapi hanya melampirkan bukti
transaksi pengeluaran kas sehari-hari berupa nota yang dibuat
sendiri oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Berikut ini merupakan laporan keuangan berupa laporan laba
rugi dan neraca yang dibuat oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin :
55
Gambar 2
Laporan Laba Rugi (Excel)
CV Apotek Mitra Banjarmasin
31 Desember 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin
56
Gambar 3
Neraca (Excel)
CV Apotek Mitra Banjarmasin
31 Desember 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin
57
Berikut buku catatan transaksi keuangan harian dan bukti
transaksi pengeluaran kas CV Apotek Mitra Banjarmasin :
Gambar 4
Buku Catatan Transaksi Keuangan Harian
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Buku Catatan Transaksi Kas Masuk
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin
58
Gambar 5
Bukti Transaksi Pengeluaran Kas Harian
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin
59
B. Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan oleh penulis
pada CV Apotek Mitra Banjarmasin, selama ini CV Apotek Mitra
Banjarmasin belum menerapkan akuntansi pokok yang benar, sehingga
belum memiliki laporan keuangan yang sesuai dengan standar akuntansi
yang ada. Oleh karena itu, dalam tugas akhir ini penulis mencoba
memberikan pertimbangan mengenai penerapan akuntansi pokok yang
benar sesuai dengan SAK EMKM, yaitu dari mengidentifikasi bukti
transaksi, membuat jurnal, memposting ke buku besar, dan membuat
laporan keuangan untuk dapat dimaanfaatkan sebagai pengambilan
keputusan jika diperlukan.
Untuk lebih jelas penulis akan memaparkan secara rinci tentang
bagaimana menerapkan akuntansi pokok untuk menyusun laporan
keuangan yang sesuai dengan SAK EMKM pada CV Apotek Mitra
Banjarmasin dengan langkah-langkah sebagai berikut:
1. Membuat kode akun
Tahap awal dalam menyusun laporan keuangan adalah membuat
kode akun yang dibutuhkan oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Penulis memberi saran untuk mengklasifikasikan kode dan nama akun
dengan menggunakan kode kelompok.
Tabel 23 berikut ini adalah klasifikasi kode dan nama akun yang sesuai
dengan kebutuhan CV Apotek Mitra Banjarmasin :
60
Tabel 23
Kode dan Nama Akun
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah Oleh Penulis)
Kode Akun Nama Akun
1-000 ASET
1-110 ASET LANCAR
1-111 Kas
1-112 Bank
1-113 Piutang BPJS
1-114 Piutang Karyawan
1-115 Persediaan
1-116 Perlengkapan Toko
1-120 ASET TETAP
1-121 Tanah
1-122 Gedung
1-123 Peralatan Toko
1-130 AKUMULASI PENYUSUTAN
1-131 Akumulasi Penyusutan Gedung
1-132 Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko
2-000 LIABILITAS
2-210 LIABILITAS JANGKA PENDEK
2-211 Utang Dagang
2-212 Utang Gaji
2-213 Utang Upah
2-214 Beban yang Masih Harus Dibayar
3-000 EKUITAS
3-301 Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin
3-302 Ikhtisar Laba Rugi
4-000 PENDAPATAN
4-401 Penjualan
5-000 HARGA POKOK PENJUALAN
5-501 Harga Pokok Penjualan
6-000 BEBAN USAHA
6-601 Beban Gaji
6-602 Beban Upah
6-603 Beban Air, Listrik dan Telepon
6-604 Beban Perlengkapan Toko
6-605 Beban Penyusutan Gedung
6-606 Beban Penyusutan Peralatan Toko
6-607 Beban Sumbangan
7-000 BEBAN LAIN-LAIN
7-701 Beban Lain-Lain
61
2. Membuat neraca saldo awal CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31
Desember 2017
Setelah membuat kode dan nama akun, penulis membuat neraca
saldo awal CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Desember 2017
dengan terlebih dulu mengumpulkan dan membuat daftar aset tetap CV
Apotek Mitra Banjarmasin.
Tabel 24 berikut ini adalah daftar aset tetap pada CV Apotek Mitra
Banjarmasin :
Tabel 24
Daftar Aset Tetap
CV Apotik Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotik Mitra Banjarmasin (Diolah Oleh Penulis)
Berdasarkan uraian tabel 24 diatas, maka penulis melakukan
perhitungan penyusutan aset tetap pada CV Apotik Mitra Banjarmasin
dengan menggunakan metode garis lurus. CV Apotik Mitra
Jenis Aset Jumlah Aset Umur Manfaat Tahun Perolehan Harga Perolehan
43.595.000Rp
1 Meja kerja 3 4 tahun 1985 10.500.000Rp
2 Kursi kayu 3 4 tahun 1985 3.000.000Rp
3 Kursi plastik 24 8 tahun 1987 960.000Rp
4 Kursi tunggu kayu 2 4 tahun 1985 1.800.000Rp
5 Telepon 1 4 tahun 2000 250.000Rp
6 Lemari besi 3 8 tahun 1985 5.280.000Rp
7 Lemari kaca/Etalase 4 8 tahun 1985 2.680.000Rp
8 AC 1 8 tahun 2016 3.605.000Rp
9 Kipas angin berdiri 1 8 tahun 2000 200.000Rp
10 Kipas angin tempel 2 8 tahun 2005 300.000Rp
11 Dispenser 1 8 tahun 2000 130.000Rp
12 Kulkas biasa 1 8 tahun 2000 1.900.000Rp
13 Kulkas showcase 1 8 tahun 2005 2.800.000Rp
14 Komputer 1 4 tahun 2005 10.100.000Rp
15 Tempat sampah 2 8 tahun 1985 90.000Rp
16 Gedung 20 tahun 1987 80.000.000Rp
17 Tanah 1987 20.000.000Rp
PeralatanNo.
62
Bajarmasin menetapkan nilai residu aset tetapnya adalah 10% dari
harga perolehan.
Berikut ini adalah perhitungan penyusutan aset tetap CV Apotik Mitra
Banjarmasin :
a. Meja kerja
Harga perolehan : Rp 10.500.000
Nilai residu : Rp 1.050.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 10.500.000 – Rp 1.050.000
4 Tahun
= Rp 2.362.500
Penyusutan perbulan : Rp 2.362.500 : 12 bulan = Rp 196.875
b. Kursi kayu
Harga perolehan : Rp 3.000.000
Nilai residu : Rp 300.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 3.000.000 – Rp 300.000
4 Tahun
= Rp 675.000
Penyusutan perbulan : Rp 675.000 : 12 bulan = Rp 56.250
c. Kursi plastik
Harga perolehan : Rp 960.000
63
Nilai residu : Rp 96.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 1987
Penyusutan pertahun : Rp 960.000 – 96.000
4 Tahun
= Rp 108.000
Penyusutan perbulan : Rp 108.000 : 12 bulan = Rp 9.000
d. Kursi tunggu kayu
Harga perolehan : Rp 1.800.000
Nilai residu : Rp 180.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 1.800.000 – 180.000
4 Tahun
= Rp 405.000
Penyusutan perbulan : Rp 405.000 : 12 bulan = Rp 33.750
e. Telepon
Harga perolehan : Rp 250.000
Nilai residu : Rp 25.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 2000
Penyusutan pertahun : Rp 250.000 – 25.000
4 Tahun
= Rp 56.250
Penyusutan perbulan : Rp 56.250 : 12 bulan = Rp 4.688
64
f. Lemari besi
Harga perolehan : Rp 5.280.000
Nilai residu : Rp 528.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 5.280.000 – 528.000
8 Tahun
= Rp 594.000
Penyusutan perbulan : Rp 594.000 : 12 bulan = Rp 49.500
g. Lemari kaca/etalase
Harga perolehan : Rp 2.680.000
Nilai residu : Rp 268.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 2.680.000 – 268.000
8 Tahun
= Rp 301.500
Penyusutan perbulan : Rp 301.500 : 12 bulan = Rp 25.125
h. AC
Harga perolehan : Rp 3.605.000
Nilai residu : Rp 360.500
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2016
Penyusutan pertahun : Rp 3.605.000 –360.500
8 Tahun
65
= Rp 405.563
Penyusutan perbulan : Rp 405.563 : 12 bulan = Rp 33797
i. Kipas angin berdiri
Harga perolehan : Rp 200.000
Nilai residu : Rp 20.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2000
Penyusutan pertahun : Rp 200.000 –20.000
8 Tahun
= Rp 22.500
Penyusutan perbulan : Rp 22.500 : 12 bulan = Rp 1.875
j. Kipas angin tempel
Harga perolehan : Rp 300.000
Nilai residu : Rp 30.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2005
Penyusutan pertahun : Rp 300.000 –30.000
8 Tahun
= Rp 33.750
Penyusutan perbulan : Rp 33.750 : 12 bulan = Rp 2.813
k. Dispenser
Harga perolehan : Rp 130.000
Nilai residu : Rp 13.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
66
Tahun perolehan : 2000
Penyusutan pertahun : Rp 130.000 –13.000
8 Tahun
= Rp 14.625
Penyusutan perbulan : Rp 14.625 : 12 bulan = Rp 1.219
l. Kulkas biasa
Harga perolehan : Rp 1.900.000
Nilai residu : Rp 190.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2000
Penyusutan pertahun : Rp 1.900.000 –190.000
8 Tahun
= Rp 213.750
Penyusutan perbulan : Rp 213.750 : 12 bulan = Rp 17.813
m. Kulkas showcase
Harga perolehan : Rp 2.800.000
Nilai residu : Rp 280.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2005
Penyusutan pertahun : Rp 2.800.000 –280.000
8 Tahun
= Rp 315.000
Penyusutan perbulan : Rp 315.000 : 12 bulan = Rp 26.250
67
n. Komputer
Harga perolehan : Rp 10.100.000
Nilai residu : Rp 1.010.000
Umur ekonomis : 4 Tahun (48 Bulan)
Tahun perolehan : 2005
Penyusutan pertahun : Rp 10.100.000 –1.010.000
4 Tahun
= Rp 2.272.500
Penyusutan perbulan : Rp 2.272.500 : 12 bulan = Rp 189.375
o. Tempat sampah
Harga perolehan : Rp 90.000
Nilai residu : Rp 9.000
Umur ekonomis : 8 Tahun (96 Bulan)
Tahun perolehan : 2005
Penyusutan pertahun : Rp 90.000 – 9.000
8 Tahun
= Rp 10.125
Penyusutan perbulan : Rp 10.125 : 12 bulan = Rp 844
68
p. Gedung
Harga perolehan : Rp 80.000.000
Nilai residu : Rp 8.000.000
Umur ekonomis : 20 Tahun (240 Bulan)
Tahun perolehan : 1985
Penyusutan pertahun : Rp 80.000.000 – 8.000.000
20 Tahun
= Rp 3.600.000
Penyusutan perbulan : Rp 3.600.000 : 12 bulan = Rp 300.000
Dari perhitungan diatas dapat dibuat rekapitulasi peyusutan aset
tetap CV Apotek Mitra Banjarmasin seperti pada tabel 25 berikut ini :
69
Tabel 25
Rekapitulasi Penyusutan Aset Tetap
CV Apotik Mitra Banjarmasin
Jenis Aset Umur
Manfaat
Penyusutan
per Bulan
Penyusutan
per Tahun
Akm. Peny. s/d
Desember 2017
Peny. Bulan
Januari 2018
Akm. Peny. s/d
31 Januari 2018 Nilai Buku
1 Meja kerja 4 tahun 196.875Rp 2.362.500Rp 9.450.000Rp -Rp 9.450.000Rp 1.050.000Rp
2 Kursi kayu 4 tahun 56.250Rp 675.000Rp 2.700.000Rp -Rp 2.700.000Rp 300.000Rp
3 Kursi plastik 8 tahun 9.000Rp 108.000Rp 864.000Rp -Rp 864.000Rp 96.000Rp
4 Kursi tunggu kayu 4 tahun 33.750Rp 405.000Rp 1.620.000Rp -Rp 1.620.000Rp 180.000Rp
5 Telepon 4 tahun 4.688Rp 56.250Rp 225.000Rp -Rp 225.000Rp 25.000Rp
6 Lemari besi 8 tahun 49.500Rp 594.000Rp 4.752.000Rp -Rp 4.752.000Rp 528.000Rp
7 Lemari kaca/Etalase 8 tahun 25.125Rp 301.500Rp 2.412.000Rp -Rp 2.412.000Rp 268.000Rp
8 AC 8 tahun 33.797Rp 405.563Rp 811.125Rp 33.797Rp 844.922Rp 2.760.078Rp
9 Kipas angin berdiri 8 tahun 1.875Rp 22.500Rp 180.000Rp -Rp 180.000Rp 20.000Rp
10 Kipas angin tempel 8 tahun 2.813Rp 33.750Rp 270.000Rp -Rp 270.000Rp 30.000Rp
11 Dispenser 8 tahun 1.219Rp 14.625Rp 117.000Rp -Rp 117.000Rp 13.000Rp
12 Kulkas biasa 8 tahun 17.813Rp 213.750Rp 1.710.000Rp -Rp 1.710.000Rp 190.000Rp
13 Kulkas showcase 8 tahun 26.250Rp 315.000Rp 2.520.000Rp -Rp 2.520.000Rp 280.000Rp
14 Komputer 4 tahun 189.375Rp 2.272.500Rp 9.090.000Rp -Rp 9.090.000Rp 1.010.000Rp
15 Tempat sampah 8 tahun 844Rp 10.125Rp 81.000Rp -Rp 81.000Rp 9.000Rp
649.172Rp 7.790.063Rp 36.802.125Rp 33.797Rp 36.835.922Rp 6.759.078Rp
16 Gedung 20 tahun 300.000Rp 3.600.000Rp 72.000.000Rp -Rp 72.000.000Rp 8.000.000Rp
17 Tanah - - - -Rp -Rp -Rp 20.000.000Rp
Jumlah
Peralatan
No.
