dampak pemberlakuan peraturan pemerintah … · document, and other literature. from the result of...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

DAMPAK PEMBERLAKUAN PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

PENGHASILAN (PPh) DAN TANGGAPAN WAJIB PAJAK DI

KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

YAYANG VELLY ORISCAYATI

NIM F3411103

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2014


commit to user

ii

ABSTRAK




KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013


F3411103

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perubahan penerimaan

pajak penghasilan tahun 2013 setelah diberlakukannya Peraturan Pemerintah

Nomor 46 tahun 2013 serta untuk mengetahui tanggapan yang diberikan oleh

wajib pajak atas pemberlakuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 dan

hambatan yang dihadapi oleh Kantor KPP Pratama Sukoharjo dalam pelaksanaan

pemungutan pajak final pasal 4 ayat 2 Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun

2013. Penelitian dilakukan dengan metode wawancara dan studi pustaka dengan

mengumpulkan informasi dari buku, dokumen, dan literature lain.

Hasil yang diperoleh dari penelitian ini adalah penulis menemukan

bahwa dengan adanya Pajak Penghasilan Final Peraturan Pemerintah Nomor 46

Tahun 2013 penerimaan pajak penghasilan tahun 2013 di Kantor Pelayanan Pajak

Sukoharjo meningkat dibandingkan tahun sebelumnya. Selain itu, sistem

pembayaran dan pelaporan pajak yang sederhana, mudah, serta efisien membuat

wajib pajak nyaman dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Tetapi

disamping perubahan sistem pembayaran dan pelaporan pajak yang memudahkan,

Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 banyak mendapat tanggapan

keberatan dari wajib pajak atas tarif satu persen dari omzet. Tanggapan keberatan

dari pihak wajib pajak membuat Kantor Pelayanan Pajak Sukoharjo mengalami

kendala dalam hal pemungutan pajak, wajib pajak melaporkan omzet nya tidak

sesuai dengan fakta dan data yang ada agar pajak yang dibayarkan kecil. Selain

itu, kekurangan sumber daya manusia dalam hal pengawasan dan pemeriksaan

pajak serta sosialisasi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 juga menjadi

kendala Kantor Pelayanan Pajak Sukoharjo dalam hal pemungutan pajak

penghasilan final Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.

Oleh karena itu pemerintah diharapkan dapat mengkaji ulang Peraturan

Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dari segi tarif hingga pembatasan omzet yang

dikenakan pajak penghasilan agar tidak memberatkan wajib pajak dengan omzet

yang kecil.

Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013


commit to user

iii

ABSTRACT

THE ENACTMENT OF GOVERNMENTAL REGULATION

NUMBER 46 OF 2013 EFFECT ON INCOME TAX REVENUE

(PPH) AND TAXPAYER RESPONSE IN KPP PRATAMA

SUKOHARJO OFFICE IN 2013


F3411103

The objectives of research were to find out the changing income tax

revenue in 2013 following the enactment of Governmental Regulation Number 46

of 2013 and to find out the taxpayer response to the enactment of Governmental

Regulation Number 46 of 2013 and the constraints the KPP Pratama Sukoharjo

Office faced in implementing the final tax collection according to Article 4 clause

2 of Governmental Regulation Number 46 of 2013. This study was conducted

using interview method and library study by collecting information from book,

document, and other literature.

From the result of research, the writer found that in the presence of Final

Income Tax in Governmental Regulation Number 46 of 2013, the income tax

revenue in 2013 increased in KPP Pratama Sukoharjo Office compared with that

in previous year. In addition, the simple, easy and efficient tax payment and

reporting made the taxpayers implementing their taxing obligation comfortably.

But in addition to the facilitating tax payment and reporting system change, the

Governmental Regulation Number 46 of 2013 got many objections from the

taxpayers over tariff of 1% of sale volume. The taxpayers’ adverse response made

the Sukoharjo Tax Service Office encountered some constraints in the term of tax

collection, in which some taxpayers reported sale volume inconsistent with the

existing fact and data in order to pay the small tax. In addition, the limiter number

of human resources in the term of tax supervision and inspection and the

socialization of Governmental Regulation Number 46 of 2013 were other

constraint the Sukoharjo Tax Service Office faced in the term of collecting final

income tax according to the Governmental Regulation Number 46 of 2013.

For that reason, the government was expected to review the Governmental

Regulation Number 46 of 2013 from tariff aspect to sale volume limitation

charged with income tax in order not to incriminate the tax payer with small sale

volume.

