Download - perpajakan koperasi
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
1/22
Tugas
Ringkasan Materi Kuliah (RMK)
ASPEK PERPAJAKAN KOPERASI
Disusun Oleh:
KELOMPOK 11
Anrizar Sumbaymider (F1314130
Da!id "u#r$h$ (F1314134
Dias Pan##alih (F131413%
&alih Prase'y$ (F1314143
Perpajakan Sektor Publik
Universitas Sebelas Maret Surakarta
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
2/22
ASPEK PERPAJAKAN KPERAS!
Pen#er'ian $)erasi menuru' Pasal 1 aya' (1 ** "$m$r +, -ahun 1..+ -en'an#
Per$)erasian/ K$)erasi adalah badan usaha yan# beran##$'aan $ran#se$ran# a'aubadan huum $)erasi den#an melandasan e#ia'annya berdasaran )rinsi) $)erasi
seali#us seba#ai #eraan e$n$mi raya' yan# berdasar a'as asas eeluar#aan
Pasal 1 an#a 3 *ndan#*ndan# -en'an# Ke'en'uan *mum dan -a'a2ara
Per)aaan di'e#asan baha 5adan adalah seum)ulan $ran# dan6a'au yan# meru)aan
esa'uan bai yan# melauan usaha mau)un yan# 'ida melauan usaha yan# meli)u'i
)erser$an 'erba'as/ )erser$an $mandi'er/ )erser$an lainnya/ badan usaha mili ne#ara
a'au badan usaha mili daerah den#an nama dan dalam ben'u a)a )un/ 7irma/ $n#si/
koperasi/ dana )ensiun/ )erseu'uan/ )erum)ulan/ yayasan/ $r#anisasi massa/ $r#anisasi
s$sial )$li'i/ a'au $r#anisasi lainnya/ lemba#a dan ben'u badan lainnya 'ermasu $n'ra
in!es'asi $le'i7 dan ben'u usaha 'e'a)
5erdasaran e'en'uan 'ersebu' maa K$)erasi 'ermasu seba#ai 8aib Paa
badan yan# di'en'uan un'u melauan eaiban )er)aaan 'ermasu )emun#u' )aa
a'au )em$'$n# )aa 'er'en'u
Se2ara umum eaiban )er)aaan $)erasi adalah :
1 Melauan eaiban umum ()enda7'aran "P8P/ PKP/ dan menyelen##araan
)embuuan
+ Men#hi'un#/ menye'$ran dan mela)$ran Paa Pen#hasilan 5adan
3 Melauan eaiban Pem$'$n#an Paa Pen#hasilan (PPh +1/ PPh +3/ dan PPh
Final Pasal 4 aya' (+/
4 Melauan eaiban Pemun#u'an Paa (PPh ++/ PP"
, Melauan eaiban membayar sendiri (PPh Final Pasal 4 aya' (+/ PPh +,/ dan
PPh +.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
3/22
"# ME$AKUKAN KE%AJ!&AN UMUM
Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP
Keaiban )er)aaan )alin# aal yan# harus dialanan $le $)erasi yan# baru saa
berdiri adalah men#auan )erm$h$nan )enda7'aran "P8P ("$m$r P$$ 8aib Paa9al ini meru)aan eaiban yan# harus dialanan 8aib Paa seba#aimana yan# 'elah
dia'ur dalam Pasal + aya' (3 huru7 2 dan Pasal 3 aya' (3 Pera'uran Dire'ur endral Paa
"$m$r PE;+06P6+013 'an##al 30 Mei +013 seba#aimana 'erahir 'elah diubah menadi
PE;3
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
4/22
Sehubun#an den#an eaiban un'u menda7'aran diri seba#ai Pen#usaha Kena
Paa/ )en#urus $)erasi harus mem)erha'ian enis baran# dan a'au asa yan# diualnya
ser'a )er$lehan $mse' yan# dida)a' dalam sa'u 'ahun )aa Kedua hal 'ersebu' menadi
)enen'u se2ara subs'ansi$nal men#enai eharusan un'u bers'a'us seba#ai Pen#usaha
Kena Paa Seba#aimana 'elah dia'ur di dalam Pasal 4 aya' (1 Pera'uran Men'eri
Keuan#an "$m$r PMK>
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
5/22
Penulis menyaranan a#arSebainya koperasi berpikir den#an ha'iha'i sebelum
memu'usan men#auan diri diuuhan seba#ai Pen#usaha Kena Paa/ sebab ai'annya
