chapter viii perencanaan dan program audit (2!1!2014)

7/23/2019 Chapter VIII Perencanaan Dan Program Audit (2!1!2014)

http://slidepdf.com/reader/full/chapter-viii-perencanaan-dan-program-audit-212014 1/24

KELOMPOK 1

Tambahkan Contoh Perencanaan Audit (utamakan Perencanaan AuditBerbantuan Komputer jika ada)

Side ini han!a panduan" bi#aditambahkan atau men$$unakan#ide !an$ baru



AUDIT PLAN(Perencanaan Pemeriksaan)

• Standar Pekerjaan Lapangan Pertama :

“Pekerjaan harus direncanakan seaik!aikn"a dan jika digunakan asisten harus disuper#isi dengansemestin"a$

• Audit P%an ada%ah:

pengemangan strategi men"e%uruh pe%aksanaandan %ingkup audit "ang diharapkan

Disusun segera sete%ah Engagement Letter (suratperikatan) disetujui k%ien

• Tujuan audit p%an :Untuk mencapai ke"akinan memadai guna mendeteksi

sa%ah saji "ang di"akini jum%ahn"a esar& aik secaraindi#idua% maupun kese%uruhan& "ang secara kuantitati'erdampak materia% terhadap %apran keuangan



• Da%am merencanakan audit : isik audit dapat diatasi pada tingkat "ang

rendah& sesuai dengan pertimangan pr'esina% *enetapkan pertimangan a+a% mengenai tingkat

materia%itas• Untuk audit p%an& auditr dapat mempertimangkan

materia%itas :,- See%um %apran keuangan "ang akan diauditse%esai disusun

.- Sete%ah %apran keuangan "ang diaudit se%esaidisusun& namun per%u dimdi'ikasi

• Untuk dua keadaan ts- didasarkan atas %apran keuanganinterim k%ien "ang disetahunkan atau %apran keuangantahunan satu/%eih peride see%umn"a& dengan s"aratmemperhatikan pengaruh peruahan esar da%am perusahaank%ien dan peruahan %ain "ang re%e#an da%am pereknmian

secara kese%uruhan



• Pertimangan auditr da%am perencanaan auditr :

a. Pahami bisnis dan industri klien (understanding clientbussiness)

*emper%eh pemahaman atas peristi+a& transaksi& danpraktik "ang menurut pertimangan auditr dapatmempengaruhi %apran keuangan k%ien-

- 0eijakan dan prsedur akuntansi k%ien

c- *etde peng%ahan in'rmasi akuntansi "ang digunakan k%ien& termasukpenggunaan rganisasi jasa dari %uar untuk meng%ah in'rmasi akuntansi

pkk perusahaand- Penetapan tingkat isik pengenda%ian "ang direncanakan

e- Pertimangan a+a% tingkat materia%itas untuk tujuan audit

'- Ps %apran keuangan "ang memer%ukan pen"esuaian (adjustment)

g- 0ndisi "ang mungkin memer%ukan per%uasan atau penguahanpengujian audit& seperti isik keke%iruan dan ketidakeresan "angmateria% atau adan"a transaksi antar pihak "ang mempun"ai huunganistime+a

h- Si'at %apran audit "ang diharapkan akan diserahkan kepada pemeritugas (seagai cnth& %apran audit tentang %aprankeuangan kns%idasi& %apran khusus untuk menggamarkan

kepatuhan k%ien terhadap kntrak/perjanjian)



• Prsedur "ang dipertimangkan da%am perencanaan dan super#isi :

a- Arsip krespndensi& kertas kerja& arsip permanen& %apran keuangandan %apran audit tahun %a%u

- *emahas masa%ah ("ang mempun"ai dampak audit) dengan sta'0AP "ang ertanggungja+a atas jasa nn audit

c- *engajukan pertan"aan tentang perkemangan isnis "angerdampak terhadap entitas

d- *emaca %apran keuangan interim tahun erja%an

e- *emicarakan tipe& %uas dan +aktu audit dengan manajemen& de+an

kmisaris atau kmite audit'- *empertimangkan dampak diterapkann"a pern"ataan standar

akuntansi dan auditing

g- *engkrdinasikan antuan dari pega+ai perusahaan k%ien da%ampen"iapan data

h- *enentukan %uasn"a keter%iatan& jika ada& knsu%tan& spesia%is dan

auditr interni- *emuat jad+a% pekerjaan audit (time schedule)

