csr perpajakan

Jakarta Convention Center, 21 Oktober 2010

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

UU PPh 36 Tahun 2008UU PPh 17 Tahun 2000

Pasal 6 ayat 1 huruf I,j,k,l,mPasal 9 ayat 1 huruf g

• sumbangan bencana nasional;• sumbangan penelitian dan

pengem-bangan yang dilakukan di Indonesia;

• biaya pembangunan infrastruktur sosial;

• sumbangan fasilitas pendidikan; dan

• sumbangan pembinaan olahraga

Tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto

Pasal 9 ayat 1 huruf g tidak dapat dikurangkan

harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan kecuali sumbangan dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i sampai dengan huruf m

Pemberi sumbangan(Wajib Pajak)

Sumbangan

Penerima sumbangan(Wajib Pajak)

Laporan Keuangan KomersialDapat dibiayakan

Laporan Keuangan Fiskal

Tidak dapat dibiayakan sebagai pengurang penghasilan bruto

Penghasilan Netto Komersial = xxx

Penyesuaian Fiskal Positif = xxx - bantuan, sumbangan

Penghasilan Netto Fiskal = xxx

Pemberi sumbangan(Wajib Pajak)

Sumbangan

Penerimasumbangan

(Wajib Pajak)

Laporan Keuangan KomersialDapat dibiayakan

Laporan Keuangan Fiskal

dapat dibiayakan sebagai pengurang penghasilan bruto

• bencana nasional• fasilitas pendidikan• olah raga• penelitian/pengembangan• infrastruktur sosial

Pengurang penghasilan bruto

CSR sebagai pengurang Penghasilan Bruto adalah :

Sumbangan Bencana nasional Sumbangan Penelitian dan Pengembangan Biaya pembangunan infrastruktur sosial; Sumbangan Fasilitas Pendidikan Sumbangan Pembinaan olahraga

diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah.

Sumbangan dan/atau biaya dapat dibebankan sebagai biaya dengan persentase tertentu

Pembebanan CSR

Syarat : WP mempunyai penghasilan Neto pada tahun sebelumnya

Sumbangan tidak menyebabkan WP mengalami kerugian

Didukung bukti-bukti yang sah

Penerima sumbangan memiliki NPWP, kecuali badan yang dikecualikan sebagai subyek pajak

Penerima Sumbangan tidak memiliki hubungan istimewa

Sumbangan dapat dalam bentuk barang maupun uang

Biaya infrastruktur sosial hanya dalam bentuk sarana dan/atau prasarana

Tata cara CSR dalam perpajakan

Nilai Sumbangan bentuk barang

Barang belum disusutkan

Dicatat sebesar

Barang sudah disusutkan

Barang Produksi Sendiri

Nilai Perolehan

Dicatat sebesar

Dicatat sebesar

Nilai Buku Fiskal

Harga PokokPenjualan

Dalam bentuk sarana dan/atau prasarana

Rp Dicatat sebesarJumlah yang

Sesungguhnyadikeluarkan

Pelaporan

BADAN PENANGGULANGAN BENCANA ATAU PIHAK PENERIMA DAN MENYALURKAN SUMBANGAN BENCANA NASIONAL

Menyampaikan Laporan Penerimaan dan Penyaluran kepada DJP

Pelaporan

LEMBAGA PENERIMA SUMBANGAN DAN BIAYA INFRA STRUKTUR SOSIAL

Melaporkan penerimaan sumbangan dan biaya infra struktur pad SPT Tahunan PPh

Terima Kasih