guia practica para declaracion de impuesto a la renta 2014

Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad y Aplicacin de los

Gastos Personales

Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales

Ejercicio Fiscal 2013 declarado en el 2014

9no dgitodel RUC/Cdula

fecha de vencimiento (ltimo da)

TABLA DE VENCIMIENTO

1234567890

10 de marzo12 de marzo14 de marzo16 de marzo18 de marzo20 de marzo22 de marzo24 de marzo26 de marzo28 de marzo

1

Contribuyentes no obligadosa llevar contabilidad

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y 38)

Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.

Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico 2013; se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:

1. Utilizar el Formulario 102 A.

2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:

Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el 28 de marzo.

2REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Fecha No. de RUCproveedorIngreso /Egreso Comprobante No. Concepto Valor ObservacionesIVA

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.

3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos

Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

Detalle a reportar en las columnas:

a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta. (dd-mm-aaaa).

b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios en el caso de registro de egresos.

c) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.

d) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.

e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.

f) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transaccin.

El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107.

4. Gastos personales deducibles Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.

La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es US$13.234,00, ya que para el ao 2013 la fraccin bsica desgravada fue de US$10.180,00. Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:

Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.308,50 (2013)Salud: 1,3 veces --- US$ 13.234,00 (2013)

3PRIMER CASO

Total ingresos gravados 18.800,00Total gastos personales 4.553,0050% del total de los ingresos gravados 9.400,001.3 veces la fraccin bsica desgravada* 13.234,00

* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

SEGUNDO CASO



TERCER CASO



Gastos destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin, ampliacin, mejora y mantenimiento de un nico bien inmueble destinado a vivienda, pago de arrendamiento de vivienda, as como los pagos por conceptos de servicios bsicos que incluyen agua, gas, electricidad, telfono convencional y alcuotas de condominio de un nico inmueble.

Gastos relacionados con la adquisicin de productos naturales o articiales que el ser humano ingiere para subsistir o para su nutricin, as como compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados y pensiones alimenticias.

Gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una persona o intruccin por medio de la accin docente, tales como matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos escolares, cuidado infantil, uniformes, transporte escolar, equipos de computacin y materiales didcticos para el estudio, as como el pago de intereses de crditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.

Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales como pagos por honorarios mdicos y profesionales de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios debidamente autorizados, medicina prepagada, prima deseguro mdico, deducibles de seguros mdicos, medicamentos e insumos mdicos.

Gastos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. No incluye accesorios.

EDUCACIN

SALUD

VESTIMENTA

ALIMENTACION

VIVIENDA

A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y al 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el tope de US$13.234,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta. A continuacin se adjunta un cuadro ilustrativo:

Vivienda

Educacin

Alimentacin

4Ao 2013 - En dlares

Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente - 10.180 - 0% 10.180 12.970 - 5% 12.970 16.220 140 10% 16.220 19.470 465 12% 19.470 38.930 855 15% 38.930 58.390 3.774 20% 58.390 77.870 7.666 25% 77.870 103.810 12.536 30% 103.810 EN ADELANTE 20.318 35%

IMPORTANTE: Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente nmero de identicacin.

4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un solo empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta; los comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario 102A. El comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia es el Formulario 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de Impuesto a la Renta.

De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.

La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el ao 2013 los $10.180,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retencin est obligado a entregarle el Formulario 107.

4.2. Con el n de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles de deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec

4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos nancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$10.180,00 para el ao 2013.

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2013:

5DATOS INICIALES

APLICANDO TABLA 2013

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

(BI-FB) x (IFE) + IFB = IR(28.500 - 19.470) x (15%)+ 855 = 2209.50

BI = Base imponibleFB = Fraccin bsicaIFE = Impuesto fraccin excedente del rango correspondienteIFB = Impuesto fraccin bsica del rango correspondienteIR = Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta 2209.50

Ingresos anuales 36000.00Gastos deducibles anuales 7500.00Base imponible 28500.00

Fraccin bsica 19470.00Impuesto Fraccin bsica 855.00Impuesto Fraccin excedente 15%

DATOS INICIALES

APLICANDO TABLA 2013

Ingresos anuales 7200.00Gastos deducibles anuales 2000.00Base imponible 5200.00

Fraccin bsica 0.00Impuesto Fraccin bsica 0.00Impuesto Fraccin excedente 0%

Impuesto a la Renta 0.00

EJEMPLO 1:

El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2013, tenemos que:

Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 10.180

EJEMPLO 2:

El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$7.500,00 en el 2013, tenemos que:

Se ubica en el quinto rango de la tabla de 19.470 a 38.930

En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor mximo de deducciones, en caso que justique con los respectivos comprobantes de venta y dems documentos aceptados.

5. Forma de presentar la declaracin

En el Registro Ocial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:

Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar...

Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del perodo scal 2013, debe ser presentada exclusivamente por Internet.

6Instalar Instalar

Instalar

Nuevas Extensiones DIMM Gestor de Actualizacin Instalar/Actualizar

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.

