5 spt
Post on 10-Dec-2015
215 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
Irman-firmansyah.com
Pengertian
• surat yang oleh WP digunakan u/ MELAPORKAN penghitungan & / pembayaran pajak, objek pajak & / bukan objek pajak & / harta dan kewajiban, sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
(pasal 1 ayat 11)
Fungsi SPT• FUNGSI PELAPORAN ps 3(1) KUP & penjelasan
• Fungsi Pertanggungjawaban WP : atas pembayaran dari kegiatan potput yg
dilakukan terhadap PPh OP/Badan dlm satu masa pajak
PKP : sarana u/ pertanggungjawaban pajak yg dipotong/ dipungut & disetorkannya
SPT MASA
• Surat pemberitahuan untuk suatu masa pajak
PPh Pasal 21 dan Pasal 26
PPh Pasal 22
PPh Pasal 23 dan Pasal 26
PPh Pasal 15
PPN (Form 1111) dan (Form 1107 PUT)
PPh Pasal 4 ayat 2
PPh Pasal 25
SPT TAHUNAN
-SPT Tahunan PPh WP Badan (SPT 1771 dan SPT 1771$)-SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi (SPT 1770, 1770S dan 1770SS)-SPT Tahunan Pembetulan
Surat Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau bagian Tahun Pajak meliputi:
Tahapan Pelaporan SPT
• Pengambilan formulir SPT• Pengisian SPT (benar, lengkap, jelas)• Penandatangan SPT (biasa, stempel,
elektronik, digital)• Penyampaian SPT
SPT YANG LENGKAPSPT PPh Lengkap
SPT dianggap lengkap sekurang-kurangnya memuat :Jumlah peredaran Jumlah penghasilanJumlah penghasilan kena pajakJumlah pajak yang terutangJumlah kredit pajakJumlah kekurangan atau kelebihan pajakSerta harta dan kewajiban diluar kegiatan usaha atau pekerjaan bebas bagi
Wajib Pajak PribadiLaporan keuangan berupa NERACA dan LAPORAN LABA RUGI untuk WP
yang wajib melakukan PEMBUKUANSerta keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung besarnya
Penghasilan Kena Pajak seperti : surat kuasa, surat keterangan tentang perkawinan dengan pisah harta dan penghasilan, serta SSP
SPT PPN lengkap
Jumlah DPPJumlah PKJumlah PM yang dapat dikreditkanJumlah kekurangan atau kelebihan pajak, danKeterangan dan dokumen lainnya seperti :
dokumen yang berkenaan dengan impor atau ekspor dan SSP
SPT Dianggap Tidak Disampaikan
SPT tidak ditandatanganiSPT tidak sepenuhnya dilampiri ket & / dokumen yang
dipersyaratkanSPT l b disampaikan setelah 3 tahun sesudah berakhirnya
Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, dan WP telah ditegur secara tertulis
SPT disampaikan setelah DJP melakukan Pemeriksaan atau menerbitkan SKP
SPT tidak dilampiri hasil audit, bagi yang DIAUDIT Akuntan Publik
SPT disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan atau diterbitkan SKP
Cara Penyampaian SPT
Secara langsung
Melalui pos tercatat
Melalui Jasa ekspedisiatau jasa kurir
e-Filing melalui ASP(Penyedia Jasa Aplikasi)
Diberi bukti penerimaan kepada WP
Diberi tanda bukti pengiriman surat
Diberi tanda bukti pengiriman surat
Diberi bukti pengiriman elektronik
Syarat kurir yang diperbolehkan untuk menyampaikan SPT :
Berbentuk BadanMemiliki izin usaha jasa ekspedisi atau jasa kurirMempunyai NPWP dan NPPKPBersedia mendatangani perjanjian dengan DJP
BATAS WAKTU PENYAMPAIN SPT
Pasal 3 ayat 3
SPT Masa
SPT Tahunan PPh WP OP
SPT Tahunan PPh WP badan
20 hari setelah akhir Masa Pajak
4 bulan setelah akhir Tahun Pajak
3 bulan setelah akhir Tahun Pajak
BATAS WAKTU PENYAMPAIN SPT
SPT Tahunan PPh WP badan
