BAB 6ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (ERM)

DOSEN:DEWI CAHYANI PANGESTUTI, SE, MM

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

Pengertian dan Peranan Kerangka COSO pada ERM

Kerangka konseptualpengendalian internal (COSO) sekarangtelah menjadi standar di seluruh duniauntuk membangun pengendalianinternal. Misi utama dari COSO adalah“Memperbaiki/meningkatkan kualitaslaporan keuangan entitas melalui etikabisnis, pengendalian internal yangefektif, dan corporate governance.”

COSO ERM adalah kerangka kerjamanajemen risiko korporasi yang diterbitkanoleh Committee of Sponsoring Organizationsof the Treadway Commission AmerikaSerikat pada tahun 2004. COSO ERMmerupakan pengembangan dari kerangkakerja COSO untuk pengendalian internalyang diterbitkan pada tahun 1992. Kerangkakerja COSO ERM terdiri atas delapankomponen dan empat kategori sasaran yangdivisualisasikan dalam bentuk kubus.

2

Berikut 8 kerangka kerja COSO ERM dalam bentuk kubus:1. Lingkungan Internal2. Penentuan Tujuan 3. Identifikasi Kejadian4. Penilaian Risiko5. Respons Risiko6. Kegiatan Pengendalian7. Informasi dan komunikasi8. Pengawasan

3

Pada dasarnya konsep dari Enterprise Risk Management – IntegratedFramework adalah mengembangkan konsep internal control yang bebas daripengaruh dan semakin memfokuskan pada aspek manajemen risikoperusahaan. Konsep ini tidak bermaksud untuk menggantikan kerangka kerjainternal control yang ada melainkan menjadi suatu kesatuan. Para manajerdapat memanfaatkan Enterprise Risk Management – Integrated Framework baikuntuk memenuhi dan memuaskan kebutuhan internal control maupun untukmendukung proses manajemen risiko. Jadi harus dapat diantisipasi dandikendalikan oleh para manajer adalah sampai seberapa jauh kemampun suatuentitas siap menghadapi dan menerima risiko dalam upaya penciptaan nilai(creative value).

4Konsep Dasar COSO ERM

Tujuan Manajemen Risiko Perusahaan ke dalam Beberapa Kategori Utama

5

Compliance

Reporting

Operations

Strategic

COSO ERM FrameworkDi berbagai usaha ekonomi di dunia dikenal berbagai macam

kerangka kerja penerapan ERM yang sesuai dengan sudut pandangpengelolaan risiko dan sosial budaya suatu bangsa. Model kerangka kerjaERM yang digunakan oleh berbagai industri sampai saat ini adalah BS, BritishStandarts – IRGC (BS6079-3) (2000), International Risk Governance Council(IRGC) 2004, COSO (Committee of Sponsoring Organizations), AS/NZ,Australia & New Zealand Standart (AS/NZS) 4360, ISO (InternationalStandarts Organization) 31000 (2009).

6

Place your screenshot here

7

TabelPerbedaanKerangkaKerja

Menganalisis ERM Perusahaan

Menggunakan Kerangka COSO

8

1. LINGKUNGAN INTERNAL

PT. STP menyadari bisnis peternakan ayam yangdijalankannya memiliki beragam risiko, baik risikoyang tidak bisa dihindari maupun yang dapatdihindari atau diminimalkan. Sebagai contoh risikoinherent seperti daya beli masyarakat yangberubah-ubah, harga pasaran ayam yang setiaphari berubah-ubah, persaingan harga ayam denganperusahaan pesaing, kematian ayam karena cuaca,dan ayam yang cacat. Sedangkan risiko yang bisadihindari atau diminimalkan seperti kematianayam karena stress, pencurian pakan ayam danDOC, pemalsuan kematian ayam, pelaksanaanpenjualan yang tidak sesuai prosedur.

