analisis perencanaan pajak penghasilan pasal 21 pada ... · diajukan untuk melengkapi tugas-tugas...
TRANSCRIPT
i
Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada
Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Kota Surakarta
Tahun 2016
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat
Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
ELSA NUR DARILLAH
NIM F3414031
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2017
ii
ABSTRAK
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA
PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA
TAHUN 2016
ELSA NUR DARILLAH
NIM F3414031
Tujuan dari studi ini adalah untuk menganalisis perbedaan tentang
pendapatan PPh Pasal 21 dengan menggunakan metode Net dan metode Gross Up
dalam perencanaan pajak. Studi ini mengungkapkan tentang metode mana yang
dapat digunakan perusahaan pada perhitungan PPh Pasal 21.
Studi ini menggunakan deskriptif kuantitatif dalam pembahasannya. Data
dalam penelitian diperoleh melaluli data primer yang dimana data tersebut
digunakan untuk mengukur pengaplikasian PPh Pasal 21 dengan menggunakan
metode Net dan metode Gross Up.
Hasil dari studi ini menunjukkan bahwa pembayaran PPh Pasal 21 dengan
menggunakan metode Gross Up lebih sedikit daripada metode Net. Metode Gross
Up memiliki pengaruh yang signifikan untuk menambah laba perusahaan.
Kesimpulan dari studi ini yaitu dengan menggunakan metode Gross Up
perusahaan dapat melakukan penghematan pajak PPh Pasal 21 sebesar Rp.
790.250. Maka dari itu, penggunaan metode Gross Up dapat dikatakan lebih
efektif dan efisien daripada metode Net.
Kata Kunci: PPh Pasal 21, Perencanaan Pajak, Net Method, Gross Up Method
iii
ABSTRACT
ANALYSIS TAX PLANNIG OF INCOME TAX ARTICLE 21
IN PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA
2016
ELSA NUR DARILLAH
NIM F3414031
This study aims to analyze the difference about Article 21 of income tax by
using Net Method and Gross Up Method in the tax planning. This study reveals
about the calculation Article 21 of Income Tax which method can be applied to
the regional owned enterprises.
This study uses descriptive quantitative method. The data obtains from
primary data which is applied to determine the application of Article 21 of
Income Tax using Net Method and Gross Up Method.
The result shows that payment of Article 21 of Income Tax with Gross Up
Method is less than Net Method. In addition, Gross Up Method has significant
influence to gain the profit of the enterprise.
The conclusion of this study is the enterprise can make the payment
savings amount Rp. 790.250 of Article 21 of Income Tax with Gross Up Method.
So, Gross Up Method is more effective and efficient beside Net Method.
Keywords: Article 21 of Income Tax, tax planning, Net Method, Gross Up
Method
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
Laporan Tugas Akhir d engan Judul:
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA
PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA
TAHUN 2016
Surakarta,
Telah Disetujui oleh Dosen Pembimbing
Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak.
NIP/ NIK/ NRP: 19761218 20130201
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul:
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA
PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA
TAHUN 2016
Telah diahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir
Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta,
Tim Penguji Tugas Akhir
.......................................
NIP/ NIK/ NRP Penguji
Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak.
NIP/ NIK/ NRP: 19761218 20130201 Pembimbung
vi
vii
MOTTO
Syukurilah apa yang kamu dapat karena belum tentu kamu bisa mendapat
lagi apa yang telah kamu dapat.
Jika kamu gagal mendapatkan sesuatu, hanya satu hal yang harus kamu
lakukan yaitu coba lagi.
Jika kamu ingin mengubah hidupmu, maka kamu harus memutuskan untuk
segera melakukannya bukan menunggu.
Mengejar impian tiada henti adalah rahasia keberhasilan
Pengalaman adalah guru yang keras, karena dia memberi kita tes yang
pertama, lalu pelajaran setelahnya.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Alhamdulillah penulis haturkan kehadirat ALLAH SWT yang
telah melimpahkan segala nikmat, rahmat dan inayah-Nya dan sholawat serta
salam yang senantiasa tercurahkan kepada junjungan Nabi Besar Muhammad
SAW teladan semua umat. Tugas Akhir yang berjudul “Analisis Perencanaan
Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Perusahaan Daerah Air Minum (Pdam) Kota
Surakarta Tahun 2016“. Ini merupakan salah satu Syarat untuk meraih gelar Ahli
Madya D3 Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Rintangan dan hambatan dalam penyusunan Tugas Akhir ini dapat teratasi
berkat bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak.
