implementacion de niif para pymes

UNIVERSIDAD LIBRE

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA PARA PYMES (GRUPO II) EN LA EMPRESA ALVAREZ TORRES E

HIJOS S EN C

TRABAJO RECEPCIONAL EN LA MODALIDAD DE:

MONOGRAFIA

COMO REQUISITO PARCIAL PARA OBTENER EL TÍTULO DE

CONTADOR PUBLICO

PRESENTA:

KEYLA PAOLA LORA CASTELLAR

PASTOR ANTONIO MERCADO LOPEZ

ASESORES:

FERNANDO GARCIA

CONTADOR PÚBLICO, ESPECIALISTA EN NIIF

CARTAGENA DE INDIAS, COL. FEBRERO 2016

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TABLA DE CONTENIDO

Índice de contenido

Introducción……………………………………………………………..………………I

Responsables del proceso …………………………………………………...…………1

Equipo de trabajo……………………………………………………………..………..1

CAPÍTULO 1

Planteamiento del problema…………………………………………………………..2

Formulación del problema……………………………………………………………6

Objetivos……………………………………………………………………………….6

1.3.1 Objetivo general………………………………………………………………6

1.3.2 Objetivos específicos………………………………..………………………...6

1.4 Justificación………………………………………………………..………………7

1.5 Alcance……………………………………………………………..……………….9

1.5.1 Delimitación Temporal……………………………………..…………...9

1.5.2 Delimitación Espacial……………………………………………..……..9

1.6 Antecedentes de la investigación……………………………………………….…..10

1.6.1 Historia de Álvarez Torres e Hijos S en C……………………....…..10

1.6.2 Misión………………………………………………………………………10

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1.6.3 Visión…………………………………………………………………….11

CAPITULO 2

2.1 Diagnóstico…………………………………………………………………..........12

2.2 Metodología propuesta…………………………………………………………...14

2.3 Implementación para cada sección de NIIF PYMES en la empresa ALVARES

TORRES E HIJOS S. EN C………………………………………………………..18

CAPÍTULO 3

3.1 Cronograma de actividades……………………………………………………..22

3.2 Proceso de convergencia…………………………………………………………23

3.3 Ajustes de Convergencias en cuentas en la empresa Álvarez Torres e Hijos S en

C…………………………………………………………………………………………25

3.4 Balance de prueba bajo NIIF antes de ajuste……………………………………27

CAPÍTULO 4

4.1 Estructuración de ajustes para adopción NIIF…………………………….…..…30

4.2 Estado de situación financiera de apertura –ESFA………………………...……35

CAPÍTULO 5

5.1 Políticas Contables y Notas al ESFA……………………………………………..39

5.2 sugerencias en el proceso de adopción a NIIF………………………………….47

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CAPÍTULO 6

6.1 Anexos………………………………………………………………………………53

Bibliografía………………………………………………………………………….….60

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LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Cronograma de implementación de NIIF en Colombia……………………5

Tabla 2. Matriz de aplicación NIFF para pymes en Álvarez Torres E Hijos S en

C……………………………………………………………………………15

Tabla 3. Implementación por sección de NIIF Pymes en la empresa Alvares Torres

E Hijos S en C……………………………………………………………………….…..18

Tabla 4. Cronograma de visitas……………………………………………………......22

Tabla 5. Documentación Álvarez Torres E Hijos S en C………………………….....24

Tabla 6. Descripción de cuentas……………………………………………………….27

Tabla 7. Ajustes de Cuentas Balance De Apertura…………………………………..31

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I ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

INTRODUCCIÓN

Este proyecto de grado, tiene como propósito analizar el impacto que genera la

adopción de estándares internacionales de información financiera para pymes grupo II en

la empresa ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C., año 2015, realizando los ajustes

correspondientes, las reclasificaciones y eliminaciones de aquellos rubros contables

conforme a lo establecido en las NIIF para Pymes, tomando como base los estados

financieros emitidos por ésta a diciembre 31 del 2014 bajo la reglamentación

Colombiana, para brindar una información real, confiable y transparente al momento de

tomar decisiones futuras, incluso vislumbrar el comportamiento financiero por medio del

análisis de información, constatación física y gestión de la empresa, que nos permite

reflejar la eficacia y eficiencia de esta, que a su vez promueve el desarrollo de la

compañía

Los cambios presentados por la implementación serán reflejados como primera instancia

en su información financiera, por consiguiente en la estructuración de mecanismo de

negocios, y los diversos controles que se desarrollan en la empresa; es decir los

procedimientos que se relacionan directamente con la toma de decisiones.

La adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera

para pymes es, sin duda alguna, uno de los procesos más dispendiosos a la hora de la

implementación en la entidad. El motivo es simple, debido que abarcan problemas

relacionados con el entendimiento de la información, en este caso la empresa, como

figura de agente preparador, a la vez, las autoridades competentes cuya función es

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II ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

verificar el desarrollo, a manera de agente asegurador de la información, y por último las

personas interesadas (Entidades financieras, personal interno – externo, Estado), que por

ende no tienen precisos conocimientos a simple vista, la buena interpretación es

importante, debido a los impactos que se generan al momento de tomar decisiones, y

estrategias futuras basadas en el proceso de implementación.

Grupo y Línea de Investigación a la que se circunscribe el proyecto

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1 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Responsables del proceso Para la ejecución del Proyecto de Implementación de NIIF

para PYMES para ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C la Universidad Libre ha

designado al siguiente equipo consultor como opción de grado a:

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

PASTOR MERCADO LOPEZ

Implementador

KEYLA LORA CASTELLAR

Implementador

Equipo de trabajo

Para la ejecución del Proyecto de Implementación de NIIF para PYMES en

ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, la compañía dispuso del siguiente personal para

la etapa de diagnóstico y fases de desarrollo.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

REBECA CHARRIS Contador Publico

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2 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPÍTULO 1

1.1 Planteamiento del problema

Las empresas colombianas actualmente se encuentran en el proceso de incorporación

de estándares financieros de contabilidad por medio de la Ley 1314 de 2009

reglamentada por los dec. 2784/12, 2706/12 y 3022/13, experimentando profundos

cambios con el objeto de ajustarse a la dinámica de la globalización de los negocios, está

a su vez ha venido incentivando la participación de las distintas entidades financieras,

comerciales, y demás, con el fin de aumentar el desarrollo a nivel nacional y

principalmente internacional, que a su vez se convierten en pilares de la economía

mundial de hoy.

A través de la Circular Externa 115-000002 de 2012 (proceso de convergencia de las

normas de contabilidad e información financiera con estándares internacionales), donde

se designaron los grupos para implementación de NIIF, separando a los actores de la

economía colombiana en tres grandes grupos:

Grupo 1: Grandes empresas, obligados a la utilización de las NIIF’s plenas

Grupo 2: Pequeñas y medianas empresas, beneficiados con la opción de utilizar las

NIIF’s para Pymes

Grupo 3: Personas naturales y microempresas, con un estándar simplificado de

contabilidad.

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3 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Asimismo, se estableció mediante los decretos 2706 y 2784 de 2012 y 3022 de 2013, los

cronogramas de convergencia que, esencialmente, ordenó a los obligados a realizar el

proceso adopción de las NIIF en dos fechas:

Grupos 1 y 3: Iniciando en 01 de Enero de 2013, y estableciendo como fecha de

aplicación oficial el 01 de Enero de 2015

Grupo 2: Iniciando en 01 de Enero de 2014, y con fecha de aplicación oficial el 01 de

Enero de 2016

Todo lo anterior, llevó a las empresas pertenecientes al grupo 1, a iniciar un proceso de

transformación y mejoramiento de sus departamentos contables y financieros para

aprovechar la gran oportunidad generada por las nuevas exigencias legales al interior del

país.