san#a' era' den#an )emenuhan eaiban Paa Per'ambahan "ilai yan# sansi dan
den#an adminis'rasinya 2uu) bera' dibandin# Paa Pen#hasilan Dire'$ra' endral Paa
menerbi'an dua )era'uran 'erai' )en#aasan Pen#usaha Kena Paa ini/ yai'u Pera'uran
Dire'ur endral Paa "$m$r PE;406P6+013 'an##al +> "$!ember +013 'en'an#Pen#aasan Pen#usaha Kena Paa dan PE;1+6P6+014 'an##al + A)ril +014 'en'an#
Pen2abu'an Pen#usaha Kena Paa se2ara aba'an a'as Pen#usaha Ke2il PP"
@ni menunuan baha meman# s'a'us Pen#usaha Kena Paa membaa
eaiban yan# 'ida sederhana/ 'e'a)i u#a memberipriilegelebih dibandin# )en#usaha
biasa/ di an'aranya ha un'u menerbi'an Fa'ur Paa ser'a men#redi'an Paa
Masuan yan# di)un#u' )iha lain sehin##a $)erasi yan# bers'a'us Pen#usaha Kena
Paa 'ida harus membebanannya seba#ai biaya yan# beraiba' )enurunan Sisa 9asil
*saha )ada ahir 'ahun
Menyelenggarakan Pembukuan
Se'elah eaiban )er'ama un'u menda)a'an "P8P/ maa eaiban beriu'nya
adalah menyelen##araan )embuuan Sudah menadi eharusan umum ba#i sia)a)un
mes'inya un'u melauan )embuuan dalam ber'ransasi bisnis6usaha di bidan# a)a)un/
den#an masud un'u meman'au arus eluar dan masunya uan# 5e#i'u u#a den#an
$)erasi/ un'u men#$n'r$l )en#eluaran dan )en#hasilan maa )embuuan harus
dilauan Pembuuan yan# bai adalah )embuuan yan# sealan den#an )rinsi))rinsi)
aun'ansi yan# umum berlau dan dilasanaan )enuh i'iad bai ('rans)aran dan da)a'
di)er'an##un#aaban
Dari sisi )er)aaan/ eaiban menyelen##araan )embuuan/ dia'ur di dalam
Pasal +< aya' (1 *ndan#*ndan# "$m$r > -ahun 1.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
6/22
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
7/22
'# MEN!TUN* MEN+ETRKAN ,AN ME$APRKAN PAJAK PENAS!$AN
&A,AN
Di dalam Pasal 4 aya' (1 ** "$ %61.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
8/22
1, iuran yan# di'erima a'au di)er$leh )erum)ulan dari an##$'anya yan# 'erdiri dari 8P
yan# menalanan usaha a'au )eeraan bebas?
1> 'ambahan eayaan ne'$ yan# berasal dari )en#hasilan yan# belum dienaan
)aa?
1% )en#hasilan dari usaha berbasis syariah?
1
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
9/22
d biaya )eralanan?
e biaya )en#$lahan limbah?
7 )remi asuransi?
# biaya )r$m$si dan )enualan yan# dia'ur den#an a'au berdasaran Pera'uran
Men'eri Keuan#an?
h biaya adminis'rasi? dani )aa e2uali Paa Pen#hasilan?
+ )enyusu'an a'as )en#eluaran un'u mem)er$leh har'a beruud dan am$r'isasi a'as
)en#eluaran un'u mem)er$leh ha dan a'as biaya lain yan# mem)unyai masa man7aa'
lebih dari 1 (sa'u 'ahun seba#aimana dimasud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A?
3 iuran e)ada dana )ensiun yan# )endiriannya 'elah disahan $leh Men'eri Keuan#an?
4 eru#ian arena )enualan a'au )en#alihan har'a yan# dimilii dan di#unaan dalam
)erusahaan a'au yan# dimilii un'u menda)a'an/ mena#ih/ dan memelihara
)en#hasilan?
, eru#ian selisih urs ma'a uan# asin#?
> biaya )eneli'ian dan )en#emban#an )erusahaan yan# dilauan di @nd$nesia?% biaya beasisa/ ma#an#/ dan )ela'ihan?
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
10/22
+ biaya yan# dibebanan a'au dieluaran un'u e)en'in#an )ribadi )eme#an# saham/
seu'u/ a'au an##$'a?
