audit investasi part-1
Post on 07-Feb-2018
231 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
1/40
AUDIT INVESTASI DAN SALDO KAS
oleh:
RANI WIDIYASARI EKO PUTRI (105020307111005)
INDAH PUTRI UTAMI (105020307111010)
RIZA RIZKY FITRI (105020307111012)
TRI ARINI FEBRIANTI (105020307111015)
INKE LIVIA (105020307111018)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
2/40
Investasi berhubungan dengan siklus penerimaan kas
(penjualan, penerimaan bunga dan dividen) dan siklus
pembayaran (pembelian). Banyak perusahaan yang
menanamkan dananya dalam sekuritas seperti:1. Sertifikat deposito
2. Sertifikat Bank Indonesia
3. Reksa dana
4. Saham preferen dan saham biasa
5. Obligasi Pemerintah (SUN) dan Obligasi perusahaan
INVESTASI
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
3/40
Akun dalam Transaksi SekuritasAKUN NERACA AKUN LAPORAN LABA RUGI
Investasi dalam sekuritas ekuitas dan
hutan yang diklasifikasikan sebagai
sekuritas yang diperdagangkan atau
sekuritas yang tersedia untuk dijual.
Pendapatan dividen (dari investasi ekuitas
yang belum diperhitungkan dengan
metode ekuitas).
Akun-akun penyesuaian ke harga pasar
(akun-akun aktiva) untuk yang di atas
(apabila yang di atas dicatat dalam akun
pada harga pokok dan ada akumulasi
perbedaan antara harga pokok dan nilai
wajar sekuritas itu.
Pendapatan bunga (atas investasi dalam
sekuritas hutang)
Keuntungan dan kerugian kumulatif yangbelum direalisasikan karena memiliki
sekuritas ekuitas dan hutang yang
diklasifikasikan sebagai sekuritas yang
tersedia untuk dijual (akun ekuitas).
Keuntungan dan kerugian yang direalisasi(atas transaksi sekuritas ekuitas dan
hutang).
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
4/40
Akun dalam Transaksi Sekuritas (Cont.)AKUN NERACA AKUN LAPORAN LABA RUGI
Investasi dalam sekuritas ekuitas yang
diperhitungkan dengan metode ekuitas
(investor mempunyai pengaruh yang
signifikan terhadap investee)
Keuntungan dan kerugian yang belum
direalisasikan karena memiliki sekuritas
ekuitas dan hutang yang belum direalisasi
yang diklasifikasikan sebagai perdagangan
(dari perubahan nilai wajar selama
periode berjalan).
Investasi dalam sekuritas ekuitas yang
diperhitungkan pada harga pokok (nilai
wajar tidak dapat ditentukan).
Ekuitas dalam laba investee (untuk
investasi yang diperhitungkan dengan
metode ekuitas).
Investasi dalam sekuritas hutang yang
diklasifikasikan sebagai ditahan sampai
jatuh tempo (dicatat pada biaya yang
diamortisasi).
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
5/40
TUJUAN AUDIT
KATEGORI ASERSI TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI
Keberadaan atau keterjadian Investasi jangka pendek dan jangka
panjang yang dicatat merupakan investasi
yang ada pada tanggal neraca.
Kelengkapan Semua investasi jangka pendek dan jangka
panjang termasuk dalam akun investasi
dalam neraca.
Hak dan Kewajiban Semua investasi yang dicatat dimiliki oleh
entitas yang melaporkan.