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
70
Kode Akun Nama Akun Debet Kredit
1-000 ASET
1-110 ASET LANCAR
1-111 Kas 29.933.100Rp -
1-112 Bank - -
1-113 Piutang BPJS 20.131.979Rp -
1-114 Piutang Karyawan - -
1-115 Persediaan 81.447.280Rp -
1-116 Perlengkapan Toko 542.833Rp -
1-120 ASET TETAP
1-121 Tanah 20.000.000Rp -
1-122 Gedung 80.000.000Rp -
1-123 Peralatan Toko 43.595.000Rp -
1-130 AKUMULASI PENYUSUTAN
1-131 Akumulasi Penyusutan Gedung - 72.000.000Rp
1-132 Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko - 36.802.125Rp
2-000 LIABILITAS
2-210 LIABILITAS JANGKA PENDEK
2-211 Utang Dagang - 73.339.459Rp
2-212 Utang Gaji - 9.000.000Rp
2-213 Utang Upah - 100.000Rp
2-214 Beban yang Masih Harus Dibayar - 891.999Rp
3-000 EKUITAS
3-301 Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin - 83.516.609Rp
275.650.192Rp 275.650.192Rp TOTAL
Setelah jumlah penyusutan aset diketahui, penulis dapat membuat
neraca saldo awal CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Desember
2016 yang disajikan pada tabel 26 berikut ini :
Tabel 26
Neraca Saldo
Per 31 Desember 2017
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Dibuat oleh penulis)
71
Tanggal No. Nota Transaksi Rp
1-60
65-110Klaim obat dari pasien BPJS 1.552.453
61-64
111-112Penjualan obat secara tunai 1.369.000
-Membayar gaji karyawan bulan Desember
20179.000.000
-Membayar upah petugas jaga malam bulan
Desember 2017100.000
- Membeli kertas F4 1 pack 48.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 3.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 12/1/18 (PPN 10%)
507.500
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. DNR dengan tanggal jatuh tempo 1/2/18
(PPN 10%)
595.128
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Yamhatevy Paran Mandiri (PPN 10%)319.550
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Mensa Bina Sukses 1.022.164
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. DNR 1.400.245
02/01/2018
3. Mengumpulkan data transaksi
Langkah berikutnya adalah mengumpulkan data berupa catatan
transaksi harian pada CV Apotek Mitra Banjarmasin yang terjadi
selama bulan Januari 2018.
Adapun catatan transaksi harian yang penulis dapatkan dari CV
Apotek Mitra Banjarmasin dapat dilihat pada tabel 27 berikut :
Tabel 27
Transaksi-Transaksi
CV Apotik Mitra Banjarmasin
72
113-171 Klaim obat dari pasien BPJS 442.628
172-220 Penjualan obat secara tunai 1.253.568
- Membeli kertas HVS A4 1 pack 48.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
2/2/18 (PPN 10%)
413.716
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Merapi Utama Pharma dengan tanggal
jatuh tempo 2/2/18 (PPN 10%)
561.000
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Yamhatevy Paran Mandiri 376.315
-
Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Millenium Pharmacon
International
1.540.500
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Mensa Bina Sukses 343.736
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Antarmitra Sembada 577.510
229-300 Klaim obat dari pasien BPJS 933.951
223-228
301-309Penjualan obat secara tunai 2.863.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 2.000
- Membeli Scabimite 45.400
- Membeli tinta printer 27.500
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Anugrah Pharmindo Lestari dengan
tanggal jatuh tempo 3/2/18 (PPN 10%)
793.669
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT.Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
25/1/18
156.300
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT.Antarmitra Sembada dengan tanggal jatuh
tempo 25/1/18 (PPN 10%)
609.965
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
3/2/18 (PPN 10%)
188.999
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Tempo 3.044.000
03/01/2018
04/01/2018
Lanjutan
73
Lanjutan
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Penta Valent 211.200
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Merapi Utama Pharma 1.023.000
325-370
310-322Klaim obat dari pasien BPJS 839.312
323-324
371-375Penjualan obat secara tunai 774.500
- Memberikan sumbangan kepada PMK 10.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Ahsan Farma Medika (PPN 10%)180.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT.Bina San Prima dengan tanggal jatuh
tempo 4/2/18 (PPN 10%)
515.350
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Merapi Utama Pharma dengan tanggal
jatuh tempo 4/2/18 (PPN 10%)
891.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. DNR dengan tanggal jatuh tempo 4/2/18
(PPN 10%)
115.382
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Yamhatevy Paran Mandiri (PPN 10%)235.677
376-433
436-470Klaim obat dari pasien BPJS 972.160
434-435
471-476Penjualan obat secara tunai 1.881.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo 5/2/18
(PPN 10%)
1.051.589
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Kallista Prima (PPN 10%)368.362
-Membeli barang dagang secara tunai pada
Kimia Farma (PPN 10%)404.503
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Tempo 470.038
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval 171.864
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Merapi Utama Pharma 1.111.000
04/01/2018
05/01/2018
06/01/2018
74
Lanjutan
477-526
532-570Klaim obat dari pasien BPJS 804.420
527-531
571-575Penjualan obat secara tunai 1.115.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di apotik 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
29/1/18
736.725
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International
dengan tanggal jatuh tempo 23/1/18
759.113
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Ahsan Farma Medika (PPN 10%)141.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal jatuh
tempo 22/1/18 (PPN 10%)
475.000
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Ikrarpancara Abadimitra (PPN 10%)202.000
576-610
617-630
632-670
Klaim obat dari pasien BPJS 597.691
611-616
631
671-673
Penjualan obat secara tunai 926.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT.Merapi Utama Pharma dengan tanggal
jatuh tempo 3/2/18 (PPN 10%)
192.500
-Membeli barang dagang secara tunai (PPN
10%) 275.000
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Puri Agung Farma 156.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
8/2/18 (PPN 10%)
382.002
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Kebayoran Pharma dengan tanggal jatuh
tempo 30/2/18 (PPN 10%)
173.274
08/01/2018
09/01/2018
75
Lanjutan
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Antarmitra Sembada dengan tanggal
jatuh tempo 30/2/18 (PPN 10%)
309.436
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 24/1/18
1.182.863
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Najib Sukses dengan tanggal jatuh
tempo 30/2/18
725.120
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Kebayoran Pharma 669.350
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Penta Valent 409.992
674-728
735-780Klaim obat dari pasien BPJS 864.751
729-734
781-786Penjualan obat secara tunai 925.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 6.000
- Membeli winatin 4.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal jatuh
tempo 24/1/18 (PPN 10%)
1.093.500
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo
31/1/18 (PPN 10%)
738.669
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada Kimia Farma 444.400
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Kebayoran Pharma 1.071.933
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Anugrah Argon Medica 718.520
787-840
846-890Klaim obat dari pasien BPJS 1.265.567
841-845
891-893Penjualan obat secara tunai 1.153.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 3.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
10/2/18 (PPN 10%)
428.204
09/01/2018
10/01/2018
11/01/2018
76
Lanjutan
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Antarmitra Sembada dengan tanggal
jatuh tempo 1/2/18 (PPN 10%)
5.940.317
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal jatuh
tempo 25/1/18 (PPN 10%)
574.117
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. IGM 398.924
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Kebayoran Pharma 1.210.000
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval 697.128
894-920
926-970Klaim obat dari pasien BPJS 1.301.504
921-925
971-976Penjualan obat secara tunai 1.873.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Membayar cetak copy resep 120.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Ahsan Farma Medika
tanggal 2/1/18
507.500
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Ahsan Farma Medika 200.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Bina San Pima dengan tanggal jatuh
tempo 11/2/18
332.200
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal jatuh
tempo 26/1/18
457.162
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
Rajawali Nusindo dengan tanggal jatuh
tempo 27/1/18
292.784
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval585.079
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Anugrah Argon Medica 780.846
13/01/2018 977-
1031
1035-
1080
Klaim obat dari pasien BPJS 1.220.482
12/01/2018
11/01/2018
77
Lanjutan
1032-
1034
1081-
1082
Penjualan obat secara tunai 916.500
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
12/2/18 (PPN 10%)
185.327
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo
13/2/18 (PPN 10%)
121.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 27/1/18
544.613
-
Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Millenium Pharmacon
International
2.064.914
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval 2.858.556
1083-
1141
1148-
1190
Klaim obat dari pasien BPJS 2.204.071
1142-
1147
1191
Penjualan obat secara tunai 855.500
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 2.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
5/2/18
1.497.140
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
14/2/18 (PPN 10%)
206.976
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ikrarpanca Abadimitra dengan tanggal
jatuh tempo 22/1/18 (PPN 10%)
176.000
16/01/2018 1192-
1242
1246-
1290
Klaim obat dari pasien BPJS 2.722.953
13/01/2018
15/01/2018
78
Lanjutan
1243-
1245
1291-
1293
Penjualan obat secara tunai 1.052.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Membayar transport petugas BPJS 26.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo 6/2/18 252.747
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 26/1/18
196.000
1294-
1349
1354-
1400
Klaim obat dari pasien BPJS 1.218.083
1350-
1353
1401-
1403
Penjualan obat secara tunai 708.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Membeli kertas pembungkus obat gerus dan spidol36.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 1/2/18
388.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
18/3/18
3.307.557
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada Kimia Farma1.278.372
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Kebayoran Pharma 940.035
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval592.557
1414-
1450Klaim obat dari pasien BPJS 310.771
1404-
1413
1451-
1459
Penjualan obat secara tunai 2.667.500
- Membeli staples 1 kotak 5.000
- Membeli etiket secara tunai 120.000
16/01/2018
17/01/2018
18/01/2018
79
Lanjutan
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
Kimia Farma dengan tanggal jatuh tempo
17/2/18 (PPN 10%)
556.985
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
Rajawali Nusindo dengan tanggal jatuh
tempo 2/2/18 (PPN 10%)
231.385
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Yamhatevy Paran Mandiri (PPN 10%)197.120
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 2/2/18
1.320.225
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT. Puri Agung Farma 336.000
- Membeli barang dagang secara tunai 220.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Najib Sukses dengan tanggal jatuh
tempo 8/2/18 (PPN 10%)
235.950
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 28/1/18 (PPN 10%)
325.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo 8/2/18
(PPN 10%)
377.533
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. IGM472.164
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada Kimia Farma 2.161.797
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. DNR 132.845
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. APL 547.970
1464-
1520Klaim obat dari pasien BPJS 466.767
1460-
1463
1521-
1523
Penjualan obat secara tunai 1.096.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Anugrah Argon Medica333.570
