analisis sistem akuntasi pembelian barang dagang … · internal sistem pembelian serta...
Post on 23-Aug-2019
240 Views
Preview:
TRANSCRIPT
ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG
Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta
`
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Valleria Cintya Novianditya
NIM: 142114089
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG
Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Valleria Cintya Novianditya
NIM: 142114089
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
Teruslah BERUSAHA, hingga suatu hari orang
berkata: “Dulu Dia Bukan Siapa-Siapa”
Sebab,...
“TUHAN telah mendengar permohonanku, TUHAN
menerima doaku”
-Mazmur 6:10-
Skripsi ini ku persembahakan kepada:
Tuhan Yesus Kristus Juru Selamatku
Santa Valleria Pelindungku
Kedua Orang Tuaku Tercinta, Rychardus
Hadi Santoso dan Fidelia Nanik
Setyaningsih
Kedua Kakakku Tersayang, Yohanes
Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta
Ayuwanditya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha
Esa yang telah melimpahkan berkat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi yang berjudul ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN
BARANG DAGANG Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta.
Penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D, selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta.
2. Albertus Yudi Yuniarto, S.E., M.B.A, selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
3. Drs. Y.P Supardiyono, M.Si., Akt, QIA.,CA, selaku Kaprodi Prodi
Akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta
4. Nicko Kornelius Putra, S.E., M.Sc, selaku dosen pembimbing skripsi yang
telah dengan sabar membimbing dan mengarahkan saya untuk dapat
menyelesaikan skripsi ini.
5. Drs. Gabriel Anto Listianto M.S.A., Akt, selaku DPA kelas B yang sudah
membimbing dari semester awal hingga akhir semester ini.
6. Orang tua saya, Rychardus Hadi Santoso dan Fidelia Nanik Setyaningsih
yang selalu mendoakanku sehingga skripsi ini dapat selesai.
7. Kedua kakakku, Yohanes Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta
Ayuwanditya yang selalu memberi semangat dan motivasi.
8. Bapak Herry dan Pak Rendy, selaku pemilik Swalayan Elok yang telah
mengijinkan penulis melakukan penelitian serta semua karyawan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL . ................................................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ....................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS .................................. v
HALAMAN PUBLIKASI ......................................................................................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR .......................................................................... vii
HALAMAN DAFTAR ISI ........................................................................................ ix
HALAMAN DAFTAR TABEL ................................................................................ xiii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xv
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xvi
ABSTRAK ................................................................................................................. xvii
ABSTRACT ............................................................................................................... xviii
BAB I PENDAHULUAN ......................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ......................................................................................... 5
C. Batasan Masalah ............................................................................................ 5
D. Tujuan Penelitian .......................................................................................... 5
E. Manfaat Penelitian ........................................................................................ 5
F. Sistematika Penulisan ................................................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI .................................................................................. 8
A. Teori Pendukung ........................................................................................... 8
1. Sistem ...................................................................................................... 8
a. Pengertian Sistem .............................................................................. 8
b. Karakteristik Sistem ........................................................................... 10
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
c. Sifat-Sifat Sistem ............................................................................... 12
2. Sistem Akuntansi .................................................................................... 13
a. Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................ 13
b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi ........................................................ 14
3. Sistem Akuntansi Pembelian .................................................................. 15
a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian ................. 15
b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ................ 17
c. Dokumen yang Digunakan ................................................................ 18
d. Catatan Akuntansi yang Digunakan .................................................. 20
4. Pengendalian Internal ............................................................................... 21
a. Pengertian Pengendalian Internal ....................................................... 21
b. Struktur Pengendaian Internal ............................................................ 22
c. Komponen Pengendalian Internal ...................................................... 23
d. Unsur Sistem Pengendalian Internal .................................................. 28
B. Penelitian Terdahulu ..................................................................................... 31
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................................ 32
A. Jenis Penelitian .............................................................................................. 32
B. Tempat dan Waktu Penelitian ....................................................................... 32
C. Subjek dan Objek Penelitian ......................................................................... 32
1. Subjek Penelitian ..................................................................................... 32
2. Objek Penelitian ...................................................................................... 33
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................ 33
1. Wawancara .............................................................................................. 33
2. Observasi ................................................................................................. 34
3. Dokumentasi ........................................................................................... 34
E. Data yang Dikumpulkan ............................................................................... 34
F. Teknik Analisis Data ..................................................................................... 35
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .................................................... 50
A. Sejarah Singkat Perusahaan ........................................................................... 50
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
B. Lokasi Perusahaan .......................................................................................... 51
C. Struktur Organisasi Perusahaan ..................................................................... 52
D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab ...................................................... 53
E. Personalia ....................................................................................................... 56
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................................. 58
A. Deskripsi Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang
pada Swalayan Elok ....................................................................................... 58
1. Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian pada
Swalayan Elok ......................................................................................... 58
2. Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian pada
Swalayan Elok .......................................................................................... 59
3. Dokumen yang digunakan dalam siklus sistem pembelian
Barang dagang pada Swalayan Elok ........................................................ 61
4. Catatan Akuntansi yang Digunakan ......................................................... 63
5. Bagan Alir Prosedur Sistem Akuntansi Pembelian .................................. 64
B. Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang dan Pengendalian
Internal pada Swalayan Elok .......................................................................... 71
1. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok
dengan Unsur-Unsur Sistem Akuntansi Pembelian ................................. 71
2. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok
dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO ..................... 77
3. Analisis Tabel Pembanding...................................................................... 85
C. Pembahasan .................................................................................................... 87
1. Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................... 87
a. Fungsi yang Terkait............................................................................ 87
b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian
Barang Dagang ................................................................................... 88
c. Dokumen yang Digunakan ................................................................. 90
d. Catatan Akuntansi .............................................................................. 92
2. Pengendalian Internal ............................................................................... 93
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
a. Lingkungan Pengendalian .................................................................. 93
b. Aktivitas Pengendalian....................................................................... 104
BAB VI PENUTUP ................................................................................................... 108
A. Kesimpulan .................................................................................................... 108
B. Keterbatasan ................................................................................................... 109
C. Saran ............................................................................................................... 109
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 111
LAMPIRAN .............................................................................................................. 113
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel Judul Halaman
Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam
Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 39
Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk
Sistem Akuntansi Pembelian ............................................................... 40
Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan .................................... 42
Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan....................... 43
Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian
Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen
Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 44
Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian
Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen
Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 47
Tabel 4.1 Jumlah Karyawan Swalayan Elok......................................................... 56
Tabel 5.1 Hasil Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam
Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 72
Tabel 5.2 Hasil Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk
Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 73
Tabel 5.3 Hasil Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan ........................... 75
Tabel 5.4 Hasil Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan ............. 76
Tabel 5.5 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian
Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 78
Tabel 5.6 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian
Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen
Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 82
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar Judul Halaman
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok................................................... 52
Gambar 5.1 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang
Sales Pemasok Datang ke Swalayan ................................................ 65
Gambar 5.2 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban
kepada Pemasok (Sales Pemasok Datang ke Swalayan) ................. 66
Gambar 5.3 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban
kepada Pemasok Sales Pemasok Datang
ke Swalayan (Lanjutan) ................................................................... 67
Gambar 5.4 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang melalui
Telepon / Whatsapp ........................................................................ 68
Gambar 5.5 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada
Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp ............................................ 69
Gambar 5.6 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada
Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp (Lanjutan) ........................... 70
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Judul Halaman
Lampiran_1 Daftar Pertanyaan Wawancara .................................................... 114
Lampiran_2 Nota Pembelian............................................................................ 116
Lampiran_3 Laporan Barang Masuk ............................................................... 117
Lampiran_4 Nota Retur Barang ....................................................................... 118
Lampiran_5 Laporan Retur Barang ................................................................. 119
Lampiran_6 Kartu Hutang Dagang .................................................................. 120
Lampiran_7 Kontra Bon .................................................................................. 121
Lampiran_8 Tanda Terima ............................................................................... 121
Lampiran_9 Nota Pembayaran ......................................................................... 122
Lampiran_10 Surat Ijin Penelitian ................................................................... 123
Lampiran_11 Surat Keterangan Dilakukan Penelitian ..................................... 124
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xvii
ABSTRAK
ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BARANG
DAGANG (Studi Kasus pada Swalayan Elok)
Valleria Cintya Novianditya
NIM : 142114089
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2018
Tujuan dari penelitian ini adalah menganalisis sistem akuntansi pembelian
barang dagang dan pengendalian internal sistem pembelian barang dagang pada
Swalayn Elok Yogyakarta.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh melalui wawancara,
observasi, dan dokumentasi. Teknis analisis data yang digunakan adalah (1)
Malakukan analisis deskriptif sistem akuntansi pembelian dan pengendalian
internal sistem pembelian serta menggambarkan flowchart mengenai prosedur
sistem pembelian barang dagang (2) Melakukan perbandingan antara pelaksanaan
pada Swalayan Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan
komponen pengendalian internal (3) Menarik kesimpulan hasil analisis dan
memberikan saran
Berdasarkan hasil analisis dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi dan
pengendalian internal pembelian barang dagang pada Swalayan Elok belum sesuai
dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian
internal. Masih banyaknya prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian masih
belum mampu untuk diterapkan pada Swalayan Elok. Hal ini tercermin dengan
adanya (1) Struktur organisasi yang belum jelas (2) Adanya double job antara
fungsi pembelian dan fungsi penerimaan (3) Sedikitnya dokumen yang digunakan
dan (4) Tidak adanya pengarsipan dokumen disetiap fungsi yang ada.
Kata kunci: Pembelian Barang Dagang, Sistem Akuntansi Pembelian,
Pengendalian Internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xviii
ABSTRACT
AN ANALYSIS ACCOUNTING SYSTEM FOR MERCHANDISE
PURCHASES
(A Case Study on Elok Supermarket)
Valleria Cintya Novianditya
NIM : 142114089
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2018
The purpose of this study was to analyze accounting system of
merchandise purchases and internal control in merchandise purchase system at
Elok Supermarket Yogyakarta.
The type of this study was a case study. Data was collected through
interview, observation, and documentation. The data analysis procedures were as
follow (1) Conducting descriptive analysis by describing the purchasing
accounting system and internal control of purchasing system as well as describe
flowchart about procedure of puchasing system (2) Conducting comparison
between implementation at Elok Supermarket with elements of accounting system
of purchasing and component of internal control (3) Forming the conclusions
from the result of the analysis and provide suggestions.
Based on the results of the analysis it could be concluded that the
accounting system and internal control of merchandise purchase at Elok
Supermarket are being implemented in different ways with the elements of
purchasing accounting system and component of internal control. Many
principles of accounting system purchases are still not able to be applied in Elok
Supermarket. This is reflected by the existence of (1) unclear organization
stucture (2) Double job between puchasing function and acceptance system (3) at
least document used (4) No document archiving in every function.
Keyword: Purchase of Merchandise, Purchasing Accounting System, Internal
Control
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Segala jenis perusahaan memiliki tujuan perusahaan yang hendak
dicapai begitu juga perusahaan barang dagang. Perusahaan barang dagang
adalah perusahaan yang kegiatannya membeli barang untuk tujuan
menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk atau sifat barang secara
berarti, Suwardjono (2002: 225). Sumber utama pendapatan perusahaan
dagang adalah hasil penjualan barang dagangan yang sebelumnya mereka
beli dari pihak lain, Jusuf (2011: 342). Salah satu jenis perusahaan dagang
ialah bidang retailer seperti mini market, Swalayan, dll.
Retailer mempunyai fungsi dalam mata rantai distribusi
perusahaan dagang yaitu sebagai perantara menjual barang ke konsumen
akhir, Suwardjono (2002: 226). Salah satu karakteristik dari perusahaan
retailer ialah menjual berbagai jenis barang misalnya barang kebutuhan
pokok (beras, sabun, minyak), alat-alat sekolah, pakaian, sepatu dengan
berbagai merk dari beragam pemasok.
Salah satu aktivititas atau kegiatan operasional yang utama dalam
perusahaan dagang ialah pembelian barang dagang. Pembelian adalah
serangkaian tindakan untuk mendapatkan barang dan jasa melalui
pertukaran, dengan maksud untuk digunakan sendiri atau dijual kembali,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
Mulyadi (2016: 316). Kegiatan pembelian mencakup kegiatan pemesanan
barang dagang, permintaan barang dagang dan pemilihan pemasok,
penerimaan barang dagang, pengecekan barang dagang, dan pencatatan
utang kepada pemasok, Aditya (2011). Agar menciptakan kegiatan
operasional yang efektif, maka harus diimbangi dan dibutuhkan sebuah
sistem akuntansi.
Sistem akuntansi berguna bagi manajemen dalam mendapatkan
informasi baik dari dalam perusahaan maupun luar perusahaan. Informasi
yang didapat berfungsi dalam pengambilan keputusan oleh manajemen
serta digunakan manajemen dalam mengelola perusahaan dan menyusun
laporan keuangan bagi pihak yang berkepentingan, Nurul (2017).
Sedangkan sistem akuntansi pembelian sendiri terdiri dari sistem akuntansi
utang untuk kegiatan pembelian secara kredit, dan sistem akuntansi kas
untuk kegiatan pembelian secara tunai, Devi (2012). Seperti halnya yang
dituliskan oleh Kurniatu (2012), bahwa terdapat dua macam pembelian,
yaitu pembelian tunai dan pembelian kredit.
Menurut Mulyadi (2016: 299), sistem akuntansi pembelian
digunakan dalam perusahaan untuk pengadaan barang yang diperlukan
oleh perusahaan. Maka dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi
pembelian dibangun untuk mempermudah proses pembelian barang
dagang dalam pengadaan persediaan barang yang akan dijual. Menurut
TMBooks (2015: 110), jika catatan persediaan tidak akurat maka
menyebabkan kekurangan persediaan yang pada akhirnya berakibat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
hilangnya penjualan. Catatan persediaan yang tidak akurat juga
menyebabkan terjadinya kelebihan persediaan yang berakibat naiknya
biaya penyimpanan dan penanganan persediaan.
Sistem akuntansi pembelian yang baik harus disertai dengan
pengendalian internal yang baik. Mulyadi (2016: 312) menyatakan bahwa
pembelian, dibutuhkan unsur pokok sistem pengendalian internal yang
terdiri dari organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan, dan
praktik yang sehat. Sistem akuntansi dalam transaksi pembelian yang baik
pada suatu perusahaan sangat berguna sebagai informasi baik untuk
manajer sebagai pemakai informasi pihak internal maupun pengguna
informasi pihak eksternal.
Pengendalian internal merupakan sarana bagi manajemen dalam
mencapai tujuan perusahaan serta cara untuk melindungi dan menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
meningkatkan operasional perusahaan, dan mencegah penyimpangan
terhadap kebijakan manajemen yang telah diterapkan (Mulyadi, 2016:
311).
Peran pengendalian internal dalam menunjang sistem akuntansi
sangat penting. Dengan adanya pengendalian internal maka
penyimpangan, kesalahan, ataupun kecurangan dapat dicegah. Misalnya
jika tidak ada pengawasan dalam pembelian, maka terdapat kemungkinan
barang dagang yang dibeli dicuri oleh karyawan untuk kepentingan
sendiri, Aditya (2011).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
Contoh lain ialah kurang lengkapnya dokumen-dokumen dan
catatan mengenai permintaan pembelian atau pencatatan utang kepada
pemasok, maka terdapat kemungkinan kesalahan pencatatan pembelian
maupun pencatatan utang kepada pemasok. Kecurangan dan kesalahan-
kesalahan akan mengakibatkan kerugian pada perusahaan. Untuk
mengatasi hal tersebut maka perlu sebuah sistem akuntansi pembelian
serta pengendalian internal yang memadai dalam mengatur dan mengawasi
kegiatan pembelian barang dagang (Ambarwati, 2012).
Berdasarkan uraian di atas, maka penulis ingin menganalisis sistem
akuntansi serta pengendalian internal yang terdapat dalam sistem
pembelian barang dagang pada Swalayan Elok dengan judul skripsi
“Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang Pada Swalayan
Elok Yogyakarta”.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan diatas, maka
penulis dapat merumuskan masalah sebagai berikut:
Apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian yang
dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur sistem
akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang?
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini penulis hanya meneliti kesesuian unsur-unsur
sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang
dagang dengan pelaksanaan pada Swalayan Elok.
D. Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah:
Mengetahui apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian
yang dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur
sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang
dagang.
E. Manfaat Penelitian
1. Bagi Perusahaan
Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat membantu
kegiatan operasional perusahaan khususnya kegiatan pembelian barang
dagang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
2. Bagi Universitas
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menambah referensi di
perpustakaan dan membantu pihak umum yang membutuhkan
informasi serta menjadi ide pengembangan penelitian selanjutnya.
3. Bagi Penulis
Penelitian ini bermanfaat dalam menambah pengetahuan mengenai
sistem akuntansi dan pengendalian internal pada swalayan serta salah
satu sarana untuk menerapkan prinsip-prinsip sistem akuntansi
pembelian yang sudah diperoleh dengan praktek yang sesungguhnya
F. Sistematika Penulisan
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini menguraikan mengenai latar belakang, rumusan
masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan
sistematika penulisan.
BAB II LANDASAN TEORI
Bab ini menjelaskan pengertian dan teori-teori yang
berkaitan dengan masalah yang diteliti, dasar untuk
mengolah data serta penelitian terdahulu. Teori-teori yang
digunakan berasal dari literatur yang valid.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini menguraikan jenis penelitian, tempat dan waktu
penelitian, subjek dan objek penelitian, teknik pengumpulan
data, dan teknis analisis data.
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
Merupakan bab yang menjelaskan secara singkat tentang
gambaran perusahaan
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Bab ini berisi uraian dan penjelasan tentang deskripsi data,
analisis data, serta pembahasannya. Dalam bab ini, data
yang terkumpul akan di analisis mengenai kesesuaian
sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal
pembelian yang diterpakan sesuai dengan prinsip-prinsip
sistem akuntansi pembelian.
