PROGRAM AUDITPROGRAM AUDITChapter 5Chapter 5

PengertianPengertian

Rancangan prosedur (langkah-langkah Rancangan prosedur (langkah-langkah audit)dan teknik audit yg disusun secara audit)dan teknik audit yg disusun secara sistematis yg harus dilaksanakan oleh sistematis yg harus dilaksanakan oleh auditor untuk mengumpulkan bukti dalam auditor untuk mengumpulkan bukti dalam mencapai tujuan auditmencapai tujuan audit

Disusun setelah auditor memperoleh Disusun setelah auditor memperoleh pemahaman yg cukup tentang tujuan pemahaman yg cukup tentang tujuan auditaudit

TUJUAN DAN MANFAAT PTUJUAN DAN MANFAAT PROGRROGRAAM AUDITM AUDIT

Sarana pemberian tugasSarana pemberian tugas secara sistematis utk setiap secara sistematis utk setiap tahap audittahap audit kepada tim audit. kepada tim audit.

Menjadi dasar penugaan auditMenjadi dasar penugaan audit Sarana pengawasan Sarana pengawasan dan evaluasi dan evaluasi pelaksanaan audit pelaksanaan audit

secara berjenjangsecara berjenjang Alat supervisor utk membandingkan apa yang Alat supervisor utk membandingkan apa yang

direncanakan dan apa yang sdh dilaksanakan auditordirencanakan dan apa yang sdh dilaksanakan auditor Pedoman kerja bagi auditorPedoman kerja bagi auditor Landasan ringkasan hasil auditLandasan ringkasan hasil audit Sarana untuk mengawasi mutu auditSarana untuk mengawasi mutu audit

SIFAT PROGRAM AUDITSIFAT PROGRAM AUDIT

Luwes tidak kakuLuwes tidak kaku Dapat disesuaikan dengan kondisi lapanganDapat disesuaikan dengan kondisi lapangan

JJENIS ENIS PPROGRROGRAAM AUDITM AUDIT

PA IndividuPA Individu• PA yg disusun secara khusus utk setiap PA yg disusun secara khusus utk setiap

penugasan pada suatu auditan sesuai penugasan pada suatu auditan sesuai kondisi yang diauditkondisi yang diaudit

PA Proforma/StandarPA Proforma/Standar• PA disusun untuk keperluan lebih dari PA disusun untuk keperluan lebih dari

satu auditan yg mempunyai sifat dan satu auditan yg mempunyai sifat dan karakteristik yang samakarakteristik yang sama

ISI PISI PROGRROGRAAM AUDITM AUDIT

What (Apa yang akan dilakukan)What (Apa yang akan dilakukan) When (kapan akan dilakukan)When (kapan akan dilakukan) How (bagaimana melakukannya)How (bagaimana melakukannya) Who (Siapa yang akan melakukan)Who (Siapa yang akan melakukan) Time (berapa lama waktu Time (berapa lama waktu

melakukannya)melakukannya)

Tujuan dan Prosedur AuditTujuan dan Prosedur Audit Tujuan Audit:Tujuan Audit:

• Tujuan Umum:Tujuan Umum: Tujuan yang akan dicapai secara menyeluruh atas Tujuan yang akan dicapai secara menyeluruh atas

penugasan auditpenugasan audit Misalnya tujuan untuk menentukan keterandalan dan Misalnya tujuan untuk menentukan keterandalan dan

integritas informasi keuangan, atau memberikan integritas informasi keuangan, atau memberikan informasi mengenai 3E dan ketaatan peraturaninformasi mengenai 3E dan ketaatan peraturan