18/01/2018
19/01/2018
80
Lanjutan
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
9/2/18
81.635
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
18/2/18 (PPN 10%)
375.490
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Bina San Farma dengan tanggal jatuh
tempo 18/2/18 (PPN 10%)
182.600
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo 9/2/18
(PPN 10%)
418.731
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
Kimia Farma dengan tanggal jatuh tempo
18/2/18 (PPN 10%)
706.519
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Bina San Prima 94.081
1524-
1579
1583-
1630
Klaim obat dari pasien BPJS 811.020
1580-
1582
1631-
1636
Penjualan obat secara tunai 796.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Membeli bahan bakar genset apotek 15.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
10/2/18
264.338
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada Kimia Farma 216.498
1637-
1689
1705-
1750
Klaim obat dari pasien BPJS 637.429
1690-
1704
1751-
1752
Penjualan obat secara tunai 1.573.000
19/01/2018
20/01/2018
22/01/2018
81
Lanjutan
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
- Membeli perlengkapan ATK kantor 50.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Parit Padang Global tanggal
8/1/18
475.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Ikrarpanca Abadimitra
tanggal 15/1/18
176.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
12/2/18
580.351
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
Rajawali Nusindo dengan tanggal jatuh
tempo 6/2/18 (PPN 10%)
259.600
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. APL 818.671
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Bina San Prima321.620
1753-
1794
1804-
1850
Klaim obat dari pasien BPJS 1.521.794
1795-
1803
1851-
1853
Penjualan obat secara tunai 413.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 6.000
- Memberikan sumbangan kepada BPK 3.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Millenium Pharmacon
International tanggal 8/1/18
759.113
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Antarmitra Sembada dengan tanggal
jatuh tempo 13/2/18 (PPN 10%)
316.437
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
22/2/18 (PPN 10%)
454.176
23/01/2018
22/01/2018
82
Lanjutan
1854-
1903
1908-
1950
Klaim obat dari pasien BPJS 1.424.482
1904-
1907
1951-
1952
Penjualan obat secara tunai 904.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
- Memberikan sumbangan perbaikan jembatan 5.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Millenium Pharmacon
International tanggal 9/1/18
1.182.863
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Parit Padang Global tanggal
10/1/18
1.093.500
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Antarmitra Sembada dengan tanggal
jatuh tempo 14/2/18 (PPN 10%)
618.872
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal jatuh
tempo 7/2/18 (PPN 10%)
363.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Kebayoran Pharma dengan tanggal jatuh
tempo 14/2/18 (PPN 10%)
187.203
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 3/2/18 (PPN 10%)
175.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
23/2/18 (PPN 10%)
830.969
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
23/2/18 (PPN 10%)
528.552
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
25/2/18 (PPN 10%)
4.270.002
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Tempo dengan tanggal jatuh tempo
14/2/18 (PPN 10%)
4.159.500
24/01/2018
83
Lanjutan
2015-
2050
1954-
2009
Klaim obat dari pasien BPJS 1.270.418
2051-
2052
2010-
2014
Penjualan obat secara tunai 686.000
- Membeli pulpen 1 kotak secara tunai sebesar 11.000
- Membayar parkir sebesar 2.000
- Membayar fotokopi 2.800
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Penta Valent tanggal 4/1/18
156.300
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Antarmitra Sembada tanggal
4/1/18
609.965
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Parit Padang Global tanggal
11/1/18
574.117
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
26/3/18 (PPN 10%)
1.398.804
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
24/2/18 (PPN 10%)
206.976
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo
15/2/18 (PPN 10%)
257.901
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Mensa Binasukses dengan tanggal jatuh
tempo 15/2/18 (PPN 10%)
287.749
2053-
2089
2092-
2120
Klaim obat dari pasien BPJS 625.498
2090-
2091
2121
Penjualan obat secara tunai 283.000
25/01/2018
26/01/2018
84
Lanjutan
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Parit Padang Global tanggal
12/1/18
457.162
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Ahsan Farma Medika
tanggal 16/1/18
196.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo
10/2/18 (PPN 10%)
152.911
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Anugrah Argon Medica dengan tanggal
jatuh tempo 12/3/18 (PPN 10%)
21.391.700
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 5/2/18 (PPN 10%)
432.500
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
25/2/18 (PPN 10%)
1.177.453
-Membeli barang dagang secara tunai pada
PT Yamhatevy Paran Mandiri (PPN 10%)244.323
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Merapi Utama Pharma dengan tanggal
jatuh tempo 25/2/18 (PPN 10%)
834.685
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada Kimia Farma 2.954.490
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Enseval 846.871
2127-
2181
2184-
2220
Klaim obat dari pasien BPJS 1.284.715
2182
2221Penjualan obat secara tunai 802.500
- Membeli kertas HVS A4 3 pack 138.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Memberikan sumbangan kepada BPK 1.000
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada Rajawali Nusindo tanggal
12/1/18
292.784
26/01/2018
27/01/2018
85
Lanjutan
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Millenium Pharmacon
International Tbk tanggal 13/1/18
544.613
-
Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Ahsan Farma Medika
tanggal 18/1/18 (
325.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. APL dengan tanggal jatuh tempo
28/3/18 (PPN 10%)
4.273.747
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Kebayoran Pharma dengan tanggal jatuh
tempo 17/2/18 (PPN 10%)
210.123
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. APL 172.370
-Membayar utang dagang bulan Desember
2017 pada PT. Bina San Prima 75.900
29/01/2018 2222-
2280
2287-
2330
Klaim obat dari pasien BPJS 1.450.500
2281-
2286
2331-
2333
Penjualan obat secara tunai 1.329.262
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek seharga 3.000
- Memberikan sumbangan kepada BPK sebesar 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 13/2/18
2.514.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. IGM dengan tanggal jatuh tempo
19/2/18 (PPN 10%)
304.988
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Penta Valent dengan tanggal jatuh tempo
19/2/18
235.125
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Ahsan Farma Medika dengan tanggal
jatuh tempo 8/2/18 (PPN 10%)
440.000
-Membayar barang dagang yang dibeli secara
kredit pada PT. Penta Valent tanggal 8/1/18 736.725
27/01/2018
86
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
4. Mencatat transaksi keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin kedalam
jurnal khusus.
a. Jurnal penjualan
Pada umumnya transaksi yang diacatat dalam jurnal
penjualan adalah transaksi penjualan secara kredit dengan jurnal
2334-
2392
2399-
2440
Klaim obat dari pasien BPJS 1.254.039
2393-
2398
2441-
2442
Penjualan obat secara tunai 1.194.000
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 1.000
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Millenium Pharmacon International Tbk
dengan tanggal jatuh tempo 14/2/18
1.309.250
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Enseval dengan tanggal jatuh tempo
1/3/18
599.953
-
Membeli barang dagang secara kredit pada
PT. Parit Padang Global dengan tanggal
jatuh tempo 13/2/18 (PPN 10%)
48.620
2443-
2497
2500-
2540
Klaim obat dari pasien BPJS 1.116.050
2498-
2499
2541-
2545
Penjualan obat secara tunai 1.674.500
- Membeli air isi ulang galon untuk di Apotek 3.000
- Memberikan sumbangan kepada pemadam 2.000
- Membeli catride printer kantor 200.000
30/01/2018
31/01/2018
87
Piutang Dagang disebelah debet dan penjualan disebelah kredit.
Namun transaksi yang dicatat dalam jurnal penjualan CV Apotik
Mitra Banjarmasin yaitu transaksi berupa klaim obat dari pasien
BPJS dengan jurnal Piutang BPJS disebelah debet dan Penjualan
disebelah kredit. Hal ini dikarenakan CV Apotek Mitra
Banjarmasin bekerja sama dengan perusahaan BPJS, sehingga
setiap pasien BPJS mengklaim obat di CV Apotek Mitra
Banjarmasin akan dianggap sebagai penjualan secara kredit oleh
CV Apotek Mitra ke perusahaan BPJS.
Jurnal penjualan CV Apotek Mitra Banjarmasin dapat dilihat pada
tabel 28 berikut :
Tabel 28
Jurnal Penjualan
CV Apotek Mitra Banjarmasin
\
Keterangan Termin No. NotaPost.
Ref
Dr. Piutang BPJS
Cr. Penjualan
Januari 2 Klaim obat dari pasien BPJS - 1-110 - 1.552.453Rp
3 Klaim obat dari pasien BPJS - 113-171 - 442.628Rp
4 Klaim obat dari pasien BPJS - 229-300 - 933.951Rp
5 Klaim obat dari pasien BPJS - 310-370 - 839.312Rp
6 Klaim obat dari pasien BPJS - 376-470 - 972.160Rp
8 Klaim obat dari pasien BPJS - 477-570 - 804.420Rp
9 Klaim obat dari pasien BPJS - 576-670 - 597.691Rp
10 Klaim obat dari pasien BPJS - 674-780 - 864.751Rp
11 Klaim obat dari pasien BPJS - 787-890 - 1.265.567Rp
12 Klaim obat dari pasien BPJS - 894-970 - 1.301.504Rp
13 Klaim obat dari pasien BPJS - 977-1080 - 1.220.482Rp
15 Klaim obat dari pasien BPJS - 1083-1190 - 2.204.071Rp
Tanggal
88
16 Klaim obat dari pasien BPJS - 1192-1290 - 2.722.953Rp
17 Klaim obat dari pasien BPJS - 1294-1400 - 1.218.083Rp
18 Klaim obat dari pasien BPJS - 1414-1450 - 310.771Rp
19 Klaim obat dari pasien BPJS - 1464-1520 - 466.767Rp
20 Klaim obat dari pasien BPJS - 1524-1630 - 811.020Rp
22 Klaim obat dari pasien BPJS - 1637-1750 - 637.429Rp
23 Klaim obat dari pasien BPJS - 1753-1850 - 1.521.794Rp
24 Klaim obat dari pasien BPJS - 1854-1950 - 1.424.482Rp
25 Klaim obat dari pasien BPJS - 2009-2015 - 1.270.418Rp
26 Klaim obat dari pasien BPJS - 2053-2120 - 625.498Rp
27 Klaim obat dari pasien BPJS - 2127-2220 - 1.284.715Rp
29 Klaim obat dari pasien BPJS - 2222-2330 - 1.329.262Rp
30 Klaim obat dari pasien BPJS - 2334-2440 - 1.254.039Rp
31 Klaim obat dari pasien BPJS - 2443-2540 - 1.116.050Rp
28.992.271Rp Total
Keterangan Dr. Kas Cr. Piutang
BPJSCr. Penjualan
Jan 2 Penjualan tunai 1.369.000Rp -Rp 1.369.000Rp
2018 3 Penjualan tunai 1.253.569Rp -Rp 1.253.569Rp
4 Penjualan tunai 2.863.500Rp -Rp 2.863.500Rp
5 Penjualan tunai 774.500Rp -Rp 774.500Rp
6 Penjualan tunai 1.881.500Rp -Rp 1.881.500Rp
8 Penjualan tunai 1.115.500Rp -Rp 1.115.500Rp
9 Penjualan tunai 926.000Rp -Rp 926.000Rp
10 Penjualan tunai 925.000Rp -Rp 925.000Rp
Tanggal
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
b. Jurnal Penerimaan Kas
Transaksi yang dicatat dalam jurnal penerimaan kas CV
Apotek Mitra Banjarmasin yaitu transaksi berupa penjualan obat-
obatan umum secara tunai di CV Apotek Mitra Banjarmasin
selama bulan Januari 2018.
Berikut ini adalah penyajiannya :
Tabel 29
Jurnal Penerimaan Kas
CV Apotek Mitra Banjarmasin
89
11 Penjualan tunai 1.153.000Rp -Rp 1.153.000Rp
12 Penjualan tunai 1.873.500Rp -Rp 1.873.500Rp
13 Penjualan tunai 916.500Rp -Rp 916.500Rp
15 Penjualan tunai 855.500Rp -Rp 855.500Rp
16 Penjualan tunai 1.052.000Rp -Rp 1.052.000Rp
17 Penjualan tunai 708.500Rp -Rp 708.500Rp
18 Penjualan tunai 2.667.500Rp -Rp 2.667.500Rp
19 Penjualan tunai 1.096.500Rp -Rp 1.096.500Rp
20 Penjualan tunai 796.000Rp -Rp 796.000Rp
22 Penjualan tunai 1.573.000Rp -Rp 1.573.000Rp
23 Penjualan tunai 413.500Rp -Rp 413.500Rp
24 Penjualan tunai 904.000Rp -Rp 904.000Rp
25 Penjualan tunai 686.000Rp -Rp 686.000Rp
26 Penjualan tunai 283.000Rp -Rp 283.000Rp
27 Penjualan tunai 802.500Rp -Rp 802.500Rp
29 Penjualan tunai 1.450.500Rp -Rp 1.450.500Rp
30 Penjualan tunai 1.194.000Rp -Rp 1.194.000Rp
31 Penjualan tunai 1.674.500Rp -Rp 1.674.500Rp
31.208.569Rp -Rp 31.208.569Rp Total
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
c. Jurnal Pembelian
Transaksi yang dicatat dalam jurnal pembelian CV Apotek
Mitra Banjarmasin yaitu transaksi berupa pembelian barang dagang
yang dibayar secara kredit oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin
selama bulan Januari 2018.