3 )emben'uan a'au )emu)uan dana 2adan#an/ e2uali:
a 2adan#an )iu'an# 'a 'er'a#ih un'u usaha ban dan badan usaha lain yan#
menyaluran redi'/ sea #una usaha den#an ha $)si/ )erusahaan
)embiayaan $nsumen/ dan )erusahaan ana )iu'an#?b 2adan#an un'u usaha asuransi 'ermasu 2adan#an ban'uan s$sial yan#
diben'u $leh 5adan Penyelen##ara aminan S$sial?
2 2adan#an )enaminan un'u Lemba#a Penamin Sim)anan?
d 2adan#an biaya relamasi un'u usaha )er'amban#an?
e 2adan#an biaya )enanaman embali un'u usaha ehu'anan? dan
7 2adan#an biaya )enu'u)an dan )emeliharaan 'em)a' )embuan#an limbah
indus'ri un'u usaha )en#$lahan limbah indus'ri/ yan# e'en'uan dan syara'
syara'nya dia'ur den#an a'au berdasaran Pera'uran Men'eri Keuan#an?
4 )remi asuransi eseha'an/ asuransi e2elaaan/ asuransi ia/ asuransi di#una/ dan
asuransi bea sisa/ yan# dibayar $leh 8aib Paa $ran# )ribadi/ e2uali ia dibayar$leh )emberi era dan )remi 'ersebu' dihi'un# seba#ai )en#hasilan ba#i 8aib Paa
yan# bersan#u'an?
, )en##an'ian a'au imbalan sehubun#an den#an )eeraan a'au asa yan# diberian dalam
ben'u na'ura dan enima'an/ e2uali )enyediaan maanan dan minuman ba#i seluruh
)e#aai ser'a )en##an'ian a'au imbalan dalam ben'u na'ura dan enima'an di daerah
'er'en'u dan yan# berai'an den#an )elasanaan )eeraan yan# dia'ur den#an a'au
berdasaran Pera'uran Men'eri Keuan#an?
> umlah yan# melebihi eaaran yan# dibayaran e)ada )eme#an# saham a'au e)ada
)iha yan# mem)unyai hubun#an is'imea seba#ai imbalan sehubun#an den#an
)eeraan yan# dilauan?% har'a yan# dihibahan/ ban'uan a'au sumban#an/ dan arisan seba#aimana dimasud
dalam Pasal 4 aya' (3 huru7 a dan huru7 b/ e2uali sumban#an seba#aimana dimasud
dalam Pasal > aya' (1 huru7 i sam)ai den#an huru7 m ** Paa Pen#hasilan ser'a zaa'
yan# di'erima $leh badan amil zaa' a'au lemba#a amil zaa' yan# diben'u a'au
disahan $leh )emerin'ah a'au sumban#an ea#amaan yan# si7a'nya aib ba#i )emelu
a#ama yan# diaui di @nd$nesia/ yan# di'erima $leh lemba#a ea#amaan yan# diben'u
a'au disahan $leh )emerin'ah/ yan# e'en'uannya dia'ur den#an a'au berdasaran
Pera'uran Pemerin'ah?
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
11/22
(Peredaran 5ru'$
Lebih dari ;)4< Miliar s6d ;),0 Miliar 0+, (0> Miliar6Pen#hasilan K$'$r PKP
Lebih dari ;),0 Miliar +,C PKP
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
12/22
.# ME$AKUKAN KE%AJ!&AN PEMTNAN PAJAK PENAS!$AN (PPh '"*
PPh '.* ,AN PPh 0!NA$ PASA$ 1 A+AT ('))*
PPh Pasal 2
Keaiban )em$'$n#an PPh Pasal +1 )ada dasarnya mun2ul ia $)erasi
membayaran )en#hasilan e)ada )iha lain yan# bers'a'us seba#ai 8aib Paa Oran#Pribadi sehubun#an den#an )eeraan/ e#ia'an a'au asa yan# dilauannya un'u
$)erasi i'u sendiri Dalam hal ini/ )iha 'ersebu' da)a' aryaannya a'au )en#urusnya
sendiri a'au dari )iha lain yan# di GseaHnya
Pen#urus $)erasi harus memahami den#an bai se'ia) $n'es )embayaran
sehubun#an den#an )eeraan e)ada )iha lain (Oran# Pribadi arena ini 'erai' era'
den#an 'a'a 2ara )en#hi'un#an dan )en#enaan PPh Pasal +1 yan# harus di)$'$n# $leh
$)erasi ;uuan )era'uran yan# da)a' di)aai un'u menadi )anduan ba#i )ara )en#urus
$)erasi adalah Pera'uran Dire'ur endral Paa "$m$r PE;316P6+01+ 'en'an# Ped$man
-enis -a'a ara Pem$'$n#an/ Penye'$ran/ dan Pela)$ran PPh Pasal +1 dan6a'au PPh
