perencanaan pajak melalui
Post on 23-Feb-2018
232 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
1/7
PERENCANAAN PAJAK MELALUI PENYUSUTANApril 12, 2013
BYKHO YUNITA'S PUBLISH
LATAR BELAKANG PENYUSUTAN
Pada umumnya, perusahaan dalam kegiatan usahanya melakukan pemotongan
pajak yang disebabkan karena adanya pengeluaran kas. Salah satunya adalah jasa
yang digunakan dalam kegiatan operasional yang harus dibeli terlebih dahulu seperti
gedung, mesin dan tanah. Pengeluaran kas untuk pengeluaran tersebut memberikan
manfaat lebih dari satu periode. Untuk kepentingan pajak, perlakuan terhdap
pengeluaran semacam ini dapat menimbulkan masalah dalam penentuan pajak
penghasilan.
PENGERTIAN PENYUSUTAN
Penyusutan adalah alokasi jumlah suatu aset yang dapat disusutkan sepanjang masa
manfaat yang diestimasi. Penyusutan perlu dilakukan karena manfaat yang diberikan
dari aset tersebut semakin berkurang. Pengurangan nilai aset dibebankan secara
bertahap. Kebijakan pajak untuk penyusutan harus mempertimbangkan tiga hal
yaitu keadilan pajak, kebijakan ekonomi dan administrasi.
KARAKTERISTIK DARI ASET YANG DAPAT DISUSUTKAN
1. igunakan dalam kegiatan usaha.
!. "ilainya menurun secara bertahap.
#. $set ber%ujud dan tidak ber%ujud yang mempunyai manfaat lebih dari satu
periode.
&. Pihak yang berhak melakukan penyusutan adalah pihak yang menggunakan
aset tersebut dan pemilik.
'. Saat dilakukan penyusutan adalah saat digunakan.
(. asar melakukan penyusutan adalah harga perolehan, harga penggantian dan
re)aluasi.
PENYUSUTAN BERDASARKAN PERATURAN PERPAJAKAN
S! M"li#$ P%#$"&"!# i&(l
Undang*undang pajak penghasilan secara khusus dan eksplisit menetapkan saat
dimulainya penyusutan +skal adalah pada bulan perolehan.
Hr!)A&%! *l+ P%#%r-#
https://khoyunitapublish.wordpress.com/2013/04/12/perencanaan-pajak-melalui-penyusutan/https://khoyunitapublish.wordpress.com/2013/04/12/perencanaan-pajak-melalui-penyusutan/https://khoyunitapublish.wordpress.com/author/khoyunitapublish/https://khoyunitapublish.wordpress.com/author/khoyunitapublish/https://khoyunitapublish.wordpress.com/2013/04/12/perencanaan-pajak-melalui-penyusutan/https://khoyunitapublish.wordpress.com/author/khoyunitapublish/https://khoyunitapublish.wordpress.com/2013/04/12/perencanaan-pajak-melalui-penyusutan/ -
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
2/7
Untuk hartaaset tetap dalam proses pengerjaan, penyusutannya dimulai pada tahun
selesainya pekerjaan tersebut.
Hr!)A&%! *l+ U&. S%/ G"# U&.
Penyusutan terhadap harta dalam usaha se%a guna usaha khususnya se%a guna
usaha tanpa hak opsi dimulai pada bulan harta tersebut dise%agunausahakan.
P%r&%!"-"# Dir-%# P-(
-ajib pajak dapat mengajukan permohonan kepada irjen Pajak, apabila tidak
mengikuti prinsip umum penyusutan. isalnya penyusutan baru dilakukan pada
tahun hartaaset tersebut menghasilkan.
P%#%l+p(# Hr! B%r/"-"*
ua pengelompokan harta ber%ujud /
1. 0arta ber%ujud kelompok bukan bangunan
K%l+p( B"(# B#"## M& M#!
Kelompok 1 & tahun
Kelompok ! tahun
Kelompok # 1( tahun
Kelompok & !2 tahun
!. 0arta ber%ujud kelompok berupa bangunan
K%l+p( B#"## M& M#!
Bangunan permanen !2 tahun
Bangunan tidak permanen 12 tahun
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
3/7
M%!*% *# Tri P%#$"&"!# i&(l
ulai tahun 133', %ajib pajak diperkenankan untuk memilih metode penyusutan
+skal untuk aset tetap ber%ujud bukan bangunan, yaitu metode saldo menurun
ganda atau metode garis lurus.
Tri P%#$"&"!# "#!"( A&%! T%!p B"(# B#"##
K%l+p( B"(#B#"##
Tri P%#$"&"!#
M%!*% Gri& L"r"& M%!*% Sl* M%#"r"#
Kelompok 1 !',224 '2,224
Kelompok ! 1!,'24 !',224
Kelompok # (,!'4 1!,'24
Kelompok & ',224 12,224
Tri P%#$"&"!# "#!"( A&%! T%!p B%r"p B#"##
K%l+p( B#"## Tri P%#$"&"!# M%!*% Gri& L"r"&
Bangunan permanen '4
Bangunan tidak permanen 124
PENYUSUTAN BERDASARKAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN
Penyusutan adalah alokasi jumlah suatu aset yang dapat disusutkan sepanjang masa
manfaat yang diestimasi. 5umlah yang dapat disusutkan adalah jumlah perolehan
suatu aset atau jumlah lain yang disubtitusikan untuk biaya perolehan dalam laporan
keuangan dikurangi nilai sisanya. "ilai sisa atau nilai residu adalah jumlah neto yang
diharapkan dapat diperoleh pada akhir masa manfaat suatu aset setelah dikurangu
taksiran biaya pelepasan. 5umlah tercatat adalah nilai buku, yaitu biaya perolehan
suatu aset setelah dikurangi dengan akumulasi penyusutan.
