taller para la creación de empresas draft 1 v2

Ministerio de Economía y FinanzasDirección General de Ingresos

TallerparalacreacióndenuevasempresasenPanamá

•  Registro Único del Contribuyente

•  Presentación de Declaraciones de Renta–  Persona Natural–  Persona Jurídica

•  Facturación

Temario

ElMinisteriodeEconomíayFinanzasMisiónFormularlapolí+caeconómicaysocial,administraryproveerlosrecursosparalaejecucióndelosplanesyprogramasdelGobierno,propiciandoelmayorbienestardelapoblación.VisiónSerunaorganizacióneficiente,moderna,integradayconfiable,modelodelaadministraciónpúblicaconpersonalmo+vadoalserviciodelacomunidad.

MISIÓN Y VISIÓN DEL MEF

LaDirecciónGeneraldeIngresosMisiónRecaudarconeficienciayeficacialosimpuestosdecompetenciadelaDirecciónGeneraldeIngresos,medianteelincrementodelniveldecumplimientovoluntariodeloscontribuyentesenunmarcoderespetoasusderechos,actuandoconintegridad,eficienciayprofesionalismo,yfortaleciendolasactuacionesdecontroldelcumplimientoyreduccióndelaevasiónfiscal,prestandoserviciosdecalidadyactuandoconabsolutaintegridad,jus+ciaytransparencia.VisiónSerunaorganizaciónrespetadaporsudesempeñoeficaz,eficienteytransparente,queoperaconaltosestándaresdecalidadypersonalprofesionalcomprome+doconlamisiónins+tucional,conlafinalidaddeobtenerlosrecursostributariosnecesariosquecontribuyenaldesarrollodelpaísymejorarlacalidaddevidadesusciudadanos.

MISIÓN Y VISIÓN DE LA DGI

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)

El Registro Único de Contribuyente (RUC), es el número de iden+ficación tributaria de cadacontribuyente,creadopor laDirecciónGeneralde Ingresos,conelpropósitodeestablecerunamayor equidad fiscal y un control más efec+vo del cumplimiento tributario de las personasnaturales, comunidades, sociedades, asociaciones, agrupaciones, o entes de cualquier especieconosinpersonalidadjurídicaquecausenodebanretenerimpuestosenrazóndelasac+vidadesquedesarrollan.

Paratalesefectosseentenderáquedichonúmerodeiden+ficacióntributariaserá:

a.Paralaspersonasnaturales,elmismonúmerodelaCéduladeIden+dadPersonal.b.Paralaspersonasjurídicas,elnúmerodeinscripciónenelRegistroPúblico,seccióndePersonasMercan+les.c.Parainmuebles,elnúmerodeinscripcióndelafincaenelRegistroPúblico,paralocualdeberáconsultarelCódigoÚnicodeInmueble(CUI).

Persona Natural

Parainscribirsecomopersonanatural,deberáingresarenlaopciónDGIenLíneayunavezallí,deberá seleccionar la opción Registro y en el menú que le aparecerá en pantalla seleccionarSolicituddeInscripcióndePersonasNaturales.Elsistemadespliegalapantallaprincipaldondesedeberácompletarloscamposrequeridosenlossiguientesgrupos:•  a.InformaciónGeneral•  b.Ubicación•  c.Ac+vidadesEconómicas•  d.Obligaciones•  e.Establecimiento•  f.TercerosVinculados

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)Elaccesoalsistemae-Tax2.0serealizaenelsi+owebdelaDGI:dgi.mef.gob.pa.

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)

RegistroÚnicodelContribuyente(R.U.C.)