Berikut ini adalah penyajiannya :
90
Tabel 30
Jurnal Pembelian
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Nama SupplierNo.
Invoice
Jatuh
TempoDr. Persediaan
Cr. Utang
Dagang
2 PT Ahsan Farma Medika - 12/01/2018 507.500Rp 507.500Rp
PT DNR - 01/02/2018 595.128Rp 595.128Rp
3 PT Enseval - 02/02/2018 413.716Rp 413.716Rp
PT Merapi Utama Pharma - 03/02/2018 561.000Rp 561.000Rp
4 PT Anugrah Argon Medica - 03/02/2018 793.669Rp 793.669Rp
PT Penta Valent - 25/01/2018 156.300Rp 156.299,97Rp
PT Antarmitra Sambada - 25/01/2018 609.965Rp 609.965Rp
PT Enseval - 03/02/2018 188.999Rp 188.999Rp
5 PT Bina San Prima - 04/02/2018 515.350Rp 515.350Rp
PT Merapi Utama Pharma - 04/02/2018 891.000Rp 891.000Rp
PT DNR - 04/02/2018 115.382Rp 115.382Rp
6 PT APL - 05/02/2018 1.051.589Rp 1.051.589Rp
8 PT Penta Valent - 29/01/2018 736.725Rp 736.725Rp
PT Millenium Pharmacon International - 23/01/2019 759.113Rp 759.113Rp
PT Parit Padang Global - 22/01/2018 475.000Rp 475.000Rp
9 PT Merapi Utama Pharma - 03/02/2018 192.500Rp 192.500Rp
PT Enseval - 08/02/2018 382.002Rp 382.001,57Rp
PT Kebayoran Pharma - 30/01/2018 173.274Rp 173.274Rp
PT Antarmitra Sambada - 30/01/2018 309.436Rp 309.436Rp
PT Millenium Pharmacon International - 24/01/2018 1.182.863Rp 1.182.863Rp
PT Najib Sukses - 30/01/2018 725.120Rp 725.120Rp
10 PT Parit Padang Global - 24/01/2018 1.093.500Rp 1.093.500Rp
PT IGM - 31/01/2018 738.669Rp 738.669
11 PT APL - 10/02/2018 428.204Rp 428.204Rp
PT Antarmitra Sambada - 01/02/2018 5.940.317Rp 5.940.317Rp
PT Parit Padang Global - 25/01/2018 574.117Rp 574.117Rp
12 PT Bina San Prima - 11/12/2018 332.200Rp 332.200Rp
PT Parit Padang Global - 26/01/2018 457.162Rp 457.162Rp
Rajawali Nusindo - 27/01/2018 292.784Rp 292.784Rp
13 PT APL - 12/02/2018 185.327Rp 185.327Rp
PT IGM - 13/02/2018 121.000Rp 121.000Rp
PT Millenium Pharmacon International - 27/01/2018 544.613Rp 544.613Rp
15 PT Penta Valent - 05/02/2018 1.497.140Rp 1.497.140Rp
PT APL - 14/02/2018 206.976Rp 206.976Rp
PT Ikrapanca Abadimitra - 22/01/2018 176.000Rp 176.000Rp
23.923.640Rp 23.923.640Rp
Tanggal
Jan-18
Jan-18
Saldo Halaman 1
91
Lanjutan
Nama SupplierNo.
Invoice
Jatuh
TempoDr. Persediaan
Cr. Utang
Dagang
- Saldo Pindahan Halaman 1 - - 23.923.640Rp 23.923.640Rp
PT Ahsan Farma Medika - 06/02/2018 252.747Rp 252.747Rp
PT IGM - 26/01/2018 196.000Rp 196.000Rp
PT Millenium Pharmacon International - 01/02/2018 388.000Rp 388.000Rp
PT APL - 18/03/2018 3.307.557Rp 3.307.557Rp
Kimia Farma - 17/02/2018 556.985Rp 556.985Rp
Rajawali Nusindo - 02/02/2018 231.385Rp 231.385Rp
PT Millenium Pharmacon International - 02/02/2018 1.320.225Rp 1.320.225Rp
PT Najib Sukses - 08/02/2018 235.950Rp 235.950Rp
PT Ahsan Farma Medika - 28/01/2018 325.000Rp 325.000Rp
PT IGM - 08/02/2018 377.533Rp 377.533Rp
PT Penta Valent - 09/02/2018 81.635Rp 81.635,40Rp
PT APL - 18/02/2018 375.490Rp 375.490Rp
PT Bina San Prima - 18/02/2018 182.600Rp 182.600Rp
PT IGM - 09/02/2018 418.731Rp 418.731Rp
Kimia Farma - 18/02/2018 706.519Rp 706.519Rp
20 PT Penta Valent - 10/02/2018 264.338Rp 264.337,51Rp
PT Parit Padang Global - 08/02/2018 475.000Rp 475.000Rp
PT Ikrapanca Abadimitra - 15/01/2018 176.000Rp 176.000Rp
PT Penta Valent - 12/02/2018 580.351Rp 580.351,20Rp
Rajawali Nusindo - 06/02/2018 259.600Rp 259.600Rp
PT Antarmitra Sembada - 13/02/2018 316.437Rp 316.437Rp
PT APL - 22/02/2018 454.176Rp 454.176Rp
PT Antarmitra Sembada - 14/02/2018 618.872Rp 618.872Rp
PT Parit Padang Global - 07/02/2018 363.000Rp 363.000Rp
PT Kebayoran Pharma - 14/02/2018 187.203Rp 187.203Rp
PT Ahsan Farma Medika - 13/02/2018 175.000Rp 175.000Rp
PT Enseval - 23/02/2018 830.969Rp 830.969Rp
PT APL - 23/02/2018 528.552Rp 528.552Rp
PT APL - 25/02/2018 4.270.002Rp 4.270.002Rp
PT Tempo - 14/02/2018 4.159.500Rp 4.159.500Rp
PT APL - 26/03/2018 1.398.804Rp 1.398.804Rp
PT APL - 24/02/2018 206.976Rp 206.976Rp
PT IGM - 15/02/2018 257.901Rp 257.901Rp
PT Mensa Binasukses - 15/02/2018 287.749Rp 287.749Rp
48.690.427Rp 48.690.427Rp
25
19
22
Halaman : 2
Tanggal
16
17
18
23
Saldo Halaman 2
24
92
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
d. Jurnal Pengeluaran Kas
Transaksi yang dicatat dalam jurnal pengeluaran kas CV
Apotek Mitra Banjarmasin yaitu transaksi berupa pengeluaran yang
bersangkutan dengan kepentingan CV Apotek Mitra Banjarmasin
selama bulan Januari 2018 seperti pembelian barang dagang yang
dibayar secara tunai, pembayaran gaji karyawan, pembelian
perlengkapan toko dan lain-lain.
Berikut ini adalah penyajiannya :
Nama SupplierNo.
Invoice
Jatuh
TempoDr. Persediaan Cr. Utang Dagang
- Saldo Pindahan Halaman 2 - - 48.690.427Rp 48.690.427Rp
PT IGM - 10/02/2018 152.911Rp 152.911Rp
PT Anugrah Argon Medica - 12/03/2018 21.391.700Rp 21.391.700Rp
PT Ahsan Farma Medika - 05/02/2018 432.500Rp 432.500Rp
PT Enseval - 25/02/2018 1.177.453Rp 1.177.453Rp
PT Merapi Utama Pharma - 25/02/2018 834.685Rp 834.685Rp
27 PT APL - 28/03/2018 4.273.747Rp 4.273.747Rp
PT Kebayoran Pharma - 17/02/2018 210.123Rp 210.123Rp
PT Millenium Pharmacon International - 13/02/2018 2.514.000Rp 2.514.000Rp
PT IGM - 19/02/2018 304.988Rp 304.988Rp
PT Penta Valent - 19/02/2018 235.125Rp 235.125Rp
PT Ahsan Farma Medika - 08/02/2018 440.000Rp 440.000Rp
30 PT Millenium Pharmacon International - 14/02/2018 1.309.250Rp 1.309.250Rp
PT Enseval - 01/03/2018 599.953Rp 599.953Rp
PT Parit Padang Global - 13/02/2018 48.620Rp 48.620Rp
82.615.482Rp 82.615.482Rp
Halaman : 3
Tanggal
26
29
Jumlah
93
Tabel 31
Jurnal Pengeluaran Kas
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tanggal
Januari
2018
Utang Gaji Rp 9.000.000 Rp 9.000.000
Utang Upah 100.000Rp 100.000Rp Beban yang masih
harus dibayar891.999Rp 891.999Rp
48.000Rp 48.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
319.550Rp 319.550Rp
1.022.164Rp 1.022.164Rp
Rp 1.400.245 1.400.245Rp
48.000Rp 48.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
Rp 376.315 376.315Rp
Rp 1.540.500 1.540.500Rp
Rp 343.736 343.736Rp
Rp 577.510 577.510Rp
3.000Rp 3.000Rp
2.000Rp 2.000Rp
45.400Rp 45.400Rp
27.500Rp 27.500Rp
Rp 3.044.000 3.044.000Rp
Rp 211.200 211.200Rp
Rp 1.023.000 1.023.000Rp
10.000Rp 10.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
180.000Rp 180.000Rp
499.550Rp 180.900Rp 17.000Rp 9.538.671Rp 9.991.999Rp 20.228.120Rp
5
4
3
2
Saldo halaman 1
Halaman : 1
Akun yang
di Debit Pada
Kolom Lain-Lain
Dr.
Persediaan
Dr.
Perlengkapan
Toko
Dr. Beban
Sumbangan
Dr. Utang
Dagang Dr. Lain-Lain Cr. Kas
94
Lanjutan
Tanggal
Januari
2018
Rp 499.550 Rp 180.900 Rp 17.000 Rp 9.538.671 Rp 9.991.999 Rp 20.228.120
3.000Rp 3.000Rp
368.362Rp 368.362Rp
404.503Rp 404.503Rp
470.038Rp 470.038Rp
171.864Rp 171.864Rp
1.111.000Rp 1.111.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
141.000Rp 141.000Rp
202.000Rp 202.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
275.000Rp 275.000Rp
156.000Rp 156.000Rp
669.350Rp 669.350Rp
409.992Rp 409.992Rp
6.000Rp 6.000Rp
4.000Rp 4.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
444.400Rp 444.400Rp
1.071.933Rp 1.071.933Rp
718.520Rp 718.520Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
2.046.415Rp 200.900Rp 23.000Rp 14.605.767Rp 9.991.999Rp 26.868.081Rp
9
Dr.
Persediaan Dr. Lain-Lain
Saldo Pindahan Halaman 1
Dr.