Langkah-langkah pencegahan menjadi prioritas utama PT. STPuntuk berusaha meminimalkan pengaruh dari risiko yang dimilikiperusahaan. Karenanya menjalin hubungan baik yang terbuka denganmitra melalui pemberian informasi yang berkelanjutan danmengkomunikasikan setiap kejadian transaksi serta pelaporankeadaan peternakan mitra untuk perusahaan, merupakan salah satubentuk strategi dalam mengurangi risiko bisnis perusahaan. Untukmemastikan risiko dapat diminimalkan sekecil mungkin perusahaanmemiliki kriteria karyawan perlu memiliki kemampuan yang ahlidibidangnya masing-masing dan untuk mewujudkan dilakukanpelatihan-pelatihan bagi karyawan baik yang masih baru maupunyang sudah lama.

Dengan memiliki karyawan yang berkualitas diharapkan karyawandapat menjadi penghalang bagi munculnya risiko. Pemanfaatanteknologi komputer dengan memakai sistem operasional yangterintegritas di seluruh bagian perusahaan memudahkan perusahaanterutama bagian keuangan untuk mengawasi transaksi yang terjadi.Tidak hanya itu saja tindak pencegahan yang dilakukan perusahaan,tetapi juga kesediaan perusahaan untuk terbuka menerima sarandari karyawan dalam mendeteksi risiko serta solusinya merupakankeuntungan bagi perusahaan dalam meningkatkan performancemanajemen risiko.

9

2. PENENTUAN TUJUAN

10

113. IDENTIFIKASI RISIKO

Faktor Ref Risiko Kategori

Eksternal A Harga ayam setiap hari berubah Pasar

B Harga persaingan dengan competitor Pasar

Internal C Bakul bekerjasama dengan marketing, belum

membayar tetapi sudah dapat mengambil ayam

SDM

D Marketing bekerjasama dengan bakul, dengan

memberi diskon untuk keuntungan bersama

SDM

E Ayam di kandang sakit, membuat harganya turun Kandang

F Ayam mati ketika proses pengiriman, ditanggung

sesuai kesepakatan awal dengan bakul

Kandang

G Ayam pertumbuhannya cacat, membuat harga turun Kandang

H Sebagian dari ayam siap panen, oleh peternak

dilaporkan telah mati padahal dijual ke luar

Kandang

I Ayam yang berada di kandang jumlahnya tinggal

sedikit, sehingga dilakukan kosong kandang dan

harga ayam dibuat turun

Kandang

J Ayam mati di kandang, membuat perusahaan

menanggungnya (bencana/kandang roboh)

Kandang

Tabel: Risiko Eksternal dan Internal

K Ayam mati di kandang, membuat perusahaan

menanggungnya (karena ayam sakit)

Kandang

L Kesalahan mengecek transaksi transfer, karena

bakul tidak mencantumkan nama

Kelalaian

pegawai

M Kesalahan input data ke PSB Kelalaian

pegawai

N Kesalahan input data ke BS Kelalaian

pegawai

O Data kandang yang dicatatkan salah Kelalaian

pegawai

P Kesalahan input realisasi SPPA Kelalaian

pegawai

Q Kesalahan input data P.SPPA Kelalaian

pegawai

R Cek paraf persetujuan dari atasan ada yang

tidak sesuai dengan level jabatan atasan

Kelalaian

pegawai

S Saldo sebelumnya masih ada piutang tetapi

P.SSPA disetujui kasir

Kelalaian

pegawai

12

Tingkat Peluang Skala Pengukuran Peluang

1 Sangat rendah Hanya terjadi 1 atau 2 kali dalam 1-2 tahun

2 Rendah Terjadi antara 4 bulan hingga 1 tahun

3 Sedang Terjadi antara2-4 bulan

4 Tinggi Sering terjadi setiap minggu

5 Sangat tinggi Selalu terjadi setiap hari

Tabel: Tingkat Peluang Risiko

Tingkat Peluang Skala Pengukuran Dampak

1 Sangat rendah Tidak mempengaruhi nilai penjualan

2 Rendah Sedikit mempengaruhi nilai penjualan

3 Sedang Mempengaruhi nilai penjualan

4 Tinggi Sangat mempengaruhi nilai penjualan

5 Sangat tinggi Sangat signifikan mempengaruhi nilai penjualan

Tabel: Tingkat Dampak Risiko

4. PENILAIAN RISIKO

13

K Ayam mati di kandang, membuat perusahaan

menanggungnya (karena ayam sakit)

