ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PENDEKATAN

LABA RUGI DAN NILAI TAMBAH PADA BNI SYARIAH

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Melengkapi Syarat

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Strata 1

Dalam Ilmu Ekonomi Islam

Oleh :

ABDULLAH LATIF

NIM 102411003

JURUSAN EKONOMI ISLAM

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI WALISONGO

SEMARANG

2014

ii

LEMBAR PENGESAHAN

Nama : Abdullah Latif

NIM : 102411003

Jurusan : Ekonomi Islam

Judul Skripsi : ”Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan

Laba Rugi dan Nilai Tambah pada BNI Syariah”

Telah dimunaqosyahkan oleh Dewan Penguji Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Walisongo Semarang, dan

dinyatakan lulus dengan predikat cumlaude/ baik/ cukup, pada tanggal 22

Desember 2014.

Dan dapat diterima sebagai syarat guna memperoleh gelar sarjana Strata 1

tahun akademik 2014/2015.

Semarang, 24 Desember 2014

Mengetahui,

Ketua Sidang Sekretaris Sidang

Drs. Saekhu, MH. Dr. H. Imam Yahya, M.Ag.

NIP.19690120 199403 1 004 NIP. 19700410 199503 1 001

Penguji I Penguji II

H. Ahmad Furqon, Lc., M.A. Prof. Dr. H. Mujiyono, MA.

NIP. 19751218 200501 1 002 NIP. 19590215 198503 1 005

Pembimbing I Pembimbing II

Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. H. Much. Fauzi, S.E.,M.M.

NIP. 19700410 199503 1 001 NIP. 19730217 200604 1 001

iii

Dr. H. Imam Yahya, M.Ag.

NIP. 19700410 199503 1 001

Griya Pandana Merdeka Blok H.2 RT 07 RW 03 Beringin Ngaliyan Semarang

H. Much. Fauzi, S.E., M.M.

NIP. 19730217 200604 1 001

Dk. Genting Ds. Walangsari RT 04/01 Kel. Walangsari Moga Pemalang 52354

PERSETUJUAN PEMBIMBING

Lamp : 4 (empat) eks.

Hal : Naskah Skripsi

A.n. Sdr. Abdullah Latif

Kpd. Yth.

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

UIN Walisongo

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Setelah saya meneliti dan mengadakan perbaikan seperlunya bersama ini

saya kirim naskah skripsi dari saudara :

Nama : Abdullah Latif

NIM : 102411003

JudulSkripsi : “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan

Laba Rugi dan Nilai Tambah pada BNI Syariah”

Dengan ini saya mohon kiranya skripsi saudara tersebut dapat segera

dimunaqosyahkan. Atas perhatiannya kami ucapkan terimakasih.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Semarang, 1 Desember 2014

Pembimbing 1 Pembimbing II

Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. H. Much. Fauzi, S.E., M.M.

NIP. 19700410 199503 1 001 NIP. 19730217 200604 1 001

iv

MOTTO

Artinya „Hai orang-orang yang beriman hendaklah kamu Jadi orang-orang

yang selalu menegakkan (kebenaran) karena Allah, menjadi saksi dengan adil. dan

janganlah sekali-kali kebencianmu terhadap sesuatu kaum, mendorong kamu

untuk Berlaku tidak adil. Berlaku adillah, karena adil itu lebih dekat kepada

takwa. dan bertakwalah kepada Allah, Sesungguhnya Allah Maha mengetahui apa

yang kamu kerjakan.‟ (QS. Al Maidah : 8)

v

PERSEMBAHAN

Skipsi ini penulis persembahkan untuk :

1. Kedua orang tua penulis, Bp. Shohib dan Ibu Alawiyah yang selalu

mendoakan dan mencurahkan kasih sayangnya kepada penulis.

2. Istri tercinta, Siti Istikhomah yang tiada henti mendoakan kesuksesan

suaminya.

3. Adik tersayang, Istianatus Sa‟diyah yang selalu membantu penulis dalam

meng-install software untuk notebook.

4. Bapak dan ibu mertua, Bp. Sutris dan Ibu Umbarwati yang sangat

perhatian kepada penulis.

5. Adik-adik ipar penulis, Fitri, Rinda, dan Nafi‟ul yang penulis sayangi

seperti adik kandung.

6. Teman-Teman EIA angkatan 2010 yang selalu menemani selama kuliah di

UIN Walisongo Semarang.

vi

DEKLARASI

Dengan penuh kejujuran dan tanggung jawab, penulis menyatakan bahwa skripsi

ini tidak berisi materi yang telah pernah ditulisoleh orang lain atau diterbitkan.