j- *enentukan dan mengkrdinasikan keutuhan sta' audit

k- *e%aksanakan diskusi dengan pihak pemeri tugas untuk memper%ehtamahan in'rmasi tentang tujuan audit "ang akan di%aksanakansehingga auditr dapat mengantisipasi dan memerikan perhatian

terhadap ha% "ang erkaitan



• Untuk memuat perencanaan audit dengan aik Pahami isnis k%ien (understanding bussiness client), Si'at dan jenis

usaha k%ien& Struktur rganisasi& Struktur permda%an& *etde

prduksi& Pemasaran& Distriusi d%%• Untuk memper%eh pengetahuan tentang isnis k%ien me%a%ui

Penga%aman dengan k%ien dan industrin"a& Pengajuan pertan"aankepada pega+ai perusahaan k%ien& 0ertas kerja audit dari tahun

see%umn"a ("ang erisi in'rmasi mengenai si'at isnis& strukturrganisasi dan karakteristik perasi serta transaksi "ang memer%ukan

pertimangan khusus)& Pu%ikasi "ang dike%uarkan industri& %aprnkeuangan& uku teks& maja%ah dan perrangan "ang memi%iki

pengetahuan industri k%ien

• Pengetahuan isnis k%ien memantu auditr : *engidenti'ikasikan idang "ang memer%ukan pertimangan khusus&

*eni%ai kndisi "ang dida%amn"a data akuntansi "ang dihasi%kan&

di%ah& di re#ie+ dan dikumpu%kan da%am rganisasi& *eni%aike+ajaran estimasi& seperti peni%aian atas persediaan& depresi&pen"isihan piutang ragu!ragu& persentase pen"e%esaian kntrak

jangka panjang& *eni%ai ke+ajaran representasi manajemen&*empertimangkan kesesuaian prinsip akuntansi "ang diterapkan dankecukupan pengungkapann"a



• Super#isi pengarahan usaha asisten "ang terkait da%ampencapaian tujuan audit dan menentukanapakah tujuan terseut tercapai

• Unsur super#isi : *emerikan instruksi kepada asisten Tetap menjaga pen"ampaian in'rmasi masa%ah penting

"ang ditemukan da%am audit

*ere#ie+ pekerjaan "ang di%aksanakan : apakah pekerjaan audit te%ah di%aksanakan secara memadai dan

meni%ai apakah hasi%n"a seja%an dengan kesimpu%an "ang disajikanda%an %apran audit

*en"e%esaikan peredaan pendapat antara sta' audit dan 0AP

• 1aktr "ang mempengaruhhi %uasn"a super#isi: 0mp%eksitas masa%ah 0ua%i'ikasi rang "ang me%aksanakan audit

• *emahami tanggung ja+an"a dan tujuan prsedur audit• *engetahui ha% "ang kemungkinan erpengaruh terhadap si'at&

%uas dan saat prsedur ts- di%aksanakan (si'at isnis k%ien&masa%ah akuntansi dan audit)



Isi Audit P%an

,- 2a%!ha% mengenai k%ien

.- 2a%!ha% "ang mempengaruhi k%ien

3- encana kerja auditr



• 2a%!ha% mengenai k%iena- 4idang usaha k%ien& a%amat& n- te%epn& 'a5 d%%

- Status hukum perusahaan (erdasarkan akte pendirian) Nama

Pemi%ik& Permda%anc. Accounting policy (0eijakan Akuntansi)

4uku "ang digunakan 4uku Penjua%an& 4uku Peme%ian& 4uku0as/4ank& 4uku *emria%

*etde pemukuan *anua% (tu%is temus atau iasa)& 0mputer& *esinPemukuan

0mentar mengenai mutu pemukuan secara umum (memantu da%ammen"usun udget dan pemi%ihan tenaga "ang akan ditugaskan di k%ien ts)

d- Neraca kmparati' dan perandingan penjua%an& Laa/ugi tahun %a%udan sekarang

e- 6%ient cntact Presiden direktur& 6ntr%%er& 6hie' Accuntant&Penasihat hukum

'- Accunting& Auditing 7 Ta5 Pr%em Accunting pr%em Peruahan metde pencatatan dan manua%ke kmputer& e#a%uasi fixed asset &Peruahan metde atau tari' pen"usutan

