bab-4 tujuan audit,umum,keu,tggjwb auditor mnajemen_10102015
DESCRIPTION
Tujuan audit dan tanggungjawan auditor vs manajemenTRANSCRIPT
STIE DEWANTARA
MATA KULIAH AUDITING
by rakhmi_10102015 1
Dosen : Rakhmi Amaroh, SE, M.Si
MATA KULIAH AUDITING
BAB.IV
- Tujuan Pelaksanaan Audit LK- Tujuan Pelaksanaan Audit LK
- Tanggungjawab Manajemen & Auditor
- Tujuan Audit Umum
- Tercapainya Tujuan Audit
TUJUAN PELAKSANAAN AUDIT LK
Tujuan dari audit biasa atas laporan keuangan adalah untukmenyatakan pendapat tentang kewajaran, dalam semua hal yang material. Posisi keuangan, hasil operasi, dan arus kassesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). PSAK (GAAP). PSAK
TUJUAN PELAKSANAAN AUDIT LK..lanjutan
LANGKAH-LANGKAH UNTUK MENGEMBANGKAN AUDIT
1. Memahami tujuan dan tanggung jawab audit2. Membagi laporan keuangan menjadi berbagai siklus.3. Mengetahui asersi manajemen tentang akun-akun
laporan keuangan.laporan keuangan.4. Mengetahui tujuan audit umum untuk kelas transaksi
dan akun5. Mengetahui tujuan audit khusus untuk kelas transaksi
dan akun.
PEMISAHAN TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN DAN AUDITOR
Auditor IndependenManajemen
Manajemen bertanggung jawab ataspembuatan dan isi laporan keuanganyang dimuat dalam asersi atau
Auditor independen bertanggung jawabuntuk memberikan pendapatmengenai kewajaran laporan keuangan
TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN DAN AUDITOR
yang dimuat dalam asersi ataupernyataan manajemen
mengenai kewajaran laporan keuanganyang dihasilkan manajemen
Manajemen Auditor Independen
1.Tanggungjawab
utama
Membuat laporan keuangan Mengaudit laporan keuangan
2.Hasil Akhir Laporan keuangan Laporan Auditor Independen
3.Kriteria dasar
tanggung jawab
Standar Akuntansi Keuangan Standar Auditing
TUJUAN AUDIT UMUM
1. Memahami tujuan dan tanggung jawab audit Manajemen bertanggung jawab atas laporan
keuangan dan pengendalian internal. Auditor bertanggungjawab menemukan
salah saji yang material salah saji yang material tindakan Ilegal
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutannya
Tanggung jawab Auditor:Kekeliruan (error) vs Kecurangan (fraud)
Kekeliruan : kesalahan penyajian atas laporan keuangan yang tidak disengajaKecurangan : kesalahan penyajian yang disengaja
Penggelapan aktiva (misappropriation of assets)Penggelapan aktiva (misappropriation of assets)Kecurangan pelaporan keuangan (fraudulent financial reporting)
Skeptisme ProfesionalMerupakan sikap dimana auditor tidak boleh mengasumsikan bahwa manajemen bersikap tidak jujur, tetapi kemungkinan bahwa mereka telah bersikap tidak jujur harus tetap diperitmbangkan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutannya
Tanggung jawab Auditor:Tanggungjawab Auditor dalam mendeteksi berbagai Kekeliruanyang material vs Kecurangan yang material
• Kecurangan yang berasal dari kecurangan PelaporanKeuangan vs Penggelapan Aktivitas
Contoh tiga situasi yang melibatkan pencurian aktivaTanggungjawab Auditor untuk menemukan tindakan yang ilegal
• Tindakan ilegal yang berpengaruh langsungTanggungjawab Auditor untuk menemukan tindakan yang ilegal
• Tindakan ilegal yang berpengaruh langsung• Tindakan ilegal yang tidak berpengaruh langsung• Pengumpulan bukti jika tidak terdapat alasan untuk
mempercayai munculnya berbagai tindakan ilegal yang tidakberpengaruh langsung
• Pengumpulan bukti serta berbagai tindakan lainnya jikaterdapat alasan untuk mempercayai kemungkinan munculnyaberbagai tindakan ilegal baik yang bersifat langsung maupuntidak langsung
• Berbagai tindakan yang dilakukan ketika auditor mengetahuikeberadaan tindakan ilegal
2. Membagi laporan keuangan menjadi berbagaisiklus.
Audit dilaksanakan dengan membagi laporann keuangan menjadi segmen atau komponen yang lebihkecil.
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
kecil.
