alur flowchart siklus dalam suatu

Alur Flowchart Siklus Dalam SuatuPerusahaan{ Desember 25, 2012 @ 12:09 am } { Uncategorized } 1. Siklus Pendapatan KasSiklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan- penjualan tersebut.Tujuan utama siklus pendapatan yaitu menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.AktivitInformasi yang lampau dan yang saat ini diperlukan agar menajemen dapat membuat keputusan strategis berikut ini : Menentukan harga produk dan jasa Menetapkan kebijakan mengenai retur penjualan dan garansi Memutuskan jangka waktu kredit yang ditawarkan Menentukan kebutuhan pinjaman jangka pendek Merencanakan kampanye pemasaran yang baru.Penilaian KinerjaSIA juga harus menyediakan informasi yang dibutuhkan untuk mengevaluasi kinerja proses yang penting berikut ini : Waktu respons terhadap pertanyaan pelanggan Waktu yang dibutuhkan untuk memenuhi dan mengirim pesanan Persentase penjualan yang membutuhkan pemesanan ulang Tingkat dan tren kepuasan pelanggan Analisis pangsa pasar dan tren penjualan Analisis profitabilitas berdasarkan produk, pelanggan, dan area penjualan Volume penjualan dalam dolar dan jumlah pelanggan Keefektifan iklan dan promosi Kinerja staf penjualan Pengeluaran piutang ragu-ragu dan kebijakan kreditSiklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan2 tersebut. Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.AKTIVITAS BISNIS SIKLUS PENDAPATANEmpat aktivitas dasar bisnis yang dilakukan dalam siklus pendapatan :1. Penerimaan pesanan dari para pelangganmengambil pesanan pelangganPersetujuan kreditMemeriksa ketersediaan persediaanMenjawab permintaan pelanggan2. Pengiriman barangAmbil dan pak pesananKirim pesanan3. Penagihan dan piutang usahaPenagihanPemeliharaan data piutang usahaPengecualian : Penyesuaian rekening dan penghapusan4. Penagihan kasangkah keempat (terakhir) dalam siklus pendapatan adalah penagihan kas, melibatkan:1. Menangani kiriman uang pelanggan2. Menyimpannya ke bankKEBUTUHAN INFORMASI DAN PROSEDURSIA harus menyediakan informasi operasional yang dibutuhkan untuk melakukan fungsi-fungsi berikut ini:Merespons pertanyaan pelanggan mengenai saldo akun dan status pesanan.Memutuskan apakah kredit pelanggan tertentu dapat ditambah atau tidak.Menentukan ketersediaan persediaan.Memutuskan jangka waktu kredit yang ditawarkan.Menentukan harga produk dan jasa.Menetapkan kebijakan mengenai retur penjualan dan garansi.Memilih metode untuk mengirim barang.Apakah contoh informasi tambahan yang seharusnya SIA sediakan ?Waktu respons terhadap pertanyaan pelangganWaktu yang dibutuhkan untuk memenuhi dan mengirim pesananPersentase penjualan yang membutuhkan pemesanan ulangKepuasan pelangganAnalisis pangsa pasar dan tren penjualanAnalisis profitabilitas berdasarkan produk, pelanggan, dan area penjualan.PENGENDALIAN : TUJUAN, ANCAMAN, DAN PROSEDURDidalam siklus pendapatan, SIA yang didesain dengan baik harus menyediakan pengendalian yang memadai untuk memastikan bahwa tujuan-tujuan berikut ini dicapai :1. Semua transaksi telah diotorisasikan dengan benar2. Semua transaksi yang dicatat valid (benar2 terjadi)3. Semua transaksi yang valid, dan disahkan, telah dicatat4. Semua transaksi dicatat dengan akurat5. Asetdijaga dari kehilangan ataupun pencurian6. Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien dan efektifAncaman dan pengendalian dalam siklus pendapatanEntri pesanan penjualan:1. pesanan pelanggan yang tidak lengkap atau tidak akurat; Pemeriksaan edit entri data.2. Penjualan secara kredit ke pelanggan yang memiliki catt. Kredit buruk; Persetujuan kredit oleh manajer bag. Kredit bukan oleh fungsi penjualan: catt yang akurat atas saldo rek. Pelanggan.3. Legitimasi pesanan; Ttd diatas dokumen kertas, ttd digital dan sertifikat digital untuk e-biz.4. . Habisnya persediaan, biaya penggudangan, dan penggudangan, dan pengurangan harga; Sistem pengendalian persediaan5. Kesalahan pengiriman: barang dag., jumlah dan alamat yang salah; Rekonsiliasi pesanan penjualan dengan kartu pengambilan dan slip pengepakan: pemindai kode garis Pengendalian aplikasi entri data6. Pencurian persediaan; Batasi akses fisik ke persediaan7. Kegagalan untuk menagih pelanggan; Pemisahan fungsi pengiriman dan penagihan8. Kesalahan dalam penagihan; Pengendalian edit entri data Daftar harga9. Kesalahan dalam memasukkan data ketika memperbarui piutang usaha; Rekonsiliasi buku pembantu piutang usaha dengan buku besar: laporan bulanan ke pelanggan10. Pencurian kas; Pemisahan tugas; minimalisasi penanganan kas; kesepakatan lockbox; konfirmasikan pengesahan dan penyimpanan semua penerimaan Rekonsiliasi periodic laporan bank dengan catt seseorang yang tidak terlibat dalam pemrosesan penerimaan kas11. Kehilangan data; Prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana; pengendalian akses (secara fisik dan logis)12. Kinerja yang buruk; Persiapan dan tinjauan laporan kinerja. 2. Siklus Pengeluaran KasSiklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi, iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun (aktiva tidak berwujud). Jenis-Jenis Akun Yang Mempengaruhi Audit Terhadap Siklus PengeluaranDalam siklus ini terdapat dua transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Transaksi pembelian dan pengeluaran kas mempengaruhi sejumlah rekening sebagai berikut :1. Persediaan2. Persediaan bahan baku3. Biaya dibayar dimuka4. Plant asset5. Asset lain-lain (missal : aktiva tak berwujud)6. Kembalian pembelian7. Potongan pembelian8. Berbagai jenis biaya9. Utang dagang10. 10. KasMaterialitas, Risiko dan Strategi audit terhadap siklus pengeluaranTransaksi dalam siklus pengeluaran kadangkala tidak hanya berpengaruh secara individual pada hanya satu rekening saja, tetapi dapat berpengaruh pada lebih satu transaksi. Faktor-faktor risiko melekat yang berhubungan dengan transaksi-transaksi siklus pengeluaran meliputi:11. Seberapa banyak volume transaksi12. Kemungkinan adanya pembelian dan pengeluaran kas yang tidak diotorisasi13. Kemungkinan adanya pembelian aktiva yang tidak memadai14. Dalam kasus kapitalisasi kas atau penentuan biaya periodic harus mempertimbangkan terhadap aspek kesinambungan dalam akuntansinyaKeempat factor tersebut sangat menentukan seberapakah tingkat risiko melekat dalam transaksi siklus ini. Menghadapi kemungkinan tersebut, auditor harus merumuskan strategi dengan menggabungkan tingkat risiko pengendalian yang rendah dan pengujian substansi dalam siklus pengeluaran.Pemahaman terhadap pengendalian internAuditor harus memahami ketiga aspek struktur pengendalian intern yang ada dalam transaksi siklus pengeluaran, yaitu lingkungan pengendalian, system akuntansi, dan prosedur pengendalian. Pemahaman tersebut sangat berguna dalam menentukan strategi audit dalam rangka pengujian substansi.Aspek lingkungan pengendalian secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranAuditor harus memahami struktur organisasi klien yang berkaitan dengan aktivitas siklus pengeluaran ini, sebagai contoh : semua proses pembelian barang-barang dibawah kendali direktur operasi, pencatatan dibawah kendali kontroler, sedangkan proses pengeluaran kas dibawah kendali direktur keuangan, pengaturan pembelian aktiva tetap (capital expendictures) dan kebijaksanaan investasi strategis lainnya akan dipertimbangkan bagaimana pelaksanaanya. Untuk memperoleh pemahaman terhadap bagan organisasi, auditor harus melakukan wawancara (inquiry) kepada manajemen.Sistem akuntansi secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranPemahaman terhadap system akuntansi menyebabkan auditor harus mempelajari metode pengolahan data, dokumen-dokumen kunci, serta catatan yang digunakan dalam penanganan transaksi siklus pengeluaran. Untuk itu auditor harus mempelajari manual akuntansi, bagan alir system akuntansi, dan melakukan wawancara dengan petugas bagian akuntansi untuk mengetahui proses pengolahan transaksi dalam siklus pengeluaran.Prosedur Pengendalian secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranAuditor harus memahami bagaimana kecenderungan kelima kategori prosedur pengendalian dalam operasi transaksi siklus pengeluaran ini. Kelima kategori tersebut antara lain :15. Adanya otorisasi yang memadai16. Adanya pemisahan tugas17. Adanya dokumen dan catatan akuntansi18. Adanya akses kea rah pengendalian19. Pengecekan yang di lakukan oleh personel yang independentAuditor harus melakukan evaluasi apakah prosedur pengendalian dalam perusahaan benar-benar telah berjalan dengan baik. Prosedur pengendalian yang tidak memenuhi kelima criteria tersebut mempunyai kecenderungan risiko audit yang tinggi.Pengendalian Intern terhadap siklus pengeluaran20. Catatan dan dokumen yang biasa digunakan dalam transaksi siklus pengeluaran. Check, yaitu dokumen perintah pembayaran sejumlah uang kepada bank. Check Summary, yaitu laporan tentang ringkasan check yang telah dikeluarakan dalam suatu periode. Cash Disbusement Transaction File, yaitu file yang berisi informasi pembayaran cek untuk penjual atau pihak lain yang digunakan untuk memasukan ke dalam rekening utang dagang dan buku besar. Cash Disbusement Juornal or Check Register, merupakan catatan formal terhadap pengeluaran cek untuk pihak lain2. Fungsi-fungsi terkait dalam transaksi siklus pengeluaranNama FungsiUnit Organisasi Pemegang Fungsi

2. Fungsi yang memerlukanpengeluaran kas2. Fungsi pencatatan utang2. Fungsi keuangan2. Fungsi akuntansi biaya2. Fungsi akuntansi umum2. Fungsi audit intern2. Fungsi penerimaan kasBagian pemasaran atau bagian-bagian lainBagian utangBagian kasaBagian akuntansi biayaBagian akuntansi umumBagian audit internBagian kasa