Auditing pr%em 2asi% kn'irmasi tahun %a%u tidak memuaskan&Peruahan accounting policy

Ta5 pr%em *asa%ah rastitusi& kekurangan pen"etran& adan"adua pemukan da%am perusahaan



AUDIT PLAN

• 2a%!ha% "ang *empengaruhi 0%ien *aja%ah eknmi/surat kaar (4usiness Ne+s& 8knmi

0euangan Indnesia)

• encana 0erja Auditra- Sta''ing

• Nama Partner • Nama *anager

• Nama Super#isr • Nama Senir • Nama Asisten

- 9aktu Pemeriksaan• 9aktu dimu%ai suatu pemeriksaan

• 4erapa %ama +aktu pemeriksaan• Dead Line (se%esai kapan& dikirim kemana& sampain"a kapan&

kepada siapa reprt itu dikirim)• 4udget (jam kerja dan ia"a audit)

c- enis asa "ang Dierikan

;enera% Audit& Specia% Audit& 4antuan Administrasi& *en"usunNeraca/Laa ugi& Perpajakan



AUDIT PLAN

• 2a%!ha% tamahand- 4antuan "ang dapat dierikan k%ien

• *engisi 'rmu%ir kn'irmasi piutang& utang

• *emuat schedule

Aging Schedu%e

incian 2arga Tetap

incian Utang dan Piutang

incian 4ia"a "ang *asih 2arus Dia"ar e. Time Schedule

• ad+a% kerja per u%an

• Siapa "ang mengerjakan

• 4erapa jam +aktu "ang diutuhkan

• Pada akhir Audit P%an& mencantumkan :,- Diuat %eh :

.- e#ie+ %eh :

3- Appr#ed %eh : (harus diapproed %eh Partner)

• 6nth Audit P%an <<<<<<<--



KELOMPOK %

Tambahkan Contoh Program Audit(utamakan Pro$ram AuditBerbantuan Komputer jika ada)

Side ini han!a panduan" bi#aditambahkan atau men$$unakan#ide !an$ baru



A&'T PO*AM

A&'T PO*AM

ME&PAKA+ K&MP&LA+ POSE'& A&'T ('B&AT TET&LS) ,A+* +C 'A+ '-ALA+KA+ &+T&K ME+CAPA T&-&A+ A&'T(AKA+ LEB. BAK -KA A&'T PO*AM 'B&AT TEPSA.&+T&K COMPLIANCE TEST 'A+ SUBSTANTIVE TEST)

• T&-&A+ A&'T PO*AM / &+T&K ME+*ETA.& APAKA. PE+,A-A+ LAPOA+ KE&A+*A+

OLE. MA+A-EME+ 'A SS EKSSTE+S ATA& KETE-A'A+"KELE+*KAPA+" .AK 'A+ KE0A-BA+" PEMLAA+ ATA& ALOKASSETA PE+,A-A+ 'A+ PE+*&+*KAPA+ 'APAT 'PECA,A" 0A-A'A+ T'K ME+,ESATKA+ TE.A'AP P.AK ,A+*BEKEPE+T+*A+ TE.A'AP LAPOA+ KE&A+*A+ TSB

• MA+AAT A&'T PO*AM / SEBA*A PET&+-&K KE-A ,A+* .A&S 'LAK&KA+ ASSTE+ 'A+

+ST&KS BA*AMA+A .A&S ME+,ELESAKA+ SEBA*A 'ASA &+T&K KOO'+AS" PE+*A0ASA+" 'A+

PE+*E+'ALA+ PEMEKSAA+ SEBA*A 'ASA PE+LAA+ KE-A ,A+* 'LAK&KA+ KLE+

• 'S&S&+ SETELA. A&'T PLA+ (TETAP SEBEL&MPEMEKSAA+ LAPA+*A+ 'M&LA) /

'S&S&+ SECAA STA+'A'SAS &+T&K SEM&A KLE+ 'S&S&+ SES&A 'E+*A+ KO+'S 'A+ ST&AS KLE+ (TAILOR

MADE)



A&'T PO*AM

• A&'T PO*AM ,A+* BAK ME+CA+T&MKA+ /

T&-&A+ PEMEKSAA+ (AUDIT OBJECTIVE)

POSE'& A&'T ,A+* AKA+ '-ALA+KA+

KESMP&LA+ PEMEKSAA+

• POSE'& A&'T PO*AM /

POSE'& A&'T PO*AM &+T&K COMPLA+CE TEST

POSE'& A&'T PO*AM &+T&K S&BSTA+T2E TEST POSE'& A&'T PO*AM &+T&K KE'&A+,A

• CO+TO. A&'T PO*AM &+T&K COMPLIANCE TEST 'A+

SUBSTANTIVE ………………………….