Demikian juga skripsi ini tidak berisi satu pun pikiran-pikiran orang lain, kecuali

informasi yang terdapat dalam referensi yang dijadikan bahan rujukan.

Semarang, 1 Desember 2014

Deklarator

Abdullah Latif

vii

ABSTRAKI

Laporan keuangan bank syariah sebagaimana termuat dalam PSAK Nomor

59 hanya memuat sejumlah elemen laporan keuangan sebagaimana elemen

laporan keuangan bank konvensional, ditambah Laporan Perubahan Dana

Investasi terikat, Laporan Dana Zakat, Infaq, dan Shodaqoh serta Laporan

Qordhul Hasan. Hal ini mengakibatkan hasil analisis laporan keuangan belum

menunjukkan hasil yang tepat, karena laporan laba rugi lebih memperhatikan

kepentingan direct stakeholders. Berkaitan dengan hal itu, Baydoun dan Willet

merekomendasikan laporan nilai tambah sebagai laporan tambahan dalam laporan

bank syariah. Dengan laporan nilai tambah, kemampuan bank syariah dalam

memperoleh keuntungan juga memperhitungkan kontribusi pihak lain seperti

karyawan, masyarakat, pemerintah, dan lingkungan. Sehingga keuntungan yang

diperoleh distribusinya tidak hanya kepada direct stakeholders saja akan tetati

juga kepada indirect stakeholders.

Penelitian ini bertujuan mengetahui kinerja keuangan bank syariah jika

dianalisis dengan pendekatan laporan laba rugi dan laporan nilai tambah. Populasi

dalam penelitian ini adalah seluruh laporan triwulan bank BNI Syariah. Sampel

dalam penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan bank BNI Syariah periode

Maret 2011 sampai dengan September 2014. Metode pengumpulan data dalam

penelitian ini menggunakan metode dokumentasi. Metoode analisis data dalam

penelitian ini menggunakan statistik deskriptif dan uji beda t-test. Penganalisisan

data dalam penelitian ini menggunakan aplikasi SPSS 16.00.

Dari hasil analisis uji T diketahui nilai F hitung untuk rasio ROA adalah

1,021 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000. Karena nilai probabilitas

lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa rasio ROA pendekatan laba

rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Nilai F hitung

untuk rasio ROE adalah 7,783 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000.

Karena nilai probabilitas lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa

rasio ROE pendekatan laba rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda secara

signifikan. Nilai F hitung untuk rasio perbandingan antara laba bersih dengan

aktiva produktif adalah 3,480 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000.

Karena nilai probabilitas lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa

rasio perbandingan antara laba bersih dengan aktiva produktif pendekatan laba rugi denagn pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Nilai F hitung

untuk kinerja keseluruhan adalah 36,920 dengan nilai probabilitas (signifikansi)

0,002. Karena nilai probabilitas lebih rendah maka dapat disimpukan bahwa

kinerja keseluruhan pendekatan laba rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda

secara signifikan.

Kata Kunci :, Laba Rugi, Nilai Tambah, ROA, ROE, dan Kinerja Keuangan

viii

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur bagi Allah SWT yang telah memberikan kesehatan,

kemudahan, dan kelancaran sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan

judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan Laba Rugi dan

Nilai Tambah Pada BNI Syariah” tanpa halangan yang berarti. Sholawat beserta

salam penulis haturkan ke pangkuan Nabi Muhammad SAW yang menjadi suri

tauladan kita.

Dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari peran serta bantuan dari

berbagai pihak, oleh karenanya pada kesempatan ini penulis mengucapkan

terimakasih kepada:

1. Bapak Prof. Dr. H. Muhibbin, M.Ag selaku Rektor UIN Walisongo

Semarang.

2. Bapak Dr. H. Imam Yahya, M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Islam UIN Walisongo Semarang beserta Wakil Dekan I, II dan III.

3. Ketua dan Sekretaris Jurusan Ekonomi Islam.

4. Bapak Dr. H. Imam Yahya, M.Ag dan Bapak H. Much. Fauzi, S.E., M.M.

selaku pembimbing I dan pembimbing II.

5. Semua dosen yang telah membimbing dan mengajar penulis selama belajar di

UIN Walisongo Semarang.

6. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam.