Penilaian atau alokasi Investasi dilaporkan di neraca pada nilai
wajar, harga pokok, biaya yang
diamortisasi, atau jumlah yang ditentukan
oleh metode ekuitas, sama seperti untuk
investasi tertentu.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
6/40
TUJUAN AUDIT (Cont.)KATEGORI ASERSI TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI
Penyajian dan Pengungkapan Saldo investasi telah diidentifikasi dan
diklasifikasikan dengan tepat dalam
neraca.Pengungkapan yang dibuat berkaitan
dengan (1) investasi hubungan istimewa,
(2) dasar untuk menilai investasi, dan (3)
penggadaian investasi sebagai agunan.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
7/40
Pertimbangan Perencanaan Audit
1. Materialitas
2. Risiko Inheren
3. Risiko Prosedur Analitis4. Risiko Pengendalian
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
8/40
Dokumen dan Catatan
1. Sertifikat saham
2. Sertifikat obligasi
3. Bond indenture
4. Brokers advice
5. Brokers statement
6. Books of original entry
7. Investment subsidiary ledger
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
9/40
Fungsi dan Pengendalian
yang Berkaitan1. Otorisasi transaksi investasi
Pembelian sekuritas
Penjualan sekuritas
2. Terima dan kirim sekuritas Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas
Penerimaan pedapatan berkala3. Pencatatan transaksi
Pencatatan pembelian, penjualan dan laba
Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi
4. Penyeselesaian transaksi
Penerimaan kas Pengeluaran kas
Penilaian dan pelaporan kinerja investasi
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
10/40
1. Penentuan Risiko Deteksi
2. Perancangan Pengujian Substantif
Prosedur awal
Prosedur analitis
Pengujan rinci transaksi
Pengujian rinci saldo
Penyajian dan pengungkapan
Pengujian Substantif Atas Investasi
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
11/40
Penentuan Risiko Deteksi
Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontroldari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas denganmempertimbangkan keunikan transaksi investasi.
Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cashflows yang cukup meningkatkan volume transaksiinvestasi.
Bila volume transaksi rendah menekankan padapengujian substantif.
Kesulitan:
1. Menentukan nilai wajar2. Ketepatan klasifikasi
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
12/40
Prosedur Awal
Dapatkan pemahaman bisnis dan industri klien dantentukan:
1. Pentingnya saldo dan transaksi investasi pada entitas.
2. Kebijakan entitas terhadap surplus saldo kas.
3. Faktor ekonomi yang memicu perolehan investasitermasuk kemampuan entitas untuk menggunakan aruskas dari aktivitas financing dan untuk menghasilkanfreecash flows.
4. Standar industri sejauh mana investasi penting danpengaruhnya terhadap laba.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
13/40
Prosedur Awal (Cont.)
Lakukan prosedur awal pada saldo dan catatan investasi yangmemerlukan pengujian lebih lanjut.
1. Trace saldo awal akun investasi dan ekuitas ke kertas kerja tahunlalu.
2. Review aktivitas atas seluruh saldo neraca dan laba-rugi yang
terkait dengan investasi yang tampak tidak biasa (sumber &jumlah).
3. Dapatkan klien dari skedul investasi dan tentukan bahwa skedultersebut akurat mencerminkan catatan akuntansi yang digunakansebagai dasar penyusunan, dengan cara:
Jumlah ke bawah dan ke samping dan lakukan rekonsiliasi total
dengan buku bantu dan buku besar. Uji kecocokan pos-pos dalam skedul dengan ayat-ayat yang ada
dalam buku bantu dan buku besar.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
14/40
Prosedur Analitis
Lakukan prosedur analitis:
1. Hitung rasio-rasio sbb:
Investasi jangk pendek dg aktiva lancar
Investasi jangka panjang dg total aktiva
Tingkat imbalan (return) per klasifikasi investasi
2. Analisis hasil rasio dengan membandingkan
dengan ekspektasi yang didasarkan pada tahun
yang lalu, anggaran, atau data lain.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
15/40
Pengujian Rincian Transaksi
Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang terkait denganinvestasi dan ekuitas
Efektif bila volume transaksi rendah
Baik untuk transaksi debet maupun kredit
Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan investasike brokers advice dan bukti kas keluar/kas masuk serta
otorisasi notulen rapat direksi
Debet/kredit akun investasi dan market adjustment ke
dokumen verifikasi pengakuan kenaikan/penurunanharga pasar
Investasi dengan metode ekuitas
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
16/40
Pengujian Rincian Saldo
Inspeksi dan hitung sekuritas yang ada
Lakukan bersama-sama dg penghitungan kas
Penyimpan sekuritas harus hadir
Dapat bukti bahwa sekuritas telah dikembalikan
Seluruh sekuritas di bawah kendali auditor sampaipenghitungan selesai
Amati hal-hal seperti:
Nomor sertifikat
Nama pemilik
Keterangan tentang sekuritas
Jumlah lembar saham/obligasi
Nama emiten
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
17/40
Pengujian Rincian Saldo (cont.)
