faktor-faktor determinasi book tax gap · the results showed that net profit margin as a proxy of...
Post on 21-Mar-2019
216 Views
Preview:
TRANSCRIPT
FAKTOR-FAKTOR DETERMINASI BOOK TAX GAP
(Studi Kasus Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada Tahun 2012-2014)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh:
STELLA MONIKA
F0312117
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2016
ii
ABSTRAK
FAKTOR – FAKTOR DETERMINASI BOOK TAX GAP
(Studi Kasus Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada tahun 2012-2014)
STELLA MONIKA
NIM. F0312117
Perusahaan menghitung laba di setiap periode untuk tujuan ganda, yaitu untuk
pelaporan keuangan dan untuk penentu kewajiban pajak. Laba akuntansi
(pelaporan keuangan) berdasarkan standar akuntansi, sedangkan penghasilan
kena pajak (pelaporan pajak) berdasarkan peraturan pajak. Perbedaan laba
menurut akuntansi dan pajak dikenal sebagai Book Tax Gap (BTG). BTG sering
dianggap sebagai ukuran perencanaan pajak, tax avoidance, dan manajemen laba
untuk tujuan pajak. Perusahaan melakukan manajemen laba dan manajemen
pajak karena perusahaan ingin mendapatkan laba yang tinggi dengan tarif pajak
yang rendah. Terdapat beberapa faktor penentu yang dianggap mempengaruhi
manajemen laba. Faktor tersebut yaitu total akrual sebagai proksi manajemen
laba, kepemilikan institusional, likuiditas, profitabilitas, leverage, dan ukuran
kantor akuntan publik perusahaan.
Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh faktor-faktor yang dianggap
menyebabkan manajemen laba terhadap BTG, sehingga didapatkan bukti empiris
jika BTG dapat dijadikan sebagai proksi dari manajemen laba. Pengujian
dilakukan dengan model regresi satu arah menggunakan sampel perusahaan
manufaktur di Indonesia yang listing di BEI tahun 2012-2014. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa net profit margin sebagai proksi dari profitabilitas
berpengaruh signifikan positif terhadap kesenjangan antara laba akuntansi dan
laba fiskal. Sedangkan variabel lain seperti total akrual yang merupakan proksi
dari manajemen laba, kepemilikan institusional, likuiditas, leverage, dan ukuran
KAP tidak berpengaruh signifikan terhadap BTG.
Kata kunci : Book Tax Gap (BTG), Kepemilikan Institusional, Karakteristik
Perusahaan, Earning Management, Manufaktur
iii
ABSTRACT
DETERMINATION FACTORS OF BOOK TAX GAP
(Study in Manufacturing Company listed on The Indonesia Stock Exchange
during years 2012-2014)
STELLA MONIKA
NIM. F0312117
The Company calculates earnings in each period for the dual purpose, for
financial reporting and for the determining tax liabilities. Comprehensive income
(financial reporting) based on accounting standards, while the taxable income
(tax reporting) based on tax regulations. The differences between comprehensive
income and taxable income called Book Tax Gap (BTG). BTG is often regarded
as a measurement of tax planning, tax avoidance, and earnings management for
tax purposes. The companies did earnings management and tax management
because the companies want to get high profits with low tax rates. There are
several factors can determining earnings management. These factors are total
accruals as a proxy of earnings management, institutional ownership, liquidity,
profitability, leverage, and auditor size.
This study aimed to analyze the effect of factors which considered causes of
earnings management to BTG, so obtained empirical evidence if BTG can be
used as a proxy of earnings management. This research done with a one
regression model using samples from manufacturing companies in Indonesia
which is listing on BEI at 2012 - 2014. The results showed that net profit margin
as a proxy of profitability have significant positive effect to BTG. While other
variables such as that earnings management by total accruals, institutional
ownership, liquidity, leverage, and auditor size have no significant effect to BTG.
Keywords : Book Tax Gap (BTG), Institutional Ownership, Firm
Characteristics, Earning Management, Manufacturing
.
iv
v
vi
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Hidup untuk Tuhan, Bangsa Indonesia, dan Keluarga
-Stella Monika-
Just do the best you can. God will help you with the rest.
-Risen Apparel-
Ia membuat segala sesuatu indah pada waktunya, bahkan Ia
memberikan kekekalan dalam hati mereka.
-Pengkhotbah 3:11a-
Samubarang kabeh katitahake endah ing wayah kang wus
kapesthekake.
-Kohelet 3:11-
I dedicated this research for:
My father which had financed my college.
My Mother which always accompanied me went to campus.
My family which supported me to study in the accounting
department.
Accounting world either at university or at the
environment work.
viii
KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan kasih
karunia dari Tuhan, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
Skripsi ini disusun dan diajukan untuk melengkapi tugas dan memenuhi
syarat mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
Penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret
2. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.S., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret.
3. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Sutaryo, S.E., M.Si., Ak., selaku dosen pembimbing akademik selama
penulis melaksanakan studi di jurusan akuntansi.
5. Bapak Muhammad Syafiqurrahman, S.E., M.M., selaku pembimbing skripsi.
6. Bapak dan Ibu dosen serta karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret.
7. Keluargaku tercinta: “To my lovely daddy, mom, lil sister, n lil brother”.
8. Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si, Ak; Drs. Yacob Suparno, M.Si, Ak; dan
Dra. Evi Gantyowati, M.Si, Ak. Terima kasih untuk kepercayaan dari bapak
dan ibu kepada penulis, sehingga penulis di izinkan menjadi asisten mata
kuliah Akuntansi Keuangan Pengantar yang diampu bapak dan ibu.
ix
9. KAP Rachmad Wahyudi (RWC) dan teman – teman magang. Penulis
mengucapkan terima kasih diberikan kesempatan untuk magang dan
mendapatkan pegalaman tentang auditing.