Contoh Arus Transaksi Buku Besar,Neraca Saldo,dan Laporan
Keuangan
Buku Besar Umum dan
Catatan
Penjualan
Transaksi
Jurnal penjualan
Jurnal
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
CatatanPembantu
Neraca SaldoBuku Besar
Laporankeuangan
Akuisisibarang
dan jasa
Penerimaan kas
Jurnalpenerimaan
kas
Jurnalakusisi
Contoh Arus Transaksi
Pengeluarankas
Buku Besar,Neraca Saldo,dan Laporan
Keuangan
Buku besarumum dan
Transaksi
Jurnalpengeluaran
kas
Jurnal
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Aplikasidan
penyesuaian
Jasa danpembayaran
gaji
umum dan catatan pembantu
Neraca saldobuku besar
Laporankeuangan
Jurnalpenggajian
Jurnalumum
Saldo dan Transaksi yang Mempengaruhi Contoh Saldo
Saldo awal
Penjualan
$ 17.521
$144.328 $137.087 Penerimaan kas
Piutang Usaha (dalam ribuan)
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
$ 1.242Retur dan peng-urangan penjualan
Penghapusanpiutangtak tertagih
Saldo akhir $ 20.197
$ 3.323
3. Mengetahui asersi manajemen tentang akun-akun laporan keuangan.• Asersi tentang kelas transaksi dan peristiwa selama
periode yang diaudit• Asersi tentang saldo akun pada akhir periode
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
• Asersi tentang saldo akun pada akhir periode• Asersi tentang penyajian dan pengungkapan
Asersi Manajemen untuk Setiap Kategori Asersi
AsersiAsersi TentangTentang KelasKelasTransaksiTransaksi dandan PeristiwaPeristiwa
AsersiAsersi TentangTentangSaldoSaldo AkunAkun
AsersiAsersi TentangTentang PenyajianPenyajiandandan PengungkapanPengungkapan
Keterjadian Eksistensi Keterjadian dan hakserta kewajiban
Kelengkapan Kelengkapan Kelengkapan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Kelengkapan Kelengkapan Kelengkapan
Keakuratan Penilaian danalokasi
Keakuratan danpenilaian
Klasifikasi Klasifikasi dandapat dipahami
Pisah batas
Hak dankewajiban
KeterjadianTransaksi yang dicatat memang ada
Tujuan Audit Umum yg Berkaitan dgn Transaksi
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
KelengkapanTransaksi yang terjadi telah dicatat
Keakuratan Transaksi yang dicatatdinyatakan pada jumlahyang benar
Posting danikhtisarisasi
Transaksi dimasukkandalam file induk dan diikhtisarkan dengan benar
Tujuan Audit Umum yg Berkaitan dngn Transaksi
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
KlasifikasiTransaksi telah diklasifikasikan secara tepat.
Penetapan waktuTransaksi dicatat padatanggal yang benar.
diikhtisarkan dengan benar
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yg Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang KelasKelasTransaksiTransaksi dandanPeristiwaPeristiwa
TujuanTujuan Audit Audit UmumUmumyang yang BerkaitanBerkaitandengandengan TransaksiTransaksi
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yangyangBerkaitanBerkaitan dengandengan TransaksiTransaksiPenjualanPenjualan
HillsburgHillsburg Hardware Hardware Company:DiterapkanCompany:Diterapkan padapada TransaksiTransaksi PenjualanPenjualan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
PeristiwaPeristiwa dengandengan TransaksiTransaksi PenjualanPenjualan
Keterjadian Keterjadian Penjualan yang dicatatadalah untuk pengirimankepada pelanggan nonfiktif
Kelengkapan Kelengkapan Transaksi penjualan yangada sudah dicatat
Keakuratan Keakuratan Penjualan yang dicatatadalah untuk jumlah barang yang dikirim dan sudah ditagihserta dicatat dengan benar
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yg Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang KelasKelasTransaksiTransaksi dandan PeristiwaPeristiwa
TujuanTujuan Audit Audit UmumUmumyang yang BerkaitanBerkaitandengandengan TransaksiTransaksi
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yangyangBerkaitanBerkaitan dengandengan TransaksiTransaksiPenjualanPenjualan
HillsburgHillsburg Hardware Company:Hardware Company: DiterapkanDiterapkan padapada TransaksiTransaksi PenjualanPenjualan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Keakuratan Posting danikhtisarisasi
Transaksi penjualan telahdimasukkan secara layakdalam file induk diikhtisarkandengan benar
Klasifikasi Klasifikasi Transaksi penjualan telahdiklasifikasikan dengan benar
Pisah batas Penetapan waktu Transaksi penjualan telahdicatat pada tanggal yangbenar.