Perlengkapan
Toko
Halaman : 2
Cr. Kas
Saldo halaman 2
Akun yang
di Debit Pada
Kolom Lain-Lain
6
8
Dr. Beban
Sumbangan
11
10
Dr. Utang
Dagang
95
Lanjutan
Tanggal
Januari
2018
2.046.415Rp 200.900Rp 23.000Rp 14.605.767Rp 9.991.999Rp 26.868.081Rp
398.924Rp 398.924Rp
1.210.000Rp 1.210.000Rp
697.128Rp 697.128Rp
3.000Rp 3.000Rp
Beban Lain-Lain 120.000Rp 120.000Rp
507.500Rp 507.500Rp
200.000Rp 200.000Rp
585.079Rp 585.079Rp
780.846Rp 780.846Rp
1.000Rp 1.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
2.064.914Rp 2.064.914Rp
2.858.556Rp 2.858.556Rp
64.500Rp 64.500Rp
2.000Rp 2.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
Beban Lain-Lain 26.000Rp 26.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
36.000Rp 36.000Rp
1.278.372Rp 1.278.372Rp
940.035Rp 940.035Rp
592.557Rp 592.557Rp
5.000Rp 5.000Rp
120.000Rp 120.000Rp
197.120Rp 197.120Rp
336.000Rp 336.000Rp
220.000Rp 220.000Rp
2.999.535Rp 441.400Rp 27.000Rp 26.519.679Rp 10.137.999Rp 40.125.613Rp
18
12
13
15
16
11
Saldo Pindahan Halaman 2
Dr. Utang
Dagang Dr. Lain-Lain
Dr. Beban
Sumbangan
17
Saldo halaman 3
Akun yang
di Debit Pada
Kolom Lain-Lain
Cr. Kas
Halaman : 3
Dr.
Persediaan
Dr.
Perlengkapan
Toko
96
Lanjutan
Tanggal
Januari
2018
2.999.535Rp 441.400Rp 27.000Rp 26.519.679Rp 10.137.999Rp 40.125.613Rp
472.164Rp 472.164Rp
2.161.797Rp 2.161.797Rp
132.845Rp 132.845Rp
547.970Rp 547.970Rp
3.000Rp 3.000Rp
333.570Rp 333.570Rp
94.081Rp 94.081Rp
3.000Rp 3.000Rp
15.000Rp 15.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
216.498Rp 216.498Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
50.000Rp 50.000Rp
651.000Rp 651.000Rp
818.671Rp 818.671Rp
321.620Rp 321.620Rp
6.000Rp 6.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
759.113Rp 759.113Rp
1.000Rp 1.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
5.000Rp 5.000Rp
2.276.363Rp 2.276.363Rp
11.000Rp 11.000Rp
Beban Lain-Lain 4.800Rp 4.800Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.340.382Rp 1.340.382Rp
2.999.535Rp 538.400Rp 38.000Rp 36.645.753Rp 10.142.799Rp 50.364.487Rp
23
24
25
22
20
19
18
Saldo Pindahan Halaman 3
Halaman : 4
Akun yang
di Debit Pada
Kolom Lain-Lain
Dr.
Persediaan
Dr. Beban
Sumbangan Cr. Kas
Saldo Halaman 4
Dr. Utang
Dagang Dr. Lain-Lain
Dr.
Perlengkapan
Toko
97
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
5. Menghitung estimasi harga pokok penjualan dan persediaan akhir CV
Apotek Mitra Banjarmasin berserta jurnalnya
Penulis tidak membuat kartu persediaan dan perhitungannya,
karena CV Apotek Mitra Banjarmasin tidak menyimpan data yang
dibutuhkan secara keseluruhan sehingga penulis membuat perhitungan
estimasi harga pokok penjualan dan persediaan akhir CV Apotek Mitra
Banjarmasin untuk dapat menyelesaikan penyusunan laporan keuangan
CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Tanggal
Januari
2018
2.999.535Rp 538.400Rp 38.000Rp 36.645.753Rp 10.142.799Rp 50.364.487Rp
3.000Rp 3.000Rp
653.162Rp 653.162Rp
2.954.490Rp 2.954.490Rp
846.871Rp 846.871Rp
138.000Rp 138.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.162.397Rp 1.162.397Rp
172.370Rp 172.370Rp
75.900Rp 75.900Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
736.725Rp 736.725Rp
3.000Rp 3.000Rp
1.000Rp 1.000Rp
31 3.000Rp 3.000Rp
2.000Rp 2.000Rp
200.000Rp 200.000Rp
2.999.535Rp 891.400Rp 43.000Rp 43.247.667Rp 10.142.799Rp 57.324.401Rp Jumlah
Dr. Utang
Dagang Dr. Lain-Lain
Dr. Beban
Sumbangan
26
27
Halaman : 5
Akun yang
di Debit Pada
Kolom Lain-Lain
Dr.
Persediaan Cr. Kas
Dr.
Perlengkapan
Toko
30
Saldo Pindahan Halaman 4
29
98
a. Perhitungan estimasi harga pokok penjualan CV Apotek Mitra
Banjarmasin
Untuk membuat estimasi harga pokok penjualan, diperlukan
estimasi laba kotor. Estimasi laba kotor dapat dihitung dengan cara
berikut ini :
...........(2)
Untuk menentukan berapa besar persentase yang akan
dicantumkan pada rumus diatas, penulis menghitungnya dengan
cara mengambil 10 jenis barang dagang yang dijual oleh CV
Apotek Mitra untuk dijadikan sampel perhitungan persentase.
Perhitungan persentase laba kotor dapat dilihat pada tabel 32
berikut :
Tabel 32
Perhitungan Persentase Laba Kotor
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Dari perhitungan pada tabel 32 diatas, didapat persentase laba
kotor 28%, selanjutnya persentase tersebut digunakan pada
perhitungan berikut ini :
Estimasi laba kotor = Persentase (%) x Penjualan
No. Nama Obat Harga Beli Harga Jual Laba Kotor %
1 Colfin Mix 3.100 7.000 3.900 56%
2 Ambroxol 605 800 195 24%
3 Ciprofloxacin 911 1.200 289 24%
4 Yusimox 510 960 450 47%
5 Scopma 1.890 2.500 610 24%
6 Colfin 6.520 8.100 1.580 20%
7 Amoxicillin 4.400 5.580 1.180 21%
8 Cefadroxil 9.800 12.108 2.308 19%
9 Kontrimoksazol 6.050 7.580 1.530 20%
10 Paracetamol 3.850 4.920 1.070 22%
37.636 50.748 13.112 277%
28%
Jumlah
Rata-rata persentase = 277,10% : 10
99
Estimasi HPP = Penjualan bersih – Estimasi laba kotor...............(3)
= Rp 60.200.840 – (28% x Rp 60.200.840)
= Rp 60.200.840 – Rp 16.856.235
= Rp 43.344.605
b. Perhitungan estimasi persediaan akhir CV Apotek Mitra
Banjarmasin
Estimasi Persediaan Akhir = Persediaan awal + Pembelian –
Estimasi HPP..................................(4)
= Rp 81.447.280 + Rp 85.615.017 –
Rp 43.344.605
= Rp 123.717.692
Dari perhitungan diatas didapat estimasi Harga Pokok
Penjualan Rp 43.344.605 dan estimasi persediaan akhir Rp
123.717.692. Nilai – nilai itulah yang akan penulis gunakan dalam
penyusunan laporan keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin.
c. Jurnal umum dari estimasi harga pokok penjualan dan estimasi
persediaan akhir CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tabel 33
Jurnal Umum
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Bnajarmasin (Diolah oleh penulis)
6. Membuat kartu dan daftar piutang CV Apotek Mitra Banjarmasin
Untuk mempermudah mengetahui total piutang customer, perlu
membuat kartu piutang dan daftar piutang.
a. Kartu Piutang CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tanggal Nama Akun Debet Kredit
Harga Pokok Penjualan 43.344.605Rp
Persediaan 43.344.605Rp
43.344.605Rp 43.344.605Rp Jumlah
31 Januari
2018
100
Tabel 34
Kartu Piutang
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
b. Daftar Piutang CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tabel 35
Kartu Piutang
31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Januari Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.552.453Rp -Rp 1.552.453Rp
2018 Klaim Obat dari Pasien BPJS 442.628Rp -Rp 1.995.081Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 933.951Rp -Rp 2.929.032Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 839.312Rp -Rp 3.768.344Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 972.160Rp -Rp 4.740.504Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 804.420Rp -Rp 5.544.924Rp 8
Tanggal
5
6
2
3
4
1
BPJS
No. Pelanggan
Nama Pelanggan
Klaim Obat dari Pasien BPJS 597.691Rp -Rp 6.142.615Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 864.751Rp -Rp 7.007.366Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.265.567Rp -Rp 8.272.933Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.301.504Rp -Rp 9.574.437Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.220.482Rp -Rp 10.794.919Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 2.204.071Rp -Rp 12.998.990Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 2.722.953Rp -Rp 15.721.943Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.218.083Rp -Rp 16.940.026Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 310.771Rp -Rp 17.250.797Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 466.767Rp -Rp 17.717.564Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 811.020Rp -Rp 18.528.584Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 637.429Rp -Rp 19.166.013Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.521.794Rp -Rp 20.687.807Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.424.482Rp -Rp 22.112.289Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.270.418Rp -Rp 23.382.707Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 625.498Rp -Rp 24.008.205Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.284.715Rp -Rp 25.292.920Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.329.262Rp -Rp 26.622.182Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.254.039Rp -Rp 27.876.221Rp
Klaim Obat dari Pasien BPJS 1.116.050Rp -Rp 28.992.271Rp
20
22
23
24
11
13
15
16
17
18
19
26
27
29
30
31
9
10
25
12
BPJS 28.992.271Rp
Total Piutang Dagang 28.992.271Rp
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
101
7. Membuat kartu dan daftar utang dagang CV Apotek Mitra Banjarmasin
Untuk mempermudah mengetahui berkurang atau bertambahnya
utang dagang kepada supplier, perlu membuat daftar utang dagang per
1 Januari 2018, kartu utang dagang dan daftar utang dagang per 31
Januari 2018.