10. Keluarga besar PMK FEB UNS periode 2012 – 2015 dan Bapak Heri
Harjanto, S.E., M.Th selaku pembina PMK FEB UNS. Terima kasih untuk
kepercayaan yang diberikan kepada penulis karena boleh melayani di PMK
FEB UNS selama 3 periode.
11. Tim KKN Kolbano NTT periode 2015 beserta Drs. Bambang Sarosa, M.Si,
Kakak Mikha Kawangmani, dan warga Desa Kolbano, Kab. Timor Tengah
Selatan, NTT.
12. Geng Barbie (Ayu, Agnes, Risa, Fromelia, Intan, Mona, dan Oktafiani)
13. Teman-teman akuners 2012: Erina, Meliana, Rebekka, Maulana, Jatmiko,
Yunus, Bintang, Deo, dan yang lainnya. Terima kasih telah menyediakan
telinga untuk denger curhat dan mau jadi tebengan selama kuliah.
14. Semua pihak yang telah membantu selama proses penulisan skripsi ini.
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna dalam
penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat
penulis harapkan dari pembaca sebagai perbaikan yang berkelanjutan. Akhir kata,
penulis berharap skripsi ini dapat memberi manfaat bagi semua pihak yang
membutuhkan di kemudian hari.
Surakarta, Mei 2016
Stella Monika
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i
ABSTRAK .................................................................................................... ii
ABSTRACT .................................................................................................. iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ........................................................ v
SURAT PERNYATAAN .............................................................................. vi
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................... vii
KATA PENGANTAR .................................................................................. viii
DAFTAR ISI ................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang .............................................................................. 1
B. Perumusan Masalah ...................................................................... 4
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 9
A. Landasan Teori ............................................................................. 9
1. Manajemen Laba ...................................................................... 9
2. Teori Organisasi ....................................................................... 12
xi
3. Kepemilikan Institusional ...................................................... 13
4. Likuiditas ................................................................................. 13
5. Profitabilitas ........................................................................... 14
6. Leverage ................................................................................. 15
7. Ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP) .................................. 15
8. Ukuran Perusahaan ................................................................. 16
9. Political Cost Theory ............................................................. 16
10. Perbedaan antara Laba Akuntansi dan Laba Fiskal (Book
Tax Differences) ....................................................................... 17
B. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 19
C. Pengembangan Hipotesis .............................................................. 21
D. Kerangka Pemikiran ...................................................................... 26
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 27
A. Jenis Penelitian ............................................................................. 27
B. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan Sampel ................... 27
C. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 29
D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ..................... 29
1. Variabel Dependen ................................................................. 29
2. Variabel Independen .............................................................. 30
3. Variabel Kontrol ..................................................................... 33
E. Metode Analisis ........................................................................... 34
1. Uji Statistik Deskriptif ........................................................... 36
2. Pemilihan Metode Estimasi .................................................... 36
xii
3. Uji Signifikansi Model ........................................................... 37
4. Pengujian Hipotesis ................................................................ 38
BAB IV PEMBAHASAN ............................................................................. 39
A. Analisis Data ................................................................................ 39
B. Statistik Deskriptif ........................................................................ 40
C. Pemilihan Metode Estimasi .......................................................... 43
1. Uji Chow ................................................................................ 43
2. Uji Hausman ........................................................................... 44
C. Uji Koefisien Determinasi (R2) dan Uji Regresi Simultan (Uji F) 44
D. Pengujian Hipotesis ...................................................................... 45
1. Uji Hipotesis Pertama ............................................................. 46
2. Uji Hipotesis Kedua ................................................................ 47
3. Uji Hipotesis Ketiga ................................................................ 48
4. Uji Hipotesis Keempat ............................................................ 49
5. Uji Hipotesis Kelima .............................................................. 49
6. Uji Hipotesis Keenam ............................................................ 50
E. Pembahasan .................................................................................. 51
1. Pengaruh Manajemen Laba terhadap Book Tax Gap ............. 51
2. Pengaruh Kepemilikan Institusional terhadap Book
Tax Gap ..................................................................................... 52
3. Pengaruh Likuiditas terhadap Book Tax Gap .......................... 53
4. Pengaruh Profitabilitas terhadap Book Tax Gap ..................... 53
5. Pengaruh Leverage terhadap Book Tax Gap ........................... 54
xiii
6. Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Book
Tax Gap ..................................................................................... 55
BAB V PENUTUP ........................................................................................ 56
A. Simpulan ....................................................................................... 56
B. Keterbatasan ................................................................................. 58
C. Saran ............................................................................................. 59
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel III.I Keterangan Variabel Model TotBTD .......................................... 30
Tabel III.II Keterangan Variabel Manajemen Laba ...................................... 31
Tabel III.III Keterangan Model Persamaan Regresi ..................................... 38
Tabel IV.I Sampel Perusahaan Manufaktur Tahun 2012-2014 .................... 39
Tabel IV.II Tabel Statistik Deskriptif ........................................................... 40
Tabel IV.III Hasil Uji Chow ........................................................................ 43
Tabel IV.IV Hasil Uji Hausman .................................................................... 44
Tabel IV.V Uji Statistik F dan Uji Koefisien Determinasi ........................... 45
Tabel IV.VI Hasil Pengujian Regresi............................................................. 46
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Teoritis Hubungan antar Variabel .......................... 26
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Sampel Perusahaan Manufaktur
Lampiran 2. Olahan Data
Lampiran 3. Statistik Deskriptif
Lampiran 4. Hasil Uji Chow dan Uji Hausman
Lampiran 5. Hasil Uji Hipotesi
top related