BAB VI PENUTUP
Merupakan bab yang berisi kesimpulan, keterbatasan
penelitian, dan saran bagi perusahaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Teori Pendukung
1. Sistem
a. Pengertian Sistem
Menurut Romney dan Steinbart (2015: 3), sistem adalah
rangkaian dari dua atau lebih komponen-komponen yang saling
berkaitan dan saling berinteraksi untuk mencapai tujuan. Sistem
memiliki subsistem yang melakukan fungsi khusus untuk mendukung
sistem. Sedangkan, menurut Hall (2007: 6), sistem adalah kelompok
dari dua atau lebih komponen atau subsistem yang saling berhubungan
yang berfungsi dengan tujuan yang sama. Sedangkan, menurut Gerald
dalam Hartono (2000: 1), sistem adalah suatu jaringan kerja dari
prosedur-prosedur yang saling berhubungan, berkumpul bersama-sama
untuk melakukan suatu kegiatan atau untuk menyelesaikan suatu
sasaran yang tertentu.
Dari definisi diatas maka dapat disimpulkan bahwa sistem
merupakan sekelompok unsur yang saling berhubungan erat satu
dengan lainnya untuk mencapai suatu tujuan yang telah ditetapkan.
Menurut Mulyadi (2016: 2), menjelaskan bahwa sistem pada
dasarnya adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan
tertentu. Dari definisi ini dapat dirinci lebih lanjut pengertian umum
mengenai sistem sebagai berikut:
1) Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur. Unsur-unsur suatu sistem
terdiri dari subsistem yang lebih kecil, yang terdiri pula dari
kelompok unsur yang membentuk subsistem tersebut.
2) Unsur-unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang
bersangkutan. Unsur-unsur sistem berhubungan erat satu dengan
lainnya dan sifat serta kerjasama antar unsur sistem tersebut
mempunyai bentuk tertentu.
3) Unsur sistem tersebut bekerjasama untuk mencapai tujuan sistem.
Setiap sistem mempunyai tujuan tertentu. Unsur sistem tersebut
bekerja sama satu dengan lainnya dengan proses tertentu untuk
mencapai tujuan tersebut.
4) Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.
Menurut Widjajanto (2001: 2), pada dasarnya sesuatu dapat
disebut sistem apabila memenuhi dua syarat. Pertama adalah memiliki
bagian bagian yang saling berinteraksi dengan maksud untuk mencapai
suatu tujuan tertentu. Bagian-bagian itu disebut subsistem, atau ada
pula yang menyebutkan sebagai prosedur. Syarat yang kedua adalah
bahwa suatu sistem harus memiliki tiga unsur, yaitu input, proses, dan
output.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
b. Karakteristik Sistem
Menurut Jogiyanto (2001: 6), karakteristik sebuah sistem adalah
sebagai berikut:
a. Komponen Sistem
Suatu sistem terdiri dari sejumlah sistem yang saling berinteraksi,
yang artinya saling bekerja sama membentuk suatu kesatuan.
Komponen-komponen sistem atau elemen-elemen sifat dapat
berupa suatu subsistem atau bagian-bagian dari sistem.
b. Batas Sistem
Batas sistem (boundary) merupakan daerah yang membatasi antara
suatu sistem dengan sistem yang lainnya atau dengan lingkungan
luarnya. Batas sistem ini memungkinkan suatu sistem dipandang
sebagai suatu kesatuan.
c. Lingkungan Luar Sistem
Lingkungan luar (environment) dari suatu sistem adalah apapun
diluar batas dari sistem yang mempengaruhi operasi sistem.
Lingkungan luar sistem dapat bersifat menguntungkan dapat juga
bersifat merugikan sistem tersebut.
d. Penghubung Sistem
Penghubung (interface) merupakan media penghubung antara sutu
subsistem dengan subsistem yang lainnya. Melalui penghubung ini
memungkinkan sumber-sumber daya mengalir dari dari satu
subsistem ke subsistem yang lainnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
e. Masukan Sistem
Masukan (input) adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem.
Masukan dapat berupa masukan perawatan (maintenanceinput) dan
masukan sinyal (signalinput). Maintenanceinput adalah energi
yang dimasukkan supaya sistem tersebut dapat beroperasi.
Signalinput adalah energi yang diproses untuk didapatkan
keluaran.
f. Keluaran Sistem
Keluaran (output) adalah hasil dari energi yang diolah dan
diklasifikasikan menjadi keluaran yang berguna dan sisa
pembuangan. Keluaran dapar berupa masukan untuk subsistem
yang lain atau kepada supra sistem.
g. Pengolah Sistem
Suatu sistem dapat mempunyai suatu bagian pengolah yang akan
merubah masukan menjadi keluaran. Suatu sistem produksi akan
mengolah masukan berupa bahan baku dan bahan-bahan yang lain
menjadi keluaran berupa bahan jadi.
h. Sasaran Sistem
Suatu sistem pasti mempunyai tujuan (goal) atau sasaran
(objective). Kalau suatu sistem tidak mempunyai sasaran, maka
operasi sistem tidak akan ada gunanya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
c. Sifat-Sifat Sistem
Sifat-sifat sistem menurut Narko (1994: 2) ialah sebagai berikut:
1) Mempunyai Tujuan
Tujuan Sistem merupakan pemotivasi bekerjanyya suatu sistem.
2) Mempunyai Input-Proses-Output
Input beruapa masukan terhadap sistem, output merupakan keluaran
sistem, sedangkan proses adalah metode dengan mana input diubah
menjadi output.
3) Mempunyai Lingkungan
Perusahaan sebagai suatu sistem misalnya, mempunyai lingkungan
seperti lingkungan ekonomi, politik, sosial budaya, hukum, dan lain-
lain.
4) Mempunyai Elemen-Elemen yang Saling Terkait
5) Mempunyai Pengendalian Sistem
Setiap sistem harus mengatur semua sub-sistemnya agar dapat
mencapai tujuan yang diinginkan. Agar pengendalian sistem dapat
efektif maka harus tersedia umpan balik.
6) Mempunyai Pengguna
Pengguna di sini harus diartikan secara luas, sebagai contoh suatu
perusahaan memiliki pengguna seperti pemegang saham, kreditur,
pemerintah, dan manajemen perusahaan itu sendiri.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
2. Sistem Akuntansi
a. Pengertian Sistem Akuntansi
Menurut Mulyadi (2016: 3), sistem akuntansi adalah organisasi
formulir, catatan,dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa
untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh
manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan. Sedangkan,
menurut Howard E. Settler yang dikutip oleh Baridwan (1998: 3),
sistem akuntansi adalah suatu formulir-formulir, catatan-catatan,
prosedur-prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk mengolah data
mengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan tujuan untuk
menghasilkan umpan balik untuk laporan-laporan yang diperlukan
oleh manajemen untuk mengawasi usahanya dan bagi pihak-pihak lain
yang berkepentingan seperti pemegang saham, kreditur, dan lembaga-
lembaga pemerintah untuk menilai hasil operasi.
Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi
adalah catatan-catatan, doumen-dokumen, formulir-formulir, dan
prosedur digunakan untuk menghasilkan informasi yang berguna bagi
majamen dan pihak-pihak lainnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi
Menurut Mulyadi (2016: 3), terdapat unsur-unsur sistem
akuntansi yaitu sebagai berikut:
1) Formulir
Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam
terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah
dokumen, karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam
organisasi direkam (didokumentasikan) di atas secarik kertas.
2) Jurnal
Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk
mencatat, mengklarifikasikan, dan meringkas data keuangan dan
data lainnya.
3) Buku Besar
Buku besar (general legder) terdiri dari rekening-rekening yang
digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat
sebelumnya dalam jurnal.
4) Buku Pembantu
Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar diperlukan
rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu (subsidiary
legder). Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening
pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam
rekening tertentu dalam buku besar. Buku pembantu merupakan
catatan akuntansi akhir (book of final entry), yang berarti tidak ada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
catatan akuntansi lagi sesudah data akuntansi diringkas dan
digolongkan dalam rekening buku pembantu.
5) Laporan
Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat
berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan laba ditahan,
laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, dan
laporan laiinya yang menyangkut perusahaan. Laporan berisi
informasi yang merupakan keluaran sistem akuntansi.
3. Sistem Akuntansi Pembelian
Menurut Diana dan Setiawati (2011: 122), pembelian barang
dagangan adalah barang yang dibeli untuk langsung dijual kembali, tanpa
ada kegiatan untuk memberi nilai tambah pada produk tersebut.
Contohnya, supermarket membeli pasta gigi dari distributor dan
kemudian pasta gigi tersebut langsung dijual kembali kepada konsumen
akhir.
a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian
Fungsi yang terkait dengan akuntansi pembelian menurut Mulyadi
(2016:300) adalah sebagai berikut:
1) Fungsi Gudang
Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi gudang bertanggung
jawab untuk mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan
posisi persediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan. Untuk
barang-barang yang langsung dipakai, permintaan pembelian
diajukan oleh pemakai barang.
2) Fungsi Pembelian
Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh
informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang
dipilih dalam pengadaan barang, dan mengeluarkan order
pembelian kepada pemasokyang dipilih.
3) Fungsi Penerimaan
Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan
terhadap jenis, mutu, dan kuantitas barang yang dterima dari
pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang tersebut
diterima oleh perusahaan. Fungsi ini juga bertanggung jawab
untuk menerima barang dari pembeli yang berasal dari transaksi
retur penjualan.
4) Fungsi Akuntansi
Fungsi akuntansi yang terkait dalam transaksi pembelian adalah
fungsi pencatat utang dan fungsi pencatat persediaan. Dalam
sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat utang bertanggung
jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke dalam regsiter bukti
kas keluar dan menyelenggarakan arsip dokumen sumber (bukti
kas keluar) yang berfungsi sebagai catatan utang atau
menyelenggarakan kartu utang sebagai buku pembantu utang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat persediaan
bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan
barang yang dibeli ke dalam kartu persediaan.
b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian
Menurut Mulyadi (2016: 304), terdapat enam prosedur dalam
sistem akuntansi pembelian, sebagai berikut:
1) Prosedur Permintaan Barang
Dalam prosedur ini fungsi gudang mengajukan permintaan
pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepada
fungsi pembelian. Jika barang tidak disimpan di gudang, misalnya
untuk barang-barang yang langsung pakai, fungsi yang memakai
barang mengajukan permintaan pembelian langsung ke fungsi
pembelian dengan menggunakan surat permintaan pembelian.
2) Prosedur Permintaan Penawaran Harga dan Pemilihan Pemasok
Dalam prosedur ini, pembelian mengirimkan surat permintaan
penawaran harga kepada para pemasok untuk memperoleh
informasi mengenai harga barang dan berbagai syarat pembelian
yang lain, untuk memungkinkan pemilihan pemasok yang akan
ditunjuk sebagai pemasok barang yang diperlukan oleh perusahaan.
3) Prosedur Order Pembelian
Dalam prosedur ini fungsi pembelian mengirim surat order
pembelian kepada pemasok yang dipilih dan memberitahukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
kepada unit-unit organisasi lain dalam perusahaan (misalnya fungsi
penerimaan, fungsi yang meminta barang, dan fungsi pencatat
utang) mengenai order pembelian yang sudah dikeluarkan oleh
perusahaan.
4) Prosedur Penerimaan Barang
Dalam prosedur ini fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan
mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang yang diterima dari
pemasok, dan kemudian membuat laporan penerimaan barang
untuk menyatakan penerimaan barang dari pemasok tersebut.
5) Prosedur Pencatatan Utang
Dalam prosedur ini fungsi akuntansi memeriksa dokumen-
dokumen yang berhubungan dengan pembelian (surat order
pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari pemasok)
dan menyelenggarakan pencatatan utang atau mengarsipkan
dokumen sumber sebagai catatan utang.
6) Prosedur Distribusi Pembelian
Prosedur ini meliputi distribusi rekening yang didebit dari transaksi
pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan manajemen.
c. Dokumen yang Digunakan
Menurut Mulyadi (2016: 303), dokumen yang digunakan dalam
sistem akuntansi pembelian adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
1) Surat Permintaan Pembelian
Dokumen ini merupakan formulir yang diisi oleh fungsi gudang
atau fungsi pemakaian barang untuk meminta fungsi pembelian
melakukan pembelian barang dengan jumlah, jenis, mutu seperti
yang tersebut dalam surat permintaan pembelian. Surat ini biasanya
dibuat dua lembar untuk setiap permintaan, satu lembar untuk
fungsi pembelian dan tembusannya untuk arsip fungsi yang
meminta barang.
2) Surat Permintaan Penawaran Harga
Dokumen ini digunakan untuk meminta penawaran harga bagi
barang yang pengadaannya tidak bersifat berulang kali terjadi
(tidak repetitive) yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang
besar
3) Surat Order Pembelian
Dokumen ini digunakan untuk memesan barang kepada pemasok
yang dipilih.
4) Laporan Penerimaan Barang
Dokumen ini dibuat oleh fungsi penerimaan untuk menunjukan
bahwa barang yang diterima dari pemasok telah memenuhi jenis,
spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti yang tercantum dalam surat
order pembelian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
5) Surat Perubahan Order Pembelian
Kadangkala diperlukan perubahan terhadap isi surat order
pembelian yang sebelumnya telah diterbitkan. Perubahan tersebut
dapat berupa perubahan kuantitas, jadwal penyerahan barang,
spesifikasi, penggantian (substitusi) atau hal lain yang
bersangkutan dengan perubahan desain atau bisnis.
d. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi
pembelian, Mulyadi (2016: 308) adalah:
1) Register Bukti Kas Keluar (voucher register)
Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan voucher
payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi
pembelian adalah register bukti kas keluar.
2) Jurnal Pembelian
Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan account
payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi
pembelian adalah jurnal pembelian
3) Kartu Hutang
Jika dalam pencatatan hutang, perusahaan menggunakan account
payable procedure, buku pembantu yang digunakan untuk
mencatat utang kepada pemasok adalah kartu hutang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
4) Kartu Persediaan
Dalam sistem akuntansi pembelian, kartu persediaan ini digunakan
untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli.
4. Pengendalian Internal
a. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Jusuf (2014: 356), pengendalian internal ialah proses
yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak yang
bertanggung jawab atas kelola, manajemen dan personel lain untuk
menyediakan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan entitas
yang berkaitan dengan :
1) Keandalan pelaporan keuangan
2) Efisiensi dan efektivitas operasi
3) Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan
Menurut Mulyadi (2016: 163), sistem pengendalian intern
meliputi struktur organisasi, motode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan
mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Tujuan sistem
pengendalian intern menurut definisi tersebut adalah:
1) Menjaga kekayaan organisasi
2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
3) Mendorong efisiensi
4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajeme
b. Struktur Pengendalian Internal
Menurut Hall pada Mardi (2014 :61), dikatakan bahwa terdapat
model pengendalian internal yang memenui tiga fungsi penting
pengendalian, yaitu model PDK (Preventif-Deteksi-Koreksi).
1) Pengendalian Preventif
Pengendalian preventif didesain untuk langkah awal mencegah
terjadinya berbagai tindakan yang dapat merugikan perusahaan.
2) Pengendalian Deteksi
Pengendalian deteksi merupakan pertahanan lapis kedua,
pertahanan ini dibutuhkan ketelitian dan mengidentifikasi
kejadian yang diakibatkan lolosnya serangan dari baris pertama.
3) Pengendalian Koreksi
Pengendalian koreksi adalah proses memperbaiki kesalahan-
kesalahan yang diakibatkan pertahanan lapis kedua tidak bisa
mengatasi serangan yang merugikan. Tindakan koreksian yang
dilakukan tidak semata terfokus pada satu metode saja , tetapi
menggunakanberbagai cara.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
c. Komponen Pengendalian Internal
Menurut Commite of Sponsoring Organization of Treadway
Commission (COSO) (2013: 45), Pengendalian internal mempunyai
lima komponen, yaitu:
1) Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan
struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian
internal di seluruh organisasi. Dalam Commite of Sponsoring
Organization of Treadway Commission (COSO) (2013: 56),
terdapat lima prinsip yang berkaitan dengan lingkungan
pengendalian antara lain:
a) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan
nilai-nilai etika.
b) Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan
melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja
pengendalian internal.
c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur
pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab yang tepat dalam
pencapaian tujuan
d) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten
sejalan dengan tujuan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung jawab untuk
tanggung jawab pengendalian internal mereka sejalan dengan
tujuan yang tepat.
2) Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal
maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu
peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan.
Penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang
untuk mengidentifikasi dan menilai resiko terhadap pencapaian
tujuan. Resiko terhadap pencapaian tujuan dianggap “relatif” atau
tergantung pada toleransi resiko yang ditetapkan entitas. Menurut
Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission
(COSO) (2013: 57), terdapat empat prinsip berkaitan dengan
penaksiran risiko, yaitu:
a) Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup
untuk mampu mengidentifikasikan dan menaksir risiko yang
terkait dengan tujuan.
b) Organisasi mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan untuk
semua entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk
menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola.
c) Organisasi mempertimbangkan potensi kecurangan dalam
penaksiran resiko untuk mencapai tujuan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
d) Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan-perubahan
yang bisa berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara
signifikan.
3) Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
Aktivitas pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang
ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu
memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap
pencapaian tujuan dilakukan. Aktivitas pengendalian (Control
Activities) dilakukan di semua tingkat entitas, pada berbagai tahap
dalam proses bisnis, dan pada lingkup teknologi. Menurut
Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission
(COSO) (2013: 57-58), terdapat tiga prinsip yang berhubungan
dengan aktivitas pengendalian, antara lain:
a) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko
untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima.
b) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang umum melalui teknologi untuk mendukung
pencapaian tujuan.
c) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui
kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur
yang memasukkan kebijakan dalam tindakan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
4) Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)
Informasi dibutuhkan entitas untuk melakukan tanggung jawab
pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuan.
