ANGGARAN BERDSRKAN FUNGSI & AKTIVITASPerencanaan adl pandangan ke depan untuk melihat tindakan apa yg shrsnya dilakukan agar dpt mewujudkan tujuan2 tertentu.Pengendalian adl melihat ke belakang, memutuskan apakah yg sebenarnya telah terjadi & membandingkannya dgn hsl yyg direncanakan sebelumnya.Komponen utama perencanaan adl anggaran, yaitu rencana keuangan untuk masa depan; rencana tsb mengidentifikasi tujuan-tujuan & tindakan yg diperlukan untuk mencapainya.Rencana strategis mengidentifikasi strategi2 untuk operasi & aktivitas di masa depan.

Kelebihan yg didpt dari AnggaranMemaksa para manajer untuk melakukan perencanaanMenyediakan informasi yg dpt digunakan untuk memperbaiki keputusan.Menyediakan standar untuk evaluasi kinerjaMemperbaiki komunikasi & koordinasi

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN INDUKAnggaran induk (master budget) adl rencana keuangan komprehensif bagi organisasi scr keseluruhan.Anggaran kontinu adl anggaran untuk 12 bulanKomponen utama anggaran induk;Anggaran operasional, mendeskripsikan aktivitas yg menghslkan pendapatan bagi perusahaan:penjualan, produksi, & persediaan barang jadi, hasil akhir anggaran operasional adl perkiraan lap. Laba rugi.Anggaran keuangan, merinci aliran masuk & keluar kas serta posisi keuangan scr umum.

MEMPERSIAPKAN ANGGARAN OPERASIONALAnggaran operasional terdiri perkiraan lap laba rugi & lap pendukung lainnya berikut ;Anggaran PenjualanAnggaran ProduksiAnggaran pembelian bahan baku langsungAnggaran tenaga kerja langsungAnggaran overheadAnggaran beban penjualan & aministrasiAnggaran persediaan akhir barang jadiAnggaran harga pokok penjualan

Contoh; pabrik produksi baju Texas RexLaporan ITexas Rex, Inc.Anggaran PenjualanUntuk tahun Berakhir 31 desember 2006

Kuartal1234tahunUnit1.0001.2001.5002.0005.700Harga jual per unitX $10X $10X $10X $10X $10

Anggaran Penjualan$10.000$12.000$15.000$20.000$57.000

ANGGARAN PRODUKSIAsumsi; kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal berikutnya dari persediaan akhir, & persediaan awal kaus tsb untuk kuartal pertama tahun berjalan adl 180.Unit yg akan diproduksi = Peerkiraan penjualan unit + Unit dlm persediaan akhir Unit dlm persediaan awal. Lap.2. kebutuhan produksi untuk kuartal pertama, bhw texas mengantisipasi penjualan sebanyak 1.000 kaus. Perusahaan menginginkan adanya 240 kaus dlm persediaan akhir di akhir kuartal pertama (0,20 x 1.200)., 1.240 kaus dibutuhkan selama kuartal pertama. Dari mana 1.240 kaus dpt diperoleh?

Laporan 2Texas Rex, Inc.Anggaran ProduksiUntuk tahun Berakhir 31 desember 2006

Kuartal

Tahun1234Penjualan (Lapo. 1)1.0001.2001.5002.0005.700Persd akhir yg diharapkan 240 300 400 200* 200Total Kebutuhan1.2401.5001.900 2.2005.900(-) Persed awal(180)(240)(300)(400)(180)Unit yg diproduksi1.0601.2601.6001.8005.720

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU LANGSUNGJumlah & biaya bahan mentah yg dibeli tiap periode; jumlahnya tergantung pd peerkiraan penggunaan bahan baku dlm produksi & persediaan bahan mentah yg dibutuhkan perusahaan.Pembelian = Bahan baku langsung yg dibutuhkan untuk produksi + Bahan baku yg diinginkan dlm persed akhir Bahan baku langsung dlm persediaan awal.Asumsi: Logo exas rex pd kaos membutuhkan dua tipe bahan mentah: kaos berbiaya $3 & tinta (untuk cetakan) berbiaya $0,20 per ons. Tiap unit, pabrik membutuhkan satu kaus & lima ons tinta untuk tiap kaos berlogo yg diproduksi. Jika Texas rex ingin memproduksi 1.060 kaos dlm kuartal pertama, pabrik akan membutuhkan 1.060 kaus polos & 5.300 ons tinta (5 ons x 1.060 kaus). Kebijkan Texas Rex adl 10 % dari kebutuhan produksi bulan berikutnya, dlm persediaan akhir mrek. Asumsi pabrik memiliki 58 kaus & 390 ons tinta pd 1 januari

