bea perolehan hak atas tanah dan bangunan.ppt
TRANSCRIPT
P R O F I L ENama : Drs. Darwin, MBP
N I P : 060049064
Tpt/Tgl.lahir : Medan / 9-8-1953
Pangkat : Pembina Utama Muda
Jabatan : Widyaiswara Madya
Instansi : Pusdiklat Perpajakan
Alamat :Jalan Budhi II / 21 Kebon Jeruk, Jakarta Barat
Pendidikan : Master of Business in Property University of South Australia Adelaide – South Australia
Berdasarkan Undang-undangNo:21 Tahun 1997 jo Undang-undang No:20 Tahun 2000 :BPHTB adalah Pajak yang dikenakan atas Perolehan Hakatas Tanah dan/atau Bangunan
Apa ituBPHTB ???
Ini bangunanUdeh gue beliBerapa BPHTBnya ???
BPHTB = Tarif x ( NPOP – NPOPTKP )atau
BPHTB = Tarif x ( NJOP – NPOPTKP )
Tarif = 5% ( Tunggal )
Dasar Pengenaan (D.P) : NPOP NPOP : - Harga Transaksi
- Nilai Pasar- Harga Lelang
Apabila : NPOP > NJOP PBB maka : D.P = NPOP, namunApabila : NPOP < NJOP PBB maka : D.P = NJOP PBB( dikecualikan : Harga Lelang )
Ini gue beli dg hargaRp500 juta, tapi di SPPT PBB, NJOPnyaRp600 juta, jadiD.P. utk BPHTB = Rp600 jutaApa nggak salah???
Eh! Kalo tidak salah ada batas tdk kena Pajaknya Yaa?!Yaitu : NPOPTKP, tapi brp ???
Nah!!Ini dia
Batas tdk kena pajak (NPOPTKP)ada 3 macam :1. Maksimum : Rp300 juta2. Sebesar : Rp42 juta3. Maksimum : Rp60 jutadan ditetapkan secara Regional
PerMenKeu No: 86/PMK.03/2006Tanggal : 4 Oktober 2006:
a. NPOPTKP maks : Rp300 juta diperlakukan utk:1. Waris 2. Hibah Wasiat yg diterima orang pribadi yg masih dl hub klg sedarah dl garis keturunan lurus satu derajat ke atas/ke bawah termasuk suami / istri.
b. NPOPTKP seb:Rp42 juta diberlakukan utk:1. Rumah Sederhana Sehat2. RSS melalui KPR Bersubsidi
c. NPOPTKP maks : Rp60 juta untuk selain a dan b diatas
d. Apabila c > b, maka b = c
CONTOH PERHITUNGAN
Ini gue Jual ame luRp800 jt aje! Weleh,weleh! kalo NPOPTKPnya
Rp50 juta, gue musti bayar :5% x (900 jt – 50 jt)=Rp42,5 jt, gede banget ?!?!
SPPTPBB
Tapi nih! SPPTnyaRp900 jt
BPHTB karena Waris dan Hibah WasiatPP No: 111 Tahun 2000 tgl: 1 Desember 2000:
1. BPHTB = 50% dr yang seharusnya2. Saat terutang : pada saat ybs mendaftarkan
peralihan Hak ke Kantor Pertanahan3. D.P = Nilai Pasar pada saat pendaftaran hak4. Apabila : Nilai Pasar < NJOP PBB maka yg
menjadi D.P : NJOP PBB
Uhu, uhu, uhu Mat! babe gue udeh wafat. Uhu! gue dpt tanah nih!NJOPnya= Rp500 juta
Kalo lu sgra daftar Ke Ktr Pertanahan, lu kena BPHTB50% x 5% x (500 jt – 300 jt)=Rp5 jt aje, krn NPOPTKPdi daerah kite seb:300 jt
Gue dpt hibah wasiat tanah dr EngkongGue, kalo gue daftar skrg nilai pasarnyaRp1,5 M, gue cuman dapet NPOPTKPsebesar Rp50 juta, berarti gue hrs bayarBPHTB = 50% x 5%x (1,5 M – 50 jt)Emmm, berarti = Rp36.250.000,-Ihh! Lumayan gede !!