a. Daftar Utang Dagang CV Apotek Mitra Banjarmasin per 1 Januari
2018
Tabel 36
Daftar Utang Dagang
Per 1 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
No.Supplier Nama Supplier Saldo
1 Kimia Farma 11.601.421Rp
3 PT Antarmitra Sembada 577.510Rp
4 PT APL 9.280.386Rp
5 PT Bina San Prima 491.601Rp
6 PT Enseval 8.050.257Rp
7 PT IGM 871.088Rp
9 PT Kebayoran Pharma 3.891.318Rp
10 PT Mensa Bina Sukses 3.442.527Rp
11 PT Millenium Pharmacon International 3.605.414Rp
13 PT Parit Padang Global 639.714Rp
14 PT Penta Valent 621.192Rp
15 PT Tempo 9.950.907Rp
17 PT Anugrah Argon Medica 16.272.719Rp
18 PT Merapi Utama Pharma 2.134.000Rp
19 PT DNR 1.533.090Rp
20 PT Yamhatevy Paran Mandiri 376.315Rp
73.339.459Rp Saldo
102
b. Kartu Utang Dagang CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tabel 37
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-1
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 38
Kartu Utang Dagang SupplierKe-2
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 39
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-3
CV Apotek Mitra Banjarmasin
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 16.601.421Rp 16.601.421Rp
Pembayaran 444.400Rp 16.157.021Rp
Pembayaran 1.278.372Rp 14.878.649Rp
Pembelian 556.985Rp 15.435.634Rp
Pembayaran 2.161.797Rp 13.273.837Rp
Pembelian 706.519Rp 13.980.356Rp
Pembayaran 216.498Rp 13.763.858Rp
Pembayaran 2.954.490Rp 10.809.368Rp
18
17
19
20
Januari 2018
26
1
No. Supplier 1
Nama Supplier Kimia Farma
Tanggal
10
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Pembelian 507.500Rp 507.500Rp
Pembayaran 507.500Rp 0Rp
Pembelian 252.747Rp 252.747Rp
Pembelian 325.000Rp 577.747Rp
Pembelian 175.000Rp 752.747Rp
Pembelian 432.500Rp 1.185.247Rp
Pembayaran 196.000Rp 989.247Rp
Pembayaran 325.000Rp 664.247Rp
Pembelian 440.000Rp 1.104.247Rp
2
16
Januari 2018
No. Supplier 2
Nama Supplier PT Ahsan Farma Medika
Tanggal
18
24
29
26
27
12
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 577.510Rp 577.510Rp
Pembayaran 577.510Rp -Rp
Pembelian 609.965Rp 609.965Rp
1Januari 2018
2
3
Nama Supplier PT Antarmitra Sembada
Tanggal
No. Supplier
4
103
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 40
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-4
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Pembelian 309.436Rp 919.401Rp
Pembelian 5.940.317Rp 6.859.718Rp
Pembelian 316.437Rp 7.176.155Rp
Pembelian 618.872Rp 7.795.027Rp
Pembayaran 609.965Rp 7.185.062Rp 25
23
Januari 2018
24
11
9
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 16.280.386Rp 16.280.386Rp
Pembelian 1.051.589Rp 17.331.975Rp
Pembelian 428.204Rp 17.760.179Rp
Pembelian 185.327Rp 17.945.506Rp
Pembelian 206.976Rp 18.152.482Rp
Pembelian 3.307.557Rp 21.460.039Rp
Pembayaran 547.970Rp 20.912.069Rp
Pembelian 375.490Rp 21.287.559Rp
Pembayaran 818.671Rp 20.468.888Rp
Pembelian 454.176Rp 20.923.064Rp
Pembelian 528.552Rp 21.451.616Rp
Pembelian 4.270.002Rp 25.721.618Rp
Pembelian 1.398.804Rp 27.120.422Rp
Pembelian 206.976Rp 27.327.398Rp
Pembelian 4.273.747Rp 31.601.145Rp
Pembayaran 172.370Rp 31.428.775Rp
6
24
25
27
13
11
No. Supplier 4
PT APLNama Supplier
19
17
15
1
Tanggal
23
Januari 2018
22
18
104
Tabel 41
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-5
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 42
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-6
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 491.601Rp 491.601Rp
Pembelian 515.350Rp 1.006.951Rp
Pembelian 332.200Rp 1.339.151Rp
Pembayaran 94.081Rp 1.245.070Rp
Pembelian 182.600Rp 1.427.670Rp
Pembayaran 321.620Rp 1.106.050Rp
Pembayaran 75.900Rp 1.030.150Rp 27
Januari 2018
19
22
1
PT Bina San Prima
No. Supplier 5
Nama Supplier
Tanggal
5
12
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 8.050.257Rp 8.050.257Rp
Pembelian 413.716Rp 8.463.973Rp
Pembelian 188.999Rp 8.652.972Rp
Pembayaran 171.864Rp 8.481.108Rp
Pembelian 382.001,57Rp 8.863.110Rp
Pembayaran 697.128Rp 8.165.981Rp
Pembayaran 585.079Rp 7.580.902Rp
Pembayaran 2.858.556Rp 4.722.347Rp
Pembayaran 592.557Rp 4.129.789Rp
Pembelian 830.969Rp 4.960.758Rp
Pembelian 1.177.453Rp 6.138.211Rp
Pembayaran 846.871Rp 5.291.341Rp
Pembelian 599.953Rp 5.891.294Rp
3
4
Nama Supplier PT Enseval
Tanggal
No. Supplier 6
6
30
1Januari 2018
9
11
12
13
17
24
26
105
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 871.088Rp 871.088Rp
Pembelian 738.669Rp 1.609.757Rp
Pembayaran 398.924Rp 1.210.833Rp
Pembelian 121.000Rp 1.331.833Rp
Pembelian 196.000Rp 1.527.833Rp
Pembelian 377.533Rp 1.905.366Rp
Pembayaran 472.164Rp 1.433.202Rp
Pembelian 418.731Rp 1.851.933Rp
Pembelian 257.901Rp 2.109.834Rp
Pembelian 152.911Rp 2.262.745Rp
Pembelian 304.988Rp 2.567.733Rp
18
1
No. Supplier 7
26
Tanggal
16
Nama Supplier
11
PT IGM
29
10
13
19
Januari 2018
25
Tabel 43
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-7
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 44
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-8
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 45
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-9
CV Apotek Mitra Banjarmasin
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Pembelian 176.000Rp 176.000Rp
Pembelian 176.000Rp 352.000Rp
Pembayaran 176.000Rp 176.000Rp
No. Supplier
Nama Supplier
8
PT Ikrapanca Abadimitra
Tanggal
22
15Januari 2018
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Januari 2018 Saldo 3.891.318Rp 3.891.318Rp
Tanggal
Nama Supplier PT Kebayoran Pharma
No. Supplier 9
1
Pembelian 173.274Rp 4.064.592Rp
Pembayaran 669.350Rp 3.395.242Rp
Pembayaran 1.071.933Rp 2.323.309Rp
Pembayaran 1.210.000Rp 1.113.309Rp
Pembayaran 940.035Rp 173.274Rp
Pembelian 187.203Rp 360.477Rp
Pembelian 210.123Rp 570.600Rp 27
24
10
11
9
17
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
106
Tabel 46
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-10
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 47
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-11
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 48
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-12
CV Apotek Mitra Banjarmasin
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 3.442.527Rp 3.442.527Rp
Pembayaran 1.365.901Rp 2.076.626Rp
Pembelian 287.749Rp 2.364.375Rp
No. Supplier 10
Nama Supplier PT Mensa Binasukses
Tanggal
25
Januari 2018 1
2
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 3.605.414Rp 3.605.414Rp
Pembayaran 1.540.500Rp 2.064.914Rp
Pembelian 759.113Rp 2.824.027Rp
Pembelian 1.182.863Rp 4.006.890Rp
Pembelian 544.613Rp 4.551.503Rp
Pembayaran 2.064.914Rp 2.486.589Rp
Tanggal
8
9
Nama Supplier PT Millenium Pharmacon International
11
1
2
13
No. Supplier
Januari 2018
Pembelian 388.000Rp 2.874.589Rp
Pembelian 1.320.225Rp 4.194.814Rp
Pembayaran 759.113Rp 3.435.701Rp
Pembayaran 1.182.863Rp 2.252.838Rp
Pembayaran 544.613Rp 1.708.225Rp
Pembelian 2.514.000Rp 4.222.225Rp
Pembelian 1.309.250Rp 5.531.475Rp
29
17
18
23
24
27
30
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Pembelian 725.120Rp 725.120Rp
Pembelian 235.950Rp 961.070Rp
No. Supplier 12
18
Nama Supplier PT Najib Sukses
Tanggal
9Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
107
Tabel 49
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-13
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 50
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-14
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 639.714Rp 639.714Rp
Pembelian 475.000Rp 1.114.714Rp
Pembelian 1.093.500Rp 2.208.214Rp
Pembelian 574.117Rp 2.782.331Rp
Pembelian 457.162Rp 3.239.493Rp
Pembelian 475.000Rp 3.714.493Rp
Pembayaran 475.000Rp 3.239.493Rp
Pembelian 363.000Rp 3.602.493Rp
Pembayaran 1.093.500Rp 2.508.993Rp
Pembayaran 574.117Rp 1.934.876Rp
Pembayaran 457.162Rp 1.477.714Rp
Pembelian 48.620Rp 1.526.334Rp
24
30
25
26
10
22
Tanggal
11
8
12
24
No. Supplier 13
Nama Supplier PT Parit Padang Global
1Januari 2018
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 621.192Rp 621.192Rp
Pembelian 156.299,97Rp 777.492Rp
Pembayaran 211.200Rp 566.292Rp
Pembelian 736.725Rp 1.303.017Rp
Pembayaran 409.992Rp 893.025Rp
Pembelian 1.497.140Rp 2.390.165Rp
Pembelian 81.635,40Rp 2.471.801Rp
Pembelian 264.337,51Rp 2.736.138Rp
Pembelian 580.351,20Rp 3.316.489Rp
Pembayaran 156.299,97Rp 3.160.189Rp
Pembelian 235.125Rp 3.395.314Rp
Pembayaran 736.725Rp 2.658.589Rp 29
9
1Januari 2018
4
8
19
14
Nama Supplier PT Penta Valent
Tanggal
20
22
No. Supplier
15
25
108
Tabel 51
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-15
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 52
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-16
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 53
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-17
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 15.129.838Rp 15.129.838Rp
Pembayaran 3.044.000Rp 12.085.838Rp
Pembayaran 470.038Rp 11.615.800Rp
Pembelian 4.159.500Rp 15.775.300Rp
5
1
Januari 2018
Tanggal
4
24
Nama Supplier PT Tempo
No. Supplier 15
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Pembelian 292.784Rp 292.784Rp
Pembelian 231.385Rp 524.169Rp
Pembelian 259.600Rp 783.769Rp
Pembayaran 292.784Rp 490.985Rp
12
Tanggal
18
22
27
Januari 2018
Nama Supplier Rajawali Nusindo
No. Supplier 16
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 16.272.719Rp 16.272.719Rp
Pembelian 793.669Rp 17.066.388Rp
Pembayaran 718.520Rp 16.347.868Rp
Pembayaran 780.846Rp 15.567.022Rp
Pembayaran 333.570Rp 15.233.452Rp
Pembelian 21.391.700Rp 36.625.152Rp
Januari 2018
12
1
PT Anugrah Argon Medica
No. Supplier 17
Tanggal
19
4
26
Nama Supplier
10
109
Tabel 54
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-18
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 55
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-19
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 56
Kartu Utang Dagang Supplier Ke-20
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 2.134.000Rp 2.134.000Rp
Pembelian 561.000Rp 2.695.000Rp
Pembayaran 1.023.000Rp 1.672.000Rp
Pembelian 891.000Rp 2.563.000Rp 5
3
Nama Supplier PT Merapi Utama Pharma
Tanggal
No. Supplier 18
1
4
Januari 2018
Pembayaran 1.111.000Rp 1.452.000Rp
Pembelian 192.500Rp 1.644.500Rp
Pembelian 834.685Rp 2.479.185Rp
6
9
26
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 1.533.090Rp 1.533.090Rp
Pembayaran 1.400.245Rp 132.845Rp
Pembelian 595.128Rp 727.973Rp
Pembelian 115.382Rp 843.355Rp
Pembayaran 132.845Rp 710.510Rp 18
Januari 2018
2
1
Nama Supplier PT DNR
Tanggal
No. Supplier 19
5
:
:
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo 376.315Rp 376.315Rp
Pembayaran 376.315Rp -Rp
Nama Supplier PT Yamhatevy Paran Mandiri
Tanggal
Januari 2018 1
2
No. Supplier 20
110
c. Daftar Utang Dagang CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31
Januari 2018
Tabel 57
Daftar Utang Dagang