Keterangan :1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas (misalnya untuk pembelian jasa dan untuk biaya perjalanan dinas), fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi pencatatan utang. Permintaan cek ini harus mendapat persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan2. Fungsi pencatatan utamaFungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan dalam mengeluarkan cek yang tercantum dalam dokumen tersebut. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan validitas dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar.3. Fungsi keuangan.Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab untuk mengisi cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.4. Fungsi akuntansi biayaDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan.5. Fungsi akuntansi umumDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.6. Fungsi audit internFungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan perhitungan kas (cash count) secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan saldo kas menurut catatan akuntansi (akun kas dalam buku besar). Fungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan pemeriksaan secara mendadak (surprised audit) terhadap saldo kas yang ada ditangan dan membuat rekonsiliasi bank scara periodikRisiko yang terdapat struktur pengendalian intern siklus pengeluaran.Dalam memahami risiko pengendalian yang timbul dalam transaksi pengeluaran kas harus memperhatikan kemungkinan-kemungkinan salah saji, pengendalian yang dibutuhkan, serta kemungkinan pengujian yang harus dilakukan berikut ini:a. Terhadap transaksi pembayaran hutang.. Kemungkinan adanya pengeluaran cek untuk pembelian yang tidak disetujui, harus dikendalikan dengan cara penandatanganan cek melakukan penelaahan terhadap kelengkapan pendukung voucher dan persetujuannya. Auditor dapat melakukan pengujian dengan cara observasi apakah penandatanganan cek melakukan pengecekan dengan bebas terhadap dokumen pendukung.. Kemungkinan voucher dibayar dua kali, dikendalikan dengan pemberian cap terhadap voucher dan dokumen pendukungnya bila telah dibayar. Auditor dapat melakukan pengujian apakah semua pembayaran diberi cap.. Check mungkin dibayarkan untuk jumlah yang salah, dikendalikan dengan pengecekkan oleh pihak yang bebas mengenai kesesuaian jumlah dalam check dengan voucher-nya.. Check mungkin dirubah setelah ditandatangani, dikendalikan dengan pengecekan pemberian tanda cek yang dikirim. Auditor dapa melakukan pengujian dengan melakukan wawancara tentang prosedur pengiriman check, dan observasi proses pengiriman check.b. Terhadap transaksi pengeluaran kas.. Check mungkin tidak dicatat, dikendalikan dengan check yang bemomor urut tercetak. Auditor melakukan pengujian terhadap penggunaan dokumen bemomor urut tercetak.. Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan check, dikendalikan dengan pembuatan rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak yang bebas. Auditor dapat melakukan pengujian terhadap bank rekonsiliasi.. Check tidak dicatat dengan segera, dikendalikan oleh pihak yang bebas untuk mencocokkan tanggal check dan tanggal pencatatannya. Pengujian yang dilakukan dengan memperlihatkan kembali adanya kebebasan dalam pengecekan.

Siklus PenggajianAUDIT ATAS SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA Siklus penggajian dan personalia meliputi penggunaan tenaga kerja dan pembayaran kesemua pegawai, tanpa memperhatikan klasifikasi atau metode penentuan kompensasi. Pegawai dapat berupa eksekutif dengan gaji tetap ditambah dengan bonus, pekerja kantor berdasarkan gaji bulanan dengan atau tanpa lembur, wiraniaga berdasarkan komisi, buruh pabrik dan pegawai serikat pekerja dibayar berdasarkan jam.Siklus penggajian dan personalia meliputi semua bentuk kompensasi yang diberikan kepada seluruh aktivitas tenaga kerja yang dipekerjakan perusahaan. Rekening-rekening yang terbentuk dalam siklus ini antara lain:3. Kompensasi pokok (meliputi gaji, upah, insentip, dan macam-macam tunjangan karyawan)3. Pajak atas gaji/upah karyawan3. Biaya tenaga kerja langsung (biaya overhead pabrik)3. Biaya tenaga kerja langsung3. Utang atas gaji/upah karyawan3. Gaji dibayar dimuka (uang muka gaji)Permasalahan Audit Terhadap Siklus Penggajian dan PersonaliaSiklus ini menjadi penting dengan beberapa alasan.. Pertama gaji, upah, dan pajak penghasilan pegawai, dan beban pegawai lainnya merupakan komponen utama pada kebanyakan perusahaan, kedua beban tenaga tenaga kerja (labour) merupakan pertimbangan penting dalam penilaian persediaan pada perusahaan menufaktur dan konstuksi, dimana klasifikasi dan alokasi beban upah yang tidak semestinya dapat menyebabkan salah saji laba bersih secara material. Terakhir, penggajian merupakan bidang yang menyebabkan pemborosan sejumlah besar sumber daya perusahaan karena inefisiensi atau pengujian melalui fraud.Dalam perusahaan yang lebih besar, seringkali kebanyakan akun buku besar untuk memiliki lima puluh atau lebih akun beban gaji. Penggajian juga mempengaruhi akun persediaan barang jadi pada perusahaan manufaktur. Audit atas siklus penggajian dan personalia meliputi perolehan pemahaman atas struktur pengendalian intern, penetapan resiko pengendalian, pengujian atas substantif atas transaksi, prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo.Jenis-jenis Akun Yang Mempengaruhi Siklus Penggajian dan PersonaliaJenis jenis akun yang mempengaruhi adalah :. Beban Gaji dan Upah. Pajak penghasilan ditanggung perusahaan dan tunjangan pegawai. Kewajiban berupa hutang gaji, hutang pajak penghasilan pegawai. Akun sejenis yang berhubungan dengan penggajianMenjelaskan dan menilai materialitas, resiko dan strategi auditKecurangan dalam pembuatan daftar gaji menjadi perhatian auditor. Kecurangan semacam ini timbul dari adanya pegawai fiktif yang dimasukkan dalam daftar gaji, dan kemungkinan kesalahan yang disengaja dalam menyusun klasifikasi daftar gaji. Ini berarti ada karyawan yang dihitung dengan tarif yang lebih tinggi. Disamping adanya kecurangan tersebut, akuntan harus memperhatikan ketelitian perhitungan sejak penhitungan waktu hadir, insentif sampai dengan pembuatan daftar gaji dan pembuatan slip gaji.Berbagai aspek resiko diatas akan mempengaruhi strategi audit siklus penggajian dan personalia, oleh karena itu hal hal yang harus dipertimbangkan adalah :3. Resiko audit yang utama timbul dari pemrosesan transaksi penggajian3. Perusahaan pada umumnya memperluas cakupan pengendalian intern untuk transaksi penggajian3. Saldo hutang gaji pada akhir tahun kadang kala tidak materialTeknis audit yang disarankan3. Verifikasi kecermatan penyajian berbagai saldo, daftar dan buku pembantu3. Terapkan prosedur analitikal3. Lakukan inspeksi proses penghitungan daftar gaji dan hutang3. Hitung kembali dan lakukan pengujian terhadap daftar gaji dan upah3. Bandingkan penyajian statement dengan GAAPStruktur Pengendalian InternAuditor harus memahami struktur pengendalian intern dalam aktivitas pembayaran gaji. Ketiga unsur pengendalian intern harus dipahami, agar dapat menentukan resiko audit yang akan dihadapinya.Aspek struktur pengendalian yang harus diperhatikan auditor adalah :a. Lingkungan pengendalianSangat dipengaruhi sistem perekonomian yang berlaku. Dalam menerapkan sistem penggajian ini dipengaruhi oleh kesepakatan kerja dengan organisasi buruh setempat. Dalam masalah penggajian ini manager personalia menghadapi masalah yang sangat pelik karena pada dasarnya transaksi tenaga kerja terjadi setiap saat bersamaan dengan operasinya perusahaan.b. Sistem akuntansiMencerminkan proses penanganan transaksi penggajian dalam operasi perusahaan. Auditor harus memahami sistem yang digunakan untuk menangani transaksi jasa-jasa tenaga kerja beserta aspek pengendaliannyac. Prosedur pengendalianMenghendaki pelaksanaan lima aspek kategorisasi sistem pengendalian intern dalam operasi perusahaan. Kelima kategori tersebut adalah otorisasi yang memadai, dokumen dan buku-buku catatan, pemisahan tugas, akses kendalian dan pengecekan oleh pihak yang independentCatatan dan dokumen dalam siklus penggajian dan personaliaDokumen-dokumen dan catatan akuntansi yang digunakan dalam prosedur penggajian antara lain sebagai berikut :3. Personal Authorization adalah surat keputusan yang berisi penempatan dan penugasan seseorang karyawan dalam posisi dan jabatan tertentu3. Clock Card adalah formulir daftar hadir karyawan3. Time tickect adalah formulir yang digunakan untuk mencatat waktu kerja seseorang karyawan atas penugasan dan jabatan tertentu3. Payroll Register adalah laopran yang berisi informasi penggajian seluruh karyawan perusahaan.3. Payroll Check adalah dokumen yang berisi perintah kepada bank untuk membayarkan sejumlah uang sebagai kompensasi yang diserahkan kepadanya.3. Labor Cost Distribution Summary adalah laporan yang berisi jumlah pembayaran gaji setiap periode untuk setiap klasifikasi rekening gaji3. Employee Personnel File merupakan data permanen yang berisi risalah kerja setiap karyawan3. Personnel Data Master File adalah arsip data personel berkomputer yang termuktahir3. Employee Earning Master File adalah arsip data personel untuk komputer mengenai penghasilan masing-masing karyawanFungsi-fungsi yang terkait pada siklus penggajian personaliaKerjasama diantara berbagai bagian tersebut menunjukkan fungsi tertentu yang antara lain :a. Hiring EmployeesFungsi ini berkaitan dengan proses penempatan karyawan pada suatu unit kerjab. Authorizing Payroll ChangesAdalah fungsi personalia yang berkaitan dengan penetapan struktur gaji atau upah seseorang beserta perubahannya dalam sistem penggajian perusahaanc. Preparing Attendance dan Time Keeping DataAdalah fungsi personalia yang berkaitan dengan pencatatan kehadiran seseorang dalam kantor atau pabrik dan pencatatan aktifitas seseorang di unit kerja masingmasingd. Preparing the PayrollAdalah fungsi personalia yng berkaitan dengan penyiapan daftar gaji seluruh karyawane. Recording the PayrollAdalah fungsi akuntansi yang berkaitan dengan pencatatan semua transaksi penggaj ianf. Paying the PayrollAdalah fungsi berkaitan dengan pembayaran gaji kepada setiap individu karyawang. Filling Payroll Tax ReturnAdalah fungsi ini berkaitan dengan penanganan pembayaran pajak untuk setiap individu karyawan1. Siklus Manajemen SDMSiklus Penggajian dan Manajemen Sumber Daya ManusiaDibawah ini merupakan materi dari Sistem Informasi Akuntansi, dimana kelompok kami disuruh untuk menjelaskan bagaimana Siklus Penggajian dan Manajemen Sumber Daya Manusia.Perbarui File Induk Penggajian Aktivitas pertama dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian melibatkan pembaruan file induk penggajian untuk mencerminkan berbagai jenis perubahan penggajian seperti: mempekerjakan orang baru, pemberhentian, perubahan tingkat gaji, atau perubahan dalam pengurangan diskresi. Merupakan hal yang penting untuk diperhatikan bahwa semua perubahan penggajian dimaksudkan tepat pada waktunya dan secara tepat ditampilkan dalam periode pembayaran berikutnya. Aktivitas kedua dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian adalah memperbarui informasi mengenai tarif dan pemotongan pajak lainnya. Perubahan tersebut terjadi ketika bagian penggajian menerima pembaruan mengenai perubahan dalam tarif pajak dan pemotongan gaji lainnya dari berbagai unit pemerintah dan perusahaan asuransi. Aktivitas ketiga dalam siklus penggajian adalah memvalidasi data waktu dan kehadiran pegawai. Informasi ini datang dalam berbagai bentuk, bergantung pada status pembayaran pegawai.Validasi Data Waktu dan KehadiranProsedur: Departemen penggajian bertanggungjawab validasi catatan waktu pegawai. Bagi para pegawai pabrik, validasi melibatkan perbandingan jumlah waktu kerja dengan waktu yang digunakan pada setiap kerja. The payroll clerk calculates batch totals and enters them along with the time data. The batch totals are recalculated by the computer after subsequent processing steps. Data transaksi penggajian dimasukkan melalui terminal online. Edit checks are performed on each time and attendance record.Mempersiapkan Penggajian Aktivitas keempat dalam siklus penggajian adalah mempersiapkan penggajian. Data mengenai jam kerja diberikan dari departemen tempat pegawai bekerja.. Informasi tingkat gaji didapat dari file induk penggajian. Orang yang bertanggunjawab membuat cek pembayaran tidak dapat membuat rekord baru ke file ini. Prosedur: Pemrosesan penggajian dilakukan dalam departemen operasi komputer. File transaksi penggajian diurut berdasarkan nomor pegawai. File data yang telah diurutkan kemudian digunakan untuk membuat cek gaji pegawai. Semua potongan penggajian akan dijumlah dan totalnya dikurangkan dari gaji kotor untuk mendapatkan gaji bersih Apakah jenis pemotongan penggajian? Potongan pajak penghasilan Potongan sukarela Akhirnya, daftar penggajian dan cek gaji pegawai dicetak.Membayar GajiAktivitas kelima adalah pembayaran yang sesungguhnya atas cek gaji ke pegawai. Sebagian besar pegawai dibayar dengan menggunakan cek atau dengan penyimpanan langsung gaji bersih ke rekening bank pribadi mereka. Prosedur : Sekali cek gaji dibuat (dipersiapkan), daftar penggajian dikirim ke bagian hutang usaha untuk ditinjau dan disetujui. Voucher pengeluaran kemudian dibuat. Voucher pengeluaran dan penggajian kemudian dikirim ke kasir.Hitung Kompensasi dan Pajak yang Dibayar Perusahaan Perusahaan membayar beberapa pajak penghasilan dan kompensasi pegawai secara langsung Hukum federal dan negara bagian juga mensyaratkan perusahaan untuk memberikan kontribusi dalam persentase tertentu ke setiap gaji kotor pegawai, hingga ke batas maksimum tahunan, untuk dana asuransi kompensasi pengangguran federal dan negara bagian. Perusahaan sering kali memberikan kontribusi atau menanggung keseluruhan pembayaran premi asuransi kesehatan, cacat, dan jiwa untuk para pegawai. Banyak perusahaan juga menawarkan pada para pegawai mereka rencana kompensasi fleksibel. Banyak perusahaan menawarkan dan memberikan kontribusi atas pilihan rencana tabungan hari tua.Keluarkan Pajak Penghasilan dan Potongan Lain-Lain Aktivitas terakhir dalam proses penggajian membayar kewajiban pajak penghasilan dan potongan sukarela lainnya dari setiap pegawai. Organisasi harus secara periodik membuat cek atau menggunakan transfer dana secara elektronis untuk membayar berbagai kewajiban pajak yang terjadi. Lembaga pemerintah terkait menspesifikasikan waktu untuk pembayaran ini. Dana yang secara sukarela dikurangi dari cek gaji pegawai untuk berbagai kompensasi, seperti rencana tabungan gaji, harus dibayarkan ke organisasi terkait.Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur Fungsi utama kedua dari SIA dalam manajemen SDM / penggajian adalah menyediakan pengendalian internal yang memadai agar dapat memastikan terpenuhinya tujuan-tujuan berikut ini :1. Semua transaksi penggajian diotorisasi dengan benar.2. Semua transaksi penggajian yang dicatat valid.3. Semua transaksi penggajian yang valid dan diotorisasi dicatat4. Semua transaksi penggajian dicatat secara akurat.5. Peraturan pemerintah terkait yang berhubungan dengan pengiriman pajak dan pengisian laporan penggajian serta MSDM telah dipenuhi.6. Aset (baik kas dan data) dijaga dari kehilangan atau pencurian.7. Aktivitas siklus manajemen SDM / penggajian dilakukan secara efisien dan efektif.Kebutuhan Informasi dan Prosedur Fungsi ketiga SIA adalah memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Sistem penggajian harus didesain untuk mengumpulkan dan mengintegrasikan data biaya dengan jenis informasi lainnya agar memungkinkan pihak manajemen membuat jenis keputusan berikut ini :1 Kebutuhan pegawai di masa mendatang2 Kinerja pegawai3 Moral pegawai4 Efisiensi dan efektivitas pemrosesan penggajian Beberapa informasi biasanya diberikan oleh sistem penggajian. Informasi lainnya, seperti data tentang keahlian pegawai, biasanya diberikan oleh sistem manajemen SDM. Informasi lainnya, seperti data mengenai moral pegawai, biasanya tidak dikumpulkan baik oleh sistem manajemen SDM / penggajian.DAFTAR PUSTAKAhttp://wartawarga.gunadarma.ac.id/2011/12/siklus-pendapatan-penjualan-dan-penagihan-kas/http://wizii.blogspot.com/2012/03/analisa-laporan-arus-kas-pada.htmlhttp://akuntansibisnis.wordpress.com/2010/06/16/audit-siklus-pengeluaran/http://linlindaantebellum.wordpress.com/matkul-smstr-3/sia/resume6/http://christinapandu.blogspot.com/2011/11/siklus-pengeluaran-pembelian-dan.htmlhttp://sienjosiam.blogspot.com/2010/11/siklus-penggajian-dan-manajemen-sumber.html