Keywords: Income Tax, Governmental Regulation, Number 46 of 2013.


commit to user

iv

HALAMAN PERSETUJUAN

Proposal Tugas Akhir dengan Judul :




KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013.

Surakarta, 29 April 2014

Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing

Trisninik Ratih Wulandari SE,AK

NRP : 340700003


commit to user

v

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Tugas Akhir dengan Judul :




KANTOR KPP PRATAMA SUKOHARJO TAHUN 2013.

Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir

Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta

Surakarta, 19 Mei 2014

Tim Penguji Tugas Akhir

Ahmad Ridwan, SE

NRP : 340700001

Penguji

Trisninik Ratih Wulandari SE,AK

NRP : 340700003

Pembimbing


commit to user

vi


commit to user

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Tuliskan rencana kita dengan sebuah pensil namun berikan penghapusnya kepada

Allah karena Allah yang akan menghapus bagian yang salah dan menggantinya

dengan yang terbaik untuk kita.

Ketika masalah datang, Allah tidak meminta kita memikirkan jalan keluar

sehingga penat. Allah hanya meminta kita Sabar dan Sholat.

الم س ال

Allah Maha Memberi Kesejahteraan

(Asmaul Husna)

Karya ini dipersembahkan kepada:

Bapak dan Ibu tercinta

Florensia dan Yeiko adek-adekku tersayang

Teman-teman dekatku

Teman-temanku Diploma III Perpajakan


commit to user

viii

KATA PENGANTAR

Tiada kata yang pantas selain untaian pujian dan rasa syukur ke hadirat

ALLAH subhanahu wa ta’ala, Tuhan Yang Maha Pengasih dan Maha Penyayang

yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-NYA, sehingga penulis dapat

menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan judul Dampak Pemberlakuan

Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan (PPh) Dan Tanggapan Wajib Pajak Di Kantor KPP Pratama

Sukoharjo Tahun 2013 dengan baik dan lancar.

Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar

Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dengan segala kerendahan hati ini penulis mengucapkan terima kasih

kepada pihak-pihak yang meluangkan waktu dan perhatiannya sehingga baik

secara langsung maupun tidak langsung telah membantu dalam penyusunan

laporan tugas akhir ini. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin

menyampaikan terima kasih kepada:

1. Allah SWT yang telah memberikan kemudahan dan kelancaran kepada

penulis dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini.

2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, MS , selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.


commit to user

ix

3. Bapak Hanung Triatmoko,DRS.,MSI.,Ak, selaku Ketua Program Studi

Perpajakan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Ibu Trisninik Ratih W.SE, Ak, selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang

telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir, sehingga

Tugas Akhir ini dapat penulis selesaikan.

5. Bapak Darmawansyah selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Sukoharjo.

6. Bapak Anwar dan Bapak Sriyanto selaku Kepala Seksi dan Wakil Kepala

Seksi Fungsional Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo.

7. Seluruh Dosen, Staf, dan Karyawan Universitas Sebelas Maret Surakarta

yang telah memberikan bimbingan kepada penulis selama mengikuti

pendidikan di Universitas Sebelas Maret Surakarta.

8. Seluruh staf dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo yang

telah membantu penulis selama melaksanakan praktik magang kerja.

9. Bapak dan Ibu tersayang yang selalu sabar dan memberikan motivasi,

terutama doa dan kasih sayang yang akan selalu mengiringi setiap

langkahku, mendukung hingga cita-cita ku tercapai.

10. Adek-adekku tersayang, Yo Florensia Oriscayati dan Muhammad Yeiko

Akbar yang selalu mendukung, mendoakan dan selalu ada untukku.

11. Mas Bagus Kuncoro, terimakasih banyak atas bantuan, waktu serta pikiran

dalam penyusunan Tugas Akhir ini.


commit to user

x

12. Sahabat-sahabatku, Sussi, Irawati, Novi, Rita serta teman-temanku semua

yang belum aku sebutkan, makasih atas bantuan dan persahabatan kalian

selama 3 tahun ini buat aku jadi lebih baik lagi, hari-hari kita buat bareng

gag akan terlupa for the best buat kita, belajar bareng dan jadi lebih baik lagi

kedepannya.

13. Temen-temen Diploma III Akuntansi Perapajakan Kelas A dan B Angkatan

2011 terimakasih buat kebersamaannya selama ini.

14. Pakde Yoni, Pakde Tedi dan Mami yang selalu sabar dengan aku selama

studi di Universitas Sebelas Maret Surakarata.

15. Pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah

banyak membantu penulis hingga terselesaikan Tugas Akhir ini.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas

Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.

Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-

pihak yang membutuhkan.

