i

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA

KEUANGAN PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA

PERIODE 2012-2014

(Studi Kasus Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri,

dan Bank Negara Indonesia Syariah)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

NURUL KHOTIMAH

B100120380

PROGRAM STUDI MANAJEMEN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2016

iv

MOTTO

Hai orang-orang yang beriman, jadikanlah sabar dan sholatmu sebagai

penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar”

(Al-Baqarah: 153)

“Terus menggali ilmu dan pengetahuan baru, maka engkau akan bisa mengenali

dan mengembangkan kemampuan diri”

“Go with the flow, Just do the best, God to the rest”

“Tak perlu malu karena berbuat kesalahan, sebab kesalahan akan membuatmu

lebih bijak dari sebelumnya”

“Dream until your dream comes true”

v

PERSEMBAHAN

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

1. Yang Utama Dari Segalanya…

Sembah sujud serta syukur kepada Allah SWT. Taburan cinta dan kasih

sayang-MU telah memberikanku kekuatan, membekaliku dengan ilmu serta

memperkenalkanku dengan cinta. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau

berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini dapat terselesaikan. Sholawat dan

salam selalu terlimpahkan keharibaan Rasulullah Muhammad SAW.

2. Kakak tercinta Suratmi, Suyatno, Kadaryanto, Sugeng Haryanto, Teguh Imam

Santoso yang telah memberikan dukungan moril maupun materi serta do’a

yang tiada henti untuk kesuksesan saya, yang dengan sabar mendengarkan

keluh kesah saya, yang sudah menjalankan peran sebagai orang tua saya, yang

selau memberikan cinta dan kasih sayang yang melimpah. Terima kasih untuk

perjuangan kalian selama ini.

3. (Alm) Ayahanda tercinta Bapak Joko Sutono dan (Almh) Ibunda tercinta Ibu

Sarinem, terima kasih atas limpahan kasih sayang semasa hidupnya dan

memberikan rasa rindu yang berarti. Terima kasih untuk perjuangan Ayah dan

Ibu selama ini.

4. Adik tersayang Cahya Ramadhani, teman dirumah cuma berdua. terima kasih

ya adikku atas doa, bantuan dan dukungan selama ini.

5. Teruntuk Calonku Dedy Tri Setyawan yang dengan sabar menunggu

kelulusanku.

6. Sahabat-sahabatku kampus (Ita, Sari, Ayu Listyani, Feri, Ela, Radna, Masriah,

Firsty), terima kasih untuk canda tawa, tangis, dan perjuangan yang kita lewati

bersama dan terimakasih untuk kenangan manis yang telah mengukir selama

ini.

7. Sahabatku (Dian kris, Ary Kusuma, Agung Ponco, Tria Ayu, Yayuk, Gitti,

Riska), terima kasih banyak atas kasih sayang, semangat dan dukungan serta

kebersamaan yang telah diberkan selama ini, kalian luar biasa kawan.

vi

8. Temen kos Nur Fadilla Utami dan Devi Juli Wulansari, terima kasih ya kalian

yang selalu sabar sama kelakuan saya, yang selalu dengerin celoteh saya, yang

selalu tenangin saya, temen bobok, temen makan, temen nangis. Kalian terbaikku.

9. Teman-teman FEB Manajemen angkatan 2012 yang selalu membantu, berbagi

keceriaan dan melewati setiap suka dan duka selama kuliah, terima kasih

banyak. ‘Tiada hari yang indah tanpa kalian semua”.

vii

ABSTRAKSI

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kinerja keuangan pada Bank

Umum Syariah di Indonesia periode 2012-2014 ditinjau dari rasio likuiditas,

solvabilitas, rentabilitas dan efisiensi. Hasil penelitian ini diharapkan dapat

memberikan informasi mengenai posisi keuangan perusahaan untuk pertimbangan

dalam membuat kebijakan dan strategi perusahaan dalam meningkatkan kinerja

keuangannya. Sumber data sekunder yang penulis gunakan ini berupa laporan

keuangan yang telah dikeluarkan oleh Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri, dan Bank Negara Indonesia Syariah selama periode 2012-2014 yang

diperoleh dari internet dengan cara mengunduh laporan keuangan melalui situs

http:///www.bi.go.id . Analisis data yang digunakan adalah analisis rasio

keuangan yang terdiri dari rasio likuiditas, rasio solvabilitas, rasio rentabilitas dan

efisiensi.

Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa analisis rasio likuiditas

dapat diketahui bahwa pada tahun 2012-2014 Bank Umum Syariah di Indonesia

mempunyai kinerja yang termasuk kategori sehat berdasarkan banking ratio dan

loan to assets ratio, namun berdasarkan quick ratio tidak baik. Hasil analisis rasio

solvabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia selama periode 2012-2014

yang diukur berdasarkan pada primary ratio, capital ratio, dan capital adequancy

ratio diketahui bahwa selama tahun 2012-2014 termasuk dalam kategori tidak

baik (tidak sehat), Hasil perhitungan terhadap rasio rentabilitas pada Bank umum

Syariah di Indonesia diketahui bahwa selama tahun 2012-2014 diukur

berdasarkan return on assets dalam kategori kurang baik, sedangkan berdasarkan

return on equity dan gross profit margin Bank Umum Syariah di Indonesia selama

periode 2012-2014 termasuk dalam kategori sangat baik. Berdasarkan hasil

perhitungan pada tingkat efisiensi biaya pada Bank Umum Syariah di indonesia

diketahui bahwa selama periode 2012-2014 nilai biaya efisiensi bank termasuk

dalam kategori baik.

Kata kunci: Rasio likuiditas, rasio solvabilitas dan rasio rentabilitas

viii

ABSTRACT

This study aimed to analyze the financial performance of the Indonesian

Islamic Banks in the period 2012-2014 in terms of the ratio of liquidity, solvency,

profitability and efficiency. The results of this study are expected to provide

information about the financial position of the company for consideration in

making policy and strategy of the company in improving its financial

performance. Secondary data sources used by the writer of this form of financial

statements that have been issued by Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah

Mandiri and Bank Negara Indonesia Syariah during the period 2012-2014 were

obtained from the Internet by downloading financial statements via the website

http: /// www. bi.go.id. Analysis of the data used is the analysis of financial ratios

of the liquidity ratio, solvency, profitability and efficiency ratios.

Based on this research, it is known that the liquidity ratio analysis

showed that in the year 2012-2014 Islamic Banks in Indonesia have included the

category of healthy performance by banking ratio and loan to assets ratio, but

based on the quick ratio is not good. The results of the analysis of the solvency

ratio at the Islamic Banks in Indonesia during the period 2012-2014 as measured

by the primary ratio, capital ratio and capital adequacy ratio is known that during

the years 2012-2014 are included in the category of bad (unhealthy), the results of

the calculation of the ratio Bank profitability in general Sharia in Indonesia is

known that during the years 2012-2014 was measured by return on assets in the

unfavorable category, while based on return on equity and a gross profit margin of

Islamic Banks in Indonesia during the period 2012-2014 included in the excellent

category. Based on the calculation on the level of cost efficiency in Islamic Banks

in Indonesia is known that during the period 2012-2014 the value of the cost

efficiency of banks included in either category.

Keywords: liquidity ratio, solvency ratios and profitability ratios.

ix

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Segala puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia

dan nikmat yang sangat besar yaitu umur panjang dan kesehatan kepada penulis

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Analisis

Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada Bank Umum

Syariah Di Indonesia Periode 2012-2014 (Studi Kasus Bank Muamalat

Indonesia, Bank Syariah Mandiri, dan bank Negara Indonesia Syariah)”

dimaksudkan untuk memenuhi tugas dan syarat guna memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi (S1) jurusan Manajemen pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta. Penyelesaian skripsi ini tidak dapat terselesaikan

dengan baik tanpa dukungan dan bantuan dari berbagai pihak.

Skripsi ini adalah karya yang tidak dapat penulis selesaikan tanpa adanya

bantuan, ketulusan, keramahan serta kebaikan dari berbagai pihak. Dalam

kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada yang terhormat:

1. Bapak Dr. H. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr. Anton Agus Setyawan, SE, M.Si., selaku Ketua Jurusan

Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Surakarta.