Laporan 3Texas Rex, Inc.Anggaran Pembelian Bahan baku langsungUntuk tahun Berakhir 31 desember 2006

Kaus PolosKUARTALTahun1234Unit yg diproduksi (lap.2)1.0601.2601.6001.8005.720BBL per unitX 1X 1X 1X 1X 1

Produksi yg dibutuhkan1.0601.2601.6001.8005.720Persed akhir yg dihrpkan126160180106*106Total Kebutuhan1.1861.4201.7801.9065.826(-) Persed awal(58)(126)(160)(180)(58)BBL yg dibeli1.1281.2941.6201.7265.768Biaya per kaus polosX $3X $3X $3X $3X $3

Tot by pembelian kaus polos$3.384$3.882$4.860$5.178$17.304

Laporan 3Texas Rex, Inc.Anggaran Pembelian Bahan baku langsungUntuk tahun Berakhir 31 desember 2006

TintaKUARTALTahun

1234Unit yg diproduksi (lap.2)1.0601.2601.6001.8005.720BBL per unitX 5X 5X 5X 5X 5

Produksi yg dibutuhkan5.3006.3008.0009.00028.600Persed akhir yg dihrpkan 630 800 900 530 530Total Kebutuhan5.9307.1008.9009.53029.130(-) Persed awal(390)(630)(800)(900)(390)BBL yg dibeli5.5406.4708.1008.63028.740Biaya per kaus polosTot by pembelian tinta...X$0,20$1.108X$0,20$1.294X$0,20$1.620X$0,20$1.726X$0,20$5.748Tot by pembelian bahan baku langsung$4.492$5.176$6.480$6.904$23.052

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNGMenunjukkan total jam tenaga kerja langsung yg dibutuhkan & biaya yg berhubungan dgn jumlah unit dlm anggaran produksi.Cth. Jika suatu batch 100 kaus berlogo membutuhkan 12 jam TKL , mk waktu TKL per kaus berlogo adl 0,12 jam. Misal tarif upah ($10 perjam) . Lap 4. anggaran TKL, sbb;

KUARTALTahun

1234Unit yg diproduksi (lap.21.0601.2601.6001.8005.720Jam TKl Per unit (jam)X 0,12X 0,12X 0,12X 0,12X 0,12

Total Jam yg dibutuhkan127,2151,2192216686,4

Rata-rata upah per jamX$10X$10X$10X$10X$10

Total By TKL$1.272$1.512$1.920$2.160$6.864

ANGGARAN OVERHEADMenunjukkan biaya yg diharapkan dari semua komponen produksi tidak langsung. Bhw dua kesatuan biaya overhead dibuat, satu untuk overhead aktivitas berubah sesuai dgn jam TKL, & satunya untuk semua aktivitas lainnya, yg bersft etap.Asumsi: Tarif overhead variabel adl $5 per jam TKL; overhead tetap dianggarkan $6.580 (1.645 per kuartal). Lap 5, anggaran overhead sbb;

KUARTALTahun

1234Jam TKL yg diangg (lap.4)127,2151,2192,0216,0686,4Tarif overhead variabelX$5X$5X$5X$5X$5Overhead var Yg dianggarkn$636$756$960$1.080$3.432Overhead Tetap Yg dianggarkan *$1.645$1.645$1.645$1.645

$1.645Total Overhead$2.281$2.401$2.605$2.725$10.012

ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADIBiaya per unit untuk memproduksi tiap kaus berlogo harus dihitung menggunakan informasi dari lap 3, 4, & 5. Biaya per unit kaus berlogo & persediaan akhir yg direncanakan, di lap.6 sbb; * Overhead tetap yg dianggarkan / Jam TKL Yg dianggarkan** dibulatkan

Perhitungan biaya per unit ;Bahan baku Langsung ($3 +$1)$ 4,00TKL ( 0,12 jam @ $10 ) 1,20Overhead:Variabel (0,12 jam @ $5)Tetap (0,12 jam @ $9,59)* 0,60 1,15**Total Biaya per unit$6,95

ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALANPersed awal baarang jadi $1.251, lap harga pokok penjualan yg dianggarkan dpt dipersiapkan dgn menggunakan lap3,4,5 dan 6.Anggaran harga pokok penjualan dpt di lihat di lap.7 sbb;* Produksi yg dibutuhkan = (5.720 kaus polos x $3) + (28.600 ons tinta x $0,20 )

BBL yg digunakan (Lap.3)*$ 22.880TKL yg digunakan (Lap.4) 6.864Overhead (lap.5) 10.012Harga pokok produksi yg dianggarkan$39.756Barang jadi awal 1.251Barang yg tersedia untuk dijual$41.007(-) Barang jadi akhir (lap.6) 200 unit x $6,95 (1.390)Harga pokok penjualan yg dianggarkan$39.617

*6