Manajemen menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas
dari sumber eksternal dan internal untuk mendukung fungsi dari
pengendalian internal. Komunikasi merupakan proses yang
berulang untuk menyediakan, membagi, dan menghasilkan
kebutuhan informasi. Komunikasi internal adalah informasi yang
disebarkan dalam seluruh organisasi. Sedangkan komunikasi
eksternal ada dua macam, yaitu memungkinkan datangnya
komunikasi dari informasi eksternal yang relevan dan
menyediakan informasi untuk pihak.
Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway
Commission (COSO) (2013: 58), ada tiga prinsip yang berkaitan
dengan informasi dan komunikasi, yaitu:
a) Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang
relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi
pengendalian internal.
b) Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi,
termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian
internal yang diperlukan untuk mendukung fungsi
pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
c) Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal
mengenai persoalan yang mempengaruhi fungsi dari
pengendalian internal
5) Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities)
Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi
berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari
keduanya yang digunakan untuk memastikan apakah masing-
masing dari lima komponen pengendalian internal, ada dan
berfungsi. Evaluasi berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis
pada tingkat yang berbeda dari entitas, memberikan informasi
yang tepat waktu sedangkan evaluasi terpisah, dilakukan secara
periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantung
pada penialaian resiko, efektivitas evaluasi yang berkelanjutan,
dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan dievaluasi
terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang
diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan
direksi, dan kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen
dewan direksi yang sesuai.
Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of
Treadway Commission (COSO) (2013:59), ada dua prinsip yang
berkaitan dengan aktivitas pengawasan, yaitu;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
a) Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan
evaluasi berkelanjutan dan / atau terpisah untuk memastikan
apakah komponen pengendalian internal ada dan berfungsi.
b) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan
kekurangan pengendalian internal pada waktu yang tepat
kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk
mengambil tindakan perbaikan, termasuk manajemen senior
dan dewan direksi secara tepat.
d. Unsur Sistem Pengendalian Internal Pembelian
Menurut Mulyadi (2016: 312), unsur pokok pengendalian intern
dalam sistem akuntansi pembelian dirancang untuk mencapai tujuan
pokok pengendalian internal akuntansi. Unsur pokok sistem
pengendalian internal terdiri dari:
1) Organisasi
a) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi penerimaan.
b) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi.
c) Fungsi penerimaan harus terpisah dari fungsi penyimpanan
barang.
d) Transaksi pembelian harus dilaksanakan oleh fungsi gudang,
fungsi pembelian, fungsi penerimaan, dan fungsi akuntansi.
Tidak ada transaksi pembelian yang dilaksanakan secara
lengkap oleh hanya satu fungsi tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
a) Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang,
untuk barang yang disimpan dalam gudang, atau oleh fungsi
pemakai barang, untuk barang yang langsung pakai.
b) Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau
pejabat yang lebih tinggi
c) Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi
penerimanaan barang.
d) Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau pejabat
yang lebih tinggi.
e) Pencatatan terjadinya utang didasarkan pada bukti kas keluar
yang didukung dengan surat order pembelian, laporan
penerimaan barang, dan faktur dari pemasok
f) Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti kas keluar
(voucher register) diotorisasi oleh fungsi akuntansi.
3) Praktik yang Sehat
a) Surat permintaan pembelian bernomor urut tercetak dan
pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi gudang.
b) Surat order pembelian bernomor urut tercetak dan
pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi pembelian.
c) Laporan penerimaan barang bernomor urut tercetak dan
pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi
penerimaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
d) Pemasok dipilih berdasarkan jawaban penawaran harga
bersaing dari berbagai pemasok.
e) Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan
jika fungsi ini telah menerima tembuasan surat order
pembelian dari fungsi pembelian.
f) Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang
diterima dari pemasok dengan cara menghitung dan
menginspeksi barang tersebut dan membandingkannya dengan
tembusan surat order pembelian.
g) Terdapat pengeecekan terhadap harga, syarat pembelian, dan
ketelitian perkalian dalam faktur dari pemasok sebelum faktur
tersebut diproses untuk dibayar.
h) Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara
periodik direkonsiliasi dengan rekening kontrol utang dalam
buku besar.
i) Pembayaran faktur dari pemasok dilakukan sesuai dengan
syarat pembayaran guna mencegah hilangnya kesempatan
untuk memperoleh potongan tunai.
j) Bukti kas keluar beserta dokumen pendukungnya dicap
“LUNAS” oleh fungsi pengeluaran kas setelah cek dikirimkan
kepada pemasok.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
B. Penelitian Terdahulu
Skripsi oleh Philea Novisiswi mahasiswa jurusan akuntansi
Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan judul Evaluasi
Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku Rokok Studi Kasus pada PT Djitoe
Indonesia Tobako Surkarta, berfokus pada kesesuaian antara sistem
akuntansi pembelian bahan baku dengan teori sistem akuntansi pembelian
dan menilai efektivitas pengendalian internal pada sistem akuntansi
pembelian bahan baku rokok PT Djitoe Indonesia Tobako. Hasil penelitian
tersebut ialah sistem akuntansi pembelian bahan baku rokok PT Djitoe
Indonesia Tobako belum berjalan dengan baik karena masih terdapat unsur
sistem akuntansi pembelian bahan baku yang belum dietrapkan. Sedangkan,
unsur pengendalian intern pada sistem pembelian bahan baku rokok PT
Djitoe Indonesia Tobako dapat di bilang sebagai pengendalian internal yang
efektif.
Berbeda dengan skripsi oleh Mella Merlinda Ningrum mahasiswa
jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan
judul Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku secara Kredit Studi
Kasus pada Penerbit dan Percetakan Kanisius Yogyakarta, yang menunjukan
kegiatan pembelian bahan baku secara kredit yang dilakukan Penerbit dan
Percetakan Kanisius Yogyakarta sudah sesuai dengan teori. Hal ini
dibuktikan dengan adanya fungsi-fungsi yang memadai, dokumen-dokumen,
catatan-catatan, jaringan prosedur, dan sistem pengendalian intern yang sudah
diterapkan perusahaan dengan baik sesuai teori yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini ialah studi kasus tanpa hipotesis. Jenis data
yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif yaitu data
berupa kata-kata tertulis dan lisan dari orang-orang dan perilaku yang
diamati melalui pendekatan teoritis, Devi (2012). Tujuannya untuk
membuat deskripsi secara sistematis, faktual, dan akurat mengenai
fakta-fakta penerapan sistem akuntansi pembelian dan pengendalian
internal yang diterapkan.
B. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Penelitian ini dilaksanakan pada Swalayan Elok
2. Waktu penelitian dilaksanakan pada bulan Desember 2017 -
Februari 2018
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian
a. Pemilik atau pimpinan Swalayan Elok
b. Pegawai atau karyawan yang menjalankan:
1) Fungsi Gudang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
2) Fungsi Pembelian
3) Fungsi Penerimaan
4) Fungsi Akuntansi
2. Objek Penelitian
a. Sistem akuntansi pembelian
b. Pengendalian internal sistem pembelian
c. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam pelaksanaan
sistem akuntansi pembelian
D. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Menurut Uma (2006: 67), wawancara bisa terstruktur atau
tidak terstruktur dan dilakukan secara tatap muka, melalui telepon,
atau online. Sedangkan, menurut Jogiyanto (2007: 93), wawancara
ialah komunikasi dua arah untuk mendapatkan data dari responden.
Dalam metode ini penulis melakukan pembicaraan
langsung dengan pimpinan, karyawan, dan pihak yang terkait
mengenai sistem akuntansi pembelian barang dagang serta
kegiatan pengendalian internal pembelian yang sudah diterapkan.
2. Observasi
Observasi merupakan teknik atau pendekatan untuk
mendapatkan data primer dengan cara mengamati langsung obyek
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
datanya, Jogiyanto (2007: 89). Sedangkan menurut Spillane (2008:
212), observasi meliputi segala hal yang menyangkut pengamatan
aktivitas atau kondisi perilaku maupun non-perilaku.
Dalam metode ini penulis mengumpulkan data dengan
mengamati secara langsung proses sistem akuntansi dan
pengendalian internal pembelian yang sedang berjalan untuk
mendapatkan data yang diperlukan berkaitan dengan data yang
diteliti.
3. Dokumentasi
Menurut Sugiyono (2013: 240) dokumen merupakan
catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk
tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari seorang. Dalam
metode ini penulis mencoba mengambil data dari dokumen –
dokumen, formulir dan catatan akuntansi yang terkait dengan
sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian.
E. Data yang Dikumpulkan
1. Gambaran umum Swalayan Elok
2. Deskripsi struktur organisasi Sawalayan Elok
3. Sistem akuntansi pembelian yang diterapkan oleh Swalayan Elok
4. Pengendalian internal yang sudah diterapkan oleh Swalayan Elok
5. Dokumen, catatan, dan laporan yang digunakan dalam proses
pembelian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
6. Prosedur pembelian barang dagang yang dilakukan oleh Swalayan
Elok
F. Teknis Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan ialah deskripsi kualitatif,
yaitu dengan menyajikan data informasi akuntansi berupa bagan alur
dari fungsi yang terkait dengan sistem akuntansi pembelian dan
pengendalian internal pembelian, Shaumi (2009). Data yang terkumpul
lalu dianalisis dan dibandingkan dengan unsur-unsur sistem akuntansi
pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang.
Langkah-langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan
masalah adalah sebagai berikut:
1. Pertama, mengidentifikasi sistem akuntansi pembelian dan
pengendalian internal dari hasil wawancara dengan pemilik
Swalayan Elok, pegawai atau karyawan yang menjalankan fungsi
pembelian (fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan,
fungsi akuntansi), melakukan observasi sistem akuntansi pembelian
dan pengendalian internal yang berjalan pada Swalayan Elok, serta
hasil dari dokumentasi catatan-catatan akuntansi, dokumen-
dokumen pembelian, dan formulir pembelian yang dipakai.
identifikasi tersebut berisi tentang:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
a. Deskripsi mengenai fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi
pembelian (fungsi gudang, fungsi penerimaan, fungsi
pembelian, dan fungsi akuntansi).
b. Deskripsi mengenai dokumen yang terkait dengan dokumen
dan catatan yang diterapkan dalam sistem pembelian barang
dagang (surat permintaan pembelian, surat permintaan
penawaran harga, surat order pembelian, laporan penerimaan
barang, dan surat perubahan order pembelian)
c. Deskripsi mengenai catatan akuntansi yang digunakan (Jurnal
umum, kartu persediaan dan buku catatan hutang)
d. Selain itu penulis juga mendeskripsikan prosedur permintaan
pembelian dan prosedur penerimaan barang dengan bagan alir
(flowchart). Dengan begitu penulis dapat mengetahui aliran
data dan dokumen yang terjadi selama proses permintaan
pembelian sampaipencatatan utang. Hal ini berguna untuk
mengurangi adanya kesalahan dan mendekteksi jika terdapat
kecurangan.
2. Kedua, melakukan perbandingan antara sistem akuntansi dan
pengendalian internal pembelian yang dilakukan dalam Swalayan
Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan
komponen pengendalian internal barang dagang.
a. Tahapan pertama, membandingkan unsur-unsur pada sistem
akuntansi pembelian antara lain:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
1) Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian
2) Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian
3) Dokumen yang digunakan
4) Catatan akuntansi yang digunakan.
b. Tahapan kedua, membandingkan komponen sistem
pengendalian internal menurut COSO. Disini penulis hanya
membandingkan dua komponen karena memenuhi kriteria
dalam pengendalian internal sistem akuntansi pembelian pada
Swalayan Elok. Dua komponen tersebut yaitu lingkungan
pengendalian dan aktivitas pengendalian., antara lain:
1) Lingkungan pengendalian, yang meliputi lima prinsip
anatara lain:
a) organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas
dan nilai-nilai etika.
b) Dewan direksi menunjukkan independensi dari
manajemen dan melakukan pengawasan terhadap
pengembangan dan kinerja pengendalian internal.
c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas,
struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab
yang tepat dalam pencapaian tujuan.
d) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang
kompeten sejalan dengan tujuan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung
jawab untuk tanggung jawab pengendalian internal
mereka sejalan dengan tujuan.
2) Aktivitas pengendalian, yang meliputi tiga prinsip
a) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan
risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat
diterima.
b) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang umum melalui teknologi untuk
mendukung pencapaian tujuan.
c) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui
kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan
prosedur yang memasukkan kebijakan dalam tindakan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
3. Tabel Pembanding
a. Tabel Pembanding Sistem Akuntansi Pembelian
Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam
Sistem Akuntansi Pembelian
Fungsi
yang
Terkait
Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016)
Pelaksanaan pada
Swalayan Elok Keterangan
Fungsi
Gudang
Bertanggung jawab
untuk mengajukan
permintaan pembelian
sesuai dengan posisi
persediaan yang ada di
gudang dan untuk
menyimpan barang
yang telah diterima oleh
fungsi penerimaan
Fungsi
Pembelian
Bertanggung jawab
memperoleh informasi
mengenai harga barang,
menentukan, dan
mengeluarkan order
pembelian kepada
pemasok yang dipilih
Fungsi
Penerimaan
bertanggung jawab
untuk melakukan
pemeriksaan terhadap
jenis, mutu, dan
kuantitas barang yang
diterima dari pemasok
guna menentukan dapat
atau tidaknya barang.
Fungsi
Penerimaan
tersebut diterima oleh
perusahaan. Fungsi ini
juga bertanggung jawab
untuk menerima barang
dari pembeli yang
berasal dari transaksi
retur penjualan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
Lanjutan Tabel 3.1 Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian
Fungsi
yang
Terkait
Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016)
Pelaksanaan
pada Swalayan
Elok
Keterangan
Fungsi
Akuntansi
fungsi pencatat utang
bertanggung jawab untuk
mencatat transaksi
pembelian ke dalam register
bukti kas keluar dan
menyelenggarakan kartu
utang fungsi pencatat
persediaan bertanggung
jawab untuk mencatat harga
pokok persediaan barang
yang dibeli ke dalam kartu
persediaan.
Sumber : Mulyadi (2016, 300)
Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem
Akuntansi Pembelian
Prosedur
Order
Pembelian
fungsi pembelian
mengirim surat order
pembelian kepada
pemasok yang dipilih dan
memberitahukan kepada
unit-unit organisasi lain
dalam perusahaan
Prosedur
yang
Membetuk
Sistem
Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016)
Pelaksanaan pada
Swalayan Elok Keterangan
Prosedur
Permintaan
Barang
fungsi gudang mengajukan
permintaan pembelian
dalam formulir surat
permintaan pembelian
kepada fungsi pembelian.
Prosedur
Permintaan
Penawaran
Harga dan
Pemilihan
Pemasok
Fungsi pembelian
mengirimkan surat
permintaan penawaran
harga kepada pemasok
untuk memperoleh
informasi mengenai harga
barang dan berbagai syarat
pembelian yang lain
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
Lanjutan Tabel 3.2 Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian
Prosedur
yang
Membetuk
Sistem
Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016)
Pelaksanaan pada
Swalayan Elok Keterangan
Prosedur
Penerimaan
Barang
fungsi penerimaan
melakukan pemeriksaan
mengenai jenis, kuantitas,
dan mutu barang yang
diterima dari pemasok, dan
kemudian membuat
laporan penerimaan barang
untuk menyatakan
penerimaan barang dari
pemasok tersebut.
Prosedur
Pencatatan
Utang
fungsi akuntansi
memeriksa dokumen-
dokumen pembelian dan
menyelenggarakan
pencatatan utang atau
mengarsipkan dokumen
sumber sebagai catatan
utang.
Prosedur
Distribusi
Pembelian
meliputi distribusi
rekening yang didebit dari
transaksi pembelian untuk
kepentingan pembuatan
laporan manajemen.
Sumber: Mulyadi (2016, 301)
Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
Dokumen Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016)
Pelaksanaan pada
Swalayan Elok Keterangan
Surat
Permintaan
Permintaan
merupakan formulir yang
diisi oleh fungsi gudang
atau fungsi pemakaian
barang untuk meminta
fungsi pembelian
melakukan pembelian
barang dengan jumlah,
jenis, mutu seperti yang
tersebut dalam surat
permintaan pembelian
Surat
Permintaan
Penawaran
Harga
digunakan untuk meminta
penawaran harga bagi
barang tidak bersifat
berulang kali terjadi yang
menyangkut jumlah rupiah
pembelian yang besar
Surat Order
Pembelian
digunakan untuk memesan
barang kepada pemasok
yang dipilih.
Laporan
Penerimaan
Barang
menunjukan barang yang
diterima dari pemasok
telah memenuhi jenis,
spesifikasi, mutu, dan
kuantitas seperti yang
tercantum dalam surat
order pembelian.
Surat
Perubahan
Order
Pembelian
Digunakan jika terdapat
perubahan berupa
perubahan kuantitas,
jadwal penyerahan barang,
spesifikasi, penggantian
(substitusi)
Sumber: Mulyadi (2016, 303)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan
Akuntansi
Unsur-Unsur Sistem
Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2001)
Pelaksanaan pada
Swalayan Elok Keterangan
Register
Bukti Kas
Keluar
(voucher
register)
Jika dalam pencatatan
utang perusahaan
menggunakan voucher
payable procedure, jurnal
yang digunakan untuk
mencatat transaksi
pembelian adalah register
bukti kas keluar
Jurnal
Pembelian
Digunakan untuk mencatat
transaksi pembelian jika
perusahaan menggunakan
account payable
procedure
Kartu
Hutang
Digunakan untuk mencatat
hutang kepada pemasok
jika perusahaan
menggunakan account
payable procedure
Kartu
Persediaan
Digunakan untuk mencatat
harga pokok persediaan
yang dibeli
Sumber: Mulyadi (2016 : 308)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan
Komponen Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO
Komponen Lingkungan
Pengendalian Kriteria
Pelasakanaan pada
Swalayan Elok
Keterangan
Menunjukkan komitmen
terhadap integritas dan nilai
etika
a. Pemilik Swalayan menunjukkan integritas dan
nilai-nilai etika melalui arahan, tindakan dan
perilaku.
b. Pemilik dan karyawan Swalayan Elok
mendeskripsikan standar integritas dan nilai-nilai
etika secara eksplisit.
c. Swalayan mengevaluasi penerapan nilai-nilai
etika pemilik dan karyawan Swalayan Elok.
d. Swalayan melaksanakan perbaikan atas
penyimpangan yang terjadi secara konsisten dan
tepat waktu.
