Download - Sosialisasi Perpajakan Bendahara Desa
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SUKOHARJO
Aspek Perpajakan PenggunaanDANA APBN/APBD
Bagi Bendahara Kelurahan/
Desa1
2
2
BELANJA
BARANG
Lebih dari 2 juta
PPh Pasal 22 PPN
Lebih dari 1 jt sampai
dg 2 jt
PPN
Sampai dengan 1
juta
Dikecualikan dari
pemungutan PPh dan PPN
PPh Pasal 22Jika Rekanan ber NPWP tarif 1,5% x harga (tidak termasuk PPN)Jika Rekanan tidak ber NPWP tarif 3% x harga (tidak termasuk PPN)
Pengisian SSP:Kode MAP 411122 – 900Atas Nama dan NPWP REKANANDisetor pada hari yang sama dengan pemungutanDilaporkan paling lambat tgl 14 bulan berikutnyaJika Rekanan Tidak Ber-NPWP, maka dkotak NPWP diisi 00.000.000.0-532.000Nama dan Alamat Rekanan ditulis lengkap
PPN:Tarif 10%Kode MAP 411211-900Atas nama REKANANDisetor paling lambat tgl 7 bln berikutnya Dilaporkan ke KPP paling lambat akhir bulan berikutnya
Syarat Pemungutan PPN:1. Penyerahan BKP/JKP2. Di daerah pabean3. Dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
3
Sdr. Robert, Bend.Pengeluaran KP4 Makale membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) dari PT. Komputer Lebay (NPWP 01.234.567.8-532.000) pada 5 Januari 2014
Penghitungan PPh Pasal 22
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-
CONTOH PPH PASAL 22
4
Diisi Identitas
REKANANNPWP, Nama, Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411122-900
Diisi Masa Pajak
PemungutanJanuari
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
5
Diisi Identitas BENDAHARA
INSTANSINPWP, Nama,
Alamat
Diisi Masa dan Tahun Pajak
01-2014
Diisi NILAI TRANSAKSI(Tanpa PPN)
Diisi Jumlah Pajak
Dipungut
Diisi Identitas Bendahara
TandatanganTanggal
Dan Stempel
6
BELANJA
JASA
KONSTRUKSI
PPh Psl 4 (2)PPN
Jika di atas 1 jt
SELAIN
KOSTRUKSI
PPh Psl 23
Berapapun Nilainya
PPN
Jika di atas 1
Pelaksana Konstruksi:- Tarif 2% klasifikasi usaha kecil- Tarif 3% klasigikasi usaha menengah
dan besar- Tarif 4% tanpa klasifikasi usaha
Perencanaan dan Pengawasan :Tarif 4% bila memiliki klasifikasi ussahaTarif 6% bila tidak memiliki klasifikasi usaha
Pengisian SSP:Kode MAP 411128 – 409Atas Nama dan NPWP BendaharaDisetor paling lambat tgl 10Dilaporkan paling lambat tgl 20
PPh Pasal 23Jika Rekanan ber NPWP tarif 2% x harga (tidak termasuk PPNJika Rekanan Tidak ber NPWP tarif 4% x harga (tidak termasuk PPN
Pengisian SSP:Kode MAP 411124 – 104Atas Nama dan NPWP BendaharaDisetor paling lambat tgl 10Dilaporkan paling lambat tgl 20
PPN:Tarif 10%Kode MAP 411211-900Atas nama REKANANDisetor paling lambat tgl 7 bln berikutnya dan Dilaporkan ke KPP paling lambat akhir bulan berikutnya
7
Contoh 1Dra. Erna, Bend Pengeluaran Diknas menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai jasa termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga jasa tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-
Contoh 2Dra. Erna, Bendahara Diknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai jasa termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga jasa tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp40.000.000,-
CONTOH PPh PASAL 23 JASA
8
Diisi Identitas BENDAHARANPWP, Nama,
Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411124-104
Diisi Masa Pajak
PemungutanFebruari
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
9
Diisi Identitas BENDAHARA
INSTANSINPWP, Nama,
Alamat
Diisi Masa dan Tahun Pajak
01-2014
Diisi NILAI TRANSAKSI(Tanpa PPN)
Diisi Jumlah Pajak
Dipungut
Diisi Identitas Bendahara
TandatanganTanggal
Dan Stempel
KANTOR PAJAK (NPWP : 00.123.456.7-532.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha menengah dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2014. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :Nilai Kontrak Rp 500.000.000PPN Rp 50.000.000Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000
PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 3% X Rp 500.000.000 = Rp 15.000.000 (411128 409)PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000 (411211 900)Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 65.000.000Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 – Rp 65.000.000 = Rp 485.000.000
CONTOH PPH 4(2) KONSTRUKSI
11
Diisi Identitas BENDAHARANPWP, Nama,
Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411128-409
Diisi Masa Pajak
PemungutanJULI
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
12
Diisi Identitas BENDAHARA
INSTANSINPWP, Nama,
Alamat
Diisi Masa dan Tahun Pajak
01-2014
Diisi NILAI TRANSAKSI(Tanpa PPN)
Diisi Jumlah Pajak
Dipungut
Diisi Identitas Bendahara
TandatanganTanggal
Dan Stempel
13
HONOR
PEJABAT NEGARA, PNS/TNI/POLRI
Pejabat Negara, PNS Gol
IV, Perwira
Menengah, Perwira Tinggi dan Pensiuna
nnyaPPh
Pasal 21
15% FINAL
PNS Gol III,
Perwira Pertama
dan Pensiuna
nnya
PPh Pasal
215%
FINAL
PNS Gol I/II,
Tamtama, Bintara
dan Pensiuna
nnya
PPh Pasal
210%
BUKAN PEJABAT NEGARA, PNS/TNI/POLRI
Tenaga Ahli(dokter,
pengacara dll)Tarif Pasal 17 x
50% x Bruto. Jika tidak ber NPWP dikenakan 20% tarif lebih tinggi
Peserta Kegiatan, Rapat,Panitia dllTarif Pasal 17 x Bruto. Jika tidak
ber NPWP dikenakan tarif 20% lebih tinggi
KODE MAP411121-402
SSP Diisi atas Nama dan NPWP BENDAHARA
Disetor palaing lambat tgl 10 dan Dilaporkan ke KPP selambatnya tgl
20 bulan berikutnya
KODE MAP411121-100
14
Bulan Oktober 2014 Panitia Pembangunan Desa Asri memberikan honor sebagai berikut:
