pengaruh pajak penghasilan jurnal perpajakan theo
Post on 06-Jul-2018
214 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
1/13
PENGARUH PAJAK PENGHASILAN(PPHPASAL 21)
TERHADAP PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK
Oleh :
Theo Fili! M"l"
#1#$12$%&
ABSTRAK
Pajak merupakan sumber penerimaan terbesar bagi negara,
tetapi di sisi lain pajak merupakan biaya bagi perusahaan karena
beban pajak akan mengurangi laba perusahaan, oleh sebab itu banyak
perusahaan yang melakukan perencanaan pajak.Self-Assesment yang
berlaku di Indonesia juga menjadi pemicu untuk perusahaan melakukan
perencanaan pajak. Sebagai bahan rujukan kita akan berumpama
dalam sebuah penelitian terhadap PT.ABC.Dan dalam penelitian
tersebut kita memakai Penghasilan Pasal ! sebagai objek,dengan
menggunakan " #empat$ alternati%.Dan Pengumpulan data
dilakukan dengan metode dokumentasi.Teknik analisis yang
digunakan adalah analisis kuantitati% deskripti%.Berdasarkan hasil
analisis yang telah dilakukan bah&a menerapkan metode Gross Up
akan memberikan penghematan jika dibanding dengan penerapan
alternati% yang lain.Perhitungan PPh Pasal ! dengan metode 'ross (p
juga dapat mengakibatkan gaji bruto karya&an akan naik yang
mengakibatkan laba perusahaan menjadi turun,sehingga pajak yang
ditanggung oleh perusahaan akan turun,serta tidak terdapat selisihantara biaya )skal dan komersial yang ditanggung
perusahaan.*enerapkan metode 'ross up pada perhitungan PPh Pasal
! karya&an,penambahan beban gaji pada perusahaan tidak menjadi
beban bagi perusahaan karena kenaikan ini akan menurunkan laba
sebelum pajak, sehingga Pajak Penghasilan Badan perusahaan akan
turun.
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
2/13
I'PENDAHULUAN
Bagi negara pajak merupakan sumber penerimaan,sedangkan disisi lain pajak merupakan biaya bagi perusahaan karena
beban pajak akan mengurangi laba perusahaan.Beban pajak yang
dipikul subjek pajak khususnya subjek pajak badan, memerlukan
perencanaan yang baik, oleh karena itu strategi perpajakan menjadi
mutlak untuk mencapai laba perusahaan yang optimal, strategi dan
perencanaan yang baik dan benar tentu saja harus legal, akan mampu
mendorong perusahaan untuk dapat bersaing dengan perusahaan lain#+idayat dan di, --$. Perencanaan pajak menurut /ain #--010$
adalah merupakan tindakan penstrukturan yang terkait dengan
konsekuiensi potensi pajaknya,yang tekanannya kepada pengendalian
setiap transaksi yang ada konsekuensi pajaknya.*enurut Clot%etler
#!234$ ada #dua$ cara yang dapat dilakukan untuk melakukan
perencanaan pajak, yaitu penggelapan pajak #tax evasion$ dan
penghindaran pajak #tax avoidance$.Secara umum diakui bah&apenggelapan pajak merupakan tindakan di luar hukum sedangkan
penghindaran pajak dianggap suatu tindakan dalam hukum #*claren,
--3$.Perencanaan pajak dapat dilakukan untuk semua jenis pajak
baik pajak langsung maupun pajak tidak langsung.*enurut Caoand
5iaohui #--2$ menyatakan bah&a Pajak Penghasilan perusahaan
menempati status yang sangat penting dalam membayar pajak
perusahaan,dan memiliki ruang besar untuk perencanaan
pajak.Perencanaan pajak untuk pendapatan biasanya lebih sulit
daripada perencanaan pajak untuk pemotongan,terutama dengan
pajak capital gain,secara praktis tidak mungkin untuk mengubah
pendapatan &ajib pajak menjadi pendapatan bebas
pajak#6obert,!22$.
