proudly present laporan neraca keuangan€¦ · 3. konsep objektivitas konsep ini mengharuskan agar...

Proudly presentProudly presentProudly presentProudly present

Laporan Neraca Keuangan

Budi W. Mahardhika

Finance & Cost Analysis081-331-529-764

Proses Penyediaan Informasi

2Menilai

kebutuhan

informasi dari

pihak-pihak yang

berkepentingan.

PIHAK BERKEPENTINGANInternal:

Pemilik,

manajer,

karyawan

Eksternal:

Pelanggan,

kreditor,

pemerintah 1

Mengidenti-

fikasi pihak-

pihak yang

berkepenting

-an.

Proses Penyediaan Informasi

Sistem

Informasi

Akuntansi

Mendesain

sistem

informasi

akuntansi untuk

memenuhi

kebutuhan

pihak-pihak

yang berkepen-

tingan.

34

Mencatat

data

ekonomi

berkaitan

dengan

aktivitas dan

peristiwa

bisnis.

Proses Penyediaan InformasiPIHAK BERKEPENTINGAN

Internal:

Pemilik,

manajer,

karyawan

Eksternal:

Pelanggan,

kreditor,

pemerintah

5Menyusun

laporan keuangan

untuk pihak yang

berkepentingan.Sistem

Informasi

Akuntansi

Etika Bisnis

1. Hindari pelanggaran etika

yang kecil.

2. Pusatkan perhatian pada

reputasi jangka panjang.

3. Bersiaplah menghadapi

konsekuensi yang kurang

baik bagi diri Anda bila

berpegang pada perilaku

etis.

Prinsip

moral yang

menjadi

dasar bagi

perilaku

yang etis

Prinsip-prinsip Akuntansi yang Berlaku

Umum

1. Konsep entitas usaha

Konsep ini mengharuskan agar aktivitas usaha dicatat secara

terpisah dari aktivitas pihak-pihak yang berkepentingan.

2. Konsep biaya

Konsep biaya adalah dasar untuk mencatat harga pertukaran,

atau biaya akuisisi dalam catatan akuntansi.

Prinsip-prinsip Akuntansi yang Berlaku

Umum

3. Konsep objektivitas

Konsep ini mengharuskan agar catatan dan laporan

akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif.

4. Konsep unit pengukuran

Konsep ini mengharuskan data ekonomi dicatat dalam

satuan mata uang.

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan Jasa

Perusahaan

Dagang

Perusahaan Manufaktur/Pabrik

Perusahaan

Kegiatan Perusahaan

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan

menyimpan Barang Dagangan

2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan

menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan

menyimpan Barang Dalam Proses

3. Menyimpan Barang Jadi

4. Menjual Barang Jadi

Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Manufaktur

Perusahaan Produk

Honda Mobil dan motor

Intel Komputer

Boeing Pesawat terbang

Nike Sepatu dan pakaian olahraga

Coca-Cola Minuman

Sony Barang elektronik

Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Dagang

Perusahaan Produk

Carrefour Barang kebutuhan sehari-hari

Kidz Station Mainan

Electronic City Barang-barang elektronik

Lands’ End Pakaian

Amazon.com Buku, CD, dan produk-produk

lainnya melalui Internet

Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Jasa

Perusahaan Produk

Disney Hiburan

Garuda Indonesia Transportasi

Marriott Hotels Hotel

Citibank Keuangan dan Perbankan

Telkomsel Telekomunikasi

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan

Jasa

Perusahaan

Dagang

Perusahaan

Manufaktur

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan

menyimpan Barang Dagangan

2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan

menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan

menyimpan Barang D.P.