Oleh karena itu terima kasih tak terhinnga penulis ucapkan kepada:
1. Allah SWT, atas kuasa serta petunjuknya tugas akhir ini dapat diselesaikan.
2. Ibu dan Bapak yang tiada henti selalu memberikan doa, semangat, perhatian
serta dukungan dan semua keluarga tercinta.
3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada
Program Diploma 3 FEB UNS.
5. Ibu Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. selaku pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
6. Bapak Drs. Agus Budiatmanto M.Si., Ak. selaku Pembimbing Akademik.
Bapak, Ibu, dan Adik penulis yang telah memotivasi dalam pembuatan TA.
7. Seluruh dosen dan staff pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
8. Seluruh pegawai PDAM Kota Surakarta yang bersedia menerima penulis
untuk melaksanakan magang dan memberikan bantuannya sehingga penulis
dapat memperoleh data untuk penulisan tugas akhir ini.
ix
9. Agustina Rosita Devi dan Ayuningtyas Vialdini sahabat yang selalu ada
disaat suka maupun duka tidak henti-hentinya membantu, mendukung, dan
memberikan semangat kepada penulis dalam kuliah.
10. Anggi Ayu Intan Pramesti sebagai sahabat yang selalu mendukung,
menghibur, memotivasi dan memberi masukan kepada penulis.
11. Seseorang yang tidak bisa disebutkan namanya, terima kasih atas doa dan
semangatnya sehingga saya bisa menyelesaikan tugas akhir ini.
12. Rekan-rekan Diploma 3 Perpajakan yang bersama-sama berjuang menempuh
kuliah selama tiga tahun terakhir.
13. Serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.
Penulis dengan segala keterbatasannya menyadari bahwa Tugas Akhir ini
masih jauh dari kesempurnaan dan masih banyak kekurangan disetiap sisinya
sehinga kritik dan saran yang membangun selalu penulis harapkan untuk yang
terbaik. Akhirnya besar harapan penulis semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfat
bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya serta pihak-pihak yang
terkait didalamnya.
Surakarta, 2 Juni 2017
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i
ABSTRAK .......................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................ v
MOTTO ............................................................................................................ vi
KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii
DAFTAR ISI ..................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ................................................................... 1
B. Latar Belakang ......................................................................................... 19
C. Rumusan Masalah .................................................................................... 21
D. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 21
E. Manfaat Penelitian ................................................................................... 22
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Pustaka ...................................................................................... 23
1. Pajak .................................................................................................... 23
2. Pajak Penghasilan ............................................................................... 24
3. Perencanaan Pajak .............................................................................. 38
4. Metode Perencanaan Pajak ................................................................. 42
B. Penelitian Sebelumnya ............................................................................ 44
BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah .............................................................................. 44
1. Unsur-unsur PPh Pasal 21 pada PDAM Kota Surakarta ................. 45
xi
2. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Gross Method dan Net
Method ............................................................................................ 47
3. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Gross Up Method
....................................................................................................... 57
4. Perbandingan Perhitungan Take Home Pay ................................... 69
5. Koreksi Fiskal dengan Gross Method ............................................. 70
6. Koreksi Fiskal dengan Net Method ................................................. 73
7. Koreksi Fiskal dengan Gross Up Method........................................ 76
8. Perhitungan Pajak Penghasilan Badan ............................................ 79
B. Temuan ................................................................................................... 82
BAB IV. PENUTUP
A. Kesimpulan ............................................................................................. 84
B. Saran ....................................................................................................... 85
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman
2.1. Tarif Pajak Orang Pribadi ......................................................................... 36
2.2. Tarif Pajak Badan ...................................................................................... 36
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Gross Method dan Net Method ......... 48
3.2. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Gross Up Method .............................. 58
3.3. Take home pay .......................................................................................... 69
3.4. Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Gross Method .................... 71
3.5. Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Net Method ........................ 74
3.6. Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Gross Up Method .............. 77
3.7. Pajak Penghasilan Badan PDAM Kota Surakarta .................................... 81
xiii
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR Halaman
1.1. Struktur Organisasi PDAM Kota Surakarta .............................................. 7
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Laba/Rugi PDAM Kota Surakarta Tahun 2016
Lampiran 2. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-16/ PJ/ 2016
Lampiran 3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
162/Pmk.Oll/2012 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan
Tidak Kena Pajak