*enurut /ain #--0132$ menghitung PPh ! karya&an dapat
digunakan " #empat$ alternati%. Alternati% yang pertama adalah
gross method yaitu metode dimana karya&an yang akan
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
3/13
karya&annya. Alternati% ketiga adalah metode tunjangan pajak yaitu
metode dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak sejumlah
PPh yang terutang kepada karya&an. Alternati% keempat atau yang
terakhir disebut dengangross up method yaitu metode dimana
perusahaan memberikan tunjangan pajak yang perhitunganya
menggunakan rumus gross up yang jumlahnya sama besar dengan
jumlah pajak yang dipotong dari karya&an.
PT.ABC merupakan salah satu 7ajib Pajak Badan yang
bergerak di pelelangan ikan. *enurut PT.ABC,perencanaan pajak sejak
a&al sangat diperlukan untuk menekan beban pajak seminimal
mungkin tetapi masih dalam bingkai undang8undang perpajakan
yang berlaku. 9e&ajiban perpajakan PT.ABC antara lain adalah berkaitan
dengan pajak penghasilan baik perorangan maupun badan.Sesuai
dengan P684!:P;:--2 Pasal 4 huru% amengenai Pedoman Teknis
Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal !
dan:atau Pajak PPh Pasal Sehubungan Dengan,Pekerjaan,;asa,dan
9egiatan
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
4/13
yang dihasilkan dengan adanya perencanaan pajak terhadap laba
perusahaan=
1'1 P"" Pe*+h"!il"*
*enurut pasal ! (ndang8(ndang >omor 4 Tahun --3
tentang Pajak Peghasilan, pajak penghasilan adalah pajak yang
dikenakan terhadap Subjek Pajak atas penghasilan yang diterima dan
diperolehnya dalam tahun pajak. Dalam menghitung pajak
penghasilan &ajib pajak diberikan kepercayaan oleh pemerintah untuk
menghitung,memperhitungkan,dan melaporkan pajaknya secara sendiri
yang dikenal denganSel% Assessment System.Sistem sel%8assessment
telah diimplementasikan pada perusahaan sejak tahun --! untuk
menggantikan sistem o?cial assessment#*ansoretal.,--"$.Sistem sel%
assessment menekankan tanggung ja&ab pembayar pajak untuk
melaporkan pendapatan.
1'2 T",i- P"" Pe*+h"!il"* O,"*+ P,i."/i
Di Indonesia tari% yang digunakan dalam menghitung besar
PPh terutang 7ajib Pajak omor 4 Tahun --3 TentangPP+
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
5/13
Bentuk (saha Tetap mengacu pada pasal !0 ayat (ndang8(ndang
>omor 4 Tahun --3 Tentang Pajak Penghasilan. *enurut pasal !0
ayat #b$ (ndang8(ndang >omor 4 Tahun --3 Tentang Pajak
Penghasilan, mulai tahun pajak -!-, tari% pajak penghasilan 7ajib
Pajak Badan adalah sebesar yang sebelumnya sebesar 3.
1'Pe,e*3"*""* P""
Perencanaan pajak adalah langkah a&al dalam manajemen
pajak. Perencanaan pajak perlu dilakukan agar pajak yang dibayar
proporsional dan sesuai dengan peraturan yang berlaku #
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
6/13
menghitung PPh Pasal ! dapat digunakan " #empat$ alternati%.
*enurut /ain #--0132$ " alternati% yang bisa digunakan untuk
menghitung PPh Pasal ! yaitu1
!$ PPh pasal ! ditanggung pega&ai #gross method$.
$ PPh pasal ! ditanggung pemberi kerja #net basis$.
4$ PPh pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan pajak
"$ PPh pasal ! di gross up.
II'METODE PENELITIAN
2'1Me4o/e Pe*+56l"* D"4"
*etode pengumpulan data yang digunakan dalam penulisan
laporan ini adalahdokumentasi.*enurut 6ahyuda,dkk
#--"100$,dokumentasi atau metode pengumpulan bahan dokumendilakukan apabila peneliti tidak secara langsung mengambil data
sendiri tetapi meneliti dan meman%aatkan data atau dokumen
yang dihasilkan oleh pihak lain.Dokumen yang dipakai dalam
penelitian ini adalah data yang diperoleh dari PT.ABC berupa Da%tar
'aji 9arya&an tahun -!-,>eraca tahun -!,@aporan @aba:6ugi
tahun -!-,buku besar tahun -!-,dan gambaran umum PT.ABC
yaitu mengenai tugas pokok dan %ungsi, struktur organisasi danuraian masing8masing jabatan.