7. Seluruh staf dan karyawan perpustakaan Institut dan Fakultas.

ix

8. Kedua orang tua serta keluarga penulis yang senantiasa memberikan

semangat, kasih sayang, dan doa tiada henti hingga terselesaikanya skripsi ini.

9. Seluruh teman-teman EIA angkatan 2010 dan seluruh pihak yang tidak

mungkin penulis sebut dan tulis satu persatu, terima kasih atas segala bantuan

dan peran sertanya yang telah diberikan kepada penulis.

Dengan segala kerendahan hati dan juga puji syukur kepada Allah SWT

yang telah memberikan taufik, rahmat, dan hidayah-Nya, semoga amal Bapak dan

Ibu beserta para staf-stafnya dan juga semua pihak yang tidak bisa penulis

sebutkan satu persatu diterima sebagai amal shaleh di sisi Allah SWT, Amin.

Akhirnya, skripsi ini dapat selesai, meskipun sangat sederhana dan masih

banyak kekurangan mudah-mudahan dapat bermanfaat bagi semua orang dan

khususnya bagi penulis sendiri.

Semarang, 1 Desember 2014

Penulis

Abdullah Latif

NIM 102411003

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .................................................................................... i

HALAMAN LEMBAR PENGESAHAN...................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING............................................ iii

HALAMAN MOTTO ................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................... v

HALAMAN DEKLARASI .......................................................................... vi

HALAMAN ABSTRAK .............................................................................. vii

HALAMAN KATA PENGANTAR ............................................................. viii

DAFTAR ISI ................................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii

DAFTAR TABEL ........................................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN

1.1.Latar Belakang Masalah ............................................................. 1

1.2.Perumusan Masalah .................................................................... 7

1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................. 8

1.4.Sistematika Penulisan ................................................................. 8

xi

BAB II LANDASAN TEORI

2.1. Kerangka Teori .......................................................................... 9

2.1.1. Bank Syariah ............................................................... 9

2.1.1.1. Pengertian Bank Syariah ....................................... 9

2.1.1.2. Prinsip-Prinsip Dasar Operasionalisasi Sistem Syariah 13

2.1.1.3. Produk Operasional Bank Syari‟ah di Indonesia .... 16

2.1.2. Laporan Keuangan Bank Syariah ................................ 22

2.1.3. Manajemen Dana Bank Syariah ................................... 26

2.1.4. Laporan Nilai Tambah ................................................. 37

2.1.5. Kerangka Pemikiran Teoritik ........................................ 44

2.1.6. Penelitian Terdahulu .................................................... 45

2.2. Hipotesis ..................................................................................... 46

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Jenis dan Sumber Data ................................................................. 47

3.2. Populasi dan Sampel ................................................................... 47

3.3. Metode Pengumpulan Data Data....................................................... 48

3.4. Variabel Penelitian dan Pengukuran .......................................... ...... 48

xii

3.5. Teknik Analisis Data ...................................................................50

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

4.1. Gambaran Objek Penelitian ........................................................53

4.2. Analisis Data dan Interpretasi ......................................................54

4.2.1. Analisis Statistik Deskriptif ...........................................54

4.2.2. Uji Beda T-Test ............................................................57

4.3. Interpretasi ................................................................................ 65

4.4. Pembahasan .............................................................................. 66

BAB V KESIMPULAN

5.1. Kesimpulan ..................................................................................70

5.2. Keterbatasan ................................................................................71

5.3. Saran ............................................................................................71

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1. Kerangka Pemikiran Teoritik ............................................. 44

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Perbedaan antara bank Syariah dan Bank Konvensional ...... ..... 13

Tabel 2.2 Indikator Kinerja dan Kesehatan Bank Syari‟ah ....................... 31

Tabel 3.2 Format Laporan Nilai Tambah ................................................... 44

Tabel 4.1 Statististik Deskriptif Penelitian Pendekatan Laba Rugi ........... 55

Tabel 4.2 Statistik Deskriptif Penelitian Pendekatan Nilai Tambah .......... 56

Tabel 4.3 Independent Sample T-Test untuk Rasio ROA ......................... 57

Tabel 4.4 Independent Sample T-Test untuk Rasio ROE ......................... 59

Tabel 4.5 Independent Sample T-Test untuk Rasio LBAP ....................... 61

Tabel 4.6 Independent Sample T-Test untuk Kinerja Keseluruhan .......... 63

Tabel 4.7 Perbandingan Laba Bersih dan Nilai Tambah ............................ 67