Per31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
8. Memposting jurnal ke buku besar CV Apotek Mitra Banjarmasin
Jurnal khusus dan jurnal umum yang telah dibuat sebelumnya,
diposting ke buku besar :
No. Supplier Nama Supplier Saldo
1 Kimia Farma 5.809.368Rp
2 PT Ahsan Farma Medika 1.104.247Rp
3 PT Antarmitra Sembada 7.185.062Rp
4 PT APL 24.428.775Rp
5 PT Bina San Prima 1.030.150Rp
6 PT Enseval 5.891.294Rp
7 PT IGM 2.567.733Rp
8 PT Ikrapanca Adimitra 176.000Rp
9 PT Kebayoran Pharma 570.600Rp
10 PT Mensa Binasukses 2.364.376Rp
11 PT Millenium Pharmacon International 5.531.475Rp
12 PT Najib Sukses 961.070Rp
13 PT Parit Padang Global 1.526.334Rp
14 PT Penta Valent 2.658.589Rp
15 PT Tempo 10.596.369Rp
16 PT Rajawali Nusindo 490.985Rp
17 PT Anugrah Argon Medica 36.625.152Rp
18 PT Merapi Utama Pharma 2.479.185Rp
19 PT DNR 710.510Rp
20 PT Yamhatevy Paran Mandiri -Rp
112.707.274Rp Saldo
111
Tabel 58
Buku Besar Kas
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 59
Buku Besar Piutang BPJS
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 60
Buku Besar Persediaan
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo awal 29.933.100Rp 29.933.100Rp
Penjualan Tunai Januari 31.208.569Rp 61.141.669Rp
Pengeluaran Kas Januari 57.324.401Rp 3.817.268Rp
Kas
Tanggal
1-111
1 Januari 2018
31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo awal 20.131.979Rp 20.131.979Rp
1-113
Piutang BPJS
Klaim Obat dari Pasien
BPJS Selama 1 Bulan28.992.271Rp
31 Januari 2018
1 Januari 2018
49.124.250Rp
Tanggal
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
1 Januari 2018 Saldo awal 81.447.280Rp 81.447.280Rp
Pembelian Barang Dagang
Secara Tunai Bulan Januari
2018
2.999.535Rp 167.062.297Rp
Harga Pokok Penjualan 43.344.605Rp 123.717.692Rp
1-115
Persediaan
Pembelian Barang Dagang
Secara Kredit Bulan
Tanggal
82.615.482Rp 164.062.762Rp 31 Januari 2018
112
Tabel 61
Buku Besar Perlengkapan Toko
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 62
Buku Besar Tanah
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 63
Buku Besar Gedung
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 64
Buku Besar Peralatan Toko
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo awal 542.833Rp 542.833Rp
Penyesuaian 1.350.000Rp 84.233Rp
31 Januari 2018891.400Rp
1-116
Pembelian Perlengkapan
Toko Bulan Januari 20181.434.233Rp
Tanggal
1 Januari 2018
Perlengkapan Toko
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
20.000.000Rp 20.000.000Rp
1-121
Tanah
Tanggal
31 Januari 2018Saldo awal
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
80.000.000Rp 31 Januari 2018
Saldo awal 80.000.000Rp
Tanggal
1-122
Gedung
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
31 Januari 2018Saldo awal 43.595.000Rp 43.595.000Rp
1-123
Peralatan Toko
Tanggal
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
113
Tabel 65
Buku Besar Akumulasi Penyusutan Gedung
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 66
Buku Besar Akumulasi Penyusutan Toko
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 67
Buku Besar Utang Dagang
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
1-131
Akumulasi Penyusutan Gedung
Tanggal
31 Januari 2018Saldo awal 72.000.000Rp 72.000.000Rp
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penyesuaian 33.797Rp 36.835.922Rp
BUKU BESAR
1-132
Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko
Tanggal
Saldo awal 36.802.125Rp 36.802.125Rp 31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Saldo awal 73.339.459Rp 73.339.459Rp
31 Januari
Pembayaran Utang Dagang
pada Bulan Januari 201843.247.667Rp 112.707.274Rp
Utang Dagang Bulan
Januari 2018
2-211
82.615.482Rp 155.954.941Rp
Tanggal
Utang Dagang
1 Januari 2018
114
Tabel 68
Buku Besar Utang Gaji
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 69
Buku Besar Utang Upah
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 70
Buku Besar Beban yang Masih Harus Dibayar
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Pembayaran gaji karyawan
bulan Desember 2017 9.000.000Rp -Rp
Penyesuaian 9.000.000Rp 9.000.000Rp
2 Januari 2018
9.000.000Rp 9.000.000Rp
2-212
Utang Gaji
Tanggal
1 Januari 2018 Saldo awal
31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
100.000Rp 100.000Rp
2-213
Utang Upah
1 Januari 2018 Saldo awal
Tanggal
Pembayaran upah petugas
jaga malam bulan
Desember 2017
100.000Rp -Rp
Penyesuaian 100.000Rp 100.000Rp 31 Januari 2018
2 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Membayar tagihan air,
listrik dan telepon bulan
Desember 2017
891.999Rp -Rp
Penyesuaian 1.966.140Rp 1.966.140Rp 31 Januari 2018
2 Januari 2018
891.999Rp
Tanggal
1 Januari 2018Saldo awal 891.999Rp
2-214
Beban yang Masih Harus Dibayar
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
115
Tabel 71
Buku Besar Modal CV Apotek Mitra Banjarmasin
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 72
Buku Besar Ikhtisar Laba Rugi
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 73
Buku Besar Penjualan
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Kode Akun :
Nama Akun : Penjualan
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penjualan Kredit Januari 31.208.569Rp 60.200.840Rp
Penutupan akun
pendapatan60.200.840Rp -Rp
4-401
31 Januari 2018
Tanggal
Penjualan Tunai Januari 28.992.271Rp 28.992.271Rp
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun ikhtisar
laba rugi4.212.498Rp 87.729.107Rp
83.516.609Rp 83.516.609Rp
31 Januari 2018
Tanggal
1 Januari 2018Saldo awal
3-301
Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun
pendapatan60.200.840Rp 60.200.840Rp
Penutupan akun harga
pokok penjualan43.344.605Rp 16.856.235Rp
Penutupan akun-akun
beban12.643.737Rp 4.212.498Rp
Penutupan akun ikhtisar
laba-rugi4.212.498Rp -Rp
3-302
Ikhtisar Laba Rugi
Tanggal
31 Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
116
Tabel 74
Buku Besar Harga Pokok Penjualan
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 75
Buku Besar Beban Gaji
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 76
Buku Besar Beban Upah
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban9.000.000Rp -Rp
9.000.000Rp
6-601
Beban Gaji
Tanggal
Penyesuaian 9.000.000Rp 31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban100.000Rp -Rp
6-602
Beban Upah
Tanggal
Penyesuaian 100.000Rp 100.000Rp 31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun harga
pokok penjualan43.344.605Rp -Rp
Jurnal Umum 31 Januari
201843.344.605Rp 43.344.605Rp
31 Januari 2018
Harga Pokok Penjualan
Tanggal
5-501
117
Tabel 77
Buku Besar Beban Air Listrik dan Telepon
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 78
Buku Besar Beban Perlengkapan Toko
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 79
Buku Besar Beban Penyusutan Peralatan Toko
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban1.966.140Rp -Rp
6-603
Beban Air, Listrik dan Telepon
Tanggal
Penyesuaian 1.966.140Rp 1.966.140Rp 31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban1.350.000Rp -Rp
6-604
Beban Perlengkapan Toko
Tanggal
Penyesuaian 1.350.000Rp 1.350.000Rp 31 Januari 2018
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban33.797Rp -Rp
6-606
Beban Penyusutan Peralatan Toko
Tanggal
Penyesuaian 33.797Rp 33.797Rp 31 Januari 2018
118
Tabel 80
Buku Besar Beban Smbangan
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Tabel 81
Buku Besar Beban Lain-Lain
Periode 1 Januari-31 Januari 2018
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
9. Membuat neraca saldo CV Apotek Mitra Banjarmasin per 31 Januari 2018
Setelah selesai memposting jurnal-jurnal transaksi kedalam buku
besar, selanjutnya membuat neraca saldo CV Apotek Mitra per 31
Januari 2018.
Tabel 82 berikut ini adalah neraca saldo CV Apotek Mitra
Banjarmasin per 31 Januari 2018 :
Tabel 82
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban43.000Rp -Rp
43.000Rp
Tanggal
Memberikan Sumbangan
Selama Bulan Januari 201843.000Rp
31 Januari 2018
6-607
Beban Sumbangan
Kode Akun :
Nama Akun :
Keterangan Debit Kredit Saldo
Penutupan akun-akun
beban150.800Rp -Rp
Pengeluaran beban lain-lain
selama bulan Januari 2018150.800Rp 150.800Rp
7-701
Beban Lain-Lain
Tanggal
31 Januari 2018
119
Neraca Saldo
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Per 31 Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun Nama Akun Debit Kredit
1-000 ASET
1-110 ASET LANCAR
1-111 Kas 3.817.268Rp -
1-112 Bank - -
1-113 Piutang BPJS 49.124.250Rp -
1-114 Piutang Karyawan - -
1-115 Persediaan 136.961.877Rp
1-116 Perlengkapan Toko 1.434.233Rp -
1-120 ASET TETAP - -
1-121 Tanah 20.000.000Rp -
1-122 Gedung 80.000.000Rp -
1-123 Peralatan Toko 43.595.000Rp -
1-130 AKUMULASI PENYUSUTAN
1-131 Akumulasi Penyusutan Gedung - 72.000.000Rp
1-132 Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko - 36.802.125Rp
2-000 LIABILITAS
2-210 LIABILITAS JANGKA PENDEK
2-211 Utang Dagang - 112.707.274Rp
2-212 Utang Gaji - -
2-213 Utang Upah - -
2-214 Beban yang Masih Harus Dibayar - -
3-000 EKUITAS
3-301 Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin - 83.516.609Rp
3-302 Ikhtisar Laba Rugi - -
4-000 PENDAPATAN
4-401 Penjualan - 60.200.840Rp
5-000 HARGA POKOK PENJUALAN
5-501 Harga Pokok Penjualan 30.100.420Rp -
6-000 BEBAN USAHA - -
6-601 Beban Gaji - -
6-602 Beban Upah - -
6-603 Beban Air, Listrik dan Telepon - -
6-604 Beban Perlengkapan Toko
6-605 Beban Penyusutan Gedung - -
6-606 Beban Penyusutan Peralatan Toko - -
6-607 Beban Sumbangan 43.000Rp -
7-000 BEBAN LAIN-LAIN - -
7-701 Beban Lain-Lain 150.800Rp -
365.226.848Rp 365.226.848Rp TOTAL
120
10. Membuat jurnal penyesuaian dan mempostingnya ke buku besar
Data yang digunakan untuk menyusun ayat jurnal penyesuaian
adalah sebagai berikut :
a. Gaji karyawan untuk bulan Januari 2018 sebesar Rp9.000.000 yang
akan dibayarkan pada 1 Februari 2018
b. Upah petugas jaga malam untuk bulan Januari 2018 yang akan
dibayarkan pada 1 Februari 2018 Rp100.000
c. Tagihan pemakaian listrik, air dan telepon bulan Januari 2018 yang
akan dibayarkan pada Februari 2018 Rp1.966.140
d. Perlengkapan toko yang terpakai selama bulan Januari
Rp1.350.000
e. Beban penyusutan peralatan toko untuk bulan Januari 2018
Rp33.797
Tabel 83 berikut ini adalah ayat jurnal penyesuaian dari data diatas:
Tabel 83
Jurnal Penyesuaian
CV Apotek Mitra Banjarmasin
31 Januari 2018
Tanggal Nama Akun Debit Kredit
Beban Gaji 9.000.000Rp
Utang Gaji 9.000.000Rp
(Mencatat gaji karyawan)
Beban Upah 100.000Rp
Utang Upah 100.000Rp
(Mencatat upah petugas jaga malam)
31
Januari
2018
121
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Jurnal penyesuaian diatas kemudian diposting ke dalam buku
besar yang telah dibuat sebelumnya.
11. Membuat neraca saldo setelah penyesuaian CV Apotek Mitra Banjarmasin
Sesudah jurnal penyesuaian diposting ke buku besar, selanjutnya
membuat neraca saldo setelah penyesuaian.