1. Bp. Marto (pensiunan PNS Gol.IV) sebesar Rp.500.000,00.
Dipotong PPh Pasal 21 sebesar 15% x Rp.500.000,00 = Rp.75.000,00
Kode MAP/Jenis Setoran 411121-402
2. Kepada ketua, wakil, dan anggota panitia 10 orang masing-masing Rp.300.000,00
Ketua dan Wakil Ketua memiliki NPWP sedangkan anggota tidak memiliki NPWP
Maka atas honor kepanitiaan ini dipotong PPh Pasal 21 :
Yg punya NPWP = 5% x 2 orang x Rp.300.000 = Rp.30.000,00
Yang tidak punya NPWP 6% x 8 orang x 300.000 = Rp. 144.000,00
Kode MAP/Jenis Setoran 411121-100
3. Upah tukang 5 orang @Rp.1.000.000,00 untuk borongan selama 10 hari.
Upah tidak dipotong PPh Pasal 21 karena kurang dari Rp.200.000,00/orang/hari
CONTOH PPH PASAL 21
15
Diisi Identitas BENDAHARANPWP, Nama,
Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411121100
Diisi Masa Pajak
PemungutanOKTOBER
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
16
Diisi Identitas BENDAHARANPWP, Nama,
Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411121-402
Diisi Masa Pajak
PemungutanOKTOBER
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
17
1721INDUK
Wajib dilaporkan setiap masa pajak
1721-IDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Pegawai
Tetap/PNS/TNI/POLRI/Pesniunan
1721-IIDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Tidak Final (Rekap 1721-VI) untuk melaporkan penghasilan Pegawai Tidak
Tetap
1721-IIIDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Final (Rekap 1721-VII)
Honor yang diterima PNS
1721-IV
Daftar Surat Setoran Pajak dan Pemindahbukuan (Pbk)
1721-V
Daftar Biaya , hanya masa Desember bagi WP Cabang
1721-VI
Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak Final
1721-VII
Bukti Potong PPh Pasal 21 Final
18
Mas Zidan bendahara Desa Nyaman membeli komputer di Toko ABC (CV. Komputerindo -NPWP/PKP 02.555.666.7-525.000) dengan harga Rp.5.500.000,00 (sudah termasuk PPN) pada bulan Juli 2014. Dengan nomor Faktur 020.904.00.00000001
PPN = 10% x 10/11 x Rp.5.500.000,00 = Rp.500.000,00
Selain itu membeli peralatan tulis di Toko Abadi (Tn. Mahmud) Rp.800.000,000
PPN = Rp. 0 karena nilai pembelian kurang dari Rp.1jt.
CONTOH PPN
19
Diisi Identitas REKANAN
NPWP, Nama, Alamat
Diisi Kode MAP/Jenis Setoran
411211-900
Diisi Masa Pajak
PemungutanOKTOBER
Diisi Keterangan Seperlunya
Diisi Tahun Pajak
Pemungutan2014
Diisi Jumlah Pajak Disetor
Diisi Kota, Tanggal,
Nama dan Stempel
20
Bagaimana pengisian SPT Masa PPN untuk Bendahara?
KLIK
Kode MAP SSP
NO JENIS PAJAK Kode MAP
1 PPh Pasal 21 Final 411121.402
2 PPh Pasal 21 Non Final 411121.100
3 PPh Pasal 22 411122.900
4 PPh Pasal 23 Jasa 411124.104
5 PPN 411211.900
Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan
NO JENIS SPT Batas Waktu Pembayaran
PajakBatas Waktu Pelaporan
1 PPh Pasal 21 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikutnya
2 PPh Pasal 22 Pada hari yang sama saat pembayaran barang
Tgl. 14 bulan berikutnya
3 PPh Pasal 23 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikutnya
4 PPh Pasal 4 ayat (2) Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan
berikutnya
5 PPN Tgl. 7 bulan berikutnya Akhir bulan berikutnya
Khusus untuk SPT Masa PPh Ps.21 dan SPT Masa PPN PUT,
ada atau tidak ada transaksi harus dilaporkan ke kantor
pajak setiap bulan. Untuk SPT yang lain dilaporkan kalau
ada transaksi saja.
Sanksi Perpajakan
NO JENIS PPh Terlambat Membayar tiap bulan
Terlambat/Tidak Lapor SPT
1 PPh Pasal 21 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000
2 PPh Pasal 22 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000
3 PPh Pasal 23 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000
4PPh Pasal 4 ayat (2)
2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000
5 PPN 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 500.000
Bangga BayarPajak
www.pajak.go.id24