TransaksiTransaksi dandan PeristiwaPeristiwa dengandengan TransaksiTransaksi PenjualanPenjualan
EksistensiJumlah yang tercantum memangada
Tujuan Audit Umum yang Berkaitan dengan Saldo
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Eksistensiada
KelengkapanJumlah yang ada telahdicantumkan
KeakuratanJumlah yang tercantum telahdinyatakan pada jumlah yangbenar
KlasifikasiJumlahnya telah diklasifikasikan dengan tepat
Tujuan Audit Umum yang Berkaitan dengan Saldo
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
diklasifikasikan dengan tepat
Pisah batasTransaksi telah dicatat padaperiode yang tepat
Detail tie-inSaldo akun sesuai denganjumlah pada file induk, dan dengan buku besar umum
Tujuan Audit Umum yang Berkaitan dengan Saldo
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Nilai yang dapatdirealisasi
Aktiva yang telah dicantumkandalam jumlah yang diestimasidapat direalisasi
Hak dankewajiban
Aktiva yang harus dimiliki
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemen TujuanTujuan Audit Audit TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaiBerkai--
HillsburgHillsburg Hardware Hardware Company:DiterapkanCompany:Diterapkan padapada PersediaanPersediaan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang SaldoSaldo AkunAkun
TujuanTujuan Audit Audit UmumUmum yang yang BerBer--kaitankaitan dengandengan SaldoSaldo
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaiBerkai--tan tan dengandengan SaldoSaldo yang yang DiterapkanDiterapkan
padapada PersediaanPersediaan
Eksistensi Eksistensi Semua persediaan yang dicatatada pada tanggal neraca
Kelengkapan Kelengkapan Semua persediaan yang adatelah dihitung dan dalam Ikhtisar persediaan
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang SaldoSaldo AkunAkun
TujuanTujuan AuditAuditUmumUmum yang yang BerBer--kaitankaitan dengandenganSaldoSaldo ObjectivesObjectives
HillsburgHillsburg Hardware Company:Hardware Company: DiterapkanDiterapkan padapada PersediaanPersediaan
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaiBerkai--tan tan dengandengan SaldoSaldo yang yang DiterapkanDiterapkan
padapada PersediaanPersediaan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
SaldoSaldo ObjectivesObjectives
Penilaian danalokasi
Keakuratan Kuantitas persediaan pada catatan perpetual klien sesuaidengan item-item yang adadi tanganHarga yang digunakan untukMenilai persediaan secaramaterial benarPerkalian harga dengan kuan-titas telah benar dan rinciannyatelah ditambahkan dengan benar
padapada PersediaanPersediaan
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang SaldoSaldo AkunAkun
TujuanTujuan AuditAuditUmumUmum yang yang BerBer--kaitankaitan dengandengan SaldoSaldo
HillsburgHillsburg Hardware Company:Hardware Company: DiterapkanDiterapkan padapada PersediaanPersediaan
TujuanTujuan Audit Audit khususkhusus yang yang BerkaiBerkai--tan tan dengandengan SaldoSaldo yang yang DiterapkanDiterapkan
padapada PersediaanPersediaan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Penilaian danalokasi
Klasifikasi
Pisah batas
Item persediaan diklasifikasikansecara tepat sebagaibahan baku, barang dalam proses, dan barangjadiPisah batas pembelian pada akhir tahun sudah benarPisah batas penjualan pada akhir tahun sudah benar
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang SaldoSaldo AkunAkun
TujuanTujuan Audit Audit UmumUmum yang yang BerBer--kaitankaitan dengandengan SaldoSaldo
HillsburgHillsburg Hardware Hardware Company:DiterapkanCompany:Diterapkan padapada PersediaanPersediaanTujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaiBerkai--tan tan dengandengan SaldoSaldo yang yang DiterapkanDiterapkan
padapada PersediaanPersediaan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
Penilaian danalokasi
Detail tie-in
Nilai yang dapatdirealisasi
Total item persediaan sesuaidengan buku besar umumPersediaan telah dikurangi jikanilai realisasi bersih menurun
Hak dan kewajiban Hak dankewajiban
Perusahaan berhak atas semuaitem persediaan yang tercantum Persediaan tidak dijaminkan
sebagai agunan
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Penyajian dan Pengungkapan
HillsburgHillsburg Hardware Company:Hardware Company: DiterapkanDiterapkan padapada Wesel BayarWesel Bayar
AsersiAsersi ManajemenManajemenTentangTentang PenyajianPenyajian
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaitanBerkaitandengandengan PenyajianPenyajian dandan PengungkapanPengungkapan
TujuanTujuan AuditAuditUmumUmumyang yang BerkaitanBerkaitan
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
TentangTentang PenyajianPenyajiandandan PengungkapanPengungkapan
dengandengan PenyajianPenyajian dandan PengungkapanPengungkapanyang yang DiterapkanDiterapkan padapada Wesel BayarWesel Bayar
Keterjadian sertahak dan kewajiban
Keterjadian serta hak dankewajiban
Wesel bayar sebagaimana diuraikandalam catatan kaki ada dan merupakan kewajiban perusahaan
Kelengkapan Kelengkapan Semua pengungkapan yang diper-lukan yang terkait dengan wesel bayar telah dicatat dalam catatankaki laporan keuangan
yang yang BerkaitanBerkaitandengandengan PenyajianPenyajiandandan pengungkapanpengungkapan
Asersi Manajemen dan Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Penyajian dan Pengungkapan
HillsburgHillsburg Hardware Company:Hardware Company: DiterapkanDiterapkan padapada Wesel BayarWesel BayarTujuanTujuan Audit Audit UmumUmum
TUJUAN AUDIT UMUM..lanjutan
TujuanTujuan Audit Audit KhususKhusus yang yang BerkaitanBerkaitandengandengan PenyajianPenyajian dandan PengungkapanPengungkapanYang Yang DiterapkanDiterapkan padapada Wesel BayarWesel Bayar
Penilaian danalokasi
Penilaian danalokasi
Pengungkapan catatan kaki yangberkaitan dgn wesel bayar sudah akurat.