Pasal +> (un'u 8aib Paa 8ar#a "e#ara Asin# sehubun#an den#an )eeraan/ asa/ dane#ia'an Oran# Pribadi
Dalam e#ia'an yan# $)erasi selen##araan misalnya/ ehadiran )iha lain
dian##a) lebih memahami ma'eri era) ali meman# san#a' di)erluan sehin##a seba#ai
imbal asa/ maa $)erasi membayar $ran#$ran# 'ersebu' dan meru)aan $be PPh
Pasal +1 Ada)un )em$'$n#an 'ersebu' dihi'un# berdasaran 'ari7 PPh Pasal 1% *ndan#
*ndan# "$m$r % -ahun 1.+6PMK0116+01+ 'en'an# Penyesuaian P-KP A)abila
masih 'erda)a' selisih )$si'i7/ maa PPh Pasal +1 yan# harus di)$'$n# dihi'un# berdasaran
'ari7 PPh Pasal 1% *ndan#*ndan# "$m$r % -ahun 1.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
13/22
-a#ihan Paa Masa PPh Pasal +1 un'u mena#ih denda adminis'rasi sebesar ;)100000
adi/ an#an lu)a un'u mela)$ran SP- Masa PPh Pasal +1 Anda )alin# lamba' 'an##al +0
bulan beriu'nya dan an#an lu)a )ula un'u membayaran PPh Pasa +1 yan# Anda )$'$n#
dari )iha lain (bila ada/ )alin# lamba' 'an##al 10 bulan beriu'nyaJ
PPh Pasal +1 meru)aan )aa yan# dienaan a'as )en#hasilan yan# di'erima $leh $ran#)ribadi dari )eeraan/ asa a'au e#ia'an yan# dilauannya
ara Perhi'un#an:
Pen#hasilan 5ru'$ ;) AAAA
Diuran#i:
a 5iaya aba'an ;) 5555
(,C B Pen#h5ru'$ ma: ;)>000000 )er'ahun
b @uran lain yan# 'eria' )en#hasilan 'e'a) ;)
Pen#hasilan "e'$ ;) DDDD
Diuran#i P-KP ;) EEEE
Pen#hasilan Kena Paa ;) FFFF
Kemudian Pen#hasilan Kena Paa 'ersebu' dialian -ari7 Pasal 1% sbb:
Penghasilan Kena Pajak Tari/
sd ;) ,0000000 ,C
dia'as ;) ,0000000 sd ;) +,0000000 1,C
dia'as ;) +,0000000 sd ;) ,00000000 +,C
dia'as ;) ,00000000 30C
P-KP adalah )en#hasilan 'ida ena )aa yan# diberian e)ada 8aib Paa Oran#
Pribadi den#an e'en'uan seba#ai beriu':Keterangan Status PTKP
8P 'ida ain dan 'ida memilii 'an##un#an -K60 ;)1,0000
8P 'ida ain dan memilii 'an##un#an + $ran# -K6+ ;)1 -ahun +00< 'en'an# Paa Pen#hasilan/
yan# berbunyi:
tas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang
dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh
badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, entuk
0saha 1etap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
14/22
negeri atau bentuk usaha tetap, dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan
a& 3ebesar %45 (lima belas persen! dari jumlah bruto atas
%& 6iiden sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) ayat (%! huru" g;
2& unga sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) ayat (%! huru" ";
& oyalti; dan
)& 7adiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong PajakPenghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2% ayat (%! huru" e;
b& sebesar 25 (dua persen! dari jumlah bruto atas
%& sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, ke#uali sewa dan
penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak
Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal ) ayat (2!; dan
2& imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa
konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2%&
Ada)un/ enis asa lain yan# dimasud di dalam huru7 2 an#a + dia'ur di dalam
Pera'uran Men'eri Keuan#an "$m$r PMK+446PMK036+00< 'en'an# enis asa Lainseba#aimana disebu' di dalam Pasal +3 aya' (1 huru7 2 an#a + ** "$m$r %61.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