SIKLUS PENDAPATAN (PENJUALAN DAN PENAGIHAN KAS)December 23rd, 2011 Related Filed Under Siklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan- penjualan tersebut.Tujuan utama siklus pendapatan yaitu menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.AktivitInformasi yang lampau dan yang saat ini diperlukan agar menajemen dapat membuat keputusan strategis berikut ini : Menentukan harga produk dan jasa Menetapkan kebijakan mengenai retur penjualan dan garansi Memutuskan jangka waktu kredit yang ditawarkan Menentukan kebutuhan pinjaman jangka pendek Merencanakan kampanye pemasaran yang baru.Penilaian KinerjaSIA juga harus menyediakan informasi yang dibutuhkan untuk mengevaluasi kinerja proses yang penting berikut ini : Waktu respons terhadap pertanyaan pelanggan Waktu yang dibutuhkan untuk memenuhi dan mengirim pesanan Persentase penjualan yang membutuhkan pemesanan ulang Tingkat dan tren kepuasan pelanggan Analisis pangsa pasar dan tren penjualan Analisis profitabilitas berdasarkan produk, pelanggan, dan area penjualan Volume penjualan dalam dolar dan jumlah pelanggan Keefektifan iklan dan promosi Kinerja staf penjualan Pengeluaran piutang ragu-ragu dan kebijakan kreditSiklus pendapatan adalah rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan2 tersebut. Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.AKTIVITAS BISNIS SIKLUS PENDAPATANEmpat aktivitas dasar bisnis yang dilakukan dalam siklus pendapatan :1. Penerimaan pesanan dari para pelangganmengambil pesanan pelangganPersetujuan kreditMemeriksa ketersediaan persediaanMenjawab permintaan pelanggan2. Pengiriman barangAmbil dan pak pesananKirim pesanan3. Penagihan dan piutang usahaPenagihanPemeliharaan data piutang usahaPengecualian : Penyesuaian rekening dan penghapusan4. Penagihan kasangkah keempat (terakhir) dalam siklus pendapatan adalah penagihan kas, melibatkan:1. Menangani kiriman uang pelanggan2. Menyimpannya ke bankKEBUTUHAN INFORMASI DAN PROSEDURSIA harus menyediakan informasi operasional yang dibutuhkan untuk melakukan fungsi-fungsi berikut ini:Merespons pertanyaan pelanggan mengenai saldo akun dan status pesanan.Memutuskan apakah kredit pelanggan tertentu dapat ditambah atau tidak.Menentukan ketersediaan persediaan.Memutuskan jangka waktu kredit yang ditawarkan.Menentukan harga produk dan jasa.Menetapkan kebijakan mengenai retur penjualan dan garansi.Memilih metode untuk mengirim barang.Apakah contoh informasi tambahan yang seharusnya SIA sediakan ?Waktu respons terhadap pertanyaan pelangganWaktu yang dibutuhkan untuk memenuhi dan mengirim pesananPersentase penjualan yang membutuhkan pemesanan ulangKepuasan pelangganAnalisis pangsa pasar dan tren penjualanAnalisis profitabilitas berdasarkan produk, pelanggan, dan area penjualan.PENGENDALIAN : TUJUAN, ANCAMAN, DAN PROSEDURDidalam siklus pendapatan, SIA yang didesain dengan baik harus menyediakan pengendalian yang memadai untuk memastikan bahwa tujuan-tujuan berikut ini dicapai :1. Semua transaksi telah diotorisasikan dengan benar2. Semua transaksi yang dicatat valid (benar2 terjadi)3. Semua transaksi yang valid, dan disahkan, telah dicatat4. Semua transaksi dicatat dengan akurat5. Asetdijaga dari kehilangan ataupun pencurian6. Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien dan efektifAncaman dan pengendalian dalam siklus pendapatanEntri pesanan penjualan:1. pesanan pelanggan yang tidak lengkap atau tidak akurat; Pemeriksaan edit entri data.2. Penjualan secara kredit ke pelanggan yang memiliki catt. Kredit buruk; Persetujuan kredit oleh manajer bag. Kredit bukan oleh fungsi penjualan: catt yang akurat atas saldo rek. Pelanggan.3. Legitimasi pesanan; Ttd diatas dokumen kertas, ttd digital dan sertifikat digital untuk e-biz.4. . Habisnya persediaan, biaya penggudangan, dan penggudangan, dan pengurangan harga; Sistem pengendalian persediaan5. Kesalahan pengiriman: barang dag., jumlah dan alamat yang salah; Rekonsiliasi pesanan penjualan dengan kartu pengambilan dan slip pengepakan: pemindai kode garis Pengendalian aplikasi entri data6. Pencurian persediaan; Batasi akses fisik ke persediaan7. Kegagalan untuk menagih pelanggan; Pemisahan fungsi pengiriman dan penagihan8. Kesalahan dalam penagihan; Pengendalian edit entri data Daftar harga9. Kesalahan dalam memasukkan data ketika memperbarui piutang usaha; Rekonsiliasi buku pembantu piutang usaha dengan buku besar: laporan bulanan ke pelanggan10. Pencurian kas; Pemisahan tugas; minimalisasi penanganan kas; kesepakatan lockbox; konfirmasikan pengesahan dan penyimpanan semua penerimaan Rekonsiliasi periodic laporan bank dengan catt seseorang yang tidak terlibat dalam pemrosesan penerimaan kas11. Kehilangan data; Prosedur cadangan dan pemulihan dari bencana; pengendalian akses (secara fisik dan logis)12. Kinerja yang buruk; Persiapan dan tinjauan laporan kinerja.ANALISA LAPORAN ARUS KAS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR

1. Pengertian Laporan Arus Kas Laporan arus kas merupakan laporan keuangan yang berisi informasi aliran kas masuk dan aliran kas keluar dari suatu perusahaan selama periode tertentu. Informasi ini penyajiannya diklasifikasikan menurut jenis kegiatan yang menyebabkan terjadinya arus kas masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya terdiri dari tiga jenis yaitu, kegiatan operasional, kegiatan investasi serta kegiatan keuangan. Arus kas adalah istilah yang digunakan untuk mengklasifikasikan arus kas (kas yang diterima) dari kegiatan operasi. Istilah arus kas juga digunakan untuk menunjukkan dana, dimana arus kas bersih mewakili perbedaan antara sumber dan penerimaan. Menurut Arthur, J. Keown, David F. Scott Jr, Jhon D. Martin, J. William Petty (2001:678) setiap usulan pengeluaran modal (capital expenditure) selalu mengandung dua macam arus kas, yaitu:a. Arus kas keluar netto (Net outflow of cash), yaitu: arus kas yang diperlukan untuk investasi baru.b. Arus kas masuk netto (Net inflow of cash), yaitu: sebagai hasil dari investasi baru tersebut, yang sering disebut Net cash proceeds. Pengertian luas mengenai arus kas yang dari kegiatan penjualan atau kegiatan yang sama dikurangi oleh semua biaya-biaya yang meliputi seluruh pengeluaran-pengeluaran kas. Arus kas didefenisikan sebagai laba sebelum pajak dari suatu proyek, ditambah dengan biaya penyusutan dan dikurangi laba bersih sebelum pajak tambahan yang diakibatkan oleh proyek-proyek tersebut.Kegiatan operasional untuk perusahaan dagang terdiri dari membeli barang dagangan, menjual barang dagangan tersebut serta kegiatan lain yang terkait dengan pembelian dan penjualan barang. Untuk perusahaan jasa, kegiatan operasional antara lain adalah menjual jasa kepada pelanggannya. Misalkan menjual jasa aeronautika dan non aaeronautika. Kegiatan ini akan mengakibatkan terjadinya uang masuk untuk pendapatan dan aliran uang keluar untuk biaya. Baik pendapatan dan biaya yang terjadi telah dilaporkan dalam laporan laba rugi, namun besarnya pendapatan tersebut belum tentu sama dengan uang yang diterima karena perusahaan umumnya menggunakan dasar akrual untuk mengakui pendapatan. Demikian halnya dengan biaya, biaya yang dilaporkan laba rugi belum tentu sama dengan arus keluar untuk biaya tersebut.

2. Tujuan dan Manfaat Laporan Arus Kas Tujuan utama dari laporan arus kas adalah memberikan informasi mengenai penerimaan dan pengeluaran kas suatu perusahaan selama satu periode. Tujuan keduanya adalah memberikan informasi atas dasar mengenai aktivitas operasi, investasi dan pembelanjaan. Selain tujuan di atas, laporan arus kas juga penting untuk mengetahui keadaan kas secara pasti demi menjaga likuiditas perusahaan. Dengan adanya laporan kas ini, maka perusahaan akan mengetahui apakah perusahaan dalam keadaan defisit atau bahkan mengalami surplus. Apabila terjadi defisit, perusahaan akan dapat memperkirakan darimana defisit tersebut dapat ditutupi. Defisit dapat ditutupi dengan mengadakan pinjaman ke bank atau dengan mencari modal sendiri, sedangkan bila terjadi surplus maka perusahaan dapat memperkirakan atau merencanakan pemanfaatan kas.

3. Metode Penyusunan Laporan Arus KasDalam menyusun laporan arus kas terdapat 2 (dua) Metode yang digunakan yaitu :1. Metode LangsungDalam Metode Langsung dilaporkan golongan penerimaan kas bruto dari aktivitas operasi dan pengeluaran kas bruto untuk kegiatan operasi. Perbedaan antara penerimaan kas dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi akan dilaporkan sebagai arus kas bersih dari aktivitas operasi. Dengan kata lain, metode langsung mengurangkan pengeluaran kas operasi dari penerimaan kas operasi. Metode langsung menghasilkan penyajian laporan penerimaan dan pengeluaran kas secara ringkas. Keunggulan utama dari metode langsung adalah metode ini memperlihatkan laporan penerimaan dan pengeluaran kas lebih konsisten dengan tujuan suatu laporan arus kas. Disamping itu, metode langsung ini lebih mudah dimengerti dan memberikan informasi yang lebih banyak dalam mengambil keputusan. 2. Metode Tidak LangsungDalam Metode Tidak Langsung, pengaruh dari semua penangguhan penerimaan dan pengeluaran kas di masa lalu dan semua akurat dari penerimaan kas dan pengeluaran kas yang diharapkan pada masa yang akan datang dihilangkan dan laba bersih yang diperhitungkan laba rugi. . Metode Tidak LangsungDalam Metode Tidak Langsung, pengaruh dari semua penangguhan penerimaan dan pengeluaran kas di masa lalu dan semua akurat dari penerimaan kas dan pengeluaran kas yang diharapkan pada masa yang akan datang dihilangkan dan laba bersih yang diperhitungkan laba rugi. Contoh Flowchart :

Audit SiklusPengeluaranJune 16, 2010 2 Comments Oleh: Harry Andrian Simbolon, SE., M.Ak., QIASiklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi, iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun (aktiva tidak berwujud).Jenis-Jenis Akun Yang Mempengaruhi Audit Terhadap Siklus PengeluaranDalam siklus ini terdapat dua transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas. Transaksi pembelian dan pengeluaran kas mempengaruhi sejumlah rekening sebagai berikut :1. Persediaan2. Persediaan bahan baku3. Biaya dibayar dimuka4. Plant asset5. Asset lain-lain (missal : aktiva tak berwujud)6. Kembalian pembelian7. Potongan pembelian8. Berbagai jenis biaya9. Utang dagang10. 10. KasMaterialitas, Risiko dan Strategi audit terhadap siklus pengeluaranTransaksi dalam siklus pengeluaran kadangkala tidak hanya berpengaruh secara individual pada hanya satu rekening saja, tetapi dapat berpengaruh pada lebih satu transaksi. Faktor-faktor risiko melekat yang berhubungan dengan transaksi-transaksi siklus pengeluaran meliputi:1. Seberapa banyak volume transaksi2. Kemungkinan adanya pembelian dan pengeluaran kas yang tidak diotorisasi3. Kemungkinan adanya pembelian aktiva yang tidak memadai4. Dalam kasus kapitalisasi kas atau penentuan biaya periodic harus mempertimbangkan terhadap aspek kesinambungan dalam akuntansinyaKeempat factor tersebut sangat menentukan seberapakah tingkat risiko melekat dalam transaksi siklus ini. Menghadapi kemungkinan tersebut, auditor harus merumuskan strategi dengan menggabungkan tingkat risiko pengendalian yang rendah dan pengujian substansi dalam siklus pengeluaran.Pemahaman terhadap pengendalian internAuditor harus memahami ketiga aspek struktur pengendalian intern yang ada dalam transaksi siklus pengeluaran, yaitu lingkungan pengendalian, system akuntansi, dan prosedur pengendalian. Pemahaman tersebut sangat berguna dalam menentukan strategi audit dalam rangka pengujian substansi.Aspek lingkungan pengendalian secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaran Auditor harus memahami struktur organisasi klien yang berkaitan dengan aktivitas siklus pengeluaran ini, sebagai contoh : semua proses pembelian barang-barang dibawah kendali direktur operasi, pencatatan dibawah kendali kontroler, sedangkan proses pengeluaran kas dibawah kendali direktur keuangan, pengaturan pembelian aktiva tetap (capital expendictures) dan kebijaksanaan investasi strategis lainnya akan dipertimbangkan bagaimana pelaksanaanya. Untuk memperoleh pemahaman terhadap bagan organisasi, auditor harus melakukan wawancara (inquiry) kepada manajemen.Sistem akuntansi secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranPemahaman terhadap system akuntansi menyebabkan auditor harus mempelajari metode pengolahan data, dokumen-dokumen kunci, serta catatan yang digunakan dalam penanganan transaksi siklus pengeluaran. Untuk itu auditor harus mempelajari manual akuntansi, bagan alir system akuntansi, dan melakukan wawancara dengan petugas bagian akuntansi untuk mengetahui proses pengolahan transaksi dalam siklus pengeluaran.Prosedur Pengendalian secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranAuditor harus memahami bagaimana kecenderungan kelima kategori prosedur pengendalian dalam operasi transaksi siklus pengeluaran ini. Kelima kategori tersebut antara lain :1. Adanya otorisasi yang memadai2. Adanya pemisahan tugas3. Adanya dokumen dan catatan akuntansi4. Adanya akses kea rah pengendalian5. Pengecekan yang di lakukan oleh personel yang independentAuditor harus melakukan evaluasi apakah prosedur pengendalian dalam perusahaan benar-benar telah berjalan dengan baik. Prosedur pengendalian yang tidak memenuhi kelima criteria tersebut mempunyai kecenderungan risiko audit yang tinggi.Pengendalian Intern terhadap siklus pengeluaran1. Catatan dan dokumen yang biasa digunakan dalam transaksi siklus pengeluaran Check, yaitu dokumen perintah pembayaran sejumlah uang kepada bank Check Summary, yaitu laporan tentang ringkasan check yang telah dikeluarakan dalam suatu periode Cash Disbusement Transaction File, yaitu file yang berisi informasi pembayaran cek untuk penjual atau pihak lain yang digunakan untuk memasukan ke dalam rekening utang dagang dan buku besar Cash Disbusement Juornal or Check Register, merupakan catatan formal terhadap pengeluaran cek untuk pihak lain2. Fungsi-fungsi terkait dalam transaksi siklus pengeluaranNama FungsiUnit Organisasi Pemegang Fungsi