BPHTB karena Pemberian Hak PengelolaanPP No: 112/2000 Tgl: 1 Desember 2000 :
1. BPHTB = 0% dan 50%0% : yg memperoleh Hak Pengelolaan
Pemerintah dan Perumnas50% : yg memperoleh Hak Pengelolaan
selain Pemerintah & Perumnas2. Saat Terutang : saat diterbitkan dan di
tandatanganinya SK Hak Pengelolaan3. D.P : Nilai Pasar pada saat diterbitkan SK4. Apabila : Nilai pasar < NJOP PBB, maka
yg menjadi D.P : NJOP PBB
Dir.BUMD Perparkiran
Hem.m.m., gue dpt HakPengelolaan Tanah &Gedung Parkir, NJOPnyaRp2 M. Hem. m .m , berarti Gue hrs bayar BPHTB=50% x 5% x (2M – 50 jt)= Rp48.750.000,-
TATA CARA PENETAPANDlm jk.waktu 5 tahunberdasarkan hsl pemeriksaan/keterangan lain
Pajak kurang dibayar
SKBKB + bunga 2%Per bln maks 24 bln Wajib Pajak
TATA CARA PENETAPAN
SKBKB
Wajib Pajak
Dlm jk.waktu 5 thn, setelah terbit SKBKB,dr hasil pemeriksaan
terdapat NOVUM
SKBKBT + sanksiadm 100%
CONTOH PERHITUNGAN
• Transaksi tgl. 10-3-05 = 400 jutaNPOPTKP = 50 jutaBPHTB = 5% x (400 jt – 50 jt) = 17,5 jt
• Pemeriksaan tgl. 5-4-05: NJOP = 500 jtBPHTB = 5% x (500 jt – 50 jt) = 22,5 jtBPHTB telah dibayar = 17,5 jtBPHTB kurang bayar = 5 jtDenda : 1bl x 2% x 5 jt = 100 rb
SKBKB ( 5-4-05 ) = 5,1 jt
CONTOH PERHITUNGAN
• Tgl. 10-7-05 : data baru : NPOP = 600 jt
BPHTB = 5% x (600 jt – 50 jt) = 27,5 jt
BPHTB telah dibayar = 22,5 jt
BPHTB kurang bayar = 5 jt
Sanksi Adm. 100% = 5 jt
SKBKBT ( 10-7-05 ) = 10 jt
TATA CARA PENAGIHAN BPHTB
• Apabila :
1. Pajak terutang tidak/kurang dibayar
2. Dari pemeriksaan, SSB kurang bayar
3. WP kena Sanksi administrasi berupa denda/bunga
DJP menerbitkan Surat Tagihan BPHBT (STB) ditambah sanksi Bunga 2%/bln maksimum 24 bulan
TATA CARA PENAGIHAN BPHTB
• Dasar Penagihan BPHTB :
SKBKB, SKBKBT, STB, SK Pembetulan, SK Pengurangan, SK Keberatan, Putusan Banding yg menyebabkan pajak bertambah ------- Harus dilunasi dalam waktu 1 (satu) bulan sejak diterima WP, lewat waktu dapat ditagih dengan Surat Paksa
SAAT TERUTANG PAJAK
Jual Beli,Tukar Menukar,HibahPemasukan dl Perseroan
Pemisahan Hak, Penggabungan/Peleburan Usaha
Pemekaran Usaha, Hadiah
Sejak Tgl dibuat dan ditandatanganinya AKTA
Waris dan Hibah WasiatSejak tgl ybs mendaftarkan peralihan Hak ke Kantor Pertanahan
Putusan Hakim Sejak Putusan Pengadilan
Pemberian Hak Baru Sejak Tgl ditandatangani dan diterbitkanSK Pemberian Hak Baru
L e l a n g Sejak Tgl Penunjukan Pemenang Lelang
TATA CARA PEMBAYARAN
Wajib Pajak
SSB : rangkap 5
Bank/K.Pos TP
SSB: 1,3,5
(SSB: 2,4)
PPAT/NOTARIS PPAT/K.LELANG/K.PERTANHN
SSB: 5
KP.PBB
SSB: 3
(SSB: 1)
KEBERATAN BPHTB
SKBKB, SKBKBTSKBLB, SKBN
Wajib Pajak
Keberatan dl waktu3 bln sejak terima
DJP
Keputusan dl waktu 12bln sejak diterima dr WP
- Ditolak- Diterima
- Menambah
Psk/PslBA