A&'T POSE'& 'A+ A&'T TEK+K

A&'T POSE'& 'A+ A&'T TEK+K

• A&'T POSE'& /

ME&PAKA+ LA+*KA. ,A+* .A&S '-ALA+KA+ A&'TO

'ALAM MELAKSA+AKA+ PEMEKSAA+

SA+*AT 'PEL&KA+ OLE. ASSTE+ A*A T'AK

MELAK&KA+ PE+,MPA+*A+ 'A+ 'APAT BEKE-A SECAA

ESE+ 'A+ EEKT

'LAK&KA+ 'ALAM A+*KA ME+'APATKA+ BA.A+ B&KT

(AUDIT EVIDENCE) ,A+* C&K&P &+T&K ME+'&K&+*

PE+'APAT A&'TO ATAS KE0A-AA+ LAPOA+ KE&A+*A+

• A&'T TEK+K /

ME&PAKA+ CAA &+T&K MEMPEOLE. AUDIT EVIDENCE"

SEPET KO+MAS" OBSE2AS" +SPEKS" TA+,A -A0AB

(INQUIRY), 'LL



SKO A&'T 'A+ MATEALTAS

• PSA +O3%4 / PE'OMA+ BA* A&'TO 'ALAM MEMPETMBA+*KA+

SKO 'A+ MATEALTAS PA'A SAAT PEE+CA+AA+'A+ PELAKSA+AA+ A&'T ATAS LAPOA+ KE&A+*A+BE'ASAKA+ STA+'A A&'T+*

• MEMPE+*A&. PE+EAPA+ STA+'A A&'T / STA+'A PEKE-AA+ LAPA+*A+ 'A+ STA+'APELAPOA+ (,A+* TECEM+ 'ALAM LAPOA+ A&'TBE+T&K BAK&)

• PEL& 'PETMBA+*KA+ 'ALAM/

a3 MEE+CA+AKA+ A&'T 'A+ MEA+CA+* POSE'&A&'T (&+T&K MEMPEOLE. B&KT A&'T KOMPETE+ ,A+* C&K&P)

b3 ME+*E2AL&AS APAKA. LAPOA+ KE&A+*A+ SECAAKESEL&&.A+ 'SA-KA+ SECAA 0A-A" 'ALAM SEM&A.AL ,A+* MATEAL" SES&A 'E+*+ PAB& ' +'O+ESA



SKO A&'T• 'AK& 'E+*A+ PE+,ATAA+ 'ALAM PE+-ELASA+

TE+TA+* TA+**&+* -A0AB 'A+ &+*S A&'TO+'EPE+'E+" SBB3 /

5KAE+A SAT B&KT A&'T 'A+ KAAKTESTK KEC&A+*A+"A&'TO 'APAT MEMPEOLE. KE,AK+A+ MEMA'A" B&KA+M&TLAK" BA.0A SALA. SA- MATEAL TE'ETEKS6

• SKO A&'T A'ALA. / SKO ,A+* TMB&L KAE+A A&'TO TA+PA 'SA'A T'AK

MEMO'KAS PE+'APAT+,A SEBA*AMA+A MEST+,A" ATASS&AT& LAPOA+ KE&A+*A+ ,A+* ME+*A+'&+* SALA. SA-MATEAL

• SKO A&'T 'APAT 'TE+T&KA+ 'ALAM &K&A+ K&A+TTAT 'A+ K&ALTAT

• PA'A T+*KAT SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+

TA+SAKS" SKO A&'T TE' /13 SKO (BA0AA+7INHERENT RISK 'A+ SKO

PE+*E+'ALA+7CONTROL RISK ) BA.0A SAL'O AK&+ ATA&*OLO+*A+ TA+SAKS ME+*A+'&+* SALA. SA- (KEKEL&A+ATA& KEC&A+*A+) ,A+* 'APAT ME+-A' MATEAL TE.A'APLAPOA+ KE&A+*A+ APABLA '*AB&+*KA+ 'E+*A+ SALA.SA- PA'A SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS LA++,A