1. Fungsi yang memerlukanpengeluaran kas1. Fungsi pencatatan utang2. Fungsi keuangan3. Fungsi akuntansi biaya4. Fungsi akuntansi umum5. Fungsi audit intern6. Fungsi penerimaan kasBagian pemasaran atau bagian-bagian lainBagian utangBagian kasaBagian akuntansi biayaBagian akuntansi umumBagian audit internBagian kasa

Keterangan :1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas (misalnya untuk pembelian jasa dan untuk biaya perjalanan dinas), fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi pencatatan utang. Permintaan cek ini harus mendapat persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan2. Fungsi pencatatan utamaFungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan dalam mengeluarkan cek yang tercantum dalam dokumen tersebut. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan validitas dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar.3. Fungsi keuangan.Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab untuk mengisi cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.4. Fungsi akuntansi biayaDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan.5. Fungsi akuntansi umumDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.6. Fungsi audit internFungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan perhitungan kas (cash count) secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan saldo kas menurut catatan akuntansi (akun kas dalam buku besar). Fungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan pemeriksaan secara mendadak (surprised audit) terhadap saldo kas yang ada ditangan dan membuat rekonsiliasi bank scara periodikRisiko yang terdapat struktur pengendalian intern siklus pengeluaran.Dalam memahami risiko pengendalian yang timbul dalam transaksi pengeluaran kas harus memperhatikan kemungkinan-kemungkinan salah saji, pengendalian yang dibutuhkan, serta kemungkinan pengujian yang harus dilakukan berikut ini:a. Terhadap transaksi pembayaran hutang. Kemungkinan adanya pengeluaran cek untuk pembelian yang tidak disetujui, harus dikendalikan dengan cara penandatanganan cek melakukan penelaahan terhadap kelengkapan pendukung voucher dan persetujuannya. Auditor dapat melakukan pengujian dengan cara observasi apakah penandatanganan cek melakukan pengecekan dengan bebas terhadap dokumen pendukung. Kemungkinan voucher dibayar dua kali, dikendalikan dengan pemberian cap terhadap voucher dan dokumen pendukungnya bila telah dibayar. Auditor dapat melakukan pengujian apakah semua pembayaran diberi cap. Check mungkin dibayarkan untuk jumlah yang salah, dikendalikan dengan pengecekkan oleh pihak yang bebas mengenai kesesuaian jumlah dalam check dengan voucher-nya. Check mungkin dirubah setelah ditandatangani, dikendalikan dengan pengecekan pemberian tanda cek yang dikirim. Auditor dapa melakukan pengujian dengan melakukan wawancara tentang prosedur pengiriman check, dan observasi proses pengiriman check.b. Terhadap transaksi pengeluaran kas. Check mungkin tidak dicatat, dikendalikan dengan check yang bemomor urut tercetak. Auditor melakukan pengujian terhadap penggunaan dokumen bemomor urut tercetak. Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan check, dikendalikan dengan pembuatan rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak yang bebas. Auditor dapat melakukan pengujian terhadap bank rekonsiliasi. Check tidak dicatat dengan segera, dikendalikan oleh pihak yang bebas untuk mencocokkan tanggal check dan tanggal pencatatannya. Pengujian yang dilakukan dengan memperlihatkan kembali adanya kebebasan dalam pengecekan.AUDIT ATAS SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIASiklus penggajian dan personalia meliputi penggunaan tenaga kerja dan pembayaran kesemua pegawai, tanpa memperhatikan klasifikasi atau metode penentuan kompensasi. Pegawai dapat berupa eksekutif dengan gaji tetap ditambah dengan bonus, pekerja kantor berdasarkan gaji bulanan dengan atau tanpa lembur, wiraniaga berdasarkan komisi, buruh pabrik dan pegawai serikat pekerja dibayar berdasarkan jam.Siklus penggajian dan personalia meliputi semua bentuk kompensasi yang diberikan kepada seluruh aktivitas tenaga kerja yang dipekerjakan perusahaan. Rekening-rekening yang terbentuk dalam siklus ini antara lain:1. Kompensasi pokok (meliputi gaji, upah, insentip, dan macam-macam tunjangan karyawan)2. Pajak atas gaji/upah karyawan3. Biaya tenaga kerja langsung (biaya overhead pabrik)4. Biaya tenaga kerja langsung5. Utang atas gaji/upah karyawan6. Gaji dibayar dimuka (uang muka gaji)Permasalahan Audit Terhadap Siklus Penggajian dan PersonaliaSiklus ini menjadi penting dengan beberapa alasan.. Pertama gaji, upah, dan pajak penghasilan pegawai, dan beban pegawai lainnya merupakan komponen utama pada kebanyakan perusahaan, kedua beban tenaga tenaga kerja (labour) merupakan pertimbangan penting dalam penilaian persediaan pada perusahaan menufaktur dan konstuksi, dimana klasifikasi dan alokasi beban upah yang tidak semestinya dapat menyebabkan salah saji laba bersih secara material. Terakhir, penggajian merupakan bidang yang menyebabkan pemborosan sejumlah besar sumber daya perusahaan karena inefisiensi atau pengujian melalui fraud.Dalam perusahaan yang lebih besar, seringkali kebanyakan akun buku besar untuk memiliki lima puluh atau lebih akun beban gaji. Penggajian juga mempengaruhi akun persediaan barang jadi pada perusahaan manufaktur. Audit atas siklus penggajian dan personalia meliputi perolehan pemahaman atas struktur pengendalian intern, penetapan resiko pengendalian, pengujian atas substantif atas transaksi, prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo.Jenis-jenis Akun Yang Mempengaruhi Siklus Penggajian dan PersonaliaJenis jenis akun yang mempengaruhi adalah : Beban Gaji dan Upah Pajak penghasilan ditanggung perusahaan dan tunjangan pegawai Kewajiban berupa hutang gaji, hutang pajak penghasilan pegawai Akun sejenis yang berhubungan dengan penggajianMenjelaskan dan menilai materialitas, resiko dan strategi auditKecurangan dalam pembuatan daftar gaji menjadi perhatian auditor. Kecurangan semacam ini timbul dari adanya pegawai fiktif yang dimasukkan dalam daftar gaji, dan kemungkinan kesalahan yang disengaja dalam menyusun klasifikasi daftar gaji. Ini berarti ada karyawan yang dihitung dengan tarif yang lebih tinggi. Disamping adanya kecurangan tersebut, akuntan harus memperhatikan ketelitian perhitungan sejak penhitungan waktu hadir, insentif sampai dengan pembuatan daftar gaji dan pembuatan slip gaji.Berbagai aspek resiko diatas akan mempengaruhi strategi audit siklus penggajian dan personalia, oleh karena itu hal hal yang harus dipertimbangkan adalah :1. Resiko audit yang utama timbul dari pemrosesan transaksi penggajian2. Perusahaan pada umumnya memperluas cakupan pengendalian intern untuk transaksi penggajian3. Saldo hutang gaji pada akhir tahun kadang kala tidak materialTeknis audit yang disarankan1. Verifikasi kecermatan penyajian berbagai saldo, daftar dan buku pembantu2. Terapkan prosedur analitikal3. Lakukan inspeksi proses penghitungan daftar gaji dan hutang4. Hitung kembali dan lakukan pengujian terhadap daftar gaji dan upah5. Bandingkan penyajian statement dengan GAAPStruktur Pengendalian InternAuditor harus memahami struktur pengendalian intern dalam aktivitas pembayaran gaji. Ketiga unsur pengendalian intern harus dipahami, agar dapat menentukan resiko audit yang akan dihadapinya.Aspek struktur pengendalian yang harus diperhatikan auditor adalah :a. Lingkungan pengendalianSangat dipengaruhi sistem perekonomian yang berlaku. Dalam menerapkan sistem penggajian ini dipengaruhi oleh kesepakatan kerja dengan organisasi buruh setempat. Dalam masalah penggajian ini manager personalia menghadapi masalah yang sangat pelik karena pada dasarnya transaksi tenaga kerja terjadi setiap saat bersamaan dengan operasinya perusahaan.b. Sistem akuntansiMencerminkan proses penanganan transaksi penggajian dalam operasi perusahaan. Auditor harus memahami sistem yang digunakan untuk menangani transaksi jasa-jasa tenaga kerja beserta aspek pengendaliannyac. Prosedur pengendalianMenghendaki pelaksanaan lima aspek kategorisasi sistem pengendalian intern dalam operasi perusahaan. Kelima kategori tersebut adalah otorisasi yang memadai, dokumen dan buku-buku catatan, pemisahan tugas, akses kendalian dan pengecekan oleh pihak yang independentCatatan dan dokumen dalam siklus penggajian dan personaliaDokumen-dokumen dan catatan akuntansi yang digunakan dalam prosedur penggajian antara lain sebagai berikut :1. Personal Authorization adalah surat keputusan yang berisi penempatan dan penugasan seseorang karyawan dalam posisi dan jabatan tertentu2. Clock Card adalah formulir daftar hadir karyawan3. Time tickect adalah formulir yang digunakan untuk mencatat waktu kerja seseorang karyawan atas penugasan dan jabatan tertentu4. Payroll Register adalah laopran yang berisi informasi penggajian seluruh karyawan perusahaan.5. Payroll Check adalah dokumen yang berisi perintah kepada bank untuk membayarkan sejumlah uang sebagai kompensasi yang diserahkan kepadanya.6. Labor Cost Distribution Summary adalah laporan yang berisi jumlah pembayaran gaji setiap periode untuk setiap klasifikasi rekening gaji7. Employee Personnel File merupakan data permanen yang berisi risalah kerja setiap karyawan8. Personnel Data Master File adalah arsip data personel berkomputer yang termuktahir9. Employee Earning Master File adalah arsip data personel untuk komputer mengenai penghasilan masing-masing karyawanFungsi-fungsi yang terkait pada siklus penggajian personaliaKerjasama diantara berbagai bagian tersebut menunjukkan fungsi tertentu yang antara lain :a. Hiring EmployeesFungsi ini berkaitan dengan proses penempatan karyawan pada suatu unit kerjab. Authorizing Payroll ChangesAdalah fungsi personalia yang berkaitan dengan penetapan struktur gaji atau upah seseorang beserta perubahannya dalam sistem penggajian perusahaanc. Preparing Attendance dan Time Keeping DataAdalah fungsi personalia yang berkaitan dengan pencatatan kehadiran seseorang dalam kantor atau pabrik dan pencatatan aktifitas seseorang di unit kerja masingmasingd. Preparing the PayrollAdalah fungsi personalia yng berkaitan dengan penyiapan daftar gaji seluruh karyawane. Recording the PayrollAdalah fungsi akuntansi yang berkaitan dengan pencatatan semua transaksi penggaj ianf. Paying the PayrollAdalah fungsi berkaitan dengan pembayaran gaji kepada setiap individu karyawang. Filling Payroll Tax ReturnAdalah fungsi ini berkaitan dengan penanganan SiklusPengeluaranResume6SIKLUS PENGELUARAN