Dewan direksi menunjukkan
independensi dari manajemen
dan melakukan pengawasan
terhadap pengembangan dan
kinerja pengendalian internal.
a. Pemilik Swalayan / owner bertanggung jawab
melaksanakan pengawasan terhadap karyawan.
b. Karyawan Swalayan Elok dipilih berdasarkan
keterampilan dan keahlian.
c. Swalayan memiliki karyawan yang cukup dalam
rangka melaksanakan kegiatan operasional
Swalayan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
d. Pengawasan kegiatan swalayan dilakukan oleh
orang yang bertanggung jwab dalam pengawasan
yang independen.
Manajemen menetapkan
dengan badan pengawas,
struktur, alur pelaporan, dan
otoritas dan tanggung jawab
yang tepat dalam pencapaian
tujuan.
a. Swalayan memiliki struktur organisasi yang jelas
dan digambarkan dalam bentuk grafis.
b. Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh
fungsi gudang, untuk barang yang disimpan
dalam gudang, atau oleh fungsi pemakai barang,
untuk barang yang langsung pakai
c. Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi
pembelian atau pejabat yang lebih tinggi
d. Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh
fungsi penerimanaan barang
e. Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi
atau pejabat yang lebih tinggi
f. Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti
kas keluar (voucher register) di otorisasi oleh
fungsi akuntansi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
g. Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi
penerimaan jika fungsi ini telah menerima
tembusan surat order pembelian dari fungsi
pembelian
Organisasi menunjukkan
komitmen untuk
menarik,mengembangkan,dan
memelihara orang-orang yang
kompeten sejalan dengan
tujuan.
a. Swalayan menetapkan kebijakan dan praktik
pelaksanaan kegiatan pembelian.
b. Swalayan melakukan evaluasi kompetensi sumber
daya manusia yang diperlukan.
c. Swalayan melakukan pelatihan kepada karyawan
dalam memahami tugas dan tanggungjawabnya
dalam melaksanakan sistem pembelian.
d. Swalayan melakukan persiapan dan perencanaan
atas penggantian karyawan.
Organisasi memiliki orang-
orang yang bertanggungj
awab untuk tanggung jawab
pengendalian internal mereka
sejalan dengan tujuan.
a. Owner / pemilik Swalayan bertanggung jawab
melaporkan setiap kebijakan dan keputusan
kepada karyawan
b. Swalayan menetapkan pengukuran kinerja bagi
karyawan
c. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja secara
pengurus periodik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
d. Pemilik swalayan mengevaluasi tekanan atau
kendala dalam mencapai tujuan swalayan.
e. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja karyawan
dan menyediakan penghargaan atau pelatihan
tindakan disiplin yang tepat.
(Sumber: COSO Framework, 2013)
Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan
Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO
Elemen Komponen Aktivitas
Pengendalian
Kriteria Pelasakanaan pada
Swalayan Elok
Keterangan
Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang berkontribusi
dalam pencegahan risiko untuk
mencapai tujuan pada level yang
dapat diterima.
a. Menggunakan desain dokumen yang baik
dengan mencantumkan nomor urut
tercetak untuk mengurangi risiko
kecurangan.
b. Pencatatan terjadinya utang didasarkan
pada bukti kas keluar yang didukung
dengan surat order pembelian, laporan
penerimaan barang, dan faktur dari
pemasok
c. Fungsi penerimaan melakukan
pemeriksaan barang yang diterima dari
pemasok dengan cara menghitung dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
menginspeksi barang tersebut dan
membandingkannya dengan tembusan
surat order pembelian
a. Terdapat pengecekan terhadap harga,
syarat pembelian, dan ketelitian perkalian
dalam faktur dari pemasok sebelum
faktur tersebut diproses untuk dibayar
b. Catatan yang berfungsi sebagai buku
pembantu utang secara periodik
direkonsiliasi dengan rekening kontrol
utang dalam buku besar
Pembayaran faktur dari pemasok
dilakukan sesuai dengan syarat
pembayaran guna mencegah hilangnya
kesempatan untuk memperoleh potongan
tunai
Organisasi menyebarkan aktivitas
pengendalian melalui kebijakan yang
menetapkan apa yang diharapkan dan
prosedur yang memasukkan kebijakan
dalam tindakan.
a. Pemilik membuat kebijakan serta
prosedur sistem pembelian untuk
dijadikan sebuah proses bisnis
b. Swalayan membuat jadwal jam
kerjakaryawan.
(Sumber: COSO Framework, 2013
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
4. Tahapan terakhir ialah menarik kesimpulan berupa laporan hasil dari
analisis dan pembahasan yang sudah dilakukan. Laporan ini berisi
mengenai keadaan sistem pembelian dan pengendalian internal yang
terjadi pada Swalayan Elok beserta usulan-usulan dari penulis untuk
Swalayan Elok yang diharapkan dapat menjadi nilai tambah
Swalayan Elok dalam menjalankan sistem pembelian barang
dagangan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah Singkat Perusahaan
Swalayan Elok berdiri pada tahun 1990-an dengan banyak
perubahan dan perkembangan. Swalayan ini didirikan oleh Bapak Heri
yang berasal dari Jawa Timur. Awal mula Swalayan Elok ialah produksi
roti dan nama Elok sendiri sudah dipakai sejak saat itu.
Pada tahun 1960, Bapak Heri mengumpulkan uang dari hasil
penjualan roti bersama saudaranya untuk membeli bangunan di
Yogyakarta dan mendirikan produksi roti. Setelah produksi roti, Elok
berganti menjadi persewaan DVD. Namun bisnis tersebut tidak berjalan
lama dikarenakan perkembangan zaman dan teknologi dimana orang-
orang lebih asyik menonton di bioskop maupun melalui internet.
Sesudah berganti menjadi persewaan DVD, Elok berubah menjadi
toko baju dan akhirnya berkembang menjadi swalayan sampai sekarang.
Perubahan selalu dilakukan Bapak Heri dengan melihat peluang bisnis
sesuai perubahan zaman. Tidak ada visi maupun misi dalam mendirikan
swalayan Elok, semua dilakukan Beliau dengan cara otodidak. Menurut
Bapak Heri asal semua dapat berjalan maka tidak ada masalah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
Swalayan Elok termasuk swalayan yang dapat bertahan lama
dalam bidangnya. Walaupun Bapak Heri sebagai pimpinan tidak
mempunyai latar belakang pendidikan yang tinggi namun, swalayan Elok
dapat bertahan hingga puluhan tahun. Latar belakang pendidikan Bapak
Hari sendiri ialah pada jenjang Sekolah Dasar. Pada saat itu, Beliau putus
sekolah dikarenakan adanya 30S-PKI dan sejak saat itu Beliau
memutuskan untuk berbisnis dengan cara otodidak.
Produk yang di jual pada swalayan Elok sangat beragam, mulai
dari perlengkapan rumah tangga, makanan, minuman, fashion, alat tulis,
dll. Tujuan didirikan swalayan ini tidak lain untuk melengkapi kebutuhan
masayarakat sekitar dengan harga yang terjangkau.
B. Lokasi Perusahaan
Swalayan Elok terletak di Jalan Gejayan nomor 11 tepatnya di
depan Pasar Demangan. Tidak ada alasan atau rencana pemilihan lokasi
sebelumnya, namun lokasi saat ini dapat dibilang strategis karena dekat
dengan keramaian. Swalayan Elok juga memiliki nilai tambah dimana
terdapat tempat parkir luas yang berada di belakang swalayan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
C. Struktur Organisasi Perusahaan
Struktur organisasi merupakan rerangka (framework) pembagian
tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk
untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan, Mulyadi (2001,
165). Struktur organisasi Swalayan Elok adalah sebagai berikut:
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok
Manager
Operasional
(Owner)
Bagian
Pembelian
Bagian Kantor
( Adminitrasi )
Pramuniaga Kasir
Fungsi Pembelian
dan Penerimaan
BarangBagian
Pemasukan
Bagian
Pengeluaran
Bagian
Penjualan
Pengawasan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab
Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab masing-masing bagian
adalah sebagai berikut:
1. Manager Operasi (Owner)
a. Bertanggung jawab penuh atas kegiatan yang dilakukan Swalayan.
b. Bertanggung jawab mengawasi pelaksanaan semua kegiatan
Swalayan.
c. Mengotorisasi dokumen-dokumen yang mendukung berjalannya
kegiatan Swalayan.
d. Merekrut karyawan dan menggaji karyawan sesuai prosedur yang
berjalan.
e. Menetapkan dan membuat keputusan yang berhubungan dengan
kegiatan Swalayan.
2. Pengawasan
a. Bertugas mengawasi pekerjaan karyawan di bawahnya yaitu
bagian penjualan dan bagian pembelian.
b. Bertugas mengawasi persediaan barang di dalam toko.
c. Mengawasi setiap kegiatan yang berkaitan dengan pengadaan
barang.
d. Mengawasi segala kegiatan yang ada pada swalayan.
3. Bagian Penjualan
a. Pramuniaga
1) Melayani permintaan pembelian barang dari konsumen.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
2) Menjaga etalase dan melayani konsumen dengan ramah.
3) Merapikan, membersihkan, dan mengecek barang dagang pada
area yang dijaga.
4) Membantu konsumen yang membutuhkan informasi mengenai
barang yang dicari.
5) Melakukan kontrol terhadap barang dagangan yang sudah
kadaluarsa ataupun rusak.
6) Melaporkan kepada fungsi pembelian jika barang dagangan
habis.
b. Kasir
1) Bertanggung jawab atas transaksi penjualan.
2) Menerima uang pembayaran langsung dari pembeli.
3) Bertanggung jawab keamanan keuangan yang berada pada
mesin register.
4) Melayani keluhan ataupun saran dari konsumen.
5) Melaporkan hasil penjualan kepada bagian adminitrasi.
4. Bagian Pembelian
a. Fungsi Pembelian dan Penerimaan Barang
1) Membuat permintaan barang dagang kepada pemasok
2) Mengontrol stok barang dagang yang berada di dalam
Swalayan
3) Menerima barang dari pemasok
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
4) Memeriksa barang dagang terhadap jenis, kuantitas, jenis dan
mutu.
5) Menyerahkan barang dagangan ke dalam Swalayan yang akan
di rapikan oleh pramuniaga.
5. Bagian Kantor (Administrasi)
Bertanggung jawab atas aliran kas, baik pemasukan maupun
pengeluaran yang terjadi selama kegiatan Swalayan. Serta
bertanggung jawab atas pembagian gaji.
a. Administrasi Satu (Pemasukan)
1) Input barang dagang ke dalam sistem komputer dengan
scanbarcode
2) Membuat laporan barang masuk per pemasok
3) Merekap barang dagang yang diterima dalam satu hari ke
dalam buku pemasukan.
b. Adminitrasi Dua (Pengeluaran)
1) Mencatat utang barang dagang ke dalam kartu utang
2) Mengecek laporan barang masuk yang di buat administrasi
satu dengan nota pembelian pemasok
3) Betanggung jawab atas pengeluaran uang guna membayar
utang kepada pemasok.
4) Mengarsipkan semua dokumen yang berkaitan dengan
pembelian barang dagang ke dalam map per pemasok.
5) Merekap pengeluaran dalam buku pengeluaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
E. Personalia
1. Tenaga Kerja
Tenaga kerja yang ada di Swalayan Elok saat ini berjumlah 12
orang, dengan rincian sebagai berikut:
No Keterangan Jumlah
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Manajer Operasioal / Owner
Adimistrasi
Pengawasan
Pembelian dan Penerimaan
Kasir
Pramuniaga
1
2
2
1
2
4
Tabel 4.1 Jumlah Karyawan Swalayan Elok
Bagian personalia pada Swalayan Elok sempat ada namun,
untuk sekarang pemilihan karyawan, administasi, kasir, pramuniaga
dilakukan langsung oleh pemilik. Tidak ada kriteria khusus dalam
penerimaan karyawan.
Jumlah karyawan Swalayan Elok saat ini berjumlah 11 orang yang
terbagi menjadi karyawan tetap dengan jumlah 10 orang dan karyawan
tidak tetap (part time) 1 orang.
2. Hari Kerja dan Jam Kerja
Swalayan Elok buka setiap hari kecuali libur hari raya ( hari besar).
Swalayan Elok buka dari jam 09.00 WIB sampai jam 21.00WIB.
Karyawan selain kantor bekerja sesuai dengan shift yang ditentukan,
sedangkan karyawan kantor bekerja mulai jam 09.00 WIB sampai jam
16.00 WIB.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
Pembagian jam kerja karyawan tetap dibedakan menjadi dua shift
yakni pagi dan siang. Shift pagi bekerja mulai dari pukul 09.00-17.00
WIB dan shift pagi bekerja mulai dari pukul 13.00-21.00 WIB.
Sedangkan pembagian jam kerja untuk karyawan tidak tetap atau
parttime masih menyesuaikan jadwal kuliah (fleksibel).
F. Pemasaran
Pemasaran Swalayan Elok sudah terbantu dengan letaknya yang
strategis yakni pada pusat keramaian dimana berlokasi di depan pasar
Demangan. Swalayan Elok juga mengedepankan dalam hal pelayanan
yang baik kepada konsumen. Dalam segi harga barang dagang yang dijual,
Swalayan Elok menawarkan harga yang terjangkau dibandingkan dengan
swalayan lainnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang pada Swalayan
Elok
1. Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian pada Swalayan
Elok adalah sebagai berikut:
a. Fungsi Pembelian dan Fungsi Penerimaan
Fungsi pembelian dan fungsi penerimaan dilakukan oleh orang
yang sama. Fungsi ini bertanggung jawab dalam melakukan order
pembelian kepada pemasok. Selain itu fungsi ini bertanggung jawab
dalam menerima barang dagang dari pemasok, melakukan
pemeriksaan atas kuantitas, kualitas, dan jenis barang dagang dengan
nota pembelian yang diterima dari pemasok. Proses pemerikasaan
dilakukan bersama-sama dengan pemasok. Contoh nota pembelian
dapat dilihat pada lampiran_2.
b. Fungsi Akuntansi
Fungsi akuntansi dilakukan oleh bagian kantor (adminitrasi).
Fungsi ini dibagi menjadi dua bagian yaitu bagian pemasukan dan
pengeluaran. Bagian pemasukan bertugas mencatat persediaan yang
masuk ke dalam sistem komputer dengan scan barcode, sedangkan
bagian pengeluaran bertugas mencatat kewajiban yang terjadi akibat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
pembelian barang dagang serta bertugas mengeluarkan uang dalam proses
pembayaran. Segala jenis kegiatan financial dalam kegiatan swalayan
dilakukan oleh bagian kantor (administrasi).
2. Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian pada
Swalayan Elok adalah sebagai berikut:
a. Prosedur Order Pembelian
Terdapat dua kejadian yang sering terjadi dalam order
pembelian. Yang pertama ialah sales dari pemasok akan datang ke
swalayan untuk mengecek barang apa saja yang habis. Setelah itu
sales akan mencatat barang dagang yang dibutuhkan dengan
aplikasi pemasok secara online.
Kedua, order pembelian juga dilakukan oleh fungsi
pembelian dengan menghubungi pemasok melalui telepon atau
whatsapp. Dalam pesan tersebut akan dicantumkan jenis dan
kuantitas barang yang dipesan.
b. Prosedur Penerimaan Barang
Penerimaan barang dilakukan oleh orang yang sama dalam
prosedur order pembelian. Dalam prosedur ini, fungsi penerimaan
sekaligus fungsi pembelian melakukan pemeriksaan mengenai
jenis, kuantitas, dan mutu barang. Pemeriksaan dilakukan bersama
dengan pemasok yang mengirim barang dagang. Dokumen yang
digunakan dalam prosedur ini antara lain faktur pembelian, nota
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
pembelian dari pemasok. Setiap pemasok mempunyai ketentuan
dokumen masing-masing maka, Swalayan Elok memperlakukan
setiap dokumen dari pemasok secara berbeda.
Jika sudah diperiksa maka fungsi penerimaan akan
menyerahkan faktur pembelian dan nota pembelian dari pemasok
kepada pihak administrasi yang sebelumnya sudah diotorisasi oleh
pihak yang berwenang. Barang dagang yang sudah diperiksa akan
diambil sampel untuk discan barcodeguna bukti dalam pencatatan
persediaan dibagian administrasi dan sisanya langsung dibawa ke
dalam toko.
c. Prosedur Pencatatan Utang
Sebelum masuk dalam prosedur ini, barang sampel yang
sudah dipisahkan akan discan oleh bagian administrasi pertama
(pemasukan). Bagian ini akan melakukan scan barcode persediaan
barang kedalam progam di komputer. Setelah itu, bagian
administrasi pemasukan akan membuat laporan barang masuk serta
merekap pemasukan barang dagang yang masuk dalam sehari ke
dalam buku besar pemasukan. Laporan barang masuk dapat dilihat
pada lampiran_3. Segala jenis dokumen yang berkaitan dengan
kegiatan pembelian (Faktur pembelian, nota pembelian serta
laporan barang masuk) akan diserahkan kepada administrasi kedua
(pengeluaran) untuk pencatatan utang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
Prosedur pencatatan utang dalam Swalayan Elok ialah
setelah pemasok mengirim barang maka pihak pemasok akan
menukarkan faktur asli dengan kontra bon. Dalam kontra bon akan
dituliskan kapan dan berapa jumlah yang harus dibayarkan. Jika
sudah jatuh tempo maka pemasok akan menagih kepada swalayan
dengan menunjukan kontra bon. Setelah dicocokan dan membayar
tagihan maka swalayan akan mencatat pembayaran pada nota
pembayaran dan pemasok akan mendapatkan tanda terima uang.