3. Menyimpan Barang Jadi

4. Menjual Barang Jadi

Membutuhkan Sumber Daya

1. Kas

2. Peralatan

3. Gedung

4. Dan lainnya

Wujudnya Asalnya

1. Kreditur

2. Pemilikperusahaan

Mengakibatkan

Timbulnya Pendapatan

Timbulnya Biaya

Laporan

Kegiatan

Perusahaan

akan

Membutuhkan

Sumber Daya

1. Kas

2. Peralatan

3. Gedung

4. Dan lainnyaWujudnya

Asalnya1. Kreditur

2. Pemilik

perusahaan

Mengakibatkan

Timbulnya Pendapatan

Timbulnya Biaya

Dilaporkan di

Neraca

Dilaporkan di

Laporan Laba Rugi

Persamaan Akuntansi

Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemilik

Sumber yang

dimiliki oleh

perusahaan

Hak kreditor yang

mencerminkan

utang perusahaan

Hak pemilik

perusahaan

PERSAMAAN AKUNTANSI

AKTIVA = HUTANG + MODAL

AKTIVA

HUTANG

MODAL

harta yang dimiliki perusahaan yang

merupakan sumber ekonomi.

Contoh: kas, piutang, gedung dsb

kewajiban yang menjadi beban perusahaan.

Contoh: hutang pembelian kredit

hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.

Contoh: Setoran modal oleh pemilik

Transaksi Bisnis

Transaksi bisnis adalah peristiwa atau kondisi

ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi

keuangan suatu entitas atau secara langsung

memengaruhi hasil operasinya.

Konsep Entitas

Salon Eliza

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

Eliza

Salon Eliza

Kreditor

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

Harta = Kreditor Kepentingan pemilik+

11.000.000 = 1.000.000 10.000.000+

Konsep Entitas

Eliza

Pemilik menyetor uang

Rp.10.000.000

TransaksiHarta

=Utang + Modal

Kas Piutang Utang Modal

Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

+ 1.000.000 0 +1.000.000 0Pinjam uang 1.000.000

11.000.000 0 1.000.000 10.000.000Saldo

Tanggal 1

November 2005,

Chris Clark

mendirikan

perusahaan yang

dinamakan

NetSolutions.

a. Chris Clark membuka rekening bank

atas nama NetSolutions dan

menyetorkan dana sebesar $25.000 ke

rekening tersebut.

Modal Chris Clark

25.000 Investasi oleh

Chris Clark

Kas

25.000 a.

Aset Ekuitas Pemilik=

=a

b. NetSolutions membeli tanah senilai

$20.000.

Modal Chris Clark

25.000Kas + Tanah

25.000 Sal..

Aset Ekuitas Pemilik=

=b. –20.000 +20.000

Sal.. 5.000 20.000 25.000

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

Aset

c. Selama bulan itu, NetSolutions membeli

perlengkapan secara kredit senilai $1.350.

Ekuitas

Kewajiban + Pemilik=

Sal.. 5.000 20.000 25.000c. + 1.350 + 1.350

Sal. 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000

=

d. NetSolutions memberikan jasa kepada

pelanggannya, membukukan pendapatan

sebesar $7.500 dan menerimanya secara tunai.

Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500

d. + 7.500 + 7.500

AsetEkuitas

Kewajiban + Pemilik

Sal. 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000Penda

-patan

jasa

=

=

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

e. – 3.650 –2.125

– 800

– 450

– 275

Upah

Sewa

Util.

Rupa-

rupa.

Aset

e. NetSolutions membayar beban-beban

berikut: gaji, $2.125; sewa, $800; utilitas,

$450; dan rupa-rupa, $275.

Ekuitas

Kewajiban + Pemilik=

Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500

=

Sal.8.850 1.350 20.000 1.350 28.850

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

Aset

f. NetSolutions membayar kreditor sebesar

$950 selama bulan tersebut.

Ekuitas

Kewajiban + Pemilik=

Sal. 8.850 1.350 20.000 1.350 28.850

f. – 950 – 950

=

Sal. 7.900 1.350 20.000 400 28.850

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

Aset

g. Pada akhir bulan, harga perolehan

perlengkapan yang tersisa adalah sebesar

$550, jadi perlengkapan senilai $800 telah

digunakan.