Esa nueva orientación de contabilidad basada en principios financieros ajustados a la

verdadera realidad económica de las empresas, puede ser aprovechada también por las

Pymes, las compañías que constituyen el grupo 2 y que finalmente van a poder contar con

una información financiera acorde a su situación.

A partir de lo anterior se deduce que el proyecto busca crear soluciones en la empresa

ALVAREZ TORRES E HIJOS S en C. , enfocado en la organización de rubros

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4 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

financieros, además de iniciar el proceso de convergencia puesto que la entidad se

encuentra en periodo de transición en la implementación de NIIF según el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad -international Accounting Standards Board

(IASB por sus siglas en inglés)esta pertenece al grupo 2 NIIF para Pymes, debido a que

posee las siguientes características:

No cotizan en bolsa (no son emisores de valores),

No son entidades de interés público,

No ser subordinada o sucursal de una compañía nacional o extranjera que aplique

NIIF plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una planta de personal no

mayor a 200 trabajadores, la compañía actualmente cuenta con 1 trabajador que

figura como la contadora publica, sus activos totales rigen por $19.373.978.025,

No realizan importaciones o exportaciones que represente más del 50% de las

compras o de las ventas respectivamente.

La cual debe preparar y presentar los respectivos estados financieros de apertura,

implementando políticas contables que con lleven al control de la entidad, mitigando las

falencias de la empresa, y aumentando la competitividad de esta.

Tabla 1. Cronograma de implementación de NIIF en Colombia.

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5 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

GRUPO I

NIIF IFRS

(PLENAS)

GRUPO II

NIIF PARA PYMES

GRUPO III

NIIF MICROEMPRESAS

Fecha de expedición de

las normas NIIF

31 de dic. 2012

Dec. 2784

31 de dic. 2013

Dec. 3022

31 de dic. 2012

Dec. 2706

Periodo de preparación

obligatoria

Año 2013 Año 2014 Año 2013

Fecha de transición –

Balance de apertura

1º de enero de

2014

1º de enero de 2015 1º de enero de 2014

Fecha de aplicación (

Primer comparativo)

31 de dic. 2014 31 de dic. 2015 31 de dic. 2014

Fecha de reporte –

Estados financieros NIIF

31 de dic. 2015 31 de dic. 2016 31 de dic. 2015

Fuentes: Elaboración Propia

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6 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

1.2 Formulación del problema.

¿CUÁL ES EL IMPACTO EN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA ÁLVAREZ

TORRES E HIJOS S EN C COMO CONSECUENCIA DE LA

IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF PARA PYMES?

1.3 Objetivos.

1.3.1 Objetivo general.

Implementar normas internacionales de información financiera para pymes en la

empresa Álvarez Torres e Hijos S. en C., por medio del análisis de los estados financieros

entregado por la entidad, en aras de brindar información financiera transparente y

confiable para la toma de decisiones económicas.

1.3.2 Objetivos específicos.

Analizar la información plasmada en los estados financieros emitidos por la empresa a

Dic 31 2014.

Proponer políticas contables para el mejoramiento de los procesos económico y

contables en la organización a la hora de tomar decisiones.

Reclasificar los rubros contables según lo estipulado en las NIIF para Pymes.

Proponer el Estado de Situación Financiera de Apertura en la empresa ALVAREZ TORRES

E HIJOS S EN C.

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7 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

1.4 Justificación.

La importancia de este proyecto va dirigida a la determinación de los factores y/o

circunstancias generados a partir de ajustes contables en la entidad, además de ser el

pilar para investigaciones futuras, desarrollando un diagnóstico que nos conlleve al

formular preguntas del cómo y porqué las empresas deben adoptar estas normas en su

procesos contables y/o financieros, contribuyendo a la unificación de criterios. Esta

monografía permitirá a futuras investigaciones relacionados al enfoque, ayudando a su

mejoramiento y seguramente a que surjan nuevas hipótesis dentro de la organización o

su entorno empresarial catalogadas como grupo II, a la vez a las pertenecientes al grupo I

y III, y a toda la comunidad que esté vinculada al proceso de convergencia en normas

internacionales de información financieras.

La investigación planteada al proceso de convergencia, se determinará a través de la

elaboración del proyecto corporativo que pretende ser aprobado por la Junta Directiva de

la empresa Álvarez Torres e Hijos S. en C., dicho plan está compuesto de la siguiente

manera:

1. Designar los responsables del proceso.

2. Conformar el equipo de trabajo.

3. Definir un cronograma de actividades.

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8 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

4. Dar a conocer al máximo órgano social de manera oportuna la expedición del nuevo

marco normativo, las implicaciones que ello conlleva y explicación del cronograma

establecido al interior de la sociedad para atender el proceso.

5. Adoptar un plan de capacitación que involucre las diferentes áreas de la sociedad

6. Evaluar los impactos a nivel operativo, tecnológico, administrativo y financiero.

7. Analizar el nuevo marco normativo para determinar las normas que le son aplicables a

la compañía.

8. Establecer las políticas contables aplicables a la sociedad.

9. Adecuar los recursos humanos y tecnológicos de las nuevas necesidades.

10. Implementar mecanismos de monitoreo y control sobre el adecuado cumplimiento de

las actividades.

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9 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

1.5 Alcance.

1.5.1 Delimitación Temporal

Este proyecto se realizará en la empresa ALVAREZ TORRES E HIJO S en C,

aproximadamente su ejecución será de 3 meses y 10 días a partir de la fecha de

inicialización desde el 1 de octubre de 2015 hasta el 22 de diciembre del 2015, además

se desarrollará en las instalaciones de la Universidad Libre, con ayuda de los tutores a

cargo.

1.5.2 Delimitación Espacial

La Implementación de las NIIF para Pymes se realizó en las instalaciones de

ALVAREZ TORRES E HIJOS S en C, ubicada en la ciudad de Cartagena de Indias, con

coordenadas geográficas Mamonal Km 9 sector Cospique.

.

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10 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

1.6 Antecedentes de la investigación.

1.6.1 Historia de Álvarez Torres e Hijos S en C.

Somos una empresa dedicada a la prestación de servicio de arriendo de bienes

inmuebles, ubicada en la ciudad de Cartagena, y en la ciudad de Bogotá, con más de 5

años brindado bienestar a las familias cartageneras, con miras a expandir sus red de

servicios en todo el territorio nacional .

Los valores en que se soporta nuestra empresa son la profesionalidad, calidad humana y

fiel cumplimiento de los compromisos adquiridos con nuestros clientes.

1.6.2 Misión

Somos una organización especializada en la prestación de servicios de arriendos de

inmuebles, para la ejecución de esta labor contamos con talento humano calificado y una

infraestructura adecuada. Estamos comprometidos al mejoramiento continuo de nuestros

procesos y buscando siempre obtener la satisfacción necesidades de nuestros clientes.

Liderar el sector inmobiliario, creciendo y expandiéndonos a nivel regional, nacional por

medio de la implementación de herramientas tecnológicas, maximizar nuestros estándares

profesionales y capacidades en los próximos años.

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11 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

1.6.3 Visión

Con nuestra experiencia queremos abarcar las diferentes compras relacionadas con

Bienes Raíces, con la finalidad de proyectar una imagen de calidad y servicio,

cumpliendo con los estándares de excelencia y competitividad en el mercado.

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12 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPITULO 2

2.1 Diagnóstico

ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, aplica para sus procesos contables la

normatividad vigente en Colombia (decreto 2649 de 1993). Como consecuencia de los

diferentes tratados de libre comercio que han sido firmados por Colombia se ha dado

paso a una convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF).