1. Siklus Pengeluaran adalah rangkaian kegiatan bisnis dan operasional pemrosesan data terkait yang berhubungan dengan pembelian serta pembayaran barang dan jasa. Dalam SIA siklus pengeluaran, paling tidak terdapat empat sub sistem yang harus dirancang, yaitu: sistem pembelian, system penerimaan barang, system voucher, dan system pengeluaran kas1. Tujuan utama dalam siklus pengeluaran adalah untuk meminimalkan biaya total memperoleh dan memelihara persediaan, perlengkapan, dan berbagai layanan yang dibutuhkan organisasi untuk berfungsi.2. Sikklus Pengeluaran: Keputusan-keputusan penting Berapakah tingkat optimal persediaan dan perlengkapan yang akan ditanggung? Pemasok manakah yang memberikan kualitas dan layanan terbaik dengan harga terbaik ? Dimanakah persediaan dan perlengkapan akan disimpan ? Bagaimana cara organisasi mengkonsolidasi pembelian di lintas unit untuk mendapatkan harga yang optimal ? Bagaimana TI dapat digunakan untuk meningkgatkan baik efisiensi maupun keakuratan fungsi logistik inbound ? Apakah tersedia cukup kas untuk memanfaatkan diskon yang diberikan oleh pemasok ? Bagaimana pembayaran ke vendor dapat dikelola untuk memaksimalkan arus kas ?3. Apakah tiga aktivitas bisnis dasar dalam siklus pengeluaran ? 1. Memesan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)2. Menerima dan menyimpan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)3. Membayar barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)4. Memesan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)Aktivitas utama pertama dalam siklus pengeluaran adalah memesan persediaan atau perlengkapan.1. Metode pengendalian persediaan tradisional ini sering disebut: kuantitas pesanan ekonomis [EOQ]): Pendekatan ini didasarkan pada perhitungan jumlah optimal pesanan untuk meminimalkan jumlah biaya pemesanan, penggudangan dan kekurangan persediaan. Pendekatan ini bertujuan mengurangi tingkat persediaan yang dibutuhkan dengan cara menjadwalkan produksi, bukan memperkirakan kebutuhan. Sistem JIT berusaha untuk meminimalkan, jika bukan menghilangkan, baik biaya penggudangan maupun kekurangan persediaan. Pesanan pembelian adalah sebuah dokumen atau formulir elektronis yang secara formal meminta pemasok untuk menjual dan mengirimkan produk yang disebutkan dengan harga yang telah ditentukan. Pesanan pembelian juga merupakan janji untuk membayar dan menjadi sebuah kontrak begitu pemasok menyetujuinya. Sering kali, beberapa pesanan pembelian dibuat untuk memenuhi satu permintaan pembelian. Menerima dan menyimpan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan) Aktivitas bisnis utama kedua dalam siklus pengeluaran adalah penerimaan dan penyimpanan barang yang dipesan.5. Metode-metode pengendalian persediaan alternatif : 1. MRP (material requirement planning)2. JIT (just in time)6. Apakah perbedaan utama antara Materials requirements planning (MRP) dan Just-In-Time (JIT) ? 1. Sistem MRP menjadwalkan produksi untuk memenuhi perkiraan kebutuhan penjualan, sehingga menghasilkan persediaan barang jadi.2. Sistem JIT menjadwalkan produksi untuk memenuhi permintaan pelanggan, sehingga secara nyata meniadakan persediaan barang jadi.7. Memesan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)8. Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur:9. Permintaan pembelian adalah sebuah dokumen yang mengidentifikasikan berikut ini : 1. Peminta dan mengidentifikasi nomor barang2. Menspesifikasikan lokasi pengiriman dan tanggal dibutuhkan3. Deskripsi, jumlah barang, dan harga setiap barang yang diminta4. Dan dapat berisi pemasok yang dianjurkan10. Memesan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)11. Apakah keputusan penting itu ? 1. Menetukan pemasok (vendor)12. Faktor-faktor apakah yang harus dipertimbangkan dalam membuat kieputusan ini ? 1. Harga, kualitas bahan baku2. Dapat diandalkan dalam melakukan pengiriman13. Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur:14. Keputusan-keputusan penting dan kebutuhan-kebutuhan informasi:Bagian penerimaan mempunyai dua tanggung jawab utama:1. Memutuskan apakah menerima pengiriman2. Memeriksa jumlah dan kualitas barang15. Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur:Laporan penerimaan adalah dokumen utama yang digunakan dalam subsistem penerimaan dalam siklus pengeluaran, laporan ini mendokumentasikan rincian mengenai: setiap kiriman, termasuk tanggal penerimaan, pengiriman, pemasok, dan nomor pesanan pembelian.1. Bagi setiap barang yang diterima, laporan ini menunjukkan nomor barang, deskripsi, unit ukuran, dan jumlah barang yang diterima.16. Membayar barang dan jasa (layanan): Menyetujui Faktur PemasokAktivitas utama ketiga dalam siklus pengeluaran adalah menyetujui faktur penjualan dari vendor untuk pembbayaran.1. Bagian utang usaha menyetujui faktur penjualan untuk dibayar2. Kasir bertanggung jawab untuk melakukan pembayaranTujuan utang usaha adalah untuk mensahkan pembayaran hanya untuk barang dan jasa yang dipesan dan benar-benar diterima.17. Ada dua cara untuk memproses faktur penjualan dari vendor : 1. Sistem tanpa voucher2. Sistem Voucher18. Membayar barang dan jasa (layanan): Memperbaiki Utang UsahaPemrosesan efisiensi dapat diperbaiki dengan: Meminta para pemasok untuk memberikan faktur secara elektronis, baik melalui EDI atau melalui Internet Penghapusan faktur vendor (pemasok). Pendekatan tanpa faktur ini disebut Evaluated Receipt Settlement (ERS). Membayar Barang: Membayar faktur penjualan yang telah disetujui Kasir menyetujui faktur Gabungan dari faktur vendor dengan dokumen pendukungnya disebut : Bundel voucher. Keputusan penting dalam proses pengeluaran kas adalah menetapkan apakah akan memanfaatkan diskon yang ditawarkan untuk pembayaran awal. Fungsi ketiga dari SIA adalah menyediakan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Kegunaan dalam siklus pengeluaran berarti bahwa SIA harus memberikan informasi operasional yang dibutuhkan untuk melakukan fungsi-fungsi berikut ini :19. Kebutuhan Informasi Menetapkan kapan dan seberapa banyak tambahan persediaan yang akan dipesan. Memilih pemasok yang tepat untuk pesanan. Memverifikasi akurasi faktur dari vendor. Memutuskan apakah diskon pembelian harus dimanfaatkan. Mengawasi kebutuhan arus kas untuk membayar kewajiban yang belum diselesaikan. Sebagai tambahan, SIA harus memberikan informasi evaluasi strategis dan kinerja berikut ini: Efisiensi dan efektivitas bagian pembelian Analisis kinerja pemasok, seperti pengiriman tepat waktu dan kualitas. Waktu yang digunakan untuk memindahkan barang dari area penerimaan ke produksi. Persentase diskon pembelian yang dimanfaatkan. Siklus Pengeluaran20. Hutang Dagang Pengendalian: Tujuan, Ancaman, dan Prosedur Fungsi lain SIA yang dirancang dengan baik adalah untuk memberikan pengendalian yang cukup untuk memastikan bahwa tujuan-tujuan berikut terpenuhi: Transaksi-transaksi diotorisasi dengan tepat. Transaksi-transaksi dicatat dengan valid. Valid, otorisasi transaksi dicatat. Transaksi dicatat secara akurat. Aset (Kas, persediaan, dan data) diamankan (dijaga) dari kehilangan atau pencurian. Aktivitas bisnis dilakukan secara efisien dan dengan efektif. Apakah ancaman-ancaman itu ? Mencegah kehabisan &/atau keleihan persediaan Meminta barang yg tidak dibutuhkan Membeli dengan harga yg dinaikkan Membeli barang berkualitas rendah Membeli dari pemasok yang tidak diotorisasi Komisi (kickbacks) Menerima barang yang tidak dipesan Membuat kesalahan dalam penghitungan Mencuri persediaan Gagal memanfaatkan diskon pembelian yang tersedia Kesalahan mencatat dan memasukkan data dalam utang usaha Kehilangan data Apakah prosedu-prosedur pengendalian itu ? Sistem pengendalian persediaan Analisis kinerja pemasok Persetujuan permintaan pembelian Batasi akses ke permintaan pembelian kosong Konsultasi daftar harga Pengendalian anggaran Gunakan daftar pemasok yang disetujui Persetujuan pesanan pembelian Pemesanan pembelian sebelum penomoran Larangan hadiah dari para pemasok Insentif ke semua rekening pengiriman Pengendalian akses phhisik Cek ulang akurasi faktur Pembatalan pengepakan voucher SIKLUS PENGELUARAN: PEMBELIAN DAN PENGELUARAN KAS Landasan Materi :

Agar dapat memahami dan menjelaskan mengenai :

Pemesanan Barang, Menerima dan Menyimpan Barang, Membayar Barang dan Layanan, Memesan Barang, Menyetujui dan Membayar Faktur dari Vendor, Isu-isu Pengendalian Umum, Model Data Siklus Pengeluaran, Membaca Diagram REA, Manfaat Model Data, Pertimbangan Pengendalian Internal.

