analisis laporan keuangan

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 1

Analisis Laporan Keuangan

Djodi Setiawan,S.EProdi Akuntansi

Universitas Bale Bandung@2012


Definisi Laporan Keungan

• Laporan keuangan merupakan suatu informasi yang menggambarkan kondisi keuangan suatu perusahaan dan lebih jauh informasi tersebut dapat dijadikan sebagai gambran kinerja keuangan perusahaan tersebut


Definisi Laporan Keuangan• Farid & Siswanto : Laporan Keuangan merupakan informasi

yang diharapkan mampu memberikan bantuan kepada pengguna untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat finansial.

• Munawir : Laporan Keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang bersangkutan.


Tujuan Laporan Keuangan

• Laporan keuangan bertujuan untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengmbilan keputusan ekonomi


Tujuan Laporan Keuangan

• Posisi keuangan suatu entitas dipengaruhi oleh sumber daya yang dikendalikannya, struktur keuangan, likuiditas dan solvabilitas dan kapasitasnya untuk beradatapsi terhadap perubahan lingkungan dimana entitas beropersi. Informasi ini disajikan dalam Laporan Posisi Keuangan/ Neraca ( Sttement of Financial Position/Balance sheet)


Informasi Liquiditas dan solvabilitas

• Informasi liqiditas dan solvabilitas berguna untuk memprediksi kemampuan perusahaan dalam pemenuhan komitmen keuangannya pada saat jatuh tempo.

• Liquiditas merupakan ketersediaan kas jangka pendek di masa depan setelah memperhitungkan komitmen yang ada.

• Solvabilitas merupakan ketersediaan kas jangka panjang untuk memenuhi komitmen pada saat jatuh tempo.


Laporan Keuangan dan pengaruhnya bagi perusahaan

• Definisi Lev dan Thiagarajan : Laporan keuangan yang di publikasikan dianggap memiliki arti penting dalam menilai suatu perusahaan.

• Disetiap organisasi dan perusahaan, bagian keuangan memiliki arti penting dalam menentukan arah perencanaan keuangan perusahaan.


Unsur Laporan Keuangan

• Sebuah Laporan keuangan pada umumnya terdiri dari :

1. Neraca2. Lapran Laba Rugi3. Laporan Perubahan Modal4. Laporan Arus Kas5. Catatan atas Laporan Keuangan


Laporan Keuangan• Neraca : Lyn M.Frser & Aileen Ormiston : Neraca

menunjukkan posisi keuangan-aktiva, utang dan equitas pemegang saham dari suatu perusahaan pada tanggal tertentu seperti pada akhir bulan, triwulan dan akhir tahun


Laporan Keuangan• Neraca : menurut IFRS ( International Finance Reporting Standard) minimal

mencakup :1. Kas dan setara kas2. Piutang dagang dan piutang lainnya3. Persediaan4. Investasi5. Aset tetap6. Properti7. Hutang dagang8. Liabilitas pajak ( PSAK 46)9. Liabilitas keuangan lainnya10. Modal saham dan cadangan yang dapat di distribusikan kepada entitas induk


Laporan Keuangan

• Laporan Laba Rugi :Lyn M Fraser dan Aileen Ormiston : menyajikan

usaha-pendapatan, beban, laba atau rugi bersih dan laba atau rugi per saham untuk satu periode akuntansi.


Laporan Keuangan• Laporan Laba Rugi sekurang-kurangnya mencakup penyajian jumlah pos-

pos berikut :1. Pendapatan2. Biaya keuangan3. Beban pajak4. Laba atau rugi setelah pajak dari operasi5. Laba atau rugi komersial

Pada IAS 1 dan PSAK 1 (revisi 2009) menyatakan bahwa walaupun standar-standar tersebut menggunakan istilah pendapatan komprehensif lain, laba atau rugi dan total laba rugi komprehensif, entitas dapat menggunakan istilah lain untuk menjelaskan julah-jumlah tersebut sepanjang maksudnya jelas.


Laporan Keuangan

• Laporan Perubhan ekuitas Lyn M.Fraser dan Aileen Ormiston : Laporan

Ekuitas Pemegang Saham merekonsiliasi saldo awal dan akhir semua akun yang ada dalam unit ekuitas pemegang saham pada neraca.