Klasifikasi dandapat dipahami
Klasifikasi dandapat dipahami
Wesel bayar telah tepat diklasifika-si sebagai kewajiban jangka pendekdan panjang serta pengungkapanlaporan keuangan yang berkaitandapat dipahami
TujuanTujuan Audit Audit UmumUmumyang yang BerkaitanBerkaitandengandengan PenyajianPenyajiandandan PengungkapanPengungkapan
Bagaimana Tujuan Audit Dipenuhi ?????
Auditor harus memperoleh bukti audit yang mencukupi guna mendukung semua asersi manajemen dalam laporan keuangan
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT
laporan keuangan
Proses audit memiliki empat fase khusus
Proses audit suatu metodologi yang tersusun baik untuk mengorganisasikan suatu audit untuk memastikan bahwa bukti yang terkumpul telah memadai dan kompeten serta semua tujuan audit yang tepat telah terspesifikasi dan dipenuhi
Empat Fase Audit Laporan Keuangan
Fase IMerencanakan danmerancang Fase III
Melaksanakanprosedur analitisdan pengujian atas
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT...lanjutannya
Fase I merancangpendekatan audit
Fase II
Melaksanakan pengujian peng-endalian danpengujian subs-tantif atastransaksi
Fase III dan pengujian atasrincian saldo
Fase IV
Menyelesaikanaudit dan mener-bitkan laporanaudit
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT...lanjutannya
Fase I - Merencanakan dan Mendesain Pendekatan Audit Harus terkumpulnya bukti audit yang cukup kompeten agar dapat memenuhi tanggungjawab profesional auditor dan biaya pengumpulan bukti audit ini haruslah seminimal mungkin
1.Memperoleh pemahaman akan strategi bisnis klien dan 1.Memperoleh pemahaman akan strategi bisnis klien dan memproses serta menilai resiko2.Memahami pengendalian intern dan menilai resiko pengendalian
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT...lanjutannya
Fase II – Melaksanakan Uji Pengendalian dan Uji Substantif atas Transaksi
• Uji Pengendalian (test of control) untuk menyesuaikan pengurangan taksiran resiko pengendalian dari yang direncanakan semula (menguji efektivitas pengendalian tersebut)(menguji efektivitas pengendalian tersebut)
• Uji substantif atas transaksi (substantive tests of transactions) melakukan evaluasi atas pencatatan berbagai transaksi yang dilakukan oleh klien dengan memverifikasi nilai moneter dari berbagai transaksi
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT...lanjutannya
Fase III – Melaksanakan Prosedur Analitis dan UjiRincian Saldo
• Prosedur Analitis (analytical procedures) menggunakanperbandingan serta berbagai hubungan untuk menilaiapakah saldo akun atau tampilan sata lainnya tampak wajar
• Uji rincian saldo (tests of details of balances) berbagai• Uji rincian saldo (tests of details of balances) berbagaiprosedur spesifik yang ditujukan untuk menguji salah sajisecara moneter pada akun dalam laporan keuangan
TERCAPAINYA TUJUAN AUDIT...lanjutannya
Fase IV – Melengkapi Proses Audit dan Menerbitkan suatu Laporan Audit
kesimpulan menyeluruh tentang apakah suatu laporan kesimpulan menyeluruh tentang apakah suatu laporan keuangan itu telah disajikan secara wajar