Konfirmasi sekuritas yang disimpan pihak luar
Konfirmasi harus sesuai dengan tanggalpenyimpanan
Proses konfirmasi sama dengan konfirmasi piutang
usaha Konfirmasi juga dilakukan untuk sekuritas yang
dijadikan jaminan atau yang digadaikan
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
18/40
Hitung-ulang pendapatan investasi
Laba dari investasi
Dividen
Pendapatan dan penerimaan bunga investasiobligasi
Skedul amortisasi premi atau diskonto
Verifikasi pendapatan investasimetode ekuitas
Pengujian Rincian Saldo (cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
19/40
Pengujian Rincian Saldo: Estimasi
Akuntansi
Penggolongan Investasi secara tepat
Menentukan apakah aktivitas investasi yang dilakukanmanajemen sesuai dengan tujuan manajemen yang telahditetapkan
Mempertimbangkan kemampuan manajemen untuk terusmenyimpan sekuritas utang sampai saat jatuh temponyadengan mengingat posisi keuangan klien, kebutuhan akanmodal kerja, dan kemampuan menghasilkan aliran kasuntuk operasi
Meminta surat pernyataan dari manajemen tentangketepatan penggolongan sekuritas
Pengujian ini berhubungan dengan asersi hak & kewajiban
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
20/40
Pengauditan harga pasar investasi
Dapatkan bukti pendukung harga pasar yang
digunakan seperti taksiran harga broker
Menilai kewajaran atau ketepatan model yang
digunakan
Mencari bukti tentang kondisi-kondisi tersebut
dan menentukan apakah temuan cenderung ataubertentangan dengan kesimpulan manajemen
Pengujian Rincian Saldo: Estimasi Akuntansi (cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
21/40
Saldo kas meliputi penerimaan ditangan yang
belum disetor, kas di bank, pada rekening giroumum dan rekening tabungan, serta akun impress
seperti kas kecil dan rekening di bank untuk gaji.
SALDO KAS
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
22/40
Hubungan Saldo Kas Dengan
Siklus Transaksi
Terdapat lima siklus transaksi yang berkaitan
langsung dengan saldo kas umum. Lima siklus
tersebut adalah siklus pendapatan,
pengeluaran, pembiayaan, investasi dan jasa
personalia. Siklus produksi tidak mempunyai
transaksi yang berkaitan langsung dengan kas.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
23/40
TUJUAN AUDIT
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
24/40
PertimbanganPerencanaan Audit
1. Materialitas
2. Risiko Inheren
3. Risiko Prosedur Analitis
4. Risiko Pengendalian
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
25/40
Pengujian Substantif Investasi
1. Penentuan Risiko Deteksi
2. Perancangan Pengujian Substantif
Prosedur awal
Prosedur analitis
Pengujan rinci transaksi
Pengujian rinci saldo
Penyajian dan pengungkapan
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
26/40
Penentuan Risiko Deteksi
Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontroldari transaksi penerimaan dan pengeluaran kasdengan mempertimbangkan keunikan transaksiinvestasi
Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cashflows yang cukup -> meningkatkan volume transaksiinvestasi
Bila volume transaksi rendahmenekankan pada
pengujian substantif
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
27/40
Dapatkan pemahaman bisnis dan industri dan tentukan:
Pentingnya saldo dan transaksi kas bagi entitas
Kebijakan entitas untuk meramalkan saldo kas dansurplus saldo kas
Lakukan prosedur awal untuk saldo dan catatan kas yangharus diaudit lebih lanjut
Usut saldo awal kas dan bank ke kertas kerja audittahun lalu
Review aktivitas akun buku besar kas dan selidiki ayat-
ayat yang tampak tidak biasa Dapatkan ikhtisar kas dan bank yang disusun klien,
