Download - Pengendalian interen dan kas
PENGENDALIAN INTEREN DAN KASMOH KHAFI :NIM 2012110032JURUSAN: EKONOMIPRODI: AKUNTANSI
Ada dua pokok dalam bab ini1.Pengertian dan prinsip-prinsip pengendalian
interen (diterapkan dalam perusahaan agar catatan akuntansi dan laporan keuangan dapat dipercaya)
2.Penerapan prinsip-prinsip pengendalian interen dalam aktivitas kas (penerimaan kas,dan penyimpanan kas di bank)
KOMPONEN PENGENDALIAN INTERENPengendalian interen terdiri atas semua metode
dan tindakan yang saling berkaitan yang diterapkan dalam suatu organisasi untuk mengamankan aset,meningkatkan kendalan catatan akuntansi,efisiensi oprasi,dan menjamin kesesuaian dengan ketentuan hukum an peraturan yang berlaku.
SISTEM PENGENDALIAN INTEREN ADA LIMA KOMPONEN1.Lingkungan pengendalian.(merupakan tugas anajemen
untuk mencitakan iklim yang kondusif bagi terciptanya pengendalian)
2.Penilaian resiko.(perusahaan harus mengidentifikasi dan mengnalisis terhadap resiko yang akan di alaminya)
3.Aktifitas pengendalian.(untuk mengurangi terjadinya penyelewengan)
4.Informasi dan komunikasi.(memberikan informasi dan komunikasi penting baik ke bawah maupun ke atas atau pihak eksteren)
5.monitoring.(memonitor secara preodik dengan memadai serta penyimpanan yang signifikan dan di laporkan kepada manajmen puncak atau dewan komisaris)
PRINSIP AKTIVITAS PENGENDALIAN INTEREN 1.Penetapan tanggung jawab(memberikan
tanggung jawab terhadap rang yang benar-banar ahli dalam bidang tersebut)
2.Pemisahan tugas (1,pisahkan bagian yang mengurusi operasi dari bagian akuntansi 2,pisahkan bagian yang menyimpan aset dan bagian akuntansi)
3.Prosedur dokume ntasi (dokumen merupakan bukti bahwa transaksi dan peristiwa telah terjadi)
4.Pengawasan fisik (pengawasan secara fisik atas aset-aset perusahaan, meliputi lemari besi,ruang penyimpanan,alarm,sisi TV,)
5.Verifikasi internal secara independen (mengkaji ulang atau review)
6.Pengendalian sumberdaya manusia (1,mempertanggungkan pegawai-pegawai yang menangani kas 2,merotasi tugas-tugas karyawan dan mewajibkan karyawan mengambl cuti 3,memeriksa latar-belakang calon pegawai)
MANFA’AT PEGENDALIAN INTEREN BAGI PERUSAHAAN1.Menjamin semua transaksi dicatat secara lengkap
dan akurat2.Memastikan bahwa hanya transaksi yang telah
diotorisasiyang dapat dilaksanakan3.Menjamin semua transaksi didukung dengan
dengan dokumen yang memadai4.Menjamin aset dan kewajiban perusahaan telah
ditetapkan dengan benar sehingga informasi dapat diandalkan untuk pengambilan keptusan dalam mengoperasikan perusahaan
5.Meminimalkan resiko terjadi kecurangan dan penyalah gunaan aset perusahaan.
KELEMAHAN PENGENDALIAN INTEREN1.Rentan terhadap kelemahan manusiawi,seperti
kelemahan fisik atau mental2.Kolusi atau kerjasama antar pegawai yang tidak
jujur sering kali tidak dapat dicegah3.Kurangnya pegawasan terhadap transaksi akhir
tahun4.Faktor biaya sering kali menjadi kendala untuk
mencapai semua tujuan pengendalian5.Kurangnya penyelarasan terhadap perkembangan
yang terjadi dalam perusahaan
PENGENDALIAN PENERIMAAN KASKas merupakan aset perusahaan yang siap
digunakan untuk diubah menjadijenis aset yang lain
PENERIMAAN KAS DARI PENJUALAN TUNAI DI KASAPenerimaan kas yang berasal dari hasil penjualan
tunai sebaiknya dilikukan dengan melalui mesin register kas di kasa pada saat transaksi penjualan terjadi.
PENERIMAAN KAS MELALUI POS
Dapat berujut check yang diterima dalam amplop atau berupa poswesel
PENGENDALIAN PENGELUARAN KAS
Mempunyai tujuan yang tidak kalah pentingnya dari pada pengendalian penerimaan kas bahkan terkadang lebih dibutuhkan untuk pencatatan karena dalam pengeluaran kas sering sekali banyak penyelewengan terutama kas yang berupa check.
