i

Laporan Praktek Kerja Lapangan

EVALUASI PENERAPAN PPN KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI

USAHA JASA KONSTRUKSI PT ABC

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada

Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :

Sukma Pangestuti

17.H1.0029

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2020

ii

HALAMAN MOTTO

“Yang demikian itu karena sesungguhnya Allah tidak akan mengubah suatu

nikmat yang telah diberikan-Nya kepada suatu kaum, hingga kaum itu mengubah

apa yang ada pada diri mereka sendiri. Sungguh, Allah Maha Mendengar, Maha

Mengetahui.”

(Al-Anfaal 8:53)

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dengan judul “Evaluasi Penerapan PPN KMS

Usaha Jasa Konstruksi PT ABC” saya persembahan kepada :

1. Tuhan Yang Maha Esa.

2. Almarhum Bapak Trimo selaku bapak saya yang saya sayangi.

3. Ibu Ninik Sumartini selaku ibu saya.

4. Keluarga besar saya yang selalu mendukung dan memotivasi saya.

5. Sahabat saya seperti M. Dandhy Pangestu, Via, Erika, Adinda, Fani,

Deviana, dan Syiendy yang selalu memberikan dukungan untuk penulis

dalam pengerjaaan Tugas Akhir.

6. Universitas Katolik Soegijapranata khususnya Program Studi Perpajakan.

iv

v

vi

vii

KATA PENGANTAR

Puji Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas Rahmatnya, sehingga saya

bisa menyelesaikan Tugas Akhir atau Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan

judul “Evaluasi Penerapan PPN KMS Usaha Jasa Konstruksi PT ABC”

dengan baik.

Tujuan penulisan ini adalah untuk memenuhi tanggung jawab saya untuk

menyusun suatu laporan setelah melakukan Praktik Kerja Lapangan. Harapan

saya semoga laporan saya memenuhi kriteria dalam bentuk memenuhi persyaratan

untuk menyandang gelar Ahli Madya.

Tidak lupa juga saya berterima kasih kepada :

1. Tuhan Yang Maha Esa atas Berkat dan Rahmatnya yang sudah

memudahkan saya untuk menulis suatu laporan ini dengan baik dan lancar.

2. Ibu MG Westri Kekalih S,.SE.,ME. Selaku Dosen Pembimbing saya yang

sudah mengarahkan, memberi saran untuk menulis laporan ini dengan

baik, selalu memberikan masukan–masukan positif yang dapat

memudahkan saya menulis.

3. Ibu Agnes Arie MC,SE,Msi,Akt,BKP,CA dan Ibu Shandy Jennifer M,

SE,M.Si selaku Penguji saya yang sudah melancarkan proses sidang Tugas

Akhir dan Komprehensif.

4. Almarhum Bapak Trimo selaku bapak saya yang pada dirinya masih ada

selalu memotivasi, memberi saran, semangat kepada saya, dengan ini akan

saya buktikan bahwa saya bisa menyelesaikan kuliah dengan tepat waktu

dan Laporan Praktik Kerja Lapangan saya.

viii

5. Ibu Ninik Sumartini selaku ibu saya yang selalu memberikan semangat,

saran, motivasi kepada saya supaya lebih tekun dalam urusan apapun.

Selalu mendoakan saya supaya diberikan kemudahan dalam hal apapun.

6. Pulung Prihantoro Wicaksono selaku adek saya yang sudah menjadi

penyemangat dalam hal ini. Supaya bisa menyelesaikan kuliah dengan

cepat dan tepat waktu. Alasan itulah saya dapat membantu adek dalam

sekolahnya setelah saya sudah lulus dan bekerja.

7. Ibu Vincensia Retno selaku administrasi di Program Studi Perpajakan

yang sudah memudahkan administrasi dalam pengurusan kuliah maupun

tugas akhir.

8. Ibu Shandy Jennifer M, SE,M.Si selaku Wali Dosen saya yang sudah

memberikan masukan terbaik saya dalam hal Program Kerja Lapangan

untuk memecahkan kesulitan saya dalam hal magang.

9. Ibu Agnes Arie MC,SE,Msi,Akt,BKP,CA selaku Ketua Program Studi

Perpajakan yang sudah memberikan saran dalam menyusun sebuah

Laporan Praktik Kerja Lapangan ini disaat saya bingung.

10. Kantor Konsultan Pajak Adyuta Puri Prana yang sudah membantu dalam

data-data pemenuhan Laporan ini.

11. Teman-teman SMA dan Kuliah yang sudah memberikan semangat dapat

membuat saya tidak putus asa dalam hal pengerjaan Laporan Praktik Kerja

Lapangan ini.