2'2 Te*i A*"li!i! D"4"
Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah teknik analisis data kuantitati% deskripti%. Teknik analisis
data kuantitati% deskripti% adalah suatu teknik analisis yang
mendeskripsikan keadaan suatu gejala yang kemudian diolah
sesuai %ungsinya, dan hasil pengolahan tersebut selanjutnya
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
7/13
maknanya oleh penerima in%ormasi #*abadik, -!-$.Analisis
kuantitati% deskripti% dalam penelitian ini, yaitu1
!$ *enghitung besar PPh pasal ! karya&an sesuai dengan (ndang8
(ndang >omor 4 tahun --3 tentang Pajak PenghasilanG
$ *engaplikasikan perencanaan pajak melalui perhitungan PPh pasal
! ke dalam " #empat$ alternati% yang ada lalu
membandingkannya dengan kriteria sebagai berikut1
a$ PPh Pasal ! ditanggung pega&ai #gross method$, bagi
perusahaan, bukan merupakan beban dan tidak berpengaruh laba
rugi tetapi bagi karya&an merupakan beban yang akan
mengurangi penghasilan brutonya.
b$ PPh Pasal ! ditanggung pemberi kerja:perusahaan #net
basis$, beban yang dikeluarkan perusahaan untuk menanggung
PPh Pasal ! karya&an hanya diakui secara komersial. Secara
)skal tidak dapat menjadi pengurang pendapatan perusahaanatau
bersi%at non8 deductable,artinya pada &aktu perusahaan
menghitung PPh Badan, beban ini tidak boleh dikurangkan dari
pendapatan sehingga PPh Badan akan menjadi tinggi.
c$ PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan
pajak,Beban gaji dan tunjangan pajak ini semuanya boleh jadi biaya
bagi perusahaan secara )skal maupun komersial.Take home pay
karya&an adalah sebesar gaji ditambah tunjangan pajak dikurangi
dengan PPh Pasal !. *aka take home pay yang diterima oleh
karya&an tidak maksimal sebab karya&an masih harus menanggung
PPh Pasal ! terutangnya.
d$ PPh Pasal ! di gross8up, pada alternati% ini perusahaan
memberikan tunjangan pajak kepada karya&annya yang jumlahnya
sama dengan PPh Pasal ! terutangnya.Pengeluaran perusahaan
untuk gaji dan tunjangan pajak ini semuanya boleh jadi biaya, baik
dari sudut pandang komersial maupun )skal.Secara )skal atas
beban yang timbul bagi perusahaan merupakan beban yang bisa
menjadi pengurang pendapatan #deductable eEpense$, sehingga
beban PPh Pasal Badan menjadi lebih kecil. 9eistime&aan metode
ini adalah take home pay karya&an adalah %ull sebesar gajinya.
Sebab, PPh Pasal ! terutang yang seharusnya dipotong dari
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
8/13
4$ *enghitung Pajak Penghasilan Badan dengan adanya
perencanaan pajak tersebut.
III' HASIL DAN PEMBAHASAN
III'1 Pe,e*3"*""* P"" Pe*+h"!il"* (PPh) P"!"l 21 Te,4"*+
Perhitungan PPh ! karya&an dapat dilakukan dengan " #empat$
metode yaitu1
!$ PPh Pasal ! dibebankan langsung dari gaji karya&an #gross method$.
$ PPh Pasal ! ditanggung oleh perusahaan atau pemberi kerja #net
basis$.
4$ PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk tunjangan pajak.
"$ PPh Pasal ! yang di 'ross8up.
Berikut ini adalah contoh perhitungan PPh Pasal ! terutang salah
satu karya&an
PT.5 dengan menerapkan metode8metode diatas yang disajikan pada
Tabel 1
Tuan B merupakan salah satu karya&an di PT.ABC. Tuan B
memperoleh penghasilan bruto setahun sebesar 6p. ".---.---,--.Status Tuan B adalah menikah dengan orang anak #9:$.