6.1. Solicite su clave de acceso en las ocinas del SRI con la presentacin de su cdula de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto.

6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ocina del SRI. Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:

Ejecute el programa DIMM

En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por archivo, cargue el programa

dimm_formularios.zip y presione el botn Aceptar

En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn Siguiente.

A continuacin, presione el botn Finalizar.

Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa DIMM Formularios en su computador. Para nalizar la instalacin presione el botn Si en el mensaje que recomienda

reiniciar el programa DIMM.

7DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

SRI - DIMM

6.3 Elabore su declaracin.

Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM Formularios / Dimm Formularios.

Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin. Escoja la opcin Elaborar Nueva

Declaracin.

A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar Contribuyente

Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de Contribuyente

y presione el botn Guardar.

De encontrar inconsistencias, el aplicativo desplegar un mensaje de error para que proceda a corregirlos; caso contrario conrmar que los datos han sido guardados exitosamente.

A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y presione el botn Siguiente.

En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos declarantes que se encuentren registrados.

Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn Siguiente.

Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea generar y presione el botn Siguiente.

8922Convenio de DebitoOtras Formas de PagoDeclaracin Sin Valor a Pagar

NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formula

rio se

guardar solamente cuando se genere el archivo XML. Si

durante el

proceso de llenado de los campos se cierra por algn motiv

o la

aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese mom

ento se perdern.

A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera obligatoria deber ingresar el nmero de

formulario que desea sustituir. Presione el botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los campos que requiera los valores o datos correspondientes.

Seleccione la forma de pago de su declaracin:

a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones que no generen valor a pagar o pagadas en su totalidad mediante notas de crdito o compensaciones.

b. Otras formas de pago. Para cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que brindan para el efecto las Instituciones Financieras: ventanillas, cajero automtico, tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.

c. Convenio de dbito. Debe rmar una autorizacin de dbito bancario disponible en cualquier ocina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar el dbito.

Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin ejecutar las validaciones correspondientes para vericar que los valores o datos ingresados sean consistentes.

En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.

Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.

Si el aplicativo no detect inconsistencias graves y acepta las advertencias (en caso de tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde quiere guardarlo.

Guardar

DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

Declaracin de impuestos - Renta Personas Naturales

9

6.4 Enve su declaracin.

Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.

En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave de acceso.

A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.

En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y se

desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.

Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar

Recupere el archivo XML que gener en el programa DIMM Multiplataforma, seleccione la Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo

El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves la declaracin no ser aceptada y se mostrarn las inconsistencias para que pueda realizar las correcciones correspondientes.

10

Transaccin con errores leves

Razn Social: CONSEJO NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIORContador: NINGUNO

Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegar el detalle de la transaccin realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia de la presentacin de la

declaracin.

En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una vez vericados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn tipo de correccin

o cambio en su declaracin escoja No, nalizar.

Importante: Si selecciono No, nalizar la declaracin no

se encuentra presentada, una vez solucionado el

inconveniente realice nuevamente todo el proceso de

envo de su declaracin, (6.4).

9no dgitodel RUC/Cdula

fecha de vencimiento (ltimo da)

TABLA DE VENCIMIENTO

1234567890

10 de febrero12 de febrero14 de febrero16 de febrero18 de febrero20 de febrero22 de febrero24 de febrero26 de febrero28 de febrero

Infracciones

Si causa Impuesto

Si no causa Impuestoy tiene ingresos

Impuesto a la Renta Anual

3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo del 100% del impuesto causado.

0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

AO / TRIMESTRE 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Enero - Marzo 0,736 0,824 0,904 1,340 1,143 1,149 1,085 1,021 1,021Abril - Junio 0,825 0,816 0,860 1,304 1,155 1,151 1,081 1,021 1,021Julio - Septiembre 0,814 0,780 0,824 1,199 1,155 1,128 1,046 1,021 1,021Octubre - Diciembre 0,712 0,804 0,992 1,164 1,144 1,130 1,046 1,021 1,021

11

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:

7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:

7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.

Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.

8. Anticipo

El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio scal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.

El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.

9. Devolucin de Impuesto a la Renta

En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o presentndola en las ocinas del Servicio de Rentas Internas.

10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales

Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao inmediato anterior, las personas naturales que en dicho perodo hayan tenido gastos personales deducibles superiores a los US$5.090,00. (Valor para el ao 2013).

La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las ocinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec

El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:

Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el 28 de febrero.

