ANALISIS FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

KEPATUHAN UMKM (WPOP) TERHADAP

PP NO 46 TAHUN 2013

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian

Program Pendidikan Sarjana

Jurusan Akuntansi

Oleh :

AZIMATUN NISA’ RETNO SARI

2011310480

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2015

v

MOTTO

Berusaha Dan Berjuang Sekeras Mungkin Maka Kamu Akan Mencapai Tujuanmu.

“Orang Yang Luar Biasa Itu Sederhana Dalam Ucapan, Tetapi Hebat Dalam Tindakan”

(Confusius)

vI

Lembar persembahan

Puji syukur kupanjatkan untuk allah swt, rasulullah saw berkat rahmat, hidayah dan inayahnya telah menuntunku untuk menjalani hidup ini dengan rasa penuh bersyukur.

Untuk kedua orang tuaku yang kucintai dan kusayangi, terima kasih kalian selalu menyayangiku dan mendoakanku dengan sepenuh hati. Kasih sayang kalian tak pernah dapat terbalaskan. Untuk ayah yang mungkin sekarang sudah tenang di sisi allah, terima kasih untuk kasih sayangmu selama ini yang kau berikan pada ananda. Ananda akan berjuang sekeras mungkin untuk menjadi anak yang bisa ayah dan ibu banggakan.

Untuk kedua adikku, fifi dan riris terima kasih untuk semangat dan doanya.

Untuk om jun, makasih atas doa dan memberikan semangat agar skripsiku bisa kuselesaikan hingga akhir.

Untuk dosen pembimbingku, bu supri dan bu nia, terima kasih atas perhatian dan kesabarannya dalam membimbing skripsi ini hingga selesai dengan baik.

Untuk teman- temanku shela,siska,okna,albertus,dan maria terima kasih sudah memberi semangat, doa serta berjuang bersama- sama dalam menyelesaikan skripsi kita. Kenangan dengan kalian tak akan terlupakan hingga akhir waktu. Tetap bersama selamanya dan berteman sampai kapanpun. Tetap menjadi pompong rempong seperti biasanya ya.

Untuk teman dekatku, mas ditta, makasih ya buat bantuannya. tanpa bantuanmu skripsiku gak akan selesai.

Untuk semua teman yang tidak dapat kusebutkan satu per satu, terima kasih banyak atas bantuan kalian. Love all

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT, atas petunjuk-Nya yang tiada henti

sehingga Penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Faktor-Faktor

Yang Mempengaruhi KepatuhanUMKM terhadap PP No. 46 Tahun 2013. Segala

usaha yang dilakukan Penulis sebagai seorang hamba hanyalah sebatas kemampuan

yang telah diberikan oleh Allah SWT. Tetapi sekecil apapun itu rasa syukur yang

begitu besar terhadap segala nikmat-Nya akan memberikan banyak kebahagiaa baik

di dunia maupun akhirat. Sholawat serta salam semoga senantiasa tercurah pada

junjungan Nabi besar Muhammad SAW, keluarga, sahabat, dan seluruh pengikutnya.

Saya menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak terlepas dari

adanya bantuan dari semua pihak dalam memberikan bimbingan agar dapat lebih baik

untuk penyelesaian dan penyusunan skripsi. Pada kesempatan ini, dengan segala

kerendahan hati saya ingin mengucapkan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya

kepada :

1. Bapak Lutfi, SE., M.Fin. selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi

Perbanas Surabaya.

2. Ibu Dr. Luciana Spica Almilia, S.E.,M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

3. Ibu Supriyati, S.E.,M.Si.,Ak.,CAselaku Dosen Pembimbing dan Ibu

Nur’aini Rokhmania, S.E.,Ak.,M.Ak selaku Co. Dosen Pembimbing yang

telah memberikan bimbingan dan motivasi dalam penyusunan skripsi ini.

viii

4 Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si dan Ibu Putri Wulanditya, SE., M.Ak

selaku dosen penguji yang telah banyak memberikan saran sebagai perbaikan dalam

penulisan skripsi ini.

5 Ibu Supriyati, S.E.,M.Si.,Ak.,CAselaku Dosen Wali di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi

Perbanas Surabaya.

6 Para Dosen yang telah memberikan banyak bekal ilmu pengetahuan kepada penulis

selama menjadi mahasiswa di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

7 Seluruh Staf dan Karyawan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

8 Serta seluruh pihak yang tidak dapat untuk saya sebutkan satu-persatu, saya ucapkan

terima kasih.

Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyusunan laporan

skripsi sehingga saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan. Semoga laporan

ini dapat memberi manfaat bagi kita semua. Amin

Surabaya, 10 April 2015

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDU.……………………………………….…………………….....i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI .........................................................ii

HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ................................................................iii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ...............................................................iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................... v

KATA PENGANTAR ...........................................................................................vii

DAFTAR ISI ...........................................................................................................ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................ .xii

DAFTAR GAMBAR .............................................................................................xiv

DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................................xv

ABSTRACT ...........................................................................................................xvi

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................1

1.1 Latar Belakang Masalah .....................................................................................1

1.2 Rumusan Masalah ..............................................................................................6

1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................................7

1.4 Manfaat Penelitian ..............................................................................................7

1.5 Sistematika Penulisan Skripsi………………………………….……..…...........8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .........................................................................10

2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................................10

2.2Landasan Teori .................................................................................................13

2.2.1Teori – teori yang mendukung pemungutan pajak ..................................13

2.2.2Pengertian Pajak .......................................................................................14

2.2.3 pengelompokkan pajak .............................................................................15

2.2.4 Fungsi Pajak …………………………………………….……………....16

2.2.5 Syarat Pemungutan Pajak .........................................................................17

2.2.6 Tata Cara Pemungutan Pajak…………………………….……................18

2.2.7 Asas Pemungutan Pajak………………………………………...….........20

2.2.8 Sistem Pemungutan Pajak………………………………………….........21

2.5Pengertian Pajak Penghasilan.............................................................................24

2.6 PP NO 46 TAHUN 2013 ………………………………………...……….…24

2.7Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ............................25

2.7.1 Tingkat Pendidikan ..................................................................................25

2.7.2 Pemahaman Self Assessment ...................................................................26

2.7.3 Pelayanan Informasi Perpajakan .............................................................27

2.7.4 Pelaksanaan Sanksi Perpajakan ..............................................................28

1

6

7

7

8

10

13

13

14

15

16

17

18

20

21

24

24

25

25

26

27

28

10

1

i

ii

iii

iv

v

vii

ix

xii

xiv

xv

xvi

x

2.8 Kerangka Konseptual .......................................................................................29

2.9 Pengembangan Hipotesis ..................................................................................29

BAB III METODE PENELITIAN .....................................................................33

3.1 Rancangan Penelitian ......................................................................................33

3.2 Batasan Penelitian ..……………………………………………….…….........33

3.3Indentifikasi Variabel .......................................................................................33

3.4Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................................34

3.4.1 Definisi Operasional Variabel.................................................................34

3.5 Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel …….…………...........37

3.6 Instrumen Penelitian ........................................................................................39

3.7 Data dan Metode Pengumpulan Data......………………………….…..………40

3.8 Uji Validitas dan Realibilitas Instrumen Penelitian..........................................40

3.8.1Uji Validitas ……………………………………….……….………......40

3.8.2 Uji Realibilitas …………………………………….………...……......41

3.9 Teknik Analisis Data ………………………………….………..………......41

3.9.1 Statistik Deskriptif……………………………….………...…….…......41

3.9.2 Analisis Statistik…………………………………………………..........42

3.9.3 Uji Hipotesis……………………………………………...…….…........42

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .……………………...45

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ………………….……..………….….......45

4.1.1 Deskripsi KPP Pratama Karang Pilang ..…..….…..…………….………45

4.1.2Struktur Organisasi KPP Pratama Karang Pilang…………….…….......45

4.2 Gambaran Umum Responden ……………………….…………....….........47

4.3 Deskriptif Responden ...................................................................................48

4.4Analisis Variabel ………………………………………………...................54

4.4.1 Analisis Deskriptif ……...……….……………………….….................55

4.4.2 UjiValiditas ………………………………………….…………….......64

4.4.3 Uji Realibilitas ……………………………………..……….…….....67

4.5 Uji Asumsi Klasiik ………………………………………...………………....68

4.5.1 Uji Normalitas ...…………………………………...………………......68

4.5.2 Analisis Model dan Pengujian Hipotesis …………..…………..…….....69

4.6Pmbahasan Hasil Penelitian……………………………..………………….….73

4.6.1Pengaruh Tingkat Pendidikan terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Penghasilan …......73

4.6.2Pengaruh Pemahaman Self Assessment terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Penghasilan …......75

4.6.3Pengaruh Pelayanan Informasi Perpajakan terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Penghasilan .........77

33

33

33

34

34

37

39

40

40

40

41

41

41

42

42

47

48

54

55

64

67

68

68

69

73

73

75

77

45

45

45

45

29

29

33

xi

4.6.4Pengaruh Pelaksanaan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Penghasilan ….....78