LosserviciosbrindadosatravésdelNITson:

Declaraciones Juradas y Documentos

Consultas

Inmuebles

Registro Único de Contribuyentes

Importante actualizar dirección de correo electrónico

Agentes de Retención

Talcomoseindica,esuna“declaración”propiadeunapersonanaturalodelasociedadquerepresenta,sobretodossusingresosylosgastosoriginadosocausadosenPanamáparaobtenerlasgananciasquetributanelimpuestosobrelarenta.Porsuperiodicidad,estadeclaraciónesanualydebepresentarsedentrodelostres(3)mesessiguientesalaterminacióndelañofiscaldelcontribuyenteenlasoficinasdelasAdministracionesRegionalesdeIngresos.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

LosplazosparapresentarladeclaracióndeISRsonlossiguientes:•  Paralaspersonasnaturaleshastael15demarzodecadaaño;

•  Paralaspersonasjurídicashastael31demarzodecadaañooperíodofiscal;yFechadepresentacióndeperíodosespecialessóloparapersonasjurídicas.(ElqueselehayaautorizadoenlaDirecciónGeneraldeIngresos).

•  ElcontribuyentequeseacojaalodispuestoenelArcculo713delCódigoFiscal,estáobligadoadeclararlarentaquehayaobtenidoduranteelperíododedoce(12)mesesquecorrespondaalañodesusoperacionesdecontabilidad,amástardardentrodelostres(3)mesessiguientesalvencimientodedichoperíodo.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

Paralosefectosdelimpuestoanual,elañogravablecomprendeunperíododedoce(12)mesesasí:•  Períodocalendariogeneralquecomienzael1°deeneroyterminael31dediciembre.

•  Períodoespecial,comienzaelprimerdíadelrespec+vomessolicitadoporelcontribuyente,hastacompletarelperíododedoce(12)meses.Enestoscasosseaplicarálatarifavigentealafechadecierredelrespec+voperíodo.

PrórrogasparalapresentacióndeladeclaraciónISR•  Loscontribuyentespodránsolicitarunprórrogaparalapresentacióndeladeclaraciónde

rentas,lascualesseránhastael15deabrilparalaspersonasnaturales,30deabrilparalaspersonasjurídicas.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

SancionesLasdeclaracionesjuradasderentaspodránserampliadasorec+ficadasporunasolavezporperíodofiscalydentrodeunplazoperentoriodetreintayseis(36)meses,contadoapar+rdelvencimientodelplazofijadoenlaleyparalapresentacióndeladeclaraciónjuradaoriginal.Lapresentacióndeladeclaraciónrec+fica+vacausaráuncostodecienbalboas(B/.100.00)paralaspersonasnaturalesyquinientosbalboas(B/.500.00)paralaspersonasjurídicas.Parágrafo4,modificadoLey52de28deagostode2012.

DeclaraciónNormalSerefierealadeclaraciónquesepresentaporunperíodofiscal,esdecir,enlafechaquelecorrespondedentrodesuperíodo.DeclaraciónsinOperacionesEsaquellaquepresentauncontribuyentequenoharealizadoningún+podeac+vidadyqueestáobligadoporotroscompromisostributariosadeclararenelperíodofiscaldeterminado.Conlapresentacióndeestadeclaraciónelcontribuyentecumpleconlaobligaciónindicandoquenotuvooperacionesomovimientocomercialduranteelaño.Importante:AvisodeOperaciónsedeclarayseliquidaatravésdelformulariodeDeclaraciónJuradadelImpuestosobrelaRenta,auncuandonohayantenidooperaciones(DecretoEjecu+voN°98-ART105)DeclaraciónFinalEsaquellaquepresentauncontribuyentepordisolucióndelasociedadocesedeoperaciones,nodebentenervaloresderentanetagravablees+mada.Paralaspersonasjurídicasdeberánpresentarsudeclaraciónfinalamástardar(30)treintadíasposterioresalcierreenelRegistroPúblico.Lasdeclaracionesfinalesparalaspersonasnaturalesyasalariadasdeberánserpresentadasel15deenerodecadaaño.GacetaNo25919GacetaOficial,14denoviembrede2007.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