3. Ibu Dra. W. Mukaromah, M.M., selaku pembimbing akademik, yang penuh

kesabaran dalam membimbing, memotivasi, dan mengarahkan penulis.

x

4. Ibu Dra . Wuryaningsih DL, M.M., selaku Dosen Pembimbing skripsi, yang

telah memberikan waktu, penuh kesabaran dalam membimbing, memotivasi

dan mengarahkan penulis. Arahan dan bimbingan yang sangat bermanfaat

untuk penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah banyak

memberikan bekal ilmu pengetahuan yang bermanfaat bagi penulis.

6. Kakak tercinta Suratmi, Suyatno, Kadaryanto, Sugeng Haryanto, Teguh

Imam Santoso yang telah memberikan dukungan moril maupun materi serta

do’a yang tiada henti untuk kesuksesan saya, yang dengan sabar

mendengarkan keluh kesah saya, yang sudah menjalankan peran sebagai

orang tua saya, yang selau memberikan cinta dan kasih sayang yang

melimpah. Terima kasih untuk perjuangan kalian selama ini.

7. (Alm) Ayahanda tercinta Bapak Joko Sutono dan (Almh) Ibunda tercinta Ibu

Sarinem, terima kasih atas limpahan kasih sayang semasa hidupnya dan

memberikan rasa rindu yang berarti. Terima kasih untuk perjuangan Ayah

dan Ibu selama ini.

8. Adik tersayang Cahya Ramadhani, teman dirumah cuma berdua. terima kasih

ya adikku atas doa, bantuan dan dukungan selama ini.

9. Terimakasih yang sebesar-besarnya untuk kalian semua, akhir kata saya

persembahkan skripsi ini untuk kalian semua, orang-orang yang saya sayangi.

Dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna untuk kemajuan ilmu

pengetahuan di masa yang akan datang, Aamiin.

Semoga Allah SWT memberi balasan atas semua kebaikan yang telah

diberikan. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan kelemahan

dalam penyusunan skripsi ini, maka dengan segala kerendahan hati penulis

mengharapkan kritik dan saran yang membangun untuk menyempurnakan

xii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN .................................................. iii

HALAMAN MOTTO .................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... v

ABSTRAK ..................................................................................................... vii

ABSTRACT ..................................................................................................... viii

KATA PENGANTAR ................................................................................... ix

DAFTAR ISI .................................................................................................. xii

DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xvii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xviii

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .................................................. 1

B. Rumusan Masalah ............................................................ 5

C. Tujuan Penelitian ............................................................. 5

D. Manfaat Penelitian ........................................................... 6

E. Sistematika Penulisan ...................................................... 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Kinerja Keuangan ............................................................ 9

1. Tujuan Penilaian Kinerja............................................ 12

xiii

2. Manfaat Penilaian Kinerja.......................................... 13

B. Laporan Keuangan ............................................................ 13

1. Jenis-jenis Laporan Keuangan .................................... 16

2. Unsur Laporan Keuangan ............................................ 17

C. Laporan Keuangan Bank ................................................... 20

D. Analisis Rasio Keuangan ................................................. 22

E. Penelitian Terdahulu ......................................................... 25

F. Hipotesis ........................................................................... 27

BAB III METODE PENELITIAN

A. Populasi dan Sampel ........................................................ 28

B. Jenis Data ........................................................................ 29

C. Sumber Data ................................................................... 29

D. Teknik Pengumpulan Data .............................................. 30

E. Kerangka Pemikiran ......................................................... 30

F. Definisi Operasional......................................................... 32

G. Metode Analisis Data ....................................................... 34

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Bank Muamalat Indonesia ................. 39