15/22
Dalam menalanan e#ia'annya/ )en#urus $)erasi 'en'u memerluan 'em)a' a'au
ruan#an yan# di#unaan seba#ai l$asi usaha 5a#i seba#ian $)erasi/ merea memilii
'em)a' sendiri/ 'e'a)i ba#i seba#ian yan# lain merea harus menyea dari )iha lain
Sebe'ulnya dari se#i e#ia'an usaha $)erasi mun#in ini 'ida 'erlalu menadi s$al "amun/
dari sisi )aa/ elas ada )erbedaannya *n'u $)erasi yan# memilii l$asi usaha sendiri/
'ida ada as)e )er)aaan a'as e#ia'an mendiami l$asi 'ersebu'/ sedan#an un'u$)erasi yan# menyea #edun#/ ia aib mem$'$n# PPh Final sebesar "23 -ari nilai
se4an5a#
9al 'ersebu' sesuai den#an Pasal 3 Pera'uran Dire'ur endral Paa "$m$r
++%6P6+00+ 'an##al +3 A)ril +00+ 'en'an# -a'a ara Pem$'$n#an dan Pembayaran ser'a
Pela)$ran PPh dari Perseaan -anah dan6a'au 5an#unan/ sehin##a dalam hal ini $)erasi
yan# menyea 'anah dan6a'au ban#unan aib ber'inda seba#ai )em$'$n# PPh Final
sebesar 10C dari nilai sea yan# diserahan e)ada )iha )enyedia
Disebu'an )ula di dalam Pasal , aya' (1 dan (+ Pera'uran Dire'ur enderal Paa
"$m$r ++%6P6+00+ baha $)erasi yan# mem$'$n# PPh Final 10C a'as sea 'anah
dan6a'au ban#unan aib menye'$ran e as ne#ara )alin# lamba' 'an##al 10 bulanberiu'nya dari 'an##al 'eradinya )embayaran uan# sea dan mela)$rannya e dalam
SP- PPh Masa Pasal 4 aya' (+ )alin# lamba' 'an##al +0 bulan beriu'nya Ke'erlamba'an
)ela)$ran dan )enye'$ran da)a' menimbulan 'erbi'nya Sura' -a#ihan Paa sebesar
;)100000/00 dan sansi adminis'rasi sebesar +C dari nilai yan# di)$'$n# K$)erasi u#a
aib menerbi'an bu'i )em$'$n#an PPh Final Pasal 4 aya' (+ sebanya 3 ran#a) (un'u
arsi)/ un'u dila)$ran di dalam SP- Masa PPh/ dan un'u )emili 'anah dan6a'au
ban#unan
Pen'in# un'u di)ahami/ dalam hal $)erasi menadi )iha yan# menyeaan 'anah
dan6a'au ban#unan e Oran# Pribadi yan# 'ida da)a' menadi )em$'$n# PPh Final/ maa
$)erasi dalam hal ini harus menadi )em$'$n# PPh Final sebesar 10C seba#aimana 'elahdi'e'a)an di dalam Pasal 4 aya' (+ Pera'uran Dire'ur enderal Paa "$m$r ++%6P6+00+
'an##al +3 A)ril +00+ dan menye'$ran sendiri )em$'$n#an 'ersebu' )alin# lamba' 'an##al
1, bulan beriu'nya Keaiban yan# mun2ul )ada eadaan ini hanya seba'as
menye'$rannya 'an)a diirin#i eharusan menerbi'an bu'i )em$'$n#an PPh Final Pasal 4
aya' (+
Pengalihan 'ak atas $anah%&angunan
Lain sea lain )ula )en#alihan ha Dalam asus di mana $)erasi menual a'au
men#alihan ha e)emilian a'as 'anah dan6a'au ban#unan/ maa 'erda)a' )en#enaan
Paa Pen#hasilan Final Pasal 4 aya' (+ Final sebesar 63 -ari nilai bruto7kotor penjualan
5ang lebih tinggi antara 5ang tertera -i -ala8 akta penjualan -engan nilai NJP (Nilai
Jual bjek Pajak) Dasar huum yan# men#a'ur as)e )en#enaan )aa a'as 'ransasi ini
adalah Pera'uran Pemerin'ah "$m$r %1 -ahun +00< 'an##al 4 "$!ember +00< 'en'an#
Pembayaran PPh a'as Pen#hasilan dari Pen#alihan 9a a'as -anah dan6a'au 5an#unan
A)abila $)erasi melauan )enualan 'anah dan6a'au ban#unan e)ada )iha lain
'e'a)i )en#ia'an ual beli yan# dilauan masih beru)a Peranian ual 5eli dan belum
dilauan )enanda'an#anan A'a ual 5eli/ maa eaiban membayar P)h Final Pasal 4
aya' (+ sebesar ,C dari nilai bru'$6$'$r )enualan yan# lebih 'in##i an'ara yan# 'er'era di