Como respuesta a ello ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, se ha vinculado al

programa de implementación de normas internacionales liderado por alumnos de la

Universidad libre de Colombia con sede en Cartagena de Indias

Se han identificado algunas particularidades del negocio que divergirían con el proceso

de implementación de las NIIF cuyo impacto será objeto de análisis tales como:

Activo corriente

Bancos- Moneda Nacional: la entidad presenta algunas partidas conciliatorias que no han

sido cobradas en banco

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13 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Activo no corriente

Propiedad planta y equipo-Terrenos y urbanos rurales: La entidad cuenta con terrenos

urbanos y rurales clasificados dentro de este rubro.

Valorización: la entidad reconoce la valorización de su inversión como un mayor valor

del rubro inversiones.

Pasivo corriente

Impuesto a las ventas retenido-Otras cuentas por pagar: La entidad registra dentro de este

rubro sus pasivos por impuestos.

De renta y complementarios-Vigencia fiscal corriente-Pasivos por impuestos: La

compañía presenta dentro de esta cuenta un valor superior al que corresponde en realidad

al impuesto de renta por pagar.

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HIJOS S EN C.

14 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

2.2 Metodología propuesta

El diagnóstico es la primera fase en el proyecto de convergencia a las NIIF para

Pymes, cuyo propósito es alcanzar una comprensión de alto nivel sobre las distintas áreas

que se verán afectadas por dicho proceso de convergencia. Es importante señalar que

durante el proceso de conversión a NIIF de los estados financieros de las Compañías,

pueden surgir ajustes adicionales como resultado de la ejecución de los procedimientos

para resolver las diferencias identificadas en este informe.

El presente documento plasma los resultados del trabajo de aplicación de cuestionarios

durante las entrevistas con los funcionarios de la compañía, pertenecientes al grupo líder

de NIIF y otros que apoyaron el proceso, para el conocimiento general de la compañía,

soportados también de la información de los documentos que oportunamente nos

suministraron.

Gracias a ello fue posible comprender la manera en que la compañía opera y observamos

cómo se lleva a cabo su actividad principal, conociendo en detalle su modalidad de

operación, esto último nos permitió no solo reconocer los procesos en el área contable,

sino también observar la manera en que se administra el negocio y como se llevan a cabo

los diferentes procesos por parte del personal operativo.

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HIJOS S EN C.

15 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Durante el proceso de la entrevista diagnóstico se pudieron identificar las secciones a

tratar en la empresa durante el proceso de implementación, son principalmente:

Tabla 2. Matriz de aplicación NIIF para Pymes en Álvarez Torres E Hijos S en C

MATRIZ DE APLICACIÓN NIIF PARA PYMES EN ALVAREZ TORRES S EN C

SECCION NIIF PARA LAS PYMES APLICA NO APLICA

1 Pequeñas y medianas entidades x

2 Conceptos y principios generals x

3 Presentación de Estados Financieros x

4 Estado de Situación Financiera x

5 Estado de Resultado Integral y Estado de resultado. x

6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y

ganancias acumuladas

x

7 Estado de Flujo de Efectivo. x

8 Notas a los Estados Financieros x

9 Estado Financieros consolidados y separados. x

10 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y

errores.

x

11 Instrumentos financieros básicos x

12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros. x

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16 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

13 Inventarios x

14 Inversiones en asociadas x

15 Inversiones en negocios conjuntos x

16 Propiedades de inversión x

17 Propiedad, Planta y Equipo x

18 Activos intangibles distintos de la plusvalía x

19 Combinaciones de negocio y plusvalía x

20 Arrendamiento x

21 Provisiones y contingencias x

22 Pasivos y patrimonio x

23 Ingresos de actividades ordinarias x

24 Subvenciones del Gobierno x

25 Costos por prestamos x

26 Pagos Basados en acciones x

27 Deterioro del valor de los activos x

28 Beneficios a los empleados x

29 Impuestos a las ganancias x

30 Conversión de la moneda Extranjera x

31 Hiperinflación x

32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa x

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17 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

33 Información a revelar sobre partes relacionadas x

34 Actividades especiales x

35 Transición a la NIIF para las PYMES x

2.3 Implementación para cada sección de NIIF PYMES en la empresa ALVAREZ

TORRES E HIJOS S. EN C.

De acuerdo con la información suministrada por la compañía en el proceso de

entrevistas y documentos entregados, la posición en la implementación para cada sección

de NIIF PYMES es la siguiente:

Tabla 3. Implementación por sección de NIIF Pymes en la empresa Alvarez Torres

E Hijos S en C.

SECCIÓN CONSIDERACIÓN

CARACTERIZACIÓN

INICIAL DE LA

COMPAÑÍA (Secciones 1,

2 y 35)

La compañía no tiene responsabilidad pública y se

considera que cumple con las características de las

PYMES, tanto bajo el marco establecido por el IASB,

como por la normatividad interna de Colombia.

La Entidad es implementador por primera vez de las NIIF

para PYMES contemplando la idea de la utilidad que se

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HIJOS S EN C.

18 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

pueda obtener de los estados financieros.

PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

(Secciones 3, 4, 5, 6, 7 y 8)

La entidad presenta sus estados financieros bajo la

normatividad colombiana. A continuación los

mencionamos.

Balance General

Estado de Cambio en la Situación Financiera

Notas a Los Estados de Situación Financiera

Flujo de Efectivo

Estado de cambio en el Patrimonio.

POLÍTICAS CONTABLES

(Sección 10)

La entidad posee políticas para sus funciones contables

pero no se encuentran documentadas.

ACTIVOS

INSTRUMENTOS

FINANCIEROS (Secciones

11 y 12)

La empresa cuenta con instrumentos financieros como lo

son los activos financieros como: CDT. Por lo tanto la

empresa cumple con el alcance de la sección 11

Instrumentos Financieros Básicos.

ACTIVOS FIJOS

(Secciones 16, 17 y 27)

La entidad cuenta con terrenos urbanos y rurales que deben

ser reconocidos como propiedades de inversión, por tal

razón se hace necesaria la implementación de la sección

16.

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HIJOS S EN C.

19 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

AT H S EN C cuenta con activos como maquinaria,

clasificados como propiedad planta y equipo, por este

motivo se considera necesaria la implementación de la

sección 17 y 27.

PASIVOS

PASIVOS NETOS

(Secciones 22 y 30)

La entidad cuenta con pasivos por impuestos, y otras

cuentas por pagar, por este motivo se hace necesario la

implementación de la sección 22.

La entidad no realiza actividades con moneda extranjera,

por tal razón no se hace necesario aplicar la sección 30.

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20 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

PATRIMONIO

(Secciones 22 y 26)

La entidad no cuenta con pagos basados en acciones

contemplados en la sección 26, al no cumplir con las

características allí mencionadas no se puede aplicar esta

sección en la entidad.

La entidad presenta dentro de su patrimonio el capital

social, reservas y resultados del ejercicio dentro de su

patrimonio.

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

INGRESOS

(Secciones 23 y 24)

La entidad recibe ingresos ordinarios provenientes de su

actividad principal, por ello es posible la aplicación de

esta sección en AT E H S EN C.

GASTOS

(Secciones 25, 28 y 29)

Los gastos de la entidad cuentan con los requerimientos

contemplados en la secciones de las NIIF para PYMES.

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21 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPÍTULO 3

3.1 Cronograma de actividades

El cronograma de trabajo a seguir es el que se muestra en la página siguiente:

Tabla 4. Cronograma de visitas

CRONOGRAMA DE VISITAS

MES DIA HORA

OCTUBRE 2015 10 8 A.M - 12 P.M

24 9 A.M - 12 P.M

NOVIEMBRE 2015 6 2 P.M A 4 P.M

21 3 P.M A 5 P.M

DICIEMBRE 2015 10 2 P.M A 4 P.M

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HIJOS S EN C.

22 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

3.2 Proceso de convergencia

Para realizar la convergencia a NIIF de los Estados Financieros se realizaron los

siguientes procesos:

Conocimiento del negocio: Después de realizar el respectivo diagnóstico a la empresa

para visualizar su situación actual frente a las NIIF, se procedió al levantamiento de la

información, durante este se solicitaron todos los soportes necesarios para el análisis y

construcción de los respectivos ajustes y revisión de impactos en la convergencia.

