Chapter 8Implementing Quality Concepts

Cost AccountingTraditions and Innovations

Barfield, Raiborn, Kinney

Learning Objectives (1 of 3)

• Jelaskan mengapa penekanan pada mutu dalam bisnis tidak mungkin menurun

• Daftar upaya untuk menggambarkan dan mengevaluasi mutu

• Menggambarkan karakteristik mutu jasa dan mutu produk

• Jelaskan bagaimana benchmarking digunakan untuk meningkatkan mutu

Learning Objectives (2 of 3)

• Uraikan peran Total Quality Management• Daftar jenis biaya-biaya mutu dan bagaimana

biaya-biaya ini terkait• Jelaskan bagaimana cara mengukur biaya-

biaya mutu• Memperjelas kebutuhan akan suatu sistem

akuntansi manajemen dan ssiatem akuntansi keuangan

Learning Objectives (3 of 3)

• Mempertunjukkan bagaimana sistem manajemen biaya menyediakan dukungan atas prakarsa mutu

• Jelaskan bagaimana mutu dapat menjadi bagian dari suatu kultur organization’s

Mutu

• Jumlah semua dari karakteristik suatu produk atau jasa yang mempengaruhi kemampuan-nya yang sesuai dengan kebutuhan penggunanya- Harus dipandang dari perspektif User- Berhubungan dengan performen dan nilaiQuality

Produktivitas

Kwantitas keluaran dihasilkan dari jumlah masukan

Gambaran Produksi “Mutu”• Peningkatan Produktivitas dengan mengurangi

aktivitas non-value-added– Tidak menyimpan slow-moving inventori– Mengurangi gerak material tak perlu– Mengurangi gangguan produksi tidak dijadwalkan– Meningkatkan kualitas penyalur/mengurangi pemeriksaan

• Memiliki para pemerikasa suplier sebelum pengiriman– Mengurangi kebutuhan untuk memproses ulang,

mengerjakan lagi, menggantikan, memperbaiki• Cocok permesinan untuk mistake-proof operasi

– Memiliki karyawan monitoring dan bertanggung jawab untuk keluaran (Statistical Process Control)

Pengendalian Proses melalui Statistika

• Analisis di mana terjadi fluktuasi yang terjadi dalam proses

• Gunakan bagan pengawasan (control charts)• Tabel SPC memerlukan para pekerja untuk

merespon ketika ada : • - Kejadian di luar kendali

- Pola nonrandom • Para pekerja dapat mencegah produk cacat dan

memproses kegagalan pemakaian (malfunction)

Gambaran Mutu bagi Pelanggan

Mempertemukan dan memuaskan seluruh kebutuhan product atau jasa

Quality

Kharakteristik Mutu Produk• Objective

– Capaian– Corak– Keandalan– Penyesuaian– Ketahanan– Kemampuan

pelayanan

• Subjective– Estetika– Mutu yang dirasa

Quality

Kharakteristik Pelayanan Mutu

KeandalanJaminanTerukurEmpati

Kemampuan reaksi

FirstClass

FirstClass

Evalausi MutuGrade

Kemampuan produk atau jasa untuk memuaskan kebutuhan, termasuk harga

ValueMempertemukan sejumlah kebutuhan pada tingkat harga yang rendah

FirstClass

It’s tooexpensive

Benchmarking

● Selidiki, bandingkan, & mengevaluasi produk, proses, serta jasa melawan terhadap pesaing

BenchmarkingResults benchmarking• Memusatkan pada pesaing• Membalikkan rancang-

bangun (engineering)- Memusatkan pada spesifikasi product/service dan hasil capaian

• Menentukan “best in class”

Process benchmarking• Noncompetitor benchmarking

sangat berharga• “Best- in- (specific

characteristic)”– Pengolahan fleksibel/ flexible

manufacturing– Pemeliharaan peralatan/ equipment

maintenance– Pelatihan pekerja/ worker training– Logistik dan distribusi/distributions and

logistics

Langkah-langkah dalam Benchmarking

• Menentukan area peningkatan

• Memilih kharakteristik untuk mengukur mutu

• Identifikasi perusahaan “best-in-class”

• Meminta kooperasi dari perusahaan “best-in-class”

• Memilih informasi• menganalisis “negative

gap”• Membuat peningkatan-

peningkatan• Berusaha untuk

melanjutkan peningkatan (improvement)

Sistem Mutu• Gerakan dari pemeriksaan ke jaminan mutu

yang proaktif• Menekankan pada

- Pencegahan- Kemajuan berkelanjutan

- Membangun mutu ke dalam proses atau produk • Mengukur mutu• Mendorong kerjasama Teamwork • dan karyawan yang terlibat

Peningkatan Produk

• Identifikasi nilai tambah pelanggan• Identifikasi keinginan pelanggan:

– Kualitas– Nilai– Pelayanan “baik”

Interaksi antara pelanggan dengan karyawan organisasi.

Jenis-jenis Biaya mutu• Cost of Compliance

– Preventive costs - prevent product defects– Appraisal costs - monitor and compensate when

prevention fails• Cost of Noncompliance

– Failure costs • Internal losses - scrap, rework• External losses - warranty work, customer

complaint departments, litigation, product recalls

Biaya Kualitas

• Mengurangi secara preventif biaya-biaya• Peningkatan dalam kualitas seringkali

dalam :– lower total cost– improved productivity

Quality

Tujuan Mutu

• Mempertemukan kebutuahn kualitas pembeli

• Menyatakan bahwa quality level yang dicapai dan ditopang ke :– manajemen– Pelanggan Quality

Pengukuran biaya mutu

• Menentukan aliran uang atas kegiatan preventif atas mutu:– Analisis Pareto

• Jalur biaya mutu– Merubah chart of accounts or coding system

• Mengembangkan Sistem pelaporan mutu

Calculating Lost Profits

Profit Lost by Selling Units as Defects

TotalDefective

Units

Numberof Units

Reworked

Profitfor Good

Unit

Profit forDefective

Unit

=

Z = (D - Y) (P1 - P2 )

X

Calculating Internal Costs of Failure

ReworkCost

Number of Units

Reworked

Cost toRework Defective

Unit

= X

R = (Y)(r)

Calculating External Costs of Failure

Cost ofProcessing CustomerReturns

Number ofDefective Units

Returned

Costof a

Return= X

W = (Dr )(w)

Total Biaya kegagalan

• Profit lost by selling units as defects• Rework cost• Cost of processing customer returns• Cost of warranty work• Cost of product recalls• Opportunity cost of lost customers

Calculating the Total Quality Cost

T = K + A + F

Total QualityCost

PreventionCost

AppraisalCost

FailureCost= + +

Strategic Cost Management

• Use of management accounting information to– set and communicate organizational strategies– establish, implement, assess the methods to

accomplish the strategies– assess the achievement of strategiesIncludes reporting information on quality

goals and objectives

Strategic Cost Management• Provides a link from failure cost to

prevention cost• Continuous monitoring allows changes to

reduce/prevent failures

Production

FailureFeedback

Not just doingit well but

learning to do it better

Exceedingcustomer

expectations

EmployeeEmpowerment

CreatingCustomer

Value

Questions

• What is quality?• What is benchmarking? How can

benchmarking be used to improve quality?• What are the different ways to measure the

costs of quality?