dalam a'a )enualan den#an nilai "OP ("ilai ual Obe Paa 'ersebu' 'e'a) berlau
seba#aimana dia'ur di dalam Sura' Edaran Dire'ur enderal Paa "$m$r SE306P6+014
'an##al 14 A#us'us +014 'en'an# Pen#aasan a'as -ransasi Pen#alihan 9a a'as -anah
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
16/22
dan6a'au 5an#unan Melalui ual 5eli Pembayaran 'ersebu' dilauan )alin# lamba'
sebelum A'a ual 5eli di'anda'an#ani
&unga Simpanan yang dibayarkan kperasi kepada anggta rang Pribadi
Se2ara )eri$di/ $)erasi membayaran 5un#a a'as sim)anan e)ada an##$'a
Oran# Pribadi @ni meru)aan ben'u 'imbal bali man7aa' yan# di'erima an##$'a a'as$n'ribusinya dalam menyim)an seumlah dana di $)erasi Khususnya )ada $)erasi
sim)an )inam Perihal ini 'elah dia'ur husus di dalam Pera'uran Pemerin'ah "$m$r 1,
-ahun +00. 'an##al . Februari +00. 'en'an# Paa Pen#hasilan a'as 5un#a Sim)anan yan#
dibayaran $leh $)erasi e)ada an##$'a Oran# Pribadi Disebu'an di dalam Pasal 1 dan
Pasal +/ baha:
Pasal 1:
Penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi yang didirikan di
.ndonesia kepada anggota orang pribadi dikenai Pajak Penghasilan yang bersi"at "inal&
Pasal +:
esarnya Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal % adalaha! +5 (nol persen! untuk penghasilan berupa bunga simpanan sampai dengan
p2)+&+++,++ (dua ratus empat puluh ribu rupiah! per bulan; atau
b! %+5 (sepuluh persen! dari jumlah bruto bunga penghasilan berupa bunga simpanan lebih
dari p2)+&+++,++ (dua ratus empat puluh ribu rupiah! per bulan&
Oleh arena i'u/ menadi eaiban )en#urus $)erasi un'u mem$'$n# PPh Pasal 4
aya' (+ a'as )embayaran )en#hasilan bun#a sim)anan 'ersebu' sebelum dibayaran e
an##$'a $)erasi dan diser'ai den#an )enerbi'an 5u'i Pem$'$n#an PPh Final Pasal 4 aya'
(+ seba#ai bu'i )em$'$n#an dan seba#ai arsi) ser'a seba#ai bahan lam)iran dalam
)ela)$ran SP- masa PPh Pasal 4 aya' (+ yan# aib dila)$ran )alin# lamba' 'an##al +0
bulan beriu'nya dan membayaran e as ne#ara )alin# lamba' 'an##al 10 bulanberiu'nya
Pem$'$n#an dan )enerbi'an bu'i )em$'$n#an 'e'a) dilauan )ula $leh )en#urus
$)erasi mesi)un nilai )em$'$n#an adalah ;)0/00 a'au dienai 'ari7 0C (n$l )ersen
arena nilai bun#a sim)anan yan# dibayaran di baah ;)+40000/006bulan seba#aimana
disebu'an di dalam Pera'uran Men'eri Keuan#an "$m$r PMK11+6PMK036+010 'an##al 4
uni +010 'en'an# -a'a ara Pem$'$n#an/ Penye'$ran dan Pela)$ran Paa Pen#hasilan
a'as 5un#a Sim)anan yan# dibayaran $leh $)erasi e)ada an##$'a $)erasi Oran#
Pribadi Ke#ia'an )ela)$ran dan )embayaran ini 'ida ru'in dilauan se'ia) bulan/ hanya
ia )ada bulan yan# bersan#u'an 'erda)a' 'ransasi dimasud saa Ke'erlamba'an
)ela)$ran dan )enye'$ran da)a' menimbulan 'erbi'nya Sura' -a#ihan Paa sebesar
;)100000/00 dan sansi adminis'rasi sebesar +C dari nilai yan# di)$'$n#
Pembagian Sisa 'asil *saha (S'*) Kperasi
Sudah sea lama adi )er'anyaan banya $ran# sebe'ulnya/ a)aah S9* yan#
diba#ian $leh $)erasi i'u sama den#an di!iden yan# biasa diba#ian )erusahaan e)ada
)ara )eme#an# sahamI an# elas/ S9* i'u meru)aan $be )aa )en#hasilan
seba#aimana disebu'an di dalam Pasal 4 aya' (1 huru7 # ** "$ %61.6+00< 'en'an#Paa Pen#hasilan 'ida ada se2ara husus disebu'an baha S9* yan# diba#ian