Kandang 5 2

L Kesalahan mengecek transaksi transfer,

karena bakul tidak mencantumkan nama

Kelalaian

pegawai4 1

M Kesalahan input data ke PSB Kelalaian

pegawai3 1

N Kesalahan input data ke BS Kelalaian

pegawai3 1

O Data kandang yang dicatatkan salah Kelalaian

pegawai4 1

P Kesalahan input realisasi SPPA Kelalaian

pegawai4 1

Q Kesalahan input data P.SPPA Kelalaian

pegawai4 1

R Cek paraf persetujuan dari atasan ada yang

tidak sesuai dengan level jabatan atasan

Kelalaian

pegawai3 1

S Saldo sebelumnya masih ada piutang tetapi

P.SSPA disetujui kasir

Kelalaian

pegawai3 1

Ref Risiko Kategori Peluang Dampak

A Harga ayam setiap hari berubah Pasar 5 5

B Harga persaingan dengan competitor Pasar 5 3

C Bakul bekerjasama dengan marketing, belum

membayar tetapi sudah dapat mengambil ayam

SDM 3 2

D Marketing bekerjasama dengan bakul, dengan

memberi diskon untuk keuntungan bersama

SDM 2 3

E Ayam di kandang sakit, membuat harganya

turun

Kandang 4 4

F Ayam mati ketika proses pengiriman,

ditanggung sesuai kesepakatan awal dengan

bakul

Kandang 3 2

G Ayam pertumbuhannya cacat, membuat harga

turun

Kandang 1 4

H Sebagian dari ayam siap panen, oleh peternak

dilaporkan telah mati padahal dijual ke luar

Kandang 3 3

I Ayam yang berada di kandang jumlahnya

tinggal sedikit, sehingga dilakukan kosong

kandang dan harga ayam dibuat turun

Kandang 5 2

J Ayam mati di kandang, membuat perusahaan

menanggungnya (bencana/kandang roboh)

Kandang 1 5

Tabel: Tingkat Risiko

14

5 J A

4 G E

3 D H B

2 C,F I,K

1 M,N,R,S L,O,P,Q

Dampak

Peluang

1 2 3 4 5

Low Risk Medium Risk High Risk Critical

Risk

Tabel: Risk Mapping

Dari hasil risk mapping dapat terlihat risiko yang perlu diwaspadai dan yang

kurang diwaspadai berdasarkan tingkat risiko. Risiko A, B, dan E merupakan risiko

dengan tingkat critical risk. Risiko H, I, J, dan K masuk dalam tingkat high risk. Risiko

C, D, F, G, L, M, N, O, P, Q, R, dan S masuk dalam tingkat medium risk. Gambaran risk

mapping ini menunjukan penampilan risiko dalam hal penjualan dan risiko tersebut perlu

mendapat perhatian lebih terutama untuk tingkat critical risk dan high risk.

155. Risk ActivitiesRisk Response Ref Risiko Keterangan

Reduction C Pihak salemen bekerja sama dengan bakul agar ayam dikandang

dapat keluar walaupun pihak bakul belum bayar. Pencegahan

dilakukan dengan melakukan konfirmasi cek kartu kandang antara

peternak dengan kasir livbird

D Pihak salemen bekerjasama dengan bakul agar membagikan bakul

diskon penjualan untuk keuntungan bersama. Pencegahan dilakukan

dengan pengecekan data penjualan yang dibuat oleh admin marketing

area oleh branch head. (Cek kelayakan pemberian diskon)

E Ayam dikandang saki, dilakukan pencegahan dengan melakukan cek

perawatan secarateratur kepeternak oleh teknikal suport.

