CONTOH AKUNTANSI PAJAK PPN

(sumber: akuntansi pajak,DR. Waluyo.,MM.,AKt)

Dalam akuntansi komersial maupun dalam akuntansi pajak terdapat persamaan dalam melakukan pencatatan yang harus dipersiapkan antara lain:

1. Akun pajak masukanUntuk mencatat besarnya pajak masukan yang dibayar atau dipungut atas terjadinya transaksi pembelian

2. Akun pajak keluaranPada akun ini untuk mencatat pajak keluaran yang dipungut atau disetorkan ke kas Negara atas transaksi

Terjadinya transaksi penyerahan barang kena pajak atau jasa kena pajak. Akun biaya yang digunakan tetap sama dengan akun yang lazim digunakan dalam akuntansi komersial. Beberapa aplikasi dalam menyusun ayat jurnal sehubungan dengan PPN

1. Transaksi pembelian dan penjualan secara tunai

Transaksi perolehan barang kena pajak dan / atau jasa kena pajak

Data pembelian BKP yang diterima langsung faktur pajaknya:

Harga BKP Rp 100.000.000

Rabat 10% Rp 10.000.000

Rp 90.000.000

Potongan tunai 3 % Rp 2.700.000

Harga bersih Rp 87.300.000

PPN Rp 8.730.000

Jumlah pembayaran tunai Rp 96.030.000

Potongan tunai yang dicantumkan dalam faktur pajak Standar dapat mengurangi dasar pengenaan pajak PPN. Ayat jurnal yang dapat disusun atas dasar transaksi diatas:

tgl akun D KPembelianPajak masukan Kas

87.300.000 8.300.000

96.030.000

Jurnal yang dibuat:

tgl akun D KKas Penjualan Pajak keluaran

96.300.000 87.300.000

8.730.000

2. Pembelian secara kreditDalam hal penjualan secara kredit, penjual dapat menunda pembuatan faktur pajak standar atau faktur pajaknya dibuat paling lambat akhir bulan berikutnya yang diikuti syarat belum diterima uangnya sehingga waktu penjual mengirim faktur penjualan belum diikuti faktur pajak. Contoh jurnal yang dibuat:

a. Pembelian kredit kepada PT Amanda seharga Rp 50.000.000 ( faktur Pajak belum dibuat)

tgl akun D (Rp) K(Rp)PembelianPM-belum difakturkan Utang

50.000.000 5.000.000

55.000.000

b. Terdapat retur sebesar Rp 4.000.000 dalam hal ini tidak perlu dibuat nota retur karena faktur pajak belum dibuat.

tgl akun D (Rp) K(Rp)Utang Retur pembelian PM- belum difakturkan

4.400.0004.000.000 400.000

c. Pembayaran kepada PT Amanda dengan potongan 5 % dan faktur pajak diterima:

Harga pembelian Rp 50.000.000

Retur pembelian Rp 4.000.000

Rp 46.000.000

Potongan tunai 5 % Rp 2.300.000

DPP PPN Rp 43.700.000

PPN 10 % Rp 4.370.000

Jumlah pembayaran Rp 48.070.000

Tgl akun D (Rp) K(Rp)UtangPajak masukan Kas Potongan pembelian PM-belum difakturkan

50.600.000 4.370.000

48.070.000 2.300.000 4.600.000

3. Pembelian secara kredit kepada PT bagus seharga Rp 100.000.000,00. Tetapi hingga akhir bulan belum dibayar dan faktur pajak belum diterima

Tgl

Akun D (Rp) K(Rp)

PembelianPM-belum difakturkan Utang

100.000.000 10.000.000

110.000.000

4. Membayar utang muka pesanan BKP seharga Rp60.000.000,00. Faktur pajak telah diterima dan BKP sampai akhir bulan belum dikirim / diterima

Tgl Akun D (Rp) K(Rp)Uang muka pembelianPajak masukan Kas dan bank

30.000.000 3.000.000

33.000.000

5. Pembayaran jasa konsultan di hongkong sebesar US $ 4.000. kurs jual per US $ 1,00= Rp 9.200,00. Kurs Menteri Keuangan Rp 9.100,00 seperti dalam Undang-undang pemanfaatannJKP dari luar negeri atau dari luar daerah pabean terutang PPN, dan terdapat juga PPh pasal 26 sebesar 20% ( untuk diperhatikan juga dalam kasus-kasus yaitu ada atau tidaknya tax treaty)

Jasa konsultan luar neger ( 4.000 x Rp 9.200) Rp 36.800.000

PPh pasal 26 ( 20% x $4.000xRp 9.100) Rp 7.280.000

Rp 29.520.000

PPN jasa luar negeri ( 10 % x %4.000x Rp 9.100) Rp 3.640.000

Total Rp 33.160.000

Tgl Akun D (Rp) K(Rp)Biaya jasa konsultanPM jasa luar negeri’ PPh pasal 26 terutang Kas dan bank

36.800.000 3.640.000

7.280.00033.160.000