Pengertian Siklus Pengeluaran

Siklus Pengeluaran adalah rangkaian kegiatan bisnis dan operasional pemrosesan data terkait yang berhubungan dengan pembelian serta pembayaran barang dan jasa.Tujuan utama dalam siklus pengeluaran adalah untuk meminimalkan biaya total memperoleh dan memelihara persediaan, perlengkapan, dan berbagai layanan yang dibutuhkan organisasi untuk berfungsi.

Aktivitas Bisnis Siklus Pengeluaran

Aktivitas utama pertama dalam siklus pengeluaran adalah memesan persediaan atau perlengkapan. Metode pengendalian persediaan tradisional ini sering disebut: kuantitas pesanan ekonomis [EOQ]): Pendekatan ini didasarkan pada perhitungan jumlah optimal pesanan untuk meminimalkan jumlah biaya pemesanan, penggudangan dan kekurangan persediaan.

Memesan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan) Metode-metode pengendalian persediaan alternatif : MRP (material requirement planning) Pendekatan ini bertujuan mengurangi tingkat persediaan yang dibutuhkan dengan cara menjadwalkan produksi, bukan memperkirakan kebutuhan. JIT (just in time) Sistem JIT berusaha untuk meminimalkan, jika bukan menghilangkan, baik biaya penggudangan maupun kekurangan persediaan. Apakah perbedaan utama antara Materials requirements planning (MRP) dan Just-In-Time (JIT) ? Sistem MRP menjadwalkan produksi untuk memenuhi perkiraan kebutuhan penjualan, sehingga menghasilkan persediaan barang jadi. Sistem JIT menjadwalkan produksi untuk memenuhi permintaan pelanggan, sehingga secara nyata meniadakan persediaan barang jadi.

Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur: Permintaan pembelian adalah sebuah dokumen yang mengidentifikasikan berikut ini : Peminta dan mengidentifikasi nomor barang Menspesifikasikan lokasi pengiriman dan tanggal dibutuhkan Deskripsi, jumlah barang, dan harga setiap barang yang diminta Dan dapat berisi pemasok yang dianjurkan Apakah keputusan penting itu ? Menetukan pemasok (vendor) Faktor-faktor apakah yang harus dipertimbangkan dalam membuat kieputusan ini ? Harga, kualitas bahan baku Dapat diandalkan dalam melakukan pengiriman Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur: Pesanan pembelian adalah sebuah dokumen atau formulir elektronis yang secara formal meminta pemasok untuk menjual dan mengirimkan produk yang disebutkan dengan harga yang telah ditentukan. Pesanan pembelian juga merupakan janji untuk membayar dan menjadi sebuah kontrak begitu pemasok menyetujuinya. Sering kali, beberapa pesanan pembelian dibuat untuk memenuhi satu permintaan pembelian.

Menerima dan menyimpan barang, Perlengkapan dan jasa (layanan)

Aktivitas bisnis utama kedua dalam siklus pengeluaran adalah penerimaan dan penyimpanan barang yang dipesan. Keputusan-keputusan penting dan kebutuhan-kebutuhan informasi: Bagian penerimaan mempunyai dua tanggung jawab utama:1. Memutuskan apakah menerima pengiriman 2. Memeriksa jumlah dan kualitas barang Dokumen-dokumen dan prosedur-prosedur: Laporan penerimaan adalah dokumen utama yang digunakan dalam subsistem penerimaan dalam siklus pengeluaran, laporan ini mendokumentasikan rincian mengenai: setiap kiriman, termasuk tanggal penerimaan, pengiriman, pemasok, dan nomor pesanan pembelian.-Bagi setiap barang yang diterima, laporan ini menunjukkan nomor barang, deskripsi, unit ukuran, dan jumlah barang yang diterima.Membayar barang dan jasa (layanan):Menyetujui Faktur Pemasok

Aktivitas utama ketiga dalam siklus pengeluaran adalah menyetujui faktur penjualan dari vendor untuk pembbayaran. Bagian utang usaha menyetujui faktur penjualan untuk dibayar Kasir bertanggung jawab untuk melakukan pembayaran Membayar barang dan jasa (layanan): Memperbaiki Utang UsahaPemrosesan efisiensi dapat diperbaiki dengan: Meminta para pemasok untuk memberikan faktur secara elektronis, baik melalui EDI atau melalui Internet Penghapusan faktur vendor (pemasok). Pendekatan tanpa faktur ini disebut Evaluated Receipt Settlement (ERS).

Membayar Barang: Membayar faktur penjualan yang telah disetujui Kasir menyetujui faktur Gabungan dari faktur vendor dengan dokumen pendukungnya disebut : Bundel voucher. Keputusan penting dalam proses pengeluaran kas adalah menetapkan apakah akan memanfaatkan diskon yang ditawarkan untuk pembayaran awal.

Kebutuhan Informasi Fungsi ketiga dari SIA adalah menyediakan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Kegunaan dalam siklus pengeluaran berarti bahwa SIA harus memberikan informasi operasional yang dibutuhkan untuk melakukan fungsi-fungsi berikut ini : Menetapkan kapan dan seberapa banyak tambahan persediaan yang akan dipesan. Memilih pemasok yang tepat untuk pesanan. Memverifikasi akurasi faktur dari vendor. Memutuskan apakah diskon pembelian harus dimanfaatkan. Mengawasi kebutuhan arus kas untuk membayar kewajiban yang belum diselesaikan. Sebagai tambahan, SIA harus memberikan informasi evaluasi strategis dan kinerja berikut ini: Efisiensi dan efektivitas bagian pembelian Analisis kinerja pemasok, seperti pengiriman tepat waktu dan kualitas. Waktu yang digunakan untuk memindahkan barang dari area penerimaan ke produksi. Persentase diskon pembelian yang dimanfaatkan.

Prosedur Pengendalian secara umum yang terkait dengan siklus pengeluaranAuditor harus memahami bagaimana kecenderungan kelima kategori prosedur pengendalian dalam operasi transaksi siklus pengeluaran ini. Kelima kategori tersebut antara lain :1. Adanya otorisasi yang memadai2. Adanya pemisahan tugas3. Adanya dokumen dan catatan akuntansi4. Adanya akses kea rah pengendalian5. Pengecekan yang di lakukan oleh personel yang independent

Auditor harus melakukan evaluasi apakah prosedur pengendalian dalam perusahaan benar-benar telah berjalan dengan baik. Prosedur pengendalian yang tidak memenuhi kelima criteria tersebut mempunyai kecenderungan risiko audit yang tinggi.Pengendalian Intern terhadap siklus pengeluaran1. Catatan dan dokumen yang biasa digunakan dalam transaksi siklus pengeluaran Check, yaitu dokumen perintah pembayaran sejumlah uang kepada bank Check Summary, yaitu laporan tentang ringkasan check yang telah dikeluarakan dalam suatu periode Cash Disbusement Transaction File, yaitu file yang berisi informasi pembayaran cek untuk penjual atau pihak lain yang digunakan untuk memasukan ke dalam rekening utang dagang dan buku besar Cash Disbusement Juornal or Check Register, merupakan catatan formal terhadap pengeluaran cek untuk pihak lain

2. Fungsi-fungsi terkait dalam transaksi siklus pengeluaranNama Fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas2. Fungsi pencatatan utang3. Fungsi keuangan4. Fungsi akuntansi biaya5. Fungsi akuntansi umum6. Fungsi audit intern7. Fungsi penerimaan kas Bagian pemasaran atau bagian-bagian lain - Bagian utang- Bagian kasa- Bagian akuntansi biaya- Bagian akuntansi umum- Bagian audit intern- Bagian kasa

Keterangan :1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas (misalnya untuk pembelian jasa dan untuk biaya perjalanan dinas), fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi pencatatan utang. Permintaan cek ini harus mendapat persetujuan dari kepala fungsi yang bersangkutan.

2. Fungsi pencatatan utamaFungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan dalam mengeluarkan cek yang tercantum dalam dokumen tersebut. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan validitas dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar.

3. Fungsi keuangan.Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab untuk mengisi cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan langsung kepada kreditur.

4. Fungsi akuntansi biayaDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan.

5. Fungsi akuntansi umumDalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.

6. Fungsi audit internFungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan perhitungan kas (cash count) secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan saldo kas menurut catatan akuntansi (akun kas dalam buku besar). Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan secara mendadak (surprised audit) terhadap saldo kas yang ada ditangan dan membuat rekonsiliasi bank secara periodik.