• Tujuan Khusus:Tujuan Khusus: Terkait dengan operasi/kegiatan masing-masing item Terkait dengan operasi/kegiatan masing-masing item

yang diaudityang diaudit Misal: Tujuan pembelian adalah mendapatkan barang Misal: Tujuan pembelian adalah mendapatkan barang

yang tepat dan harga yang wajar. Maka tujuan yang tepat dan harga yang wajar. Maka tujuan auditnya adalah untuk meneliti apakah barang yg auditnya adalah untuk meneliti apakah barang yg dibeli telah sesuai dengan yang dibutuhkan dan dibeli telah sesuai dengan yang dibutuhkan dan dengan harga yang murah (wajar)dengan harga yang murah (wajar)

Tujuan dan Prosedur AuditTujuan dan Prosedur Audit Prosedur AuditProsedur Audit

• Teknik-teknik yg diterapkan auditor untuk menentukan Teknik-teknik yg diterapkan auditor untuk menentukan apakah tujuan operasi telah dicapai.apakah tujuan operasi telah dicapai.

• Teknik audit adalah cara melakukan auditTeknik audit adalah cara melakukan audit VerifikasiVerifikasi CekCek Uji/ tesUji/ tes Footing/ Cross FootingFooting/ Cross Footing (penjumlahan kebawah dan (penjumlahan kebawah dan

kesamping)kesamping) VouchingVouching (penelusuran sampai ke bukti) (penelusuran sampai ke bukti) TrasirTrasir/penelusuran dari dokumen yang 1 ke dokumen /penelusuran dari dokumen yang 1 ke dokumen

lainnyalainnya ScanningScanning/ telaah sepintas/ telaah sepintas RRekonsiliasiekonsiliasi AnalisisAnalisis PembandinganPembandingan dlldll

Kriteria-Kriteria PAKriteria-Kriteria PA Tujuan operasi yg diperiksa dinyatakan dengan Tujuan operasi yg diperiksa dinyatakan dengan

jelasjelas Program audit harus sesuai dgn penugasan audit, Program audit harus sesuai dgn penugasan audit,

kecuali ada alasan mengharuskan sebaliknyakecuali ada alasan mengharuskan sebaliknya Setiap langkah kerja yang dibuat harus memiliki Setiap langkah kerja yang dibuat harus memiliki

alasanalasan Langkah kerja harus mencakup instruksi2 msl: Langkah kerja harus mencakup instruksi2 msl:

teliti, telusuri, bandingkan, analisa, cek, dllteliti, telusuri, bandingkan, analisa, cek, dll PA harus menunjukkan prioritas relatif dari PA harus menunjukkan prioritas relatif dari

langkah2 kerjalangkah2 kerja PA harus fleksibel/luwesPA harus fleksibel/luwes PA harus disetujui supervisorPA harus disetujui supervisor

TujuanTujuan Untuk meyakinkan bahwa Untuk meyakinkan bahwa Buku-buku yang diterima tBuku-buku yang diterima telahelah sesuai dengan yansesuai dengan yang g dipesan, baik jumlah maupun dipesan, baik jumlah maupun spesifikasinyaspesifikasinya

NoNo Langkah KerjaLangkah Kerja AuditorAuditor WaWaktuktu KKA KKA No.No.

11 Lakukan verifikasi dokumen dan uji penghitungan atas Lakukan verifikasi dokumen dan uji penghitungan atas faktur pembelian buku (bukti tagihan)faktur pembelian buku (bukti tagihan)

AntoAnto 1 HA1 HA

22 Lakukan pembandingan dokumen lampiran SPK Lakukan pembandingan dokumen lampiran SPK dengan faktur pembelian buku, baik judul, jumlah dengan faktur pembelian buku, baik judul, jumlah maupun hargamaupun harga

AntoAnto

33 Lakukan cek fisik atas buku-buku yang baru Lakukan cek fisik atas buku-buku yang baru dilaksanakan pengadaannyadilaksanakan pengadaannya

Anto/AbiAnto/Abi 1 HA1 HA

44 Lakukan pembandingan antara judul dan jumlah buku Lakukan pembandingan antara judul dan jumlah buku antara faktur dengan fisik bukuantara faktur dengan fisik buku