Pemeriksaan
PENGURANGAN
Kondisi tertentu WPyg ada hubnya dg OP
Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu
Tanah dan Bang.utk kepentingan sosial/pendidikan,tdk utk keuntungan ( 50%)
Kondisi tertentu WP yg ada hubnya dg OP :1.WP pribadi memperoleh hak baru melalui
program Pemerintah di bid .Pertanahan ( 75% )2.WP pribadi menerima hibah dr keluarga sedarah
satu derajat keatas/kebawah ( 50% )3. WP Badan memperoleh hak baru selain Hak
Pengelolaan ( 50% )4. WP Pribadi memperoleh Hak atas tanah dan atau
bangunan RS/RSS ( 25% )
Kondisi WP yg ada hubnya dg sebab2 tertentu :1. WP memperoleh Hak dari hasil pembelian uang
ganti rugi yg nilainya dibawah NJOP PBB ( 50% )2. WP memperoleh Hak atas tanah sbg penggantian
dr tanah yg dibebaskan pemerintah utk kepent.umum ( 50% )
3. WP Badan terkena dampak krisis ekonomi sehingga hrs melakukan restrukturisasi usaha / utang usaha ( 75% )
4. WP Badan melakukan merger/konsolidasi dg menggunakan nilai buku yg telah disetujui Dirjen Pajak ( 50% )
5. WP memperoleh Hak ats OP yg tdk berfungsi lagi krn bencana alam, dlsb ( 50% ) 6. WP pribadi (veteran,PNS,TNI,Polri,Pensiunan, Purna wirawan) yg memproleh hak ats rmh dinas ( 75% )7. WP Bank Mandiri yg memproleh Hak ats Tanah dari BBD, BDN, Bapindo, dan Bank Exim ( 100% )8. WP Badan ( Korpri ) yg memproleh Hak ats tanah dlm rangka pengadaan perumahan bagi PNS ( 100% )9. WP Badan anak perusahaan Asuransi /Reasuransi yg memperoleh Hak ats tanah dari perusahaan induknya ( 50% )
TATA CARA PERMOHONAN PENGURANGAN
Wajib pajak
3 bln sejakpembayaran
BA PEM.
Keputusan ( 3 bln ) : Mengabulkan/Menolaks/d Rp2,5 M : KPPBB>2,5M s/d 5 M : KANWIL>5M, Dampak Krisis, Merger dan Bank Mandiri : DIRJEN
KPPBB
KANWILDJP
DJP
Psk / psl
RESTITUSI BPHTB
• Sebab-sebab Restitusi :
1. Pajak dibayar > pajak terutang :
a. Permohonan pengurangan dikabulkan
b. Permohonan keberatan dikabulkan
c. Permohonan banding dikabulkan
d. Perobahan peraturan
2. Pajak dibayar yg seharusnya tdk terutang
MEKANISME RESTITUSI BPHTB
WPKP.PBB
permohonan
Penelitian & pemeriksaan
Keputusan
1. SKBLB
2. SKBKB
3. SKBN
12 bln
IMBALAN BUNGA BPHTB
• Diberikan dalam hal :
1. Kelebihan pembayaran BPHTB krn pengajuan keberatan atau permohonan banding dikabulkan -- Bunga 2%/bln maks.24 bln sejak pembayaran sd terbit SKBLB
2. Keterlambatan pengembalian kelebihan pembayaran BPHTB -- bunga 2%/bln sejak berakhirnya waktu 2 bln setelah terbit SKBLB sampai terbit SPMK BPHTB
PEMBAGIAN HASIL BPHTB
WP,ssb:1
bayar
Bank/K.PosTemp.Pemb
ssb = 5 L
ssb: 1,3,5
ssb:5
PPAT/NOTARISK.Lelang/K.Pertan.
Jum’atSaldoND+ssb:2
Bank/K.PosOper. III
SKU
Pusat : 20%
Prop : 16%
Kab/Kota64%
ND+ssb:2
KP PBB
ssb:3
Lap.blnCopy ssb
Rabusaldo
(ssb:4)