Revisión de saldos y soportes documentales: se revisaron los rubros del balance de

prueba de la entidad. Los siguientes son los soportes que ALVAREZ TORRES E HIJOS

S EN C- Entregó para su revisión y comprobación, además de ser archivados en el AZ

designado para papeles de trabajo del equipo consultor:

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HIJOS S EN C.

23 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Tabla 5. Documentación Álvarez Torres E Hijos S en C

Soportes AT E H S EN C.

Rubro Soportes entregados

Persona Jurídica RUT

Cámara de comercio

Composición Accionaria

Estados Financieros 2014 Balance General.

Estado de resultado.

Notas a los estados financieros.

Balance de prueba 2014 Balance de prueba

Activo Disponible – Bancos Conciliaciones bancarias.

Extractos bancarios.

Movimientos en libros.

Certificados.

Inversiones Certificados de acciones.

Certificado de CDT con Helm Bannk

Deudores – Clientes Movimiento en libros.

Deudores – Cuentas por cobrar

trabajadores

Movimiento en libros.

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HIJOS S EN C.

24 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Activos Fijos Escrituras Públicas De propiedad.

Certificados de tradición.

Movimientos en libros.

Documentos en Excel sobre control de

activos fijos.

Pasivos – Proveedores Movimiento en libro por tercero con su

respectiva fecha de pago.

Pasivos – Otras cuentas por pagar Saldo en libros

Impuesto Declaraciones de impuestos.

3.3 Ajustes de Convergencias en cuentas en la empresa Álvarez Torres e Hijos S en

C.

Por medio del balance de prueba después de cierre, se realizó un análisis detallado y

riguroso de cada una de las operaciones realizadas y registradas en la contabilidad de la

compañía, en el cual muchos de estos datos registrados fueron monitoreados de manera

constante con el equipo NIIF de la compañía, quienes suministraron la información que

nos permitiría establecer cuáles serían las cuentas que deberían tener cambios bajo

NIIF, las cuales detallamos a continuación:

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Bancos Moneda nacional: la entidad presenta algunas partidas conciliatorias que no han

sido cobradas en banco. Sección 2-3-4.

Acciones en sociedades: Las acciones que posee AT E H S EN C. sobre

CONSTRUCTORA MONTECARLO se encuentran clasificadas dentro del activo

corriente pero que bajo los estándares internacionales de información financiera deben ser

clasificadas en el activo no corriente como inversiones en asociadas. Sección 14.

Terrenos Urbanos, Construcciones y edificaciones: Dentro de esta cuenta se encuentran

propiedades como terrenos urbanos y rurales clasificados dentro del rubro de propiedad

planta y equipo, pero que bajo un criterio unificado de nuestro equipo de trabajo y

basados en la sección 16 (propiedad de inversión) consideramos que deben ser

reclasificados como propiedad de inversión por la valorización relevante que estas

generan.

Valorizaciones de acciones: Las valorizaciones correspondientes a las acciones deben ser

reclasificados como propiedad de inversión, para que así aumente el valor del mismo.

Base: Sección 16.

De renta y complementario-Vigencia fiscal corriente: El saldo presentado en esta cuenta

presenta diferencias con el reporte de declaración de impuesto de renta, por lo tanto es

necesario realizar un ajuste de eliminación para que se presente el valor real y la

presentación de los estados financieros sea de forma razonable. Sección 2, 3, 4 y 29.

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26 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Proceso de captura de saldos iniciales – Decreto 2650

Después del análisis realizado a las cuentas de la empresa para la convergencia a NIIF, se

procedió a realizar un archivo en Excel de Saldos Iniciales donde se digitan los saldos de

las cuentas en cualquier cierre de periodo; en este caso Diciembre de 2014, y además, se

hace necesario que se realice la respectiva depuración de cuentas por naturaleza.

3.4 Balance de prueba bajo NIIF antes de ajuste

Una vez ingresados los datos en el archivo Excel, la Herramienta de Convergencia de

NIIF para Pymes arroja un balance de prueba bajo NIIF, en el cual se puede observar el

código según el PUC, la descripción de la cuenta, la clasificación, el grupo bajo NIIF y el

saldo.

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HIJOS S EN C.

27 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Tabla 6. Descripción de cuentas.

Grupo NIIF Razón

Activos

Efectivos y sus equivalentes Todo aquel valor con el que la empresa

cuenta actualmente para realizar cualquier

transacción financiera.

Cuentas por cobrar comerciales Aquellas cuentas por cobrar generadas de

la operación de la empresa.

Otras cuentas por cobrar Aquellas cuentas por cobrar generadas

fuera de la operación normal de la

empresa.

Activos financieros Aquellas cuentas que manejan

rendimiento, instrumentos de deuda de

terceros, compromisos de dar un

préstamo o aplicación de tasas.

Otros activos financieros Activos financieros que contengan

derivados implícitos.

Inversiones en asociadas Aquel valor de las acciones que

representen inversión en una empresa

asociada (2014 – 25%/50%, 2015 – Gran

influencia, sin tener poder de decisión).

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28 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Propiedad planta y equipo Activos fijos de la empresa.

Propiedad de inversión Aquellas propiedades que sean bienes

inmuebles que estén en arrendamiento o

generen plusvalía.

Gastos pagados por anticipado Aquellos gastos pagados por anticipado

(Este grupo es traído por naturaleza del

capturador de saldos, aun así la norma no

trabaja con diferidos; solamente el

impuesto diferido).

Activo por impuesto diferido Todos aquellos beneficios que se deriven

de las cargas impositivas que no puedan

ser reconocidos en el periodo.

Otros activos Activos que no cumplan con las

condiciones de los demás grupos.

Pasivos

Cuentas por pagar comerciales Aquellas cuentas por pagar generadas por

la operación.

Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar que no entren en las

descripciones de los demás grupos.

Pasivos por impuestos Aquellos pasivos generados para cubrir

las cargas impositivas de la operación.

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HIJOS S EN C.

29 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Otros pasivos Pasivos que no entren en condiciones

comunes o de las descripciones de los

anteriores grupos.

Pasivos por impuestos diferido Aquellos pagos pendientes por

conciliación de libros e impuestos.

Patrimonio

Capital social Capital autorizado y pagado de la

empresa.

Reserva legal Reserva legal que mantiene la empresa.

Resultado del ejercicio Utilidades o pérdidas del periodo.

Resultados acumulados Utilidades retenidas de la empresa.

Resultado adopción NIIF Diferencias generadas de la transición a

las pymes.

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HIJOS S EN C.

30 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPÍTULO 4

4.1 Estructuración de ajustes para adopción NIIF

Una vez realizada la ruta de convergencia y el balance de prueba bajo NIIF, se hace

necesario observar detalladamente cada clasificación que obtuvieron las cuentas para que

según conceptos y definiciones de las NIIF para Pymes estén correctamente clasificadas,

o si es necesario realizar ajustes. Estos ajustes en la Herramienta de Convergencia se

llevan a cabo en la zona de ajustes donde las cuentas se podrán: reclasificar, eliminar,

reconocer y además, detallar la razón del ajuste y que sección de las NIIF para Pymes

aplica.

Se realizaron 9 ajustes bajo la norma, el valor aportado y las decisiones fueron definidos

por la gerencia de ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C, Los siguientes fueron los

ajustes planteados en el proceso de análisis y adopción de las secciones de las NIIF, en

los casos requeridos.

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HIJOS S EN C.

31 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Tabla 7. Ajustes de Cuentas Balance De Apertura

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Bancos Moneda Nacional (NIIF. Base normativa:

Sección 2, 3, 4)

Resultados Adopción NIIF (NIIF. Base normativa:

Sección 35).

