“ ANALISIS EFEKTIVITAS PEMBERLAKUAN KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) DALAM UPAYA

PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK”

(STUDI KASUS KANTOR WILAYAH DJP III JAWA TIMUR)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Ririn Okatia 201310170311299

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG FEBRUARI 2017

iii

KATA PENGANTAR

Asslamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-Nya sehingga skripsi dengan judul “ Analisis Efektifitas Pemberlakuan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Dalam Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak” (Studi Kasus Kantor Wilayah DJP III Jawa Timur) dapat terselesaikan sampai pada waktu yang telah direncanakan.

Sholawat dan salam juga tercurahkan kepada Rasulullah Muhammad SAW. beserta keluarga dan sahabatnya yang telah membawa kesempurnaan ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti bagi seluruh umatnya.

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang. Selama proses penyusunan skripsi ini, saya menyadari bahwa tidak akan pernah terlepas dari do’a, motivasi, bantuan, saran dan kritikan dari berbagai pihak yang menjadi energi positif saya dalam menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, saya mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bpk Drs. Fauzan, M.Pd., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang. 3. Ibu Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak. selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 4. Bpk. Dr. Ahmad Juanda, MM., Ak., CA. dan Ibu Dra. Endang Dwi. W,

M.Si., Ak., CA. selaku Pembimbing I dan II yang telah berkenan membimbing dan membantu saya dalam penyelesaian skripsi ini.

5. Bpk. Dr. Ahmad Juanda, MM., Ak., CA. selaku dosen wali Akuntansi F angkatan 2013.

6. Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi yang telah banyak berbagi ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada saya selama proses perkuliahan.

7. Bpk. Nanang Suyanto selaku Kasi Seksi Data dan Potensi Kanwil DJP Jawa Timur III Kota Malang yang telah memberikan kesempatan bagi saya untuk melakukan penelitian dari proses pengumpulan data sampai pada pengolahan data skripsi

iv

8. Bpk dan Ibu Pegawai Kanwil DJP Jawa Timur III Kota Malang yang telah berkenan menjadi tempat berbagi ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada saya selama proses penelitian.

9. Kedua orang tua tercinta, Bpk Nur Ali dan Ibu Nur Yanti yang senantiasa selalu membawa saya disetiap lantunan do’a yang dipanjatkan, dan tak henti-hentinya memberikan motivasi hingga saya mampu menyelesaikan semua tugas dan tanggung jawab dalam perkuliahan.

10. Saudara terkasih (Mas Arif, Mbk Astri, Mbk Ruri, Mbk Ratih) yang selalu menghibur dan memberikan semangat untuk saya.

11. Teman-teman Cepaici (Gresti, Dewi, Karina, Laras, Desti, Nikma, Ratna) yeng telah memberikan dorongan serta bantuan selama penyusunan skripsi ini.

12. Teman-teman seperjuangan keluarga besar Akuntansi F angkatan 2013 yang dengan semangat kekeluargaan dan kebersamaannya telah saling memberikan dorongan dan do’a sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini.

13. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah memberikan dorongan serta bantuan selama penyusunan skripsi ini.

“Tak ada gading yang tak retak” begitu juga dengan penulisan skripsi ini yang jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu segala kritik konstruktif dan saran diharapkan untuk penyempurnaan penelitian. Akhir kata, saya persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya dan semoga bermanfaat.

Wassalamu’alaikum wr.wb.

Malang, 25 Januari 2017

Penulis,

Ririn Okatia

v

DAFTAR ISI

Halaman ABSTRAK ...................................................................................................... i ABSTRACT ..................................................................................................... ii KATA PENGANTAR .................................................................................... iii DAFTAR ISI ................................................................................................... v DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... vii DAFTAR TABEL .......................................................................................... viii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. ix BAB. I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ........................................................................................ 1 B. Rumusan Masalah ................................................................................... 5 C. Tujuan dan Manfaat ................................................................................ 5

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................ 7 B. Teori Dan Tinjauan Pustaka