Terdapat dua cara dalam pembayaran utang pada Swalayan Elok
yaitu secara tunai dan giro. Kedua cara ini dilakukan dengan
prosedur yang sama dalam pencatatan utang. Yang membedakan
kedua prosedur ini ialah jumlah yang dibayarkan.
Pencatatan utang dicatat dalam kartu utang per pemasok,
gambar kartu utang Swalayan Elok dapat dilihat dalam lampiran_6.
Dalam pemisahan kartu utang antara pemasok, Swalayan Elok
menggunakan satu map untuk satu pemasok. Isi map ialah salinan
faktur pembelian dari pemasok, laporan barang masuk, nota yang
belum terbayar dan surat retur barang.
3. Dokumen yang digunakan dalam siklus sistem pembelian barang
dagang pada Swalayan Elok adalah sebagai berikut
a. Faktur Pembelian
Faktur pembelian merupakan faktur yang diterima dari
pemasok untuk menunjukan berapa tagihan yang harus dibayarkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
oleh Swalayan Elok. Faktur ini dijadikan Swalayan Elok sebagai
dokumen untuk memeriksa penerimaan barang. Pemasok diberi
salinan faktur pembelian berupa dokumen kontra bon.
b. Kontra Bon
Dokumen ini dibuat oleh bagian administrasi kepada
pemasok yang berfungsi dalam proses penagihan. Dokumen dibuat
dua rangkap, satu untuk dibawa pemasok dan satunya untuk di
arsipkan bagian administrasi. Jika pemasok akan menagih, maka
bagian adminitrasi mencocokan nomor kontra bon, faktur mana
yang akan di bayarkan. Gambar kontra bon dapat dilihat pada
lampiran_7.
c. Bukti Kas Keluar
Bukti kas keluar dibuat oleh bagian akuntansi berdasarkan
informasi pada faktur pembelian, nota pembelian dan kontra bon.
Bukti kas keluar yang dibuat Swalayan Elok berupa nota
pembayaran yang berisi kepada siapa uang, nota atau faktur apa
saja yang dibayarkan, serta berapa jumlah yang sudah dibayarkan.
Gambar nota pembayaran dapat dilihat pada lampiran_9.Nota
pembayaran ini di arsipkan oleh swalayan sedangkan pemasok
akan menerima surat tanda terima uang untuk bahwa swalayan
sudah melakukan pembayaran utang kepada pemasok serta
digunakan sebagai dasar pencatatan kas keluar. Gambar surat tanda
terima uang dapat dilihat pada lampiran_8.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
d. Nota Retur
Nota retur dibuat oleh bagian penerimaan barang apabila
barang yang diterima tidak sesuai dengan barang dagang yang
dipesan. Gambar nota retur dapat dilihat pada lampiran_4.
4. Catatan Akuntansi yang Digunakan
a. Kartu Utang
Kartu utang merupakan catatan yang digunakan bagian
adminitrasi dalam mencatat utang kepada pemasok. Satu kartu
utang digunakan untuk satu pemasok dapat dilihat pada
lampiran_6. Bukti transaksi pencatatan berupa faktur pembelian
atau nota pembelian dari pemasok.
Administrasi kedua bertanggung jawab atas segala
perubahan dalam kartu utang. Seluruh dokumen serta laporan yang
berkaitan dengan pembelian barang dagang akan dicek oleh owner
setiap harinya sebelum masuk kepada arsip adminitrasi dua.
b. Input Persediaan ke Dalam Komputer
Barang yang sudah diperiksa dan diotorisasi akan diambil
sampel untuk discan ke dalam komputer oleh bagian administrasi
(pemasukan). Komputer akan secara otomomatis mencatat nama
pemasok, kuantitas barang, harga pokok persediaan, kenaikan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
harga serta harga jual. Swalayan Elok menggunakan program
sendiri dengan menyewa jasa programmer.
c. Buku Besar
Buku besar digunakan untuk mencatat segala jenis transaksi
yang berhubungan dengan kegiatan pembelian barang dagang.
Swalayan Elok membagi buku besar menjadi dua yaitu pemasukan
dan pengeluaran.
5. Bagan Alir Prosedur Sistem Akuntansi Pembelian
Terdapat dua kegiatan yang berulang dalam pembelian barang
dagang pada Swalayan Elok. Kegiatan tersebut ialah pemasok datang
ke swalayan untuk mengecek barang habis dan membuat sales order
dengan aplikasi pemasok (pemasok besar). Proses ini meliputi
pemesanan barang, penerimaan barang, pencatatan hutang, sampai
dengan pelunasan.
Sedangkan kegiatan kedua ialah pihak swalayan melakukan order
pembelian melalui telepon ataupun whatsapp. Merupakan pemasok
kecil (UKM). Proses ini meliputi pemesanan barang, penerimaan
barang, pencatatan hutang, sampai dengan pelunasan. Yang
membedakan dengan aktivitas pertama ialah dokumen yang digunakan
dalam order pembelian.
Berdasarkan prosedur sistem akuntansi akuntansi pembelian yang
dijalankan oleh Swalayan Elok maka dapat dibuat bagan alir sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
a. Prosedur order pembelian dengan cara sales pemasok datang ke swalayan
Gambar 5.1: Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang (Sales Pemasok Datang ke Swalayan)
NP Otorisasi
Bagian Penerimaan
Beserta barang
dagang
Barang
sesuai
FP Otoriasi
Bagian Pembelian
nota pembelian
2
copy faktur
21
Nota Retur
Pembelian
Membuat Nota
retur pembelian
nota pembelian
2
copy faktur
Pemasok
bersama dengan
barang yang di retur
T
nota pembelian
2
copy faktur
otorisasi
dokumen
memeriksa
barang
dagang
Ya
Tidak
NP Otorisasi
barang
sampel
NP Otorisasi
Administrasi Dua
1
T kartu utang
scan barang ke
dalam
komputer
buku besar
pemasukan
FP Otoriasi
FP Otoriasi
LBM
NP Otorisasi
FP Otoriasi
LBM
Administrasi satu
2
2
3
3mulai
Pemasok
Datang ke
Swalayan dan
mengecek barang
input barang dagang yang
dipesan
melalui aplikasi
pemasok
nota pembelian
Copy Faktur 2
1
Faktur
Pembelian
N
1
selesai
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
FP : Faktur Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
b. Prosedur Pencatatan Utang dan Pelunasan dengan cara sales pemasok
datang ke swalayan
Gambar 5.2: Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban
Hutang (Sales Pemasok Datang ke Swalayan)
Pemasok
Faktur Asli
NP Otorisasi
FP Otoriasi
LBM
21
Kontra Bon
T
Mencocokan
Faktur
NP Otorisasi
FP Otoriasi
LBM
Administrasi Dua pemasok
1 2
1
3
2
Kontra Bon
mulai
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
FP : Faktur Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
c. Prosedur order pencatatan utang dan pelunasan dengan cara sales pemasok
datang ke swalayan (Lanjutan)
Gambar 5.3: Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban
kepada Pemasok Sales Pemasok Datang ke Swalayan (lanjutan)
NP Otorisasi
FP Otoriasi
LBM
1
Kontra Bon
Administrasi Dua
mencocokan
kontra bon
NP Otorisasi
FP Otoriasi
LBM
2
1
Kontra Bon
tanda terima
Nota
Pembayaran
selesai
kartu utang
membayar
kewajiban dan
membuat Nota
Pembayaran
2
Kontra Bon
Buku besar
pengeluaran
2 3
pemasok
4
4
tanda terima
T
T
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
FP : Faktur Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
d. Prosedur order pembelian dengan cara telepon atau whatsapp
Gambar 5.4: Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang (melalui telepon/whatsapp)
NP Otorisasi
Bagian Penerimaan
Beserta barang
dagang
Barang
sesuai
Bagian Pembelian
nota pem belian
21
Nota Retur
Pem belian
Mem buat Nota
retur pem belian
2
nota pem belian
Pem asok
bersam a dengan
barang yang di retur
T
2
nota pem belian
otorisasi
dokum en
m em eriksa
barang
dagang
Ya
Tidak
barang
sam pel
NP Otorisasi
Administrasi Dua
1
T
kartu utang
scan barang ke
dalam
kom puter
buku besar
pem asukan
LBM
NP Otorisasi
LBM
Administrasi satu
2
2
3
3m ulai
Pemasok
2
1
nota
pem belian
m enerim a
pem esanan
m elalui
telepon/whatsapp
m em buat nota
pem belian
T
1
NP Otorisasi
selesai
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
e. Prosedur pencatatan kewajiban dan pelunasan dengan cara telepon atau
Gambar 5.5: Bagan Alir Proses Pencatatan dan Penagihan Kewajiban Pembelian
Barang Dagang (melalui telepon/whatsapp)
Pemasok
nota
pembelian
NP Otorisasi
LBM
21
Kontra Bon
T
Mencocokan
Faktur
NP Otorisasi
LBM
Administrasi Duapemasok
1 2
1
3
2
Kontra Bon
mulai
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
f. Prosedur pencatatan utang dan penagihan dengan cara telepon atau whatsapp
(Lanjutan)
Gambar 5.6: Bagan Alir Proses Pencatatan dan Penagihan Kewajiban Pembelian
Barang Dagang melalui telepon/whatsapp (Lanjutan)
NP Otorisasi
LBM
1
Kontra Bon
Administrasi Dua
mencocokan
kontra bon
NP Otorisasi
LBM
2
1
Kontra Bon
tanda terima
Nota
Pembayaran
selesai
kartu utang
membayar
kewajiban dan
membuat Nota
Pembayaran
2
Kontra Bon
Buku besar
pengeluaran
2 3
pemasok
4
4
tanda terima
T
T
Keterangan:
NP : Nota Pembelian
LBM : Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
B. Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang dan
Pengendalian Internal pada Swalayan Elok
1. Perbandingan kesesuaian antara pelaksanaan pada Swalayan Elok
dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian.
Pada penelitian ini, peneliti membandingkan antara pelaksanaan
sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok dengan unsur-unsur
sistem akuntansi pembelian pada Mulyadi yang meliputi fungsi yang
terkait, prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian,
dokumen yang digunakan dalam sistem akuntasi pembelian, dan
catatan akuntansi yang digunakan yang dipaparkan dalam Tabel 5.1,
Tabel 5.2, Tabel 5.3, dan Tabel 5.4 berikut ini:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
Tabel 5.1 Hasil Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian
Fungsi yang
Terkait
Unsur-unsur Sistem Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016) Pelaksanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Fungsi
Gudang
bertanggung jawab untuk mengajukan
permintaan pembelian sesuai dengan posisi
persediaan yang ada di gudang dan untuk
menyimpan barang yang telah diterima oleh
fungsi penerimaan
Tidak ada fungsi gudang dalam Swalayan Elok, karena
Swalayan Elok tidak memiliki gudang untuk
menyimpan barang dagang dan permintaan pembelian
langsung dilakukan oleh pihak pemakai barang.
Tidak sesuai
Fungsi
Pembelian
Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk
memperoleh informasi mengenai harga
barang, menentukan pemasok yang dipilih
dalam pengadaan barang, dan mengeluarkan
order pembelian kepada pemasok yang
dipilih
Fungsi pembelian dilakukan langsung oleh pemakai
barang. fungsi pembelian tidak mengeluarkan purchase
order. Karena, semua dokumen yang berhubungan
dengan order pembelian hanya berdasarkan dokumen
dari pemasok.
Tidak Sesuai
Fungsi
Penerimaan
bertanggung jawab untuk melakukan
pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan
kuantitas barang yang diterima dari
pemasok guna menentukan dapat atau
tidaknya barang tersebut diterima oleh
perusahaan. Fungsi ini juga bertanggung
jawab untuk menerima barang dari pembeli
yang berasal dari transaksi retur penjualan.
Fungsi penerimaan dilakukan oleh orang yang sama
dengan fungsi penerimaan. Tanggung jawab fungsi ini
sesuai dengan apa yang ada dalam prinsip sistem
akuntansi pembeian sistem informasi akuntansi sistem
pembelian yaitu melakukan pemeriksaan terhadap
jenis, mutu, dan kuantitas barang yang diterima dari
pemasok. Fungsi ini juga bertanggung jawab menerima
barang retur.
Sesuai
Fungsi
Akuntansi fungsi pencatat utang bertanggung
jawab untuk mencatat transaksi
Terdapat dua fungsi akuntansi dalam Swalayan Elok
yaitu administrasi satu (pemasukan) dan administrasi Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
pembelian ke dalam register bukti
kas keluar dan menyelenggarakan
arsip dokumen sumber (bukti kas
keluar) yang berfungsi sebagai
catatan utang atau
menyelenggarakan kartu utang
sebagai buku pembantu utang
fungsi pencatat persediaan
bertanggung jawab untuk mencatat
harga pokok persediaan barang yang
dibeli ke dalam kartu persediaan.
dua (pengeluaran).
Administrasi satu bertanggung jawab dalam pencatatan
persediaan, tugasnya meliputi scan barang dagang ke
dalam sistem komputer dan membuat laporan barang
dagang masuk serta melakukan rekap dalam sehari.
Sedangkan administrasi dua mempunyai tanggung
jawab dalam pencatatan utang kepada pemasok
kedalam kartu utang. Kartu utang yang digunakan oleh
Swalayan Elok dipisahkan dengan satu map per
pemasok. Administrasi dua juga bertanggung jawab
dalam proses pembayaran utang serta dalam
pengarsipan segala dokumen yang berhubungan
dengan proses pembelian barang dagang.
Sumber : Data diolah
Tabel 5.2 Hasil Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian
Prosedur
yang
Membentuk
Sistem
Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016) Pelaksanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Prosedur
Permintaan
Barang
fungsi gudang mengajukan permintaan
pembelian dalam formulir surat permintaan
pembelian kepada fungsi pembelian.
Tidak ada prosedur permintaan barang karena tidak
adanya fungsi gudang. Permintaan barang dagang
langsung dilakukan oleh fungsi pemakai barang atau
sales dari pemasok.
Tidak sesuai
Prosedur
Permintaan
Penawaran
pembelian mengirimkan surat permintaan
penawaran harga kepada para pemasok
untuk memperoleh informasi mengenai
Swalayan Elok tidak melakukan prosedur permintaan
penawaran harga dalam sistem pembelian barang
dagang. Karena, pemasok merupakan pemasok
Tidak Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
Harga dan
Pemilihan
Pemasok
harga barang dan berbagai syarat pembelian
yang lain
langganan serta sifat oerder pembelian Swalayan
bersifat repetitive (berulang).
Prosedur
Order
Pembelian
fungsi pembelian mengirim surat order
pembelian kepada pemasok yang dipilih dan
memberitahukan kepada unit-unit organisasi
lain dalam perusahaan.
Fungsi pembelian Swalayan Elok tidak membuat dan
mengirim surat order pembelian. Karena, prosedur
order pembelian hanya dilakukan lewat telepon dan
seringkali melalui sales dari pemasok
Tidak Sesuai
Prosedur
Penerimaan
Barang
fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan
mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang
yang diterima dari pemasok, dan kemudian
membuat laporan penerimaan barang untuk
menyatakan penerimaan barang dari
pemasok tersebut.
Fungsi penerimaan tidak membuat laporan penerimaan
barang namun hanya memeriksa barang dagang dan
membubuhkan tanda tangan jika sudah sesuai dengan
pesanan. Fungsi penerimaan tidak membuat laporan
penerimaan barang karena laporan barang masuk
dijadikan satu dengan fungsi adminitrasi satu.
Tidak Sesuai
Prosedur
Pencatatan
Utang
fungsi akuntansi memeriksa dokumen-
dokumen yang berhubungan dengan
pembelian dan menyelenggarakan
pencatatan utang atau mengarsipkan
dokumen sumber sebagai catatan utang.
Prosedur pencatatan utang dilakukan oleh administrasi
dua yang bertanggung jawab dalam pencatatan utang
ke dalam kartu utang per pemasok. Tanggung jawab
lainnya ialah mengarsipkan segala dokumen yang
berhubungan dengan kegiatan pembelian barang
dagang.
Sesuai
Prosedur
Distribusi
Pembelian
meliputi distribusi rekening yang didebit
dari transaksi pembelian untuk kepentingan
pembuatan laporan manajemen.
Tidak ada prosedur distribusi pembelian dalam proses
pembelian barang dagang pada Swalayan Elok. Tidak Sesuai
Sumber: Data diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Tabel 5.3 Hasil Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan
Dokumen Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2016) Pelaksanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Surat Permintaan
Pembelian
Merupakan formulir yang diisi oleh
fungsi gudang atau fungsi pemakaian
barang untuk meminta fungsi pembelian
melakukan pembelian barang dengan
jumlah, jenis, mutu seperti yang tersebut
dalam surat permintaan pembelian
Tidak ada surat permintaan yang digunakan Swalayan
Elok karenatidak adanya fungsi gudang. Permintaan
barang dagang langsung dicatat oleh sales pemasok.
Tidak sesuai
Surat Permintaan
Penawaran Harga
Surat yang digunakan untuk meminta
penawaran harga bagi barang yang
pengadaannya tidak bersifat berulang
kali terjadi (tidak repetitive) yang
menyangkut jumlah rupiah pembelian
yang besar
Tidak ada surat permintaan penawaran harga dalam
sistem pembelian barang dagang pada Swalayan Elok.