$ 5,000,000.00

1

Explicación: Se realizó ajuste de reclasificación porque se identificó que se giró

un cheque el cual no se refleja como cobrado en el banco pero aparece en el libro

contable.

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Instrumentos Financieros Básicos- (NIIF. Base

normativa: Sección 11).

$6.000.151.581

2

Explicación: se realizó ajuste por concepto de reclasificación, trasladando el

saldo del activo corriente al no corriente como instrumento financiero, teniendo

en cuenta que existe un mandamiento de pago el cual se hará efectivo en el

largo plazo.

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32 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Propiedad de Inversión- (NIIF. Base

normativa: Sección 16).

$ 2.366.927.098

3

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación trasladando el saldo de terrenos

urbanos y rurales del rubro de Propiedad Planta y Equipo a Propiedad de

Inversión.

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Valorizaciones Acciones CMV SAS- (NIIF. Base

normativa: Sección 16).

$ 1,540,798,273 4

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta,

porque se considera que las valorizaciones de las acciones hacen parte del mayor

valor de la inversión.

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Superávit por valorizaciones $ 2,235,442,699 5

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta,

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33 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

De renta y complementarios-Vigencia fiscal corriente-

(NIIF. Base normativa: Sección 3, 4, 22, 29).

Resultados adopción NIIF-(Bese normativa: Sección

35).

$ 2,397,000.00 6

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre

el pasivo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este motivo es

necesario eliminar el valor de $2,397,00,00 del pasivo por impuesto de renta y

afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Impuesto para la Equidad - Cree-Vigencia fiscal

corriente-(NIIF. Base normativa: Sección 3, 4, 22,

29).

Resultados adopción NIIF-(Bese normativa:

Sección 35).

$ 634,000.00 7

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia

entre el pasivo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este

motivo es necesario eliminar el valor de $634,00,00 del pasivo por impuesto de

renta y afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.

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HIJOS S EN C.

34 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Anticipo de Renta y Complementarios Resultados

adopción

$ 979,000.00 8

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia

entre el anticipo según movimiento en libros y la declaración de renta, por este

motivo es necesario eliminar el valor de $979,00,00 del pasivo por anticipo de

renta y afectar el patrimonio con la cuenta de resultados adopción NIIF.

Grupo NIIF Valor del ajuste Ajuste

Impuesto Diferido $ 523,871,000 9

Explicación: se realizó reconocimiento del impuesto diferido por diferencias

temporarias entre lo contable y fiscal.

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HIJOS S EN C.

35 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

4.2 Estado de situación financiera de apertura – ESFA

Finalizado el proceso de convergencia y luego de aplicar los ajustes posibles,

obtuvimos el estado de situación financiera bajo NIIF, el cual se presenta a continuación:

ALVAREZ TORRES E HIJOS S. EN C. NIT.806.008.738-7

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA A 01 DE ENERO DE 2015

(Expresado en Pesos Colombianos) NOTA ENE 01-15

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalentes al efectivo 1 36.158.039

Deudores - Cuentas por cobrar 2 4.741.232.986

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

4.777.391.025

ACTIVO NO CORRIENTE.

Propiedades de Inversion 3 9.907.876.952

Propiedades, Planta y Equipo 4 4.687.731.048

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE.

14.595.608.000

TOTAL ACTIVO

19.372.999.025

PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

PASIVOS CORRIENTE EN OPERACIÓN

Proveedores Nacionales 5 430.000

Cuentas por Pagar 6 6.152.990

Impuestos Por Pagar 7 561.757.000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

568.339.990

PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Pagar - Prestamos Bancarios a L.P 16.633.762.133

TOTAL PASIVO

17.202.102.123

GILBERTO ALVAREZ MULFORD

REBECA ESTHER CHARRIS ACOSTA

Representante Legal

Contador T.P. 74025-T

ALBERTO GIACOMETTO MARRUGO

Revisor Fiscal

Tarjeta Profesional 50526 - T

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HIJOS S EN C.

36 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

ALVAREZ TORRES E HIJOS S. EN C.

NIT.806.008.738-7

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA

A 01 DE ENERO DE 2015

(Expresado en Pesos Colombianos)

NOTA ENERO 01-15

PATRIMONIO

Capital Social 8 100.000.000

Revalorizacion del Patrimonio 9 4.904.749

Reserva Legal 10 533.497

Resultados del Presente Ejercicio 11 345.850.091

Resultados de Ejercicios Anteriores 12 5.984.866

Ajustes conversion niif 13 1.713.623.698

Superavit por Valorizaciones 14 0

TOTAL PATRIMONIO

2.170.896.901

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

19.372.999.024

GILBERTO ALVAREZ MULFORD

REBECA ESTHER CHARRIS ACOSTA

Representante Legal

Contador T.P. 74025-T

ALBERTO GIACOMETTO MARRUGO

Revisor Fiscal

Tarjeta Profesional 50526 - T

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HIJOS S EN C.

37 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

AJUSTE 1

DETALLE CTA SALDO I DEBITO CREDITO SALDO F

1110 BANCO 31.158.039 5.000.000 36.158.039

2315 cxp A compañias Vinculadas 2.225.952.089 5.000.000 2.230.952.089

-

-

AJUSTE 2

ACTIVO CORRIENTE 6.000.151.581

ACTIVO NO CORRIENTE 6.000.151.581

AJUSTE 3

DETALLE CTA SALDO I DEBITO CREDITO SALDO F

1504 TERRENOS 2.366.927.098,00 2.366.927.098,00 -

12 PROP. DE INVERSION 2.366.927.098 2.366.927.098 -

1508 CONSTRUC. Y EDIF EN CURSO1.415.108.175,49 1.415.108.175,49 -

12 PROP. DE INVERSION 1.415.108.175,49 1.415.108.175

1516 Construcciones y edificaciones 3.573.727.500,00 3.573.727.500,00 -

12 PROP. DE INVERSION 3.573.727.500,00 3.573.727.500

AJUSTE 4 -

DETALLE CTA SALDO INICIAL DEBITO CREDITO SALDO FINAL

1210 CUOTAS O PARTES DE INT. SOCIAL1.111.920.000 1.540.798.273 2.652.718.273

1905 ACCIONES, CMV SAS 1.540.798.273 1.540.798.273 -

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación trasladando el saldo de terrenos urbanos y rurales del rubro de

Propiedad Planta y Equipo a Propiedad de Inversión.

Explicación: Se realizó ajuste de reclasificación porque se identificó que el giro del cheque no se reflejaba como

cobrado en el banco pero aparecía cobrado en el libro de la cuenta contable

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta, porque se considera que las

valorizaciones de las acciones hacen parte del mayor valor de las acciones.

Explicación: se realizó ajuste por concepto de reclasificación, trasladando el saldo del activo corriente al no

corriente como instrumento financiero, teniendo en cuenta que existe un mandamiento de pago el cual se hará

efectivo en el largo plazo.

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HIJOS S EN C.

38 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

AJUSTE 5 -

DETALLE CTA SALDO I DEBITO CREDITO SALDO F

38 SUPERAV. VALORIZAC. DE ACCION.(1.540.798.273) 1.540.798.273 -

36 AJUSTES CONVERSION NIIF - 1.540.798.273 (1.540.798.273)

38 SUPERAV. VALORIZAC. DE PPYQ(694.644.426) 694.644.426 -

36 AJUSTES CONVERSION NIIF (1.540.798.273) 694.644.426 (2.235.442.699)

AJUSTE 6

DETALLE CTA SALDO I DEBITO CREDITO SALDO F

1355 anticipo Renta y Complementarios 18.301.000 - 979.000 17.322.000

36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.235.442.699) 979.000 (2.234.463.699)

AJUSTE 7

24 Impuesto de Renta (29.054.000) 2.397.000 - (26.657.000)

36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.234.463.699) 2.397.000 (2.236.860.699)

AJUSTE 8

24 Impuesto para la Equidad - Cree (2.699.000) 634.000 - (2.065.000)

36 AJUSTES CONVERSION NIIF (2.236.860.699) - 634.000 (2.237.494.699)

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre el pasivo según movimiento en

libros y la declaración de renta.