AntoAnto

55 Susunlah temuan audit jika didapat bukti yang memadaiSusunlah temuan audit jika didapat bukti yang memadai AntoAnto 1 HA1 HA

JumlahJumlah 3 HA3 HA

CONTOH PA

LATIHAN

Dari hasil audit atas kegiatan pelayanan kesehatan oleh Klinik Sehat Selalu tahun buku 2011 diperoleh informasi tentang rendahnya mutu pelayanan kepada para pasien yang berobat. Hal ini terbukti dari lamanya pelayanan dan pelayanan yang bersifat diskriminatif. Pada pengujian sistem pengendalian telah dijumpai tidak adanya prosedur baku yang menjadi acuan pelayanan pasien.

Diminta:Uraikan prosedur (langkah kerja) audit yang penting beserta penjelasan tujuan langkah kerja tersebut yang harus Saudara susun dalam Program Audit untuk mencapai tujuan audit

PROGRAM AUDIT YANG PENTING

1. Wawancara dengan para pengguna jasaTujuan: Untuk memperoleh bukti-bukti tentang:• Transparansi pelayanan, mengenal persyaratan,

tarif dan prosedur pelayanan• Waktu pelayanan atau kelancaran pelayanan• Ada tidaknya perlakuan diskriminatif dan

pungutan tidak resmi

2. Wawancara dengan petugas pelayanan mengenai:• Beban kerja• Kompetensi• Prosedur kerja yang dilaksanakan

PROGRAM AUDIT YANG PENTING

3. Teliti apakah saat pengguna jasa memasukkan permohonan diteliti dan dibuat cek list untuk menilai apakah persyaratannya telah diteliti kelengkapannya lebih dahulu sebelum diproses

4. Telusuri proses permohonan sejak pengguna jasa memasukan permohonannya sampai dengan selesainya proses permohonan untuk menilai: • Waktu pelayanan per pengguna jasa• Apakah pengguna jasa yang memasukkan

permohonan terdahulu selesai lebih awal?

5. Catat pelayanan yang lambat dan cepat serta bandingkan dengan hasil wawancara per pengguna jasa

ContohContoh Departemen Pembelian mempunyai tujuan operasi sbb:Departemen Pembelian mempunyai tujuan operasi sbb:

• Melakukan pembelian barang sesuai kebutuhan para Melakukan pembelian barang sesuai kebutuhan para pengguna dengan tepat waktu, tepat mutu dan tepat guna pengguna dengan tepat waktu, tepat mutu dan tepat guna serta harga yang seefisien mungkin.serta harga yang seefisien mungkin.

Prosedur-prosedur operasionalnya adalah:Prosedur-prosedur operasionalnya adalah:• Setiap pengadaan barang sd 100 juta dilakukan penunjuSetiap pengadaan barang sd 100 juta dilakukan penunjukkkan kan

langsung dan diatas pengadaan 100 juta harus dilakukan langsung dan diatas pengadaan 100 juta harus dilakukan tender terbukatender terbuka

• Setiap pengadaan harus dilakukan atas usul pengguna dengan Setiap pengadaan harus dilakukan atas usul pengguna dengan kualifikasi yang disyaratkan oleh penggunakualifikasi yang disyaratkan oleh pengguna

• Setiap barang yang dibeli wajib dilakukan pemeriksaan dan Setiap barang yang dibeli wajib dilakukan pemeriksaan dan pengujian oleh tim yang ditunjukpengujian oleh tim yang ditunjuk

• Untuk pengadaan dengan penunjukan langsung harus Untuk pengadaan dengan penunjukan langsung harus dilakukan negosiasi hargadilakukan negosiasi harga

Pertanyaannya: Buatlah PA yang diperlukan untuk audit Pertanyaannya: Buatlah PA yang diperlukan untuk audit operasional Departemen Pembelianoperasional Departemen Pembelian

SEKIAN SEKIAN DAN DAN

TERIMA KASIHTERIMA KASIH

1515Pusdiklatwas BPKPPusdiklatwas BPKP