Pada dasarnya, sistem pengadaan dalam sistem
pembelian barang dagang pada Swalayan Elok bersifat
berulang
Tidak Sesuai
Surat Order
Pembelian
Digunakan untuk memesan barang
kepada pemasok yang dipilih.
Fungsi pembelian tidak menggunakan surat ini dalam
memesan barang. Melainkan, hanya tertulis dalam
secarik kertas. Pemesanan sering dilakukan memalui
telepon dan whatsapp.
Tidak Sesuai
Laporan
Penerimaan
Barang
Menunjukan bahwa barang yang diterima
dari pemasok telah memenuhi jenis,
spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti
yang tercantum dalam surat order
pembelian.
Swalayan tidak membuat laporan penerimaan barang.
Fungsi penerimaan hanya kan membubuhkan
tandatangan pada nota pembelian atau faktur.
Tidak Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Surat Perubahan
Order Pembelian
Digunakan jika terdapat perubahan
berupa perubahan kuantitas, jadwal
penyerahan barang, spesifikasi,
penggantian (substitusi)
Tidak ada surat perubahan order pembelian dalam
sistem pembelian barang dagang pada Swalayan Elok. Tidak Sesuai
Sumber: Data diolah
Tabel 5.4 Hasil Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan
Akuntansi
Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian
(Mulyadi, 2001) Pelaksanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Register Bukti
Kas Keluar
(voucher register)
Jika dalam pencatatan utang perusahaan
menggunakan voucher payable
procedure, jurnal yang digunakan untuk
mencatat transaksi pembelian adalah
register bukti kas keluar
Swalayan Elok tidak membuat register kas keluar. Tidak Sesuai
Jurnal Pembelian
Digunakan untuk mencatat transaksi
pembelian jika perusahaan menggunakan
account payable procedure
Swalayan Elok tidak membuat jurnal pembelian. Tidak sesuai
Kartu Utang
Digunakan untuk mencatat hutang
kepada pemasok jika perusahaan
menggunakan account payable
procedure
Kartu utang dibuat oleh bagian adminitrasi dua. Kartu
ini digunakan untuk mencatat faktur/nota pemasok
yang belum terbayarkan.
Sesuai
Kartu Persediaan Digunakan untuk mencatat harga pokok
persediaan yang dibeli
Swalayan Elok membuat kartu persediaan dalam file
komputer pada administrasi satu Sesuai
Sumber: Data diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
2. Perbandingan kesesuaian antara pelaksanaan pada Swalayan Elok
dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.
Pada penelitian ini, peneliti membandingkan antara pelaksanaan
pengendalian internal pembelian pada Swalayan Elok dengan
komponen pengendalian internal menurut COSO yang meliputi
lingkungan pengendalian dan aktivitas pengendalian yang dipaparkan
pada Tabel 5.5, dan Tabel 5.6 berikut ini:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
Tabel 5.5 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok
Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO
Komponen Lingkungan
Pengendalian Kriteria Pelasakanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Menunjukkan komitmen
terhadap integritas dan nilai
etika
a. Pemilik Swalayan menunjukkan
integritas dan nilai-nilai etika
melalui arahan, tindakan dan
perilaku.
a. Pemilik dan karyawan Swalayan Elok
menjunjung tinggi nilai-nilai kejujuran,
keterbukaan, akuntabilitas serta kerendahan
hati
Sesuai
b. Pemilik dan karyawan Swalayan
Elok mendeskripsikan standar
integritas dan nilai-nilai etika
secara eksplisit.
b. Swalayan Elok tidak mendeskripsikan
standar integritas dan nilai-nilai etika. Tidak Sesuai
c. Swalayan mengevaluasi penerapan
nilai-nilai etika pemilik dan
karyawan Swalayan Elok.
c. Swalayan Elok tidak melakukan evaluasi
niai-nilai etika secara berkala. Evaluasi
hanya dilaksanakan jika terdapat
penyimpangan
Tidak Sesuai
d. Swalayan melaksanakan perbaikan
atas penyimpangan yang terjadi
secara konsisten dan tepat waktu.
d. Swalayan Elok melakukan perbaikan atas
penyimpanagn yang ada. Contohnya,
terdapat pencurian aset. Sesuai
Dewan direksi menunjukkan
independensi dari manajemen
dan melakukan pengawasan
terhadap pengembangan dan
kinerja pengendalian internal.
a. Pemilik Swalayan / owner
bertanggung jawab melaksanakan
pengawasan terhadap karyawan
a. Tanggung jawab pengawasan dilaksanakan
oleh pemilik Swalayan.
Sesuai
b. Karyawan Swalayan Elok dipilih
berdasarkan keterampilan dan
keahlian.
b. Karyawan bagian kantor diharuskan
memiliki kemampuan dalam hal akuntansi. Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
c. Swalayan memiliki karyawan yang
cukup dalam rangka melaksanakan
kegiatan operasional Swalayan.
c. Swalayan Elok belum memiliki cukup
karyawan dalam . melaksanakan kegiatan
operasional Swalayan. Masih banyaknya
double job.
Tidak Sesuai
d. Pengawasan kegiatan swalayan
dilakukan oleh orang yang
bertanggung jawab dalam
pengawasan yang independen.
d. Terdapat dua orang pengawas dalam struktur
organisasi, namun tanggung jawab dan
tugasnya belum jelas. Tidak Sesuai
Manajemen menetapkan
dengan badan pengawas,
struktur, alur pelaporan, serta
otoritas dan tanggung jawab
yang tepat dalam pencapaian
tujuan.
a. Swalayan memiliki struktur
organisasi yang jelas dan
digambarkan dalam bentuk grafis.
a. Swalayan Elok tidak memiliki struktur
organisasi yang digambarkan dalam bentuk
grafis. Masih adanya double job Tidak Sesuai
b. Surat permintaan pembelian
diotorisasi oleh fungsi gudang,
untuk barang yang disimpan dalam
gudang, atau oleh fungsi pemakai
barang, untuk barang yang
langsung pakai
b. Tidak ada otorisasi dalam surat permintaan
barang dagang dari gudang, karena tidak
fungsi gudang dalam Swalayan Elok
Tidak Sesuai
c. Surat order pembelian diotorisasi
oleh fungsi pembelian atau pejabat
yang lebih tinggi
c. Order pembelian di otorisasi oleh banyak
orang. Jadi, tidak ada sifat independent
dalam proses otorisasi yang mengakibatkan
kesalahan order pembelian. Maksutnya
adalah belum adanya satu orang yang pasti
dalam mengotorisasi.
Tidak Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
d. Laporan penerimaan barang
diotorisasi oleh fungsi
penerimanaan barang
d. Laporan penerimaan barang di tandatangani
oleh fungsi pembelian yang merangkap
sebagai fungsi penerimaan barang sebagai
bukti bahwa barang yang diterima telah
sesuai dengan pesanan
Sesuai
e. Bukti kas keluar diotorisasi oleh
fungsi akuntansi atau pejabat yang
lebih tinggi
e. Bukti kas keluar di otorisasi langsung oleh
bagian administrasi yang sebelumnya dicek
dan di otorisasi oleh owner Sesuai
f. Pencatatan ke dalam kartu utang
dan register bukti kas keluar
(voucher register) di otorisasi oleh
fungsi akuntansi.
f. Pencatatan kartu utang di otorisasi oleh
owneryang dicek setiap harinya. Swalayan
Elok tidak mencatat register kas keluar Sesuai
Organisasi menunjukkan
komitmen untuk
menarik,mengembangkan,dan
memelihara orang-orang yang
kompeten sejalan dengan
tujuan.
a. Swalayan menetapkan kebijakan
dan praktik dalam segala
pelaksanaan kegiatan swalayan.
a. Swalayan Elok menetapkan kebijakan dan
praktik dalam segala pelaksanaan kegiatan
swlayan.
Sesuai
b. Swalayan melakukan evaluasi
kompetensi sumber daya manusia
yang diperlukan.
b. Dalam pemilihan karyawan, Swalayan Elok
tidak melakukan evaluasi kriteria khusus.
Karena kebanyakan karyawan merupakan
karyawan tetap dan bertahan lama.
Tidak Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
c. Swalayan melakukan pelatihan
kepada karyawan dalam
memahami tugas dan
tanggungjawabnya dalam
melaksanakan sistem pembelian.
c. Swalayan Elok melakukan kegiatan
pelatihan kepada karyawan baru terkhusus
karyawan di dalam toko yang sering
melakukan pergantian.
Sesuai
d. Swalayan melakukan persiapan dan
perencanaan atas penggantian
karyawan.
d. Swalayan melakukan persiapan dalam
penambahan dan penggantian karyawan
baru terkhusus karyawan part time.
Sesuai
Organisasi memiliki orang-
orang yang bertanggung
jawab untuk tanggung jawab
pengendalian internal mereka
sejalan dengan tujuan.
a. Owner / pemilik Swalayan
bertanggung jawab melaporkan
setiap kebijakan dan keputusan
kepada karyawan
a. Pemilik Swalayan menyampaikan informasi
kebijakan dan keputusan kepada karyawan.
Sesuai
b. Swalayan menetapkan pengukuran
kinerja bagi karyawan
b. Swalayan Elok tidak menetapkan
pengukuran kinerja bagi karyawan.
Tidak Sesuai
c. Pemilik swalayan mengevaluasi
tekanan atau kendala dalam
mencapai tujuan swalayan.
c. Swalayan Elok mengevaluasi tekanan dan
kendala dalam mencapai tujuan swalayan.
Sesuai
d. Pemilik swalayan mengevaluasi
kinerja karyawan dan
menyediakan penghargaan atau
pelatihan tindakan disiplin yang
tepat.
d. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja
karyawan Namun tidak menyediakan
menyediakan penghargaan atau pelatihan
tindakan disiplin yang tepat.
Tidak Sesuai
(Sumber: COSO Framework, 2013; data diolah, 2017)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
Tabel 5.6 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok
Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO
Elemen Komponen
Aktivitas Pengendalian
Kriteria Pelasakanaan pada Swalayan Elok Keterangan
Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang
berkontribusi dalam
pencegahan risiko untuk
mencapai tujuan pada level
yang dapat diterima.
a. Menggunakan desain dokumen
yang baik dengan mencantumkan
nomor urut tercetak untuk
mengurangi risiko kecurangan.
a. Dokumen yang ada di Swalayan Elok belum
mencantumkan nomor urut tercetak.
Tidak Sesuai
b. Pencatatan terjadinya utang
didasarkan pada bukti kas keluar
yang didukung dengan surat order
pembelian, laporan penerimaan
barang, dan faktur dari pemasok
b. Pencatatan terjadinya utang hanya di
dasarkan pada laporan barang masuk, nota
pembelian, dan fakktur pembelian. Tidak Sesuai
c. Fungsi penerimaan melakukan
pemeriksaan barang yang diterima
dari pemasok dengan cara
menghitung dan menginspeksi
barang tersebut dan
membandingkannya dengan
tembusan surat order pembelian
c. Fungsi penerimaan melakukan
pemerikasaan barang dagang bersama
dengan pemasok. Barang dagang yang
datang dibandingkan dengan faktur
pembelian bukan tembusan sura order
pembelian..
Tidak Sesuai
d. Terdapat pengecekan terhadap
harga, syarat pembelian, dan
ketelitian perkalian dalam faktur
dari pemasok sebelum faktur
tersebut diproses untuk dibayar
d. pengecekan terhadap harga, syarat
pembelian, dan ketelitian perkalian dalam
faktur dari pemasok dilakukan oleh bagian
adminitrasi dua. Sebelum masuk pada
adminitrasi dua segala jenis transaksi akan
Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
di cek terlebih dahulu oleh owner
e. Catatan yang berfungsi sebagai
buku pembantu utang secara
periodik direkonsiliasi dengan
rekening kontrol utang dalam buku
besar
e. Pembantu utang berupa kartu utang.
Rekonsiliasi dilakukan antara kartu dengan
buku besar pengeluaran
Sesuai
f. Pembayaran faktur dari pemasok
dilakukan sesuai dengan syarat
pembayaran guna mencegah
hilangnya kesempatan untuk
memperoleh potongan tunai
f. Pembayaran faktur dari pemasok dilakukan
sesuai dengan syarat pembeyaran yang
tercantum dalam kontra bon Sesuai
g. Bukti kas keluar beserta dokumen
pendukungnya dicap “lunas” oleh
fungsi pengeluaran kas setelah cek
dikirimkan kepada pemasok.
g. Bukti kas keluar beserta dokumen
pendukungnya hanya di coret dengan pensil
warna (pada kartu utang) atau di tanda
tangani dengan maksud utang sudah di
bayarkan.
Tidak Sesuai
Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang umum
melalui teknologi untuk
mendukung pencapaian
tujuan.
a. Melakukan penyimpanan catatan
dan dokumen dalam bentuk file
serta melakukan backup data.
a. Hanya catatan prsediaan yang berbentuk
file. Selain itu hanya di arsipkan pada map
Tidak Sesuai
b. Pencatatan menggunakan komputer
untuk membantu menjamin
keakurasian dalam perhitungan
keuangan.
b. Pencatatan pada swalayan Elok secara
manual Tidak Sesuai
c. Terdapat pembatasan akses
terhadap komputer dan file.
c. Bagian akuntansi Swalayan Elok melakukan
pembatasan akses terhadap komputer dan
file
.
Sesuai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
d. Swalayan memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian melalui akuisisi,
pengembangan dan pemeliharaan
teknologi dan infrastruktur untuk
mencapai tujuan manajemen.
d. Swalayan Elok belum melakukan
pengembangan teknologi.
Tidak Sesuai
Organisasi menyebarkan
aktivitas pengendalian
melalui kebijakan yang
menetapkan apa yang
diharapkan dan prosedur yang
memasukkan kebijakan
dalam tindakan.
a. Pemilik membuat kebijakan serta
prosedur sistem pembelian untuk
dijadikan sebuah proses bisnis
a. Prosedur sistem pembelian dijadikan proses
bisnis secara berulang-ulamg oleh fungsi-
fungsi terkait Sesuai
b. Swalayan membuat jadwal jam
kerja.
b. Terdapat jam kerja karyawan pada Swalayan
Elok. Baik karyawan tetap maupun tidak
tetap.
Sesuai
(Sumber: COSO Framework, 2013; data diolah, 2017)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
3. Analisis Tabel Pembanding
Berdasarkan tabel pembanding diatas maka dapat dianalisis
mengenai kesesuaian sistem akuntansi pembelian barang dagang dan
pengendalian internal sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok
dengan prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian. Hasil analisis tersebut
ialah:
a. Tabel Pembanding Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang
1) Hanya beberapa fungsi saja yang sesuai dengan prinsip-prinsip
sistem akuntansi pembelian. Fungsi tersebut ialah fungsi
penerimaan dan fungsi akuntansi.
2) Dalam hal prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian
hanya prosedur prosedur pencatatn utang yang sesuai dengan
prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian.
3) Tidak ada dokumen yang sesuai dengan prinsip-prinsip sistem
akuntansi pembelian. Karena dokumen yang digunakan dalam
Swalayan Elok hanya berdasarkan dokumen pemasok. Swalayan
Elok sama sekali tidak membuat dokumen yang terkait dengan
sistem akuntansi pembelian.
4) Catatan akuntansi yang sesuai dengan prinsip-prinsip sistem
akuntansi pembelian ialah kartu utang dan kartu persediaan.
Dari uraian di atas maka dapat ditarik kesimpulan bahwa masih
banyaknya unsur-unsur dalam Swalayan Elok yang tidak sesuai dengan
prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian. Hal ini dikarenakan Swalayan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
Elok masih belum mampu menerapkan semua prinsip-prinsip sistem
akuntansi pembelian dalam proses pembelian barang dagang. Hal ini
dikarenakan masih kurangnya pengetahuan mengenai prosedur-prosedur
yang ada dalam sistem akuntansi pembelian. Kegiatan pembelian barang
dagang yang terjadi pada Swalayan Elok hanya berdasarkan cara otodidak
dari pemilik.
b. Tabel Pembanding Pengendalian Internal Sistem Pembelian
Berdasarkan tabel pembanding pengendalian internal diatas
jumlah unsur pengendalian internal yang tidak sesuai lebih banyak
dibandingkan dengan jumah unsur pengendalian internal yang sesuai.
Hal ini membuktikan bahwa pengendalian internal yang berada pada
Swalayan Elok belum sesuai dengan prinsip-prinsip sistem akuntansi
pembelian. Hal ini dikarenakan masih kurang jelasnya penerapan
prosedur sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
C. Pembahasan
Berdasarkan analisis diatas, berikut pembahasan analisis sistem
akuntansi pembelian barang dagang dan pengendalian internal pada
Swalayan Elok:
1. Sistem Akuntansi Pembelian
a. Fungsi yang Terkait
1) Swalayan Elok tidak memiliki fungsi gudang untuk memeriksa
barang habis. Permintaan barang dagang langsung dilakukan
oleh fungsi pemakai barang. Tidak adanya fungsi gudang ini
dikarenakan barang dagang yang dipesan langsung masuk ke
dalam toko untuk dijual. Selain itu, Swalayan Elok tidak
memiliki gudang untuk menyimpan barang. Menurut pemilik
Swalayan hal ini dianggap lebh efektif dikarenakan kurangnya
sumber daya manusia untuk menangani fungsi gudang serta
untuk mengurangi biaya penyimpanan.
2) Belum adanya pemisahan tugas antara fungsi pembelian dan
fungsi penerimaan. Dikarenakan struktur organisasi yang
belum jelas. Sebenarnya Swalayan Elok mempunyai sumber
daya manusia yang cukup dalam menjalankan semua fungsi
dalam sistem akuntansipembelian. Hanya saja belum jelasnya
struktur serta tugas dari setiap fungsi yang ada. Hal ini
berpotensi menimbulkan resiko dalam kesalahan order
pembelian dan tidak adanya independensi setiap fungsi yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
ada. Menurut penulis, sebaiknya fungsi pembelian terpisah
dengan fungsi penerimaan barang, sehingga apabila terjadi
kesalahan dapat dilakukan cross check antara kedua fungsi
yang berkaitan.