Tabel 84 berikut ini adalah neraca saldo setelah penyesuaian CV
Apotek Mitra Banjarmasin :
Beban Air, Listrik dan Telepon 1.966.140Rp
Beban yang Masih Harus Dibayar 1.966.140Rp
(Mencatat tagihan listrik, air dan telepon)
Beban Perlengkapan Toko 1.350.000Rp
Perlengkapan Toko 1.350.000Rp
(Mencatat perlengkapan toko yang terpakai)
Beban Penyusutan Peralatan Toko 33.797Rp
Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko 33.797Rp
(Mencatat beban penyusutan peralatan toko)
31
Januari
2018
122
Tabel 84
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Per 31 Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun Nama Akun Debit Kredit
1-000 ASET
1-110 ASET LANCAR
1-111 Kas 3.817.268Rp -
1-112 Bank - -
1-113 Piutang BPJS 49.124.250Rp -
1-114 Piutang Karyawan - -
1-115 Persediaan 136.961.877Rp -
1-116 Perlengkapan Toko 84.233Rp -
1-120 ASET TETAP - -
1-121 Tanah 20.000.000Rp -
1-122 Gedung 80.000.000Rp -
1-123 Peralatan Toko 43.595.000Rp -
1-130 AKUMULASI PENYUSUTAN
1-131 Akumulasi Penyusutan Gedung - 72.000.000Rp
1-132 Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko - 36.835.922Rp
2-000 LIABILITAS
2-210 LIABILITAS JANGKA PENDEK
2-211 Utang Dagang - 112.707.274Rp
2-212 Utang Gaji - 9.000.000Rp
2-213 Utang Upah - 100.000Rp
2-214 Beban yang Masih Harus Dibayar - 1.966.140Rp
3-000 EKUITAS
3-301 Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin - 83.516.609Rp
3-302 Ikhtisar Laba Rugi - -
4-000 PENDAPATAN
4-401 Penjualan - 60.200.840Rp
5-000 HARGA POKOK PENJUALAN
5-501 Harga Pokok Penjualan 30.100.420Rp
6-000 BEBAN USAHA
6-601 Beban Gaji 9.000.000Rp -
6-602 Beban Upah 100.000Rp -
6-603 Beban Air, Listrik dan Telepon 1.966.140Rp -
6-604 Beban Perlengkapan Toko 1.350.000Rp -
6-605 Beban Penyusutan Gedung - -
6-606 Beban Penyusutan Peralatan Toko 33.797Rp
6-607 Beban Sumbangan 43.000Rp -
7-000 BEBAN LAIN-LAIN
7-701 Beban Lain-Lain 150.800Rp -
376.326.785Rp 376.326.785Rp TOTAL
123
12. Menyusun laporan keuangan :
c. Laporan laba rugi CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tabel 85
Laporan Laba Rugi
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Periode Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Penjualan 60.200.840Rp
Harga Pokok Penjualan 43.344.605Rp
Laba (Rugi) Kotor 16.856.235Rp
Beban Usaha
Beban Gaji 9.000.000Rp
Beban Upah 100.000Rp
Beban Air, Listrik dan Telepon 1.966.140Rp
Beban Perlengkapan Toko 1.350.000Rp
Beban Penyusutan Peralatan Toko 33.797Rp
Beban Sumbangan 43.000Rp
Beban Lain-Lain 150.800Rp
Jumlah Beban (12.643.737)Rp
Laba (Rugi) Bersih 4.212.498Rp
124
d. Laporan posisi keuangan CV Apotek Mitra Banjarmasin
Tabel 86
Laporan Posisi Keuangan
CV Apotek Mitra Banjarmasin
Periode Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
ASET
ASET LANCAR
Kas 3.817.268Rp
Piutang BPJS 49.124.250Rp
Persediaan 123.717.692Rp
Perlengkapan Toko 84.233Rp
JUMLAH ASET LANCAR 176.743.443Rp
ASET TETAP
Tanah 20.000.000Rp
Gedung 80.000.000Rp
Akumulasi Penyusutan Gedung (72.000.000)Rp
Nilai Buku Gedung 8.000.000Rp
Peralatan Toko 43.595.000Rp
Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko (36.835.922)Rp
Nilai Buku Peralatan Toko 6.759.078Rp
JUMLAH ASET TETAP 34.759.078Rp
TOTAL ASET 211.502.521Rp
LIABILITAS
LIABILITAS JANGKA PENDEK
Utang Dagang 112.707.274Rp
Utang Gaji 9.000.000Rp
Utang Upah 100.000Rp
Beban yang Masih Harus Dibayar 1.966.140Rp
JUMLAH LIABILITAS 123.773.414Rp
EKUITAS
Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin 83.516.609Rp
Saldo Laba (Defisit) 4.212.498Rp
JUMLAH EKUITAS 87.729.107Rp
JUMLAH LIABILITAS & EKUITAS 211.502.521Rp
125
13. Membuat jurnal penutup dan mempostingnya ke buku besar
Langkah terakhir adalah membuat neraca saldo setelah
penutupan. Untuk membuat neraca saldo setelah penutupan,
perusahaan harus menutup akun-akun berikut ini terlebih dulu :
a. Menutup saldo akun pendapatan untuk CV Apotek Mitra
Banjarmasin
b. Menutup saldo akun harga pokok penjualan untuk CV Apotek
Mitra Banjarmasin
c. Menutup saldo akun-akun beban untuk CV Apotek Mitra
Banjarmasin
d. Menutup saldo akun ikhtisar laba rugi untuk CV apotek Mitra
Banjarmasin
Jurnal untuk menutup akun-akun tersebut dapat dilihat pada tabel
87 berikut ini :
Tabel 87
Jurnal Penutup
CV Apotek Mitra Banjarmasin
31 Januari 2018
Tanggal Nama Akun Debet Kredit
Penjualan 60.200.840Rp
Ikhtisar Laba Rugi 60.200.840Rp
(Menutup akun pendapatan dan lawan pendapatan)
Ikhtisar Laba Rugi 43.344.605Rp
Harga Pokok Penjualan 43.344.605Rp
(Menutup akun harga pokok penjualan)
31
Januari
2018
126
Lanjutan
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Sama seperti jurnal-jurnal yang lainnya, jurnal penutupan pada
tabel 87 diatas juga diposting ke dalam buku besar yang telah dibuat.
14. Membuat neraca setelah penutupan CV Apotek Mitra Banjarmasin.
Sesudah menutup akun dan memposting ke buku besar,
selanjutnya membuat neraca saldo setelah penutupan yang disajikan
seperti pada tabel 88 berikut ini :
Ikhtisar Laba Rugi 12.643.737Rp
Beban Gaji 9.000.000Rp
Beban Upah 100.000Rp
Beban Air, Listrik dan Telepon 1.966.140Rp
Beban Perlengkapan Toko 1.350.000Rp
Beban Penyusutan Peralatan Toko 33.797Rp
Beban Sumbangan 43.000Rp
Beban Lain-Lain 150.800Rp
(Menutup akun-akun beban)
Ikhtisar Laba Rugi 4.212.498Rp
Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin 4.212.498Rp
(Menutup akun ikhtisar laba rugi)
31
Januari
2018
127
Tabel 88
Neraca Saldo Setelah Penutupan
CV Apotek Mitra Banjarmasin
31 Januari 2018
Sumber : CV Apotek Mitra Banjarmasin (Diolah oleh penulis)
Kode Akun Nama Akun Debet Kredit
1-000 ASET
1-110 ASET LANCAR
1-111 Kas 3.817.268Rp -
1-112 Bank - -
1-113 Piutang BPJS 49.124.250Rp -
1-114 Piutang Karyawan - -
1-115 Persediaan 123.717.692Rp -
1-116 Perlengkapan Toko 84.233Rp -
1-120 ASET TETAP
1-121 Tanah 20.000.000Rp -
1-122 Gedung 80.000.000Rp -
1-123 Peralatan Toko 43.595.000Rp -
1-130 AKUMULASI PENYUSUTAN
1-131 Akumulasi Penyusutan Gedung - 72.000.000Rp
1-132 Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko - 36.835.922Rp
2-000 LIABILITAS
2-210 LIABILITAS JANGKA PENDEK
2-211 Utang Dagang - 112.707.274Rp
2-212 Utang Gaji - 9.000.000Rp
2-213 Utang Upah - 100.000Rp
2-214 Beban yang Masih Harus Dibayar - 1.966.140Rp
3-000 EKUITAS
3-301 Modal CV Apotik Mitra Banjarmasin - 87.729.107Rp
320.338.443Rp 320.338.443Rp TOTAL
128
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan
Berdasarkan pembahasan yang ada pada bab-bab sebelumnya, maka
simpulan yang didapat adalah sebagai berikut :
1. CV Apotek Mitra Banjarmasin merupakan salah satu entitas yang
bergerak dalam bidang usaha dagang yang menjual obat-obatan di
Banjarmasin. Beralamat di Jalan Letjen.S.Parman No. 48 Kecamatan
Banjarmasin Selatan, CV Apotek Mitra Banjarmasin berdiri sejak
tahun 1985 atau sudah 32 tahun beroperasi. Pemilik CV Apotek Mitra
ini awalnya adalah Hj.Astuti, setelah tahun 1987 sampai sekarang CV
Apotek Mitra Banjarmasin dipindah tangankan kepada H. Hasan
Awad.
2. CV Apotek Mitra Banjarmasin sudah memiliki laporan keuangan,
namun laporan keuangan tersebut belum sesuai dengan SAK EMKM.
Selain itu CV Apotek Mitra Banjarmasin tidak membuat laporan
keuangannya dengan tepat waktu seperti seharusnya sehingga untuk
mengetahui tentang keuangannya sehari-hari, CV Apotek Mitra
Banjarmasin melakukan pencatatan sederhana berupa catatan transaksi
keuangan harian yaitu mencatat kas yang diterima dan kas yang
dikeluarkan dalam kegiatan operasi perusahaan yang dicatat dalam
sebuah buku. Kas yang diterima dicatat berdasarkan jumlah penjualan
per nota dalam satu hari, bukan berdasarkan penjualan per unit barang.
Sedangkan kas yang dikeluarkan tidak dicatat dalam buku tadi, tetapi
hanya melampirkan bukti pengeluaran kas nya saja yang dibuat
sendiri oleh CV Apotek Mitra Banjarmasin.
3. Berdasarkan hasil penerapan akuntansi pokok oleh penulis pada CV
Apotek Mitra Banjarmasin, maka hasil laporan keuangan yang
diperoleh mengenai posisi keuangan perusahaan per 31 Januari 2018
yaitu :
a. Aset : Rp211.502.521
b. Liabilitas : Rp123.773.414
c. Ekuitas : Rp87.729.107
d. Laba Bersih : Rp4.212.498
B. Saran
Berdasarkan kesimpulan penulis di atas, maka saran penulis untuk
CV Apotek Mitra Banjarmasin adalah sebaiknya CV Apotek Mitra
Banjarmasin menerapkan akuntansi pokok yang sesuai dengan SAK
EMKM seperti :
1. Mengumpulkan catatan transaksi sebagai data untuk melakukan
penjurnalan terhdap bukti transaksi, membuat kartu piutang dan daftar
piutang, memposting jurnal transaksi ke buku besar, membuat kartu
utang dagang dan daftar utang dagang, membuat neraca saldo sebelum
penyesuaian, melakukan penyesuaian dengan membuat jurnal
penyesuaian, membuat neraca saldo setelah penyesuaian, menyusun
laporan keuangan, membuat jurnal penutup, dan membuat neraca
setelah penutupan.
2. Menyusun laporan keuangan yang terdiri dari laporan laba rugi dan
laporan posisi keuangan, sehingga CV Apotek Mitra Banjarmasin
dapat dengan mudah mengetahui laba yang diperoleh dari kegiatan
usahanya serta jika sewaktu-waktu CV Apotek Mitra Banjarmasin
memerlukan informasi tentang keuangannya, informasi tersebut dapat
diketahui secara cepat tepat dan akurat.
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2013. Cara Mudah Belajar Akuntansi. Buku Satu. Jakarta:
Salemba Empat.
Arifin, Zainal, M.Pd. 2014. Penelitian Pendidikan: Metode dan Paradigma
Baru. Cetakan Ketiga. Bandung: PT.Remaja Rosdakarya
Darmawan, Deni. 2014. Metode Penelitian Kuantitatif. Cetakan Kedua.
Bandung: PT.Remaja Rosdakarya
Effendi, Rizal, S.E., M.Si. 2013. Accounting Principles: Prinsip-prinsip
Akuntansi Berbasis SAK ETAP. Edisi Revisi. Cetakan Kedua. Jakarta: PT
Rajagrafindo Persada
Hery, S.E., M.Si. 2013. Akuntansi Jasa dan Dagang Praktis dengan Contoh Soal.
Cetakan Pertama. Yogyakarta: Penerbit Gava Media.
Hery, S.E., M.Si. 2014. Akuntansi Untuk Pemula. Cetakan Pertama. Yogyakarta:
Penerbit Gava Media.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2016. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Mikro,
Kecil, dan Menengah. Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia
Samryn, S.E., Ak., M.M., CA. 2015. Pengantar Akuntansi: Mudah Membuat
Jurnal Dengan Pendekatan Siklus Transaksi. Edisi Revisi. Cetakan
Keempat. Jakarta: PT Rajagrafindo Persada
Sasongko, Catur, dkk. 2016. Akuntansi Suatu Pengantar: Berbasis PSAK. Buku
Satu. Jakarta: Salemba Empat.
Sirait, Pirmatua, S.E., M.Si. 2014. Pelaporan dan Laporan Keuangan.
Cetakan Pertama.Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sujarweni, V Wiratna. 2015. Metodologi Penelitian-Bisnis & Ekonomi. Cetakan
Pertama. Yogyakarta: Pustaka Baru Press
Susilowati, Lantip. 2016. Mahir Akuntansi Perusahaan Jasa dan Dagang.
Cetakan Pertama. Yogyakarta: Kalimedia
Warsono, Sony , Ratna Candrasari, Irene Natalia. 2013. Akuntansi Pengantar 1.
Edisi Kedua.Yogyakarta: AB Publisher Yogyakarta.
LAMPIRAN
HALAMAN DENAH PERUSAHAAN / INSTANSI YANG DITELITI
Nama Instansi : CV Apotek Mitra Banjarmasin
Alamat : JL. Letjend S.Parman, Belitung Selatan No. 48
Banjarmasin Barat, Kota Banjarmasin Kalimantan Selatan 70114
Telepon : (0511) 3354074
Email : -
Koordinat : -3.3105159.114.5892396
a. Denah/Peta CV Apotek Mitra Banjarmasin
b.Foto Fisik CV Apotek Mitra Banjarmasin