INGRESOS

Sueldo (1.500 x 12) 18.000,00Dcimo Cuarto Sueldo 318,00Dcimo Tercer Sueldo 1.500,00Total ingresos 19.818,00

Total Ingresos Exonerados 2 1.818,00Total Ingresos Gravados 3 18.000,00

TOTAL INGRESOS: 19.818,00

DEDUCCIONES

Deduccin IESSAporte al IESS (18.000 x 9.35%) 1.683,00

Deduccin Gastos PersonalesVivienda (200x12) 2.400,00Salud (60x12) 720,00Educacin (160x10) 1.600,00Alimentacin (250x12) 3.000,00Vestimenta (100x12) 1.200,00Total Gastos Personales 8.920,00

TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos Personales) 10.603,00 Base imponible para determinar 7.397,0el impuesto a la renta (18.000 10.603)

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere la

deduccin

de los gastos personales del Ing. Fonseca, en relacin a

la proyeccin

del Impuesto a la Renta para el 2013, el empleado se en

cuentra en la

obligacin de presentar a su empleador el Formulario SR

I-GP con el

detalle de los gastos proyectados para el ao 2013, tal c

omo se ilustra a continuacin:

11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.

CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)

El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.

Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales :

Alquiler del departamento US$200,00 Seguro de salud (medicina prepagada) US$ 60,00 Pensin de la escuela de los dos hijos US$160,00 Compras de alimentacin en supermercados US$250,00 Compras de prendas de vestir US$100,00

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

1 Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, identicando al comprador (nombres completos y nmero de identicacin).

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2013

El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de los mismos, de acuerdo al siguiente detalle:

En este caso, el Ing. Fonseca no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo 2013).

2 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.

3 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.

4 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$10.180 dlares)

12

13

En el caso en que el Ing. Fonseca deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.

CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)

PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de US$1.200,00.

La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la siguiente:

Alquiler del departamento US$600,00 Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00 Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00 Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00 Compras de prendas de vestir US$250,00 Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.

El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.

La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova asciende a US$6.000,00.

INGRESOS

Sueldo empresa DEF (2.500 x 12) 30.000,00Dcimo Cuarto Sueldo 318,00Dcimo Tercer Sueldo 2.500,00Total ingresos empresa XYZ 32.818,00

Sueldo Universidad AAA (400x10) 4.000,00Dcimo Cuarto Sueldo 318,00Dcimo Tercer Sueldo 400,00Total ingresos Universidad XX 4.718,00

Total Ingresos Exonerados5 3.536,00Total Ingresos Gravados6 34.000,00


DEDUCCIONES

IESS Empresa DEFAporte al IESS (30.000 x 9.35%) 2.805,00IESS Universidad AAAAporte al IESS (4.000 x 9.35%) 374,00Total Deducciones IESS 3.179.00

Gastos PersonalesVivienda (600x12) 7.200,00Alimentacin (500x8) 4.000,00Vestimenta (250 x 12) 3.000,00Salud (250 x 12) 3.000,00Total Gastos Personales 17.200,00

Gastos Personales Deducibles7 12.617,00

TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos Personales) 15.796,00 Base imponible para determinar 18.204,00el impuesto a la renta (34.000 - 15.796,00)

Impuesto a la Renta anual a pagar (18.204-16.220) x 12% + 465 703.08


(3308.50) (3308,50)

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta.7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$10.180 dlares). En este caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$13.234,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.

Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$13.234 dlares para el ao 2013. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que asciende a US$10.180 para el ao scal 2013).

Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de US$ 703.08. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto calculado, de manera mensual en cuotas iguales.

En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$ 12.617,00, los mismos que debern ser detallados en el formulario SRIGP.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ

14

INGRESOS

Sueldo empresa GHI (1.200 x 12) 14.400,00Dcimo Cuarto Sueldo 318,00Dcimo Tercer Sueldo 1.200,00Total ingresos empresa DEF 15.918,00

Total Ingresos Exonerados8 1.518,00Total Ingresos Gravados9 14.400,00


DEDUCCIONES

IESS Empresa GHIAporte al IESS (14.400 x 9.35%) 1.346,40Total Deducciones IESS

Deduccin Gastos PersonalesEducacin (400x10) 4.000,00 (3308.50)Alimentacin (500x8) 2.000,00

Total Gastos Personales 6.000,00

Gastos Personales Deducibles10 5.308,50

TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos Personales) 6.654,90 Base imponible para determinar el impuesto a la renta (14.400 - 6.654,90) 7.745,10


El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete aos.

NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales

el Ing.

Prez deber presentar a su empleador con el que tiene ma

yores

ingresos, es decir la Empresa DEF, el Formulario SRI-GP con

el detalle

de los gastos proyectados para el ao 2013. De igual mane

ra, deber

presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formu

lario 102A.

Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certicada del Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.

En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo 2013).

8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$ 13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$ 10.180 dlares). En este caso, la Sra. Crdova podra deducirse de los gastos de educacin de acuerdo a la norma se establecen los montos mximos por cada rubro para deduccin, el mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin) pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$ 5.308,50; sin embargo, debido a que los gastos de educacin superan el monto mximo permitido para el ao 2013 que es de US$ 3.308,50, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)

15

NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova d

eba reliquidar

algn valor por las retenciones realizadas por parte de s

u empleador,

deber presentar la declaracin del impuesto a la renta e

n el Formulario

102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito de l

a cdula de

identidad, caso contrario, el comprobante de retencin e

n la fuente del

Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin

de dependencia

(Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto

a la Renta.

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