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
17/22
$)erasi meru)aan $be Paa Pen#hasilan 'e'a)i di huru7 e di dalam )asal 'ersebu'
disebu'an G)en#hasilan 'er'en'u lainnyaH yan# dia'ur den#an Pera'uran Pemerin'ah
Sehin##a da)a' disim)ulan baha S9* yan# diba#ian $)erasi meru)aan $be )aa
)en#hasilan Final
Pene#asan )erihal S9* yan# diba#ian $)erasi dielasan di dalam Pera'uran
Men'eri Keuan#an "$m$r PMK1116PMK036+010 'an##al 14 uni +010 'en'an# -a'a araPem$'$n#an/ Penye'$ran/ dan Pela)$ran Paa Pen#hasilan a'as Di!iden yan# di'erima
a'au di)er$leh 8aib Paa Oran# Pribadi dalam ne#eri Melalui Pasal 1 dan Pasal + 'elah
den#an elas disebu'an seba#ai beriu':
Pasal 1: tas penghasilan berupa diiden yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak 8rang
Pribadi dalam negeri dikenai Pajak Penghasilan sebesar %+5 (sepuluh persen! dari jumlah
bruto dan bersi"at 9inal&
Pasal +: 6iiden sebagaimana dimaksud pada ayat (%! adalah diiden, dengan nama dan
dalam bentuk apapun, termasuk diiden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis,
danpembagian sisa hasil usaha kperasi&
Oleh arena i'u/ e'ia S9* yan# henda diba#ian 'ersedia/ maa )en#urus$)erasi harus melauan )em$'$n#an sebelum diba#ian dan menerbi'an bu'i
)em$'$n#an Paa Pen#hasilan Final Pasal 4 aya' (+ e)ada )ara an##$'a yan# 'elah
di)$'$n# S9*nya Disebu'an )ula dalam )asal 4 Pera'uran Men'eri Keuan#an "$m$r
PMK1116PMK036+010 baha $)erasi harus mela)$ran 'ransasi )em$'$n#an 'ersebu'
)alin# lamba' 'an##al +0 bulan beriu'nya se'elah masa )aa dilauan )em$'$n#an dan
menye'$ran e as ne#ara/ )alin# lamba' 'an##al 10 se'elah masa )aa dilauan
)em$'$n#an berahir
-ari7 yan# diberlauan dalam )em$'$n#an PPh )asal 4 aya' (+:
1 10C dari umlah bru'$ nilai )erseaan 'anah dan a'au ban#unan dan bersi7a'7inal
+ ,C dari umlah bru'$ nilai )en#alihan ha a'as 'anah dan6a'au ban#unan dan
bersi7a' 7inal
3 1C dari umlah bru'$ nilai )en#alihan ha a'as ;umah Sederhana dan
;umah Susun Sederhana yan# dilauan $leh 8P yan# usaha )$$nya melauan
)en#alihan ha a'as 'anah dan6a'au ban#unan
4 +,C dari umlah bru'$ hadiah undian (nilai uan# a'au n ilai )asar a)abila
hadiah 'ersebu' diserahan dalam ben'u na'ura
, +C dari umlah bru'$/ yan# di'erima 8aib Paa )enyedia asa )elasanaan
$ns'rusi ba#i yan# berser'i7iasi usaha e2il/ dan bersi7a' 7inal
> 3C dari umlah bru'$/ yan# di'erima 8aib Paa )enyedia asa )elasanaan
$ns'rusi ba#i yan# berser'i7iasi usaha menen#ah dan besar/ dan bersi7a' 7inal
% 4C dari umlah bru'$/ yan# di'erima 8aib Paa )enyedia asa )elasanaan
$ns'rusi ba#i yan# 'ida berser'i7iasi usaha $ns'rusi/ dan bersi7a' 7inal
C dari umlah bru'$/ yan# di'erima 8aib Paa )enyedia asa )eren2anaan
$ns'rusi dan asa )en#aasan $ns'rusi ba#i yan# 'ida berser'i7iasi usaha
$ns'rusi/ dan bersi7a' 7inal
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
18/22
1# ME$AKUKAN PEMTNAN PAJAK PENAS!$AN (PPh ''* PPN)
PPh Pasal 22
Keaiban $)erasi memun#u' PPh Pasal ++ mun2ul seba#ai aiba' dari 'erbi'nya
Pera'uran Men'eri Keuan#an "$m$r PMK0
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
19/22
b baran#baran# ebu'uhan )$$ yan# san#a' dibu'uhan $leh raya' banya/
yai'u : beras/ #abah/ a#un#/ sa#u/ edelai/ dan #aram bai yan# bery$dium
mau)un yan# 'ida bery$dium?