3) Fungsi penerimaan dalam Swalayan Elok sudah menjalankan
prosedur sistem akuntansi pembelian dengan baik. Fungsi ini
bertanggung jawab dalam melakukan pemeriksaan terhadap
jenis, mutu dan kuantitas baran yang diterima dari pemasok.
4) Fungsi akuntansi atau administrasi yang di jalankan oleh
Swalayan Elok sudah baik. Dalam fungsi ini antara pencatatan
persediaan dan pencatatan utang sudah terpisah. Keduanya
menjalankan tugas dan tanggung jawab masing-masing.
b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian
Barang Dagang
1) Tidak ada prosedur permintaan barang dalam Swalayan Elok
dimana fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian
kepada fungsi pembelian. Prosedur ini tidak dijalankan dalam
Swalayan Elok karena tidak adanya gudang serta fungsi gudang
dalam swalayan melainkan prosedur permintaan barang
dilakukan langsung oleh sales atau fungsi pembelian. Tidak
ada syarat khusus berapa kuantitas minimal barang yang harus
dipesan. Jika dirasa produk yang dijual laku dan hampir habis
maka fungsi pembelian melakukan permintaan barang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
2) Swalayan Elok tidak melakukan prosedur permintaan
penawaran harga dan pemilihan pemasok dalam sistem
pembelian barang dagang. Karena, kebanyakan pemasok yang
dipilih merupakan langganan. Selain itu, dengan satu pemasok
Swalayan Elok sudah mendapatkan beberapa barang dagang
yang dibutuhkan. Jika dalam kondisi urgent pemasok
langganan tidak mempunyai stok barang yang dibutuhkan
maka Swalayan Elok akan memesan ke pemasok lainnya.
3) Prosedur order barang dalam Swalayan Elok belum dilakukan
oleh pihak swalayan sendiri. Hal ini tercermin dengan order
pembelian yang dilakukan langsung oleh sales pemasok. Selain
itu, swalayan juga tidak memiliki minimal stock barang kapan
swalayan melakukan pembelian barang dagang. Sebaiknya,
pengecekan persediaan selalu dilakukan agar pencatatan
persediaan lebih akurat. Pencatatan barang yang tidak akurat
akan menyebabkan terjadinya kelebihan persediaan atau
kekurangan barang. Selain itu, belum dimaksimalkan sistem
persediaan dalam komputer. Karena, sistem komputer yang ada
hanya sebatas mengetahui laporan barang masuk.
4) Dalam prosedur penerimaan barang fungsi pnerimaan
melakukan pemeriksaan mengenai jenis, kuantitas, dan mutu
barang yang diterima dari pemasok. Namun, prosedur ini masih
dilakukan oleh satu orang yang sama dengan fungsi pembelian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
Hal ini dapat menimbulkan resiko dalam penyelewengan
barang dagang yang diterima. Resiko ini dapat diminimalkan
dengan cara pemisahan tugas antara orang yang memesan
barang dagang dengan orang yang menerima barang. Jika
terdapat kesalahan maka akan mudah dilakukan cross check
antara dua fungsi yang berkaitan.
5) Prosedur dalam pencatatan kewajiban serta pembayaran
kewajiban kepada pemasok sudah baik. Sistem pencatatan dan
pembayaran kewajiban kepada pemasok yang dilaksanakan
Swalayan Elok sangat sederhana dikondisikan dengan
kebutuhan Swalayan Elok.
c. Dokumen yang Digunakan
1) Tidak adanya surat permintaan barang dalam Swalayan Elok.
Karena, barang dagang yang diterima dari pemasok akan
langsung masuk di dalam toko. Maka dari itu fungsi gudang
yang berfungsi membuat surat permintaan barang dalam
Swalayan Elok tidak ada, karena dianggap tidak efektif oleh
manajer operasi.
2) Swalayan Elok tidak menggunakan surat permintaan
penawaran harga. Karena, pemasok yang dipilih merupakan
pemasok langganan
3) Dalam kegiatan pembelian barang dagang, Swalayan Elok
tidak membuat purchase order. Catatan pemesanan barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
merupakan bukti untuk merekam apa yang sudah dipesan.
Purchase Order juga dapat digunakan dalam memeriksa
barang dagangan yang sudah diterima. Tidak adanya purchase
order ini dikarenakan dianggap merepotkan oleh pihak
Swalayan. Semua dokumen hanya berdasarkan dokumen dari
pemasok dan dokumen tersebut merupakan dokumen satu jalan
saja, yang akan di arsipkan hanya oleh administrasi dua.
Kebanyaan catatan order pembelian dibuat oleh pihak
sales pemasok, namun kelemahan disini ialah pihak swalayan
tidak menerima salinan dari purchase order atau sales order
tersebut. Hal ini, dapat menimbulkan resiko kesalahan dalam
order pembelian. Misalnya, barang yang datang bukanlah
barang dagangan yang ingin dijual. Sebaiknya pihak swalayan
membuat catatan pemesanan barang yang dipesan untuk
meminimalkan kesalahan order batrang.
4) Tidak adanya laporan penerimaan barang dalam Swalayan
Elok karena dokumen merupakan dokumen satu jalan yang
hanya diarsipkan pada administrasi dua. Ketika barang
diterima dan selesai diperiksa oleh bagian penerimaan bersama
pemasok maka fungsi penerimaan hanya menandatangani nota
pembelian atau faktur pembelian dari pemasok. Hal ini
dianggap efektif oleh manajer operasi. Namun hal ini dapat
berisiko terjadi kesalahan dalam kesalahan kuantitas barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
yang dipesan. Sebaiknya fungsi penerimaan tetap melakukan
pengarsipan dokumen penerimaan barang dagang. Hal ini
dilakukan agar mudah dalam cros check jika terdapat
kesalahan.
5) Swalayan Elok tidak menggunakan surat perubahan order.
Dikarenakan kebanyakan pesanan kepada pemasok melalui
whatshapp dan kebanyakan pemasok menggunakan sistem
terkomputerisasi. Jadi, peluang untuk bisa merubah pesanan
sangat sedikit. Jika sekiranya barang yang dipesan tidak
tercukupi maka akan memesan kepada pemasok lainnya.
d. Catatan Akuntansi
1) Swalayan Elok tidak membuat register bukti kas keluar dan
jurnal pembelian karena pencatatan akuntansi yang dilakukan
masih sangat sederhana. Walaupun Swalayan Elok tidak
menggunakan catatan akuntansi secara lengkap namun dapat
memenuhi kebutuhan swalayan dalam pencatatan baik
pemasukan maupun pengeluaran. Swalayan Elok hanya
menggunakan kartu utang dalam setiap perhitungan kewajiban
kepada pemasok.
Keseluruhan memang sudah baik, namun dalam hal
pencatatan akuntansi sebaiknya fungsi administrasi membuat
jurnal pembelian. Selain itu, resiko yang dapat terjadi ialah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
tidak adanya cap “LUNAS” dalam dokumen pendukung
setelah swalayan membayar kewajiban kepada pemasok.
Sebaiknya dokumen pendukung seperti faktur pembelian yang
sudah dibayarkan di cap “LUNAS” agar tidak terjadi kesalahan
pembayaran faktur yang belum tertagih.
2) Sudah dilakukannya rekap setiap harinya yang dilakukan oleh
administrasi pemasukan maupun administrasi pengeluaran ke
dalam buku besar.
3) Dokumen yang berkaitan dengan pembelian barang dagang
selalu diperiksa oleh owner setiap harinya.
2. Pengendalian Internal
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar,
proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan
pengendalian internal di sebuah organisasi. Lingkungan
pengendalian Swalayan mencakup sikap seluruh karyawan
terhadap pentingnya pengendalian internal pada swalayan tersebut.
Beberapa faktor yang berpengaruh pada lingkungan pengendalian
internal adalah gaya kepemimpinan dan nilai-nilai organisasi,
pengawasan, struktur organisasi serta penetapan tanggung jawab
organisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
1) Menunjukan komitmen terhadap integritas dan nilai etika.
Swalayan Elok menjujung tinggi nilai-nilai integritas melalui
nilai-nilai kejujuran, keterbukaan, akuntabilitas melalui arahan
dan tindakan. Namun, standar integritas ini tidak dijelaskan
secara eksplisit oleh Swalayan Elok. Dalam hal evaluasi,
Swalayan Elok tidak melalakukan evaluasi secara berkala
melainkan evaluasi dilakukan jika terdapat kesalahan ataupun
kecurangan. Bentuk evaluasi tersebut berbentuk perbaikan atas
tindak kecurangan yang ada.
2) Dewan direksi menunjukan indepedensi dari manajemen
dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan
kinerja pengendalian internal. Segala tanggung jawab atas
kegiatan Swalayan Elok berada ditangan owner. Dalam hal
karyawan, Swalayan Elok tidak memiliki kriteria khusus pada
karyawan yang bekerja di dalam toko. Kecuali karyawan yang
bekerja di dalam kantor yaitu bagian administrasi yang
diharuskan memiliki ketrampilan dalam bidang akuntansi.
Karyawan pada Swalayan Elok berjumlah 12 orang namun
belum mampu memaksimalkan sumber daya manusia yang ada
karena belum jelasnya struktur organisasi dan job desk masing-
masing bagian. Hal ini tercermin dengan masih adanya double
job antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan. Selain itu
dalam struktur organisasi terdapat dua orang yang bertugas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
sebagai pengawas namun, fungsi pengawas ini kurang
maksimal.
3) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur,
alur pelaporan, serta otoritas dan tanggung jawab yang
tepat dalam pencapaian tujuan. Dalam prinsip ketiga ini akan
lebih dijelaskan mengenai struktur organiasi serta alur otorisasi.
Dalam organisasi harus dipisahkan tiga fungsi pokok yaitu
fungsi operasi, fungsi penyimpanan, dan fungsi akuntansi.
Namun pada pelaksanaan pada Swalayan Elok masih banyaknya
double job dalam organisasi seperti belum adanya pemisahan
fungsi pokok antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan
serta fungsi penyimpanan dikarenakan belum maksimalnya
pengelolaan sumber daya manusia serta pembagian tugas di
setiap fungsi yang ada. Penjelasan pelaksanaan pada Swalayan
Elok ialah sebagai berikut:
a) Fungsi pembelian merangkap sebagai fungsi penerimaan.
Seperti yang dijelaskan dalam pembahasan sistem
akuntansi sebelumnya bahwa fungsi pembelian pada
Swalayan Elok merangkap sebagai fungsi penerimaan.
Walaupun dianggap sepele namun hal ini dapat menimbulkan
resiko dalam kesalahan order pembelian. Adanya rangkap
tugas dikarenakan Swalayan belum menata struktur
organisasi serta wewenang setiap fungsi dengan baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
Pemisahan fungsi disini mempunyai manfaat yaitu
adanya pihak independen dalam proses pembelian. Fungsi
pembelian hanya bertanggung jawab dalam pemesanan
barang dan fungsi penerimaan bertanggung jawab atas
pemerikasaan barang. Hal ini dilakukan agar tidak ada
kecurangan ataupun penyelewengan barang dagang yang
dipesan oleh satu fungsi saja.
b) Fungsi pembelian terpisah dari fungsi akuntansi
Pemisahan fungsi operasi, fungsi penyimpanan, dan
fungsi fungsi akuntansi merupakan salah satu unsur pokok
dalam pengendalian intern. Pemisahan ini dimaksudkan
untuk menjaga kekayaan dan menjamin ketelitian.
Pemisahan fungsi tersebut sudah dilaksanakan dalam
Swalayan Elok. Fungsi pembelian yang bertanggung jawab
atas pengadaan barang dilaksanakan oleh orang berbeda
dengan fungsi akuntansi yang bertanggung jawab atas
pencatatan persediaan dan pencatatan utang.
c) Fungsi penerimaan merangkap sebagai fungsi
penyimpanan barang
Dalam perusahaan besar kedua fungsi ini harus
dipisahkan, karena kegiatan penerimaan barang memerlukan
keahlian khusus mengenai syarat-syarat pembelian sehingga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
informasi penerimaan barang dan persediaan barang yang
disimpan di gudang dijamin ketilitiannya.
Pelakasanaan dalam Swalayan Elok ialah tidak
adanya fungsi penyimpanan karena pada dasarnya Swalayan
Elok tidak memiliki gudang untuk penyimpanan barang.
Barang yang dipesan dari pemasok akan langsung masuk ke
dalam toko untuk ditata. Dalam hal ini dianggap efektif
karena Swalayan Elok memang tidak mempunyai gudang.
d) Transaksi tidak dilaksanakan oleh lebih dari satu orang
atau lebih dari satu fungsi.
Dalam unsur pokok pengendalian internal dijelaskan
bahwa harus adanya pemisahan antara fungsi operasi, fungsi
penyimpanan, dan fungsi akuntansi. Hal ini dimaksudkan
agar setiap transakasi pembelian yang terjadi dapat dilakukan
cross check antara fungsi satu dengan yang lainnya.
Pelaksanaan dalam Swalayan Elok ialah transaksi
pembelian tidak dilakukan oleh lebih dari satu orang atau
lebih dari satu fungsi. Hal ini tercermin dalam fungsi
pembelian yang merangkap sebagai fungsi penerimaan. Jadi,
jika terdapat kesalahan dalam pemesanan barang akan susah
untuk di cross check karena transaksi dalam order barang dan
penerimaan dilakukan oleh satu orang yang sama. Selain itu
semua pengarsipan dokumen yang berkaitan dengan proses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
pembelian barang dagang hanya dilakukan oleh administrasi
dua.
Transaksi tidak dilaksanakan oleh lebih dari satu orng
atau lebih dari satu fungsi dikarenakan masih kurang jelasnya
struktur organisasi dan job desk pada Swalayan Elok.
e) Tidak ada otorisasi dalam surat permintaan barang
dagang.
Transaksi yang terjadi dalam setiap proses pembelian
harus terdapat otorisasi oleh pihak yang berwenang atau
pejabat lebih tinggi. Otorisasi ini berupa tandatangan pada
dokumen sumber atau dokumen pendukung. Selain sistem
otorisasi, setiap transaksi yang terjadi dicatat dalam catatan
akuntansi dengan prosedur pencatatan tertentu. Dengan
adanya sistem otorisasi dan penctatan akuntansi ini maka
kekayaan perusahaan akan terjamin keamanannya dan data
akuntansi yang di catat akan lebih teliti dan terjamin
keandalannya.
Dalam hal pengadaan barang Swalayan Elok tidak
menggunakan surat permintaan. Maka tidak ada proses
otorisasi dalam hal pengadaan barang. Semua langsung
dilakukan oleh fungsi pembelian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
f) Tidak adanya otorisasi surat order pembelian
Surat order pembelian merupakan awal transaksi
pengadaan barang. Order pembelian merupakan awal dalam
proses pengadaan barang yang berakibat barang diterima
nantinya. Oleh sebab itu, seluruh order pembelian harus
diotorisasi oleh pihak yang berwenang atau pejabat lebih
tinggi agar tidak ada kesalahan dalam penerimaan barang
yang dibutuhkan nantinya.
Swalayan Elok tidak membuat surat order pembelian
dalam memesan barang. Pemesanan hanya dilakukan melalui
telepon ataupun melalui pesan whatsapp. Transaksi
pembelian secara lisan dapat menimbulkan kesalahpahaman
dengan pemasok,
Selain itu, belum adanya pihak yang benar-benar dapat
mengotorisasi order pembelian ini. Maksudnya disini ialah,
lebih dari satu orang dapat mengotorisasi order pembelian.
Hal ini mengakibatkan ketidaksesuian keinginan barang yang
harusnya dipesan.
Sebaiknya dalam hal order pembelian Swalayan Elok
mempuyai satu orang yang pasti dalam mengotorisasi order
pembelian. Hal ini akan mengurangi kesalahan pemesanan
barang yang tidak seharusnya dipesan. Jika terdapat
kesalahan pemesanan maka hanya akan menghambat proses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
pembelian dan harus menunggu barang dagang yang harus
dijual di dalam toko atau dapat berupa kelebihan barang
dagang.
g) Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi
penerimanaan barang
Laporan penerimaan harus diotorisasi sebagai bukti
bahwa barang dagangan sudah diterima dari pemasok. Surat
ini akan dijadikan oleh bagian akuntansi sebagai data
penambahan barang serta pencatatan kewajiban.
Pelaksanaan dalam Swalayan Elok ialah barang yang
diterima akan diperiksa bersama dengan pemasok. Jika
barang dagang sudah sesuai dengan faktur pembelian maka
bagian penerimaan akan membubuhkan tandatangan pada
faktur pembelian tersebut. Yang membedakan disini ialah
bagian penerimaan tidak membuat laporan penerimaan
barang dikarenakan pada fungsi penerimaan tidak
mengarsipkan dokumen tersebut.
h) Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau
pejabat yang lebih tinggi
Fungsi akuntansi akan menerima berbagai dokumen
yang berkaitan dengan sistem pembelian. Dalam Swalayan
Elok dokumen tersebut antara lain copy faktur
pembelian,nota pembelian, dan laporan barang masuk.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
Fungsi akuntansi atau bagian admintrasi dalam
Swalayan Elok dibedakan menjadi dua yaitu pemasukan dan
pengeluaran. Setelah barang dagang yang diterima selesai di
periksa oleh fungsi penerimaan maka sampel barang dagang
akan discan bagian pemasukan untuk dibuatkan laporan
barang masuk. Bagian pemasukan mempunyai tanggung
jawab dalam merekap pemasukan selama satu hari. Setelah
itu laporan barang masuk akan dicek oleh pimpinan. Setelah
di cek dan di otorisasi oleh pimpinan maka akan masuk
kepada bagian pengeluaran.