Explicación: se realizó ajuste de reclasificación sobre el valor total de esta cuenta

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre el pasivo según movimiento en

libros y la declaración de renta.

Explicación: Se realizó ajuste de eliminación porque se encontró diferencia entre el pasivo según movimiento en

libros y la declaración de renta cree.

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HIJOS S EN C.

39 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPÍTULO 5

5.1 Políticas Contables y Notas al ESFA.

A continuación se detallan las políticas contables y las notas explicativas a los estados

financieros para el año que termina el 31 de Diciembre de 2014:

Información general

ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C., ubicada en Cartagena, con el objeto social de

alquiler de inmuebles.

Bases y elaboración de políticas contables

Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y adoptadas

en Colombia bajo el decreto 3022 del 2013. Las cifras incluidas en estos estados

financieros están expresadas en pesos colombianos, dado que esta es la moneda funcional

de la entidad.

Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias:

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes, se reconocen

cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Se miden al valor razonable

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HIJOS S EN C.

40 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados

con la venta cobrados por cuenta del gobierno del gobierno colombiano.

Costos por préstamos:

Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en el que se

incurren.

Impuesto a las ganancias:

El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto corriente por

pagar y del impuesto diferido.

El impuesto corriente por pagar está basado en la ganancia fiscal del año.

El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de

los activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes

(conocidas como diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se

reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la

ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas

las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y

cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los activos por impuestos diferidos se

miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual o estimada

futura, es probable que se recuperen.

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41 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha

sobre la que se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias

fiscales futuras. Cualquier ajuste se reconoce en el resultado del periodo.

El impuesto diferido se calcula según las tasas impositivas que se espera aplicar a la

ganancia (pérdida) fiscal de los periodos en los que se espera realizar el activo por

impuestos diferidos o cancelar el pasivo por impuestos diferidos, sobre la base de las

tasas impositivas que hayan sido aprobadas o cuyo proceso de aprobación esté

prácticamente terminado al final del periodo sobre el que se informa.

Propiedad, planta y equipo:

Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación

acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada.

La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores

residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal.

Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de

depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese

activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.

Deterioro del valor de los activos:

En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo para

determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro

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HIJOS S EN C.

42 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el

importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su

importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en

libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor

en resultados.

De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del

valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o

grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y

venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha deteriorado, se

reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminación y venta, y

se reconoce inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.

Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del

activo (o grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su

valor recuperable (precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los

inventarios), sin superar el importe que habría sido determinado si no se hubiera

reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en años

anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro de valor se reconoce

inmediatamente en resultados.

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43 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Arrendamientos:

Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que los

términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y las ventajas

inherentes a la propiedad del activo arrendado a la compañía. Todos los demás

arrendamientos se clasifican como operativos.

Los derechos sobre los activos mantenidos en arrendamiento financiero se reconocen

como activos de la compañía al valor razonable de la propiedad arrendada (o, si son

inferiores, por el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento) al inicio del

arrendamiento. El correspondiente pasivo con el arrendador se incluye en el estado de

situación financiera como una obligación por el arrendamiento financiero. Los pagos del

arrendamiento se reparten entre cargas financieras y reducción de la obligación del

arrendamiento, para así conseguir una tasa de interés constante sobre el saldo restante del

pasivo. Los cargos financieros se deducen en la medición de resultados. Los activos

mantenidos en arrendamiento financiero se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la

depreciación y evaluación de pérdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma

que para los activos que son propiedad de la compañía.

Las rentas por pagar de arrendamientos operativos se cargan a resultados sobre una base

lineal a lo largo del plazo del arrendamiento correspondiente.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar:

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44 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

La mayoría de las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y los importes

de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las

condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado

utilizando el método de interés efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa,

los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan

para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si

es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.

Sobregiros y préstamos bancarios:

Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se

incluyen en los costos financieros.

Bases de la transición a NIIF

La empresa ha preparado sus estados financieros de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados en Colombia hasta el año terminado en 31 de

Diciembre de 2014. El Estado de Situación Financiera de apertura es preparado a 1 de

Enero de 2015, que se considera como fecha de transición, dado que fueron reexpresadas

las cifras bajo la normatividad dada por las NIIF para Pymes; por lo anterior, se considera

que su fecha de adopción es el 1 de Enero de 2016. El primer juego de estados

financieros comparativos será de los periodos terminados en 31 de Diciembre de 2014 y

2015.

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45 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

La transición de los estados financieros a NIIF se realizó siguiendo las directrices dadas

por el decreto 3022 de 2013, que ordena la adopción de las NIIF para Pymes para las

empresas que hacen parte del grupo 2, y especialmente a lo indicado en la sección 35

(Transición a las NIIF para Pymes).

Los efectos de la transición sobre los estados financieros pueden ser observados y

analizados en los informes comparativos que se anexan.

13 Análisis del impacto en el proceso de convergencia

Después de realizar cada uno de los ajustes que se deben aplicar bajo NIIF, obtuvimos un

escenario el cual nos refleja el impacto que tienen los estados de situación financiera por

adopción de NIIF que explicamos a continuación:

Efectivo y equivalentes de efectivo presento una variación porcentual de (14%)

equivalentes a $ (5,000,000.00), aumento generado por los ajustes de reconocimiento

realizados por tener partidas giradas y no cobradas.

Anticipo de impuesto presento una variación porcentual de (5%) equivalente a

979,000.00 impacto generado por ajuste de eliminación de la diferencia entre valor

declarado y valor provisionado en la declaración de renta

Activos financieros presentó una variación porcentual de (67%) equivalentes a

$ (9,907,876,952), impacto generado por ajuste de reclasificación de Las inversiones en

acciones que se encontraba en activo corriente y se trasladó al activo no corriente.

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46 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Total activo corriente presentó una variación porcentual de (99.64%) equivalente a

$ 9,944,034,991.00 reflejando un aumento sobre este rubro.

Propiedad planta y equipo presentó una variación porcentual de (34%) equivalente a

$ 2,366,927,098.00 este valor es el resultado de los ajustes de reclasificación de los

terrenos como propiedad de inversión.

Total activo no corriente presentó una variación porcentual de (41%) equivalente a

$ 6,000,151,581,00 como resultado de los ajuste de reclasificación y eliminación

realizados.

Total activo presento una variación de 0.02% equivalente a $ 4,021,000.00 debido a las

variaciones mencionadas.

Otras cuentas por pagar presento una variación de (1.68) equivalente a

$ (213.349.730,00), variación generada por la reclasificación de los pasivos por

impuestos.

Pasivos por impuesto presento una variación Porcentual de 13.41 equivalente a

$ 178.901.790,00, impacto generado por la reclasificación de activos por impuesto y la

eliminación aplicada sobre el pasivo de impuesto de renta.

Total pasivo presento una variación porcentual de 0.05 equivalente a $ 64.532.955,80

impacto generado por las variaciones mencionadas.

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47 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Finalmente el patrimonio presentó una variación porcentual de (0.88) equivalente a

$ (417.806.327.80) impacto que generó una disminución sobre el patrimonio de la

compañía.

5.2 sugerencias en el proceso de adopción a NIIF

Para el proceso de convergencia correspondiente al año 2014 y la presentación de

Estado de Situación Financiera de apertura de 2015, se recomienda:

Partidas bancarias: realizar un seguimiento detallado de las partidas bancarias, ya sea por

razón de consignaciones no identificadas, o de cheques girados y no cobrados con más de

6 meses de antigüedad, con el fin de que la información presentada en los estados de

situación financiera cumplan con el objetivo de razonabilidad deseado por las NIIF.

