CHAPTER 8 : LIABILITIES AND OWNERS’ EQUITY

Teori Kepemilikan dan Teori Entitas

Dua teori yang telah diusulkan untuk memahami akuntansi, yaitu teori kepemilikan dan teori

entitas.

Teori Kepemilikan

Kepemilikan merupakan kekayaan bersih bisnis dan dapat direpresentasikan dalam

persamaan akuntansi:

Dimana kepemilikan (atau ekuitas pemilik) adalah sama dengan aset kurang kewajiban. P

merupakan kekayaan bersih pemilik bisnis. Sprague :

“Neraca kepemilikan adalah menjumlahkan pada beberapa waktu tertentu dari semua

elemen yang merupakan kekayaan beberapa orang atau kumpulan orang-orang

Seluruh tujuan dari perjuangan usaha adalah peningkatan kekayaan, yaitu, peningkatan

kepemilikan.”

Aset adalah milik pemilik dan kewajiban adalah kewajiban pemilik. Dimana tujuan akuntansi

adalah untuk menentukan nilai bersih pemiliknya. Teori ekonomi perusahaan mengambil

pandangan kepemilikan, dengan penekanan pada peran pengusaha - pemilik. Konsep

pendapatan, yang meningkatkan kekayaan bersih dipandang sebagai imbalan

kewirausahaan.

Pendapatan diperoleh, dan biaya terjadi, karena keputusan dan tindakan dari pemilik atau

perwakilan pemilik. Pendapatan dan beban adalah akun anak perusahaan dari p, yang untuk

sementara waktu dipisahkan untuk tujuan menentukan keuntungan pemilik. pendapatan

adalah peningkatan kepemilikan, beban adalah penurunan kepemilikan.

Vatter menjelaskan :

“Teori double entry didasarkan pada gagasan bahwa beban dan pendapatan piutang

memiliki karakteristik aljabar sama seperti kekayaan bersih, yaitu rekening/akun cenderung

P = A – L

untuk meningkatkan kekayaan bersih yang meningkat sebesar kredit, account cenderung

untuk menurunkan kekayaan bersih ditangani dalam perlakuan sebaliknya.”

Dengan demikian, perubahan kekayaan bersih berasal dari kegiatan menghasilkan

pendapatan serta perubahan nilai aset. Misalnya, nilai intrinsik dari surat kabar masthead

dapat meningkatkan nilai dan bisa menarik premi yang signifikan untuk pemilik jika

menyadari (dijual). Dalam kasus tersebut, argumen adalah bahwa peningkatan kekayaan

bersih pemilik harus diakui, meskipun perubahan kekayaan nasional sampai waktu seperti

surat kabar sebenarnya dijual kepada pihak ketiga. Masalah akuntansi adalah mengukur

perubahan nilai nasional.

Untuk sebagian besar, praktik akuntansi ini didasarkan pada teori kepemilikan.

Dividen dianggap sebagai pembagian keuntungan daripada beban karena mereka adalah

pembayaran kepada pemilik. Di sisi lain, bunga atas utang dan pajak penghasilan dianggap

beban karena mereka mengurangi kekayaan pemilik.

Sebuah modal finansial daripada modal fisik pandangan adalah wajar teori

kepemilikan. Yang pertama menekankan investasi keuangan pemilik, sedangkan yang

terakhir berfokus pada kemampuan perusahaan untuk mempertahankan operasi fisik tanpa

mempedulikan klaim kepemilikan. Pandangan eksklusif tidak melihat perbedaan antara aset

pemilik dan aset entitas. Oleh karena itu, semua laba entitas didistribusikan kepada pemilik

perusahaan. Jika entitas memerlukan sumber daya tambahan. Modal merupakan kas

diinvestasikan oleh pemilik ditambah keuntungan yang diinvestasikan kembali oleh berikut

tegangan kembali dalam bisnis. Kebanyakan orang mengadopsi pandangan keuangan modal

dan juga posisi yang diambil dalam praktek akuntansi konvensional tradisional.

Akuntabilitas untuk pemilik adalah fungsi penting bagi sebuah perusahaan besar

karena kesenjangan antara manajemen dan pemegang saham. Untuk perusahaan kecil,

pemilik menyadari status keuangan usaha sehingga gagasan akuntabilitas atau

kepengurusan tidak seperti miningful. Dalam contast, kontak pemegang saham dengan

urusan yang dilaporkan kepada mereka oleh manajemen.