verifikasi keakuratan matematis dan tentukankecocokannya dengan buku besar
Prosedur Awal
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
28/40
Lakukan prosedur analitis
Bandingkan saldo kas dengan jumlah
anggarannya, saldo tahun lalu, dan
jumlah lain diperkirakan
Hitung persentase kas terhadap aktiva lancar dan
bandingkan dengan ekspektasinya
Prosedur Analitis
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
29/40
Pengujian Rincian Transaksi
Lakukan pengujian cut-off kas Amati bahwa seluruh kas yang diterima menjelang tutup buku
sudah dimasukan sbg saldo kas atau setoran dalam proses dan
tidak ada penerimaan sesudah tgl neraca yang dilaporkan
Review dokumentasi seperti ikhtisar kas harian, duplikat slip
setoran, dan rekening koran yang mencakup beberapa hari
sebelum dan sesudah tanggal neraca, untuk menentukan
ketepatan pisah-batas
Amati cek terakhir yang dikeluarkan dan dikirim pada akhir tahun
fiskal dan usut ke catatan akuntansi untuk menentukan
keakuratan pisah-batas pengeluaran kas
Bandingkan tgl cek yg dikeluarkan beberapa hari sebelum dan
sesudah tgl neraca dengan tgl cek pada catatan akuntansi untuk
menentukan ketepatan pisah-batas
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
30/40
Telusuri transfer bank selama beberapa hari sebelum dan
sesudah tgl neraca untuk menentukan bahwa setiap
transfer telah dicatat pada waktu yang tepat, pengeluarandan penerimaan dicatat pada periode akuntansi yang
sama dan telah dicerminkan dalam rekonsiliasi bank
Buat bukti atau proof of cash untuk setiap rekening giro
bank jika ada risiko terjadi kecurangan transaksi
Pengujian Rincian Transaksi (cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
31/40
PENGUJIAN RINCIAN SALDO
Ada lima pengujian substantif yang biasa
digunakan untuk saldo kas dalam kategori ini.
Setiap pengujian ini akan diuraikan dalam
bagian berikut :
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
32/40
Menghitung Kas di Tangan
Penerimaan kas yang belum disetor dan uang kembalian
biasanya dipandang sebagai kas di tangan. Untuk
melaksaakan perhitungan ks secara tepat, auditor harus:
Mengendalikan semua instrumen kas dan yang dapat
dinegosiasikan yang ditahan oleh klien sampai semua uangtelah dihitung.
Meminta agar petugas kas hadir sepanjang perhitungan itu.
Mendapatkan tanda terima yang ditandatangani dan
petugas pada waktu mengembalikan uang kepada klien.
Memastikan bahwa semua cek yang belum disetor dapat
dibayarkan kepada klien, baik secara langsung atau melalui
endorsemen.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
33/40
Mengkonfirmasi Saldo kas dan
Pinjaman di Bank Merupakan hal yang biasa bagi auditor untuk
mendapatkan konfirmasi bank mengenai saldo
kas dan pinjaman di bank pada tanggal
neraca. Formulir itu meminta informasi auditatas saldo kas tentang tiga hal berikut: (1)
saldo setoran, (2) saldo pinjaman, dan (3)
akun (rekening) setoran atau pinjaman lainnya
yang mungkin menarik perhatian pejabat bank
yang berwenang.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
34/40
Permintaan konfirmasi disiapkan rangkap dua dan
ditandatangani oleh penandatangan cek yang berwenang
dan klien. Kedua salinan itu lalu dikirim ke bank, dan aslinya
dikembalikan kepada auditor. Untuk memastikan
kompetensi bukti dan prosedur ini, auditor secara pribadiharus mengirimkan permintaan ini dalam amplop
dengan alamat pengembalian sendiri dan jawabannya
harus dikembalikan langsung ke auditor oleh
bank.Permintaan konfirmasi bank harus dikirimkan kesemua bank di mana klien mempunyai suatu akun,
termasuk yang saldonya nol pada akhir tahun.