Ekuitas

Kewajiban + Pemilik=

Sal. 7.900 1.350 20.000 400 28.850

g. – 800 – 800

=

Sal. 7.900 550 20.000 400 28.050

Beban

perleng

-kapan

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

Aset

h. Pada akhir bulan, Chris menarik uang tunai

sebesar $2.000 dari perusahaan untuk

kepentingan pribadi.

Ekuitas

Kewajiban + Pemilik

Sal. 7.900 550 20.000 400 28.050

h. –2.000 –2.000

Sal. 5.900 550 20.000 400 26.050

Pena-

rikan

=

=

Perleng- Utang Modal

Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark

Dampak Transaksi terhadap Ekuitas Pemilik

Penarikan

Pemilik

Beban

Berkurang oleh

Ekuitas Pemilik

Bertambah oleh

Investasi

Pemilik

Pendapatan

Laba

bersih

Kenaikan

(Saldo Normal) Penurunan

Akun neraca:

Aset Debit Kredit

Kewajiban Kredit Debit

Ekuitas Pemilik:

Modal Kredit Debit

Penarikan Debit Kredit

Akun laporan laba rugi:

Pendapatan Kredit Debit

Beban Debit Kredit

Saldo Normal Akun

Neraca

• Sama halnya dengan perusahaan, neraca

pada koperasi juga menyajikan : aset,

kewajiban, dan ekuitas koperasi pada waktu

tertentu.

kewajiban

�Simpanan anggota yang berkarakteristik sebagai ekuitas diakui sebagai kewajiban jangka pendek atau jangka panjang sesuai dengan tanggal jatuh temponya dan dicatat sebesar nilai nominalnya.

�Simpanan yg tidak berkarakteristik sebagai ekuitas adalah sejumlah uang yang diserahkan anggota kepada koperasi atas kehendak sendiri dan bisa diambil sewaktu-waktu sesuai perjanjian, tidak menanggung resiko kerugian dan sifatnya sementara.

aset• Aset yang diperoleh dari sumbangan yg terikat

penggunannya dan tidak dapat dijual untuk menutup

kerugian koperasi diakui sebagai aset lain-lain, dan sifat

keterikatan penggunaannya dijelaskan dalam CALK.

• Aset-aset yang dikelola oleh koperasi, tapi bukan milik

koperasi, tidak diakui sebagai aset dan harus dijelaskan

dalam CALK.

• Contoh dana untuk pemeliharaan jalan dan peremajaan

kebun pada koperasi perkebunan teh, dana tersebut

tidak dikui sebagai aset koperasi, tapi harus membuat

pertanggungjawaban tentang penggunaan dana tersebut

dan harus dijelaskan dlm CALK.

Akun-Akun dalam koperasi

Asset:

• Kas

• Piutang Anggota

• Perlengkapan kantor

Utang/Liability:

• Utang usaha

• Utang Bank

• Simpanan Sukarela

• Dana-dana :

1. Anggota

2. Pengurus

3. Pegawai

4. Pendidikan

5. Pembangunan DK

6. Sosial

Modal :�Simpanan Pokok�Simpanan wajib�Modal sumbangan�Modal penyertaan�CadanganPendapatan :oPartisipasi brutooPartisipasi netooPendapatan Non anggotaBeban :�Beban Operasional�Beban Pokok�Beban Perkoperasian�SHU