TipodepresentacióndeISROriginalEslapresentaciónrealizadaporprimeravezantelaDGI,jurandosusingresos,gastosydeduccionescorrespondientesalperíododeclarado.Sólopuedeserpresentadaunadeclaraciónjuradaoriginalparaelperíodo.DeclaracionesRecNficaNvasEsaquellaquepresentauncontribuyentepararec+ficarsusingresos,gastosydeduccionescorrespondienteydebeestaracompañadadeunmemorialfirmadoporelpropiocontribuyenteoapoderadoespecialdesernecesario.Parágrafo4.Art710CréditoFiscal.•  Solosepuederec+ficarunavez•  Sepuederec+ficardentrodeunplazoperentoriodetreintayseis(36)meses,contadoapar+rdel

vencimientodelplazofijadoenlaleyparalapresentacióndeladeclaraciónjuradaoriginal.IMPORTANTE:Notendránquepresentarlasolicitudantesmencionada,loscontribuyentesquepresentendeclaracionesrec+fica+vasqueaumentenelimpuestoapagarodisminuyanelimpuestoasufavordeterminadoenladeclaraciónjuradaderentaspresentadaoriginalmente.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

¿Quiénesestánobligados?Es obligación de todo contribuyente conforme al Arcculo 81 de este Decreto 98 del 27 deSep+embredel2010,presentarunadeclaraciónquecontendráinformaciónsobrelarentasquehaya obtenido durante el período fiscal anterior, así como las u+lidades que haya distribuidoentre sus accionistas o socios y todo otro anexo o dato que sea requerido por laDGI por sernecesarioparalaprecisadeterminacióndelimpuesto.AtravésdelapáginaelectrónicadelaDGI,loscontribuyentespodráncomprobarlapresentacióndesusdeclaracionesjuradasderentas,asícomocomprobarlaauten+cidaddelasmismas.Presentaráneste+podedeclaración losasalariadosquesolicitendevoluciónde impuestos, losprofesionalesindependientesylaspersonasnaturalescomerciantes.La obligatoriedad de la presentación de las Declaraciones de Renta está contemplada en elArcculo710delCódigoFiscal.

Declaraciónjuradaderentadepersonasnaturalesasalariadas,profesionalesindependientesycomerciantes

Toda persona NATURAL que deba cubrir el impuesto por su cuenta o de otras personaspresentará,porsímismooporapoderadodebidamentecons+tuido,dentrodelostres(3)mesessiguientes a la fecha de terminación de su año fiscal, una declaración jurada de rentas enformulariossuministradosparatalefectoporlaDGI.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

Tipodedeclarante•  Microempresa–Ley33de2000:Apar+rdelaentradaenvigenciadeestaleyeinscritoenel

registroempresarialquedaráexentodelpagodelimpuestosobrelarenta,durantelosdosprimerosañosfiscalesconsecu+voscontadosapar+rdesuinscripción.Arcculo11,Ley33de25dejuliode2000.

•  PYMES–Ley9de19deEnerode1989:SonlaspersonasjurídicasautorizadasporelMinisteriodeComercioeIndustriaparaoperardeacuerdoaloestablecidoenlaLey9de19deenerode1989.PublicadaenGacetaOficial21,218de23deenerode1989.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

DeclaraciónJuradadeRentapersonasjurídicasTodapersonaJURÍDICAquedebacubrirelimpuestoporsucuentaodeotraspersonaspresentará,porsímismooporapoderadodebidamentecons+tuido,dentrodelostresmesessiguientesalafechadeterminacióndesuañofiscal,unaDeclaraciónJuradadeRentasenformulariossuministradosparatalefectoporlaDGI.LoscontribuyentesconmásdeunnegociooestablecimientodebenpresentarunasoladeclaracióndeRentaporelconjuntodesusingresos;aúnenloscasosquepordisposicionesespecialesseobligueoautoriceallevarcontabilidadseparada.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