20 hari setelah akhir Masa Pajak
4 bulan setelah akhir Tahun Pajak
WP dengan kriteria tertentu
Dapat melaporkan beberapa Masa Pajak dalam 1 SPT Masa (pasal 3(3a)KUP)
Diatur berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan
BACK
Sanksi karena tidak memenuhi kewajiban penyampaian SPT
Sanksi Administrasi
Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktunya atau batas waktu perpanjangan penyampaian SPT,
dikenai sanksi administrasi berupa denda (Pasal 7 UU KUP)
Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktunya dan setelah ditegur secara tertulis maka jumlah pajak yang kurang dibyar/disetor ditagih dengan SKPKB ditambah
sanksi administrasi (Pasal 13 ayat 3 UU KUP)
Sanksi karena tidak memenuhi kewajiban penyampaian SPT
Sanksi Pidana
Setiap orang yg karena kealpaannya: a. tidak menyampaikan SPT; atau b. menyampaikan SPT, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan
keterangan yg isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan
perbuatan tsb merupakan perbuatan setelah perbuatan yg pertama kali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A,
didenda paling sedikit 1 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 2 kali jumlah pajak
terutang yg tidak atau kurang dibayar, atau dipidana kurungan paling singkat 3 bulan atau paling lama 1 tahun.
(Pasal 38 UU KUP
Setiap orang yg dgn sengaja: c. tidak menyampaikan SPT; d. menyampaikan SPT dan/atau keterangan yg isinya tidak benar atau tidak lengkap; sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dipidana dgn pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar. (Pasal 39 UU KUP)
YANG TIDAK DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA KARENA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN
SPT (Pasal 7 ayat 2 UU KUP)
a. WP OP yang telah meninggal dunia; b. WP OP yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas;c. WP OP yang berstatus sebagai WNA yang tidak tinggal lagi di Indonesia;d. BUT yang tidak melakukan kegiatan lagi di Indonesia;e. WP badan yang tidak melakukan kegiatan usaha lagi tetapi belum dibubarkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku; f. Bendahara yang tidak melakukan pembayaran lagi;g. WP yang terkena bencana, yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Menkeuh. WP lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menkeu
Sanksi tersebut tidak dilakukan terhadap
Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPT
Wajib Pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) untuk paling lama 2 (dua) bulan dengan cara menyampaikan pemberitahuan secara tertulis atau dengan cara lain kepada Direktur Jenderal Pajak yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.(Pasal 3 ayat (4) UU KUP)
Menurut pasal 3 UU KUP
Apabila WP baik orang pribadi maupun badan ternyata tidak dapat menyampaikan SPT dalam jangka waktunya karena luasnya kegiatan usaha
dan masalah-masalah teknis penyusunan laporan keuangan, atau sebab lainnya sehingga sulit untuk memenuhi batas waktu penyelesaian dan
memerlukan kelonggaran dari batas waktu yang telah ditentukan, WP dapat memperpanjang penyampaian SPT Tahunan PPh dengan cara
menyampaikan pemberitahuan secara tertulis atau dengan cara lain misalnya dengan pemberitahuan secara elektronik kepada Dirjen Pajak.