Teori Entitas

Teori entitas dirumuskan sebagai tanggapan terhadap kekurangan pandangan eksklusif

mengenai status hukum yang terpisah dari perusahaan. Teori ini dimulai dengan fakta

bahwa perusahaan merupakan entitas yang terpisah dengan identitasnya sendiri. Teori

melampaui asumsi entitas akuntansi tentang pemisahan urusan bisnis dan pribadi. Martin

Menguraikan dua asumsi terkait terkandung dalam pengertian entitas akuntansi :

Pemisahan, untuk tujuan akuntansi, perusahaan dipisahkan dari pemiliknya.

Sudut pandang, prosedur akuntansi dilakukan dari sudut pandang entitas.

Meskipun teori entitas sangat cocok untuk pendukung akuntansi perusahaan percaya bahwa

hal itu dapat diterapkan untuk kepemilikan, kemitraan dan bahkan bukan untuk organisasi

nirlaba, yang menyediakan:

Laporan keuangan dan transaksi diklasifikasikan dan menganalisis dari sudut pandang

entitas sebagai unit operasi dan,

Prinsip dan prosedur Akuntansi tidak diformulasikan dalam bentuk suatu kepentingan

tunggal, seperti kepemilikan.

Ketika sebuah perspektif entitas diambil, tujuan akuntansi dapat kepengurusan atau

akuntabilitas. Versi tradisional dari teori entitas adalah bahwa perusahaan bisnis beroperasi

untuk kepentingan equityholders, mereka yang menyediakan dana untuk entitas. Entitas

karena itu harus melaporkan kepada equityholders status dan konsekuensi dari investasi

mereka.

Dalam teori entitas, fokus dari persamaan akuntansi aktiva dan ekuitas. senilai Bersih pemilik

bukanlah konsep yang bermakna, karena entitas adalah pusat perhatian. Pemilik dan

kreditur dipandang hanya sebagai equityholders, penyedia dana. Persamaan akuntansi

demikian.

Aktiva = Ekuitas

Sebagai kesimpulan, kita dapat mengatakan bahwa baik teori proprietary dan entitas yang

berpengaruh dalam praktek. teori akuntansi konvensional didasarkan pada konsep entitas

dan laporan keuangan mencerminkan pandangan badan, dengan fokus mereka pada dividen

dan laba bersih per saham. Perusahaan perdagangan saham mereka sendiri, yang

menunjukkan pasar menerima bahwa mereka adalah entitas yang terpisah. Namun, konsep

kepemilikan, beban bunga dianggap sebagai beban dan dividen distribusi laba.

Definisi Kewajiban

Kerangka IASB paragraph 49 (b) mendefinisikan kewajiban sebagai :

Kewajiban kini perusahaan yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaian yang

mana diharapkan dapat mengakibatkan arus keluar dari sumber daya perusahaan

yang memiliki manfaat ekonomi.

Kewajiban Kini (Present Obligation)

Paragraf 62 dari Kerangka menyatakan bahwa "penyelesaian" dari kewajiban kini dapat

terjadi dalam berbagai cara, misalnya dengan :

pembayaran tunai

transfer asset lainnya

penyediaan jasa

penggantian/replacement kewajiban dengan kewajiban lainnya,

konversi dari kewajiban ke ekuitas

Dari metode penyelesaian kewajiban ini, hanya point 1 dan 2 yang harus melibatkan

arus keluar dari aset yang diakui oleh entitas. misalnya, hutang akan diselesaikan secara

tunai (pendapatan yang dibayar di muka) diselesaikan dengan pemberian barang atau

jasa.

Transaksi Masa Lalu (Past Transaction)

Persyaratan bahwa kewajiban harus dihasilkan dari peristiwa masa lalu memastikan

bahwa hanya kewajiban kini yang dicatat dan bukan yang akan datang. Namun, keadaan

masa lalu mungkin sulit untuk menginterpretasikannya. Peristiwa lalu seperti apa yang

dapat diterima? Kualifikasi ini sangat penting dalam menentukan apakah ada kewajiban

sejak awal. Ketika perusahaan menempatkan pesanan dengan pemasok untuk membeli

persediaan, aturan ini menentukan bahwa tidak ada kewajiban sampai barang diterima

atau sampai judul berlalu. Oleh karena itu, peristiwa masa lalu dalam hal ini adalah

penerimaan barang, bukan penempatan pesanan.