NormalPequeñayMedianaEmpresaPYMES(699-A)SonlaspersonasjurídicasqueseacogenalosbeneficiosestablecidosenelArt.699-AdelCódigoFiscal.Estoscontribuyentesquedaránexentosdelpagodelimpuestocomplementario.Art.86D.E.170de1993,modificadoporelArt.33delD.E.de27desep+embrede2010.PequeñayMedianaEmpresaPYMES–Ley9de19deEnerode1989SonlaspersonasjurídicasautorizadasporelMinisteriodeComercioeIndustriaparaoperardeacuerdoaloestablecidoenlaLey9de19deenerode1989.PublicadaenGacetaOficial21,218de23deenerode1989.MicroempresaLey33de2000Uncontribuyentecons+tuidocomoMicro-Ley33de2000.Apar+rdelaentradaenvigenciadeestaleyeinscritoenelregistroempresarialquedaráexentodelpagodelimpuestosobrelarenta,durantelosdosprimerosañosfiscalesconsecu+voscontadosapar+rdesuinscripción.Arcculo11,Ley33de25dejuliode2000.

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

DeclaraciónJuradadelAccionistaParaacogersealRégimen

EspecialdeMicroEmpresaArt.699-aSEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: Yo, , con cédula de identidad personal Nº , declaro bajo la gravedad del juramento, que al cierre del año fiscal 31 DE DICIEMBRE DE , era dueño real y en pleno dominio de UNA ACCION COMUN , acciones de la Sociedad (Número y clase) Anónima . , con Registro Único de Contribuyente (R. U. C. ) Nº . Lugar PANAMA . Fecha 7 DE FEBRERO DE 2016 . . Firma del accionista

DeclaraciónJuradadelaIdenNficacióndeLosAccionistasparaacogersealRégimen

EspecialdeMicroEmpresaSEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: YO, , con cédula de Identidad personal No. , y Yo, Con cédula de Identidad personal Nº , Presidente y Secretario, respectivamente de la sociedad anónima con Registro Único de Contribuyente (R.U.C.) N. ,con el objeto de acogernos al régimen especial de Tributación contemplado por el Artículo 699-a del Código fiscal y en atención a lo dispuesto por el numeral 1 del Artículo 90, Capítulo VII del Decreto 170 de 1993, declaramos, bajo la gravedad del juramento, que al cierre del período fiscal 31 DE DICIEMBRE DE el número total de las acciones emitidas y en circulación de la sociedad era de TRES ACCIONES COMUNES , (Número y clase ) . y sus accionistas eran personas naturales, y que el propietario, número y clase de esas acciones era el que a continuación se detalla: Nombre del Accionista Cédula* Cantidad de Acciones Clase** Total: . Lugar PANAMA Fecha: 7 DE FEBRERO DE 2016 . ____________________________________________ Firma del Presidente ____________________________________________ Firma del Secretario

DeclaraciónJuradadelContadorPúblicoAutorizadoSobreelnoFraccionamientoniControldelContribuyenteporotraPersonaJurídica

SEÑOR DIRECTOR GENERAL DE INGRESOS: Yo, , Contador Público Autorizado, con cédula de identidad personal Nº , y Licencia de C. P. A. Nº . con pleno, conocimiento de la Ley 57 de 1 de septiembre de 1978, declaro bajo la gravedad de juramento que la Persona Jurídica . . , con Registro Único de Contribuyente (R. U. C. ) Nº , al cierre del año fiscal 31 DE DICIEMBRE DE , cumplió con los requisitos del Numeral 1 del Artículo 699-a del Código Fiscal y del Artículo 90 del Decreto Ejecutivo Nº 170 de 27 de octubre de 1993, respectivamente.

CERTIFICO: Que al cierre del año fiscal 2015 , la mencionada persona jurídica no era el resultado, de manera directa o indirecta, del fraccionamiento de una empresa en dos o más contribuyentes, ni afiliada o subsidiaria de otras personas jurídicas. Por lo tanto, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, no fue, en la fecha del cierre del año fiscal 2015 , parte de una consolidación, ni combinación, ni del método de participación de los estados financieros de otras personas jurídicas o grupo de empresas. Lugar PANAMA, PANAMA . Fecha 7 DE FEBRERO DE 2016 . . Firma del Contador Público Autorizado

a.JurídicaGeneraleInmobiliariab.Industriasc.BancayFinancierasd.Aseguradorase.ConstrucciónyPromotoraf.Mineríag.Agropecuaria

h.Hotel

DeclaracióndelImpuestosobrelaRenta(ISR)