Bagian pengeluaran akan menerima dokumen yang
berkaitan dengan proses pembelian untuk diarsipkan dalam
satu map per pemasok. Bagian pengeluaran mempunyai
tanggung jawab dalam membuat kontra bon yang berisi
berapa jumlah kewajiban yang ada dan kapan kewajiban
harus dibayarkan. Pengeluaran kas yang berhubungan dengan
proses pembelian barang dagang diotorisasi oleh pimpinan
dan dibayarkan melalui bagian administrasi pengeluaran.
i) Pencatatan ke dalam catatan akuntansi harus dilakukan
oleh karyawan yang diberi wewenang untuk itu.
Setiap catatan akuntansi harus dilakukan oleh karyawan
yang di beri wewenang. Dengan kata lain hanya karyawan ini
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
102
yang bisa merubah atau meng-update sebuah catatan
akuntansi.
Dalam Swalayan Elok hal ini diterapkan pada bagian
administrasi baik pemasukan maupun pengeluaran.
Pemasukan bertanggung jawab dalam segala pencatatan
penerimaan barang serta mebubuhkan tandatangan sebagai
bukti bahwa barang yang diterima sesuai dengan pemesanan.
Sedangkan, bagian pengeluaran bertanggung jawab atas
segala perubahan catatan pada kartu utang.
Penyimpanan bukti kas keluar, pengarsipan faktur yang
belum dibayarkan, serta pencatatan ke dalam kartu utang di
otorisasi oleh bagian adminitrasi pengeluaran dengan cara
membubuhkan tanda tangan.
4) Organisasi menunjukan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang
kompeten sejalan dengan tujuan. Swalayan Elok
menerapkan kebijakan serta praktik pelaksanaan kegiatan
pembelian barang dagang. Namun, hal ini tidak dibarengi
dengan dilakukannya evaluasi terhadap pemilihan karyawan.
Swalayan Elok tidak melakukan evaluasi khusus terhadap
pemilihan karyawan dikarenakan kebanyak karyawan
merupakan karyawan tetap dan tidak sangat jarang
dilakukannya pergantian karyawan. Kecuali dalam pemilihan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
103
karyawan tidak tetap atau part time, Swalayan Elok melakukan
perencanaan , persiapan dan pelatihan dalam penambahan
karyawan tidak tetap tersebut. Swalayan Elok juga tidak
memberikan
5) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung jawab
untuk tanggung jawab pengendalian internal mereka
sejalan dengan tujuan. Pemilik Swalayan Elok memiliki
tanggng jawab dalam menyampaikan informasi kebijakan dan
keputuasan kepada semua karyawan. Pemilik swalayan selalu
memperhatikan setiap tekanan atau kendala yang ada dalam
setiap kegiatan swalayan. Sebagai contoh, dalam hal persediaan
pembelian barang dagang eceran terjadi kesalahan perhitungan.
Hal ini di evaluasi oleh pemilik, dan ditemukan sebuah masalah
yaitu terjadi kesalahan pencatatan. Sebut saja air mineral gelas
yang dihitung secara eceran, namun pada pencatatan persediaan
dihitung satu dus. Dalam hal pengendalian internal terhadap
karyawan, Swalayan Elok belum melakukan evaluasi kinerja
karyawan dan menyediakan penghargaan ataupun pelatihan
tindakan disiplin. Hal ini dianggap kurang efektif oleh pemilik
karena kegiatan yang dilakukan berbeda dengan kegiatan
perusahaan besar yang membutuhkan sebuah penghargaan bagi
karyawannya. Kegiatan pada Swalayan Elok merupakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
104
kegiatan yang berulang-ulang yang tidak diharuskan adanya
pelatihan ataupun evaluasi serta penghargaan.
b. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian (Control Activities) adalah tindakan
yang ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu
memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap
pencapaian tujuan dilakukan.
1) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan resiko
untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima.
Adanya kebijakan dan prosedur tersebut tidak akan berjalan
dengan baik jika tidak terdapat langkah-langkah yang menjamin
adanya praktik yang sehat dalam pelaksanaannya. Berikut
praktik yang sehat dalam pelaksanaan sistem pembelian pada
Swalayan Elok:
1) Tidak adanya surat permintaan pembelian bernomor urut
tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh
fungsi gudang. Karena pada dasarnya Swalayan Elok
memang tidak memiliki gudang dalam penyimpanan barang
dagang.
2) Tidak adanya surat order pembelian bernomor urut tercetak
dan pemakaiannya di pertanggung jawabkan oleh fungsi
pembelian. Hal ini dikarenakan fungsi pembelian pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
105
Swalayan Elok tidak mengeluarkan surat order pembelian
dalam pemesanan barang dagang kepada pemasok.
3) Tidak adanya laporan penerimaan barang bernomor urut
tercetak dan pemakaiannya di pertanggung jawabkan oleh
fungsi penerimaan. Dalam pelaksanaanya pada Swalayan
Elok laporan penerimaan di buat oleh bagian adminitrasi
pemasukan bukan fungsi penerimaan.
4) Pencatatan terjadinya utang hanya berdasarkan pada laporan
barang masuk, nota pembelian, dan faktur pembelian. Tidak
adanya dokumen surat order pembelian dikarenakan semua
dokumen yang digunakan swalayan dalam hal pembelian
barang dagang hanya berdasarkan dokumen dari pemasok.
5) Barang dagang yang diterima hanya diperiksa oleh fungsi
penerimaan berdasarkan nota pembelian yang ada karena
pihak swalayan tidak membuat dokumen order pembelian.
6) Terdapat pengecekan terhadap harga dan syarat pembelian
oleh bagian administrasi sebelum faktur tersebut di proses
untuk dibayarkan.
7) Rekonsiliasi dilakukan antara buku pembantu utang yaitu
berupa kartu utang dengan rekening kontrol utang dalam
buku besar. Belum adanya jurnal pembelian dalam
pencatatan akuntansi. Hal ini dikarenakan pencatatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
106
akuntansi dalam Swalayan Elok masih sangat sederhana dan
dianggap sudah efektif.
8) Pembayaran faktur dilakukan sesuai dengan syarat
pembayaran yang di setujui sebelumnya. Syarat
pembayaran ini di cantumkan dalam kontra bon yang di
buat oleh bagian administrasi.
9) Dokumen pendukung setelah pembayaran kewajiban
kepada pemasok tidak dicap “LUNAS”, melainkan hanya di
coret dengan pensil warna serta dibubuhkan tandangan.
Selain itu, bukti jika pihak swalayan sudah membayar
kewajiban keapada pemasok dengan adanya nota
pembayaran.
2) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
pengendalian yang umum melalui teknologi untuk
mendukung pencapaian tujuan. Swalayan Elok belum
mengembangkan teknologi dalam hal pembelian barang
dagang. Teknologi yang dipakai hanya berfungsi sebagai
catatan persediaan untuk melaporkan barang masuk dan
mengetahui harga jual barang. Hanya catatan persediaan
yang berupa file. Selain itu semua catatan proses pembeian
barang dagang berupa catatan manual. Swalayan belum
melakukan pengembangan sistem diakrenakan pemilik
menganggap proses pembelian barang dagang sekarang ini
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
107
sudah dirasa efektif tanpa adanya pengembangan sistem.
Selain itu, jika dilakukan pengembangan sistem maka harus
adanya penyesuaian sistem tersebut oleh karyawan yang
cukup lama. Hal ini dirasa akan mengganggu karena
kegiatan pembelian barang dagang dalam Swalayan Elok
bersifat repetitive atau berulang-ulang.
3) Organisasi menyebarkan akivitas pengendalian melalui
kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan
prosedur yang memasukan kebijakan dalam tindakan.
Pemilik Swalayan Elok membuat sebuah prosedur dan
kebijakan mengenai proses pembelian barang dagang yang
dijadikan proses bisnis atau acuan oleh fungsi yang terkait.
Selain itu, Swalayan Elok membuat jadwal jam kerja baik
untuk karyawan tetap maupun karyawan tidak tetap. Hal ini
diharapkan karyawan dapat bekerja dengan maksimal sesuai
dengan jam kerja yang sudah ditentukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
108
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Dari hasil analisis data yang telah dilakukan pada sistem akuntansi
pembelian barang dagang pada Swalayan Elok, maka dapat diambil
kesimpulan bahwa sistem akuntansi pembelian barang dagang belum sesuai
dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian. Ketidaksesuaian tersebut
antara lain ialah fungsi pembelian merangkap sebagai fungsi penerimaan,
sedikitnya dokumen yang digunakan dalam order pembelian. Hal ini terbukti
dengan tidak dibuatnya purchase order dalam order pembelian. Sedangkan,
pengendalian internal pada Swalayan Elok belum sesuai dengan komponen
pengendalian internal. Hal ini dibuktikan dengan banyaknya peluang resiko
yang disebabkan oleh belum adanya pihak yang benar-benar bisa
mengotorisasi proses pengadaan barang.. Selain masalah otorisasi, peluang
terjadinya resiko yang ada antara lain susahnya dilakukan cross check bila
terjadi kesalahan. Hal ini diakibatkan karena tidak ada bagian yang
melakukan pengarsipan kecuali bagian adminitrasi saja serta perangkapan
tugas yang terjadi dalam fungsi pembelian dan fungsi penerimaan. Resiko
lainnya ialah belum adanya tanda cap “LUNAS” pada dokumen pendukung
saat pihak swalayan sudah membayar kewajiban kepada pemasok.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
109
B. Keterbatasan
Penelitian mempunyai keterbatasan antara lain:
1. Tidak semua dokumen dan catatan yang dibutuhkan dapat dilihat dan
didokumentasikan
2. Tidak dapat melihat data persediaan yang ada dalam program
komputer Swalayan.
C. Saran
Dari hasil analisis yang dilakukan, penulismemberi beberapa
masukan atau saran bagi swalayan sebagai berikut:
1. Sebaiknya Swalayan membuat struktur organisasi dengan wewenang
dan tugas yang jelas. Maka nantinya akan dapat dilakukan pemisahan
tugas antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan.
2. Dalam pengadaan barang, sebaiknya swalayan menentukan jumlah stok
minimum barang yang harus dipesan. Agar barang yang dipesan tidak
kekurangan dan berlebihan.
3. Swalan Elok sebaiknya membuat purchase order sendiri agar tidak
terjadi kesalahan dalam pemesanan barang dagang. Purchase Order
sebaiknya bernomor urut tercetak agar pemakaiannya dapat
dipertanggungjawabkan.
4. Sebaiknya terdapat satu orang yang berwewenang dalam otorisasi order
pembelian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
110
5. Sebaiknya setiap fungsi yang ada melakukan pengarsipan dokumen
pendukung yang berkaitan dengan fungsinya. Hal ini dimaksudkan
untuk mempermudah proses cross check apabila terjadi kesalahan.
6. Dari keseluruhan pencatatan dan pengarsipan dokumen memang sudah
baik. Namun dalam hal pencatatan akuntansi, sebaiknya fungsi
administrasi membuat jurnal pembelian.
7. Faktur yang sudah dibayarkan sebaiknya diberi tanda cap “LUNAS”
untuk meminimalkan kesalahan dalam pembayaran faktur yang belum
tertagih.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
111
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, Yohanes Alphian Bayu. 2011. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pada
Sistem Pembelian Barang Dagang (Studi kasus pada Swalayan Alfa
Omega Twin’s).Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma
Ambarwati, Fefi.W., dan Isharijadi. 2012. Analisis Sistem Informasi Akuntansi
Pembelian Bahan Baku Secara Tunai Guna Meningkatkan Efektifitas
Pengendalian Intern (Studi Pada PT. Dwi Mulyo Lestari Madiun). Jurnal
Akuntansi dan Pendidikan, Vol. 1, No. 1, Oktober 2012
Baridwan, Zaki.1998.Sistem Akuntansi penyususnan Prosedur dan Metode. Edisi
ke-5. Yogyakarta: BPFE
Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissions (COSO).
2013. Internal Control-Integrated Framework. Durham.
Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi.
Yogyakarta: Andi
Devi, Bernadien K. 2012. Analisis Sistem Informasi Akuntansi Pembelian (Studi
Praktik Kerja PT Tatasolusi Pratama Surabaya). Jurnal Ilmiah
Mahasiswa Akuntansi, Vol. 1, No. 3, Mei 2012
Hall, James. A. 2007. Sistem Informasi Akuntansi.Edisi ke-empat. Jakarta:
Salemba Empat
Hartono, Jogianto. 2000. Sistem informasi berbasis komputer. Yogyakarta: BPFE
Jogianto. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat
_______.2007.Metodologi Penelitian Bisnis :Salah Kaprah dan Pengalaman-
Pengalaman. Yogyakarta : BPFE
Jusup, Haryono. 2014. Auditing. Jilid 1. Edisi ke-II. Yogyakarta : STIE YKPN
_____________. 2011. Dasar-dasar Akuntansi. Jilid 1. Edisi ke-7. Yogyakarta :
STIE YKPN
Kurniatu, Puji. 2012. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern pada Sistem Akuntansi
Pembelian (Studi Kasus pada Perusahaan Pertenunan Santa Maria
Boro).Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma
Mardi. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Bogor: Penerbit Ghalia Indonesia
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
112
Mulyadi. 2016. Sistem informasi akuntansi. Edisi ke-empat. Jakarta: Salemba
Empat
Narko. 1994. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Yayasan PUSTAKA NUSATAMA
Ningrum, Mella Merlinda. 2011. Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan
Baku Secara Kredit (Studi Kasus pada Penerbit dan Percetakan Kanisius
Yogyakarta).Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma
Noviasiwi, Phillea. 2011. Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku
Roko (Studi Kasus pada PT Djitoe Indonesia obako Surakarta.Skripsi.
Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma
Nurul, Vitra Septianty. 2017. Analisis Sistem Informasi Akuntansi dan
Pengendalian Intern dalam Pembelian Bahan Baku Secara Kredit (Studi
Kasus pada PT. Wangsa Jatra Lestari di Kartasura). Skripsi. Surakarta:
Institut Agama Islam Negeri Surakarta
Romney, B.Marshall, dan P.J. Steinbart. 2015. Sistem informasi akuntansi. Edisi
Ke13. Jakarta: Salemba Empat
Sekaran, Uma. 2006. Research method for bisnis. Jakarta: Salemba Empat.
Shaumi, Zukma Azphit. 2009. Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Pembelian
dan Pengeluaran Kas pada PT.Axis Optikal. Skripsi. Yogyakarta: Sanata
Dharma
Spillane, James J. 2008. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: USD
Sugiyono. 2013. Metodologi penelitian kuantitatif dan r&d. Bandung: Alfabeta
Suwardjono. 2002. Akuntansi Pengantar. Edisi Ketiga. Yogyakarta: BPFE
Tmbooks. 2015. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta: ANDI
Widjajanto, Nugroho. 2001.Sistem Informasi Akuntansi.Jakarta: Erlangga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
113
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
114
Lampiran_1: Daftar Pertanyaan Wawancara
1. Sejarah Swalayan
a. Bagaimana sejarah berdirinya Swalayan Elok?
b. Apa yang menjadi latar belakang berdirinya Swalayan Elok?
c. Sudah berapa lama swalayan beroperasi?
2. Profil Swalayan
a. Dimana letak swalayan saat didirikan?
b. Apakah swalayan pernah berpindah alamat?
c. Apakah terdapat visi, misi, dan tujuan swalayan?
d. Apa saja pertimbangan swalayan dalam memilih lokasi di
Yogyakarta?
e. Bagaimana struktur organisasi Swalayan Elok?
f. Bagaimana tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian dalam
struktur organisasi Swalayan Elok?
3. Personalia
a. Bagaimana prosedur perekrutan karyawan yang diterapkan oleh
Swalayan Elok?
b. Adakah kriteria tertentu dalam penerimaan karyawan?
c. Berapakah jumlah karyawan pada Swalayan Elok sekarang?
d. Bagaimana pengaturan jam kerja karyawan yang diterapkan?
4. Sistem Akuntansi Pembelian
a. Bagaimana aktivitas sistem akuntansi pembelian barang dagang yang
diterapkan pada Swalayan Elok secara umum?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
115
b. Bagian atau fungsi apa saja yang terkait dalam prosedur sistem
akuntansi pembelian barang dagang dan apa tugas serta wewenanang
masing-masing bagian atau fungsi?
c. Bagaimana prosedur sistem akuntansi pembelian swalayan dari
permintaan barang dagang, pemilihan pemasok, penawaran harga,
sampai penerimaan barang daganag?
d. Dokumen apa saja yang terkait dengan sistem akuntansi pembelian
pada swalayan?
e. Catatan akuntansi apa saja yang dengan sistem akuntansi pembelian
pada swalayan?
f. Adakah masalah dalam pelaksanaan sistem akuntansi pembelian yang
sudah diterapkan sekarang?
g. Bagaimana pengendalian intern yang diterapkan terhadap sistem
akuntansi pembelian swalayan?
h. Adakah unsur pengendalian yang sudah diterapakan antara lain seperti
pemisahan fungsi, otorisasi transaksi yang layak, dokumen dan sarana
pencatatan yang memadai, dokumen bernomor urut tercetak, dll?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
116
Lampiran_2: Nota Pembelian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
117
Lampiran_3: Laporan Barang Masuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
118
Lampiran_4: Nota Retur Barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
119
Lampiran_5: Laporan Retur Barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
120
Lampiran_6: Kartu Hutang Dagang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
121
Lampiran_7: Kontra Bon
Lampiran_8: Tanda Terima
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
122
Lampiran_9: Nota Pembayaran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
123
Lampiran_10: Surat Ijin Penelitian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
124
Lampiran_11: Surat Keterangan Dilakukan Penelitian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
top related