Surakarta, April 2014

Penulis


commit to user

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

ABSTRAK ........................................................................................................... ii

ABSTRACT ......................................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ....................................................................... vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ x

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... . xv

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ....................................................................... 1

B. Rumusan Masalah ................................................................. 4

C. Tujuan Penelitian ................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ................................................................. 5

E. Metode Penelitian .................................................................. 7

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengertian dan Fungsi Pajak ................................................ 10

B. Penggolongan Jenis Pajak ................................................... 13


commit to user

xii

C. Sistem Pemungutan dan Asas Perpajakan ........................... 14

D. Tarif Pajak ........................................................................... 16

E. Subyek Pajak ....................................................................... 17

F. Objek Pajak .......................................................................... 22

G. Pengertian Wajib Pajak ....................................................... 23

H. Pajak Penghasilan ................................................................ 24

I. Pajak Penghasilan Final PP Nomor 46 Tahun 2013 ............ 24

BAB III. PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Kantor KPP Pratama Sukoharjo ............. 29

B. Pembahasan Masalah ........................................................... 42

1. Dampak yang Timbul dengan Adanya Peraturan

Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013..................................42

2. Tanggapan Wajib Pajak atas Peraturan Pemerintah

Nomor 46 Tahun 2013 .....................................................55

3. Hambatan yang Dihadapi dalam Pelaksanaan

Pemungutan Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46

Tahun 2013 ......................................................................60

C. Temuan ................................................................................. 63

1. Kelebihan .........................................................................64

2. Kekurangan ......................................................................65

BAB IV. PENUTUP

A. Kesimpulan .......................................................................... 66

B. Saran .................................................................................... 68


commit to user

xiii

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Perbedaan Subyek Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri .........................20

3.1 Batas-Batas Wilayah Kabupaten Sukoharjo ..............................................33

3.2 Batas-Batas Wilayah Kabupaten Wonogiri ...............................................35

3.3 Daftar Pegawai KPP Pratama Sukoharjo per Desember 2013 ..................40

3.4 Pendidikan Pegawai KPP Pratama Sukoharjo ...........................................41

3.6 Rincian Penerimaan Pajak Penghasilan Tahun 2012-2013 .......................42

3.7 Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 dan

Peraturan Pemerintah Nomor 46 Final dari Kegiatan Usaha

Tahun 2013 ................................................................................................47

3.8 Jumlah Wajib Pajak dan Penerimaan Pajak Penghasilan Final

PP 46 Tahun 2013 ......................................................................................48

3.9 Jumlah Wajib Pajak (WP) yang Melakukan Kegiatan Usaha

Tahun 2013 ................................................................................................48


commit to user

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

3.1 Peta Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo ..........................31

3.2 Peta Wilayah Kabupaten Sukoharjo ..........................................................34

3.3 Peta Wilayah Kabupaten Wonogiri ...........................................................36


commit to user

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Pernyataan Penulisan Tugas Akhir

Lampiran 2. Surat Pengantar Magang Kerja di Kantor KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 3. Surat Ijin Magang Kerja di Kantor KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 4. Surat Keterangan Magang dari Kantor KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 5. Lembar Penilaian Magang di Kantor KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 6. Wilayah Kerja Kantor Pajak Pratama Sukoharjo Kabupaten

Sukoharjo dan Wonogiri

Lampiran 7. Jumlah Wajib pajak PPh Pasal 25 Juli-Desember Tahun 2013

Lampiran 8. Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2012 di

KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 9. Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2013 di

KPP Pratama Sukoharjo

Lampiran 10. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo

Lampiran 11. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013

Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang

Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran

Bruto Tertentu.

Lampiran 12. Surat Edaran Nomor SE-42 /PJ/2013 Tentang Pelaksanaan

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013

Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang


commit to user

xvii

Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran

Bruto Tertentu.

Lampiran 13. Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-32/PJ/2013

Tentang Tata Cara Pembebasan Dari Pemotongan Dan/ Atau

Pemungutan Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Yang Dikenai

Pajak Penghasilan Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46

Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari

Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki

Peredaran Bruto Tertentu.

Lampiran 14. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.011/2013 Tentang

Tata Cara Penghitungan Penyetoran Dan Pelaporan Atas

Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib

Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.

Lampiran 15. Salinan wawancara dengan Wajib Pajak di Kantor KPP Pratama

Sukoharjo.

Lampiran 16. Salinan wawancara dengan Account Representative (AR) di

Kantor KPP Pratama Sukoharjo

dampak pemberlakuan peraturan pemerintah … · document, and other literature. from the result of...

Documents