12. M. Dandhy Pangestu selaku teman terbaik saya yang selalu penyemangat

kedua setelah keluarga dan orang tua saya.

ix

x

ABSTRAK

Dalam peneletian mengulas tentang Evaluasi Penerapan PPN KMS Usaha Jasa

Konstruksi PT ABC yang dimana melakukan kesalahan dalam pembayaran

kewajiban yang harus ditaati oleh wajib pajak. Penulis akan memberikan dimana

titik kesalahan dari PT ABC dalam Jasa Konstruksi dan untuk mendapat solusi

yang seharusnya dilakukan kedepannya. Dari hal ini PT ABC merupakan Jasa

Konstruksi pelaksana pembangunan sebuah gedung kantor yang untuk digunakan

CV XYZ . Akan tetapi dalam setengah perjalan awal berdiri PT ABC melakukan

kewajiban pajaknya dengan membayar PPN KMS. Pada dasarnya dalam Undang-

undanng yang membahas tentang Jasa Konstruksi yang membangun sebuah

gedung yang digunakan oleh orang lain seharusnya dikenakan PPH Pasal 4 ayat 2

dengan tarif 2% dari total jasa. Pada saat itu PT ABC melakukan PPN KMS

dengan tariff 2% dari total biaya yang dikeluarkan. Dengan selisih yang

dikeluarkan oleh PT ABC sangatlah lebih tinggi dan terjadi lebih bayar. Demikian

ini PT ABC melakukan pemindahbukuan atas pembayaran kewajiban pajak. Hal

yang dapat diperoleh dari penelitian ini supaya lebih baik untuk semua Jasa

Konstruksi kedepannya lebih baik dalam hal kewajiban pajak yang sesuai dengan

aturan perundang-undangan.

Kata Kunci : PPh Pasal 4 Ayat 2, Kesalahan Pembayaran Pajak.

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...................................................................................................... i

HALAMAN MOTTO ................................................................................................... ii

HALAMAN PEMBAHASAN ..................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN ........ iv

HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................................... v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN ........... vi

KATA PENGANTAR ................................................................................................ vii

ABSTRAK .................................................................................................................... x

DAFTAR ISI ................................................................................................................ xi

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................. xiii

DAFTAR TABEL ...................................................................................................... xiv

BAB I ............................................................................................................................ 1

PENDAHULUAN ........................................................................................................ 1

1.1 Latar Belakang .................................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................. 3

1.3 Tujuan Penulisan ............................................................................................... 3

1.4 Manfaaat Penulisan ........................................................................................... 4

1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 5

BAB II .......................................................................................................................... 6

LANDASAN TEORI ................................................................................................... 6

2.1 Pengertian Pajak, Fungsi Pajak, dan Jenis-jenis Pajak ...................................... 6

2.2 Pajak Penghasilan .............................................................................................. 8

2.3 Pajak Pertambahan Nilai ................................................................................... 8

2.3.1 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ....................................................................... 9

2.3.2 Faktur Pajak ................................................................................................. 10

2.3.3 Pengusaha Kena Pajak ................................................................................. 12

2.3.4 Batas Setor dan Lapor PPN Pada Jasa Konstruksi ....................................... 13

2.3.5 Sanksi Terlambat Setor dan Lapor PPN Pada Jasa Konstruksi ................... 13

2.4 Kegiatan Membangun Sendiri ......................................................................... 13

xii

2.4.1 Tarif dan PPN Atas Kegiatan Membangun Sendiri ..................................... 14

2.4.2 Saat dan Tempat PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri Terutang ........... 14

2.4.3 Pelaporan PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ..................................... 15

2.5 Pengertian Jasa Konstruksi .............................................................................. 16

2.5.1 Tarif Pajak Jasa Konstruksi .......................................................................... 16

2.5.2 Batas Setor dan Lapor PPH Jasa Konstruksi................................................ 16

2.5.3 Sanksi Terlambat Setor dan lapor PPH Jasa Konstruksi .............................. 17

2.6 Pemindahbukuan ............................................................................................. 17

2.6.2 Batas Kedaluarsa Pemindahbukuan ............................................................. 21

BAB III ....................................................................................................................... 23

GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ........................................ 23

3.1 Gambaran Umum ............................................................................................ 23

3.2 Metode Penelitian ............................................................................................ 28

3.2.1 Obyek dan Lokasi ........................................................................................ 28

3.2.2 Data dan Metode Pengumpulan Data ........................................................... 28

3.2.3 Metode Analisis Data ................................................................................... 29

BAB IV ....................................................................................................................... 31

PEMBAHASAN ........................................................................................................ 31

4.1 Pelaksanaan Wajib Pajak Pada PT ABC ......................................................... 31

4.2 Kewajiban PT ABC Sebagai Wajib Pajak dengan Sertifikasi Kecil ............... 34

4.3 Konsekuensi dari Kesalahan Penerapan PPN KMS pada PT ABC ................ 35

4.4 Penyebab Kesalahan Wajib Pajak Pada PT ABC ........................................... 36

4.5 Solusi atas Kesalahan Wajib Pajak Pada PT ABC .......................................... 38

BAB V ......................................................................................................................... 39

PENUTUP .................................................................................................................. 39

5.1 Kesimpulan ..................................................................................................... 39

5.2 Saran ................................................................................................................ 40

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 42

LAMPIRAN .............................................................................................................. 43

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Ayudta Puri Prana .......................................... 25

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Perhitungan PPN KMS PT ABC Tahun 2013-2017(Rp) ........................... 32

Tabel 4.2 Perhitungan PPH Pasal 4 Ayat 2 PT ABC Tahun 2013-2017 (Rp) ............ 34

Tabel 4.3 Selisih Kelebihan Pembayaran Pajak PT ABC Tahun 2013-2017 (Rp) ..... 36