BAB V PENUTUP …………………………………………………...................81

5.1Kesimpulan …..………………………………………………..81

5.2 Keterbatasan Penelitian ….………………………………......83

5.3 Saran.……………………………………………………….......83

DAFTAR RUJUKAN

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Jumlah WPOP PP 46 TerdaftardanLapor pada KPP

Pratama Karang Pilang Surabaya 3

Tabel 2.1 PenelitianTerdahulu 10

Tabel 2.2 Kriteria UMKM 22

Tabel 3.1 Kisi – Kisi Pernyataan Kuisioner 39

Tabel 4.1 Data Penelitian 47

Tabel 4.2 Jumlah Responden dan Tingkat Pengembalian Kuisioner 48

Tabel 4.3 Gambaran Responden Berdasarkan jenis Kelamin 48

Tabel 4.4 Gambaran Responden Berdasarkan Lama Usaha 49

Tabel 4.5 Gambaran Responden Berdasarkan Rata – Rata Omzet 50

Tabel 4.6 Gambaran Responden Berdasarkan Umur 51

Tabel 4.7 Gambaran Responden Berdasarkan Jenis Usaha 52

Tabel 4.8 Gambaran Responden Berdasarkan Pekerjaan 53

Tabel 4.9 Distribusi Frekuensi Pemahaman Self Assassment 54

Tabel 4.10 Distribusi Frekuensi Pelayanan Informasi Perpajakan 56

Tabel 4.11 Distribusi Frekuensi Pelaksanaan Sanksi Perpajakan 58

Tabel 4.12 Distribusi Frekuensi Tingkat Pendidikan 61

Tabel 4.13 Distribusi Frekuensi Kepatuhan Wajib Pajak 63

xiii

Tabel 4.14 Hasil Uji Validitas Faktor – Faktor Yang Mempengaruhi

Kepatuhan (X) Putaran 1 65

Tabel 4.15 Hasil Uji Validitas Faktor – Faktor Yang Mempengaruhi

Kepatuhan (X) Putaran 2 66

Tabel 4.16 Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 67

Tabel 4.17 Hasil Uji Realibilitas 67

Tabel 4.18 One Simple Kolmogrov Smirnov 68

Tabel 4.19 Hasil Analisis Regresi Linear Berganda 69

Tabel 4.20 Hasil Uji F Test (Anova) 71

Tabel 4. 21 Koefisien Determinasi 72

Tabel 4. 22 Hasil Uji t 73

xIv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran 29

Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama KarangPilang Surabaya 46

XV

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Instrumen Penelitian

Lampiran 2 Daftar Nama Wajib Pajak Yang Dijadikan Responden Penelitian

Lampiran 3 Daftar Tabulasi Penelitian

Lampiran 4 Output Deskriptif Identitas Responden

Lampiran 5 Output Uji Validitas

Lampiran 6 Output Uji Realibilitas

Lampiran 7 Output Uji Asumsi Klasik

Lampiran 8 Output Uji Regresi Linear Berganda

Lampiran 9 Jadwal Penulisan Skripsi

Lampiran 10 Surat Permohonan Melakukan Penelitian

Lampiran 11 Surat Jawaban Permohonan Penelitian

Lampiran 12 Daftar Perbaikan Skripsi

xvi

Analysis Of Factors Affecting Compliance

In Individual Taxpayers Pay Income

Tax to PP No. 46 2013 year

(Study of KPP Pratama Karang Pilang Surabaya’s Individual Tax Payers)

Azimatun Nisa’ Retno Sari

STIE Perbanas Surabaya

Azimatunnisa930425@gmail.com

Abstract

This study aimed to determine the effect of educational level, the understanding of the self-

assessment, taxation of information services and the implementation of tax penalties on the level

of individual taxpayer PP 46 compliance in paying income tax. Independent variables in this

study is the level of education, understanding of self-assessment, taxation of information services

and the implementation of tax penalties while the dependent variable is the individual taxpayer

compliance. The data of this study were taken from primary data through questionnaires.

Questionnaires distributed to as many as 100 pieces of individual taxpayer in the Tax Office

Primary karang pilang surabaya and questionnaires were processed as many as 63 pieces. The

samples were taken by convenience sampling. This study used double linear regression analysis

to analyze the variables. The results showed that the understanding of self-assessment and the

implementation of tax penalties do not affect the individual taxpayer compliance, while the level

of education and taxation of information services affect the individual taxpayer compliance.

Keywords: education level, understanding the self assessment, tax information services,

implementation of sanctions taxation, individual taxpayer compliance