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
4/7
Bi$ P%rl%.#
Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau nilai %ajar
imbalan lain yang diberikan untuk memperoleh suatu aset pada saat perolehan atau
konstruksi sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk
digunakan. Biaya perolehan aset tetap terdiri atas harga beli termasuk biaya impor
dan PP" masukan tidak boleh direstitusikan dan biaya yang dapat diatribusikan
secara langsung dalam aset tersebut. isalnya /
1. Biaya persiapan tenpat
!. Biaya pengiriman a%al, biaya simpan dan biaya bongkar muat
#. Biaya pemasangan
&. Biaya professional seperti arsitek dan insinyur
Kri!%ri A&%! $# Dp! Di&"&"!(#
1. iharapkan untuk digunakan selama lebih dari satu periode akuntansi.
!. emiliki suatu masa manfaat yang terbatas.
#. itahan oleh suatu perusahaan untuk digunakan dalam produksi atau
memasok barang dan jasa, untuk dise%akan, atau untuk tujuan administrasi.
M& M#!
asa manfaat adalah /
1. Periode suatu aset diharapkan digunakan oleh perusahaan.
!. 5umlah produksi atau unit serupa yang diharapkan diperoleh dari aset oleh
perusahaan.
M%!*% P%#$"&"!#
1. Berdasarkan -aktu
1. etode garis lurus
!. etode pembebanan yang menurun
16 etode jumlah angka tahun
!6 etode saldo menurunsaldo menurun ganda
!. Berdasarkan Penggunaan
1. etode jam jasa
!. etode jumlah unit produksi
#. etode berdasarkan jenis dan kelompok&. etode anuitas
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
5/7
'. Sistem persediaan
#. Berdasarkan Kriteria 7ainnya
PERENCANAAN PAJAK UNTUK PENYUSUTAN
C#!. Sl P%r%#4## P-( A!& P%#$"&"!#
P8. $badi membeli aset tetap berupa mesin, dengan harga perolehan 9p
1.222.222.222,22. esin tersebut dalam aset tetap kelompok 1. Besarnya beban
penyusutan dapat dilihat pada tabel berikut /
T."#
M%!*% P%#$"&"!#
Gri& L"r"& Sl* M%#"r"#
1 !'2.222.222 '22.222.222
! !'2.222.222 !'2.222.222
# !'2.222.222 1!'.222.222
& !'2.222.222 1!'.222.222
A("+5 P%#$"&"!# 1500050005000 1500050005000
ari tabel 1 dapat dilihat bah%a besarnya beban penyusutan per tahun berbeda*
beda tetapi pada akhir masa manfaat :tahun ke*&6 jumlah akumulasi penyusutan
adalah sama. Sehingga dalam perpajakan perbedaan besarnya beban penyusutan ini
dikenal dengan istilah beda %aktubeda sementara :timing diference/temporary
diference6. -alaupun berdasarkan nilai nominal pada akhir masa manfaat besarnyaakumulasi beban penyusutan sama, namun jika ditinjau dari nilai tunai :present
value6 jumlahnya akan menjadi berbeda.
alam contoh ini, untuk mengetahui nilai tunai :present value6 tingkat diskon yang
digunakan adalah !24. :7ihat tabel6.
T."# M%!*% P%#$"&"!#
Gri& L"r"& Sl* M%#"r"# Ti#(!Di&(#
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
6/7
206
N+i#l P7 P7 N+i#l P7 P7
1
!'2.222.222
!2.###.###,#2
'22.222.222,22
&1(.(((.((;
2,#####
!
!'2.222.222
1;#.(11.111,12
!'2.222.222,22
1;#.(11.111
2,(3&&&&
#
!'2.222.222
1&&.(;'.3!',32
1!'.222.222,22
;!.##;.3(#
2,';;2#
&
!'2.222.222
1!2.'(#.!;1,(2
1!'.222.222,22
(2.!1.(#(
2,&!!'#
150005000500
0
89:51;35892
1500050005000,
00
:225;
-
7/24/2019 PERENCANAAN PAJAK MELALUI
7/7
#22.222.222,22 13&.11'.23!,'3 #22.222.222 !1(.(3.!1!,3(
Penghematan Pajak < !1(.(3.!1!,3( = 13&.1''.23!,'3 < !!.;1&.1!2,#;
Berdasarkan perhitungan di atas diperoleh besarnya penghematan pajak yang dapat
dilakukan jika perusahaan memilih metode saldo menurun dalam menghitung
besarnya beban peyusutan. 8arif pajak yang digunakan adalah tarif pajak tertinggi
yaitu #24 karena diasumsikan bah%a perusahaan telah mencapai laba di atas 9p
122.222.222. engan tingkat diskon !24 besar penghematan pajak adalah 9p
!1(.(3.!1!,3( = 9p 13&.11'.23!,'3 < 9p !!.;1&.1!2,#;.
top related