2 maanan dan minuman yan# disaian di h$'el/ res'$ran/ rumah maan/
arun#/ dan seenisnya/ meli)u'i maanan dan minuman bai yan# di$nsumsi di
'em)a' a'au)un 'ida/ 'ermasu maanan dan minuman yan# diserahan $lehasa b$#a a'au 2a'erin#?
d uan#/ emas ba'an#an/ dan sura'sura' berhar#a
+ Kel$m)$ asa yan# -ida dienai PP"
a asa )elayanan eseha'an medis?
b asa )elayanan s$sial?
2 asa )en#iriman sura' den#an )eran#$?
d asa euan#an?
e asa asuransi?
7 asa ea#amaan?
# asa )endidian?h asa esenian dan hiburan?
i asa )enyiaran yan# 'ida bersi7a' ilan?
asa an#u'an umum di dara' dan di air ser'a asa an#u'an udara dalam
ne#eri yan# menadi ba#ian yan# 'ida 'er)isahan dari asa an#u'an udara luar
ne#eri?
asa 'ena#a era?
l asa )erh$'elan?
m asa yan# disediaan $leh )emerin'ah dalam ran#a menalanan
)emerin'ahan se2ara umum?
n asa )enyediaan 'em)a' )arir?$ asa 'ele)$n umum den#an men##unaan uan# l$#am?
) asa )en#iriman uan# den#an esel )$s? dan
N asa b$#a a'au a'erin#
Perlauan Khusus Per)aaan un'u K$)erasi
1 A'as )en#hasilan beru)a bun#a sim)anan yan# dibayaran $leh $)erasi
di)$'$n# )aa sebesar 10C (se)uluh )ersen dari umlah bru'$ bun#a beru)a
bun#a sim)anan lebih dari ;)+40000/00 )er bulan dan bersi7a' 7inal+ A'as )en#hasilan beru)a bun#a sim)anan $)erasi yan# 'ida melebihi ba'as
yan# di'e'a)an den#an Pera'uran Pemerin'ah/ yai'u ;)+40000/00 sebulan
yan# dibayaran $)erasi e)ada an##$'anya 'ida di)$'$n# Paa Pen#hasilan
Final (PP "$ 1, -ahun +00.
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
20/22
6# ME$AKUKAN KE%AJ!&AN MEM&A+AR SEN,!R! (PP 0!NA$ PASA$ 1 A+AT (')*
PPh '6* ,AN PPh '9)
PPh Pasal # ayat (2)
PPh Pasal 4 aya' (+ un'u K$)erasi den#an $mse' di baah ;)4/
-
7/24/2019 perpajakan koperasi
21/22
Paa dan PPh Pasal +. ahir 'ahun dan barulah umlah )en2a)aian $mse' )ada 'ahun
)aa +01, menadi )enen'u 'a'a 2ara )en#enaan eaiban membayar sendiri Paa
Pen#hasilan Men#enai e'en'uan )enen'uan umlah $mse'6)eredaran bru'$ ba#i $)erasi
yan# baru ber$)erasi se2ara $mersial un'u )er'ama ali di'en'uan berdasaran umlah
$mse'6)eredaran bru'$ dari usahanya dalam 1 (sa'u 'ahun )aa se'elah ber$)erasi se2ara
$mersialSe2ara sederhana/ PPh Masa Pasal +, adalah umlah PPh yan# aan dibayar se'ia)
bulan seba#ai Kredi' Paa yan# besarnya di'en'uan den#an men#hi'un# umlah PPh
'eru'an# ahir 'ahun )ada 'ahun )aa sebelumnya lalu diba#i 1+ @ni berdasaran asumsi
baha besaran $mse' )ada 'ahun )aa beriu'nya 'ida aan auh berbeda Penye'$ran
PPh Masa Pasal +, dilauan )alin# lamba' 'an##al 1, bulan beriu'nya dan menuru' Pasal
4 aya' (1 Pera'uran Dire'ur enderal Paa "$m$r PE;++6P6+00< 'an##al +1 Mei +00