Risiko yang terdapat struktur pengendalian intern siklus pengeluaran.Dalam memahami risiko pengendalian yang timbul dalam transaksi pengeluaran kas harus memperhatikan kemungkinan-kemungkinan salah saji, pengendalian yang dibutuhkan, serta kemungkinan pengujian yang harus dilakukan berikut ini:

a. Terhadap transaksi pembayaran hutang. Kemungkinan adanya pengeluaran cek untuk pembelian yang tidak disetujui, harus dikendalikan dengan cara penandatanganan cek melakukan penelaahan terhadap kelengkapan pendukung voucher dan persetujuannya. Auditor dapat melakukan pengujian dengan cara observasi apakah penandatanganan cek melakukan pengecekan dengan bebas terhadap dokumen pendukung. Kemungkinan voucher dibayar dua kali, dikendalikan dengan pemberian cap terhadap voucher dan dokumen pendukungnya bila telah dibayar. Auditor dapat melakukan pengujian apakah semua pembayaran diberi cap. Check mungkin dibayarkan untuk jumlah yang salah, dikendalikan dengan pengecekkan oleh pihak yang bebas mengenai kesesuaian jumlah dalam check dengan voucher-nya. Check mungkin dirubah setelah ditandatangani, dikendalikan dengan pengecekan pemberian tanda cek yang dikirim. Auditor dapa melakukan pengujian dengan melakukan wawancara tentang prosedur pengiriman check, dan observasi proses pengiriman check.

b. Terhadap transaksi pengeluaran kas. Check mungkin tidak dicatat, dikendalikan dengan check yang bemomor urut tercetak. Auditor melakukan pengujian terhadap penggunaan dokumen bemomor urut tercetak. Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan check, dikendalikan dengan pembuatan rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak yang bebas. Auditor dapat melakukan pengujian terhadap bank rekonsiliasi. Check tidak dicatat dengan segera, dikendalikan oleh pihak yang bebas untuk mencocokkan tanggal check dan tanggal pencatatannya. Pengujian yang dilakukan dengan memperlihatkan kembali adanya kebebasan dalam pengecekan.Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur Fungsi lain SIA yang dirancang dengan baik adalah untuk memberikan pengendalian yang cukup untuk memastikan bahwa tujuan-tujuan berikut terpenuhi: Transaksi-transaksi diotorisasi dengan tepat. Transaksi-transaksi dicatat dengan valid. Valid, otorisasi transaksi dicatat. Transaksi dicatat secara akurat. Aset (Kas, persediaan, dan data) diamankan (dijaga) dari kehilangan atau pencurian. Aktivitas bisnis dilakukan secara efisien dan dengan efektif. Apakah ancaman-ancaman itu ? Mencegah kehabisan &/atau keleihan persediaan Meminta barang yg tidak dibutuhkan Membeli dengan harga yg dinaikkan Membeli barang berkualitas rendah Membeli dari pemasok yang tidak diotorisasi Komisi (kickbacks) Menerima barang yang tidak dipesan Membuat kesalahan dalam penghitungan Mencuri persediaan Gagal memanfaatkan diskon pembelian yang tersedia Kesalahan mencatat dan memasukkan data dalam utang usaha Kehilangan data Apakah prosedu-prosedur pengendalian itu ? Sistem pengendalian persediaan Analisis kinerja pemasok Persetujuan permintaan pembelian Batasi akses ke permintaan pembelian kosong Konsultasi daftar harga Pengendalian anggaran Gunakan daftar pemasok yang disetujui Persetujuan pesanan pembelian Pemesanan pembelian sebelum penomoran Larangan hadiah dari para pemasok Insentif ke semua rekening pengiriman Pengendalian akses phhisik Cek ulang akurasi faktur Pembatalan pengepakan voucher

Model Data Siklus Pengeluaran

Penggabungan model data REA kedua-duanya (both) data transaksi akuntansi tradisional dengan data operasional lain. Apakah contoh-contohnya? Tanggal dan jumlah tiap pembelian Information tentang dimana barang-barang disimpan Ukuran kinerja pemasok, seperti tanggal pengiriman


Model diagram REA hubungan antara kegiatan barang yang diminta dan pemesanan barang dimodelkan sebagai hubungan banyak ke satu. Mengapa ? Kadang-kadang perusahaan menerbitkan pemesanan pembelian untuk permintaan pembelian individu. Pada waktu yang lain mengambil keuntungan dari pemotongan volume dengan menerbitkan satu pemesanan pembelian untuk satu set permintaan.


Mengapa ada hubungan banyak ke banyak antara kegiatan pemesanan barang dan penerimaan barang ? Kadang-kadang para pemasok membuat beberapa pengieiman terpisah untuk mememnuhi satu pesanan pembelian. Lain waktu, Para pemasok mengisi beberapa pesanan pembelian dengan satu pengiriman. Kadang-kadang, para pemasok melakukan pengiriman untuk mengisi penuh pesanan pembelian tunggal.

Siklus Penggajian dan Manajemen Sumber Daya Manusia Dibawah ini merupakan materi dari Sistem Informasi Akuntansi, dimana kelompok kami disuruh untuk menjelaskan bagaimana "Siklus Penggajian dan Manajemen Sumber Daya Manusia".

Perbarui File Induk Penggajian Aktivitas pertama dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian melibatkan pembaruan file induk penggajian untuk mencerminkan berbagai jenis perubahan penggajian seperti: mempekerjakan orang baru, pemberhentian, perubahan tingkat gaji, atau perubahan dalam pengurangan diskresi. Merupakan hal yang penting untuk diperhatikan bahwa semua perubahan penggajian dimaksudkan tepat pada waktunya dan secara tepat ditampilkan dalam periode pembayaran berikutnya. Aktivitas kedua dalam siklus manajemen sumber daya manusia / penggajian adalah memperbarui informasi mengenai tarif dan pemotongan pajak lainnya. Perubahan tersebut terjadi ketika bagian penggajian menerima pembaruan mengenai perubahan dalam tarif pajak dan pemotongan gaji lainnya dari berbagai unit pemerintah dan perusahaan asuransi. Aktivitas ketiga dalam siklus penggajian adalah memvalidasi data waktu dan kehadiran pegawai. Informasi ini datang dalam berbagai bentuk, bergantung pada status pembayaran pegawai.

Validasi Data Waktu dan Kehadiran

Prosedur: Departemen penggajian bertanggungjawab validasi catatan waktu pegawai. Bagi para pegawai pabrik, validasi melibatkan perbandingan jumlah waktu kerja dengan waktu yang digunakan pada setiap kerja. The payroll clerk calculates batch totals and enters them along with the time data. The batch totals are recalculated by the computer after subsequent processing steps. Data transaksi penggajian dimasukkan melalui terminal online. Edit checks are performed on each time and attendance record.

Mempersiapkan Penggajian Aktivitas keempat dalam siklus penggajian adalah mempersiapkan penggajian. Data mengenai jam kerja diberikan dari departemen tempat pegawai bekerja.. Informasi tingkat gaji didapat dari file induk penggajian. Orang yang bertanggunjawab membuat cek pembayaran tidak dapat membuat rekord baru ke file ini. Prosedur: Pemrosesan penggajian dilakukan dalam departemen operasi komputer. File transaksi penggajian diurut berdasarkan nomor pegawai. File data yang telah diurutkan kemudian digunakan untuk membuat cek gaji pegawai. Semua potongan penggajian akan dijumlah dan totalnya dikurangkan dari gaji kotor untuk mendapatkan gaji bersih Apakah jenis pemotongan penggajian? Potongan pajak penghasilan Potongan sukarela Akhirnya, daftar penggajian dan cek gaji pegawai dicetak.

Membayar Gaji

Aktivitas kelima adalah pembayaran yang sesungguhnya atas cek gaji ke pegawai. Sebagian besar pegawai dibayar dengan menggunakan cek atau dengan penyimpanan langsung gaji bersih ke rekening bank pribadi mereka. Prosedur : Sekali cek gaji dibuat (dipersiapkan), daftar penggajian dikirim ke bagian hutang usaha untuk ditinjau dan disetujui. Voucher pengeluaran kemudian dibuat. Voucher pengeluaran dan penggajian kemudian dikirim ke kasir.

Hitung Kompensasi dan Pajak yang Dibayar Perusahaan Perusahaan membayar beberapa pajak penghasilan dan kompensasi pegawai secara langsung Hukum federal dan negara bagian juga mensyaratkan perusahaan untuk memberikan kontribusi dalam persentase tertentu ke setiap gaji kotor pegawai, hingga ke batas maksimum tahunan, untuk dana asuransi kompensasi pengangguran federal dan negara bagian. Perusahaan sering kali memberikan kontribusi atau menanggung keseluruhan pembayaran premi asuransi kesehatan, cacat, dan jiwa untuk para pegawai.

Banyak perusahaan juga menawarkan pada para pegawai mereka rencana kompensasi fleksibel. Banyak perusahaan menawarkan dan memberikan kontribusi atas pilihan rencana tabungan hari tua.

Keluarkan Pajak Penghasilan dan Potongan Lain-Lain

Aktivitas terakhir dalam proses penggajian membayar kewajiban pajak penghasilan dan potongan sukarela lainnya dari setiap pegawai. Organisasi harus secara periodik membuat cek atau menggunakan transfer dana secara elektronis untuk membayar berbagai kewajiban pajak yang terjadi. Lembaga pemerintah terkait menspesifikasikan waktu untuk pembayaran ini. Dana yang secara sukarela dikurangi dari cek gaji pegawai untuk berbagai kompensasi, seperti rencana tabungan gaji, harus dibayarkan ke organisasi terkait.

Tujuan Pengendalian, Ancaman, dan Prosedur

Fungsi utama kedua dari SIA dalam manajemen SDM / penggajian adalah menyediakan pengendalian internal yang memadai agar dapat memastikan terpenuhinya tujuan-tujuan berikut ini :1. Semua transaksi penggajian diotorisasi dengan benar.2. Semua transaksi penggajian yang dicatat valid.3. Semua transaksi penggajian yang valid dan diotorisasi dicatat4. Semua transaksi penggajian dicatat secara akurat.5. Peraturan pemerintah terkait yang berhubungan dengan pengiriman pajak dan pengisian laporan penggajian serta MSDM telah dipenuhi.6. Aset (baik kas dan data) dijaga dari kehilangan atau pencurian.7. Aktivitas siklus manajemen SDM / penggajian dilakukan secara efisien dan efektif.

Kebutuhan Informasi dan Prosedur Fungsi ketiga SIA adalah memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Sistem penggajian harus didesain untuk mengumpulkan dan mengintegrasikan data biaya dengan jenis informasi lainnya agar memungkinkan pihak manajemen membuat jenis keputusan berikut ini :1 Kebutuhan pegawai di masa mendatang2 Kinerja pegawai3 Moral pegawai4 Efisiensi dan efektivitas pemrosesan penggajian

Beberapa informasi biasanya diberikan oleh sistem penggajian. Informasi lainnya, seperti data tentang keahlian pegawai, biasanya diberikan oleh sistem manajemen SDM. Informasi lainnya, seperti data mengenai moral pegawai, biasanya tidak dikumpulkan baik oleh sistem manajemen SDM / penggajian.

alur flowchart siklus dalam suatu

Documents