1. Sejarah ........................................................................ 39

2. Visi ............................................................................. 42

3. Misi ............................................................................ 42

4. Struktur Organisasi .................................................... 42

5. Produk-produk Bank Muamalat Indonesia ................ 43

xiv

B. Gambaran Umum PT Bank Syariah Mandiri ................... 51

1. Sejarah ........................................................................ 51

2. Visi ............................................................................. 54

3. Misi ............................................................................ 54

4. Struktur Organisasi .................................................... 55

5. Produk-produk Bank Syariah Mandiri ....................... 55

C. Gambaran Umum PT Bank BNI Syariah ......................... 62

1. Sejarah ........................................................................ 62

2. Visi ............................................................................. 63

3. Misi ........................................................................... 64

4. Produk-produk Bank Negara Indonesia ..................... 64

D. Analisis Rasio Keuangan Bank Muamalat Indonesia ...... 67

1. Rasio Likuiditas ......................................................... 67

2. Rasio Solvabilitas ....................................................... 71

3. Rasio Rentabilitas ...................................................... 75

4. Effisiensi .................................................................... 78

E. Analisis Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri ............. 80

1. Rasio Likuiditas ......................................................... 80

2. Rasio Solvabilitas ....................................................... 85

3. Rasio Rentabilitas ...................................................... 87

4. Efisiensi ...................................................................... 91

F. Analisis Rasio Keuangan Bank Negara Indonesia Syariah 93

1. Rasio Likuiditas ......................................................... 93

xv

2. Rasio Solvabilitas ...................................................... 97

3. Rasio Rentabilitas ...................................................... 101

4. Efisiensi ..................................................................... 104

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ...................................................................... 107

B. Saran ................................................................................. 113

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xvi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Jaringan Kantor Bank Umum Syariah di Indonesia....................... 2

Tabel 3.1 Nilai Standar Kesehatan Bank Menurut bank Indonesia ............... 37

Tabel 4.1 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Muamalat Indonesia ................. 68

Tabel 4.2 Hasil Penilaian LDR Bank Muamalat Indonesia ........................... 69

Tabel 4.3 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Muamalat Indonesia ........... 70

Tabel 4.4 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Muamalat Indonesia............. 72

Tabel 4.5 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Muamalat Indonesia .............. 72

Tabel 4.6 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Muamalat

Indonesia ....................................................................................... 73

Tabel 4.7 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Muamalat Indonesia ....... 75

Tabel 4.8 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Muamalat Indonesia...... 76

Tabel 4.9 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Muamalat Indonesia .. 77

Tabel 4.10 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Muamalat

Indonesia ........................................................................................ 78

Tabel 4.11 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Muamalat

Indonesia ....................................................................................... 79

Tabel 4.12 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Syariah Mandiri ...................... 81

Tabel 4.13 Hasil Penilaian LDR Bank Syariah Mandiri ................................ 82

Tabel 4.14 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Syariah Mandiri ................ 83

Tabel 4.15 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Syariah Mandiri ................. 85

xvii

Tabel 4.16 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Syariah Mandiri .................. 85

Tabel 4.17 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Syariah Mandiri 86

Tabel 4.18 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Syariah Mandiri ........... 88

Tabel 4.19 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Syariah Mandiri .......... 89

Tabel 4.20 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Syariah Mandiri ...... 90

Tabel 4.21 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Syariah Mandiri 91

Tabel 4.22 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Syariah Mandiri 92

Tabel 4.23 Hasil Penilaian Quick ratio Bank Negara Indonesia Syariah ...... 94

Tabel 4.24 Hasil Penilaian LDR Bank Negara Indonesia Syariah................. 95

Tabel 4.25 Hasil Penilaian Loan to Assets Bank Negara Indonesia Syariah . 96

Tabel 4.26 Hasil Peniiaian Primary Ratio Bank Negara Indonesia Syariah .. 98

Tabel 4.27 Hasil Penilaian Capital Ratio Bank Negara Indonesia Syariah ... 99

Tabel 4.28 Hasil Penilaian Capital Adequancy Ratio Bank Negara

Indonesia Syariah ........................................................................ 100

Tabel 4.29 Hasil Penilaian Return On Assets Bank Negara Indonesia Syariah 101

Tabel 4.30 Hasil Penelitian Return On Equity Bank Negara Indonesia Syariah 102

Tabel 4.31 Hasil Penelitian Gross Profit Margin Bank Negara Indonesia

Syariah ......................................................................................... 103

Tabel 4.32 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 1 (CE1) Bank Negara

Indonesia Syariah ........................................................................ 104

Tabel 4.33 Hasil Penelitian Cost of Efficiency 2 (CE2) Bank Negara

Indonesia ..................................................................................... 105

xviii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 3.1. Kerangka Pemikiran ................................................................. 31

xix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Laporan Keuangan Bank Muamalat Indonesia

Lampiran 2. Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri

Lampiran 3. Laporan Keuangan Bank Negara Indonesia Syariah

Lampiran 4. Analisis Bank Muamalat Syariah

Lampiran 5. Analisis Bank Syariah Mandiri

Lampiran 6. Analisis Bank Negara Indonesia