PENGELUARAN KAS
1.Permintaan Pembelian2.Pesanan Pembelian3.Faktur4.Laporan Penerimaan Barang
PENGESAHAN FAKTUR
1.Permintaan pembelian yang berisi nama (jenis) dan jumlah barang yang diminta untuk dipesan.2.Pesanan pembelian yang berisi nama dan jumlah barang yang sesungguhnya dipesan.3.Faktur yang menunjukkan jumlah satuan,keterangan,harga satuan,dan total harga barang yang dikirim oleh penjual.4.Laporan penerimaan barang yang berisi daftar barang dan kondisi barang yang diterima.
Contoh Pengesahan FakturNomor pesanan belian :_________________________________
Pengecekan permintaan :_________________________________
Pengecekan pesanan :_________________________________
Pengecekan penerimaan :_________________________________
Pengecekan faktur :_________________________________
Pengesahan harga :_________________________________
Perhitungan :__________________________________
Termin :__________________________________
Disetujui untuk dibayar oleh:___________________________________
1.Pengecekan permintaan (Barang yang tercantum dalam faktur sesuai dengan barang yang diminta)2.Pengecekan pesanan (Barang yang tercantum dalam faktur sesuai dengan barang yang dipesan)3.Pengecekan penerimaan (Barang yang tercantum dalam faktur sesuai dengan barang yang diterima)4.Pengecekan faktur:
Pengesahan harga:Harga dalam faktur sesuai dengan harga yang telah disepakati
Perhitungan :Perhitungan dalam faktur sudah benar(tidak ada kekeliruan perhitungan)
Termin :Termin sesuai dengan syarat dan preode yang disepakati
SISTEM VOUCHER DAN PENGAWASANSistem voucher dirancang untuk membantu dalam pelaksanaan pengawasan terhadap pengeluaran kas,sistem ini menetapkan ketentuan sebagai berikut1.Kewajiban perusahaan hanya dapat terjadi dari transaksi yang telah disetujui oleh orang yang diberi wewenang oleh perusahaan2.Prosedur yang berkaitan dengan terjadinya kewajiban,yang meliputi verifikasi,pengesahan, dan pencatatan,harus ditetapkan3.Check hanya dapat dikeluarkan untuk pembayaran yang telah diverifikasi,disahkan,dan dicatat dengan benar.4.Kewajiban harus dicatat pada saat terjadi,dan setiap transaksi pembelian harus diperlakukan sebagai transaksi yang independen.
BENTUK DAN ISI VOUCHERVoucher Bagian dalam
No.voucher: 767PT MAHAMERU
Jalan Karangan 136, Yogyakarta
Tanggal : 1 Oktober 2011Dibayar kepada: CV NakulaAlamat : Jalan pendawa 156, Sala
Untuk hal-hal berikut (terlampir faktur dan dokumen pendukung) :Tgl. Faktur Termin keterangan lain jumlah30 Sept,2011 2/10/n/60 No.Faktur C-117 Rp800.000,00 Kurangi potongan 16.000,00 Jumlah bersih Rp784.000,00 ========== Disetujui untuk dibayar Oleh: (MOH KHAFI)
Vocher adalah dokumen yang berisi:1.Keterangan ringkas transaksi2.Tanda telah diperiksa, dan 3.Persetujuan untuk dicatat dan dibayar
Voucher Bagian LuarDISTRIBUSI AKUNTANSI Voucher No:767
Tgl.Pembayaran:6 oktober 2011 Dibayar kepada:CV.Nakula Alamat: Jalan Pandawa 156.sala Ikhtisar Pembayaran: Jumlah bruto :Rp800.000,00 Potongan : 16.000,00 Dibayar bersih:RP784.000,00
Catatan Pembayaran Dibayar_________________No. Chek:___________________
Akun Didebet
Jumlah
Persediaan Rp784.000,00
Beban Angkut
Perlengkapan Kantor
Perlengkapan Gedung
Gaji Pegawai
Total Rp784.000,00==========
Sistem Voucher dan Beban
Dalam suatu sistem voucher, kewajiban yang timbul harus mendapat persetujuan agar dapat dibayar Dan dicatat sebagai utang pada saat transaksi terjadi adn juga beban-beban yang terjadi.
Contoh:apabila perusahaan menerima tagihan beban telpon perumtel,maka tagihan tersebut harus diperiksa terlebih dahulu kebenarannya.kemudian dibuat voucher dan agihan beban telpon.