1. Teori Daya Pikul ................................................................................. 9 2. Kebijakan Fiskal ................................................................................. 9 3. Pajak ................................................................................................... 10 4. Wajib Pajak Orang Pribadi ................................................................. 10 5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN).......................................................... 16 6. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................................. 16 7. Efekivitas ............................................................................................ 18

C. Rerangka Penelitian ................................................................................ 19

BAB III. METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ..................................................................................... 20 B. Lokasi Penelitian .................................................................................. 20 C. Unit Analisis ......................................................................................... 21 D. Jenis dan Sumber Data ......................................................................... 21 E. Teknik Perolehan Data ......................................................................... 21 F. Teknik Atau Tahapan Analisis Data .................................................... 22

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambar Umum Objek Penelitian ......................................................... 25 B. Analisis dan Pembahasan

1. Menganalisis hasil wawancara terkait dengan strategi-strategi menerapkan kebijakan kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pada Kantor Wilayah DJP III Jawa Timur. ...................... 29

2. Mendeskripsikan data penerimaan pajak tahun 2011-2015 khususnya PPh 21, dan PPN ............................................................................ 34

vi

3. Melakukan perhitungan laju pertumbuhan penerimaan pajak tahun 2011-2015 jenis PPh 21 ................................................................. 36

4. Melakukan perhitungan laju pertumbuhan penerimaan pajak tahun 2011-2015 jenis PPN ............................................................................ 38

5. Analisis tingkat penerimaan PPh 21 sebelum kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pada Kantor Wilayah DJP III Jawa Timur. ........................................................................................................ 40

6. Analisis tingkat penerimaan pajak jenis PPh 21 sesudah kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pada Kanwil DJP III Jawa Timur ................................................................................................................. 41

7. Analisis tingkat penerimaan pajak jenis PPN sebelum kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pada Kanwil DJP III Jawa Timur ................................................................................................................. 43

8. Analisis tingkat penerimaan pajak jenis PPN sesudah kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pada Kanwil DJP III Jawa Timur ................................................................................................................. 44

9. Tingkat efektivitas kebijakan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap penerimaan pajak pada Kanwil DJP III Jawa Timur ..... ................................................................................................................. 45

BAB V. PENUTUP

A. Kesimpulan ............................................................................................. 46 B. Keterbatasan ........................................................................................... 49 C. Saran ....................................................................................................... 49

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 51 LAMPIRAN

vii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1. Rerangka Penelitian................................................................ 19

Gambar 4.1. Struktur Organisasi Kantor Wilayah DJP III Jawa Timur ..... 28

viii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1. Tarif Pasal 17 UU PPh ............................................................. 11

Tabel 2.2. Mekanisme Perhitungan Pajak ................................................. 12

Tabel 2.3. Unsur Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ......................... 17

Tabel 4.1. Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2011-2015 Kantor Wilayah DJP

III Jawa Timur .......................................................................... 30

Tabel 4.2. Perhitungan Perbandingan Penerimaan Pajak Jenis PPPh 21 Pada

Tahun 2011-2015 Sebelum Dan Sesudah Kenaikan PTKP ...... 32

Tabel 4.3. Perhitungan Perbandingan Penerimaan Pajak Jenis PPN Pada

Tahun 2011-2015 Sebelum Dan Sesudah Kenaikan PTKP ..... 34

Tabel 4.4. Penyesuaian PTKP Di Indonesia Tahun 2000-2016 .................. 36

ix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Pemberian Izin Riset Lampiran 2. Daftar Peraturan Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak

(UU, KMK, Dan PMK)

Lampiran 3. Daftar Pertanyaan dan Jawaban Wawancara

51

DAFTAR PUSTAKA

Darwis, T. K. 2012. "Dampak Kenaikan PTKP dan Strategi DJP" http://www.pajak.go.id/content/article/dampak-kenaikan-ptkp-dan-

strategi-djp. [diakses pada 11 Januari 2017]. DJP. 2013a. Laporan Tahunan DJP 2013. Direktorat Jendral Pajak. ———. 2013b. PPh (Pajak Penghasilan). Jakarta Selatan: Direktorat Jendral

Pajak. ———. 2013c. PPN (Pajak Pertambahan Nilai). Jakarta Selatan: Direktorat

Jendral Pajak. ———. 2015. Laporan Tahunan DJP 2015. Direktorat Jendral Pajak. Farnika, N. E. 2013. "Analisis Penerimaan Pajak Pada Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar Setelah Pemberlakuan Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)". Jurnal Akuntansi UNESA, Vol. Vol.1 No.2, No., hlm: 10.