MedianteLey72de27desepNembrede2011,lacualreformalaLey76de1976,Ley34de2008ylaLey62de2010,seestablecennuevasmedidasfiscalesencuantoelusodelosequiposeimpresorasfiscales,lascualesdescribimosacon+nuación:ObligacióndedocumentarEs obligatoria la expedición de factura o de documento equivalente para acreditartodaoperaciónrela8vaatransferencia,ventadebienesyprestacióndeserviciosporpartedelaspersonasresidentesenelterritoriopanameño,cualquierasealaformaenqueseperfeccionelatransferencia, laventadebienesolaprestacióndeservicios, laformadepago,asícomolanacionalidaddelaspartes.Anteriormente la ley describía que todo contribuyente que tuviera aviso deoperacionesolicenciacomercialoindustrialparaoperar,mientrasqueahora se describe que todo aquel persona residente en territorio panameño,independientedequenogenereingresosdefuentepanameña.

SistemadeFacturación

INFORMACIONDELASFACTURAS•  Ladenominaciónquecorrespondasegúnel+podedocumento,seafacturaorecibo.•  Lanumeraciónconsecu+vayúnicaporpuntodefacturación.•  Elnúmeroderegistrodelequipofiscal.•  Elnombreyapellidoorazónsocial,domicilioynúmerodeRegistroÚnicode

Contribuyentedelemisor.•  Lafecha(día,mesyaño)deemisióndelafacturaodocumentoequivalente.•  Ladescripcióndelaoperaciónconindicacióndecan+dadymonto.Podráomi+rsela

can+dadenaquellasoperacionesqueporsuscaracterísNcasnopuedaexpresarse.•  Eldesglosedelimpuestodetransferenciadebienescorporalesmueblesyla

prestacióndeservicios,delimpuestoselecNvoalconsumodeciertosbienesyserviciosydecualquierotroimpuestoderetenciónquecauselaoperación.

•  Elvalorindividualdelatransferencia,laventadelosbienesolaprestacióndelservicioydelasumatotaldelafactura.

•  Ellogo+pofiscal.•  Enloscasosenquesecarguenocobrenconceptosadicionales,queserealicen

descuentos,bonificaciones,anulacionesycualquierotroajustealpreciooremuneraciónconvenidos,ladescripciónyvalordeestos.

SistemadeFacturación

SistemadeFacturación

¿QUIENESESTANEXCEPTUADOSDELUSODEEQUIPOFISCAL?1.  Laac+vidadagropecuariacuyosingresosgravablesbrutosanualesseanmenores

dedoscientoscincuentamilbalboas(B/.250,000.00).2.  Latransmisióndebienesinmueblesydeaquellosbienesmueblesquedeban

constaroconstenenescrituraspúblicas.3.  Losserviciosdetransportepúblicodepasajeros,nacionaleinternacional,porvía

terrestre,aéreaomarí+ma.4.  Losserviciosdetransportedecargadederivadosdelpetróleo.5.  Lasoperacionesyserviciosengeneralrealizadosporlosbancosyotras

ins+tucionesfinancieras,incluidaslasempresasdearrendamientofinancieroylosfondosdeinversión,asícomolasac+vidadesrealizadasporlasins+tucionesbancariasdecrédito,fiduciariasofinancierasregidasporleyesespeciales,lascoopera+vas,lasins+tucionesyfondosdeahorros,losfondosdepensión,losfondosdere+royprevisiónsocialylasen+dadesdeahorroypréstamo.