%3 SKO (SKO 'ETEKS7DETECTION RISK ) BA.0A A&'TO T'AK AKA+ ME+'ETEKS SALA. SA- TESEB&T




-E+S SKO A&'T13 SKO BA0AA+" A'ALA. /

KEE+TA+A+ S&AT& SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS TE.A'AP S&AT&

SALA. SA- MATEAL (AS&MS / T'AK TE'APAT PE+*E+'ALA+ ,A+* TEKAT) AKTO ,A+* MEMPE+*A&. SKO BA0AA+ /

• BESA+,A SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS TETE+T&'BA+'+*KA+ 'E+*A+ ,A+* LA+

• AKTO EKSTE+ (PEKEMBA+*A+ TEK+OLO*)• AKTO ,A+* BE.&B&+*A+ 'E+*A+ BEBEAPA ATA& SEL&&. SAL'O

AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS ,A+* MEMPE+*A&. SKO BA0AA+(L.AT SA SEKS 819" PSA +O38% 'A+ PSA +O3 :; 5PETMBA+*A+ ATAS

KEC&A+*A+ 'ALAM A&'T LAPOA+ KE&A+*A+6" PAA*A 1;)%3 SKO PE+*E+'ALA+" A'ALA. /

SKO BA.0A SALA. SA- MATEAL ,A+* 'APAT TE-A' 'ALAM S&AT& ASES T'AK 'APAT 'CE*A. ATA& ''ETEKS SECAA TEPAT 0AKT& OLE.PE+*E+'ALA+ +TE+ KLE+3

ME&PAKA+ &+*S EEKT2TAS 'ESA+ 'A+ OPEAS PE+*E+'AL+ +TE+&+T&K ME+CAPA T&-&A+ KLE+ ,A+* ELE2A+ 'E+*A+ PE+,&S&+A+ LAPOA+KE&A+*A+ KLE+

BEBEAPA SKO PE+*E+'ALA+ AKA+ SELAL& A'A KAE+A KETEBATASA+BA0AA+ 'ALAM SETAP PE+*E+'ALA+ +TE+

83 SKO 'ETEKS" A'ALA. / SKO BA.0A A&'TO T'AK 'APAT ME+'ETEKS SALA. SA- MATEAL 'ALAM

S&AT& ASES ME&PAKA+ &+*S EEKT2TAS POSE'& A&'T 'A+ PE+EAPA++,A OLE.

A&'TO TMB&L KAE+A KET'AKPASTA+ ,A+* A'A PA'A 0AKT& A&'TO T'AK

MEMEKSA 1;;< SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS" 'A+ KAE+AKET'AKPASTA+ LA+ ,A+* A'A" 0ALA&P&+ SAL'O AK&+ ATA& *OLO+*A+ TA+SAKS TESEB&T 'PEKSA 1;;<




-E+S SKO A&'T

• SKO BA0AA+ (+.EE+T SK =) 'A+ SKO PE+*E+'ALA+ (CO+TOLSK=C) BEBE'A 'E+*A+ SKO 'ETEKS ('ETECTO+ SK=')3

• SKO BA0AA+ () 'A+ SKO PE+*E+'ALA+ (C)/

.A&S A'A" TELEPAS 'A 'LAK&KA+ ATA& T'AK+,A A&'T ATASLAPOA+ KE&A+*A+

• SKO 'ETEKS (') / BE.&B&+*A+ 'E+*A+ POSE'& A&'T 'A+ 'APAT '&BA. OLE. KEP&T&SA+

A&'TO MEMP&+,A .&B&+*A+ ,A+* TEBALK 'E+*A+ SKO BA0AA+ 'A+ SKO

PE+*E+'ALA+ SEMAK+ KECL SKO BA0AA+ 'A+ SKO PE+*E+'ALA+ ,A+* ',AK+ A&'TO"

SEMAK+ BESA SKO 'ETEKS ,A+* 'APAT 'TEMA SEMAK+ BESA SKO BA0AA+ 'A+ SKO PE+*E+'ALA+ ,A+* ',AK+

A&'TO" SEMAK+ KECL T+*KAT SKO 'ETEKS ,A+* 'APAT 'TEMA

• KOMPO+E+ SKO A&'T K&A+TTAT (PESE+TASE) ATA&+O+K&A+TTAT (MSAL+,A" M+M&M SAMPA MAKSM&M)

• A = > C > '" ATA&

• A' = ?????????????????