Koperasi

Neraca Awal

Per 01 Mei 2012

• Kas 27.000.000

• Piutang 108.000.000

• Perlengkapan 1.000.000

• Peralatan 22.000.000

• Utang 5.000.000

• Simp. Sukarela 9.000.000

• Utang bank 60.000.000

• Simp.pokok 80.000.000

• Simp.Wajib 4.000.000

• Partisipasi Js.Provisi 0

• Jasa Pinjaman 0

• Gaji 0

• Beban bunga 0

• Total 158.000.000 158.000.000

SOAL : TRANSAKSI

1. Perlkpn (D) – Utang Usaha (K) Rp. 1 Juta

2. Kas (D) – Simp. Sukarela (K) Rp. 3 juta

3. Kas (D) – Simp. Pokok (K) Rp. 20 Juta

4. Kas (D) – Simp. Wajib (K) Rp. 1 Juta

5. Kas (D) – Pend. Jasa Provisi Rp. 3,6 Juta

6. Kas (D) – Penp. Jasa Pinjaman Rp. 2,4 Juta

7. Beban Gaji – Kas Rp. 1,2 Juta

8. Beban Bunga – Kas Rp. 2,4 Juta

Neraca lajur

• Sebagai alat untuk memudahkan penyajian

laporan keuangan yang terdiri atas :

1. Neraca saldo

2. Penyesuaian

3. Neraca saldo setelah penyesuaian

4. Hasil usaha

5. Neraca

Bentuk Neraca Lajur Koperasi

Koperasi XYZ

Neraca Lajur

Untuk Tahun yg Berakhir Tanggal 31 Desember 2006

Nama Rekening

Neraca Saldo Penyesuaian

Neraca Saldo

Setelah

Penyesuaian

Hasil Usaha Neraca

Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

Koperasi

Neraca saldo

Per 31 Mei 2012

• Kas 54.900.000

• Piutang 108.000.000

• Perlengkapan 2.000.000

• Peralatan 22.000.000

• Utang 6.000.000

• Simp. Sukarela 12.000.000

• Utang bank 60.000.000

• Simp.pokok 100.000.000

• Simp.Wajib 5.000.000

• Partisipasi Js.Provisi 3.600.000

• Jasa Pinjaman 2.400.000

• Gaji 1.200.000

• Beban bunga 900.000

• Total 189.000.000 189.000.000

Koperasi

Neraca

Per-31 MEI 2012

Kas 54.900.000

Piutang 108.000.000

Perlengkapan 2.000.000

Peralatan 22.000.000

Total 189.000.000

Utang 6.000.000

Simp.Sukrl 12.000.000

Utang Bank 60.000.000

Simp.Pok 100.000.000

Simp.Wajib 5.000.000

SHU 3.900.000

Total 189.000.000

Ilmu Ekonomi dan Nilai bisnis

Economic

Growth

Interest

Rates

Inflation

Demand

For Firm’s

Products

Firm’s

Expense

Firm’s

Revenue

Firm’s

Earnings

Firm’s

Value

Laporan Promosi Ekonomi

Anggota

• Adalah laporan yang memperlihatkan manfaat ekonomi

yang diperoleh anggota koperasi selama satu tahun

tertentu.

• Laporan ini mencakup empat unsur :

1. Manfaat ekonomi dari pembelian barang atau

pengadaan jasa bersama

2. Manfaat ekonomi dari pemasaran dan pengolahan

bersama

3. Manfaat ekonomi dari simpan pinjam lewat koperasi

4. Manfaat ekonomi dalam bentuk pembagian SHU

• Manfaat tsb mencakup manfaat yg diperoleh

selama tahun berjalan dari transaksi pelayanan yg

dilakukan koperasi untuk anggota dan manfaat yg

diperoleh pada akhir tahun buku dan pembagian

SHU tahun berjalan.

• Laporan ini disesuaikan dengan jenis koperasi dan

usaha yg dijalankan.

• SHU harus dibagi sesuai dengan ketentuan

ADART.

• Bagian SHU untuk anggota merupakan manfaat

ekonomi yang diterima anggota pada akhir tahun.

The EndSeklangkong

Matursuwun

Xie xie ni

Thank You

Terima kasih

Doomo Arigato Gozaimasu

Syukron Katsiro

Kamsa Hamida