Sección 3, párrafo 3.2 literal a)

Evaluar y reconocer el deterioro de los inventarios: reconocerlos como resultados del

periodo en que se incurrieron; la entidad deberá evaluar al final de cada periodo sobre el

que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es

totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta

decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos

párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos

de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los

mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del

deterioro anterior. (Base: Sección 13, párrafo 13.19).

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48 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Propiedades de Inversión: Se recomienda incluir una política contable relacionada con el

reconocimiento los bienes inmuebles como propiedad de inversión, por el hecho que

estos activos generan plusvalía con el tiempo. La diferencia entre reconocerlo entre

propiedad, planta y equipo o propiedad de inversión es el método de medición del activo,

puesto que para el primero se debe utilizar el modelo del costo histórico y para el

segundo el modelo del valor razonable. Solo las propiedades de inversión cuyo valor

razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un

contexto de negocio en marcha, se contabilizarán de acuerdo con la (sección 16) por su

valor razonable con cambios en resultados. Todas las demás propiedades de inversión se

contabilizarán como propiedades, planta y equipo, utilizando el modelo de costo-

depreciación deterioro del valor de la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo, y

quedarán dentro del alcance de la (Sección 17), a menos que pase a estar disponible una

medida fiable del valor razonable y se espere que dicho valor razonable será medible con

fiabilidad en un contexto de negocio en marcha.

Para el manejo de la propiedad, planta y equipo se recomienda que se utilice un esquema

de información que revele: saldo anterior, adiciones, mejores, retiros y perdidas por

deterioro de dichos activos; con el fin de que esté acorde a lo establecido en los

estándares internacionales, debido a no contar con el detalle de la información necesaria

para reflejar correctamente los saldos de propiedad, planta y equipo bajo Normas

Internacionales (Base: Sección 17). Además, de tener actualizado el valor de sus activos

para conocer la inversión exacta que tiene la entidad.

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49 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Reconocimiento de provisiones: para las cuentas por cobrar, se recomienda evaluar si

existe evidencia objetiva del deterioro de su valor, si llegase a existir dicho deterioro, se

reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor contra resultados. Sección

11, párrafo 11.21.

Si en periodos posteriores el importe de deterioro de valor disminuye, y el hecho puede

relacionarse con el ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la entidad

revertirá la pérdida reconocida, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta

correctora. Sección 11, párrafo 11.26.

Valor razonable de los instrumentos financieros: se recomienda que la entidad reconozca

el valor real a la fecha de corte de todos sus instrumentos financieros, con el fin de

cumplir los parámetros establecidos en las NIIF para pymes, así mismo, para obtener

información financiera de la empresa relevante y fiable para la toma de decisiones.

Sección 11: párrafo 11.14, literal (a)

Activos Intangibles: es importante que la entidad identifique cuando un gasto pagado por

anticipado se pueda llevar como un activo diferido, guiándose de las definiciones y

características de reconocimiento para dichos activos establecidos en la norma. Sección

18: párrafo 18.4

Impuestos corrientes y diferidos

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50 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

El gasto por impuestos del periodo comprende los impuestos corrientes y diferidos. Los

impuestos se reconocen en el resultado, excepto en la medida en que estos se refieran a

partidas reconocidas en el otro resultado integral o directamente en el patrimonio neto. En

este caso, el impuesto también se reconoce en el otro resultado integral o directamente en

patrimonio neto, respectivamente. El gasto por impuesto corriente se calcula con base a

las leyes aprobadas o a punto de aprobarse a la fecha de balance en los países en los que

opera la Sociedad y sus dependientes y en los que generan bases positivas imponibles. La

dirección evalúa periódicamente las posiciones tomadas en las declaraciones de

impuestos respecto a las situaciones en las que la regulación fiscal aplicable está sujeta a

interpretación, y, en caso necesario, establece provisiones en función de las cantidades

que se espera pagar a las autoridades fiscales.

Una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por

recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.

Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y

pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y su reconocimiento por parte de

las autoridades fiscales, y la compensación a futuro de pérdidas o créditos fiscales no

utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.

Las diferencias temporarias surgen cuando:

(a) Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el

reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una base

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HIJOS S EN C.

51 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos

y pasivos.

(b) Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el

reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en

el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias

fiscales en otro periodo diferente.

(c) La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el

importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo.

La metodología para contabilizar activos y pasivos por impuestos diferidos. Los pasos

implicados se describen a continuación:

Paso 1: Identificar los activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias fiscales

si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros.

Paso 2: Determinar la base fiscal, en la fecha sobre la que se informa, de todos los activos

y pasivos (y otras partidas que tengan base fiscal, aunque no sean reconocidas como

activos o pasivos en los estados financieros).

Paso 3: Calcular diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos

fiscales no utilizados.

Paso 4: Reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos que surjan de diferencias

temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.

Paso 5: Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el

efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales,

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52 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

usando las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al

final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se

realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos.

Paso 6: Reconocer una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de

modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice contra

la ganancia fiscal.

Paso 7: Distribuir los impuestos diferidos entre los componentes relacionados de

resultado integral y patrimonio.

Paso 8: Revelar la información requerida

El impuesto diferido se determina usando tipos impositivos (y leyes) aprobados o a punto

de aprobarse en la fecha del balance y que se espera serán de aplicación cuando el

correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido

se liquide. Los activos por impuestos diferidos se reconocen sólo en la medida en que es

probable que vaya a disponerse de beneficios fiscales futuros con los que poder

compensar las diferencias temporarias. Una entidad no reconocerá un activo o pasivo por

impuestos diferidos para las diferencias temporarias asociadas a ganancias no remitidas

por subsidiarias extranjeras, sucursales, asociadas y negocios conjuntos, en la medida en

que la inversión sea de duración básicamente permanente, a menos que sea evidente que

las diferencias temporarias se vayan a revertir en un futuro previsible. (Base: Sección 29)

Se recomienda a la empresa documentar sus políticas contables ya que bajo los nuevos

estándares se hace necesario (Base: Sección 10)

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53 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

CAPÍTULO 6

6.1 Anexos

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NIT.800.008.738-7

ANEXOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA

A 31 DE DICIEMBRE DE 2015

(Expresado en Pesos Colombianos)

1 ACTIVO CORRIENTE A Diciembre 2015

11 Efectivo y equivalentes al efectivo

1110 Bancos

1110 Helm Bank 36.158.039

Total 36.158.039

13 Deudores comerciales por cobrar

1305 Clientes Nacionales 40.933.656

130505 Araujo y Segovia 3.131.873,00

130505 Inmobiliaria Bozzinbet 31.801.783

130505 Mee Darby 6.000.000,00

1325 Cuentas por cobrar

132505 A socios 1.269.546.819

Myriam Torres de Alvarez 1.269.546.818,69

1330 Anticipos y Avances 3.304.092.900

Altamar Julio Carlos 42.100.000,00

Calcareos SA 22.500.000,00

Corcho Pombo Alba de J 15.000.000,00

Cota Hernandez Hermogenes 153.181.000,00

Elles Silva Edinson 1.833.000,00

Febco SAS 2.000.000,00

Jesus Patron y Cia Ltda 1.450.000,00

Jimenez Gonzalez Indalecto 9.275.000,00

Matorel Rafael 42.780.000,00

Meñaca Jacob Alfredo 503.950.000,00

Meñaca Jacob Carlos E, 503.950.000,00

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HIJOS S EN C.