Laporan KeuanganLaporan Perubahan Ekuitas• Entitas menyajikan laporan perubahan ekuitas yang menunjukkan : total

laba rugi komprehensif selama satu periode• Untuk tiap komponen ekuitas rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada awal

dan akhir periode, secara terpisah mengungkapkan masing-msing perubahan yang timbul dari :a. Laba rugib. masing-masing pos pendapatanc. transaksi dari pemiilik dalam pemakaian keuangan.


Laporan Keuangan

• Laporan Arus kasLyn M. Fraser & Aileen Ormiston : Laporan Arus

kas memberikan informasi tentang arus kas masuk dan keluar dari kegiatan operasi , pendanaan dan investasi selama satu periode akuntansi


Laporan Keuangan

• Informasi arus kas memberikan dasar bagi pengguna laporan keuangan untuk menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas dan kebutuhan entitas dalam menggunakan arus tersebut


Laporan Keuangan

• Catatan atas lapoan keuangan menyajikan informasi tentang dasar pengukuran yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan.

• Dasar pengukuran yang lazimny digunakan perusahaan dalam penyusunan laporan keuangan adalah biaya historis.

• Biaya Historis biasanya digabungkan dengan dasar pengukuran yang lain, misalnya :a. Persediaan biasanya dinyatakan sebesar nilai terendah dari biaya historis atau nilai realisasi bersih.


Laporan Keuangan

• Catatan atas laporan keuangan mengungkapkan informasi yang disyaratkan PSAK ( untuk informasi terakhir terurai pada PSAK 25 (revisi) 2009, Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan).


Langkah-langkah dalam menganalisis Laporan Keuangan

1. Tentukan tujuan analisis2. Pelajari tentang dimana perusahaan bergerak

dan hubungan industri dengan proyeksi pengembangan ekonomi.

3. Kembangkanlah pengetahuan mengenai perusahaan dan kualitas manajemen.


Langkah-langkah dalam menganalisis Laporan Keuangan

4. Evaluasi laporan keuangn :a. Alat analisis : common size, rasio keuangan utama, analisa trendb. Bidang utama : liquiditas jangka pendek, efisiensi usaha, struktur modal

5. Ikhtisarkan temuan-temuan atas dasar suatu analisis dan ambil kesimpulan berkenaan dengan sasarn yang ditetapkan.


Kasus-kasus kecurangan Laporan Keuangan.

• Kasus-kasus kecurangan ( fraud) seperti :a. Kecuranganb. Penipuanc. Kejahatand. Penggelapan barang-barange. Manipulasi data-dataf. Rekayasa informasig. Mengubah opii publikh. Menghilangkan barang bukti


Kecurangan atas Laporan Keuangan

• Fraud is a generic term embrancing all the multifarious means which human ingenuity can devise, which are resorted to by one individual, to get an advantage over another by false representation. No definite and invariable rue can be laid down as a general proposition in defining fraud, as it includes surprise, trick, cunning and unfair ways by which limit human knavery (Black’s Law Dictionary)


Kecurangan atas Laporan Keuangan

• Kecurangan adalah istilah umum, mencakup berbagai ragam alat seseorang individual, untuk memperoleh manfaat terhadap pihak lain dengan penyajian yang palsu. Tidak ada aturan yang tetap dan tampak kecuali dapat ditetapkan sebagai dalil umum dalam mendefinisikan kecurangan karena kecurangan mencakup kekagetan, akal muslihat, kelicikn dan cara-cara yang tidak lazim untuk menipu pihak lain. Batasan satu-satunya mendefiniskan kecurangan adalah apa yang membatasi kejhatan seseorang.


Catatan atas Laporan keuangan menguraikan informasi :

1. Akuisisi atau divestasi yang terjadi selama satu periode akuntansi

2. Rencana pensiun direktur dan karyawan dan opsi saham3. Perjanjian sewa guna usaha4. Syarat, biaya dan jatuh tempo hutang5. Proses hukum yang belum selesai.6. Pajak penghasilan7. Komitmen dan kontijensi8. Hasil operasi selama satu periode akuntansi9. Kegiatan usaha lainnya.


Pengguna Laporan Keuangan1. Kreditur2. Investor3. Akuntan publik4. Karyawan perusahaan5. BAPEPAM6. Underwriter7. Konsumen8. Pemasok9. Lembaga penilai10. Asosiasi perdagangan11. Pengadilan12. Akademisi13. Pemda14. Pemerintah pusat15. Pemerintah asing16. Organisasi Internasional


Analisis Laporan Keuangan

• SELESAI

analisis laporan keuangan

Documents