PENGENDALIAN MELALUI DAN KAS KECILKas kecil adalah pengeluaran kas yang jumlah
rupiahnya kecil.seperti membeli benda-benda pos,membayr taksi,membeli keperluan rumah tangga dan sebagainya.
Pengoperasian suatu dana kas kecil (sistim imprest :sistem dana tetap:)
1.Penetapan dana kas kecil2.Pembayaran melalui dana kas kecil3.Pengisian kembali dana kas kecil
PENETAPAN DANA KAS KECIL
Untuk membentuk suatu kas kecil,perusahaan harus menunjukkan kasir kas kecil dan mengeluakan check dalam jangka waktu pendek (satu minggu atau sebulan).
PEMBAYARAN MELALUI KAS KECIL
Kasir kas kecil mempunyai wewenang untuk melakukan pembayaran dari kas kecil yang sesuai dengan kebijakan yang telah digariskan perusahaan.
Bukti Pengeluaran Kas KecilNo:17 PT NUSANTARA
Pengeluaran Kas KecilTanggal:2-11-2011
Dibayar kepada:Express Trevel Jumlah:Rp.1.000.000,00
Untuk pengiriman barang ke salaDibebankan kepada:
Beban angkut pembelianDiterima Oleh:
Disetujui Oleh:(Suratno)
(MOH KHAFI)Kasir Kas Kecil
PENGISIAN KEMBALI KAS KECIL
Apabila kas hampir habis, maka kas kecil harus segera kembali,dengan menunjukkan bukti pengeluaran kas ke cil dari preode sebelumnyakepada kasir perusahaan dan juga CAP”Telah Dibayar”pada setiap bukti agr bukti itu tidak dapat digunakan lagi.
REKENING GIRO BANK SEBAGAI ALAT PENGENDALIANRekening giro bank dijadikan sebagai pengendalian
bank agar kas aman dari pencurian dan penggelapan uang, oleh kerena itu prinsip pengendalian interen harus diterapkan dengan ketat terhadap kas,baik pada penerimaan kas maupunpengeluaran kas,dan penyimpanannya.
REKENING GIRO BANKUntu dapat memahami bagaimana rekening giro di bank
berperan dalam pengndalian interen kas, kita harus memahami mekanisme pengoprasian giro bank. Dan juga perlu diketahui simpanan di bank dapat dilaakukan dalam bentuk:
1.Giro2.Tabungan 3.DepositoSimpanan yang berbentuk giro dapat dilakukan seperti kas
karena: A.digunakan sebagai ala pembayaran seperti uang tunai. B.bisa digunakan setiap saat.
Simpanan yang berbentuk tabungan dan diposito tidak dapat dibilang kas karena tidak memenuhi syarat yang di atas.
Ada empat kegiatan yang harus dipahami bagaimana giro bank beroprasi
1.Membuka Rekening Giro2.Penyetoran ke bank3.Pembayaran dengan menarik check (contohnya
ada dihalaman 39)4.Beban administrasi bank (jasa giro) dan bunga
dan laporan bank (contoh laporan bank ada dihalaman 41)
REKONSILIASI REKENING GIRO BANK
Pemufakatan pihak bank dan pemegang giro,karena jarang adanya kesamaan saldo dalam akhir bulan.
Perbedaan saldo menurut bank dan pemegang girodisebabkan karena dua hal
1.Perpedaan waktu pencatatan2.Kesalahan pencatatan()
PENYEBAB TERJADINYA PERBEDAAN WAKTU PENCATATAN
1.Penyebabnya apabila perusahaan menarik check untuk mebayar utang kepada kreditur,maka ketika check dikirim kepada kreditur,perusahaan akan segera mencatat penarikan check sebagai pengurangan atas giro di bank
2.Apabila pemegang giro menyetorkan pada akhir bulan jelang akhir kerja bank. Pemegang giro mencatat waktu itu juga namun dari pihak bank munkin masih ditunda sampai keesokan harinya
3.Karena pengiriman debet memo atau kredit memo dari bank ke perusahaan memakan waktu beberapa hari.
PROSEDUR REKONSILIASI
Rekonsiliasi bank harus dibuat oleh orang yang tidak terlibat dalam transaksi kas agar tidak ada kecurangan atau penggelapan kas.
ex. Apabila kasir ditugaskan untuk membuat rekonsiliasi bank,maka semakin mudah untuk menggelapkan uang/kas, karena dia bisa membuat rekonsiliasi secara tidak benar. Artinya perusahaan membuat rekonsiliasi bank, tetapi penggelapan tetap tersembunyi.