54 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Meñaca Polo Edilberto 360.725.000,00

Muñoz Angulo Edgardo 35.729.300,00

Muñoz Galindo Alejandro 23.729.300,00

Muñoz Maria Concepcion 69.713.236,00

Muñoz Sarmiendo Donaldo 23.729.300,00

Muñoz Sarmiento Yinovar 8.026.264,00

Perez Ballestas Maria 25.000.000,00

Promotora Paseo Bahia SAS 1.444.000.000,00

Simanca Muñoz Oscar 15.421.500,00

1345 Dividendos por cobrar 109.337.611

Constructora Montecarlo Vias SAS 109.337.611,00

A Diciembre 2015

1355 Anticipo de Impuestos 17.322.000

Renta y Complementarios 17.322.000,00

Retenciones en la fuente 0,00

Retenciones en la fuente Cree 0,00

Retenciones Ica 0,00

1380 Deudores Varios 0

Helm Bank 0,00

Total Deudores 4.741.232.986

Total Corriente

14.685.267.977

12 Propiedades de Inversion

1210 Cuotas o partes de interes Social 2.652.718.273,00

1225 Certificado de Deposito Helm Bank 3.378.186.458,00

1245 Derechos Fiduciarios 1.510.045.123,00

12 Terrenos (AJ NIIF) 2.366.927.098,00

Total 9.907.876.952,00

ACTIVO NO CORRIENTE.

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15 Propiedades, Planta y Equipo

1508 Construcciones y edificios en Curso 1.415.108.175

1516 Construcciones y edificaciones 3.573.727.500

Maquinaria y Equipos 56.912.993

1592 Depreciacion acumulada 358.017.621

Total 4.687.731.048

19 Valorizaciones

1905 Acciones CMV SAS - -

Total -

Total No Corriente

4.687.731.048

TOTAL ACTIVO 19.372.999.025

2 PASIVO CORRIENTE

CORRIENTE

2205 Proveedores Nacionales

220501 Hernandez Ucros Rosario -

J Quijano EU -

Parasoles Franceses Ltda -

Rebeca Charris 430.000,00

Total 430.000

23 Cuentas Por Pagar

2365 Retencion por Pagar 0,00

Retefuente 2.511.000,00

Retecree 2.271.000,00

Impuesto Ventas Retenido 410.990,00

Reteica 960.000,00

Total 6.152.990

24 Impuestos Por Pagar

Impuesto de Renta 26.657.000,00

Impuesto por diferencias temporarias 523.871.000,00

Impuesto para la Equidad - Cree 2.065.000,00

A las ventas 5.146.000,00

Ind. y Comercio 4.018.000,00

Total 561.757.000

Total Corriente

568.339.990

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NO CORRIENTE

23 Cuentas Por Pagar

2315 A compañias Vinculadas 0

Promotora Montecarlos Vias 2.230.952.089,00 2380 Acreedores Varios

Concesión Vial de Cartagena 14.402.810.043,86

Total No Corriente

16.633.762.133

TOTAL PASIVO 17.202.102.123

3 PATRIMONIO A Diciembre 2014

3130 Aportes Sociales 100.000.000

Gilberto Alvarez Mulford 45.000.000,00

Myriam Torres de Alvarez 45.000.000,00

Myriam Esther Alvarez Torres 5.000.000,00

Gilberto Enrique Alvarez Torres 5.000.000,00

33 Reserva Legal Obligatoria 533.497

34 Revalorizacion del Patrimonio 4.904.749,00

36 Resultado del Presente Ejercicio 345.850.091

3601 Ajustes conversion niif 1.713.623.698

37 Resultados de Ejercicios Anteriores 5.984.866

Utilidades 2007/2008 147.039.351,60

Pèrdida 2009 -85.283.438,69

Pèrdida 2010 -38.004.298,95

Utilidad 2011 4.801.421,00

Perdida 2012 -5.899.423,00

Perdida 2013 -16.668.746,00

38 Superavit por valorizaciones 0

Propiedad Planta y Equipos

Acciones en Sociedades

Total 2.170.896.901

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19.372.999.024

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NIT.806.008.738-7

ESTADO DE RESULTADOS

A 01 DE ENERO DE 2015

(Expresado en Pesos Colombianos)

NOTA ENE 01-15

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES. 13 440.162.498

(-) COSTOS DE VENTAS

395.227.113

UTILIDAD BRUTA.

44.935.385

(-) GASTOS OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 15 88.228.445

UTILIDAD OPERACIONAL

-43.293.059,80

(+) INGRESOS NO OPERACIONALES 14 469.990.807

(-) GASTOS NO OPERACIONALES 16 47.716.657

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

378.981.091

Menos: Provision Impuesto de Renta

33.131.000,00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

345.850.091

GILBERTO ALVAREZ MULFORD

REBECA E. CHARRIS ACOSTA

Representante Legal

Contador T.P. 74025-T

ALBERTO GIACOMETTO MARRUGO

Revisor Fiscal

Tarjeta Profesional 45925- T

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ALVAREZ TORRES E HIJOS S. EN C.

NIT.806.008.738-7

ANEXOS A ESTADO DE RESULTADOS

31 de DICIEMBRE 2015

(Expresado en Pesos Colombianos)

A DICIEMBRE DE 2015 A DICIEMBRE DE 2014

4 INGRESOS

41 INGRESOS OPERACIONALES. 4155 Actividades Inmobiliarias 440.162.498,00 383.662.507,00

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 440.162.498 383.662.507

6 COSTOS Impuestos 17.013.227,00 99.856.801,00

Servicios - Cuotas de Administración 133.202.663,00 122.328.070,00

Aseo y Vigilancia 8.731.063,00 2.113.948,00

Adecuaciones Locativas 132.885.948,00 85.838.457,00

Depreciaición de Edificios 97.702.912,50 97.702.912,50

Depreciaición Maquinarias y equipos 5.691.299,30 2.699.231,28

TOTAL COSTOS 395.227.113 410.539.420

UTILIDAD BRUTA 44.935.385,20 -26.876.912,78

5 GASTOS

5160 Operacionales de Administracion Asesorias 8.561.940,00 7.290.854,00

Impuestos 21.734.876,00 15.905.416,00

Seguros 1.231.380,00 1.421.943,00

Servicios 10.747.314,00 23.283.369,00

Gastos Legales 7.244.830,00 73.687.053,00

Comisiones 36.471.282,00 8.883.929,00

Gastos Diversos 2.236.823,00 16.967.275,00

TOTAL OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 88.228.445 147.439.839

UTILIDAD OPERACIONAL - 43.293.060 - 174.316.752

53 GASTOS NO OPERACIONALES

530520 Financieros

Helm Bank cta.cte 501-37725-3 4.650.893,55 3.191.082,00

531515 Gastos Ejercicios Anteriores 42.894.950,00 32.260.981,00

531520 Impuestos Asumdos 160.401,00 1.500.119,00

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59 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

539520 Multas, Sanciones 0,00

539595 Ajuste al peso 10.412,00 10.650,49

TOTAL 47.716.657 36.962.832

42 INGRESOS NO OPERACIONALES

42 Financieros

4210 Intereses Rend. Financieros Helm Bank 85.789.788,00 223.456.000,00

421505 Dividendos y participaciones 383.708.709,00

4295 Diversos 492.310,00 4.891,06

Aprovechamientos 954.947,43

TOTAL 469.990.807 224.415.838

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 378.981.091 13.136.254

Menos: Gasto Impuesto de Renta 33.131.000 29.805.000

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 345.850.091 - 16.668.746

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60 ALVAREZ TORRES E HIJOS S EN C

Bibliografía

Guía práctica para elaborar el Estado de situación financiera de apertura bajo NIIF

PYMES – Superintendencia de sociedades

Marco conceptual para Información Financiera. ISAB, IFRS. Mayo de 2015

Circular Externa 115-000002 de 2012 (proceso de convergencia de las normas de

contabilidad e información financiera con estándares internacionales).

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