Pelaksana kontrak sepenuhnya memberikan kasus yang menarik untuk menafsirkan

‘past event’. Sebagai contoh, adalah kewajiban membeli kewajiban tanpa syarat?

Mempertimbangkan situasi di mana pembeli setuju untuk membayar jumlah tertentu

secara berkala sebagai imbalan untuk produk atau jasa, dan pembayaran ini harus

dibuat terlepas dari apakah pembeli mengambil pengiriman produk atau layanan.

Pembeli wajib melakukan pembayaran berkala, bahkan jika servic tersebut gagal kapal

kuantitas minimum. Pada tahap ini, ada perjanjian antara dua pihak yang yang tidak

dilakukan oleh keduanya. asumsi bahwa pembelian harus melakukan pembayaran

terlepas dari apakah produk atau layanan recevied, kewajiban untuk pengorbanan

manfaat ekonomi masa depan (dengan membayar tunai) kepada entitas lain ada dari

penandatanganan kontrak. Oleh karena itu, kewajiban pembelian bersyarat merupakan

sebuah kewajiban, yang muncul dari masa lalu bahkan penandatanganan kontrak.

kewajiban ada meskipun tidak dilakukan.

Pengakuan Kewajiban (Liability Recognition)

Sekali definisi kewajiban terpenuhi, akuntan membutuhkan peraturan untuk

menentukan apakah kewajiban tersebut harus diakui. Jenis peraturan yang telah

diterapkan di masa lalu mirip dengan yang diterapkan untuk pengakuan aset. Mereka

termasuk :

Ketergantungan pada hukum

Penentuan substansi ekonomi acara

Kemampuan untuk mengukur nilai kewajiban

Penggunaan prinsip konservatisme

‒ Kriteria pertama, jika ada klaim yang memiliki kekuatan secara hukum, ada sedikit

keraguan bahwa suatu kewajiban terjadi. Meskipun kewajiban adil atau konstruktif

dianut dalam definisi kewajiban, sebagian besar kewajiban ditentukan atas dasar

apakah ada klaim hukum terhadap entitas yang ia berkewajiban untuk

memenuhinya.

‒ Kriteria kedua mengharuskan kita mempertimbangkan substansi ekonomi dari

sebuah transaksi. Perusahaan mengakui itu "nyata" kewajiban untuk memberikan

kompensasi bagi penderita dari asbes - penyakit yang terkait. Itu juga diketahui

bahwa para pemegang saham, investor dan karyawan (pengguna informasi

keuangan) akan sangat peduli dengan jumlah yang ditampilkan dalam neraca untuk

kewajiban (yaitu estimasi kewajiban perusahaan). Pemegang saham dan investor

khawatir tentang besarnya aliran manfaat ekonomi sehubungan dengan

penyelesaian klaim ganti rugi, sedangkan karyawan dan keluarga mereka khawatir

berbatasan berapa banyak perusahaan telah disediakan untuk memenuhi klaim

masa depan mereka saat ini dan potensinya. Dalam beberapa tahun terakhir, banyak

pihak (seperti pemegang saham, kreditur, karyawan dan kelompok masyarakat)

telah menjadi semakin khawatir berbatasan tanggung jawab perusahaan dalam

kaitannya dengan dampaknya terhadap environtment tersebut.

‒ Kriteria ketiga berkaitan dengan menentukan nilai kewajiban. untuk beberapa

kewajiban, nilai diwakili oleh harga kontrak, seperti jumlah uang yang harus dibayar

untuk barang dan jasa yang diterima. dalam hal imbalan cuti karyawan, jumlah

nominal kewajiban merupakan jumlah yang harus dibayar untuk menghapus

kewajiban. Namun, nilai kewajiban mungkin berbeda dengan jumlah nominalnya.

misalnya, jika kewajiban melibatkan jangka waktu lebih dari 12 bulan (seperti dalam

kasus cuti) kita harus mempertimbangkan nilai waktu dari uang. sehingga

perhitungan nilai kewajiban akan didasarkan pada nilai sekarang dari arus kas masa

depan yang diharapkan, bukan jumlah nominalnya.

Kewajiban diakui dalam neraca apabila besar kemungkinan bahwa suatu arus keluar sumber

daya yang memiliki manfaat ekonomi merupakan hasil dari penyelesaian kewajiban saat ini

dan jumlah di mana penyelesaian akan berlangsung serta dapat diukur dengan andal.