Halim, A., dan M. S. Kusufi. 2014. Teori, Konsep, Dan Aplikasi Akuntansi Sektor

Publik. 2 ed. Jakarta: Salemba Empat. Kemenkeu. 2013. "Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP),

Sebuah Kebijakan Insentif Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Dan Stimulus Pertumbuhan Ekonomi Indonesia". Vol., No., hlm.

———. 2015a. "Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak Sebagai Instrumen Fiskal Stimulus Pertumbuhan Ekonomi Tahun 2015". Vol., No., hlm.

Kemenkeu, J. 2000. Undang-Undang Republik Indonesian Nomor 17 Tahun 2000

Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983

Tentang Pajak Penghasilan Jakarta ———. 2004. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 564

/Kmk.03 /2004 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena

Pajak Menteri Keuangan Republik Indonesia. Jakarta ———. 2005. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 137/PMK.03/2005 Tentang

Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak Jakarta Kemenkue. ———. 2007. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007

Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983

Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta

52

———. 2008. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008

Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983

Tentang Pajak Penghasilan. Jakarta ———. 2012. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

162/Pmk.Oll/2012 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak

Kena Pajak Dengan Rahmat Tuhan Yang Maha Esa Menteri Keuangan

Republik Indonesia. Jakarta ———. 2015b. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015

Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Jakarta ———. 2016. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 101

/Pmk.010/2016 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena

Pajak Jakarta Malia, E., dan Qoyyimah. 2016. "Analisis Kenaikan PTKP Sebagai Upaya

Peningkatan Pertumbuhan Wajib Pajak Dan Penerimaan Pajak Pengahsulan Di KPP Pratama Pamekasan". Jurnal Performance, Vol. IV, No. 2, hlm.

Mardiasmo. 2013. Perpajakan. Yogyakarta: CV. Andi Offset. Nafia, D., dan Sunandar. 2016. "Analisis Perbedaan Penerimaan Pajak

Penghasilan Sebelum Dan Sesudah Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tegal". SENIT 2016, Vol.1. No.1, hlm.

Ortax, T. R. 2014. "Penghasilan Tidak Kena Pajak" www.ortax.org. [diakses pada

10 Oktober 2016]. Pandiangan, L. 2014. Administrasi Perpajakan (Pedoman Praktis Bagi Wajib

Pajak Di Indonesia). Jakarta: Erlangga. Prastowo, Y., A. Priyatna, dan Y. E. Nugraha. 2014. Pintar Menghitung Pajak

Profesi, Badan Usaha, dan Peristiwa Khusus. Jakarta: Raih Asa Sukses (Penebar Swadaya Grup).

Rahayu, A. S. 2010. Pengantar Kebijakan Fiskal. Jakarta: Bumi Aksara. Rochmadika, D., Z. Z.A, dan N. F. N. 2015. "Analisis Efektivitas Penerimaan dan

Pertumbuhan Pajak Restauran Sebagai Salah Satu Sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) (Studi pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Batu Tahun 2008-2013)". Jurnal Administrasi Bisnis-Perpajakan (JAB), Vol. 1 No.1, hlm.

53

Setiawan, L., S. M. Rahayu, dan Moch.Dzulkirom. 2015. "Analisis Dampak Kenaiakan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Terhadap Pertumbuhan Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Sektor Dagang Tahun 2012-2013 (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP) Batu". Jurnal

Administrasi Bisnis-Perpajakan (JAB), Vol. 6 No.1, hlm. Setiawan, S., dan Lutfirahman. 2014. Buku Ajar Perpajakan Indonesia. Malang:

Universitas Muhammadiyah Malang. Tjahjono, A., dan M. F. Husein. 2009. Perpajakan. Yogyakarta: UPP STIM

YKPN. Ulum, I., dan A. Juanda. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi. Malang: Aditya

Media Publishing.