H Perternak melaporkan jika sebagian ayam mati padahal dijual oleh

peternak kepada pihak lain. Pencegahan dilakukan dengan pemberian

bonus pagi peternak yang tingkat kematian ayam dibawah empat

perden.

K Ayam dikandang adayang mati karena sakit. Tindakan pencegahan

dengan melakukan cek perawatan secara teratur ke peternak oleh

teknikan suport.

Acceptance A Harga ayam setiap hari berubah. Perusahaan menerima risiko ini

karena tidak dapat berbuat apapun.

B Harga persaingan dengan kompetitor. Perusahaan menerima risiko ini

karena menganggap ini sudah hal yang wajar dalam bisnis.

F Ayam mati dalam pengiriman penjualan. Perusahaan menerima risiko

ini karena sebelum pengiriman sudah melakukan kesepakatan

mengenai tanggung jawab dengan bakul. (setiap ada pengiriman

kesepakatan awal dengan bakul bisa berbeda-beda).

G Pertumbuhan ayam tidak normal. Perusahaan menerima risiko ini karena

ini diluar kemampuan perusahaan.

I Dilakukan kosong kandang karena jumlah ayam dikandang tinggal sedikit

sehingga harga diturunkan agar ada yang mau jual. Perusahaan menerima

risiko ini karena melihat tidak masalah untung lebih sedikit tetapi bisa

membesarkan DOC lagi.

J Kandang mengalami bencana alam sehingga ayam mati. Perusahaan

menerima risiko ini karena ini diluar kemampuan perusahaan.

L Salah cek transaksi. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara materi.

M Salah input data PSB. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara materi.

N Salah input data BS. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara materi.

O Salah mencatat data kandang. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara materi

P Salah input realisasi SPPA. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara mteri.

Q Salah input data P.SPPA. Perusahaan menerima risiko ini karena tidak

menimbulkan kerugian secara materi.

R Cek paraf persetujuan P.SPPA tidak sesuai dengan level jahatan.

Perusahaan penerima risiko ini karena tidak menimbulkan kerugian secara

materi.

S Kesalahan persetujuan piutang. Perusahaan menerima risiko ini karena

tidak menimbulkan kerugian secara materi.

16

7. INFORMASI DAN KOMUNIKASI▫ Risiko terbesar perusahaan yakni di tingkat critical risk merupakan keadaan pasar yang tidak stabil dan

persaingan dengan kompetitor serta tingginya tingkat kejadian ayam yang sakit. Risiko menghadapikeadaan pasar dan kompetitor tidak bisa dihindari lagi.

▫ Pada risiko yang memiliki tingkat risk high semuanya masuk dalam kategori kandang seperti pemalsuanpematian ayam oleh peternak. Diberlakukannya kosong kandang dan ayam mati baik karena sakitataupun bencana. Artinya masih ada kekurangan dalam melakukan pengawasan terhadap jalannyakegiatan oprasional kandang terutama pada aktivitas pemalsuan kematian ayam dan kematian ayamkarena sakit.

▫ Sedangkan risiko yang berada pada tingkat medium terdapat dua kategori risiko yakni karena disebabkanoleh pelaku tidak baik karyawan dan kelalaian pegawai. Tindakan pencegahan pada risiko yangdisebabkan karena niat tidak baik pegawai belum sepenuhnya berjalan baik hal ini dibuktikan denganpernah terjadi tindak kecurangan dan perusahaan mengetahuinyasetelah kejadian tersebut terjadi, tetapikarena telah digunakannya sistem computer yang terintegrasi antar bagian telah membantu perusahaandengan menjaga tidak kecurangan sulit untuk tidak ketahuan.

17

8. MONITORING▫ Hasil dari menemukan risiko dan menilai tingkat risiko

merupakan informasi yang berguna bagi manajemenPT. Sumber Ternak Pratama untuk melihat bahaya daritiap risiko yang dimiliki dan membantu pihakmanajemen mengevaluasi kembali aktivitaspengendalian yang telah terjadi selama ini apakahsudah berjalan sesuai dengan yang diharapkan.

18