SistemadeFacturación

¿QUIENESESTANEXCEPTUADOSDELUSODEEQUIPOFISCAL?6.  Lasoperacionesrealizadasporlasbolsasdevaloresydeproductosautorizadaspara

operarenPanamá.7.  LosserviciosprestadosbajolarelacióndedependenciadeconformidadconelCódigo

deTrabajo.8.  Losserviciosprestadosenejerciciodeprofesionesliberales,artesanalesyarcs+cas,en

formaindependienteoatravésdesociedadesciviles.9.  Laspersonasnaturalesojurídicasquerealicenlasac+vidadesdeventasdeproductos

oserviciospormediodevendedoresambulantesquenoempleenvehículosautomotores.

10.  Laac+vidaddearrendamientodebienesinmueblesbajocontratosnotariadosoinscritosenelMinisteriodeViviendayOrdenamientoTerritorial,realizadaporpersonasnaturalesojurídicasqueadministransuspropiosbienessinlaintervencióndeterceraspersonas.

11.  Lasac+vidadesdelasasociacionesdecopropietariosrelacionadasconelcobrodelascuotasdemantenimientoparacumplirconelrégimendepropiedadhorizontal.

SistemadeFacturación

¿QUIENESESTANEXCEPTUADOSDELUSODEEQUIPOFISCAL?12.  Lasac+vidadesdelosagentescomisionistasquecorrespondanagastos

reembolsables,encuyocasopodránserdocumentadasmediantecomprobantesnofiscales.LaDirecciónGeneraldeIngresosreglamentaráestadisposición.

13.  Lasen+dades,asociacionesogremiossinfinesdelucrodelpaís,siemprequeseencuentrendebidamenteautorizadospararecibirdonacionesdeduciblesporlaDirecciónGeneraldeIngresos.

14.  Lasen+dadesprivadasdebidamenteautorizadasporlaAutoridadMarí+madePanamáparaquegaran+cenelcumplimientodelasnormasdeconstrucción,navegación,prevencióndelacontaminaciónydeseguridaddelasnavesmercantes,detransportedepasajeros,deplacer,deinves+gaciónciencfica,trabajo,exploraciónpetrolíferaydeperforacióndetráficointernacional,esténonoinscritas,enlaMarinaMercantedePanamá.

15.  Loshostalesquetenganmenosdesietecuartos.16.  Cualquieraotraac+vidadqueporsuvolumendeoperacionesonaturalezaajuiciode

laDirecciónGeneraldeIngresosdebeestarexceptuadadelusodeequiposfiscales;sinembargo,estaDirecciónpuedesolicitarinformaciónnecesariaparacontrolarlaobligacióndedocumentarcomosihubieraimpresorafiscal.

SistemadeFacturación

SANCIONESMultademilbalboas(B/.1,000.00)acincomilbalboas(B/.5,000.00),laprimeravez,yconmultadecincomilbalboas(B/.5,000.00)aquincemilbalboas(B/.15,000.00)encasodereincidencia.Además,laDirecciónGeneraldeIngresosdeberádecretarelcierredelestablecimientodedosadiezdíasencasodereincidencia.Sipersisteelincumplimiento,seestablecerálasancióndelcierredelestablecimientoporquincedías.LoscompradoresdebienesyserviciosquealasalidadellocaloestablecimientocomercialcarezcandelafacturaosuequivalenteemiNdoporlosequiposfiscalesseránsancionados,conun_B/.1.00oel7%delvalordelacompraefectuada.Entodoestablecimientodeventadebienesoserviciosalosconsumidores,losproveedoresdedichosbienesyserviciosdeberáncolocaranunciodelassancionesantesmencionadas,enformaclara,precisayenlugarvisiblealpúblico,enunletrerodedosporcuatropiesyconletrasreflec+vasdeochocencmetroscomomínimo.Losestablecimientoscomercialesquenocuentenconelanuncioantesindicadoenlugarvisiblesemultaránconcienbalboas(B/.100.00),laprimeravez,ysielestablecimientoreincide,lamultaseaumentaráencienbalboas(B/.100.00)máscadavezquesecompruebeelincumplimiento.

SistemadeFacturación

¡MuchasGraciasporsuatención!

EduardoSilvestre

esilvestre@mef.gob.pa