> C

• SKO 'ETEKS ,A+* 'APAT 'TEMA (') TE*A+T&+* / T+*KAT ,A+* '+*+KA+ &+T&K MEMBATAS SKO A&'T S&AT& SAL'O ATA&

*OLO+*A+ TA+SAKS PE+ETAPA+ A&'TO TE.A'AP SKO BA0AA+ 'A+ SKO PE+*E+'ALA+

PE+ETAPA+ A&'TO TE.A'AP SKO BA0AA+ 'A+ SKO PE+*E+'ALA+ME+&&+" SKO 'ETEKS ,A+* 'AOAT 'TEMA AKA+ ME++*KAT




MATEALTAS

• 'E+S /

BESA+,A +OMAS AK&+TA+S ,A+* APABLA TE-A'PE+*.LA+*A+ ATA& SALA. SA-" 'L.AT 'A KEA'AA+ ,A+*MEL+*K&P+,A" M&+*K+ 'APAT ME+*&BA. ATA&MEMPE+*A&. PETMBA+*A+ OA+* ,A+* MELETAKKA+KEPECA,AA+ ATAS +OMAS TSB3

• ASA 5ME+,A-KA+ SECAA 0A-A 'ALAM SEM&A .AL ,A+* MATEAL" SES&A 'E+*A+ PAB& ' +'O+ESA6

ME+&+-&KKA+ KE,AK+A+ A&'TO BA.0A LAPOA+KE&A+*A+ SECAA KESEL&&.A+ T'AK ME+*A+'&+* SALA.SA- MATEAL

• KO+SEP MATEALTAS PE+T+* BA* KE0A-AA+ PE+,A-A+LAPOA+ KE&A+*A+ SES&A 'E+*A+ PAB&" SE'A+*KA+ BEBEAPA.AL LA+ T'AK PE+T+*" BAK +'2'&AL ATA& KESEL&&.A+3

• LAPOA+ KE&A+*A+ ME+*A+'&+* SALA. SA-MATEAL APABLA LAPOA+ KE&A+*A+ TSB3 ME+*A+'&+*

SALA. SA- ,A+* 'AMPAK+,A" SECAA +'2'&ALATA& KESEL&&.A+" C&K&P S*+KA+ SE.+**A'APAT ME+*AKBATKA+ LAPOA+ KE&A+*A+ TSB T'AK 'SA-KA+ SECAA 0A-A" 'ALAM SEM&A .AL ,A+* MATEAL SES&A 'E+*A+ PAB& ' +'O+ESA




MATEALTAS • SALA. SA- AKBAT 'A KEKEL&A+ ATA&

KEC&A+*A+

• A&'TO T'AK BETA+**&+* -A0AB 'ALAMMEE+CA+AKA+ 'A+ MELAKSA+AKA+ A&'T &+T&KMEMPEOLE. KE,AK+A+ MEMA'A BA.0A SALA. SA- ,A+* 'SEBABKA+ KAE+A KEKEL&A+ ATA&KEC&A+*A+" T'AK MATEAL TE.A'AP LAPOA+KE&A+*A+