Tata Cara Pengunduran waktu penyampaian SPT
• WP memberitahukan pengunduran penyampaian SPT kepada KPP di mana SPT dilaporkan• Disebutkan alasan diajukannya pengunduran penyampaian SPT• Dilakukan perhitungan sementara pajak yang terutang dalam setahun• Dilakukan pelunasan PPh pasal 29 menurut perhitungan sementara• Melaporkan SPT sementara
AKIBAT ADMINISTRATIF PENUNDAAN PENYAMPAIAN SPT
Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan menunda penyampaian Surat Pemberitahuan dan ternyata penghitungan sementara pajak yang terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5) kurang dari jumlah pajak yang sebenarnya terutang atas kekurangan pembayaran pajak tersebut, dikenai bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan yang dihitung dari saat berakhirnya batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b dan huruf c sampai dengan tanggal dibayarnya kekurangan pembayaran tersebut dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
(Pasal 19 ayat 3 UU KUP)
PEMBETULAN SPT
Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan. (Pasal 8 ayat 1 UU KUP Perubahan)Dalam hal pembetulan Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) menyatakan rugi atau lebih bayar, pembetulan Surat Pemberitahan harus disampaikan paling lama 2 (dua) tahun sebelum daluwarsa penetapan. (Pasal 8 ayat 1a UU KUP Perubahan)
Dalam hal pembetulan SPT
Jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau
berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak
Akibat administratif pembetulan SPT
Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Masa yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan. (Pasal 8 ayat 2a UU KUP)
SPT tahunan
Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan tahunan yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak saat penyampaian SPT berakhir sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan. (Pasal 8 ayat 2 UU KUP)
SPT Masa
Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT
Walaupun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi belum dilakukan tindakan penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38, terhadap KETIDAKBENARAN PERBUATAN Wajib Pajak tersebut tidak akan dilakukan penyidikan, apabila Wajib Pajak dengan kemauan sendiri mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut dengan disertai pelunasan kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksi administrasi berupa denda sebesar 150% (seratus lima puluh persen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar. {Pasal 8 angka 3 UU KUP}
a. tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; atau b. menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar
Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian SPT
Walaupun Direktur Jenderal Pajak telah melakukan pemeriksaan, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum menerbitkan surat ketetapan pajak, Wajib Pajak dengan kesadaran sendiri dapat mengungkapkan dalam laporan tersendiri tentang ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan sesuai keadaan yang sebenarnya, yang dapat mengakibatkan: a. pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar atau lebih kecil; b. rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil atau lebih besar; c. jumlah harta menjadi lebih besar atau lebih kecil; atau d. jumlah modal menjadi lebih besar atau lebih kecil dan proses pemeriksaan tetap dilanjutkan.
(Pasal 8 ayat 4 UU KUP)
Pajak yang kurang dibayar yang timbul sebagai akibat dari pengungkapan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) beserta sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen) dari pajak yang kurang dibayar, harus dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum laporan tersendiri dimaksud disampaikan.
(Pasal 8 ayat 5 UU KUP)
Membetulkan SPT Tahunan karena kompensasi kerugian (Pasal 8 ayat 6 UU KUP)
Wajib Pajak dapat membetulkan Surat Pemberitahuan Tahunan yang telah disampaikan, dalam hal Wajib Pajak menerima surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali Tahun Pajak sebelumnya atau beberapa Tahun Pajak sebelumnya, yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah dikompensasikan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan yang akan dibetulkan tersebut, dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan setelah menerima surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan.
Dalam hal WP membetulkan SPT lewat jangka waktu 3 (tiga) bulan atau WP tidak mengajukan pembetulan sebagai akibat adanya surat ketetapan pajak, SK Keberatan, SK Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali Tahun Pajak sebelumnya atau beberapa Tahun Pajak sebelumnya, yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah dikompensasikan dalam SPT Tahunan PPh, Dirjen Pajak akan memperhitungkannya dalam menetapkan kewajiban perpajakan WP.
Pembetulan SPT
Sebelum pemeriksaan
Membetulkan SPT
Selain SPT rugi dan SPT LB
Sebelum daluwarsa penetapan
SPT rugi dan SPT LB
Sebelum 2 tahun daluwarsa penetapan
SKP, dll Tahun sebelum
mempengaruhi rugi kompensasi
3 bulan setelah SKP, dll
Sesudah/ sedang pemeriksaan
Pengungkapan ketidakbenaran
Sebelum SKPPemeriksaan tetap jalan
Sebelum disidik Tidak disidik
Skema Pembetulan dan Pengungkapan ketidakbenaran SPT
SELESAI
top related