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
9/13
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
10/13
Ditambah
PPh Pasal 21 $ 1%"!"""" $ $
umlah 24.000.000 24.10.000 24.10.000 24.1!.4"0
Selisih Bia)a *iskal 3
Bia)a &omersial$ 1%"!""" $ $
Sumber/ Data di.lah0 2"1
T".el 'Pe5ilih"*Al4e,*"4i-
Uraian
PPh Pasal 21
,itanggung
Pega-ai /
,itanggung
Pemberi &erja
/
,iberikan dalam
bentuk
Tunjangan
Pajak
/P
,i Gross Up
/
Take Home Pay2!'%"!""" 2!"""!""" 2!--2!-"" 2!"""!"""
Bia)a *iskal2!"""!""" 2!"""!""" 2!1%"!""" 2!1%&!'"
Bia)a &omersial2!"""!""" 2!1%"!""" 2!1%"!""" 2!1%&!'"
Selisih B).*iskal 3
B).&omersial $ 1%"!""" $ $
Sumber Data di.lah0 2"1
Data Tabel 4 dan Tabel " menunjukan bah&a PPh Pasal !
ditanggung pega&ai dan PPh Pasal ! diberikan dalam bentuk
tunjangan pajak tidak bisa dibandingkan karena take home pay
yang diterima karya&an berbeda.Dengan demikian maka PPh Pasal !
di gross8up merupakan alternati% yang seharusnya digunakan oleh
perusahaan karena dari sudut pandang karya&an, gaji yang diba&a
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
11/13
memperbesar jumlah PPh badan. Pemilihan alternati% keempat ini akan
menghemat PPh Pasal ! karya&an sebesar 6p. !0."3-. Penghematan
ini bukan berarti tidak ada transaksi pembayaran PPh Pasal ! karya&an,
akan tetapi dengan melakukan penghematan, maka tidak ada lagi pajak
yang dipotong dari penghasilan pokok karya&an. Dari segi komersial,
biaya )skal yang besar tampaknya menjadi suatu pemborosan,
namun harus diperhatikan bah&a akibat biaya )skal yang besar
akan berdampak pada laba sebelum pajaknya akan turun dan
selanjutnya PPh Badan pun akan turun.
III'0 A*"li!i! Pe,."*/i*+"* P"" Pe*+h"!il"* Se.el5 /"*
Se!/"h Me*++*""* 6e,e*3"*""* P""
Perusahaan dalam melakukan perencanaan pajak, selain
memperhatikan kesejahteraan karya&an, setiap perusahaan juga
harus memperhatikan dampak perencanaan pajak tersebut bagi
perusahaan.
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
12/13
0.--- tetapi penurunan ini lebih kecil dari penghematan
yang dihasilkan jika menggunakan metode gross up.
-
8/17/2019 Pengaruh Pajak Penghasilan Jurnal Perpajakan Theo
13/13
I9'KESIMPULAN
I9'1 SIMPULAN DAN SARAN
*enerapkan metode 'ross (p akan memberikan
penghematan dibandingkan dengan penerapan alternati% yang
lain. *enerapkan metode 'ross
up pada perhitungan PPh Pasal ! karya&an, penambahan beban gaji
pada perusahaan tidak menjadi beban bagi perusahaan karena
kenaikan ini akan menurunkan laba sebelum pajak, sehingga Pajak
Penghasilan Badan perusahaan akan turun.
Saran yang diberikan untuk PT.ABC untuk menghemat Pajak
Penghasilan terutang adalah dalam perhitungan PPh Pasal ! untuk
#dua$ orang karya&an, sebaiknya PT.ABC merubah kebijakan
perusahaan dari merode net basis atau PPh Pasal ! yang ditanggung
perusahaan untuk #dua$ orang karya&an menjadi PPh Pasal ! di
'ross up dan sebaiknya perusahaan juga memberikan %asilitas yang
sama untuk karya&an lainnya agar tidak terjadi kecemburuan diantara
karya&an. ;ika perusahaan menggunakan PPh Pasal ! diberikan
dalam bentuk 'ross up,maka perusahaan akan memperoleh
keuntungan yaitu perusahaan akan menerima penghematan Pajak
Penghasilan Badan sebesar 6p. !4.222. Perusahaan tidak akan
dirugikan dari segi )skal karena dalam pembayaran PPh Pasal !
karya&an, perusahaan tidak dikenai koreksi )skal positi%.
top related