• KEKEL&A+ (EO) A'ALA. / SALA. SA- ATA& PE+*.LA+*A+ ,A+* 5T'AK 'SE+*A-A6 -&MLA. ATA& PE+*&+*KAPA+ 'ALAM LAPOA+ KE&A+*A+

• KEKEL&A+ ME+CAK&P /• KESALA.A+ 'ALAM PE+*&MP&LA+ ATA& PE+*OLA.A+ 'ATA

,A+* ME+-A' S&MBE PE+,&S&+A+ LAPOA+ KE&A+*A+• ESTMAS AK&+TA+S ,A+* T'AK MAS&K AKAL ,A+* TMB&L

'A KECEOBO.A+ ATA& SALA. TAS AKTA• KEKEL&A+ 'ALAM PE+EAPA+ P+SP AK&+TA+S ,A+*

BEKATA+ 'E+*A+ -&MLA." KLASKAS" CAA PE+,A-A+ATA& PE+*&+*KAPA+

• KEC&A+*A+ (LEB. L&AS 'A SE* .&K&M)" +AM&+A&'TO BEKEPE+T+*A+ 'E+*A+ T+'AKA+ C&A+*

,A+* ME+,EBABKA+ SALA. SA- MATEAL 'ALAMLAPOA+ KE&A+*A+




MATEALTAS

• '&A TPE SALA. SA- (SA SEKS 819" PSA +O38% 'A+PSA +O3:; 5PETMBA+*A+ ATAS KEC&A+*A+

'ALAM A&'T LAPOA+ KE&+*A+) /• SALA. SA- ,A+* TMB&L 'A KEC&A+*A+ 'ALAM PELAPOA+

KE&A+*A+

• SALA. SA- ,A+* TMB&L 'A PELAK&A+ T'AK SEMEST+,A TE.A'AP+,A AKT2A

• AKTO &TAMA ,A+* MEMBE'AKA+ 5KEC&A+*A+6(A&') 'E+*A+ 5KEKEL&A+6 (EO) / APAKA. T+'AKA+ ,A+* ME+'ASA+,A" ,A+*

ME+*AKBATKA+ SALA. SA- 'ALAM LAPOA+ KE&A+*A+"ME&PAKA+ T+'AKA+ ,A+* 5'SE+*A-A6 ATA& 5T'AK

'SE+*A-A6• A&'TO T'AK MEMBE'AKA+ A+TAA KEKEL&A+ 'A+

KEC&A+*A+" TA+**&+*-A0AB A&'TO A'ALA.MEMPEOLE. KE,AK+A+ MEMA'A BA.0A LAPOA+KE&A+*A+ BEBAS SALA. SA- MATEAL (PEBE'AA+'&+*KAPKA+ 'ALAM .AL TA+**APA+ A&'TO TE.A'APSALA. SA- ,A+* TE'ETEKS)




MATEALTAS

• PETMBA+*A+ SALA. SA- MATEAL /

APAKA. BE'AMPAK +'2'&AL ATA& *AB&+*A+ A&'TO

.A&S MEMPETMBA+*KA+ SAT 'A+ -&MLA. POS 'ALAM

LAPOA+ KE&A+*A+ ,A+* 'A&'T

ME&PAKA+ PETMBA+*A+ POESO+AL 'A+ 'PE+*A&. OLE.

PESEPS A&'TO ATAS KEB&T&.A+ OA+* ,A+* MEMLK

PE+*ETA.&A+ MEMA'A 'A+ ,A+* AKA+ MELETAKKA+KEPECA,AA+ TE.A'AP LAPOA+ KE&A+*A+

'.&B&+*KA+ 'E+*A+ KEA'AA+ SEKTA+,A 'A+ ME+CAK&P

PETMBA+*A+ K&ALTAT MA&P&+ K&A+TTAT




• .&B&+*A+ A+TAA MATEALTAS" SKO A&'T 'A+ B&KT

A&'T

13 -KA A&'TO MEMPETA.A+KA+ SKO A&'T KO+STA+ 'A+

T+*KAT MATEALTAS 'K&A+*" A&'TO .A&S ME+AMBA.

-&MLA. B&KT A&'T ,A+* 'K&MP&LKA+3

%3 -KA A&'TO MEMPETA.A+KA+ T+*KAT MATEALTAS

KO+STA+ 'A+ ME+*&A+* -&MLA. B&KT A&'T ,A+*

'K&MP&LKA+" SKO A&'T ME+-A' ME++*KAT3

83 -KA A&'TO ME+*+*+KA+ &+T&K ME+*&A+* SKO

A&'T" A&'TO 'APAT ME+EMP&. SALA. SAT& 'A 8 CAA

BEK&T /

a3 ME+AMBA. T+*KAT MATEALTAS" SEME+TAA T& MEMPETA.AKA+

-&MLA. B&KT A&'T ,A+* 'K&MP&LKA+"

b3 ME+AMBA. -&MLA. B&KT A&'T ,A+* 'K&MP&LKA+" SEME+TAA

T& T+*KAT MATEALTAS TETAP 'PETA.A+KA+"

c3 ME+AMBA. SE'KT -&MLA. B&KT A&'T ,A+* 'K&MP&LKA+ 'A+

T+*KAT MATEALTAS SECAA BESAMA?SAMA

chapter viii perencanaan dan program audit (2!1!2014)

Documents