Mengkonfirmasi Saldo kas dan Pinjaman di
Bank (Cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
35/40
Mengkonfirmasi Perjanjian Lainnya
dengan Bank Perjanjian lainnya dengan bank meliputi hal-hal seperti
lini kredit, saldo kompensasi, dan kewajiban kontinjen.Perjanjian untuk menetapkan lini kredit dengan bankmungkin mengharuskan peminjam mempertahankansaldo kas di bank.
Jumlah minimum yang disyaratkan dikenal sebagaisaldo kompensasi (compensating balance).Suatukewajiban kontinjen mungkin ada apabila klien
menjadi penjamin atas pinjaman yang diberikan olehbank kepada pihak ketiga.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
36/40
Melakukan scan, Mereview atau
Menyiapkan Rekonsiliasi Bank
Apabila tingkat risiko deteksi yangdapat diterima tinggi, auditor dapat
menscan rekonsiliasi bank yangdisiapkan klien dan memverifikasiketepatan matematis dan rekonsiliasiitu. Jika risiko deteksi sedang, maka
auditor dapat menelaah rekonsiliasibank klien.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
37/40
Penelaahan itu lazimnya akan mencakup:
Membandingkan saldo akhir bank dengan saldo yang
dikonfirmasi pada formulir konfirmasi bank.
Memverifikasi keabsahan setoran dalam perjalanan
dan cek-cek yang beredar. Menetapkan ketepatan matematis dan rekonsiliasi
Memvouching pos-pos yang direkonsiliasi seperti
beban, kredit, dan kesalahan bank ke dokumentasi
pendukung.
Menyelidiki pos-pos lama seperti cek yang beredaruntuk periode waktu yang lama dan pos-pos tidak
biasa.
Melakukan scan, Mereview atau
Menyiapkan Rekonsiliasi Bank (Cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
38/40
Mendapatkan dan Menggunakan
Laporan Pisah-Batas Bank Laporan pisah-batas bank (bank cutoff statement)
adalah suatu laporan bank pada tanggal sesudahtanggal neraca. Tanggal ini harus berada pada
titik waktu yang akan memungkinkan sebagianbesar cek yang beredar pada akhir tahun sudahdikliring di bank. Biasanya, tanggal ini adalahtujuh sampai sepuluh hari bisnis sesudah akhir
tahun fiskal klien. Klien harus meminta laporanpisah-batas dan bank dan memberitahukan agarhal itu dikirim langsung kepada auditor.
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
39/40
Setelah menerima laporan pisah-batas, besertacek-cek yang dibatalkan dan memo bankterlampir, auditor harus:
Menelusuri semua cek tertanggal tahun lalu ke
cek-cek yang beredar yang tercantum padarekonsiliasi bank.
Menelusuri setoran dalam perjalanan padarekonsiliasi bank ke setoran pada laporan pisah-
batas. Melakukan scan atas laporan pisah-batas dan
data terlampir untuk hal-hal yang tidak biasa.
Mendapatkan dan Menggunakan Laporan
Pisah-Batas Bank (Cont.)
-
7/21/2019 Audit Investasi Part-1
40/40
PERBANDINGAN PENYAJIAN
LAPORAN DENGAN STANDAR Kas harus diidentifikasi dan diklasifikasikan
dengan benar di neraca.Misalnya, kas yang
disetor merupakan suatu aktiva lancar.
Akan tetapi, kas dana pelunasan obligasidianggap sebagai investasi jangka panjang.
Selain itu, harus ada pengungkapan yang
tepat mengenai perjanjian dengan bankseperti lini kredit, saldo kompensasi, dan
kewajiban kontinjen.
top related